第一篇：廈門大學網絡教育2016-2017年企業稅收復習題答案

廈門大學網絡教育2016-2017學年第一學期

《企業稅收籌劃》課程復習題

一、名詞解釋題：

1、稅收籌劃——納稅人依據現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對經營、投資、籌資等活動進行旨在減輕稅負的謀劃和對策。

2、稅基減稅技術——是指通過合理合法地運用各種稅收政策，使稅基由寬變窄，從而減少應納稅款的技術。

3、有效稅收籌劃理論——以“稅后收益最大化”為目標，在 實施“稅后收益最大化”這一決策準則時考慮稅收的作用。

4、節稅——又稱稅收節減，是指以遵循稅收法規和政策的合法方式少交納稅收的合理行為。

5、稅率減稅技術——稅率減稅技術是指通過多種稅收政策合理合法的動用，是納稅人的適合稅率由高變低，從而減少應納稅款的技術。

6、稅收套利——稅收套利，簡而言之，就是在總投資為0的前提下，通過一種資產的買進和另一種資產的賣出獲得稅收上的好處

7、延時納稅——指在合法和合理的情況下，使納稅人延期納稅而相對節稅的稅收籌劃。

8、小型微利企業——通常指自我雇傭（包括不付薪酬的家庭雇員）、個體經營的小企業

9、混合銷售——指企業的同一項銷售行為即涉及增值稅應稅貨物又涉及營業稅的應稅勞務，而且提供應稅勞務的目的是直接為了銷售這批貨物而做出的，兩者之間是緊密相聯的從屬關系。

10、兼營——指納稅人既銷售增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務，同時還從事營業稅的應稅勞務，并且這兩項經營活動間并無直接的聯系和從屬關系。

11、節稅點——避稅或節稅要講究策略，要充分利用當地的稅收優惠政策，以達到合理的少交稅的目的。節稅點就是以達到合理少交稅目的的方法。

稅點，起稅點的簡稱，又稱“征稅起點”或“起征點”，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。

節稅，是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，當存在著多種納稅方案的選擇時，納稅人通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優惠政策，以稅收負擔最低的方式來處理財務、經營、交易事項。起征點，又稱“征稅起點”或“起稅點”，是指稅法規定對征稅對象開始征稅的起點數額。征稅對象的數額達到起征點的就全部數額征稅，未達到起征點的不征稅。

12、稅收籌劃績效評估——稅收籌劃績效評估是指以稅收籌劃的實施過程及結果為對象，通過對影響，反映稅收籌劃質量的各要素的總結和分析。

二、案例分析題

1、籌劃不當受到懲罰的稅收籌劃案例

2014年1月12日，A公司孫老板接到稅務機關下達的稅務稽查處理和稅務處罰決定書時，痛哭流涕，慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”

原來，A公司是一家生產汽車配件為主的私營企業，2013年1月8日開業，擁有資產362萬元，現有職工48人，A公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，A公司產品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業領導并沒有在產品質量上和生產成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領導讓財務人員對公司今后的稅收進行了籌劃，很快，財務人員就設計了幾個籌劃方案供選擇。

第一個方案：A公司暫不申請增值稅一般納稅人，以小規模納稅人的身份從事生產經營，2013年度計劃共購進原材料3432噸，價稅合計1029.6萬元；生產銷售產品7700萬件，實現含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應繳納的增值稅=1448÷（1+6%）×6%=81.96（萬元）。

第二個方案：A公司馬上申請增值稅一般納稅人，以增值稅一般納稅人的身份從事生產經營，2003年度計劃共購進原材料3432噸，價稅合計1029.6萬元；生產銷售產品7700萬件，實現含稅銷售收入1448萬元。那么，A公司2003年度應繳納的增值稅=1448÷（1+17%）×17%-1029.6÷（1+17%）×17%=210.39-149.6=60.79（萬元）。

第三個方案：A公司不申請增值稅一般納稅人，但在生產經營時，以增值稅一般納稅人的身份購進貨物，以小規模納稅人的稅率銷售產品。A公司每次購進貨物時憑B公司增值稅一般納稅人資格證明從C公司購進貨物，銷售貨物時僅就加工費這一部分到國稅部門代開增值稅專用發票，購進貨物時取得的增值稅專用發票和到國稅機關代開的增值稅專用發票，在銷售貨物時，全部由銷售方A公司轉交給B公司，作為A公司銷售貨物時開具的增值稅專用發票。同時，在購銷貨物的過程中，所有購進的原材料和銷售的貨物全部用現金結算。

A公司2013年度計劃共購進原材料仍然是3432噸，價稅合計為1029.6萬元；生產銷售產品仍然是7700萬件，實現含稅銷售收入還是1448萬元。

那么，A公司2013年度應繳納的增值稅=（1448-1029.6）÷（1+6%）×6%=23.68（萬元）。

答：從以上不難看出，第二個方案比第一個方案少納增值稅21.17萬元；而第三個方案又比第二個方案少納增值稅37.11萬元。所以，第三個方案最佳，第二個方案次之，第一個方案最差。A公司最終采納了第三個方案。

然而，第三個稅收籌劃方案恰恰是失敗的，它違反了稅收法律、法規和其他相關規定。

經稅務稽查人員查證核實，A公司2013年度共從C公司購進原材料968.56 萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發票，并且B公司已按規定申報抵扣。A公司2013年度共實現產品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發票的有413.98萬元（含稅），并按規定已經申報納稅。

根據《增值稅暫行條例》第一條和《增值稅暫行條例實施細則》第三條之規定，在我國境內銷售貨物，也就是有償轉讓貨物所有權的行為，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經濟利益的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依法繳納增值稅。因此，該企業少納增值稅548241.51元[（1382.54-413.98）÷（1+6%）]×6%.同時，根據《稅收征管法》第六十三條第一款規定，該企業的這種行為已構成偷稅，稅務機關除讓其補繳稅款548241.51元和按規定加收滯納金外，還對其處以少繳稅款一倍的罰款。另外，根據國家稅務總局(國稅發[1995]192號)文第一條第三款規定，納稅人購進貨物或應稅勞務，支付運輸費用，所支付款項的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。所以，稅務機關對B公司已抵扣的稅款1407309.40元[968.56÷（1+17%）]×17%]，作出了補繳稅款和按規定加收滯納金的處理決定。

據此，A公司在稅收籌劃時，違反了稅法的有關規定，不但自己受處罰，而且還把自己的客戶B公司也牽連進去，讓自己的客戶也蒙受了巨大的損失，這其中的教訓是深刻的。在此，提醒納稅人，要依法誠信納稅，在進行稅收籌劃時，千萬要把握好稅收政策，吃透相關精神，切不可盲目從事，只顧節約稅收成本，不管稅法規定如何。

2、劉某系一高級軟件工程師，2015年9月獲得某公司工資類收入38500 元。試做出降低稅負的籌劃方案（不考慮社會保險）。

答：如果劉某和該公司存在穩定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅額是：（38500-3500）×25%-1005=15145（元）

如果劉某和該公司不存在穩定的雇傭與被雇傭關系，則應納所得額為：38500×（1-20%）×30%-2000=7240（元）

因此，朱先生與該公司不存在穩定的雇傭關系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩定的雇傭關系，將工資所得轉化為勞務報酬所得，則他可以節省稅金7905元3、2015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產品1萬件，不含稅售價100元/件，價外運輸費用10元/件，該批產品可抵扣的進項稅額為10.8萬元（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項稅額8000元）。

請問8月份光輝家電公司應繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。答：

4、承包人張某準備在2013年承包經營一民營企業，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳8萬元承包費以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業性質未發生改變。這期間，由于甲經營有方，該企業2013年至2015年的預計凈利潤分別為20萬元、28萬元和40萬元。

該企業其他條件符合小型微利企業的條件 請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業性質未發生改變，企業需要先繳納企業所得稅，稅率為20%）

答：由于企業性質未發生改變，企業需要先繳納企業所得稅。2013年企業應納企業所得稅額為：20×20%＝4（萬元

稅后凈利潤為：20－4＝16（萬元）張某獲得的收入為：16－8＝8（萬元）

張某應納的個人所得稅為：（80000－12×2000）×35%－6750＝12850（元）張某的實際收益為：80000－12850＝67150（元）

同理可求出張某2014年的實際收益為108750元，2015年的實際收益為171150元，三年的總收益共為347050 由于張某須在企業繳納企業所得稅后才能獲得收入，因此張某的收入降低了。

張某通過一定的途徑改變企業的性質，將該民營企業工商登記改為個體工商戶，這樣企業就不必繳納企業所得稅。則2013年甲的收入為：20-8＝12（萬元）

張某應納的個人所得稅為：（120000－12×2000）×35%－6750＝26850（元）張某的實際收益為：120000－26850＝93150（元）

同理可求出張某2014年的實際收益為137590元，2015年的實際收益為223150元，三年的總收益共為453890元

與未改變企業性質相比，可多獲得收益106840元。

5、某一酒廠生產的酒類產品是一種特殊的消費品，在繳納增值稅的同時，需要繳納消費稅。從國家對白酒業稅收從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法，即對白酒在原來從價定率征收的基礎上再按每斤白酒0.5元從量計征一道消費稅。

為了保持適當的稅后利潤率，通常的做法是酒廠相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅和增值稅的攀升。

有沒有實現稅負轉嫁的辦法呢?酒廠面對稅收政策的變化，應該想方設法轉嫁其高昂的消費稅負擔。請你分析用什么轉嫁方法轉其稅收負擔。

答：分析兩種轉嫁方法： 1.設立多道獨立的銷售公司

許多酒類生產廠家都在政策調整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環節的辦法轉嫁稅負。由于酒類產品的消費稅僅在出廠環節計征，即按產品銷售給經銷商的價格計征消費稅，后續的分銷、零售等環節不再繳納。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時減少消費稅的負擔。顯然，利用多道獨立的銷售公司，可以增加多個流通環節，流通環節越多，轉移價格策略越容易實施。

2.市場營銷及廣告費的轉嫁

酒類生產廠家還有一種轉嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉嫁給經銷商負擔，但酒類生產廠家要對經銷商做出一定的價格讓步，以彌補經銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。由于這種費用的轉嫁方式，降低了酒類產品的出廠價，直接轉嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經銷商負擔了生產廠家的一部分增值稅，而生產廠家負擔的一部分消費稅卻在轉嫁中悄然消失了。

對于經銷商多負擔的轉嫁來的增值稅，會因為經銷商營銷及廣告費用的增加減少所得稅而得到補償，當然補償程度會因為營銷及廣告費用的開支以及生產廠家降價的程度的不同而不同。

6、方先生是一家公司的商品銷售代表，每月扣除社保和公積金后工資收入4000元，年初，按照公司的獎金制度，吳先生根據上年的銷售業績估算2012年可能得到80000元獎金，請問如果吳先生全年能夠獲得獎金80000元，其全年應納的個人所得稅是多少？吳先生該如何為自己的個人所得稅進行籌劃？

答：1.如果公司一次性發放這筆獎金，應納的個人所得稅如下： 工資部分人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*12=180元 獎金部分人所得稅稅額：80000*20%-555=15445元

全年應納個人所得稅稅額：180+15445=15625元

2.假如分2次發放年獎(最后一次發放獎金也未以年終獎形式發放)，應納的個人所得稅如下：

未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*（12-2）=150元

取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：

((4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元 全年應納個人所得稅稅額：150+18790=18940元 3.假如分4發放年獎(最后一次發放獎金也未以年終獎形式發放)，應納的個人所得稅如下：

未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*（12-4）=120元

取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 全年應納個人所得稅稅額：120+16480=1660元

7、某納稅人與客戶簽訂的購銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為30天。如果對方在20天內付款，將給予對方2％的銷售折扣2000元。

（1）該筆業務應納多少增值稅？

（2）請幫該納稅人拿一個節稅方案。

答：1）籌劃前： 增值稅銷項稅額＝100000元×17％=17000元 思路：如果將銷售折扣轉化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實現節稅的目的。具體操作：銷售企業主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為9．8萬元，相當于給予對方2％ 折扣之后的金額。同時在合同中約定，對方企業如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。

（2）籌劃后 增值稅銷項稅額＝98000元×17％=16660元 稅收籌劃效益＝17000元－16660元＝340元。

8、選擇適當的促銷方案節稅的2大經典案例分析

任何企業為了擴大銷售，盤活現金流，都會實施不同的營銷方案。例如，買一送

一、買一增

一、售后返租、滿額贈、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎活動。這些促銷方案給企業產生的稅收成本是不一樣的。由于不同的促銷方案涉及的流轉稅稅負是不同的，因此，企業在經營過程中，必須先對擬實施的各種營銷方案進行涉稅比較分析，在此基礎上，結合公司的財務發展戰略和管理目標，正確選擇稅收負擔低的促銷方案。[案例分析1：百貨公司“滿額贈”稅務規劃的節稅分析](1)案情介紹

丙商場在周年慶期間推出“滿額贈”促銷，單筆消費達5000元即送咖啡機1臺，總限量10000臺。商場從X商貿公司（一般納稅人），開具增值稅專用發票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應如何進行稅務規劃？

答：1.稅務規劃方案：“滿額贈”是在顧客消費達到一定金額時即獲贈相應贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發票到指定地點領取。“滿額贈”在提高單價方面有較明顯的效果。在稅務處理上，當地稅務局一般做法是：把“滿額贈”中相應的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負擔。考慮到百貨公司贈品促銷活動頻繁，且贈品發放數量大、品類多，為有效控制贈品的稅負，簡化稅收申報工作，建議百貨公司將贈品比照自營商品來管理。贈品采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進項稅額。在定義贈品銷售資料時，自行設定合理的零售價格。贈品發放時，按設定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機系統結算，收款方式選擇“應收賬款”，在活動結束后結轉“銷售費用”和“應收賬款”。

2.稅務規劃后的稅負分析 商場對此批贈品比照自營商品管理，并在銷售系統中建立新品，設定零售單價為245.7元。活動期間贈品全部送完。相關會計處理如下： ①贈品采購：采購成本（庫存商品）＝200×10000＝200萬元；進項稅額為應交稅金——應交增值稅（進項稅額）＝2000000×17%＝34萬元。同時結轉應付賬款——X商貿公司＝200＋34＝234萬元。

②確認銷售收入：主營業務收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝2100000×17%＝35.7萬元；應收賬款＝210＋35.7＝245.7萬元。

③結轉銷售成本：主營業務成本＝200萬元；庫存商品＝200萬元。④結轉贈品費用：銷售費用＝245.7萬元；應收賬款＝245.7萬元。本例確認銷售收入210萬元，應交增值稅1.7萬元。若按視同銷售處理，則應計視同銷售收入220萬元（核定成本利潤率為10%），應交增值稅3.4萬元。由此可見，將贈品發放比照自營商品銷售處理，不僅減少了納稅申報時計算視同銷售收入的環節，還可通過自主設定零售價格，將銷項稅額控制在合理水平。

[案例分析2：百貨公司“返券”稅務規劃的節稅分析]

（1）案情介紹

丁商場90%的專柜均簽訂聯營合同，抽成率為20%(特價商品除外)，在圣誕節期間，丁商場舉行聯營專柜全場“滿200送200”的返券促銷，購物券由商場統一贈送，對聯營廠商按含券銷售額結款，抽成率提高至45%。商場在活動期間含券銷售額達5850萬元，其中：現金收款3510萬元，發出購物券3000萬元，回收購物券2340萬元。丁商場應付廠商貨款共計：5850×（1-45%）=3217.5萬元，銷售成本=3217.5÷（1+17%）=2750萬元，增值稅進項稅額=2750×17%=467.5 萬元。請問應如何進行稅務規劃？

答：1.稅務規劃前的稅負分析：一般的做法（會增加企業稅負）是：送出的購物券作為“銷售費用”處理，企業將派發的購物券借記“銷售費用”，同時貸記“預計負債”；當顧客使用購物券時，借記“預計負債”，貸記“主營業務收入”等科目，同時結轉銷售成本，逾期未收回的購物券沖減“銷售費用”和“預計負債”。本案例的財稅處理如下： ①發放購物券：銷售費用＝3000萬元；預計負債＝3000萬元。②確認銷售收入。庫存現金＝3510萬元，預計負債＝2340萬元；主營業務收入＝5850÷（1＋17%）＝5000萬元，應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝5000×17%＝850萬元。③沖銷未回收之購物券：預計負債＝3000－2340＝660萬元；銷售費用＝660萬元。此方案產生應交增值稅382.5萬元（850－467.5），毛利2250萬元（5000-2750），名義毛利率為45%，但除去返券產生的2340萬元銷售費用后，實際利潤為－90萬元。這種處理方式存在較大的弊端，當商場用“返券”活動替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當于虛增了銷售收入，使企業承擔了過高的稅負。

2.稅務規劃方案：企業在發出購物券時只登記，不做賬務處理，顧客持購物券再次消費時，對購物券收款的部分直接以“折扣”入POS機系統，即顧客在持券消費時，實際銷售金額僅為購物券以外的部分

3.稅務規劃后的稅負分析：發出購物券時不做賬務處理，回收購物券時直接在銷售發票上列示“折扣”，僅對現金銷售部分確認銷售收入。庫存現金＝3000＋510＝3510萬元；主營業務收入＝3510÷（1＋17%）＝3000萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）=3000×17%=510萬元。此方案產生應交增值稅42.5萬元（510－467.5），實現毛利250萬元（3000－2750），毛利率為8.33%，無其他銷售費用。與方案一相比，僅增值稅一項即可為公司節省340萬元。

9、誠信百貨商業廣場有限公司避稅分析

誠信百貨商業廣場有限公司為吸引顧客、爭奪市場，2014年在濱湖分店開業周年之際，決定對某款手機搞讓利促銷活動。

其基本情況是：商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發票，該款手機正常售價2000元，成本1400元，為促銷欲采取三種方式（打折、贈送實物、返還現金），即，一是手機九折銷售；

二是每購買一支該款手機贈送價值200元的特定商品（成本140元）； 三是每購買一支該款手機返還現金200元。

問，該商場應選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價格均為含稅價；除增值稅、個人所得稅、企業所得稅外，不考慮其他稅種）答：

1.2.10 3.10、某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產企業，公司每年購進的材料價格一般為35元。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是17％；如果是小規模納稅人則使用3％的征收率。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業是否需要申請認定為一般納稅人呢?

答：比較：含稅銷售額增值率 =(40萬元－35萬元)÷40萬元×100％=12.5％（小于17.65％）選擇一般納稅人可少繳增值稅

一般納稅人應納增值稅稅額＝40×17％－35×17％＝0.85萬元

小規模納稅人應納增值稅稅額=40萬元÷（1＋3％）×3％＝1.17(萬元)即：作為小規模納稅人可少繳增值稅＝1.17萬元-0.85＝0.32萬元。注意事項：請注意，該企業的年應稅銷售額只有40萬元，要獲取一般納稅人的資格必須做適當的調整，在實際操作中，可以采取以下措施增加銷售額：合并，突擊實現銷售額，接受兼并

11、某酒廠主要生產糧食白酒，產品銷往全國各地的批發商，批發價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商業零售戶、酒店、消費者習慣直接到工廠購買白酒。按照以往的經驗，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格出售。糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克。你認為怎樣進行 節稅籌劃？

答：1）籌劃前： 應納消費稅稅額為： 1000×480×20％+1000×20×0.5 ＝106000(元)? 思路 在本市設立一獨立核算的白酒經銷部。按照銷售給其他批發商的產品價格與經銷部結算，每箱不含增值稅價400元，經銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售。注意： 經銷部不征消費稅。2）籌劃后： 應納消費稅稅額為： 1000×400×20+1000×20×0.5 ＝90000(元)3）籌劃后比籌劃前少納消費稅稅額為：106000-90000元=16000（元）

三、簡答題

1、簡述稅收籌劃對信息質量的要求內容（略展開）

答：稅收籌劃對信息質量的要求包括準確性、及時性、完整性、相關性和適度性等。

1．準確性：準確的信息是做出正確判斷的基礎，稅收籌劃取得成功的前提是籌劃者獲取的信息能如實反映客觀情況。關鍵在于：一是信息源的可靠性；二是信息傳輸和加工環節的準確性。

2．及時性：信息一般是具有時效性的。只有能滿足經濟決策的及時需要，信息才具有價值，不及時的信息甚至會增加稅收籌劃的失敗風險。

3．完整性：如果籌劃人員獲得的信息不完整，那么他對相關事物的認識就不全面，依據這些信息所作的判斷就可能是片面的，從而增加籌劃失敗的可能性。4．相關性：收集信息需要建立在相關性的基礎上，即信息要與稅收籌劃活動相關，能滿足稅收籌劃的需要，有助于籌劃活動中的分析、預測和決策。5．適度性：籌劃人員必須清楚在追求信息質量的同時，要把握信息精度的適度性，使信息的價值和獲取信息的費用達到最佳的配比，不要為刻意追求信息的精度而耗費大量的人力和物力，從而大大增加稅收籌劃的非稅收成本，使原本可行的稅收籌劃方案失去可操作性。

2、簡述稅收籌劃的特征 答：納稅籌劃的特征： 1）、納稅籌劃的合法性 ? 合法形式納稅籌劃的最基本的特點。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優化選擇。因此，納稅人應該非常熟悉稅收法律知識，掌握好違法與不違法的界限。2）、納稅籌劃的政策導向性 ? 稅收是國家控制的一個重要的經濟杠桿，國家可以通過稅收優惠政策，多征或減征稅收，引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現國家宏觀經濟調整或治理社會的目的。3）、納稅籌劃的目的性 ? 納稅籌劃的直接目的，是少繳稅和延期繳稅。反映在企業進行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標而進行，以實現稅后利益最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。4）、納稅籌劃的專業性 ? 由于納稅籌劃是納稅人對稅法的能動運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。它要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環境下，組合成能夠達到實現企業財務管理目標，節約稅收成本的目的。? 5）、納稅籌劃的時效性 ? 稅收作為國家掌握的一個重要的經濟杠桿，稅收政策必然根據一定時期的宏觀經濟政策的需要而制定，當國家稅收政策變動時，納稅籌劃的方案也應及時進行調整。

3、稅收籌劃與避稅的區別：

1.兩者具有相同的特征，即合法性、事前籌劃性和相同的目的性； 2.避稅是稅收籌劃的一個子集，是其中不符合立法精神的行為；3.避稅由于不符合政府的立法意圖，因而具有相當大的風險，避稅不是稅收籌劃的首選。

4、稅收籌劃需要收集的信息主要包括

在整個稅收籌劃中，需要收集的信息主要包括：

（一）內部信息。包括企業組織形式、財務信息、企業發展規劃與未來規劃、企業對風險的態度等；

（二）外部信息。包括政府的稅收政策、稅收法律法規、其他法律規定等。

5、稅收籌劃的績效評估應考察以下方面：

答：稅收籌劃的 績效評價指標大致分為兩個層次： 一是可以進行量化的財務指標評價標準，可以根據企業的財務數據進行分析和評價；1.是稅務籌劃凈收益2.是稅收籌劃成本收益率3.稅務籌劃風險凈收益4.稅收籌劃無風險凈收益率5.稅收籌劃無風險凈收益率6.稅收籌劃效度7.稅收遵從度8.權益資本收益率的變化率

二是不可量化的非財務指標評價標準，需要企業按照一定的判斷標準和環境因素來進行判斷和分析，具有一定的人為 主觀因素的影響。1.稅務機關對企業稅收籌劃的認定 2.稅收籌劃在提高企業財務管理水平中的重要性程度.3.企業與稅務機關之間的和諧征納關系 4.企業依法納稅意識的增強。

6、簡述稅收籌劃部門的經理應具備的條件

7、分析稅收籌劃對經濟社會的作用

8、闡述企業所得稅應納稅所得額減稅技術的具體操作 答：企業所得稅應納稅所得額減稅技術的具體操作主要通過收入免稅政策和增加費用扣除政策實現。一.收入免稅政策1.國債利息免稅 2.符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內，不超過500萬的部分免稅 二增加費用扣除政策：1.壞賬損失采用備抵法核算 2.企業安臵殘疾人支付的工資加計100%扣除 3.三新研發費用的加計扣除。

9、試述股息所得與投資轉讓所得的籌劃

10、如何區別稅收籌劃與偷稅：

答：偷稅：又稱稅收欺詐（tax fraud），指的是以非法手段（unlawful means）逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他按規定應納的稅收。偷稅與稅收籌劃的區別表現在：偷稅：非法性、欺詐性。稅收籌劃：合法或者至少非違法、事前籌劃性

第二篇：廈門大學網絡教育2016-2017年企業稅收復習題答案

廈門大學網絡教育2016-2017學年

關部門的過程。

二、案例分析題

1、籌劃不當受到懲罰的稅收籌劃案例

2014年1月12日，A公司孫老板接到稅務機關下達的稅務稽查處理和稅務處罰決定書時，痛哭流涕，慚愧地說：“都是籌劃惹的禍，萬萬沒有想到，籌劃不成，反遭罰款！這一折騰，我的公司可全完了！”

原來，A公司是一家生產汽車配件為主的私營企業，2013年1月8日開業，擁有資產362萬元，現有職工48人，A公司主要供貨來源是具備增值稅一般納稅人資格的C公司，A公司產品主要銷往具備增值稅一般納稅人資格的B公司。公司成立之初，企業領導并沒有在產品質量上和生產成本上下功夫，而是一味地要求降低稅收成本，研究稅收籌劃。為此，公司領導讓財務人員對公司今后的稅收進行了籌劃，很快，財務人員就設計了幾個籌劃方案供選擇。

經稅務稽查人員查證核實，A公司2013共從C公司購進原材料968.56萬元（含稅），全部從對方取得了增值稅專用發票，并且B公司已按規定申報抵扣。A公司2013共實現產品銷售收入1382.54萬元（含稅），其中到國稅部門代開增值稅專用發票的有413.98萬元（含稅），并按規定已經申報納稅。

根據《增值稅暫行條例》

為：8000x（1-20%）x20%=1280（元）

此時劉某以工資形式取得這筆收入，可節稅935元。

因此，需要針對具體情況分析。不同的收入水平下選擇以工資薪金的方式或以勞務報酬的方式繳納個人所得稅所承擔的個人所得稅稅負是不同的。3、2015年8月份光輝家電公司向某電子有限公司銷售電器產品1萬件，不含稅售價100元/件，價外運輸費用10元/件，該批產品可抵扣的進項稅額為10.8萬元（其中自營汽車耗用的油料及維修費可抵扣進項稅額8000元）。

請問8月份光輝家電公司應繳納的增值稅是多少并為其作出稅收籌劃。答：增值稅銷項稅額=10000x100x17%+10000x10/(1+17%）X7%=184529.92元

應納增值稅稅額=184529.92-108000=76529.92元

如果將自營運輸車隊獨立出來設立二級法人運輸公司，讓該運輸公司直接向電子公司開具運輸費用的普通發票，使運輸費用變成符合免征增值稅條件的代墊運輸費用，則：

增值稅銷項稅額=10000x100x17%=170000元

同時，原運輸車隊可抵扣的8000元的進項稅額已不能抵扣，增值稅進項稅額為108000-8000=10000元 應納增值稅稅額為：170000-100000=70000元

運輸公司收取的運輸費用應繳納營業稅=100000x3%=3000元 電器公司與運輸公司合計應繳的稅款=70000+3000=73000元

通過比較可知，由于運輸費用中可抵扣的物耗比例=8000/17%/100000=47.06%<67.82%,因此，將運輸車隊分設出來比較有利。

4、承包人張某準備在2013年承包經營一民營企業，合同簽訂承包期為3年，每年除上繳8萬元承包費以外，其余收入全部歸承包人所有。承包后，企業性質未發生改變。這期間，由于甲經營有方，該企業2013年至2015年的預計凈利潤分別為20萬元、28萬元和40萬元。

該企業其他條件符合小型微利企業的條件

請計算張某的稅后收益并為甲作出稅收籌劃。（由于企業性質未發生改變，企業需要先繳納企 4

業所得稅，稅率為20%）老師講的與同學提交的不同。

答： 2013年企業應納企業所得稅額為：20×20%＝4（萬元）

稅后凈利潤為=20－4＝16（萬元）

甲獲得的收入為=16－8＝8（萬元）

甲應納的個人所得稅為=（80000－12×3500）×20%－3750＝3850（元）

甲的實際收益為=80000－3850＝76150（元）

同理可求出甲2014年的實際收益為123050元，2015年的實際收益為172450元，三年的總收益共為371650元。由于甲需在企業繳納企業所得稅后才能獲得收入，因此甲的收入降低了。

籌劃思路是：甲通過一定的途徑改變企業的性質，將該民營企業工商登記改為個體工商戶，這樣企業就不必繳納企業所得稅，則：

2013年甲的收入為：20-8＝12（萬元）

甲應納的個人所得稅為：（120000－12×3500）×30%－9750＝13650（元）

甲的實際收益為：120000－13650＝106350（元）

同理可求出張某2013年的實際收益為159450元，2014年的實際收益為237450元，三年的總收益共為503250元，相對比不改變企業性質，可多獲得收益131600元。

如果承包、承租者經營有條件的話，可以考慮改變企業的性質為個體工商戶或者其他性質，這樣就可以免交企業所得稅，節省部分稅，使得總體收益最大化。

5、某一酒廠生產的酒類產品是一種特殊的消費品，在繳納增值稅的同時，需要繳納消費稅。從國家對白酒業稅收從價定率與從量定額相結合的復合計稅方法，即對白酒在原來從價定率征收的基礎上再按每斤白酒0.5元從量計征一道消費稅。

為了保持適當的稅后利潤率，通常的做法是酒廠相應提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導致從價定率消費稅和增值稅的攀升。

有沒有實現稅負轉嫁的辦法呢?酒廠面對稅收政策的變化，應該想方設法轉嫁其高昂的消費稅負擔。請你分析用什么轉嫁方法轉其稅收負擔。

答：分析兩種轉嫁方法： 1.設立多道獨立的銷售公司

許多酒類生產廠家都在政策調整后設立多道獨立的銷售公司，利用增加流通環節的辦法轉嫁稅

負。由于酒類產品的消費稅僅在出廠環節計征，即按產品銷售給經銷商的價格計征消費稅，后續的分銷、零售等環節不再繳納。在這種情況下，通過引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時減少消費稅的負擔。顯然，利用多道獨立的銷售公司，可以增加多個流通環節，流通環節越多，轉移價格策略越容易實施。

2.市場營銷及廣告費的轉嫁

酒類生產廠家還有一種轉嫁稅負的手段，即將市場營銷及廣告費合理轉嫁給經銷商負擔，但酒類生產廠家要對經銷商做出一定的價格讓步，以彌補經銷商負擔的相關市場營銷及廣告費。由于這種費用的轉嫁方式，降低了酒類產品的出廠價，直接轉嫁了增值稅，降低了消費稅。對于經銷商來說，在銷售及其他因素維持不變的情況下，由于進價的降低會導致可以抵扣的進項稅額減少，相當于經銷商負擔了生產廠家的一部分增值稅，而生產廠家負擔的一部分消費稅卻在轉嫁中悄然消失了。

對于經銷商多負擔的轉嫁來的增值稅，會因為經銷商營銷及廣告費用的增加減少所得稅而得到補償，當然補償程度會因為營銷及廣告費用的開支以及生產廠家降價的程度的不同而不同。

6、方先生是一家公司的商品銷售代表，每月扣除社保和公積金后工資收入4000元，年初，按照公司的獎金制度，吳先生根據上年的銷售業績估算2012年可能得到80000元獎金，請問如果吳先生全年能夠獲得獎金80000元，其全年應納的個人所得稅是多少？吳先生該如何為自己的個人所得稅進行籌劃？

方先生對自己的收入形式設計了以下幾種方案：

1、如果公司在年終一次性發放這筆獎金

2、如果公司分兩個月兩次發放這筆獎金（假設不考慮按照年終獎方式發放）

3、如果這筆獎金分為四個月發放（假設不考慮按照年終獎方式發放）

方先生應作何選擇？你從中可以得出什么樣的結論

答：1.如果公司一次性發放這筆獎金，按規定計算應繳的個人所得稅如下：

工資部分應納的個人所得稅稅額：（4000-3500）*3%*12=180元

獎金部分應納個人所得稅稅額：80000*20%-555=15445元

在這種情況下，吳先生全年應納個人所得稅稅額：180+15445=15625元 2.如果公司分兩個月兩次發放這筆獎金，按規定計算應繳的個人所得稅如下：

未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：

（4000-3500）*3%*（12-2）=150元

取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元

方先生全年收入應納的個人所得稅稅額：150+18790=18940元 3.如果這筆獎金分為四個月發放，則應納的個人所得稅計算如下：

未取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：

（4000-3500）*3%*（12-4）=120元

取得獎金月份應納的個人所得稅稅額：((4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 方先生全年共需繳納個人所得稅稅額：120+16480=16600元

顯然，除一次性發放全年獎金外，同量的獎金隨著發放次數的增加，方先生應繳的個人所得稅會逐漸減少。因此，除年終獎外，方先生應與公司商議，盡量分月多次發放獎金。

7、某納稅人與客戶簽訂的購銷合同總金額為10萬元，合同中約定的付款期為30天。如果對方在20天內付款，將給予對方2％的銷售折扣2000元。

（1）該筆業務應納多少增值稅？

（2）請幫該納稅人拿一個節稅方案。

答：1）籌劃前： 增值稅銷項稅額＝100000元×17％=17000元

思路：如果將銷售折扣轉化為折扣銷售，則可以減少銷售額，實現節稅的目的。

具體操作：銷售企業主動壓低該批貨物的價格，將合同金額降低為9．8萬元，相當于給予對方2％ 折扣之后的金額。同時在合同中約定，對方企業如果超過20天付款加收2000元延期付款罰金。

（2）籌劃后 ：增值稅銷項稅額＝98000元×17％=16660元

稅收籌劃效益＝17000元－16660元＝340元

8、選擇適當的促銷方案節稅的2大經典案例分析

任何企業為了擴大銷售，盤活現金流，都會實施不同的營銷方案。例如，買一送

一、買一增

一、售后返租、滿額贈、返券、積分送禮、銷售折讓、折讓銷售和抽獎活動。這些促銷方案給企業產生的稅收成本是不一樣的。由于不同的促銷方案涉及的流轉稅稅負是不同的，因此，企業在經營過程中，必須先對擬實施的各種營銷方案進行涉稅比較分析，在此基礎上，結合公司的財務發展戰略和管理目標，正確選擇稅收負擔低的促銷方案。

[案例分析1：百貨公司“滿額贈”稅務規劃的節稅分析](1)案情介紹

丙商場在周年慶期間推出“滿額贈”促銷，單筆消費達5000元即送咖啡機1臺，總限量10000臺。商場從X商貿公司（一般納稅人），開具增值稅專用發票)采購此贈品，不含稅采購價為200元/臺，請問應如何進行稅務規劃？

答：1.稅務規劃方案：“滿額贈”是在顧客消費達到一定金額時即獲贈相應贈品的促銷形式，贈品由商場提供，通常是顧客持購物發票到指定地點領取。“滿額贈”在提高單價方面有較明顯的效果。在稅務處理上，當地稅務局一般做法是：把“滿額贈”中相應的贈品視同銷售處理，這將會增加贈品繳納增值稅的負擔。考慮到百貨公司贈品促銷活動頻繁，且贈品發放數量大、品類多，為有效控制贈品的稅負，簡化稅收申報工作，建議百貨公司將贈品比照自營商品來管理。贈品采購時，盡量選擇有一般納稅人資格的供應商，要求開具增值稅專用稅票，用于抵扣進項稅額。在定義贈品銷售資料時，自行設定合理的零售價格。贈品發放時，按設定的零售價格作“正常銷售”處理，通過POS機系統結算，收款方式選擇“應收賬款”，在活動結束后結轉“銷售費用”和“應收賬款”。

2.稅務規劃后的稅負分析 商場對此批贈品比照自營商品管理，并在銷售系統中建立新品，設定零售單價為245.7元。活動期間贈品全部送完。相關會計處理如下： ①贈品采購：采購成本（庫存商品）＝200×10000＝200萬元；進項稅額為應交稅金——應交增值稅（進項稅額）＝2000000×17%＝34萬元。同時結轉應付賬款——X商貿公司＝200＋34＝234萬元。

②確認銷售收入：主營業務收入＝245.7×10000÷（1＋17%）＝210萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝2100000×17%＝35.7萬元；應收賬款＝210＋35.7＝245.7萬元。

③結轉銷售成本：主營業務成本＝200萬元；庫存商品＝200萬元。④結轉贈品費用：銷售費用＝245.7萬元；應收賬款＝245.7萬元。

本例確認銷售收入210萬元，應交增值稅1.7萬元。若按視同銷售處理，則應計視同銷售收入220萬元（核定成本利潤率為10%），應交增值稅3.4萬元。由此可見，將贈品發放比照自營商品銷 8

售處理，不僅減少了納稅申報時計算視同銷售收入的環節，還可通過自主設定零售價格，將銷項稅額控制在合理水平。

[案例分析2：百貨公司“返券”稅務規劃的節稅分析]

（1）案情介紹

丁商場90%的專柜均簽訂聯營合同，抽成率為20%(特價商品除外)，在圣誕節期間，丁商場舉行聯營專柜全場“滿200送200”的返券促銷，購物券由商場統一贈送，對聯營廠商按含券銷售額結款，抽成率提高至45%。商場在活動期間含券銷售額達5850萬元，其中：現金收款3510萬元，發出購物券3000萬元，回收購物券2340萬元。丁商場應付廠商貨款共計：5850×（1-45%）=3217.5萬元，銷售成本=3217.5÷（1+17%）=2750萬元，增值稅進項稅額=2750×17%=467.5萬元。請問應如何進行稅務規劃？

答：1.稅務規劃前的稅負分析：一般的做法（會增加企業稅負）是：送出的購物券作為“銷售費用”處理，企業將派發的購物券借記“銷售費用”，同時貸記“預計負債”；當顧客使用購物券時，借記“預計負債”，貸記“主營業務收入”等科目，同時結轉銷售成本，逾期未收回的購物券沖減“銷售費用”和“預計負債”。本案例的財稅處理如下： ①發放購物券：銷售費用＝3000萬元；預計負債＝3000萬元。②確認銷售收入。庫存現金＝3510萬元，預計負債＝2340萬元；主營業務收入＝5850÷（1＋17%）＝5000萬元，應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）＝5000×17%＝850萬元。③沖銷未回收之購物券：預計負債＝3000－2340＝660萬元；銷售費用＝660萬元。此方案產生應交增值稅382.5萬元（850－467.5），毛利2250萬元（5000-2750），名義毛利率為45%，但除去返券產生的2340萬元銷售費用后，實際利潤為－90萬元。這種處理方式存在較大的弊端，當商場用“返券”活動替代平常的商品折扣，返券比率很高的情況下，這種做法相當于虛增了銷售收入，使企業承擔了過高的稅負。

2.稅務規劃方案：企業在發出購物券時只登記，不做賬務處理，顧客持購物券再次消費時，對購物券收款的部分直接以“折扣”入POS機系統，即顧客在持券消費時，實際銷售金額僅為購物券以外的部分

3.稅務規劃后的稅負分析：發出購物券時不做賬務處理，回收購物券時直接在銷售發票上列示“折扣”，僅對現金銷售部分確認銷售收入。庫存現金＝3000＋510＝3510萬元；主營業務收入＝3510÷（1＋17%）＝3000萬元；應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）=3000×17%=510萬元。此方案產生應交增值稅42.5萬元（510－467.5），實現毛利250萬元（3000－2750），毛利率為8.33%，無其他銷售費用。與方案一相比，僅增值稅一項即可為公司節省340萬元。

8、某公司是一個年含稅銷售額為40萬元的生產企業，公司每年購進的材料價格一般為35元。如果是一般納稅人，公司產品的增值稅適用稅率是17％；如果是小規模納稅人則使用3％的征收率。該公司會計核算制度健全，有條件被認定為一般納稅人。該企業是否需要申請認定為一般納稅人呢? 答：（1）比較：該公司的含稅銷售額增值率 =(40萬元－35萬元)÷40萬元×100％=12.5％（小于17.65％）

（2）選擇一般納稅人可少繳增值稅

一般納稅人應納增值稅稅額＝40×17％－35×17％＝0.85萬元

小規模納稅人應納增值稅稅額=40萬元÷（1＋3％）×3％＝1.17(萬元)即：作為小規模納稅人可少繳增值稅＝1.17萬元-0.85＝0.32萬元。

注意事項：請注意，該企業的年應稅銷售額只有40萬元，要獲取一般納稅人的資格必須做適當的調整，在實際操作中，可以采取以下措施增加銷售額：合并，突擊實現銷售額，接受兼并

9、某酒廠主要生產糧食白酒，產品銷往全國各地的批發商，批發價為每箱不含增值稅價400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商業零售戶、酒店、消費者習慣直接到工廠購買白酒。按照以往的經驗，這部分客戶每年購買的白酒大約有1000箱，酒廠一般以每箱480元（不含增值稅）的價格出售。糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元/500克。你認為怎樣進行節稅籌劃？

答：1）籌劃前：應納消費稅稅額為：1000×480×20％+1000×20×0.5 ＝106000(元)思路：在本市設立一獨立核算的白酒經銷部。按照銷售給其他批發商的產品價格與經銷部結算，每箱不含增值稅價400元，經銷部再以每箱不含增值稅價480元對外銷售。

注意：經銷部不征消費稅。

2）籌劃后：應納消費稅稅額為：1000×400×20+1000×20×0.5 ＝90000(元)3）籌劃后比籌劃前少納消費稅稅額為：106000-90000元=16000（元）

10、誠信百貨商業廣場有限公司避稅分析

誠信百貨商業廣場有限公司為吸引顧客、爭奪市場，2014年在濱湖分店開業周年之際，決定對某款手機搞讓利促銷活動。

其基本情況是：商場為增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發票，該款手機正常售價2000元，成本1400元，為促銷欲采取三種方式（打折、贈送實物、返還現金），即，一是手機九折銷售；

二是每購買一支該款手機贈送價值200元的特定商品（成本140元）； 三是每購買一支該款手機返還現金200元。

問，該商場應選擇哪種銷售方式最為有利呢？（以上價格均為含稅價；除增值稅、個人所得稅、企業所得稅外，不考慮其他稅種）答：1.2.11

3.三、簡答題

1、簡述稅收籌劃對信息質量的要求內容（略展開）

答：稅收籌劃對信息質量的要求包括準確性、及時性、完整性、相關性和適度性等。1．準確性：準確的信息是做出正確判斷的基礎，稅收籌劃取得成功的前提是籌劃者獲取的信息能如實反映客觀情況。關鍵在于：一是信息源的可靠性；二是信息傳輸和加工環節的準確性。

2．及時性：信息一般是具有時效性的。只有能滿足經濟決策的及時需要，信息才具有價值，不及時的信息甚至會增加稅收籌劃的失敗風險。

3．完整性：如果籌劃人員獲得的信息不完整，那么他對相關事物的認識就不全面，依據這些信息所作的判斷就可能是片面的，從而增加籌劃失敗的可能性。

4．相關性：收集信息需要建立在相關性的基礎上，即信息要與稅收籌劃活動相關，能滿足稅收籌劃的需要，有助于籌劃活動中的分析、預測和決策。

5．適度性：籌劃人員必須清楚在追求信息質量的同時，要把握信息精度的適度性，使信息的價值和獲取信息的費用達到最佳的配比，不要為刻意追求信息的精度而耗費大量的人力和物力，從而大大增加稅收籌劃的非稅收成本，使原本可行的稅收籌劃方案失去可操作性。

2、簡述稅收籌劃的特征 答：納稅籌劃的特征：

1）合法性 ：納稅人采取的稅收籌劃方式是合法的，至少在形式上是合法的，“而且不具有欺詐性質

2）事前籌劃性：納稅人稅收籌劃是在應稅義務發生以前事先安排好自己相關的稅收事務；? 3）目的性：稅收籌劃的目的是納稅人減輕稅收負擔或延遲納稅。

以下老師講的沒有：合法形式納稅籌劃的最基本的特點。納稅籌劃是在合法條件下進行的，是在對國家制定的稅法進行比較分析研究后，進行納稅優化選擇。因此，納稅人應該非常熟悉稅收法律知識，掌握好違法與不違法的界限。4）、納稅籌劃的政策導向性 ?

稅收是國家控制的一個重要的經濟杠桿，國家可以通過稅收優惠政策，多征或減征稅收，引導納稅人采取符合政策導向的行為，以實現國家宏觀經濟調整或治理社會的目的。5）、納稅籌劃的目的性 ?

納稅籌劃的直接目的，是少繳稅和延期繳稅。反映在企業進行納稅籌劃中，其選擇和安排都圍繞著企業的財務管理目標而進行，以實現稅后利益最大化和使其合法權利得到充分的享受和行使為中心。

6）、納稅籌劃的專業性 ?

由于納稅籌劃是納稅人對稅法的能動運用，是一項專業技術性很強的策劃活動。它要求籌劃者要精通國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，更要時刻清楚如何在既定的納稅環境下，組合成能夠達到實現企業財務管理目標，節約稅收成本的目的。? 7）、納稅籌劃的時效性 ?

稅收作為國家掌握的一個重要的經濟杠桿，稅收政策必然根據一定時期的宏觀經濟政策的需要而制定，當國家稅收政策變動時，納稅籌劃的方案也應及時進行調整。

3、稅收籌劃與避稅的區別：

（1）稅收籌劃：稅籌劃的前提是合法性，即遵守或者說至少不違反現行稅收法律規范；稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”；稅收籌劃具有事前籌劃性，它通過對公司經營活動或個人事務的事先規劃和安排，達到減輕稅負的目的。

（2）避稅：一般地說，避稅可以認為是納稅人采取得用某種法律上的漏洞或含糊之處的方式來安排自己的事務，以減少基本應承擔的納稅數額，雖然避稅行為可能被認為是不道德的，但避稅使用的方式是合法的，而且不具有欺詐性質。同時避稅具有和稅收籌劃相似的特征，合法性一避稅的方式是合法的，至少在形式上是合法，“而且不具有欺詐性質”；事前籌劃性一避稅是應稅義務發生以前事先安排自己的事務；目的性一減輕稅收負擔或延遲納稅。

4、如何區別稅收籌劃與偷稅

偷稅，也稱稅收欺詐，“指的是以非法手段逃避稅收負擔，即納稅人繳納的稅少于他按規定應納的稅收。偷稅可能采取匿報應稅所得或應稅交易項目，不提供納稅申報，偽造交易事項，或者采取欺詐手段假報正確的數額”。

從上述定義可以看出，“偷稅”有兩個基本特征：非法性，即偷稅是一種違法行為；欺詐性，也就是說，偷稅的手段往往是不正當的。

偷稅與稅收籌劃完全不同。稅收籌劃的前提是合法性，即遵守或者說至少不違反現行稅收法律規范；稅收籌劃的目的是“交納最低的稅收”或者“獲得最大的稅收利益”；稅收籌劃具有事前籌劃性，它通過對公司經營活動或個人事務的事先規劃或安排，達到減輕稅負的目的。

5、稅收籌劃的績效評估應考察以下方面：

答：（1）目的與手段：在進行稅收籌劃績效評估時，應當將歸屬于目標和手段的衡量標準區別開來，分別選取一定的指標來進行評估。

（2）時間范圍：稅收籌劃應當立足長久，不能只考慮一個納稅的影響，而應當在對未來企業發展趨勢進行合理預測的基礎上，考慮其對企業長遠經濟利益的影響。

（3）硬指標與軟指標：稅收籌劃績效評估在關注硬指標時，也要非常重視軟指標考核。

（4）價值判斷

6、簡述稅收籌劃部門的經理應具備的條件 答：

（1）扎實的專業基礎；

（2）熟悉整個企業各部門的經營活動；

（3）具備較強的分析問題、解決問題的能力，善于根據政策的變化做出相應的應對措施（4）具有全局意識。

7、分析稅收籌劃對經濟社會的作用

答：

（一）有利于發揮國家稅收調節經濟的杠桿作用

1、納稅人通過稅收籌劃主觀上是為了減輕自己的稅收負擔，但在客觀上卻是自動接受了國家 14

對經濟活動的引導，在國家稅收經濟杠桿的作用下，逐步走向了優化產業結構和生產力布局的道路。

2、促進國家稅收及政府稅收政策不斷改進和完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關稅收經濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導向的正確性、有效性和國家現行稅收完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進有關稅收政策和完善現行稅收制度。

（二）有利于納稅人實現稅務利益最大化，從而促進企業發展。

1、有助于納稅人納稅意識的增強

稅收籌劃促使納稅人在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺地學習、鉆研稅收法律、法規和履行納稅義務，從而可以有效地提高納稅人的稅收法律意識。有助于會計管理水平的提高。

2、有利提高會計人員水平

稅收籌劃要求會計人員既要熟知會計法、會計準則、會計制度，也要熟悉現行稅法，企業設帳、記帳要考慮稅法的要求，否則就不能達到稅務籌劃的目的。

8、闡述企業所得稅應納稅所得額減稅技術的具體操作

答：應納稅所得額是指某一納稅中納稅人的收入總額減去準予扣除項目金額的余額。

企業應納稅所得額稅基的減少主要通過收入免稅政策和增加費用扣除政策實現。

一.利用收入免稅政策。根據稅法，企業取得的國債利息收入，企業事業單位符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅內，不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。

二.增加費用扣除。

1、企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

2、為鼓勵企業增加科技研發的目的，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

9、試述股息所得與投資轉讓所得的籌劃

第三篇：廈門大學網絡教育2014運作管理-復習題答案

廈門大學網絡教育2013-2014學年第二學期

《運作管理（本科）》課程復習題

一、名詞解釋

1、服務性運營: 不制造有形產品的運營活動

2、項目管理；項目管理，簡稱（PM）就是項目的管理者，在有限的資源約束下，運用系統的觀點、方法和理論，對項目涉及的全部工作進行有效地管理。即從項目的投資決策開始到項目結束的全過程進行計劃、組織、指揮、協調、控制和評價，以實現項目的目標。

3、學習效應；學習效應是指企業的工人，技術人員，經理等人員在長期生產過程中，可以積累產品生產、技術設計以及管理工作經驗，從而通過增加產量導致長期平均成本下降。

4、所謂時間研究：時間研究又稱秒表時間研究,是利用秒表或電子定時器,在一段時間內,對作業的執行情況作直接的連續觀測,把工作時間以及與標準相比較的對執行情況的估計等數據,一起紀錄下來給予一個評比值,并加上遵照組織機構所制定的政策允許的非工作時間作為寬放值,最後確定出該項作業的時間標準。

5、批量：消耗一次準備結束時間所生產/提供的相同產品/服務的數量

6、生產運作管理：是指為了實現企業經營目標．提高企業經濟效益，對生產運作活動進行計劃、組織和控制等一系列管理工作的總稱。

二、簡答題

1、制造業中不包含服務，服務業中不包含制造過程，對嗎？為什么？

答：不對。因為，服務已經成為產品競爭要素之一，服務已經成為制造業產品構成的一部分。而一般的服務業也是向顧客提供產品的，這些產品可能是自己制作的，如飯店、快餐店等。所以制造業中包含服務，服務業中也包含制造過程。

2、生產計劃的作用是什么？

答：1）可以很容易看出各部門與每一機器的工作負荷。

2）機器時數都是預先安排好的，因此可以一目了然，心中有數。

3）制造部門的組長、領班可利用所列出的工作標準。

4）周生產計劃更可進一步分解成日計劃，以供基層生產管理人員控制。

5）可明顯看出機器超過負荷或機器使用率偏低，以便作適當的調整。

3、流程型生產和加工裝配型生產的主要區別何在？

答：1）加工裝配型生產的地理位置分散，零件加工和產品裝配可以在不同的地區，甚至在不同的國家進行。由于零件繁多，加工工藝多樣化，又涉及多種多樣的加工單位、工人和設備，導致生產過程協作關系 十分復雜，計劃、組織、協調與控制任務十分繁重，造成生產管理十分復雜，因此，加工裝配型企業 是生產管理研究的重點。

2）流程型生產的地理位置集中，生產過程自動化程度高，只要設備體系運行正常，工藝參數得到控制，就可以生產正常的合格產品。生產過程中的協作與協調少，因此生產管理相對簡單一些，但對于設備和控制系統的可靠性要求高

4、生產運作戰略的制定包括哪幾個步驟？

答：（1）確定企業當前的運作宗旨和目標；（2）分析企業的內外環境；（3）識別生產運作的特殊能力；（4）重新評價企業的宗旨；（5）制定運作戰略；

（6）實施戰略。

5、大批量定制生產與單件生產，大批量生產方式的區別？

答：企業處于規模經濟的考慮而采用大批量生產方式，組織單一產品生產，制造費用低，而產品多樣性程度差，而在單件生產中，企業通過定制設計，改變或修改標準的設計和工藝，增加定植過程來為客戶提供多樣化產品，但這樣卻增大了產品成本，增加了時間。大批量定制生產的企業給予定制生產與大批量生產兩種方式，其產品制造過程吸取了大批量生產下的規模經濟優勢以及定制生產的多樣化營銷思想，其思想更能反映現代生產管理模式。

6、物料需求計劃的基本觀點是什么？

答：①制造業生產中的零部件、原材料的庫存管理，與產品或用于維修服務的零部件庫存不同，不能當作獨立項目對待； ②在各時間區間，對最終產品的需求一經確定，有關時間區間對所有零部件的需求量就能計算出來；③假設對最終產品的庫存按定量訂購法或定期訂購法進行控制，由它引起的相關零件的需求可能是非連續的，不均衡的；④計算機提供的數據處理能力，可以迅速地完成對零部件需求的計算。

7、簡述生產戰略與公司戰略的關系？

答：企業的整體經營目標通常是由公司經營戰略所決定的。在企業整體經營目標之下，企業的不同職能部門分別建立自己的職能部門戰略和自己力圖達到的目標。因此包括生產戰略在內的各個職能級戰略的制定，都受公司整體目標的制約和影響。

8、什么是代表產品？什么是假定產品？如何進行生產能力和生產任務之間的平衡 ？

答：代表產品：在結構與工藝相似的多品種的系類產品中，選擇產量與勞動產量乘積最大的產品作為代表產品，將其他產品按勞動量換算為用代表產品表示的數量。

假定產品：實際上并不存在的產品，只是為了結構與工藝差異大的產品有一個統一的計量單位而假定的。

計算生產能力的目的就是為了衡量生產計劃的可行性，因此要進行生產能力與生產任務的平衡。如果生產能力滿足不了計劃任務的要求，應采取一定的措施擴大生產能力，如果生產能力大于計劃任務，則應設法利用生產能力，以免造成無端的浪費。有了平衡分析，計劃人員就可以做到心中有數，采取措施安排好生產能力。對于能力不足的時段，要提出相應的需求計劃，落實生產單位所能提供的能力，對于能力有富于的時段，要盡可能加以利用。

9、為什么要進行裝配線的時間平衡？

答：裝配線的平衡是使人員之間或機器之間盡量平衡，這樣裝配線的產出才能達到要求的水平。有效的節省時間 提高效率 降低成本時間平衡，是為了用最 經濟的辦法，提高最大的效率，使線上的設備利用率最大，不造成不必要的浪費。

10、庫存控制的作用是什么？

答：庫存控制的作用主要是：在保證企業生產、經營需求的前提下，使庫存量經常保持在合理的水平上；掌握庫存量動態，適時、適量提出訂貨，避免超儲或缺貨；減少庫存空間占用，降低庫存總費用；控制庫存資金占用，加速資金周轉。

11、大量生產、成批生產和單件生產各有何特點？

答：企業處于規模經濟的考慮而采用大批量生產方式，組織單一產品生產，制造費用低，而產品多樣性程度差，而在單件生產中，企業通過定制設計，改變或修改標準的設計和工藝，增加定植過程來為客戶提供多樣化產品，但這樣卻增大了

產品成本，增加了時間。大批量定制生產的企業給予定制生產與大批量生產兩種方式，其產品制造過程吸取了大批量生產下的規模經濟優勢以及定制生產的多樣化營銷思想，其思想更能反映現代生產管理模式。

12、并行工程的本質內容體現在哪些方面？

答：1)強調產品設計的可制造性，可裝配性和可檢測性。

2)強調產品的可生產性。

3)強調產品的可使用性，可維修性和可報廢性

4)強調產品開發的并行交叉。

5)注重技術人員要學會在信息不完備的情況下進行設計。

6)面向過程和面向對象。

7)強調系統集成和整體優化。

三、計算題

1、某企業預測2006年甲產品的銷售量為5000件，每一件甲產品需用 Ａ 零件2件，該零件單價為2元，由外協廠供應。根據歷史資料統計可知，Ａ 零件的年保管費用為零件單價的20％，每次訂購該零件的費用為28.8元，試計算 Ａ零件的經濟訂購批量。

答:Q* = SQRT(2*DS/C)=SQRT(2*商品年需求量*每次訂貨成本/單位商品年保管費用)年訂貨量為5000*2=10000件，平均一次訂貨準備所發生成本為28.8元 每件存貨的成本2*20%=0.4元 則經濟訂貨批量(2*10000*28.8/0.4)=1200件。

2、某電視機廠與商業企業聯合成立工貿聯營公司，并打算建立一個方便消費者的商店。經研究擬訂了設立大型、中型、小型商店的三個方案。各種商店在不同狀態下的銷售概率以及利潤數值預測如下表所示。

單位：萬元

試問：這個電視機工貿聯營公司應決定興建哪種規模的商店？假設商店服務期為10年。

答：大型商店：凈投資回報率=[（25*0.2+12*0.5-5*0.3）*10]/500=0.19中型商店：凈投資回報率=[（20*0.2+10*0.5+5*0.3）*10]/300=0.3

5小型商店：凈投資回報率=[（15*0.2+8*0.5+3*0.3）*10]/200=0.395

由此可見，應該興建小型規模的商店

3、一批零件，批量為4，要完成加工需經過5道工序，工序的單件時間定額分別為：t1=10分鐘，t2=5分鐘，t3=20分鐘，t4=15分鐘，t5=5分鐘。用公式計算平行和平行順序移動方式下的生產周周期。

答：T平=（10+5+20+15+5）+(4-1)×20=115

T平順=4×(10+5+20+15+5)-(4-1)×(5+5+15+5)=130

第四篇：廈門大學網絡教育2013-2014《運作管理》復習題答案

廈門大學網絡教育2013-2014學年第二學期

《運作管理（專科）》課程復習題

一、簡答題

1、什么是生產率？它對提高企業競爭力有何意義？

答：生產率是對一個國家、行業、商業單位使用其資源（或生產要素）的效率的一種常用衡量標準。廣義生產率可定義為：生產率=產出/投入。

提高生產率可以使企業大幅度降低成本、贏得更多的時間，提供更多更好的服務，并實現其他多種目標。任何企業如果不在提高生產率上下功夫，那么必將被淘汰

2、簡述生產運作的總體策略。

答：生產運作的總體策略可分為下列幾個方面：

1.自制或外購。如果決定制造某種產品或本企業提供某種服務，則需要建造相應的設施，采購所需要的設備，配備相應的工人、技術人員和管理人員。自制或購買有不同的層次。

2.低成本和大批量。采用這種策略需要標準化的產品或服務，而不是顧客化的產品和服務。

3.多品種和小批量，對于顧客化的產品，只能采取多品種和小批量生產策略。

4.高質量，質量問題日益重要。

5.混合策略，將上述幾種策略綜合運用，實現多品種、低成本、高質量，可以取得競爭優勢。

3、制造性生產和服務性運作有哪些區別？

答：這兩類生產的基本區別如下：

（1）產出的物理性質不同；

（2）資本的密集程度不同；

（3）與顧客的接觸程度不同；

（4）企業輻射的范圍不同；

（5）績效的評估方法不同。

4、何謂運營系統？它應具備哪些基本功能？

答：運營系統:是指使一個“投入→變換→產出”的運營過程得以實現的手段的總稱.運營系統包括一個物質系統和一個管理系統,物質系統是一個實體系統,主要由各種設施,機械,運輸工具,倉庫,信息傳遞媒介等等組成.管理系統主要是指運營系統的計劃和控制系統,其中的主要內容是信息的收集,處理,傳遞,控制和反饋.運營系統的基本功能包括創新、質量、成本、彈性、繼承性、時間性等六大功能。

5、設施選址，在什么情況下，考慮接近原材料供應地？

答：（l）原料笨重而價格低廉的企業

（2）原料易變質的企業

（3）原料笨重，產品由原料中的一小部分提煉而成（4）原料運輸不便

6、為什么說JIT 是一種理想的生產方式。

答：一是因為它設置了一個最高的標準，一種極限，就是“零”庫存。實際生產可以無限地接近這個極限，但卻永遠不可能達到零庫存。有了這個極限，才使得改進永無止境。

二是因為它提供了一個無限循環、不斷改進的途徑，即降低庫存→暴露問題→解決問題→降低庫存

7、存貨型生產和訂貨型生產有何區別？

答：按企業接受訂貨的方式和顧客要求定制的程度，可將制造性生產劃分為存貨型生產和訂貨型生產。

（1）存貨型生產是在對市場需求量預測的基礎上，有計劃進行生產，產品有庫存。為防止庫存積壓和脫銷，生產管理的重點是抓供產銷的銜接，按量組織生產過程各環節之間的平衡，保證全面完成計劃任務。這種生產方式的顧客定制程度很低，通常是標準化、大批量地進行輪番生產，其生產效率比較高。

（2）訂貨型生產是在收到顧客的訂單后，才按顧客的具體要求組織生產，進行設計、供應、制造和發貨等工作。由于是按顧客要求定制，故產品大多是非標準化的，在規格、數量、質量和交貨期等方面可能各不相同。這種生產基本上沒有成品存貨。生產管理的重點是確保交貨期，按期組織生產過程各環節的銜接平衡。

8、簡述生產運作管理的發展趨勢？

答：生產運作管理發展的趨勢具體表現在以下幾方面：

1、生產運作管理學的研究范圍，已經從傳統的制造業擴大到了非制造業。

2、生產運作管理的內容已不局限于傳統的生產制造過程，而是擴展到生產戰略的制定，生產系統的選擇、設計，產品的研究、開發、制造和服務的全過程。

3、注重提高生產系統的柔性，以適應多品種中小批量生產的要求。

4、廣泛應用數學方法、統計方法、計算機模擬等各種現代化管理方法。

5、運用計算機集成系統，把生產運作、市場營銷、財務管理等經濟活動緊密地聯系在一起，實現生產經營一體化，提高企業的整體效能。

9、產品開發包括哪幾個階段？

答：（1）產品調研與構思

（2）產品結構設計，包括總體設計、技術設計、工作圖設計

（3）工藝設計，包括產品圖紙的工藝性分析與審查，擬定工藝方案，編制工藝規程，工藝裝備的設計與制造

（4）產品試制與鑒定

10、簡述工作方法研究的步驟？

答：工作方法研究應該作為企業一項經常性的工作，積極加以組織實施。它的實施共有7個步驟。

1)挖掘問題，確定工作研究項目

2)觀察現行方法，記錄全部事實

3)仔細分析記錄的事實并進行改進

4)評價和擬定新方案

5)制定操作標準及時間標準

6)新方案的組織實施

7)檢查和評價

11、生產運作系統由哪些要素構成，它們之間有何內在關系？

答：生產運作系統主要由硬件要素和軟件要素構成。

（1）生產運作系統的硬件要素主要包括生產技術、生產設施、生產能力、生產系統的集成。

（2）生產運作系統的軟件要素主要包括人員組織、生產計劃、生產庫存、質量管理。

（3）生產運作系統中的硬件要素和軟件要素各自有它們自己的作用，硬件要 素的內容和組合形式決定生產運作系統的結構形式；軟件要素的內容和其組合形式決定生產運作系統的運行機制。具有某種結構形式的生產運作系統，要有一定的運行機制與之匹配。

12、何謂全面質量管理？它有哪些核心觀念？

答：全面質量管理是指一個組織以質量為中心、以全員參與為基礎，目的在于通過讓顧客滿意和本組織所有成員及社會受益而達成長期成功的管理途徑。其核心思想包括質量第一、顧客至上、預防為主、數據說話、以人為本。

二、論述題

1、試述企業流程的概念及共同特性？

答：流程是一個或多個輸入轉化為顧客有用的輸出活動,或看被認為是跨越時間和地點的有序的工作活動，有始點和終點，有明確的輸入和輸出，也可以這樣認為：企業流程是指企業為滿足顧客需要，對輸入的有關要素進行的一系列邏輯相關的增值活動的有序集合。

企業流程盡管各異，但有以下一些共同的特性。

（1）目標性。企業流程是為完成某一目標而產生的，也就是說在企業流程的投入產出過程結束后要實現某一既定的目標。

（2）存在性。世界上任何事物和行為都是流程構成的。沒有流程的事物是不存在的，這是流程內在的特性。

（3）整體性。流程是兩個或兩個以上的活動，以一定的方式聯結起來的。單個的活動構不成流程。

（4）動態性。流程由一種狀態轉變為另一種狀態，或是完成一種活動后現進行另一種活動。

（5）層次性。由于目標是可以分解的，具有層次性，因而完成目標的流程也具有層次性。

（6）結構性。流程的結構是指組成流程的各項活動之間的相互聯系與相互作用方式，有串行的，有并行的，有反饋結構的。

2、論述庫存控制的意義？

答：庫存控制是指根據企業生產經營的需要，在庫存動態變化的基礎上，按照經濟合理的原則，采用適當方法對庫存進行調節、控制的活動。進行庫存控制的目標，是以最低的庫存總費用和庫存量來滿足生產（顧客）的需求。一般而言，庫存控制具有以下幾方面的作用：

（1）在保證企業生產、經營需求的前提下，使庫存量經常保持在合理的水平上。

（2）掌握庫存量動態，適時、適量提出訂貨，避免超儲或缺貨。

（3）減少庫存空間占用，降低庫存總費用。

（4）控制庫存資金占用，加速資金周轉。

由此可以看出，企業建立一定數量的庫存，可以應付供應和需求波動，維持生產過程的均衡性，縮短供貨周期，提高服務水平等。在特定情況下，企業的庫存還可能產生“居奇”作用，即：對某些稀缺物資，低價買進，待機高價售出，從而獲得進、出差價的收益。但是企業在通過庫存獲得上述好處的同時，也必須付出代價。因為庫存要占用大量資金，可能造成資金呆滯，而且為維持一定的庫存而必須支付的庫存保管費用等，也可能會影響企業的獲利能力，甚至造成虧損。從現代生產管理的觀念看，庫存不僅造成資源閑置和資金支出，而且，正是由于庫存的存在，掩蓋了企業生產經營中的多種矛盾，造成了企業中實際存在的多種無效勞動和嚴重的浪費。但是，在現實的企業中，維持一定的庫存，又是企業內部生產和外部環境所要求的，是不可避免的。所以，要對庫存進行控制，使企業的庫存維持在一個特定的水平上，使庫存造成的各項浪費最小，而又能保證生產、經營活動的正常進行。這就是研究庫存控制的意義和進行庫存控制的目標。

3、從影響勞動生產率因素的角度分析，在實際工作中應該如何提高員工的勞動生產率？

答：（1）影響勞動生產率因素有：

①勞動者。勞動者的教育程度，勞動態度，勞動技能和熟練程度，等等。②資本。資本的精密性和對人員技術要求的高低。

③管理。如何有效地保證勞動和資本合理的結合與協調，管理的作用越來越明顯。

（2）提高勞動生產率的途徑：改善工作設計，進行時間研究，實行物質激勵。改善工作設計可以從以下幾個方面考慮：工作專業化，工作輪換，工作擴大化，工作豐富化，團隊工作方式。

①時間研究要區分定額時間和非定額時間的各種組成部分：定額時間包括作業時間、布置工作時間、休息和生理需要時間、準備和結束時間，非定額時間包括非生產工作時間、非工人造成的損失時間和工人造成的損失時間。②工作測量的方法：直接測量法和間接測量法。

③物質激勵的方式主要是員工報酬，有基于時間的報酬和基于產出的報酬；對員工報酬計劃可以是基于個人的，也可以基于團隊的激勵計劃，還可以采用基于知識的報酬激勵方式，以及改進顧客服務質量的激勵方式等。

第五篇：廈門大學網絡教育2013-2014年《財務管理》復習題答案

廈門大學網絡教育2013-2014學年第一學期

《財務管理（專科）》復習題

一、名詞解釋

1、已獲利息倍數

已獲利息倍數，指上市公司息稅前利潤相對于所需支付債務利息的倍數，可用來分析公司在一定盈利 水平下支付債務利息的能力

2、融資租賃

融資租賃又稱設備租賃或現代租賃，是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬 的租賃。資產的所有權最終可以轉移，也可以不轉移。

3、股利政策

股利政策是指公司股東大會或董事會對一切與股利有關的事項，所采取的較具原則性的做法，是關于 公司是否發放股利、發放多少股利以及何時發放股利等方面的方針和策略，所涉及的主要是公司對其收益 進行分配還是留存以用于再投資的策略問題。

4、財務管理

財務管理是在一定的整體目標下，關于資產的購置（投資），資本的融通（籌資）和經營中現金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務管理是企業管理的一個組成部分，它是根據財經法規制度，按 照財務管理的原則，組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。簡單的說，財務管理是組織 企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作

5、年金

年金源自于自由市場經濟比較發達的國家，是一種屬于企業雇主自愿建立的員工福利計劃。即由企業 退休金計劃提供的養老金。其實質是以延期支付方式存在的職工勞動報酬的一部分或者是職工分享企業利 潤的一部分

6、不可分散風險

不可分散風險：又稱系統風險或稱市場風險，它是指某些因素給市場上所有證券帶來經濟損失的可能 性。這種風險無法通過證券持有的多樣化來消除

7、資產重組

資產重組是指企業改組為上市公司時將原企業的資產和負債進行合理劃分和結構調整，經過合并、分 立等方式，將企業資產和組織重新組合和設置。

8、股票分割

股票拆細，即將一張較大面值的股票拆成幾張較小面值的股票

二、單項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將你選定的答案字母填入題后的括號中，多選、錯選、不選均不得分。）

1、某企業固定資產為800萬元，永久性流動資產為200萬元，臨時性流動資產為200萬元。已知長期負債、自發性負債和權益資本可提供的資金為900萬元。則企業采取的是（B）。

A．配合型融資政策B．激進型融資政策C．穩健型融資政策D．均可

2、某債券面值10 000元，票面年利率為5%，期限5年，每半年支付一次利息。若市場實際的年利率為5%（復利，按年計息），則其發行時的價格將（A）。

A．高于10 000元B．低于10 000元C．等于10 000元D．無法計算

3、某公司原發行普通股300 000股，擬發放15%的股票股利，已知原每股盈余為3．68元，若盈余總額不變，發放股票股利后的每股盈余將為（A）元。

A．3.2B．4.3C．0.4D．1.14、對上市公司來說，實行股票分割的主要目的在于通過（A），從而吸引更多的投資者。

A．增加股票股數降低每股市價B．減少股票股數降低每股市價

C．增加股票股數提高每股市價D．減少股票股數提高每股市價

5、放棄現金折扣的成本大小與（D）。

A．折扣百分比的大小呈反向變化B．信用期的長短呈同向變化

C．折扣百分比的大小、信用期的長短均呈同向變化D．折扣期的長短呈同向變化

6、將1000元錢存入銀行，利息率為10％，計算三年后的終值應采用（A）。

A．復利終值系數B，復利現值系數

C．年金終值系數D，年金現值系數

7、一個公司當期的營業性現金凈流入量等于當期的凈利加上折舊之和，這意味著（D）。

A．該公司不會發生償債危機

B．該公司當期沒有分配股利

C．該公司當期的營業收入都是現金收入

D．該公司當期的營業成本與費用除折舊外都是付現費用

8、在盈余一定的條件下，現金股利支付比率越高，資產的流動性（B）。

A．越高B．越低

C．不變D．可能出現上述任何一種情況

9、一般認為，企業進行短期債券投資的主要目的是（B）。

A．控制被投資企業B．調劑現金余額C．獲得穩定收益D．增強資產流動性

10、某企業按年利率10%從銀行介入款項800萬元，銀行要求企業按貸款限額的15%保持補償性余額，該借款的實際年利率為（B）。

A．11%B．11．76%C．12%D．11．5%

11、在銷售額既定的情況下，形成流動資產相對節約的充分必要條件是（B）。

A．分析期流動資產周轉次數小于基期B．分析期流動資產周轉次數大于基期

C．分析期流動資產周轉次數等于基期D．分析期流動資產周轉次數不大于基期

12、下列不屬于《證券法》規定的，由證券交易所決定暫停上市的股票上市交易的情況是（B）。

A．公司股本總額、股權分布等發生變化不再具備上市條件

B．公司不按照規定公開其財務狀況，或者對財務會計報告作虛假記載，且拒絕糾正

C．公司有重大違法行為

D．公司最近三年連續虧損

13、某公司稅后利潤為50萬元，目前資本結構為權益資本與債務資本各占50%。假設第2年投資計劃需資金60萬元，當年流通在外普通股為10萬股，如果采取剩余股利政策，該股東可獲每股股利為（B）元。

A．1B．2C．3D．

414、企業的籌資組合一般不包括（B）策略。

A．正常的籌資組合B．固定的籌資組合C．保守的籌資組合D．冒險的籌資組合三、多項選擇題（下列每小題的備選答案中，只有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將你選定的答案字母填入題后的括號中，多選、少選、錯選、不選均不得分。）

1、下列關于風險和不確定性的說法中，正確的有（ABCDE）。

A．風險總是一定時期內的風險

B．風險與不確定性是有區別的C．如果一項行動只有一種肯定的后果，稱之為無風險

D．不確定性的風險更難預測

E．風險可通過數學分析方法來計量

2、公司失敗可以分為五種不同的類型，其中公司無力清償到期債務的情況被稱為（ABCDE）。

A．經濟失敗B．商業失敗C．技術性無力償債

D．資不抵債E．正式破產

3、按并購雙方是否友好協商劃分，并購分為（AB）。

A．善意并購B．敵意并購C．橫向并購

D．縱向并購E．混合并購

4、制定目標利潤應考慮的因素有（ABD）。

A．持續經營的需要B．資本保值的需要

C．企業內外環境適應的需要D．投資的需要

E．企業利潤分配的需要

5、確定一個投資方案可行的必要條件是（BC）。

A．內含報酬率大于等于1B．凈現值大于等于零C．現值指數大于等于

1D．投資回收期盡可能短E．內含報酬率不低于資本成本率

6、下列項目中，屬于投資項目的營業現金流出量的有（ABCE）。

A．付現成本B．銷售稅金C．銷售費用D．折舊費E．所得稅

7、進行最佳資本結構決策可以采用的方法有（CD）。

A．凈現值法B．肯定當量法C．比較資本成本法 D．無差異點分析法E．內含報酬率法

8、下列哪幾種情況下財務杠桿效益為零（ABC）。

A．負債為零

B．負債不為零，資產利潤率等于負債利率

C．負債等于主權資本，資產利潤率等于負債利率

D．負債不為零，資產利潤率大于負債利率

E．負債不為零，資產利潤率小于負債利率

9、按并購的支付方式劃分，并購分為（ABCD）。

A．現金支付式并購B．承擔債務式并購C．資產折股式并購

D．換股并購E．橫向并購

10、企業并購的內因包括（BDE）。

A．宏觀經濟周期的變化B．節約交易成本C．資本市場的創新

D．實現多角化經營E．謀求企業增長

11、按照企業聯合與兼并的方式，可分為（ACDE）。

A．購買式兼并B．破產式兼并C．承擔債務式兼并

D．吸收股份式兼并E．控股式兼并

12、下列能夠計算出稅后營業現金凈流量的公式有（ACDE）。

A．稅后營業現金凈流量=稅后收入-稅后付現成本+折舊引起的稅負減少

B．稅后營業現金凈流量=稅后收入-稅后成本+折舊引起的稅負減少

C．稅后營業現金凈流量=收入×（1-稅率）-付現成本×（1-稅率）+折舊×稅率

D． 稅后營業現金凈流量=營業收入-付現成本-所得稅

E． 稅后營業現金凈流量=凈利+折舊

13、有關企業價值與報酬、風險的相互關系的正確表述是（ABCE）。

A．企業價值與預期的報酬成正比B．企業價值與預期的風險成反比

C．在風險不變時，報酬越高，企業價值越大D．在報酬不變時，風險越高，企業價值越大 E．在風險和報酬達到最佳平衡時，企業價值達到最大

14、反映企業獲利能力的指標包括（ABDE）。

A．銷售利潤率B．資產利潤率C．已獲利息倍數

D．主權資本凈利率E．資本保值增值率

15、按并購雙方的行業性質劃分，并購分為（BDE）。

A．吸收并購B．橫向并購C．新設并購

D．縱向并購E．混合并購

四、簡答題

1、通貨膨脹對企業財務活動及籌資活動會造成哪些影響？

答：(1)引起資產占用陡增，從而增加企業的資本需求。

(2)導致企業利潤虛增，造成企業資本流失。

(3)引起利率上升，加大企業的資本成本。

(4)導致證券價格下跌，增加企業直接籌資的難度。

(5)導致社會資本供應緊張，增加企業的籌資困難。

2、股利政策的基本類型有那些？ 答：

1、穩定股利額政策

以確定的現金股利分配額作為利潤分配的首要目標優先予以考慮，一般不隨資金需求的波動而波動。這一股利政策有以下兩點好處。

穩定的股利額給股票市場和公司股東一個穩定的信息。

許多作為長期投資者的股東（包括個人投資者和機構投資者）希望公司股利能夠成為其穩定的收入來源”以便安排消費和其他各項支出，穩定股利額政策有利于公司吸引和穩定這部分投資者的投資。采用穩定股利額政策，要求公司對未來的支付能力作出較好的判斷。一般來說，公司確定的穩定股利額不應太高，要留有余地，以免形成公司無力支付的困境。

2、固定股利率政策

這一政策要求公司每年按固定的比例從稅后利潤中支付現金股利。從企業支付能力的角度看，這是一種真正穩定的股利政策）但這一政策將導致公司股利分配額的頻繁變化，傳遞給外界一個公司不穩定的信息，所以很少有企業采用這一股利政策。

3、正常股利加額外股利政策

按照這一政策，企業除每年按一固定股利額向股東發放稱為正常股利的現金股利外，還在企業盈利較高，資金較為充裕的向股東發放高于一般的正常股利額的現金股利。其高出部分即為額外股利。

3、什么是經營杠桿利益和財務杠桿利益？

答：經營杠桿利益是指企業在擴大銷售額的情況下，經營成本中固定成本這個杠桿所帶來的增長程度更大的息稅前利潤。財務杠桿利益是指利用債務資本這個杠桿而給企業帶來的額外收益。在一定時期企業長期占用負債和支出債務成本既定的情況下，企業經營利潤的增減，會使每元經營利潤所負擔的債務成本發生變化，并使普通股每股收益也相應發生變化。

4、簡述企業籌資動機。

答：1.新建籌資動機

是在企業新建時為滿足正常生產經營活動所需的鋪底資金而產生的籌資動機。

2.擴張籌資動機

企業因擴大生產經營規模或追加額外投資而產生的籌資動機

3.償債籌資動機

企業為了償還某項債務而形成的借款動機，及即借新款還舊款

4.混合籌資動機

企業既需擴大經營的長期資金又需要償還債務的現金而形成的籌資動機

5、如何運用流動比率指標評價企業的財務狀況？

答：（1）從理論上講，流動比率大于1，企業便具備短期償債能力。一般而言，流動比率越高，企業的短期償債能力越強

（2）但若流動資產中含有較多的積壓存貨、賬齡較長、壞賬風險較大的應收賬款等，流動比率高，并不說明企業有較強的短期償債能力。

（3）過高的流動比率可能對企業獲利能力產生不利影響。

（4）不同行業的企業和企業在不同的時期不能采用劃一的標準來評價其流動比率是否合理。

6、簡述降低資本成本的途徑。

答：1．合理安排籌資期限。

5．提高籌資效率。籌資效率的提高有賴于做好以下幾項工作：（1）正確制定籌資計劃；

（2）制定、協調證籌資工作的順利開展。

6．積極利用股票增值機制，降低股票籌資成本。

五、計算題

1、某企業按(2／10，N／30)條件購人一批商品，即企業如果在10日內付款，可享受2％的現金折扣，倘

若企業放棄現金折扣，貨款應在30天內付清。

要求：

（1）計算企業放棄現金折扣的機會成本；

答： 放棄現金折扣的機會成本=（2%/(1-2%)）*(360/(30-10))=36.73%

（2）若企業準備放棄折扣，將付款日推遲到第50天，計算放棄現金折扣的機會成本；

答：放棄現金折扣的機會成本=（2%/(1-2%)）*(360/(50-10))=18.37%

（3）若另一家供應商提供(1／20，N／30)的信用條件，計算放棄現金折扣的機會成本；

答：放棄現金折扣的機會成本=（1%/(1-1%)）*(360/(30-20))=36.36%

（4）若企業準備要折扣，應選擇哪一家。

答：應該選擇提供(2/10,N/30)信用的供應商。

2．某公司2001年銷售收入為1200萬元，銷售折扣和折讓為200萬元，年初應收賬款為400萬元，年初資產總額為2000萬元，年末資產總額為3000萬元。年末計算的應收賬款周轉率為5次，銷售凈利率為25%，資產負債率為60%。要求計算：

（1）該公司應收賬款年末余額和總資產利潤率；

解：（1）應收賬款年未余額=1000/5*2-400=0

總資產利潤率=（1000*25%）/[(2000+3000)/2]*100%=10%

（2）該公司的凈資產收益率。

(2)總資產周轉率=1000/[(2000+3000)/2]=0.4(次)

凈資產收益率=25%*0.4*[1/(1-0.6)]*100%=25%

3、某公司年營業收入為500萬元，變動成本率為40%，經營杠桿系數為1.5，財務杠桿系數為2。如果固定成本增加50萬元，求新的總杠桿系數。

解：原經營杠桿系數1.5=（營業收入-變動成本）/（營業收入-變動成本-固定成本）

=（500-200）/(500-200-固定成本)，得固定成本=100;

財務杠桿系系數2=（營業收入-變動成本-固定成本）/(營業收入-變成成本-固定成本-利息)

=（500-200-100）/(500-200-100-利息)得：利息=100

固定增加50萬元，新經營杠桿系數=（500-200）/（500-200-150）=2

新財務杠桿系數=（500-200-150）/(500-200-150-100)=3

所以，新的總杠桿系數=經營杠桿系數*財務杠桿系數=2*3=6