第一篇：廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育會計學(xué)專業(yè)2014年《企業(yè)稅收籌劃》作業(yè)

廈門大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育會計學(xué)專業(yè)2014年

《企業(yè)稅收籌劃》作業(yè)、某電梯股份公司下設(shè)獨立核算的具有法人資格的銷售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護公司。2009 年4月銷售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷售電梯取得不含稅銷售額800萬元，購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款360萬元、增值稅61.2 萬元；安裝公司取得安裝收入140萬元；維護公司取得測試服務(wù)收入60萬元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅共計（）萬元。（本月取得的發(fā)票均在本月認證并抵扣）(正確的答案：A)

A、82 B、80.8 C、101.6 D、108.8

2、某商場（一般納稅人）, 2009年8月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明銷售額20萬元，發(fā)票己經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，增值稅3.4 萬元。本月售出80 %，取得零售收入22萬元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬元，商場本月應(yīng)納增值稅為（）。（正確的答案：B)

A、-0.2 萬元 B 0.12 萬元 C、0.17萬元 D、0.2萬元 3、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。（正確的答案：A）

A、企業(yè)生產(chǎn)鋁合金門窗并負責安裝

B、賓館提供餐飲服務(wù)并銷售煙酒飲料 C、電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機 D、郵政部門提供郵寄服務(wù)并銷售郵票

4、按照增值稅有關(guān)規(guī)定，下列計算增值稅依據(jù)正確的是（）（正確的答案： A）A、在同一張發(fā)票上注明的折扣銷售的銷售凈額

B、以舊換新銷售方式的銷售凈額 C、以物易物銷售方式的銷售凈額

D、還本銷售方式減去還本支出后的銷售凈額 5、對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的是（）。（正確的答案：A）

A、實行簡易征收辦法

B、不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)更

C、可以抵扣進項稅額

D、一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一船納稅人

6、在下列哪種情況下，可以利用費用提前扣除來節(jié)減稅收。（）(正確的答案：B)A、適用累進稅率 B、適用比例稅率 C、虧損抵免 D、減免稅期間 7、在計算企業(yè)所得稅時，租入的固定資產(chǎn)的改建支出的稅務(wù)處理是（）。（正確的答案：C)A、一次性列入成本費用

B、按照不少于3 年的期限分期攤銷

C、按照合同約定的剩余租賃期限分攤扣除D、按照固定資產(chǎn)預(yù)計可使用年限分期攤今肖

8、從增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定可以看出，采用（）結(jié)算方式對納稅人最為有利。（正確的答案：C)

A、托收承付B、委托代銷C、預(yù)收貨款D、賒銷

9、下列結(jié)算方式中，以貨物發(fā)出當天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的是（）。（正確的答案：A)

A、預(yù)收貨款B、賒銷C、分期收款 D、將貨物交付他人代銷

10、稿酬收入，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。下面關(guān)于“次”的規(guī)定，錯誤的是（）。（正確的答案：A)A、個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品而取得稿酬所得，應(yīng)與加印該作品后再次取得的稿酬，應(yīng)按分次所得計征個人所得稅

B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅

C、個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次

D、個人的同一作品在連載之后又出版書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅、按照稅法規(guī)定，工資、薪金所得和勞務(wù)報酬所得之間的區(qū)別在于（）。(正確的答案D)A、是否在該單位上班

B、是否在該單位領(lǐng)取收入

C、是否受雇于該單位

D、是否與該單位簽定雇傭勞動合同

12、任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人士，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按（）所得項目征收個人所得稅。(正確的答案：C)A、工資、薪金 B、勞務(wù)報酬 C、稿酬 D、其他、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，小型微利企業(yè)適用（）的稅率。(正確的答案：C)A、15% B、18% C、20% D、25%

14、下列屬于稅收籌劃范疇的是（）。(正確的答案：C)A、偷稅 B、逃稅 C、避稅 D、稅收欺詐、稅法規(guī)定：納稅人出租財產(chǎn)取得財產(chǎn)租賃收入。在計算征稅時，準予扣除由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用。允許扣除的修繕費用，以每次（）元為限。一次扣除不完的，準予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。這一規(guī)定為納稅人增加費用扣除提供了可能性。（正確的答案：B)

A、600 B、800 C、1000 D、1500

16、利用企業(yè)所得稅中研究開發(fā)費用可以加計扣除的規(guī)定進行的稅收籌劃技術(shù)屬于（）(正確的答案：A)A、稅基減稅技術(shù) B、稅率減稅技術(shù) C、應(yīng)納稅額減稅技術(shù) D、推遲納稅時間減稅技術(shù) 17、延遲納稅主要是通過（）推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間實現(xiàn)的。(正確的答案：c)A、提前實現(xiàn)收入，提前扣除費用

B、提前實現(xiàn)收入，推遲扣除費用 C、推遲實現(xiàn)收入，提前扣除費用

D、推遲實現(xiàn)收入。推遲扣除費用 18、下面不屬于稅收籌劃技術(shù)的是（）(正確的答案： A)A、稅目減稅技術(shù)B、稅基減稅技術(shù)C、稅率減稅技術(shù)D、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)

19、在進行稅收籌具體劃的過程中，首要的環(huán)節(jié)是（）(正確的答案：A)A、收集信息B、設(shè)計籌劃方案C、實施籌劃方案D、修訂籌劃方案 20、稅收籌劃的最終目標是（）。(正確的答案：D)A、涉稅零風險

B、稅負最小化

C、納稅最小化

D、稅后收益最大化 21、稅收籌劃績效評估需要關(guān)注考核的軟指標包括（）(正確的答案：D)A、銷售額B、營業(yè)收入 C、利潤額 D、協(xié)作關(guān)系的好壞 22、稅收籌劃方案實施以后，再調(diào)研的信息不需包括（）。（正確的答案：B)A、政府政策的變化B、公司人員的更換C、企業(yè)經(jīng)營情況的改變 D、行業(yè)分析資料 23、關(guān)于涉稅零風險，不正確的是（）(正確的答案：c)A、涉稅零風險可以避免企業(yè)誤入偷稅區(qū)域

B、涉稅零風險可以使企業(yè)不會出現(xiàn)諸如滯納金、罰款等稅收方面的處罰 C、涉稅零風險可以給企業(yè)帶來直接的稅收收益 D、涉稅零風險可以使企業(yè)避免一些不必要的損失

24、下列關(guān)于稅收籌劃運作的說法，哪一選項是錯誤的。(正確的答案：D)A、由于稅收籌劃不只是對收益結(jié)果的處置，因此稅收籌劃屬于管理的范疇 B、稅收籌劃的運作可以遵循一定的基本框架

C、企業(yè)的稅收籌劃既可以由企業(yè)內(nèi)部一定的組織機構(gòu)來完成，也可以委托稅務(wù)中介機構(gòu)進行

D、稅收籌劃方案的實施就意味著整個籌劃活動的結(jié)束、以稅收法定主義原則為基本立足點，我們可得出：()（正確的答案：B)A、對稅法解釋可以采用字面解釋的方法，也可以類推

B、只要沒有違背稅法中明文規(guī)定的內(nèi)容，納稅人利用稅法不完善之處就是合法的

C、當稅法中出現(xiàn)“有利國庫推定”和”有利納稅人推定”兩種解釋時，應(yīng)采用“有利國庫推定” D、當稅法有欠缺或存在法律漏洞時，可以采用補充解釋的方法使納稅人發(fā)生新的納稅義務(wù)

26、下列各項中，不是稅收法定性原則的基本內(nèi)容的是（）。〔正確的答案：A 〕 A、征稅合理 B、依法稽征 C、課稅要素明確 D、課稅要素法定 27、下列國家中，未對避稅作出法律評價的是（）(正確的答案：A)A、中國 B、美國 C、日本D、德國

28、從政府的角度來看納稅人的稅收籌劃，可以將其分為（）(正確的答案：D)A、偷稅和逃稅 B、偷稅和節(jié)稅 C、偷稅和避稅 D、節(jié)稅和避稅

29、下列各項中，不屬于稅收籌劃特征的是（）(正確的答案：B)A、合法性 B、風險性 C、事先籌劃性D、目的性

30、當實際的不含稅（含稅）銷售額增值率（）節(jié)稅點時，一般納稅人的稅負較重。（正確的答案： A)

A、大于 B、等于 C、小于 D、無相關(guān)性

31、某一新成立企業(yè)準備申請為一般納稅人，那么該企業(yè)不含稅可抵扣購進額占不含稅銷售額的比重應(yīng)大于（）。(正確的答案：D)A、74.68% B、76.92% C、79.95% D、82.35% 32、下列各項中，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有（）。（正確的答案：B)A、年應(yīng)稅銷售額70萬元的個體工商戶 B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) C、年應(yīng)稅銷售額20 萬元的其他個人D、年應(yīng)稅銷售額60萬元的汽車修理廠

33、利用差別稅率政策可以實現(xiàn)稅率減稅技術(shù)，消費稅采取的就是從（）的差別稅率。（正確的答案：B)

A、1%-45% B、1%-56% C、3%-45% D、3%-56%、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列哪項不是公益性社會團體需要符合的條件()。(正確的答案：D)A、依法登記，具有法人資格

B、有健全的財務(wù)會計制度

C、全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有

D、以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以營利為目的、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)合理的工資薪金支出準予在稅前扣除，下列各項中不屬于企業(yè)工資薪金的是（）。(正確的答案：C)A、獎金 B、津貼、補貼 C、交通補貼 D、加班工資 3、某企業(yè)2010年銷售商品收入1000萬元，勞務(wù)收入45 萬元，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入90萬元，無形資產(chǎn)原值100 萬元，累計攤銷20 萬元，當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費50 萬元，假定不存在其他納稅調(diào)整事項，企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為（）萬元。（正確的答案：D)A、30 B、5 C、5.68 D、5.23

4、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。（正確的答案：c)A、符合條件的非營利組織收入

B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準的財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途的財政性資金 D、國債利息收入、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。（正確的答案：C)A、在英國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè) C、在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)D、在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。（正確的答案：B)A、公益性捐贈支出

B、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用

C、固定資產(chǎn)的減值準備

D、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

7、納稅人取得的下列財政性資金中，不需要繳納企業(yè)所得稅的是（）（正確的答案：B)A、來源于政府及其有關(guān)部門的貨款貼息B、企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款 C、即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收D、直接減免的增值稅 8、企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅的有（）。（正確的答案： A)A、油料作物的種植 B、符合條件的小型微利企業(yè) C、內(nèi)陸?zhàn)B殖 D、香料作物的種植、某裝潢公司以包工不包料的方式完成一項裝飾工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1368萬元。另外，建設(shè)單位提供建筑裝飾600萬元，提前竣工獎32萬元．則該公司應(yīng)納營業(yè)稅為（）萬元。(正確的答案：c)

A、60 B、59.04 C、42 D、41.04

10、甲企業(yè)以其所擁有的一塊土地的使用權(quán)與另一公司合作建造房屋，下列哪種合作方式，甲可以不繳納營業(yè)稅。（）(正確的答案：D)A、甲以該土地使用權(quán)換取一定數(shù)量的房屋

B、甲以該土地使用權(quán)投資入股．約定換取一定數(shù)量的房屋 C、甲以該土地使用權(quán)投資入股，約定獲取一定數(shù)額的利潤

D、甲以該土地使用權(quán)投資入股，并以其股份承擔風險．分配利潤、按照營業(yè)稅制度的規(guī)定，納稅人取得下列收入不能享受免征營業(yè)稅的是（）。(正確的答案：C)A、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)千部從事個體經(jīng)營，領(lǐng)取稅務(wù)登記證當年取得的收入 B、某作家將一本小說著作權(quán)轉(zhuǎn)讓給一家出版社取得的收入 C、某文化館開設(shè)臺球室取得營業(yè)收入 D、某養(yǎng)老院取得的養(yǎng)老服務(wù)收入

12、對電信部門出售手提電話機、尋呼機并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。（正確的答案：B）

A、按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅

B、按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅 C、按混合銷售征收增值稅

D、按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅、某工程設(shè)計單位只負責某項工程設(shè)計任務(wù)，不作為工程承包人，下列稅務(wù)處理正確的是（）。(正確的答案：A)A、按“服務(wù)業(yè)一一其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅 B、不征收營業(yè)稅

C、按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅

D、先按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)一一其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅

14、關(guān)于應(yīng)稅消費品銷售額的確定，下列表述不正確的是（）。（正確的答案： A)A、應(yīng)稅消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款

B、隨同應(yīng)稅消費品一起出售的包裝物，無論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額中征稅 C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照本企業(yè)同類消費品的銷售價格確定銷售額 D、隨同應(yīng)稅消費品一起出售的包裝物，按應(yīng)稅消費品的適用稅率計征消費稅 15、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列貨物中，免征或不征收消費稅的是（）。（正確的答案：c）

A、木制一次性筷子 B、金銀首飾 C、子午線輪胎 D、成品油

16、下列關(guān)于消費稅的特點表述正確的有（）。(正確的答案：B)A、征稅項目具有選擇性

B、在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收 C、征收方法具有多樣性

D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性，通常采取增值稅與消費稅雙重調(diào)節(jié)的方法、關(guān)于應(yīng)稅消費品銷售額的確定，下列表述不正確的有（）。(正確的答案：B)A、應(yīng)稅消費品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款

B、隨同應(yīng)稅消費品一起出售的包裝物，無論是否單獨計價，均應(yīng)并入銷售額中征稅 C、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照本企業(yè)同類消費品的銷售價格確定銷售額 D、隨同應(yīng)稅消費品一起出售的包裝物，按應(yīng)稅消費品的適用稅率計征消費稅、納稅人將應(yīng)稅消費品與非應(yīng)稅消費品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按（）。（正確的答案：B）

A、應(yīng)稅消費品的平均稅率計征

B、應(yīng)稅消費品的最高稅率計征 C、應(yīng)稅消費品的不同稅率，分別計征

D、應(yīng)稅消費品的最低稅率計征

19、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20 輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材300噸，每噸鋼材2500元，該廠生產(chǎn)的同類型號小汽車銷售價格分別為12萬元/輛、8萬元/輛和10 萬元/輛，小汽車適用的消費稅稅率為5 %，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費稅稅額為（）元。(假設(shè)以上價格不含增值稅）。(正確的答案：c)A、37500 B、75000 C、120000 D、100000 20、納稅人用于（）的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。（正確的答案：B）

A、換取生產(chǎn)資料和消費資料 B、捐贈 C、投資入股 D、抵償債務(wù) 21、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。（2008年）（正確的答案：c)A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料 B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于職工福利

C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費品

D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品作為獎勵 22、要在包裝物上節(jié)省消費稅，企業(yè)應(yīng)（）。（正確的答案：C）A、包裝物隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價 B、包裝物隨同產(chǎn)品出售并單獨計價

C、包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，單純收取押金 D、包裝物單獨作價隨同產(chǎn)品出售，并另外收取押金、某日化廠將某品牌的化妝品與護膚品組成成套化妝品，其中，化妝品的生產(chǎn)成本90元／套，護膚品的生產(chǎn)成本50 元／套．2009 年3 月將100套成套化妝品分給職工作獎勵。該日化廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅（）元。(正確的答案：D)A、2700 B、4200 C、4050 D、6300

24、對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（）。（正確的答案：D)A、單獨記帳核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

B、酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記帳核算的，不并入銷售額征稅

C、無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

D、對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記帳且未逾期者，不計算繳納增值稅 25、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（）。（正確的答案：C)A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）

C、還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅 D、銷售折讓的銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

26、根據(jù)我國《 增值稅暫行條例》 的規(guī)定，下列項目中，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣的有（）。（正確的答案：A）

A、生產(chǎn)不合格產(chǎn)品的所耗用的外購原材料

B、企業(yè)被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購原材料 C、在建工程耗用的外購原材料

D、生產(chǎn)免稅產(chǎn)品接受的勞務(wù)、某軟件開發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人，2009年3 月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346 元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用2 00元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為（）元。（正確的答案：B)

A、10200 B、2040 C、10193 D、2010 28、下列貨物適用增值稅稅率13%的有（）。(正確的答案：c)A、出口貨物B、農(nóng)用汽車C、圖書報刊D、各類水產(chǎn)品的罐頭

29、若企業(yè)預(yù)期不能及時收到貨款，銷售合同應(yīng)盡可能采取（）賒銷和分期收款等結(jié)算方式，以推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間。(正確的答案：D)A、直接收款、、B、委托代銷 C、預(yù)收貨款 D、分期收款

30、為在合法的．屠況下推遲銷項稅額發(fā)生時間延緩增值稅繳納，企業(yè)應(yīng)盡量避免采用（）方式銷售貨物。（正確的答案：A)A、托收承付B、委托代銷C、預(yù)收貨款 D、賒銷 31、我國某居民企業(yè)，所得項目在會計上分開核算，2010 年取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得580 萬元，取得其他應(yīng)納稅所得額600萬元，則該企業(yè)2010 年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。(正確的答案：c)A、147.5 B、158 C、160 D、225

32、下列稅費中，可以在計算企業(yè)所得稅時一次性扣除的是（）。（正確的答案：D)A、增值稅 B、車輛購置稅 C、契稅 D、車船稅

33、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）。（正確的答案：B)A、企業(yè)之間支付的管理費

B、企業(yè)按照規(guī)定支付的會員費 C、超過規(guī)定標準的捐贈支出

D、向投資者支付的股息 l、從融資企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)稅收成本最低的融資方式是（）。(正確的答案：B）A、企業(yè)的自我積累

B、向金融機構(gòu)貨款 C、以低于銀行的利率向其他企業(yè)拆借資金

D、發(fā)行股票、可以免交營業(yè)稅的企業(yè)集團財務(wù)公司是（）。(正確的答案：A)A、財務(wù)公司5.41%借入，以5.41%貨給下屬集團企業(yè) B、財務(wù)公司5.01%借入，以5.41%貨給下屬集團企業(yè) C、財務(wù)公司5.41 ％借入，以5.01%貨給下屬集團企業(yè) D、以上情況都可以、下列不能免征車船稅的是（）(正確的答案：C)A、企業(yè)創(chuàng)辦的學(xué)校自用的車輛

B、企業(yè)創(chuàng)辦的醫(yī)院自用的車輛

C、企業(yè)創(chuàng)辦的商店自用的車輛

D、不領(lǐng)取執(zhí)照，在企業(yè)內(nèi)部使用的車輛

4、子公司在稅收上的優(yōu)點是（）(正確的答案：D)A、合并納稅，虧損可沖減總公司當年的應(yīng)稅所得B、母子公司之間的交易為公司內(nèi)部交易C、母子公司之間的交易不需繳納流轉(zhuǎn)稅 D、是法人，可享受法人才能享受的稅收 5、新成立的公司前期出現(xiàn)虧損，此時宜設(shè)立（）。(正確的答案：B)A、子公司 B、分公司 C、有限責任公司 D、股份有限公司

6、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給千部、職工的下列費用，不能享受免稅待遇的是（）。（正確的答

案：C)A、退職費B、退休工資 C、福利性補助 D、離休生活補助費

7、假設(shè)某納稅人某月取得多項收入，該納稅人在對公益、教育事業(yè)進行捐贈時，應(yīng)首選用（）項目的收入進行捐贈。(正確的答案：D)A、工資薪金所得 B、勞務(wù)報酬所得 C、稿酬所得 D、股息所得、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90天（183天）不滿一年的個人：對其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。(正確的答案：D)A、應(yīng)納稅額＝當月境內(nèi)外工薪應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)

B、應(yīng)納稅額＝（當月境內(nèi)外工薪應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)）*當月境內(nèi)支付工資/月境內(nèi)外支付工資* 當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)

C、應(yīng)納稅額＝（當月境內(nèi)外工薪應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)）*(1-當月境外支付工資/當月境內(nèi)外支付工資*當月境外工作天數(shù)/當月天數(shù)〕

D、應(yīng)納稅額＝（當月境內(nèi)外工薪應(yīng)納稅所得額*適用稅率-速算扣除數(shù)）*當月境內(nèi)工作天數(shù)/當月天數(shù)

9、如果企業(yè)在被個人承包后改變性質(zhì)為個體工商戶的話，那么，承包、承租經(jīng)營者就可以免交（），節(jié)省部分稅款。使得總體收益最大化。（正確的答案： A）A、企業(yè)所得稅 B、個人所得稅 C、營業(yè)稅 D、城建稅

10、企業(yè)進行稅收套利需要一定的條件，下列哪項規(guī)定將使得稅收套利無法實施。()(正確的答案：C)A、銀行貨款利息應(yīng)納所得稅 B、政府債券利息免繳所得稅

C、納稅人用于購買免稅的政府債券的銀行貨款利息不允許在所得稅前扣除 D、納稅人用于購買免稅的政府債券的銀行貨款利息允許在所得稅前扣除、除下列哪項外，其余均為我國稅法規(guī)定的納稅人分月或分季度預(yù)繳企業(yè)所得稅可選用的方法。（）(正確的答案：C）

A、按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳

B、按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳 C、按照上一納稅年度相應(yīng)月度或者季度應(yīng)納稅所得額的數(shù)額預(yù)繳 D、按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法、企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。下列各項中，不能享受上述稅收優(yōu)惠的是（）。（正確的答案：D）A、環(huán)境保護專用設(shè)備B、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備C、安全生產(chǎn)專用設(shè)備 D、國產(chǎn)設(shè)備 13、下列哪種情況不是企業(yè)盈虧抵補稅收籌劃可使用的方法。（）(正確的答案：B)A、提前確認收入 B、提前列支費用 C、利用企業(yè)重組 D、充分利用虧損彌補政策

14、在企業(yè)來享受稅收優(yōu)惠且沒有可彌補的虧損的情況下，下列哪種折舊方法的選用對企業(yè)節(jié)稅最為有利。（）（正確的答案：C)A、平均年限法B、工作量法 C、雙倍余額遞減法 D、年數(shù)總和法、我國稅法明確規(guī)定了計提固定資產(chǎn)折舊的最低年限，企業(yè)計提固定資產(chǎn)的折舊年限不能低于規(guī)定標準。其中，機器、機械計提折舊的最低年限是（）年。（正確的答案：B)A、20 B、10 C、5 D、3

16、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，各項存貨的發(fā)出或領(lǐng)用，不可以采用的成本計價方法是（）。（正確的答案：B)A、先進先出法 B、后進先出法 C、加權(quán)平均法 D、移動平均法、對于資產(chǎn)總額和從業(yè)人員數(shù)量符合小規(guī)模納稅人標準的工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額（）萬元是所得稅率變化的臨界點（正確的答案：B）A、10 B、30 C、50 D、80 18、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)按照（）的實際稅率在我國繳納企業(yè)所得稅。（正確的答案： A)A、10% B、15% C、20% D、25%

19、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所不包括（）。(正確的答案：D)A、提供勞務(wù)的場所 B、管理機構(gòu) C、開采自然資源的場所 D、來華人員居住地

20、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售收入確認的說法，不正確的是（）。(正確的答案：B)A、銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入 B、銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時確認收入

C、銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入 D、銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入、企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，不可選用的方法是（）(正確的答案：A)A、發(fā)生收入占總收入的比例

B、已完工作的測量

C、發(fā)生成本占總成本的比例

D、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

22、不按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)的是（）.（正確的答案：c)A、自有經(jīng)營性房屋

B、投資聯(lián)營房產(chǎn)，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險

C、以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險 D、融資租賃房屋以承租人為納稅人 23、下列項目中，可不計入房產(chǎn)價值中繳納房產(chǎn)稅的是（）(正確的答案：D)A、消防系統(tǒng)B、中央空調(diào)C、智能化樓宇設(shè)備 D、圍墻

24、下列情形中，不可免征印花稅的是（）(正確的答案：B)A、企業(yè)集團內(nèi)部執(zhí)行計劃使用的、不具有合同性質(zhì)的憑證 B、印花稅應(yīng)納稅額為2 角的 C、已經(jīng)繳納印花稅的憑證，修改以后未增加合同金額的 D、貼息貸款合同 25、下列情況中，不能利用遞延納稅法推遲繳納印花稅的是（）。（正確的答案：C)A、按銷售合同的一定比例收取轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 B、按實現(xiàn)利潤分成的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同 C、確定轉(zhuǎn)讓金額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

D、只規(guī)定了月租金標準而無租賃期限的財產(chǎn)租賃合同

26、下列關(guān)于印花稅的規(guī)定，說法不正確的是（）。〔正確的答案：A〕

A、施工單位將自己承包的建筑項目分包給其他施工單位所簽汀的分包合同，不需要再繳納印花稅

B、對于受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅

C、由委托方提供原材料或主要材料，受托方只是提供輔助材料的加工合同，對委托方提供的主要材料或原材料不計稅貼花

D、已繳納印花稅憑證的副本或者抄本免稅

27、下列關(guān)于資源稅的規(guī)定，說法正確的是（）。（正確的答案：B）

A、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，按液體鹽適用的稅額計算繳納資源稅 B、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量 C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽，以加工的液體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

D、納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用濃體鹽的已納稅額不予扣除 28、下列項目可以暫免征收土地增值稅的是（）。(正確的答案：D)

A、由于城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。B、由于城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn) C、個人之間互換自有居住用的房地產(chǎn)

D、合作建房，一方出土地，一方出資金，建成后按照比例分房自用的

29、以下應(yīng)按照工資薪金所得項目計算繳納個人所得稅的有（）。（正確的答案：B)A、托兒補助費B、勞動分紅 C、投資分紅 D、獨生子女補貼 30、以下屬于中國居民納稅人的是（）。（正確的答案：C)A、美國人甲2009年9月1 日入境，2010 年10 月1 日離境 B、德國人乙來華學(xué)習(xí)180天

C、法國人丙2009年1月11日入境，2009年12月20日離境

D、英國人丁2009 年l月1日入境，2009年11月20日離境至12月31日 31、下列礦產(chǎn)品不屬于資源稅征稅范圍的是（）。（正確的答案：D)A、天然原油

B、原煤

C、油田生產(chǎn)的天然氣

D、煤礦生產(chǎn)的天然氣 32、納稅人建造、出售（），可以免征土地增值稅。（正確的答案： A)A、普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額的20% B、普通標準住宅，增值額超過扣除項目金額的20% C、非普通標準住宅，增值額未超過扣除項目金額的20% D、非普通標準住宅，增值額超過扣除項目金額的20 % 33、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在銷售不動產(chǎn)時，經(jīng)常要代其他部門收取一些費用。無論采取哪種代收方式，始終不變的是（）。（正確的答案：c)A、轉(zhuǎn)讓收入額 B、可扣除頂目金額 C、增值額 D、土地增值稅稅額

34、在土地增值稅的計算中，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤并提供金融機構(gòu)證明，允許據(jù)實扣除的利息是（）。(正確的答案：A)A、銀行貨款利息 B、超過貨款期限的利息 C、加罰的利息 D、超過上浮利率的利息

第二篇：稅收籌劃作業(yè)

某商場商品銷售利潤率為40％，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：

將商品以7折銷售；

凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品(成本為18元)； 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。(以上價格均為含稅價格)假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，從稅收的角度，該商場應(yīng)該選擇以上三種方式中的哪一種(由于城市維護建設(shè)稅及教育費附加對結(jié)果影響較小，因此計算時可不予考慮)？

甲乙兩個企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行，主要從事機械配件加工及銷售業(yè)務(wù)。甲企業(yè)年銷售額為40萬元，年購進項目金額為35萬元；乙企業(yè)年銷售額為49萬元，年購進項目金額為44萬元（以上金額均為不含稅金額，進項稅額可取得增值稅專用發(fā)票）。

提問：分析案例，提出可以節(jié)稅的方案并用計算說明。

【解】： 納稅籌劃前：

甲乙企業(yè)年銷售額均達不到一般納稅人標準，稅務(wù)機關(guān)對這兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率為3%。

甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅40×3%＝1．2萬元 乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅49×3%＝1．47萬元

兩個企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為1．2+1．47＝2．67萬元。為了減輕增值稅稅負，甲乙兩個企業(yè)可以考慮合并。因為甲乙企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行。根據(jù)無差別平衡點增值率原理： 甲企業(yè)的不含稅增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于無差別平衡點含稅增值率17.65%，選擇作為一般納稅人稅負較低.乙企業(yè)不含稅增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同樣小于無差別平衡點含稅增值率17.65%。選擇作為一般納稅人稅負較輕。

因此，甲乙兩個企業(yè)如通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人，年應(yīng)稅銷售額89萬元（＞80萬元），符合一般納稅人的認定資格。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為：

（40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（萬元）可見，合并后可減輕稅負：2.67－1.45＝1.22（萬元）

第三篇：稅收籌劃作業(yè)

2014 年 4 月 ２2 日

作業(yè)

（二）2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。現(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票；C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元、103元、100元。

分析要求：該企業(yè)應(yīng)當與A、B、C三家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購銷合同？

解：R=小規(guī)模納稅人的含稅價/一般納稅人的含稅價 依據(jù)不同納稅人含稅價格比率的基本原理，可知：

B與A的實際含稅價格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,應(yīng)當選擇B企業(yè)。

C與A的實際含稅價格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，應(yīng)當選擇C企業(yè)。

從含稅價格比率方面考慮, 某生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當選擇B企業(yè)或C企業(yè)。由于B企業(yè)與C企業(yè)的不含稅價格是一樣的，對于某生產(chǎn)企業(yè)來說，其稅后現(xiàn)金凈流量是一樣的。考慮到資金的時間價值，某生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當選擇C企業(yè)簽訂購銷合同。

3.某商場分別于元旦和春節(jié)推出大減價活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實現(xiàn)287萬元和308萬元的含稅銷售收入。該商場的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率為25%。分析要求：該商場折扣銷售所降低的稅負對讓利損失的補償效應(yīng)。

解：假設(shè)銷售商品對應(yīng)的成本為A，無折扣銷售方式：

應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17%

=123.50萬元

應(yīng)繳所得稅=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A萬元

無折扣銷售方式的稅負=123.50+181.62-0.25A

=305.12-0.25A萬元

折扣銷售方式：

應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)=[(287+308）÷（1+17%）]×17%

=86.45萬元

應(yīng)繳所得稅=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A萬元

折扣銷售方式的稅負=86.45+127.14-0.25A

=213.59-0.25A萬元

該商場折扣銷售所降低的稅負

=(305.12-0.25A)–(213.59-0.25A)=91.53（萬元）該商場折扣銷售的讓利損失

=(287+308）÷70%-(287+308）=255（萬元）

折扣銷售最終的讓利損失=255-91.53=163.47（萬元）

因此，該商場折扣銷售所降低的稅負并不足以補償讓利損失，只能部分補償讓利損失（即91.53萬元），該商場折扣銷售最終的讓利損失為163.47萬元。

第四篇：淺談企業(yè)稅收籌劃

淺談企業(yè)稅收籌劃

摘要：社會主義市場經(jīng)濟體制下企業(yè)為了達到價值最大化，提高效率，增強企業(yè)競爭能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。如何實現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，是當今企業(yè)共同探討的問題。本文主要對企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點等來淺談企業(yè)稅收籌劃。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化

稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計劃、稅收安排、稅務(wù)規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收把一部分經(jīng)濟資源由私人部門轉(zhuǎn)到公共部門，改變了市場對經(jīng)濟資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過征與不征、征多征少來實現(xiàn)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對市場經(jīng)濟主體包括企業(yè)和個人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個人進行各種決策所應(yīng)考慮的一個重要因素。稅收籌劃就是從市場經(jīng)濟主體企業(yè)或個人角度來間就在合法的情況下如何科學(xué)合理地納稅。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃是指納稅人在一國法律允許的范圍內(nèi)，通過事先合理地安排其經(jīng)營、投資和財務(wù)活動，將其納稅義務(wù)籌劃在適當?shù)臅r間和地點以適當?shù)男问桨l(fā)生，從而實現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。[1]

對于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個經(jīng)營管理計劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動，從而不用交任何稅，稅負為零，當然最小，但也沒有利潤，這顯然不符合稅收籌劃的本意。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財務(wù)管理的目標一樣，當然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。稅收籌劃有時也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項稅收無論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤來上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤也就大大降低了企業(yè)的競爭力，若企業(yè)能通過精心的稅收籌劃安排來降低稅收負擔，則企業(yè)的競爭力也可以得到大大提高。

嚴格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。稅收籌劃是國家稅收政策的重要傳導(dǎo)機制，它并沒有損害國家利益，而是落實國家宏觀政策的措施和橋梁。比如，我國從2000年開始實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務(wù)實施，對西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的企業(yè)實行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權(quán)衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設(shè)立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。

二、稅收籌劃的特點

從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個特點：前瞻性。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)還沒有發(fā)生以前，預(yù)先對其經(jīng)營活動所做的計劃、安排，從而使其自身稅負最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。戰(zhàn)略性。臺灣學(xué)者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現(xiàn)了其戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性包含全面性和長久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個經(jīng)營計劃中來考察，對其所有的經(jīng)營活動做出全面安排；長久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來，稅收籌劃不僅要針對現(xiàn)行稅法進行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機動余地，以對付未來稅收政策可能的變化。合法性。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應(yīng)法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵等稅式支出條款來進行籌劃。[1]

三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類

（一）條件：

市場經(jīng)濟條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識；企業(yè)內(nèi)部會計核算健全、規(guī)范；企業(yè)財務(wù)管理人員的稅收、會計、財務(wù)、法律等方面的知識。

（二）基本原則：

1、成本-效益原則。是企業(yè)任何活動都應(yīng)遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設(shè)計籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請稅務(wù)顧問、聘請中介機構(gòu)等而發(fā)生的費用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。

2、時效性原則，稅法不是固定不變的，國家每年都會有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺，同時也會對原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補充、廢止，這就導(dǎo)致不存在一個一成不變的稅收籌劃方案，任何一個籌劃方法或方案都具有一定的時效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應(yīng)企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。

3、風險防范原則。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認，這就要求企業(yè)必須做好風險防范的準備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來證明其稅收籌劃方案的合法性。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時也要收集相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風險的發(fā)生。

（三）分類：

1、按稅種進行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營業(yè)稅籌劃、消費稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。

2、按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國內(nèi)稅收籌劃和國際稅收籌劃。國內(nèi)稅收籌劃是指納稅人在本國稅收法規(guī)下對其經(jīng)營活動所進行的籌劃；國際稅收籌劃是指跨國納稅人從事跨過活動時所進行的籌劃。

3、按納稅人來劃分，稅收籌劃可分為個人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營的角度來考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營流程來分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營覺得的稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。

四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法

稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]

調(diào)整成本法。是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應(yīng)根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行適當處理，決不能亂攤成本，亂計費用。

折舊計算法。提取折舊是對企業(yè)固定資產(chǎn)予以補償?shù)幕就緩剑瑳]有折舊提取，企業(yè)的簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)都不可能實現(xiàn)。由于折舊要計入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤的高低，從而影響納稅。通常，采用加速折舊法可推遲納稅。

費用列支法。企業(yè)應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)，充分列支費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，以盡可能的縮小稅基，達到減少所得稅的目的。

收入控制法。是通過對收入的合理控制，相應(yīng)的減少所得，減輕或拖延納稅義務(wù)以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定進行的合理財務(wù)技術(shù)處理。

五、稅收籌劃同避稅和節(jié)稅的關(guān)系

討論稅收籌劃時總是和避稅分不開，避稅是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當?shù)呢攧?wù)安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達到減輕或規(guī)避稅負的行為。

避稅盡管符合稅法條款的規(guī)定，但是卻違背了稅法的立法意圖。舉例來說，某國出臺了遺產(chǎn)稅，但是對直系親屬之間財產(chǎn)贈與行為盡管符合稅法規(guī)定，少繳了遺產(chǎn)稅，但是卻違背了稅法的立法意圖，因此，世界上還沒有哪個國家僅僅開征遺產(chǎn)稅而不同時征收贈與稅。再舉例，1696年，英國用“窗戶稅”取代了詹姆斯二世統(tǒng)治期間開征的“壁爐稅”，“窗戶稅”按照房屋窗戶數(shù)量的多少大小征收，稅額隨窗戶的的增加而增加，而英國納稅人為了避稅則盡量少開窗戶，少開窗戶可以少繳稅，這就是避稅行為。盡管我們說避稅是合法的，但是從另一個方面來講，避稅也往往是指處于合法和違法之間的灰色區(qū)域，因為，沒有哪個國家會寬容納稅人肆意的影響大稅法權(quán)威性的避稅行為，世界各國稅法都會控制相應(yīng)的反避稅條款，因此避稅的合法性就收到了反避稅規(guī)則變化的制約。所以，避稅方法和策略總是處在不斷的變動中，納稅人總在不斷地尋求稅收制度的缺陷或漏洞，而稅務(wù)機關(guān)總是在發(fā)現(xiàn)了漏洞和缺陷之后馬上加以彌補，這就使得避稅的合法性隨著時間的推移而出現(xiàn)變數(shù)，合法避稅和非法逃稅之間往往只有一步之遙。

稅收籌劃的主要目標是確保交易活動既符合稅法條文要求，也符合稅法立法精神的要去；而避稅卻是以完全合法的方式來利用稅法中和某些事實中的某些含糊的地方。法律的含糊性來源于法律條文本身的含糊之處或?qū)δ硞€時間在運用時的含糊性；事實含糊性源于事實本身不太清楚，如稅務(wù)機關(guān)在轉(zhuǎn)讓定價中就納稅人是否執(zhí)行了獨立競爭價格常會和納稅人之間發(fā)生爭議。稅收籌劃并不完全等同于避稅，它是排除利用法律漏洞違背稅法立法意圖的避稅方法。

節(jié)稅也是一個容易同稅收籌劃相混淆的概念。在某種意義上講，節(jié)稅同稅收籌劃是目的和手段的關(guān)系，稅收籌劃的主要目的就是獲取節(jié)稅利益，但二者并不是完全是這種關(guān)系，尤其是企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃，獲取節(jié)稅利益只是影響企業(yè)戰(zhàn)略性決策的因素之一，而不是唯一因素，因為企業(yè)戰(zhàn)略性稅收籌劃的目的不僅是節(jié)稅，而且是追求稅后收益最大化或者謀取其他方面的利益。

總之，稅收籌劃是一門納稅人在法律允許的范圍內(nèi)安排其自身活動，減小稅負，增大稅后收益或謀取其他稅后利益的藝術(shù)。企業(yè)應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)通過稅收籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的最大價值。

參考文獻：

[1]劉初旺.稅收籌劃[M].北京：清華大學(xué)出版社，2012：7.[2]薩利·瓊斯.高級稅收戰(zhàn)略：第四版[M].北京：人民郵電出版社.2010.12

[3]劉佳.稅收優(yōu)惠政策對破產(chǎn)重整的法律調(diào)整及優(yōu)化進路[J].稅務(wù)與經(jīng)

濟.2014.（2）

淺談企業(yè)稅收籌劃

班級：110514

學(xué)號：20112254

姓名：張詩宇

指導(dǎo)教師：李中霞

第五篇：稅收籌劃作業(yè)2016

鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠程教育《稅收籌劃》課程考核要求

說明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學(xué)習(xí)的平臺提交，并檢查和確認提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無誤即為提交成功）。

一． 作業(yè)要求

1.簡答題答案字數(shù)不得低于100字。

2.案例題必須有詳細分析步驟,可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二． 作業(yè)內(nèi)容

1.簡答題（每題20分，共80分）。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？

答：

（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖

1.掌握納稅人的情況。

納稅人的情況一般包括家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風險的態(tài)度、納稅歷史等。

2.籌劃意圖。現(xiàn)實利益與長遠利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料。

對相關(guān)財稅政策和法規(guī)進行梳理、整理和歸類。

（二）進行企業(yè)納稅評估與剖析。

納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。

（三）進行籌劃、形成方案并實施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進行可行性分析 3.計算各方案的應(yīng)納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實施方案

6.進行方案實施跟蹤和績效評價

在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機構(gòu)充分溝通和交流，實現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進一步對籌劃方案進行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

（2）對增值稅銷項稅額進行籌劃的基本方法有哪些？

答：對銷項稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進行籌劃：

1）注意價外收費

價外收費應(yīng)當換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨核算。2）選擇適當?shù)匿N售方式

采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計算應(yīng)稅銷售額，而采用實物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當照章征收增值稅。3）把好自產(chǎn)自用關(guān) 自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對外銷售，達到節(jié)稅或緩稅的目的。

4）及時沖減銷售額和銷項稅額

納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額，應(yīng)及時從當期的銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。

（3）委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅額交納有何特點？

答：1.委托加工應(yīng)稅消費品的特點和基本計稅規(guī)則

收加工費、代墊輔料。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，要看作受托方銷售自制消費品，消費稅的納稅人是受托方。

委托加工應(yīng)稅消費品的消費稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個人、個體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費品后直接銷售時不再交消費稅。

但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。2.受托方代收代繳消費稅的計算

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)。

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費”是指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費收取的銷項稅額。

3.如果委托加工的應(yīng)稅消費品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費稅時，委托方要補交稅款。

委托方補交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應(yīng)稅消費品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補交： 組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費品計算消費稅的難點——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運輸費(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的 其他雜費和入庫前整理挑選費用等。

4.委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費稅，并可抵扣該消費品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費稅。如果將加工收回的已稅消費品連續(xù)加工應(yīng)稅消費品的，銷售時還應(yīng)按新的消費品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費品的已納稅款準予扣除。

（4）結(jié)合當前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 答：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象時房屋。房產(chǎn)稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、及工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅。房產(chǎn)稅根據(jù)經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征收征稅方式，對于自用的房屋，按房產(chǎn)的計稅價值，稅率為1.2%，對于出租的房屋，按租金的收入征稅，稅率為12%。

通過以上敘述，我們可以從以下幾個方面進行房產(chǎn)稅的稅收籌劃

1、依據(jù)征稅范圍進行稅收籌劃。

對于地段依賴性不是很大的企業(yè)，可以把辦公、生產(chǎn)、倉庫等設(shè)置在房產(chǎn)稅的征稅范圍之外，以此來減少企業(yè)的稅負。

2、依據(jù)計稅依據(jù)進行籌劃

對于出租的房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的用途進行分別籌劃。

（1）、合理分解租金收入。現(xiàn)在的企業(yè)出租房產(chǎn)時，往往把房產(chǎn)內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)備，辦公用品、附屬用品等打包一起出租，這無形之中增加了房產(chǎn)的租金，增加了企業(yè)的稅負，像這樣的企業(yè)，可以把房產(chǎn)和其他附屬物分割開來分別計算租金，合理降低企業(yè)的房產(chǎn)稅。（2）通過管理企業(yè)轉(zhuǎn)租。對于和在一起辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以先以較低的價格租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再通過關(guān)聯(lián)企業(yè)對外出租，轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)按稅法的規(guī)定是不征收房產(chǎn)稅的。

3、依據(jù)計征方式分別進行籌劃。

在租賃價格持續(xù)走高的情況下，而房產(chǎn)的賬面價值卻很低，在這樣的情況下，對于企業(yè)的房產(chǎn)，可以從以下方式進行稅收籌劃。（1）將出租變?yōu)橥顿Y。出租是按租金的12%征收，變?yōu)橥顿Y后，依據(jù)房產(chǎn)的賬面扣除原值的一部分作為計稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果后者計算的房產(chǎn)稅遠低于按出租計算的房產(chǎn)稅，可以為企業(yè)節(jié)省部分稅負。

（2）、將出租變?yōu)閭}儲管理。這樣也將以房產(chǎn)的計稅價值作為征收依據(jù)。

4、依據(jù)優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

可以將房產(chǎn)出租給個人作為居住用，按稅法的規(guī)定這樣的稅率減按4%征收。另外在房產(chǎn)大修停用半年以上，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核在大修期間可以免稅。

2．案例分析（20分）

某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進口保稅料件價值500萬元，加工完成后返銷A公司售價900萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費等的進項稅額為10萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請你分析該案例中，進料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點。

答：當期期末應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯

人民幣牌價×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%－13%)－40=36－20=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900×13%－500×13%=52(萬元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬元。如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進料加工方式少納稅6萬元。

1)若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計算如下：進料加工方式下：

應(yīng)納稅額=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(萬)免抵退稅=600×13%－500×13%=13(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬元。

也就是說,采用進料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進料加工方式。

2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計算如下：進料加工方式下：

應(yīng)納稅額=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(萬)免抵退稅=900×15%－500×15%=60(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬元。

比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進料加工方式。

3)若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進項稅額為20萬元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計算如下： 進料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(萬)免抵退稅=900×13%－500×13%=52(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬元。

也就是說,采用進料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進料加工方式。

結(jié)論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產(chǎn)輔助材料較多（進項稅額較大）的貨物出口宜采用進料加工方式;對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。