第一篇：原創 財政與稅收(計算題) 總結

財稅計算題：

1）2012年，某計算機公司生產出最新型號計算機，為了贏得市場，公司公開宣布每臺計算機不含稅銷售單價0.9萬元。1.當月向五個大商場銷售出500臺，對這五個商場在當月20天內付清500臺計算機購貨款，均給予5％的銷售折扣； 2.發貨給外省市分支機構200臺，用于銷售；

3.采取以舊換新方式，收購舊型號計算機，銷售新型號計算機100臺，每臺折價0.25萬元； 4.為某體育運動會贈送計算機50臺 請計算當期銷項稅額.解： 當期銷項稅額＝（500＋200＋100＋50）×0.9×17％＝130.05萬元

2）某生產企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2012年5月有關生產經營業務如下：

（1）銷售甲產品給某大商場，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發票，取得銷售甲產品的送貨運輸費收入5.85萬元。

（2）銷售乙產品，開具普通發票，取得含稅銷售額29.25萬元。

（3）將試制的一批應稅新產品用于本企業基建工程，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。（4）銷售使用過的進口摩托車5輛，開具普通發票，每輛取得含稅銷售額1.04萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。

（5）購進貨物取得增值稅專用發票，注明支付的貨款60萬元、進項稅額10.2萬元，貨物驗收入庫；另外，支付購貨的運輸費用6萬元，取得運輸公司開具的普通發票。

（6）向農業生產者購進免稅農產品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元，取得相關的合法票據，農產品驗收入庫。本月下旬將購進的農產品的20%用于本企業職工福利。計算該企業2002年5月應繳納的增值稅稅額。答

案

（1）銷售甲產品的銷項稅額： 80×17%+5.85÷(1+11%)×11%=14.18(萬元)（2）銷售乙產品的銷項稅額：

29.25÷(1+17%)×17%=4.25(萬元)（3）自用新產品的銷項稅額： 20×(1+10%)×17%=3.74(萬元)（4）銷售使用過的摩托車應納稅額： 1.04÷(1+4%)×4％×50%×5=0.1(萬元)（5）外購貨物應抵扣的進項稅額： 10.2+6×7%=10.62(萬元)（6）外購免稅農產品應抵扣的進項稅額：(30×13%+5×7%)×(1-20%)=3.4(萬元)（7）該企業5月份應繳納的增值稅額： 14.45+4.25+3.74+0.1-10.62-3.4=8.25(萬元)

3）某工業企業當月銷售貨物銷售額為300萬元，以折扣方式銷售貨物銷售額80萬元，另開紅字專用發票折扣8萬元，銷售的貨物均已發出；

當月購進貨物取得的專用發票上注明的價款是150萬元，貨款已付，銷貨方保證在下月5日前將貨物發出。當月企業為裝修貨物展銷廳還購進一批裝飾材料，取得的專用發票上注明的稅款是1.3萬元。當月底企業計算當月應納增值稅是：

（300+80-8）×17%-150×17%-1.3 =63.24-2.55-1.3=36.44（萬元）

根據增值稅條例及有關規定，具體分析該企業哪些行為是錯誤的，如何糾正，并正確計算企業當月應納增值稅額。

（300+80-1.3）×17%=64.379（萬元）

4）A、B、C三個企業均為增值稅的一般納稅人，B為生產企業，A、C為商業企業。所售貨物均適用17%的稅率。×月份發生以下業（1）B企業售給A商場一批貨物，采用委托銀行收款方式結算，貨物已發出并辦妥托收手續，開具的專用發票上注明的銷售額500萬元，稅金85萬元。A尚未付款。

（2）B當月購進一批生產用原材料，已支付貨款和運費，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額90萬元，稅金15.3萬元，尚未到貨。（3）B廠購進一批紀念品取得的專用發票上注明的銷售額4 000元，稅金680元，其中一部分在節日時發給本廠女職工，價值2 000元；另一部分贈送客戶，價值2 000元。

（4）因質量問題，A商場退回上月從B廠的進貨150件，每件不含稅價為800元。退貨手續符合規定。

（5）A批發給C一批貨物，不含稅價為100萬元。按合同規定，提貨后20天內付清貨款，如果提前10天付款給予10%折扣；晚付款一天則加收全部貨款的15%。C商店于提貨后8天就全部付清，享受了10%的價格折扣。（6）C商店本月零售商品取得銷售收入（含稅價）468萬元。根據以上資料，A、B、C納稅人計算繳納增值稅情況如下： A納稅人的納稅情況： 90×17%-85=-69.7（萬元）當月不交稅。

B納稅人的納稅情況：（85-150×0.08 ×17%）-（15.3+0.068）=73-15.368=61.632（萬元）當月交增值稅61.632(萬元)。C納稅人的納稅情況： 468÷（1+17%）×17%-100×17% =51-17=34（萬元）當月交值增值稅34萬元。

根據有關規定，分析A、B、C納稅人納稅情況是否正確，應如何調整？

（1）A納稅人的問題：①A向B購貨尚未付款，所以不應抵扣進項稅額85萬元。②A退貨后沒有相應調減進項稅額，造成的少交稅金，屬于偷稅行為。正確的做法是：100×17%-（0-0.08×150×17%）=17+2.04=19.04(萬元)所以應交增值稅19.04萬元。

（2）B納稅人的問題：①B當月購進90萬元的原材料尚未到貨入庫，所以17萬元的進項稅額不得抵扣。②購進的紀念品中發給女職工的2 000元貨物，其進項稅額不得抵扣（2 000×17%=340元），所以多抵扣了0.034萬元 ③將購進的紀念品贈送客戶應視同銷售計征銷售稅額。正確做法是：85-(150×0.08 ×17%)+0.2×17%-（0.068-0.034）=73（萬元)（3）納稅人的做法是正確的。

5）某外貿公司2012 年6月從國外進口成套化妝品一批，到岸價格為70 000元，進口關稅為17 500元，其消費稅稅率為30％。當月該公司將這批化妝品在國內銷售給A公司，獲取銷售收入180 000元。請計算該公司應納增值稅稅額。

在進口環節：組成計稅價格＝（70000＋17500）÷（1－30％）＝125 000元

應納增值稅＝125000×17％＝21250元 在國內銷售環節：銷項稅額＝180000×17％＝30600元

應納增值稅＝銷項稅額－進項稅額＝30600－21250＝9350元

6）某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。某年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；收款117萬元存入銀行；本月出口貨物的銷售額折合人民幣250萬元。試計算該企業的當期的“免、抵、退”稅額。

當期免、抵、退稅不得免征和抵扣的稅額=250?（17%-13%）=10（萬元）當期應納稅額=100 ?17%-(34-10)-3=-10(萬元）出口貨物“免抵退”稅額=250 ?13%=32.5(萬元）該企業當期應退稅額=10(萬元）當期免抵稅額=32.5-10=22.5(萬元）

7）某化妝品生產企業通過非獨立核算門市部銷售化妝品，每箱不含增值稅售價1000元，合計銷售500箱，增值稅進項稅額34000元。消費稅率30%，增值稅率17%。

計算：（1）該企業應納的消費稅和增值稅是多少？

（2）如果該企業將非獨立核算的門市部改為獨立核算的門市部，賣給獨立核算門市部的不含增值稅出廠價為每箱800元，門市部再按1000元出售。應納的消費稅和增值稅如何計算？

答案：（1）企業應納消費稅=1000?500 ?30%=150000（元）

企業應納增值稅=1000?500?17%-34000=51000（元）

（2）企業應納消費稅= 800?500 ?30%=120000（元）

企業應納增值稅= 800?500?17%-34000=34000（元）

門市部應納增值稅= 1000?500?17%-800?500?17% =17000（元）

（注意：34000+17000=51000）

8）某卷煙廠某月生產并通過交易市場銷售甲級卷煙1000箱，每標準箱不含增值稅實際售價1.45萬元,另外有50箱作為禮品送給協作單位。當月移送到本市非獨立核算的門市部200箱，門市部實際銷售150箱，每箱含增值稅售價1.872萬元。國家不含增值稅核定價1.55萬元，增值稅進項稅為145萬元，消費稅比例稅率45%,定額稅率150元?箱。計算該卷煙廠應納消費稅和增值稅。

（1）從量定額應納消費稅： 0.015?(1000+50+150)=18(萬元)

(2)從價比例應納消費稅 [1.55?(1000+50)+1.872?(1+17%)?150] ?45%

=840.37

5(3)卷煙廠應納的消費稅=18+840.375=858.375(元)(4)應納的增值稅=[1.45?(1000+50)+ 1.872?(1+17%)

150] ?17%-145=154.625(萬元)

9）A酒廠9月發生以下業務:從農業生產者購入糧食1500噸,共計支付收購價款300萬元。A酒廠將收購的糧食委托B酒廠生產加工成白酒，B酒廠在加工過程當中代墊輔助材料款89萬元，收取加工費250萬元。加工的白酒計1000噸，當地無同類產品市場價格。A酒廠將收回的白酒900噸出售，取得不含稅銷售額900萬元。另外100噸加工成藥酒出售，藥酒銷售額400萬元。A酒廠外購材料發生的進項稅50萬元。糧食白酒消費稅比率稅率20%，定額稅率0.5元/斤,藥酒消費稅率10%。計算B酒廠代收代繳的消費稅、應納增值稅和A酒廠應納的消費稅、增值稅。B酒廠應代收代繳的消費稅

=[300x（1-13%)+89+250+0.5x1000x2000/10000]/(1-20%)x20%(比例）+0.5x1000x2000 / 10000（定額）=275(萬元)B酒廠應納的增值稅=（89+250）x17%=57.63(萬元)A酒廠應納的消費稅=400x10%=40(萬元)A酒廠應納的增值稅=（900+400）x17%-50-300 x13%-57.63=74.37(萬元)

10）某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年10月有關生產經營情況如下:

(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸,每噸不含稅單價2萬元,取得煙絲廠開具的增值稅專用發票,注明貨款400萬元、增值稅68萬元,煙絲已驗收入庫。

(2)向農業生產者收購煙葉30噸,收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,另支付運輸費用3萬元,取得運輸公司開具的普通發票;煙葉驗收入庫后,又將其運往煙絲廠加工成煙絲,取得煙絲廠開具的增值稅專用發票,注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元,卷煙 廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

(3)卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸,生產卷煙20000標準箱(每箱50000支, 每條200支,每條調撥價在50元以上),當月銷售給卷煙專賣商18000箱,取得不含稅銷售額36000萬元。(提示:煙絲消費稅率30%;卷煙消費稅比例稅率45%,定額稅率150元/箱)要求:

(1)計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅。(2)計算卷煙廠10月份應繳納的消費稅。

(1)進項稅額=68十42×13%十3×7%+1.36=73.67+1.36=75.03(萬元)

銷項稅額=36000×17%=6120(萬元)應納增值稅額=6120-75.03=6044.97(萬元)(2)委托加工的煙絲應繳消費稅=[42×(1-13%)十8]÷(1-30%)×30%=19.09(萬元)當月銷售卷煙應納消費稅=18000×150÷10000+36000×45%-150×2×30% =270+16200-90=16380(萬元)應納消費稅=16380+19.09=16399.09(萬元)

11）某建筑工程公司，發生以下業務：

1、承包某商務樓工程，價款2400萬元，其中內裝修工程轉給其它工程隊承包，價款920萬元，已付款；

2、銷售一別墅3500萬元，已預收款3000萬元，其余按協議在移交所有權時結清；

3、自建兩棟面積相等的辦公樓，其中一棟出售，取得不動產銷售收入2500萬元，另外一棟自用。兩棟樓建設成本合計2000萬元，核定成本利潤率10%。計算該建筑公司應納的營業稅。解：

1、承包應納營業稅=（2400-920）?3%=44.4(萬元)

代扣代繳營業稅=920 ?3%=27.6(萬元)

2、不動產銷售應納營業稅=3000 ?5%=150（萬元）

3、自建和不動產銷售應納營業稅 =2500 ?5%+2000 ?50% ?（1+10%）/（1-3%）3%=159.02(萬元)

12）某外貿進出口公司進口一批化妝品，成交價格為1280萬元，運輸費30萬元，保險費12萬元，裝卸費8萬元，關稅稅率40%，消費稅率30%，增值稅率17%。計算進口商品應納的關稅、消費稅、和增值稅。

當月，該公司將這批化妝品銷售給A公司，取得銷售收入3000萬元，該公司應納的增值稅又是多少？

關稅完稅價格=1280+30+12+8=1330（萬元）

應納關稅=1330?40%=532（萬元）應納消費稅=（1330+532）?（1-30%）?30%=798（萬元）進口環節應納的增值稅=（1330+532+798）?17%

=452.20（萬元）國內銷售環節應納的增值稅 =3000?17%-452.2.20 =57.8（萬元）

假定上述例題無成交價格資料，也無同類可比價格，只知道國內同類商品被認定的銷售價格為2226萬元，費用利潤率20%，消費稅率30%。計算進口商品應納的關稅。

用公式：關稅完稅價格=被認定的境內銷售價?[（1+關稅稅率）?（1-消費稅稅率+費用利潤率] 則關稅完稅價格=2226 ?[（1+40%）?（1-30%）+20%] =1330（萬元）

應納的關稅=1330?40%=532（萬元）

第二篇：財政與稅收個人所得稅計算題及答案

1.王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當年因添加印數又取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應繳納的個人所得稅為?

應納個人所得稅=（5000+2000）×（1-20%）×20%×（1-30%）＝784（元）。

2.某工程師2010年將自己研制的一項非專利技術使用權提供給甲企業，取得技術轉讓收入為3000元，又將自己發明的一項專利轉讓給乙企業，取得收入為45000元。該工程師兩次所得應納的個人所得稅為?

應納稅額=（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%=7640（元）。

3.張某2008年1月利用休假時間為國內某單位進行工程設計取得收入80000元，領取收入時通過有關部門向災區捐贈20000元。計算張某上述收入在我國應繳納的個人所得稅。

工程設計收入的捐贈限額=80000×（1-20%）×30%=19200（元）< 20000（元）

該工程設計收入應納個人所得稅=[80000×（1-20%）-19200]×30%-2000=11400（元）。

4.2008年我國某作家出版一部長篇小說，2月份收到預付稿酬20000元，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元；10月份將小說手稿在境外某國公開拍賣，取得收入100000元，并按該國有關規定繳納了個人所得稅10000元。計算該作家上述所得在中國境內應繳納的個人所得稅稅額。

拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×（1－20%）×20%=16000（元）

應納個人所得稅=（20000+20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）+（16000－10000）=10480（元）

5.中國公民張某2010年12月份工資、薪金所得5500元。該月又獲全年一次性獎金12000元。計算張某2010年12月份應納的個稅。

當月工資、薪金所得應納個稅 ＝（5500 － 2000）× 15% － 125 ＝400（元）

全年一次性獎金除以12個月，找適用的稅率和速算扣除數，12000÷12＝1000（元），適用稅率10%，速算扣除數25。全年一次性獎金應納個稅 ＝ 12000×10% － 25 ＝ 1175（元）

張某12月份應納的個稅合計＝ 400＋ 1175＝1575（元）

6.中國公民張某2010年12月份工資、薪金所得1500元。該月又獲全年一次性獎金12000元。計算張某2008年12月份應納的個稅。

（12000＋1500 －2000）÷12＝958.33（元），適用稅率10%，速算扣除數25。

張某12月份應納的個稅合計＝（12000＋1500 －2000）×10%－25＝1125（元）

7.中國公民張某2008年12月份工資、薪金收入1500元。該月又獲全年一次性獎金12000元。張某2008年12月份應納的個稅為?

（12000+1500-2000）÷12＝958.33（元），適用稅率10%，速算扣除數25。

張某12月份應納的個稅合計＝（12000+1500-2000）×10%－25＝1125（元）

8.劉某寫了一本介紹我國新稅制的書，在中國稅務上連載，每天1000元，共連載30天。后經出版社出版，取得10萬元稿酬。該書一年后再版，又取得5萬元稿酬。劉某去世后，該書又再版，5萬元稿酬由劉某兒子取得。請問應當如何繳納個人所得稅？

連載：1000 ×30 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=3360

出版：100000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=11200

再版：50000 ×（1-20%）×20% ×（1-30%）=5600

三版：5600元稅款應由領取稿酬的劉某兒子繳納。

9.2009年1月起，王某將一套別墅出租給某單位，租期一年，每月租金6000元，繳納除個人所得稅外其他稅費1060元。2009年2月，王某對該房屋進行了維修，維修費1500元。請問王某2009年1月、2月、3月應當分別繳納多少個人所得稅？

1月:（6000-1060）×（1-20%）×10%=395.2元

2月:（6000-1060-800）×（1-20%）×10%=331.2元

3月:（6000-1060-700）×（1-20%）×10%=339.2元

第三篇：財政與稅收(總結)

財政概念：就是指國家或政府的收支活動，它是一國政府選擇某種形式（實物、力役、貨幣），以一部分國民收入為分配對象，為國家實現其職能的需要而實施的分配行為。

★★★財政一般的四大構成要素：①財政主體，是指財政分配行為是由國家或政府來發動、組織和承擔的。②財政客體，也稱財政對象，是指一定期間內的一部分社會產品與服務，或一部分收入。③財政行為，是指國家或政府組織財政分配活動所采取的具體形式。④財政目的，是指財政分配的直接目的是滿足國家或政府實現其職能的需要。

財政的本質：以國家或政府為主體的分配活動

財政一般的屬性：財政具有公共性和利益集團性（或階級性）這兩種基本屬性。

市場經濟下的模式是公共財政：公共財政，指的是國家（或政府）為市場提供公共產品和服務的分配活動或經濟行為，它是與市場經濟相適應的一種財政模式或類型。

公共財政的基本特征：①公共財政是彌補市場失靈的財政。市場經濟是市場機制在資源配置中發揮基礎性作用的經濟形式。②公共財政應當是一視同仁的財政。財政必須采取一視同仁的政策，才能避免政府活動對于市場公平競爭條件的破壞。③公共財政是非市場盈利的財政。④公共財政是法治化的財政。市場經濟本身就是法治經濟，對于政府來說，其活動和行為也應當置于法律的根本約束規范之下。

★★★財政三大職能：財政資源配置職能---效率職能、財政的收入分配職能----公平職能、財政的穩定經濟職能----穩定職能

1、資源配置職能

財政資源配置職能的活動范圍：①國家防務②公共安全③建造公共工程④干預外部效應的發生⑤介入自然壟斷行業或部門

2、財政收入分配職能

活動范圍：①公平稅負以保證公平競爭環境②轉移支付以保證公平競爭實現③用公共支出提供福利進行的公平分配。

3、財政的穩定經濟職能

活動范圍：

1、經濟穩定的目標集中體現為社會總供給和社會總需求的大體平衡。

2、完善稅收制度和社會保障制度，發揮財政制度對宏觀經濟運行的“自動穩定器”作用。

3、利用投資、補貼和稅收等政策手段，促進經濟結構特別是產業結構的協調和高級化。

4、財政應切實保證非生產性的社會公共需要，為經濟穩定和發展創造良好的外部環境。

財政支出定義：公共支出或政府支出，是政府為其履行其自身的職能，對其從私人部門集中起來的以貨幣形式表示的社會資源的支配和使用。

財政支出原則：政冶性原則、財政性原則、國民經濟性原則、社會性原則

財政支出分類：理論分類法，按財政支出與市場的關系分：購買性支出和轉移性支出

按政府職能分配：投資性支出、教科文衛支出、國家行政管理支出、各項補貼性支出和其他支出。

按財政支出受益范圍：受益支出和特殊受益支出。、預算分類法：按政府預算所編列的支出項目進行分類，分為政府公共支出與國有資產經營支出

購買性支出和轉移性支出定義,范圍

購買性支出定義：,也稱消耗性支出，是政府用于購買為執行財政職能所需要的商品和勞務的支出，包括購買政府進行日常政務活動的所需要的商品與勞務的支出和購買政府進行投資所需要的商品與勞務支出。

范圍：國防支出、行政及文教科衛支出、經濟建設支出

轉移性支出定義：是政府按照一定的形式，將一部分財政資金無償地轉移給居民、企業和其他受益人所形成的財政支出，主要包括政府用于養老金、失業救濟金、貧困補助金，財政補貼，債務利息，稅收減免等方面的支出。范圍：社會保障支出，財政補貼，稅收支出

★★★財政支出不斷增長的原因：

一、財政支出規模增長的必要性分析：

1、政府職能的擴張（主要表現：①經濟干預的加強②社會福利事業的擴張③工業化和都市化的影響④政府機構的擴增⑤人口增長的壓力）

2、科學技術的進步

3、通貨膨脹的拉動。

二、財政支出規模增長的可能性分析：①經濟的不斷增長②稅收制度的完善③公債規模的擴大④財政性貨幣的增發 財政收入定義：財政收入，又稱公共收入，是指一國政府為了滿足其財政支出的需要而參與社會產品分配，自企業、家庭所取得的所有收入。

財政收入形式：經常性稅收收入、經濟性非稅收收入和非經常性的公債收入

財政收入分類：

1、按財政收入取得有無連續性可分為經常性收入和臨時性收入

2、按財政權力可分為公法權收入和私法權收入

3、按國民經濟購買力的影響分為財政政策性收入和貨幣政策性收入。

4、按財政收入價值可分為分別來自于C、V、M部分的財政收入

5、按產業購成分為來自第一、第二、第三產業收入。

6、按經濟成分分為分別來自于各種經濟成分的收入。

公債的概念：指國家依據信用原則，以債務人身份籌集財政資金，有償取得財政收入的一種特殊形式，是政府調節經濟的重要手段。特點：償還性、自愿性、靈活性

★★★公債采取什么方式發行的？償還資金哪來的？

發行公債的方法：

1、公募法①直接公募法③公募招標法(2)包銷法

3、公賣法

4、交付發行法

償還方法：買銷法、比例償還法、抽簽償還法、一次償還法

償還資金來源:主要依靠預算直接撥款、預算盈余、發行新債還舊債及償還基金券

政府預算定義：所謂政府預算，通常也叫“政府公共預算”，是指國家（或政府）以社會經濟管理者身份取得的收入和用于維持政府公共活動，保障國家安全和社會秩序，發展各項社會公益事業支出的預算。

政府預算的根本特性：法治性

市場經濟下政府預算的法制性包含以下內容：計劃性、法律性、歸一性、政冶程序性、公開性

政府預算的功能：

1、反映政府活動的范圍和公共收支狀況

2、對政府活動規模的控制

政府預算原則：公開性原則、可靠性原則、完整性原則、統一性原則、性原則

政府預算收支劃分的形式：分稅制、各級政府間的轉移支付

稅收概念：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，依據法律規定的標準，強制、無償地取

得財政收入的一種手段。它是國家取得財政收入的主要形式。

稅收的形式特征：強制性、無償性（最重要的特征）、固定性

★ ★★

稅收制度定義：是指國家(政府)以法律或法規的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務機關向納稅人征稅的法律依據，也是納稅人履行納稅義務的法律規范。

稅收制度的基本要素：稅收主體、稅收客體、稅基、稅源和稅目、稅率、稅收加成、附加和減免、稅務違章處置

稅收分類的主要方法

（1）不同標準的稅收分類：

①按課稅對象性質的不同分為商品稅、所得稅、財產稅、資源稅和行為稅②按征稅基礎是否直接指向納稅人的納稅能力分為對人稅和對物稅③按稅收負擔是否容易轉嫁為標準分為直接稅和間接稅④其他稅收分類標準。如按計稅依據不同分為從價稅和從量稅；按稅收與價格的關系不同分為價內稅和價外稅；按政府征稅目的的不同分為一般稅和特別稅；按稅權配置和稅款使用的不同分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅等（2）OECD（經濟合作與發展組織）和IMF（國際貨幣基金組織）的稅收分類：①所得稅，包括對所得、利潤和資本利得的征收②社會保險稅③工薪稅，對工薪和勞動者的征稅④財產稅⑤商品和勞務稅⑥其他稅

商品稅分為：增值稅、消費稅、營業稅、關稅

商品稅概念：是指以商品和勞務為征稅對象，并以商品和勞務的流轉額為計稅依據所課征的稅種的統稱。特點：對象的普遍性、依據的靈活性、從價比例稅率、征管簡便、轉嫁容易、累退和隱蔽。

類型：

1、按征稅范圍分為大范圍的商品稅和小范圍的商品稅。

2、按征稅環節分為單環節征稅和多環節征稅。

3、按計稅方式分類，分為從價稅和從量稅。

4、按征稅地點分國內商品稅和國境商品稅。

★★★增值稅概念：增值稅是對從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額為計稅依據征收的一種商品稅。

特點：

1、以增值稅為課稅對象。

2、實行普遍征稅.3、實行多環節征稅

征稅范圍： 銷售貨物、提供加工和修理修配勞務、進口貨物、視同銷售行為、混合銷售行為、兼營應稅勞務與非應稅勞務。

混合銷售行為：是指即涉及貨務又涉及非應稅勞務的行為。混合銷售行為的特點是銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現，價款是從一個購買方取得的。非應稅勞務是指屬于應繳營業稅的勞務，如交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業等。

★★★消費稅稅概念：是以消費物品和消費行為 為課稅對象的一種商品稅

特征：（1）消費稅是選擇性的商品稅（2）消費稅征收環節單一（3）消費稅實行價內征稅（4）消費稅是典型的間接稅，稅負具有轉嫁性（5）消費稅具有較強的靈活性

消費稅的征稅范圍：

①過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等造成危害的特殊消費品，如煙、酒及酒精、鞭炮、煙火等②奢侈品和少數非生活必需品，如化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等③高能耗及高檔消費品，如小汽車，摩托車等④不可再生和替代的石油類消費品，如成品油等⑤具有一定財政意義的產品，如汽車輪船等

營業稅的概念：是指對提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業額征收的一種商品稅

營業稅的特點：①課稅對象廣泛②以營業稅為計稅依據，稅源廣泛③按行業涉及稅目稅率，稅負公平合理④計稅簡便，便于征管

★★★營業稅的征收范圍：交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通信業、文化體育業、娛樂業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產、營業征稅范圍繞內的其他規定

所得稅概念：所得稅又稱收益稅，指納稅人的所得稅額或收益額為課稅對象的各種稅收的統稱。

特點：

1、稅負不易轉嫁

2、稅收中性

3、稅收公開

4、稅制富有彈性

5、計征復雜，征管難度大

★★★企業所得稅征收范圍：我國境內的企業和組織取得的生產經營所得、清算所得和其他所得。所得包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

企業所得稅的優惠措施：①免稅收入②減免稅額③降低稅率④加計扣除⑤加速折舊⑥減計收入⑦抵扣應納稅所得額⑧稅額抵免⑨《企業所得稅法》規定的其他稅收優惠和過渡性稅收優惠

★★★個人所得稅征收范圍：居民納稅人來源于中國境內、境外的所得和非居民納稅人來源于中國境內的所得。

計算題:

增值稅例題:

1、計算該企業9月份增值稅應納稅額。

解該企業9月份增值稅應納稅額=100*17%-8 =9(萬元)

2、該公司月初增值稅進項稅余額為6.3萬元，試計算該公司8月份應納增值稅稅額。

解該公司8 月份增值稅銷項稅額=2 468.7/(1+17%)*17%=358.7(萬元)

該公司8 月份可抵扣的增值稅進項稅額=30+10*7%+2.2+6.3 =39.2(萬元)

該公司8 月份應納增值稅稅鎮=358.7-39.2 =319.5(萬元)

3、試計算該公司8月份增值稅應納稅額。

解該公司8月份銷項稅額=93.6/(1+17%)*17% =13.6（萬元)

該公司8 月份進項稅額=40*17%+1*7%=6.87(萬元)

該公司8月份增值稅應納稅額=13.6-6.87 =6.73(萬元)

營業稅例題:

1、試計算該商店當期應納營業稅稅額和增值稅稅額(裝修業務營業稅率為3%，租賃業務營非稅率為5%)。

解應納營業稅額=65200*3%+3800*5%=2146(元)

增值稅進項稅額=200000*17%=34000(元)

不含稅銷售額=333450/(1+17%)=285000(元)

增值稅銷項稅額=285000*17%=48450(元)

應納增值稅額=48450-34000=14450(元)

消費稅例題：

1、試計算該企業8月份納消費稅稅額。

解該企業8月份應納消費稅稅額=117/(1+17%)*10%=10(萬元)

2、試計算該廠7月份生產汽車輪胎應納消費稅稅額。

解該廠7 月份生產汽車輪胎應納消費稅稅額=[58.5/(1+17%)] *3% =1.5(萬元)

3、試計算該企業9 月份應納增值稅稅額和消費稅稅額。

解該公司9 月份應納增值稅稅額=[550+5/(1+17%)+58.5/(1+17%)]*17%-(70+3*7%)

=32.52(萬元)

該公司9 月份應納消費稅稅額=[550+5/(1+17%)] *5%+[58.5/(1+17%)]*3%

=29.21(萬元)

4、1.該廠應納消費稅額是多少?

2.如果該廠同時還提供木箱包裝，且木箱單獨計價，30元/個，則其應納消費稅額是多少?

3.如果該廠除按上述條件提供木箱包裝外，每個木箱還加收押金10元，且經銷商在雙方約定的期限內未退回木箱，但該廠收取押金期限并未到1年，則該押金是否應計納消費稅? 如需計納，該押金應納消費稅額是多少?解(1)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000)*40%=282000(元)

(2)該廠應納消費稅稅額=(3510*200+3000+200*30)*40% =284400(元)

(3)該押金應計納消費稅稅額=200*10*40%=800(元)

5、試計算A煙廠銷售卷煙的應納消費稅額(煙絲消費稅稅率為30%，甲類卷煙消費稅稅率為45%)。

解委托加工煙絲的組成計稅價格=(60000+3700)/(1-30%)=91000(元)

煙絲的消費稅額=9l000*30%=27300(元)

卷煙不含稅價款=1053000/（1+17%）=900000（元）

銷售卷煙應納消費稅額=900000*45%-27300=377700（元）

企業所得稅例題

1、要求，計算該廠全年所得稅前準許扣除的銷售稅金及附加和應納的企業所得稅(增值稅率為17%、消費稅率為3%、城市維護建設稅率為7%、教育費附加征收率為3%、企業所得稅率為25%，假設該廠實行計稅工資辦法，當地月計稅工資標準為2000元)。

解（1）該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加

應納增值稅=[4000+1170/(1+17%)]*17%-510 =340(萬元)"

應納消費稅=4000*3%+1170/(l+17%)*3% =150(萬元)

應納城建稅=(340+150)*7% =34.3(萬元)

教育費附加=(340+150)*3% =14.7(萬元)

該廠全年所得稅前準予扣除的銷售稅金及附加=150+34.3+14.7=199（萬元）

（2）該廠全年應納的企業所得稅

所得稅稅前準予扣除的工資及附加“三費”=60*0.2*12*（1+2%+14%+2.5%）

=170.64（萬元）

企業實際計入成本費用的工資和附加“三費”為189.6萬元，超標準18.96萬元。故當年該企業應納所得稅=（4000+1000-3400-400-600-199+18.96）*25%=104.99（萬元）

2、要求:根據上述資料，計算該企業本應繳納的企業所得稅稅額中應補繳的企業所得稅額。

解全年計稅工資總額= 110*2000*12 =2640000(元)

由于全年實發工資總額2116400元小于計稅工資總額2640000元，所以工資及職工工會經費、職工福利費、職工教育經費無需調整。

全年實際列支業務招待費=265000*60%=159000（元）

全年業務招待費限額=65000000*5‰=325000（元）

由于全年實際列支業務招待費159000元低于全年招待費限額325000元，所以業務招待費無需調整。調整后的應納稅所得額=80000-12000+10000+30000+265000*40%=214000（元）

全年應納企業所得稅額=214000*25%=53500（元）

全年應補所得稅額=535000-20000=33500（元）

個人所得稅例題：

1、試計算李某當月應繳納個人所得稅稅額。

解薪金收入應納個人所得稅=（2900-2000）*10%-25=65（元）

稿酬收入應納個人所得稅=5000*（1-20%）*20%*（1-30%）=560（元）

講學收入不繳納個人所得稅。

翻譯資料收入應納個人所得稅=（3000-800）*20%=440（元）

國債利息收入免征個人所得稅。

李某3月份應納個人所得稅=65+560+440=1065（元）

第四篇：財政與金融計算題

1、工行某支行于5月10日受理其開戶企業的貼現申請，商業承兌匯票為3月22日簽發，面額10萬元，將于5月21日到期，年貼現率為6%。試計算貼現利息和實付貼現金額。

答：貼現息=100000*（6%/360）*11=183.33元

實付貼現額=100000-183.33=99816.67元

2、老李是紅旗機械廠職工，2013年8月工資總額為7600元，計算老李當月應繳納的個人所得稅。

答：（7600-3500）*15%-125=490元

老李當月應繳納的個人所得稅為490元。

第五篇：財政與稅收

濱江學院

學年論文

題目我國個人所得稅分析及建議

院系 濱江學院經貿系專業 物 流 管 理學生姓名 王智峰 學號 20102347021 指導教師 羅玉

二Ｏ 一 三 年 6 月 7 日

我國個人所得稅分析及建議

王智峰

南京信息工程大學濱江學院

摘要：個人所得稅是對（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。征收個人所得稅是世界各國的通行做法，它已成為世界上大多數國家，尤其是發達國家稅制結構中最為重要的稅種。我國個人所得稅是適應改革開放形勢的需要，于1980年9月開征的，至今已有32年了。但是，由于社會經濟環境變化與稅制建設滯后、稅收征管乏力等諸多因素的影響，我國個人所得稅應有的調節分配、組織收入的功能仍然遠未得到充分的發揮。關鍵字：個人所得稅，現狀分析，建議

一、目前我國征收個人所得稅的現狀

個人所得稅既是政府取得財政收入的重要方式，也是調節社會成員收入差距的手段，還是人才競爭的因素之一，因此稅負高低至關重要。而稅率是影響稅負的最主要因素。我國征收個人所得稅在設計稅率時是以調節個人收入為主，同時兼顧組織財政收入，并根據我國的國情，采取了分類（項）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實行累進稅率，有的實行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務報酬所得）、35%（個體工商戶的生產、經營所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復雜，稅負差別較大。

經過多年來的不懈努力，我國稅收征收管理得到不斷改進，對高收入者的調節不斷加強。從收入規模上看，個人所得稅已成為中國第四大稅種，個人所得稅占中國稅收的比重也不斷提升，在一些省市，個人所得稅收入已經成為除營業稅收入之外的第二大地方收入。它調節收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現，在我國政治、經濟和社會生活中的積極作用越來越被社會所認同。

二、目前我國個人所得稅征管中存在的主要問題

個人所得稅1799年首創于英國，是指對個人所得額征收的一種稅。隨著經濟的發展，該稅種所占地位越來越顯著。而在我國現階段，對個人所得稅的征管并不理想。對工資薪金外個人收入難以監控，對偷稅處罰不力，對部門協調工作不夠等等因素，促成個人所得稅征管不力的現狀。我國的個人所得稅制度中也存在著很大的問題。

1.個人所得稅占稅收總額比重過低

盡管，如今我國經濟和經濟發展水平都位于世界前列，但個人所得稅占稅收總額比重卻低于發展中國家水平。2001年這一比例為6.6%，而美國這一比重超過40%.我國周邊的國家，如韓國、泰國、印度、印尼的比重均超過我國水平。

據國家稅務總局最近測算的一項數據表明：我國個人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。而世界上發達國家的個人所得稅占總收入水平的30%。在相當長的一段時期內，我國的個人所得稅收入要成為國家的主要收入還不太現實。但是，我國個人所得稅所占的比重與世界平均水平相比實在是太低。可見，個人所得稅的征管現狀令人堪憂。

同時，由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施，信息不能實現共享，這些都造成了個人所得稅征收的不妥。三是偷稅現象比較嚴重。我國實行改革開放以后，人們的收入水平逐漸提高，這在一定程度上就造成了個人收入的多元化、隱蔽化，稅務機關難以監控。公民納稅意識相對比較淡薄，富人逃稅、明星偷稅好像是習以為常、無所謂的事情。

2.個人所得稅征管制度不健全

目前我國的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現出較高的征管水平。個人所得稅是所有稅種中納稅人數量最多的一個稅種，征管工作量相當大，必須有一套嚴密的征管制度來保證。

而我國目前實行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法，其申報、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實現預期效果。稅務機關執法水平也不高，在一定程度上也影響到了稅款的征收。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準確，而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞，甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。

同一納稅人在不同地區，不同時間內取得的各項收入，在納稅人不主動申報的情況下，稅務部門根本無法統計匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

3.稅收調節貧富差距的作用在縮小

我國當前的個人所得稅并不能起到多少控制貧富差距的作用。按理說，掌握社會較多財富的人，應為個人所得稅的主力納稅人。而我國的現狀是：處于中間的、收入來源主要依靠工資薪金的階層繳納的個人所得稅占全部個人所得稅收入的46.4%；應作為個人所得稅繳納主要群體的上層階層（包括在改革開放中發家致富的民營老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其實的富人群體），繳納的個人所得稅只占個人所得稅收入總額的5%左右。

雖然有累進制所得稅，但是對真正高收入的人，征稅征不到他們。目前的所得稅累進制，主要適用于工資，而高收入人們的主要收入來源并非工資，而是其他所得，特別是資本所得，按照現行的征收辦法，很難保證這部分收入會納稅，尤其是即使他們逃了稅，他們也沒有法律責任。

三、個人所得稅征管存在問題的成因

1.現行稅制模式難以體現公平合理

法制的公平合理能激發人們對法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。而我國現行的個人所得稅在稅制設置上的某些方面缺乏科學性、嚴肅性和合理性，難以適應社會主義市場經濟條件下發揮其調節個人收入的要求。

世界各國的個人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。現階段我國公民的納稅意識相對來講還比較低，稅收征管手段較落后。所以，現階段我國個人所得稅的征收采用的是分類稅制。分類稅制，是將個人的全部所得按應稅項目分類，對各項所得分項課征所得稅。其特點是對不同性質的所得設計不同的稅率和費用扣除標準，分項確定適用稅率，分項計算稅款和進行征收的辦法。這種模式，廣泛采用源泉課征，雖然可以控制稅源，減少匯算清繳的麻煩，節省征收成本，但不能體現公平原則，不能很好地發揮調節個人高收入的作用。

所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導致稅負不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現公平合理。

2.對涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國現行稅收征管法規定，對偷稅等稅收違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。由于稅務機關只注重稅款的查補而輕于處罰，致使許多人認為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。據統計，近幾年，稅務機關查處的稅收違法案件，罰款僅占查補稅款的10%左右。另一方面，在稅收執法過程中，由于沒有規定處罰的下限，稅務機關的自由裁量權過大，因而人治大

于法治的現象比較嚴重，一些違法者得到庇護時有發生。所有這些都客觀上刺激了納稅人偷逃個稅的動機。

我國個人所得稅制度中既然存在著如此多的問題，那么也就應該有相應的措施來解決以上問題。

四、解決個人所得稅征管問題的幾點對策

1.選擇合理的稅制模式

根據我國的實際情況，考慮適應國際經濟發展的趨勢，我們應摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當分類征收的稅制模式。

分項稅制模式，不能適應社會主義市場經濟的發展，缺乏公平，征管效率低下，不利于個人所得稅的職能作用的發展。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國的國情有利于體現量能納稅的原則，真正實現個人所得稅調節個人收入、防止兩極分化的目標。

2.合理的設計稅率結構和費用扣除標準

我國個人所得稅目前的稅率結構有悖公平，容易使得納稅人產生偷逃稅款的動機。其次，考慮通貨膨脹、經濟水平發展和人們生活水平提高等因素適當提高減除費用標準和增加扣除項目。

我們可以允許各省、自治區、直轄市級政府根據本地區的具體情況，相應確定減除費用標準，并報財政部、國家稅務總局備案，這樣做既可以更好地符合實際狀況，也有利于調節個人收入水平。

3.擴大納稅人知情權，增強納稅意識

法律是關于權利與義務的規定，權利義務是對稱的，沒有無權利的義務，也沒有無義務的權利。現實社會中權利義務不對等，履行納稅義務與否，并不影響對公共產品和公共服務的享有。既然能享受權利又不履行納稅義務，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號，喪失了法律公平、正義之本。

在稅法宣傳上更多的是宣揚納稅人的義務而淡漠納稅人的權利，弱化了納稅意識。政府職能的正常運轉與納稅人的納稅行為密切相關，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監督政府部門工作和接受政府部門服務的權利，納稅人的監督能有效防止諸多重復建設、浪費，也是遏制腐敗的一劑良方。

4.加大對偷漏個人所得稅行為的查處、打擊力度

搞好個人所得稅的征收管理，對偷漏稅行為查處、打擊得力是關鍵之一。針對現階段我國對個人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現狀，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權力，增強執法的力度。同時，對一些偷漏稅構成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責任，以維護法律的嚴肅性。

5.加強稅收源泉控制，防止稅款流失

在我國目前普遍存在個人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現金化的情況下，完善我國的個人所得稅，加強稅收征管，首先要加強稅源控制。使公民的每項收入都處于稅務機關的有

效監控之下，使每個公民的收入納稅情況都一目了然，進而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。

綜上所述，隨著我國加入WTO和整個國民經濟總體水平的提高，我國個人所得稅的征收管理將面臨新的發展機遇。在個人所得稅占稅收收入的比重日益提高的情況下，加強個人所得稅的征管已顯得尤其重要。

參考文獻：朱薔《從促進社會公平的角度看待個人所得稅》.理論導報

許達能《改革我國個人所得稅的思考》.思茅師范高等專科學校校報

張斌《個人所得稅改革的目標定位與征管約束》.稅務研究