第一篇：2016江南大學(xué)大作業(yè)——稅收籌劃

江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育

考試大作業(yè)

學(xué)習(xí)中心：XX市XX學(xué)習(xí)中心

課程名稱：《稅收籌劃》

題目：

（一）簡答題：

專業(yè)：會計專業(yè)

批次、層次：1509 業(yè)余專升本

學(xué)生姓名：

學(xué)號：

身份證號碼：

提交時間：2016.10.16 江南大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育 考試大作業(yè)

考試科目:《稅收籌劃》 大作業(yè)題目（內(nèi)容）：

一、“稅收籌劃可以促進(jìn)納稅人依法納稅”，你同意這種說法嗎？（20分）

答：我同意這種說法。

1.稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)規(guī)劃納稅義務(wù)，這就要求納稅人學(xué)習(xí)稅法，并依法納稅同時，稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標(biāo)，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認(rèn)識，進(jìn)而提高納稅人依法納稅的自覺性。

2.稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷逃稅的違法行為，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定水平一定規(guī)模，企業(yè)將開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)，一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的初衷，的確是為了少繳稅或緩繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法，或不違法的形式，企業(yè)對經(jīng)營投資籌資活動進(jìn)行稅收籌劃，真是利用國家的稅收調(diào)控杠桿，取得成效的有力證明。

3.現(xiàn)在，進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)大多是一些大中型企業(yè)或三資企業(yè)，這些企業(yè)的納稅事項處理比較規(guī)范，相當(dāng)一部分還是納稅先進(jìn)單位，也就是說，稅收籌劃搞得好的企業(yè)往往納稅意識也比較強(qiáng)，稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在，第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，甚于經(jīng)濟(jì)體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的，只有一支改革與稅收征管改革成效顯著，稅收的權(quán)威才能得以體現(xiàn)，否則，如果對偷稅等違法行為的處罰僅局限于補(bǔ)繳稅款，沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會助長偷逃稅等，違法行為，在那種情況下，企業(yè)，納稅意識淡薄不用進(jìn)行稅收籌劃，就能取得較大稅收利益，第二，企業(yè)納稅意識強(qiáng)于企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，具有共同的要求，既合乎稅法規(guī)定，或不違反稅法規(guī)定，企業(yè)稅收籌劃所安排的經(jīng)濟(jì)行為，必須合乎稅法條文和立法意圖，或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅，更是企業(yè)納稅意識強(qiáng)的應(yīng)有之意，第三，依法設(shè)立完整規(guī)范的財務(wù)會計帳證表和正確進(jìn)行會計處理，是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提，會計賬證健全規(guī)范，其節(jié)稅的彈性一般應(yīng)該更大，也為以后提高稅收籌劃效果提供依據(jù)，同時，依法建賬也是企業(yè)納稅依法納稅的基本要求。.二、利寧廚具公司（增值稅一般納稅人），外購原材料——鋼材時，若從北方鋼鐵廠（增值稅一般納稅人，稅率為17%）處購入，則每噸的價格為50000元（含稅）。若從得平鋼鐵廠（增值稅小規(guī)模納稅人）處購入，則可取得由所得稅所代開的征收率為3%的專用發(fā)票，含稅價格為44000元。試作出該企業(yè)是否應(yīng)從小規(guī)模納稅人處購貨的決策（已知城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%）。（15分）

答：從價格優(yōu)惠臨界點(diǎn)原理可知，增值稅稅率為17%，小規(guī)模納稅人抵扣率為3%時，價格優(yōu)惠臨界點(diǎn)86.80%，或者說，價格優(yōu)惠臨界點(diǎn)的銷售價格為43400元（50000×86.8%）。從題中的報價來看，44000元大于價格優(yōu)惠臨界點(diǎn)43400元，因此，應(yīng)從北方鋼鐵廠（一般納稅人）采購。從企業(yè)利潤核算的角度看，從北方鋼鐵廠購進(jìn)該批木材凈成本： 50000/（1+17%）-[50000/(1+17%)*17%*(7%+3%)]=42008.55（元）從得平鋼材廠（增值稅小規(guī)模納稅人）購進(jìn)該批木材凈成本： 44000/（1+3%）-[44000/(1+3%)*3%*(7%+3%)]=42590.29（元）由此可看出，從得平鋼材廠（增值稅小規(guī)模納稅人）購入該批木材的成本大于從北方鋼鐵廠購進(jìn)的成本，因此，應(yīng)從北方鋼鐵廠購買。

三、甲企業(yè)計劃2016年度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為120萬元，廣告費(fèi)支出為480萬元。該企業(yè)2016年度的預(yù)計銷售額8000萬元。請對其進(jìn)行納稅籌劃。（20分）方案一：

（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額150萬元 扣除限額計算：150*60%=90（萬元）8000*0.5%=40（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出稅前可扣除限額為40萬元；稅前不能扣除額為110萬元。

（2）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可扣除限額=8000*15%=1200（萬元）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)發(fā)生額=120+480=600（萬元）廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可全額稅前扣除。

方案二：

（1）縮減業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出控制在66.67萬元（8000*0.5%*60）以內(nèi)，假設(shè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)正好為66.67萬元（即將83.33萬元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)變?yōu)閺V告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)）則：66.67*60%=40（萬元）

8000*0.5%=40（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前可扣除40萬元；稅前不能扣除26.67萬元。（2）同時適當(dāng)增加83.33萬元的廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，則廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000*15%=1200（萬元），因此廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可全額稅前扣除。

（3）由此可見，方案二與方案一相比，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均可全額扣除，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前不能扣除額減少了83.33萬元（110萬-26.67萬）因此應(yīng)當(dāng)選擇方案二。

四、A卷煙廠要將一批價值100萬元的煙葉加工成卷煙銷售，加工費(fèi)定為170萬元，該批卷煙售出價格(不含稅)900萬元，出售數(shù)量為0．4萬大箱。有以下三種加工方案可供選擇：

方案一：委托加工的消費(fèi)品收回后，繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品。

A卷煙廠委托B廠將一批價值100萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬元；加工的煙絲運(yùn)回A廠后繼續(xù)加工成卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計95萬元，該批卷煙售出價格(不含稅)900萬元，出售數(shù)量為0．4萬大箱。煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，卷煙的消費(fèi)稅稅率為56％(增值稅暫不考 慮)，企業(yè)所得稅稅率為25％。

方案二：委托加工的消費(fèi)品收回后，委托方不再繼續(xù)加工，而是直接對外銷售。

A廠委托B廠將煙葉加工成卷煙，煙葉成本不變，支付加工費(fèi)為170萬元；A廠收回后直接對外銷售，售價仍為900萬元。

方案三：自行加工完畢后銷售。A廠自行加工的費(fèi)用為170萬元，售價為900萬元。上述三種方案，應(yīng)該選擇哪一種，可以使整體稅負(fù)最低？（20分）

答：應(yīng)該選擇第二種方案，則整體稅負(fù)最低。方案一：

（1）A廠向B廠支付加工費(fèi)的同時，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組成計稅價格=（100+75）÷（1-30%）=250（萬元）應(yīng)繳消費(fèi)稅=250X30％=75（萬元）（2）A廠銷售卷煙后，應(yīng)繳消費(fèi)稅： 900X56％-75=429（萬元）（3）A廠的稅后利潤（所得稅稅率25％）：（900-100-75-75-95-429）x（1-25％）=94.5（萬元）

方案二：

A廠向B廠支付加工費(fèi)的同時，向其支付代收代繳的消費(fèi)稅：（100+170）÷（1-56％）x 56％=343.64（萬元）（2）由于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品直接對外銷售時，不必再繳消費(fèi)稅。其稅后利潤計算如下：（900-100-170-343.64）x（1-25％）=214.77（萬元）

方案三：A廠將購人的價值100萬元的煙葉自行加工成甲類卷煙，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計175萬元，售價900萬元。

應(yīng)繳消費(fèi)稅=900x 56％=504（萬元）

稅后利潤=（900-100-175-504）x（1-25%）=90.75（萬元）由上計算知，在被加工材料成本相同、最終售價相同的情況下方案二繳稅最少所獲利潤最大，故A場應(yīng)選方案二。

五、吳明通過競標(biāo)獲得安升街街道辦集體企業(yè)的經(jīng)營權(quán)(平時不領(lǐng)取工資)，租期從2016年1月1日至2016年12月31日。租賃后，該企業(yè)主管部門不再為該企業(yè)提供管理方面的服務(wù)，其經(jīng)營成果全部歸吳明個人所有，吳明每年應(yīng)繳納租賃費(fèi)8萬元。2016年在未扣除上繳的租賃費(fèi)的情況下，獲得利潤18萬元，不符合小型微利企業(yè)的其他條件。吳明可通過怎樣的方式減輕稅負(fù)?（15 分）

答：

方案一：吳明將原企業(yè)工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則：

年應(yīng)納個人所得稅額=（180000-80000-3500*12）*20%-3750=7850（元）實際收入=180000-80000-7890=92150（元）

方案二：吳明仍使用原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額與會計利潤相等，則：

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=180000*25%=45000（元）

承包承租應(yīng)納稅所得額=180000-45000-80000-3500*12=13000（元）應(yīng)納個人所得稅額=13000*5%-0=650（元）實際收入=180000-80000-45000-650=54350（元）方案一可使吳明增加實際收入=92150-54350=37800（元）

吳明若想減輕稅負(fù)，必須變更營業(yè)執(zhí)照，將原企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更為個體營業(yè)執(zhí)照，這樣就能免去企業(yè)所得稅，只征個人所得稅，從而使實際收入增加。

六、甲保健品公司采用直銷方式推銷產(chǎn)品，由業(yè)務(wù)員為其推銷，其業(yè)務(wù)員并非企業(yè)雇用的員工，而是一些兼職人員，所簽合同并非勞動合同，而是業(yè)務(wù)或勞務(wù)合同。合同中有如下條款：“業(yè)務(wù)員從公司的提貨價必須要與賣給客戶的零售價一致，然后根據(jù)銷售額的5%從公司獲取提成。”本年度該保健品公司直銷收入總額為 10000萬元，進(jìn)項稅為500萬元。請對其進(jìn)行納稅籌劃。（10分）

答：

方案一：仍采用原合同的條款。

須分為兩道銷售環(huán)節(jié)，第一道是公司將商品按照提貨價賣給業(yè)務(wù)員 應(yīng)納增值稅=10000*17%-500=1200（萬元）第二道是業(yè)務(wù)員講商品按照零售價賣給客戶 應(yīng)納增值稅=10000*3%=300（萬元）（當(dāng)然，這200萬元的增值稅，業(yè)務(wù)員不可能去繳，只能由公司代繳）方案二：修改合同條款為：“業(yè)務(wù)員以公司名義去銷售，按照公司統(tǒng)一定價賣給客戶，然后根據(jù)銷售額的5%從公司獲取提成。”則只有一道銷售環(huán)節(jié)，即公司銷售給客戶。

應(yīng)納增值稅=10000*17%-500=1200（萬元）。

方案二比方案一少納稅300萬元，因此應(yīng)選擇方案二。

第二篇：稅收籌劃作業(yè)

某商場商品銷售利潤率為40％，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：

將商品以7折銷售；

凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品(成本為18元)； 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。(以上價格均為含稅價格)假定消費(fèi)者同樣是購買一件價值100元的商品，從稅收的角度，該商場應(yīng)該選擇以上三種方式中的哪一種(由于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加對結(jié)果影響較小，因此計算時可不予考慮)？

甲乙兩個企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行，主要從事機(jī)械配件加工及銷售業(yè)務(wù)。甲企業(yè)年銷售額為40萬元，年購進(jìn)項目金額為35萬元；乙企業(yè)年銷售額為49萬元，年購進(jìn)項目金額為44萬元（以上金額均為不含稅金額，進(jìn)項稅額可取得增值稅專用發(fā)票）。

提問：分析案例，提出可以節(jié)稅的方案并用計算說明。

【解】： 納稅籌劃前：

甲乙企業(yè)年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率為3%。

甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅40×3%＝1．2萬元 乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅49×3%＝1．47萬元

兩個企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為1．2+1．47＝2．67萬元。為了減輕增值稅稅負(fù)，甲乙兩個企業(yè)可以考慮合并。因為甲乙企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行。根據(jù)無差別平衡點(diǎn)增值率原理： 甲企業(yè)的不含稅增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于無差別平衡點(diǎn)含稅增值率17.65%，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較低.乙企業(yè)不含稅增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同樣小于無差別平衡點(diǎn)含稅增值率17.65%。選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。

因此，甲乙兩個企業(yè)如通過合并方式，組成一個獨(dú)立核算的納稅人，年應(yīng)稅銷售額89萬元（＞80萬元），符合一般納稅人的認(rèn)定資格。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為：

（40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（萬元）可見，合并后可減輕稅負(fù)：2.67－1.45＝1.22（萬元）

第三篇：稅收籌劃作業(yè)

2014 年 4 月 ２2 日

作業(yè)

（二）2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，主要耗用甲材料加工產(chǎn)品。現(xiàn)有A、B、C三個企業(yè)提供甲材料，其中A為生產(chǎn)甲材料的一般納稅人，能夠出具增值稅專用發(fā)票，適用稅率17%；B為生產(chǎn)甲材料的小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票；C為個體工商戶，只能出具普通發(fā)票，A、B、C三個企業(yè)所提供的材料質(zhì)量相同，但是含稅價格卻不同，分別為133元、103元、100元。

分析要求：該企業(yè)應(yīng)當(dāng)與A、B、C三家企業(yè)中的哪一家企業(yè)簽訂購銷合同？

解：R=小規(guī)模納稅人的含稅價/一般納稅人的含稅價 依據(jù)不同納稅人含稅價格比率的基本原理，可知：

B與A的實際含稅價格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,應(yīng)當(dāng)選擇B企業(yè)。

C與A的實際含稅價格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，應(yīng)當(dāng)選擇C企業(yè)。

從含稅價格比率方面考慮, 某生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇B企業(yè)或C企業(yè)。由于B企業(yè)與C企業(yè)的不含稅價格是一樣的，對于某生產(chǎn)企業(yè)來說，其稅后現(xiàn)金凈流量是一樣的。考慮到資金的時間價值，某生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇C企業(yè)簽訂購銷合同。

3.某商場分別于元旦和春節(jié)推出大減價活動，商場的所有商品在活動期間一律七折銷售，分別實現(xiàn)287萬元和308萬元的含稅銷售收入。該商場的增值稅適用稅率為17%，企業(yè)所得稅適用稅率為25%。分析要求：該商場折扣銷售所降低的稅負(fù)對讓利損失的補(bǔ)償效應(yīng)。

解：假設(shè)銷售商品對應(yīng)的成本為A，無折扣銷售方式：

應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17%

=123.50萬元

應(yīng)繳所得稅=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A萬元

無折扣銷售方式的稅負(fù)=123.50+181.62-0.25A

=305.12-0.25A萬元

折扣銷售方式：

應(yīng)繳增值稅(銷項稅額)=[(287+308）÷（1+17%）]×17%

=86.45萬元

應(yīng)繳所得稅=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A萬元

折扣銷售方式的稅負(fù)=86.45+127.14-0.25A

=213.59-0.25A萬元

該商場折扣銷售所降低的稅負(fù)

=(305.12-0.25A)–(213.59-0.25A)=91.53（萬元）該商場折扣銷售的讓利損失

=(287+308）÷70%-(287+308）=255（萬元）

折扣銷售最終的讓利損失=255-91.53=163.47（萬元）

因此，該商場折扣銷售所降低的稅負(fù)并不足以補(bǔ)償讓利損失，只能部分補(bǔ)償讓利損失（即91.53萬元），該商場折扣銷售最終的讓利損失為163.47萬元。

第四篇：稅收籌劃作業(yè)2016

鄭州大學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育《稅收籌劃》課程考核要求

說明：本課程考核形式為提交作業(yè)，完成后請保存為WORD 2003格式的文檔，登陸學(xué)習(xí)的平臺提交，并檢查和確認(rèn)提交成功（能夠下載，并且內(nèi)容無誤即為提交成功）。

一． 作業(yè)要求

1.簡答題答案字?jǐn)?shù)不得低于100字。

2.案例題必須有詳細(xì)分析步驟,可以結(jié)合工作經(jīng)歷，自由發(fā)揮。二． 作業(yè)內(nèi)容

1.簡答題（每題20分，共80分）。（1）請歸納分析稅收籌劃方法的一般步驟？

答：

（一）掌握納稅人的相關(guān)資料和籌劃意圖

1.掌握納稅人的情況。

納稅人的情況一般包括家庭狀況、收入情況等；組織形式、財務(wù)情況、投資意向、對風(fēng)險的態(tài)度、納稅歷史等。

2.籌劃意圖。現(xiàn)實利益與長遠(yuǎn)利益；自身利益與親人利益 3.取得和納稅人籌劃相關(guān)的資料。

對相關(guān)財稅政策和法規(guī)進(jìn)行梳理、整理和歸類。

（二）進(jìn)行企業(yè)納稅評估與剖析。

納稅籌劃前，對籌劃企業(yè)進(jìn)行全面納稅評估非常必要，通過納稅評估可以了解企業(yè)的內(nèi)控制度、涉稅會計處理、稅種、近兩年納稅情況分析、納稅失誤和癥結(jié)、稅收違法記錄、稅企關(guān)系等。

（三）進(jìn)行籌劃、形成方案并實施 1.選擇節(jié)稅方法 2.進(jìn)行可行性分析 3.計算各方案的應(yīng)納稅額 4.分析影響因素 5.選擇并實施方案

6.進(jìn)行方案實施跟蹤和績效評價

在納稅籌劃實施過程中，籌劃企業(yè)要盡量與稅務(wù)機(jī)構(gòu)充分溝通和交流，實現(xiàn)稅企協(xié)調(diào)；如果導(dǎo)致稅企糾紛，籌劃企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步對籌劃方案進(jìn)行評估，合理方案要據(jù)理力爭，不合法的籌劃方案要放棄。

（2）對增值稅銷項稅額進(jìn)行籌劃的基本方法有哪些？

答：對銷項稅額的籌劃關(guān)鍵在于銷售額。對銷售額可從以下幾方面進(jìn)行籌劃：

1）注意價外收費(fèi)

價外收費(fèi)應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額后征收增值稅。比如，在帶包裝物銷售的情況下，盡量不要讓包裝物作價隨同貨物一起銷售，而應(yīng)采取收取包裝物押金的方式，且包裝物押金應(yīng)單獨(dú)核算。2）選擇適當(dāng)?shù)匿N售方式

采取合法的價格折扣銷售方式，只要折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上，就可以按折扣后計算應(yīng)稅銷售額，而采用實物折扣銷售方式，則不能扣減折扣額，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅。3）把好自產(chǎn)自用關(guān) 自產(chǎn)自用用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅項目的，自產(chǎn)自用環(huán)節(jié)免納增值稅。因此，盡可能將自產(chǎn)的貨物，用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工，可減少或延緩對外銷售，達(dá)到節(jié)稅或緩稅的目的。

4）及時沖減銷售額和銷項稅額

納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的價款和增值稅額，應(yīng)及時從當(dāng)期的銷售收入和銷項稅額中抵扣，避免無謂的納稅。

（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅額交納有何特點(diǎn)？

答：1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的特點(diǎn)和基本計稅規(guī)則

收加工費(fèi)、代墊輔料。符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，消費(fèi)稅的納稅人是委托方;不符合委托加工條件的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，要看作受托方銷售自制消費(fèi)品，消費(fèi)稅的納稅人是受托方。

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅的納稅人是委托方，不是受托方，受托方承擔(dān)的只是代收代繳的義務(wù)(受托方為個人、個體戶的除外)。即加工結(jié)束委托方提取貨物時，由受托方代收代繳稅款。委托方收回已稅消費(fèi)品后直接銷售時不再交消費(fèi)稅。

但是，納稅人委托個體經(jīng)營者、其他個人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。2.受托方代收代繳消費(fèi)稅的計算

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)。

實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式： 組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。其中：

“材料成本”是指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。

“加工費(fèi)”是指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用(包括代墊輔助材料的實際成本)，但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項稅額。

3.如果委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品提貨時受托方?jīng)]有代收代繳消費(fèi)稅時，委托方要補(bǔ)交稅款。

委托方補(bǔ)交稅款的依據(jù)是：已經(jīng)直接銷售的，按銷售額(或銷售量)計稅;收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或用于連續(xù)生產(chǎn)的，按下列組成計稅價格計稅補(bǔ)交： 組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)組成計稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品計算消費(fèi)稅的難點(diǎn)——材料成本的確定

委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值稅但是包含采購材料的運(yùn)輸費(fèi)(也不含可以抵扣的增值稅)、采購過程中的 其他雜費(fèi)和入庫前整理挑選費(fèi)用等。

4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，委托方收回后以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。高于受托方計稅價格銷售的，需計算繳納消費(fèi)稅，并可抵扣該消費(fèi)品委托加工環(huán)節(jié)被代收的消費(fèi)稅。如果將加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，銷售時還應(yīng)按新的消費(fèi)品納稅。為了避免重復(fù)征稅，稅法規(guī)定，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款準(zhǔn)予扣除。

（4）結(jié)合當(dāng)前情況分析房產(chǎn)稅的政策特點(diǎn)，提出房產(chǎn)稅的籌劃思路？ 答：房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅，其征稅對象時房屋。房產(chǎn)稅的征收范圍限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)、及工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅。房產(chǎn)稅根據(jù)經(jīng)營使用方式規(guī)定不同的征收征稅方式，對于自用的房屋，按房產(chǎn)的計稅價值，稅率為1.2%，對于出租的房屋，按租金的收入征稅，稅率為12%。

通過以上敘述，我們可以從以下幾個方面進(jìn)行房產(chǎn)稅的稅收籌劃

1、依據(jù)征稅范圍進(jìn)行稅收籌劃。

對于地段依賴性不是很大的企業(yè)，可以把辦公、生產(chǎn)、倉庫等設(shè)置在房產(chǎn)稅的征稅范圍之外，以此來減少企業(yè)的稅負(fù)。

2、依據(jù)計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃

對于出租的房產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的用途進(jìn)行分別籌劃。

（1）、合理分解租金收入。現(xiàn)在的企業(yè)出租房產(chǎn)時，往往把房產(chǎn)內(nèi)的生產(chǎn)設(shè)備，辦公用品、附屬用品等打包一起出租，這無形之中增加了房產(chǎn)的租金，增加了企業(yè)的稅負(fù)，像這樣的企業(yè)，可以把房產(chǎn)和其他附屬物分割開來分別計算租金，合理降低企業(yè)的房產(chǎn)稅。（2）通過管理企業(yè)轉(zhuǎn)租。對于和在一起辦公的關(guān)聯(lián)企業(yè)，可以先以較低的價格租賃給關(guān)聯(lián)企業(yè)，再通過關(guān)聯(lián)企業(yè)對外出租，轉(zhuǎn)租的房產(chǎn)按稅法的規(guī)定是不征收房產(chǎn)稅的。

3、依據(jù)計征方式分別進(jìn)行籌劃。

在租賃價格持續(xù)走高的情況下，而房產(chǎn)的賬面價值卻很低，在這樣的情況下，對于企業(yè)的房產(chǎn)，可以從以下方式進(jìn)行稅收籌劃。（1）將出租變?yōu)橥顿Y。出租是按租金的12%征收，變?yōu)橥顿Y后，依據(jù)房產(chǎn)的賬面扣除原值的一部分作為計稅依據(jù)，稅率為1.2%。如果后者計算的房產(chǎn)稅遠(yuǎn)低于按出租計算的房產(chǎn)稅，可以為企業(yè)節(jié)省部分稅負(fù)。

（2）、將出租變?yōu)閭}儲管理。這樣也將以房產(chǎn)的計稅價值作為征收依據(jù)。

4、依據(jù)優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。

可以將房產(chǎn)出租給個人作為居住用，按稅法的規(guī)定這樣的稅率減按4%征收。另外在房產(chǎn)大修停用半年以上，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核在大修期間可以免稅。

2．案例分析（20分）

某出口型生產(chǎn)企業(yè)采用加工貿(mào)易方式為國外A公司加工化工產(chǎn)品一批，進(jìn)口保稅料件價值500萬元，加工完成后返銷A公司售價900萬元，為加工該批產(chǎn)品耗用輔料、備品備件、動能費(fèi)等的進(jìn)項稅額為10萬元，該化工產(chǎn)品征稅率為17％，退稅率為13％。請你分析該案例中，進(jìn)料加工和來料加工兩種不同加工方式的納稅差異和優(yōu)缺點(diǎn)。

答：當(dāng)期期末應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅額－(進(jìn)項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額)=0－(10－16)=6(萬元)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯

人民幣牌價×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=900×(17%－13%)－40=36－20=16(萬)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)=500×(17%-13%)=20(萬元)免抵退稅=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額=900×13%－500×13%=52(萬元)企業(yè)應(yīng)納稅額為正數(shù),故當(dāng)期企業(yè)應(yīng)繳納增值稅6萬元。如果該企業(yè)改為來料加工方式,由于來料加工方式實行免稅（不征稅不退稅）政策,則比進(jìn)料加工方式少納稅6萬元。

1)若上例中的出口銷售價格改為600萬元,其他條件不變,則應(yīng)納稅額的計算如下：進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=600×(17%－13%)－500×(17%-13%)－10=-6(萬)免抵退稅=600×13%－500×13%=13(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為6萬元。

也就是說,采用進(jìn)料加工方式可獲退稅6萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

2)若上例中的出口退稅率提高為15%,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計算如下：進(jìn)料加工方式下：

應(yīng)納稅額=900×(17%－15%)－500×(17%-15%)－10=-2(萬)免抵退稅=900×15%－500×15%=60(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為2萬元。

比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠，應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

3)若上例中的消耗的國產(chǎn)料件的進(jìn)項稅額為20萬元,其他條件不變,應(yīng)納稅額的計算如下： 進(jìn)料加工方式下： 應(yīng)納稅額=900×(17%－13%)－500×(17%-13%)－20=-4(萬)免抵退稅=900×13%－500×13%=52(萬)因此,該企業(yè)的應(yīng)收出口退稅為4萬元。

也就是說,采用進(jìn)料加工方式可獲退稅4萬元,比來料加工方式的不征不退方式更優(yōu)惠,應(yīng)選用進(jìn)料加工方式。

結(jié)論：通過以上案例可以看出,對于利潤率較低、出口退稅率較高及耗用的國產(chǎn)輔助材料較多（進(jìn)項稅額較大）的貨物出口宜采用進(jìn)料加工方式;對于利潤率較高的貨物出口宜采用來料加工方式。

第五篇：江南大學(xué)大作業(yè)

1、如何正確理解“教育改革的核心是學(xué)校課程改革 ”，請結(jié)合自身工作經(jīng)驗去分析。

答：基礎(chǔ)教育改革的核心環(huán)節(jié)是課程改革，課程改革的核心環(huán)節(jié)是課堂教學(xué)改革，課堂教學(xué)改革的核心主題是實現(xiàn)有效教學(xué)、提高課堂質(zhì)量。

新課程實施十年來，課堂教學(xué)改革朝著素質(zhì)教育的方向扎實推進(jìn)，并取得了階段性的成效和實質(zhì)性的進(jìn)展，這是有目共睹的。但是，由于各種原因，課堂教學(xué)改革也出現(xiàn)了形式化、低效化的現(xiàn)象。可以說，當(dāng)前課程改革在課堂教學(xué)方面所遭遇到的最大的挑戰(zhàn)和所受到的最強(qiáng)烈的批評就是無效和低效問題。因此，提升課堂教學(xué)的有效性是鞏固課程改革成果、推進(jìn)課程改革持續(xù)深化發(fā)展的關(guān)鍵。隨著《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》的頒布，提高質(zhì)量和減輕負(fù)擔(dān)被列入國家的戰(zhàn)略教育主題。提高課堂有效性是解決這一戰(zhàn)略主題的不二選擇。各地教育教學(xué)改革都因此把重心聚焦于課堂有效教學(xué)。有效教學(xué)是當(dāng)前課堂教學(xué)改革乃至整個基礎(chǔ)教育改革的熱點(diǎn)問題、難點(diǎn)問題、核心問題。

近幾年來，徐州市教育局一直在踐行學(xué)講計劃，目的就是改變“滿堂灌”的教學(xué)方式，推行以學(xué)生為主體的教學(xué)理念，把學(xué)習(xí)的主動權(quán)交給學(xué)生，培養(yǎng)學(xué)生“自學(xué)”“互學(xué)”“和學(xué)”“群學(xué)”學(xué)習(xí)能力，讓學(xué)生“學(xué)進(jìn)去講出來”，以培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力為出發(fā)點(diǎn)，對學(xué)生的終身發(fā)展負(fù)責(zé)，教會學(xué)生學(xué)習(xí)，養(yǎng)成良好學(xué)習(xí)習(xí)慣。我經(jīng)過這幾年的“學(xué)講計劃”課堂實驗，教學(xué)效率有了顯著提高，教師教的輕松愉快，學(xué)生學(xué)得積極高興，學(xué)生的學(xué)習(xí)能力，課堂教學(xué)質(zhì)量有了顯著提高。在鎮(zhèn)級、區(qū)級的質(zhì)量抽測中，一直名列前茅，這就是課程改革取得成果。因此，學(xué)校教育改革的核心環(huán)節(jié)是課程改革。

2、如何正確理解“小班化教學(xué)是未來學(xué)校教學(xué)組織形式的發(fā)展方向”，請結(jié)合自身工作經(jīng)驗去分析。

答：小班教育好處多,有利于教育與教學(xué),是最理想的教學(xué)方式,可以做到人人見面,面批面改!小班教育是以促進(jìn)青少年學(xué)生既全面又有個性的發(fā)展為目的，在縮減班級學(xué)生規(guī)模的基礎(chǔ)上，通過對教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、教學(xué)組織形式、教學(xué)實踐過程、教學(xué)策略和教學(xué)模式等改革而形成的一種班級教學(xué)活動。教學(xué)中，老師輔導(dǎo)針對性強(qiáng)，細(xì)心關(guān)注每一位學(xué)生的發(fā)展，真心與每一個學(xué)生交流，用心捕捉每一個學(xué)生學(xué)習(xí)生活中的閃光點(diǎn)，并及時的給以鼓勵和肯定，同時也能很快的發(fā)現(xiàn)學(xué)生的一些不良行為。在小班中，學(xué)生能感覺到自己的重要，以主人翁的姿態(tài)參與到班級文化的創(chuàng)建與班級日常的管理當(dāng)中，每個班都有自己的格言目標(biāo)，每個學(xué)生都有自己的責(zé)任、崗位、自主、自覺，健康成長。小班教育是優(yōu)質(zhì)教育，它是以高質(zhì)量的教育效果為追求目標(biāo)，他是素質(zhì)教育最優(yōu)秀的教育思想、教育過程和教育效果。傳統(tǒng)的大班教學(xué)，在教學(xué)時間上，由于班額減少，教師的工作量減輕，能有大量時間來分析學(xué)生的個性特點(diǎn)，作個別指導(dǎo)，在空間上，實行小班教學(xué)后，教師空間增大，能增加師生間、生生間交往的頻率，教師的“照顧面”明顯擴(kuò)大，有更多的機(jī)會在教室內(nèi)巡回，尤其是在作業(yè)輔導(dǎo)方面，能夠“一對一”的進(jìn)行面批，這有助于老師關(guān)注每一個學(xué)生的發(fā)展，面向全體；在形式上，小班教學(xué)可以采取各種教學(xué)形式，照顧到班級中學(xué)生之間的差異，靈活掌握教學(xué)要求和進(jìn)度，并及時調(diào)整教學(xué)結(jié)構(gòu)，有利于教育教學(xué)質(zhì)量的提高，作為農(nóng)村小學(xué)的一位教師，執(zhí)教的班級人數(shù)65人，深感人多的弊端，給教育教學(xué)帶來很大影響，老師負(fù)擔(dān)較重，課堂紀(jì)律難以維持，學(xué)生的習(xí)慣難以培養(yǎng)......這都是學(xué)生人數(shù)多造成的影響。由此可見，小班化教學(xué)是未來學(xué)校教學(xué)組織形式的發(fā)展方向。