第一篇：稅法二第2章總結(jié)

補(bǔ)充記錄

3、無(wú)住所的人員取得不滿一個(gè)月工資、薪金所得征稅的規(guī)定（1）按日工資和實(shí)際天數(shù)換算出月工資；（2）按月工資計(jì)算全月稅款金額；

（3）將全月稅款金額按其實(shí)際工作天數(shù)折算實(shí)際工作天數(shù)應(yīng)納的稅款

4、查證征收個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅

（1）作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)計(jì)提的收入基數(shù)是納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入（包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入）銷(xiāo)售退回和折扣、折讓的收入額。包括：銷(xiāo)售收入，勞務(wù)服務(wù)收入，營(yíng)運(yùn)收入，工程價(jià)款結(jié)算收入，工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入；其中其他業(yè)務(wù)收入具體包括：銷(xiāo)售材料、廢料、廢舊物資等收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（不含特許權(quán)使

用費(fèi)收入）、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收入、出租出借包裝物收入和自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷(xiāo)售收入。

對(duì)補(bǔ)貼收入，營(yíng)業(yè)外收入、納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)或從股份企業(yè)分回的股息等，不作為招待費(fèi)稅前扣除的基數(shù)。

5、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)

（1）經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除；融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，不得扣除。

（2）購(gòu)置的單臺(tái)價(jià)格在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)室裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；超出部分不得扣除。

（3）費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)：2011年9月1日之前為2000元/月，之后為3500元/月。另外支付給業(yè)主的工資不得扣除。（4）公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入―（成本＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金）―規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（5）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，一定是按年征收，不足一年，要換算為一年。

6、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（1）公式如下：

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額＝收入―每個(gè)月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際承包月數(shù)－上交的承包費(fèi)（2）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得，不足一年的，根據(jù)實(shí)際月數(shù)計(jì)算。

7、稿酬所得

（1）同一作品再版所得，視為另一次所得；

（2）同一作品先在報(bào)刊連載后出版的，視為兩次所得；（3）同一作品在報(bào)刊上連載的，所有收入合并一次征稅；（4）預(yù)付、分次支付稿酬，合并一次征稅；

（5）同一作品追加稿酬的，應(yīng)與之前出版的稿酬收入合并一次征稅；（6）同一作品同時(shí)在幾個(gè)地方出版、發(fā)表的，應(yīng)分別計(jì)算征稅。

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得

（1）個(gè)人出租房屋收入：營(yíng)業(yè)稅3%減半，城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3％）、地方教育費(fèi)附加（2％）、房產(chǎn)稅4%、扣除以上稅費(fèi)、800或20％后計(jì)算個(gè)人所得稅10％

（2）允許扣除的成本包括：稅費(fèi)＋修繕費(fèi)（每月800為限）＋法定扣除標(biāo)準(zhǔn)（3）法定扣除標(biāo)準(zhǔn)為800或20％

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）有價(jià)證券

每次賣(mài)出債券應(yīng)納稅額＝（該次賣(mài)出該類(lèi)債券收入－該次賣(mài)出債券應(yīng)承擔(dān)的成本）×20%（2）個(gè)人處置“打包債權(quán)”

處置“打包債權(quán)”應(yīng)納稅額＝處置收入－處置成本

處置成本＝實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)帳面價(jià)值/“打包”債權(quán)帳面價(jià)值

10、特殊計(jì)稅方法（1）建筑安裝業(yè)

① 實(shí)行承包經(jīng)營(yíng)的。對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果擁有分配權(quán)的，對(duì)項(xiàng)目所得征稅，否則按工資征稅； ② 個(gè)體戶和未領(lǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的施工隊(duì)按照個(gè)體戶征稅。（2）廣告業(yè)

① 在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過(guò)程中提供名義、形象而取得的所得按勞務(wù)報(bào)酬納稅； ② 獲得的其他勞務(wù)所得，分別按照不同性質(zhì)征稅（3）拍賣(mài)收入 ① 財(cái)產(chǎn)原值的確定：

A 通過(guò)拍賣(mài)所得的，為實(shí)際支付的價(jià)款及稅費(fèi)； B 通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槭詹剡^(guò)程發(fā)生的費(fèi)用； C 通過(guò)贈(zèng)送取得的，為受贈(zèng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi) ② 無(wú)法提供合法憑證，不能確定財(cái)產(chǎn)原值的 A經(jīng)認(rèn)定為海外回流文物的，按收入的2%征收個(gè)稅； B其他的資產(chǎn)，按收入的3%征收個(gè)稅

③ 原值憑證內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范，一份憑證包含多件物品無(wú)法單獨(dú)確認(rèn)的，不得抵扣 ④ 雖然能夠提供原值憑證，但是沒(méi)有稅費(fèi)憑證的，按照原值上注明的金額據(jù)實(shí)扣除 ⑤ 個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)稅應(yīng)由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳（4）個(gè)人股票期權(quán)所得 ① 接受時(shí)，不征稅；

② 行權(quán)時(shí)，按照購(gòu)買(mǎi)價(jià)與市價(jià)的差額征稅，依據(jù)“工資薪金”比照年終獎(jiǎng)計(jì)稅： 應(yīng)納稅所得額＝（行權(quán)股票的每股市價(jià)－取得時(shí)的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量 應(yīng)納稅額＝（應(yīng)納稅所得額/月份數(shù)×適用稅率－速算扣除數(shù)）×月份數(shù)

注：上述月份數(shù)超過(guò)12個(gè)月的，按照12個(gè)月計(jì)算

③ 行權(quán)之前轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入作為“工資薪金”計(jì)稅； ④ 行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的收益，作為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征稅，暫免征稅； ⑤ 擁有股權(quán)參與稅后利潤(rùn)分配取得的股息、紅利所得，依據(jù)“股息紅利所得”征稅（5）股權(quán)激勵(lì)所得

個(gè)人從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，按照“工資薪金”計(jì)稅。（6）個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股

個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)稅，公式為： 應(yīng)納稅額＝（限售股轉(zhuǎn)讓收入－限售股原值－合理稅費(fèi)）×20%

注：如果納稅人未能提供完整真實(shí)的原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算原值的，一律按照轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)（7）單位低價(jià)向員工售房

差額部分按照“工資薪金”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，比照年終獎(jiǎng)計(jì)算方法。（8）企業(yè)年金

① 個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在計(jì)算個(gè)稅時(shí)扣除；

② 企業(yè)繳費(fèi)部分，應(yīng)視為一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照“工資薪金”計(jì)稅；企業(yè)按照季度、半年或年度繳納時(shí)，均作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算，不扣除任何費(fèi)用。（9）個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋產(chǎn)權(quán)

① 以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與，不征收個(gè)稅：

A 無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 B 無(wú)償贈(zèng)與承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人 C 房屋所有權(quán)人死亡，依法繼承的繼承人

② 若贈(zèng)與其他人，則按照“其他所得”計(jì)征個(gè)稅。

③ 受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓房屋的，按照轉(zhuǎn)讓收入減去捐贈(zèng)人支付的成本及相關(guān)稅費(fèi)之后計(jì)征個(gè)稅。

11、減免稅優(yōu)惠

A 省政府、國(guó)務(wù)院以上及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

B 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； C 保險(xiǎn)賠款

D 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

E 外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； F 外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼

G 外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)合理的部分 H 個(gè)人辦理代口代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

12、申報(bào)和繳納（1）自行申報(bào)：

① 年所得12萬(wàn)元以上的； ② 從兩處或兩處以上取得工資的； ③ 從中國(guó)境外取得所得的；

④ 取得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；

（2）代扣代繳范圍：除個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)外，其他都是義務(wù)人。（3）律師事務(wù)所

① 支付給雇員的所得按照“工資薪金”計(jì)稅；

② 律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦案支出的費(fèi)用后，余額與發(fā)放的工資合并后按照“工資薪金”計(jì)稅；

③ 兼職律師取得的工資不再減除法定扣除標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額，直接確定適用稅率，計(jì)繳個(gè)稅。（4）醫(yī)療機(jī)構(gòu)

① 個(gè)人在醫(yī)療機(jī)構(gòu)任職所得按照“工資薪金”計(jì)稅；

② 醫(yī)生或其他個(gè)人承包后，經(jīng)營(yíng)成果歸承包人所有的，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶”計(jì)稅； ③ 個(gè)人或合伙投資開(kāi)設(shè)醫(yī)院而取得的收入，依據(jù)“個(gè)體工商戶”計(jì)稅。

13、對(duì)一次性補(bǔ)償、年終獎(jiǎng)等收入計(jì)稅進(jìn)行總結(jié)（1）特定行業(yè)——采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)

取得全年一次性工資，應(yīng)平均分?jǐn)?2個(gè)月計(jì)算個(gè)稅后再匯總，公式為： 應(yīng)納稅額＝【（全年工資/12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)】×12（2）年終獎(jiǎng)、年薪制兌現(xiàn)年薪、績(jī)效工資及年終雙薪

A 按照不含稅全年一次性收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率；

B 應(yīng)納稅額＝（全年一次性收入－當(dāng)月工資與3500的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)）（3）單位低價(jià)向職工售房中少支付的部分 同上

（4）一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（超過(guò)12年的以12年計(jì)算）

A 按照超出2倍年平均工資部分收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率；

B 應(yīng)納稅額＝【（收入/工作年限－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×適用稅率－速算扣除數(shù)】×工作年限

14、經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)稅的有：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的

第二篇：稅法總結(jié)

稅法公式大全

增值稅

一、境內(nèi)

1、稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

2、銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售額*率

3、視銷(xiāo)征稅無(wú)銷(xiāo)額，（1）當(dāng)月類(lèi)平均；（2）最近類(lèi)貨平均，（3）組稅價(jià)=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）+消稅

組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷(xiāo)額=含稅銷(xiāo)額/1+率（一般）

不含稅銷(xiāo)額=含稅銷(xiāo)額/1+征率（小規(guī)模）

5、購(gòu)農(nóng)銷(xiāo)農(nóng)品，或向小納人購(gòu)農(nóng)品：

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買(mǎi)價(jià)*扣率（13%）

6、一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率

**隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

7、小納人納額=銷(xiāo)項(xiàng)額*征率（6%或4%）

**不扣進(jìn)額

8、小納人不含稅銷(xiāo)額=含額/（1+征率）

9、自來(lái)水公司銷(xiāo)水（6%）

不含稅銷(xiāo)額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進(jìn)口貨

1、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價(jià)*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價(jià)。

**免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率

免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免；出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A、從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類(lèi)出口貨物，銷(xiāo)售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷(xiāo)額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率

消費(fèi)稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價(jià)定率納稅

應(yīng)稅品的銷(xiāo)售額*稅率

***銷(xiāo)額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購(gòu)貨方不計(jì)

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷(xiāo)售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷(xiāo)售量*定額率+應(yīng)稅銷(xiāo)售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類(lèi)白酒）

4、卷煙從價(jià)定率

某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類(lèi)應(yīng)稅品的最高銷(xiāo)售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

6、準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買(mǎi)價(jià)* 適用率

準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買(mǎi)價(jià)=期初存買(mǎi)價(jià)+購(gòu)進(jìn)買(mǎi)價(jià)-期末存買(mǎi)價(jià)

7、產(chǎn)銷(xiāo)達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒(méi)同類(lèi)

組稅價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（給）

二、委托加工

1、沒(méi)同類(lèi)

組稅價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進(jìn)口

1、從價(jià)定率

組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率

2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購(gòu)進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿(mào)

4、退稅額

（1）從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷(xiāo)售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營(yíng)業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無(wú)資售不動(dòng)價(jià)低無(wú)正由，按下法核營(yíng)業(yè)額：

（1）同類(lèi)勞務(wù)銷(xiāo)同類(lèi)不動(dòng)平均價(jià)；

（2）最近同類(lèi)勞務(wù)或銷(xiāo)同類(lèi)不動(dòng)平均價(jià)定：

組稅格=營(yíng)本或工程本*（1+成潤(rùn)率）/（1-營(yíng)率）

成潤(rùn)率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護(hù)建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%。

2、教育費(fèi)附加

（1）一般

附加=（增消營(yíng)稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口價(jià)*[1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價(jià)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

2、從量稅納額

關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

3、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

4、滑準(zhǔn)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率

5、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級(jí)距的土增稅*適用稅率）

實(shí)際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價(jià)：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車(chē)船使用稅

1、動(dòng)船貨車(chē)納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車(chē)外動(dòng)和非動(dòng)車(chē)納稅=車(chē)輛數(shù)*單位稅額

4、動(dòng)掛車(chē)納稅=掛車(chē)凈噸位*（載貨汽車(chē)凈噸位年稅*70%）

5、運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車(chē)凈噸位*（載貨車(chē)凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車(chē)稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅法

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*122、招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(xiāo)（營(yíng)）收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)

銷(xiāo)收比例速增數(shù)

小于1500萬(wàn)5‰0

大于1500萬(wàn)元3‰3萬(wàn)

3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費(fèi)支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：）

應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）

扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率

9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+（營(yíng)外入-營(yíng)外支）

產(chǎn)銷(xiāo)潤(rùn)=產(chǎn)銷(xiāo)凈額-產(chǎn)銷(xiāo)本-產(chǎn)銷(xiāo)稅-（銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)）

產(chǎn)銷(xiāo)凈額=產(chǎn)銷(xiāo)總額-（銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓?zhuān)?/p>

產(chǎn)銷(xiāo)本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

2、商業(yè)

納額=銷(xiāo)潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支

銷(xiāo)潤(rùn)=銷(xiāo)凈-銷(xiāo)本-銷(xiāo)稅-（銷(xiāo)、管、財(cái)費(fèi)）

銷(xiāo)凈=銷(xiāo)總-（銷(xiāo)退+銷(xiāo)折讓?zhuān)?/p>

銷(xiāo)本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個(gè)月匯算清繳）計(jì)，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

稅法公式大全2

第三篇：稅法二試題講解（模版）

稅法二

練習(xí)題

【典型例題1】（2010年綜合題節(jié)選）

某市一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）全年直接銷(xiāo)售彩電取得銷(xiāo)售收入8000萬(wàn)元（不含換取原材料的部分），全年購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明稅款850萬(wàn)元（已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證）。

（2）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批彩電換取A公司原材料，市場(chǎng)價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為130萬(wàn)元，企業(yè)已做銷(xiāo)售賬務(wù)處理，換取的原材料價(jià)值200萬(wàn)元，雙方均開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票。

（3）企業(yè)接受捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元并取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算。

（4）1月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給B公司，全年收取租金120萬(wàn)元。

（5）-（6）略

（7）對(duì)外轉(zhuǎn)讓彩電的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入700萬(wàn)元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬(wàn)元（收入、成本、費(fèi)用均獨(dú)立核算）。

（8）6月，企業(yè)為了提高產(chǎn)品性能與安全度，從國(guó)內(nèi)購(gòu)入2臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款400萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅68萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法按5年計(jì)提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)認(rèn)可），稅法規(guī)定該設(shè)備直線法折舊年限為10年。

要求：計(jì)算2009企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)可直接扣除的稅費(fèi)是（）萬(wàn)元。

A.43.10

B.49.10 C.66.10

D.94.10 『正確答案』B 『答案解析』應(yīng)納增值稅＝（8000+200）×17%－850－34（換購(gòu)材料）－17（受贈(zèng)材料）－68（安全設(shè)備）＝425（萬(wàn)元）

房屋租賃營(yíng)業(yè)稅＝120×5%＝6（萬(wàn)元）

稅前扣除的稅費(fèi)合計(jì)＝6＋（425＋6）×（7%＋3%）＝49.10（萬(wàn)元）。

【典型例題2】（2010年綜合題節(jié)選）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為400萬(wàn)元（屬于合理限度的范圍），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工福利費(fèi)60萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。計(jì)算企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整金額。

『正確答案』允許扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額＝400×2%＝8（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元，因此按發(fā)生額扣除，不需要調(diào)整；允許扣除的職工福利費(fèi)限額＝400×14%＝56（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，超標(biāo)，調(diào)增4萬(wàn)元；允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額＝400×2.5%＝10（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額15萬(wàn)元，超標(biāo)，調(diào)增5萬(wàn)元。【典型例題3】（教材例題 例1—3）某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2011年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收人5 600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4 000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收人800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益30萬(wàn)元（已在投資方所在地按1 5%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入l00萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。

要求：計(jì)算該企業(yè)2011年應(yīng)納的企業(yè)所得稅。『答案解析』

（1）利潤(rùn)總額＝5 600＋800＋40＋30＋100－4 000－660－300—760—200—250＝400（萬(wàn)元）

（2）國(guó)債利息收人免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。

（3）技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額＝60×50%＝30（萬(wàn)元）

（4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算＝70×60%＝42（萬(wàn)元）

按銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰計(jì)算＝（5 600＋800）×5‰＝32（萬(wàn)元）

按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝70－32＝38（萬(wàn)元）

（5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬(wàn)元。

（6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝400×12%＝48（萬(wàn)元）

實(shí)際捐贈(zèng)額是38萬(wàn)元，小于限額，不需要納稅調(diào)整。

（7）應(yīng)納稅所得額＝400－40－30＋38－30＝338（萬(wàn)元）

（8）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝338×25%＝84.5（萬(wàn)元）

【典型例題4】（教材例題）某企業(yè)2010境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另外，該企業(yè)分別在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，A國(guó)稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬(wàn)元，B國(guó)稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國(guó)所得按我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)在A、B兩國(guó)分別繳納了10萬(wàn)元和9萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。

要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

方法一：上述方法的使用，國(guó)內(nèi)外分算，（加法，關(guān)鍵詞：多不退少要補(bǔ)）

1.A國(guó)扣除限額＝50×25%＝12.5（萬(wàn)元）

B國(guó)扣除限額＝30×25%＝7.5（萬(wàn)元）

2.A國(guó)實(shí)繳稅額＝10（萬(wàn)元）

B國(guó)實(shí)繳稅額＝9（萬(wàn)元）

3.A國(guó)補(bǔ)交:2.5萬(wàn)元，B國(guó)本期不納稅。

該企業(yè)所得稅稅額＝200×25%+2.5＝52.5（萬(wàn)元）方法二：教材方法，（減法，關(guān)鍵詞：孰低的原則）。

該方法的特點(diǎn)是國(guó)內(nèi)外綜合計(jì)算后扣除我國(guó)稅法允許的境外所得抵免額。抵免額按抵免限額和境外實(shí)際繳納稅額二者孰低的原則確定。

（1）該企業(yè)按我國(guó)稅法計(jì)算的境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額＝（200＋50＋30）×25%＝70（萬(wàn)元）

（2）A、B兩國(guó)的扣除限額

A國(guó)扣除限額＝70×[50÷（200＋50＋30）]＝12.5（萬(wàn)元）

B國(guó)扣除限額＝70×［30÷（200＋50＋30）］＝7.5（萬(wàn)元）

在A國(guó)繳納的所得稅為10萬(wàn)元，低于扣除限額12.5萬(wàn)元，可全額扣除。

在B國(guó)繳納的所得稅為9萬(wàn)元，高于扣除限額7.5萬(wàn)元，其超過(guò)扣除限額的部分1.5萬(wàn)元當(dāng)年不能扣除。

（3）匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅＝70－10－7.5＝52.5（萬(wàn)元）

【典型例題5】王某為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2011年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為7 200元，同月，王某還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1 900元。請(qǐng)問(wèn)：該外商投資企業(yè)、派遣單位應(yīng)如何扣繳個(gè)人所得稅？王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為多少？

『正確答案』

（1）外商投資企業(yè)應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：

扣繳稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（7 200－3 500）×10%－105＝265（元）

（2）派遣單位應(yīng)為王某扣繳的個(gè)人所得稅為：

扣繳稅額＝每月收入額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝1 900×10%－105＝85（元）

（3）王某實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：

應(yīng)納稅額＝（每月收入額－3500）×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（7 200＋1 900－3500）×10%－105＝455 因此，在王某到某稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)稅為105元（455－265－85）。【典型例題6】陳先生與合伙人在A市共同興辦了一家合伙企業(yè)甲，出資比例為5：5。2011年年初，陳先生向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了2010的所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表以及預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。該合伙企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映：合伙企業(yè)2010的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入1萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本23萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加4萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用25.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額14萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

（1）合伙企業(yè)在2010給每位合伙人支付工資25000元。

（2）合伙企業(yè)年末向合伙人預(yù)付股利5000元，計(jì)入了管理費(fèi)用中。

（3）銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶列支廣告費(fèi)12.5萬(wàn)元和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)10.5萬(wàn)元。

（4）其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利。

（5）營(yíng)業(yè)外支出賬戶中包括合伙企業(yè)被工商管理部門(mén)處以的罰款2萬(wàn)元。

陳先生在B市另有乙合伙企業(yè)，分得2010利潤(rùn)6萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)審核無(wú)調(diào)整項(xiàng)目。陳先生所在省允許扣除投資者的費(fèi)用，陳先生選擇從甲企業(yè)中扣除費(fèi)用。根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題：

（1）合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。

（2）陳先生在甲合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

（3）陳先生來(lái)源于合伙企業(yè)甲和乙的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

（4）陳先生共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『正確答案』

（1）合伙企業(yè)允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額70×15%=10.5（萬(wàn)元）

實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用=12.5+10.5=23萬(wàn)，高于限額，可扣除的數(shù)額為10.5萬(wàn)元。

（2）①投資者工資不得扣除，可扣除生計(jì)費(fèi)，需要調(diào)增加應(yīng)納稅所得額：=25000×2-2×2000×12=0.2（萬(wàn)元）

②預(yù)付股利不得扣除，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額＝0.5（萬(wàn)元）

③其他業(yè)務(wù)收入是合伙企業(yè)甲從被投資企業(yè)分回的紅利，屬于“利息、股息、紅所得”，應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額＝1萬(wàn)

④工商管理部門(mén)處以的罰款應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)元。

陳先生在甲合伙企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=[14+23-10.5+0.2+0.5-1+2]÷2=14.1（萬(wàn)元）

（3）甲、乙合伙企業(yè)的所得繳納個(gè)人所得稅 =（14.18+6）×35%-0.675=6.39（萬(wàn)元）

（4）陳先生共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6.39 +1÷2×20%=6.49（萬(wàn)元）【2011應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下】

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/1后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12

全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

納稅人應(yīng)在終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。

【典型例題7】

陳某2009年1月1日與地處某縣城的國(guó)有飯店簽訂承包合同，承包該國(guó)有飯店經(jīng)營(yíng)期限3年（2009年1月1日～2011年12月31日），承包費(fèi)30萬(wàn)元（每年10萬(wàn)元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得更改名稱(chēng)，仍以國(guó)有飯店的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，有關(guān)國(guó)有飯店應(yīng)繳納的相關(guān)稅、費(fèi)在承包期內(nèi)由陳某負(fù)責(zé)，上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2009年陳某的經(jīng)營(yíng)情況如下：

1.取得餐飲收入280萬(wàn)元；

2.取得歌廳娛樂(lè)收入120萬(wàn)元；

3.應(yīng)扣除的經(jīng)營(yíng)成本（不含工資和其他相關(guān)費(fèi)用）210萬(wàn)元；

4.年均雇用職工30人，支付年工資總額21.6萬(wàn)元；陳某每月領(lǐng)取工資0.4萬(wàn)元；

5.其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用30萬(wàn)元（含印花稅）。

要求計(jì)算：1.2009年該國(guó)有飯店應(yīng)繳納的與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的各種稅款。

2.陳某2009年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『正確答案』

1.國(guó)有飯店應(yīng)繳納的各種稅款：

（1）陳某對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)，所取得的餐飲收入和歌廳的收入應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝280×5%＋120×20%＝38（萬(wàn)元）

（2）國(guó)有飯店地處縣城，應(yīng)繳納5%的城市維護(hù)建設(shè)稅。應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝38×5%＝1.9（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加＝38×3%＝1.14（萬(wàn)元）

（4）陳某承包期內(nèi)國(guó)有飯店的名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，未更改名稱(chēng)，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（5）工資費(fèi)用在企業(yè)所得稅前可按實(shí)際數(shù)扣除，扣除數(shù)21.6＋0.4×12＝26.4（萬(wàn)元）。

（6）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝280＋120－210－26.4－30－38－1.9－1.14＝92.56（萬(wàn)元）

（7）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝92.56×25%＝23.14（萬(wàn)元）2.陳某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

（1）承包經(jīng)營(yíng)成果＝92.56－23.14＝69.42（萬(wàn)元）【注意】：在存在稅會(huì)差異時(shí)，需要計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)后扣除企業(yè)所得稅作為承包經(jīng)營(yíng)的成果。

（2）應(yīng)納稅所得額＝69.42－10（承包費(fèi)）＋0.4×12（陳某工資）－0.2×12（生計(jì)費(fèi)）＝61.82（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝61.82×35%－0.675＝20.962（萬(wàn)元）

注：2011年承包、承租經(jīng)營(yíng)的過(guò)渡性計(jì)算方法比照個(gè)體工商戶

【典型例題8】（2011年單選題）2010年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說(shuō)，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說(shuō)正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說(shuō)手稿在某國(guó)公開(kāi)拍賣(mài)，拍賣(mài)收入折合人民幣90000元，并己按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣l0000元。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

A.4480 B.4560 C.6080 D.7760 『正確答案』D 『答案解析』稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（10000+20000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=3360（元）

特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅=90000×（1-20%）×20%-10000=4400（元）

應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=3360+4400=7760（元）

第四篇：稅法二學(xué)習(xí)精髓

稅法二學(xué)習(xí)精髓：把“細(xì)摳”精神堅(jiān)持到底 作者：不詳文章來(lái)源：網(wǎng)絡(luò)點(diǎn)擊數(shù)：

146更新時(shí)間：2009-2-1 10:43:00《稅法二》包含了10個(gè)稅種，稅法規(guī)定繁多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，很多有關(guān)稅法的細(xì)小規(guī)定也進(jìn)行了介紹。需要考生認(rèn)真學(xué)習(xí)，全面而準(zhǔn)確地掌握知識(shí)點(diǎn)，遇到案例不緊張，能清楚回憶相關(guān)的法律規(guī)定，正確解題；不要模擬兩可，無(wú)法快速而準(zhǔn)確地得出答案。

要想順利通過(guò)考試，應(yīng)該做到至少看書(shū)學(xué)習(xí)三遍：

首先，認(rèn)真通讀教材，對(duì)全書(shū)體系有大概的了解，知道本書(shū)都涉及那些稅種，基本的計(jì)稅原理是什么。這一遍看書(shū)只求知其然，有個(gè)大概的印象就行了。如果沒(méi)有時(shí)間，不用做習(xí)題。

其次，精讀每一章節(jié)。要有“細(xì)摳”的精神，對(duì)稅法規(guī)定的細(xì)微處也要認(rèn)真思考，力求知其所以然。并配合看書(shū)，適量做一些與每章節(jié)配套的習(xí)題，力求做到不僅看懂了書(shū)，還能正確應(yīng)用，準(zhǔn)確解題。

最后，通讀全書(shū)，查漏補(bǔ)遺，做一些跨章節(jié)的習(xí)題，立求把知識(shí)點(diǎn)前后串聯(lián)起來(lái)，融會(huì)貫通。這時(shí)往往臨近考試，如果還有知識(shí)點(diǎn)實(shí)在沒(méi)有復(fù)習(xí)掌握，那么不管時(shí)間多么緊張，也要進(jìn)行最后的通讀，快速地把全書(shū)翻一遍，在腦子當(dāng)中回憶所有已經(jīng)學(xué)過(guò)的、掌握的知

識(shí)，并根據(jù)自己的實(shí)際情況，將最重要的章節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)。建議大家可以把本書(shū)的目錄打開(kāi)，對(duì)著章節(jié)的名稱(chēng)回憶相關(guān)的內(nèi)容。

第五篇：2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二)

2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)(二)【知識(shí)點(diǎn)】稅法基本原則

稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅收規(guī)范的根本準(zhǔn)則，為包括稅收立法、執(zhí)法、司法在內(nèi)的一切稅收活動(dòng)所必須遵守。

稅收法定原則是稅法基本原則的核心。

1.稅收法定原則

也稱(chēng)為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域，其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

(1)稅收要件法定主義——立法角度

①?lài)?guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)確定才能實(shí)施;

②國(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;

③征稅的各個(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定，這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。

(2)稅務(wù)合法性原則——執(zhí)法角度

①要求立法者在立法的過(guò)程中要對(duì)各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定，既可以使納稅得以程序化，提高工作效率，節(jié)約社會(huì)成本，又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利，促使其提高納稅的意識(shí);

②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中，必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán)，履行自己的職責(zé)，充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。

2.稅收公平原則

一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。

稅收公平原則源于法律上的平等原則。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理。

【舉例】《個(gè)人所得稅法》中對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得畸高的，實(shí)行加征的規(guī)定，對(duì)所得高的提高稅負(fù)，量能課征，體現(xiàn)了稅法基本原則中的稅收公平原則。

3.稅收效率原則

稅收效率原則包括兩個(gè)方面，一是指經(jīng)濟(jì)效率，二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行，后者要求提高稅收行政效率。

4.實(shí)質(zhì)課稅原則

是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

【舉例】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與逃稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的實(shí)質(zhì)課稅原則。

【知識(shí)點(diǎn)】稅法適用原則

1.法律優(yōu)位原則

其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力，還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí)，效力低的稅法即是無(wú)效的。

2.法律不溯及既往原則

新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，而只沿用舊法。

【舉例】某納稅人2016年5月之前是營(yíng)業(yè)稅納稅人，全面“營(yíng)改增”之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2016年3月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。

3.新法優(yōu)于舊法原則

也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則，即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

4.特別法優(yōu)于普通法原則

對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制，居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法，其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。

【舉例】企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)的限額。

5.實(shí)體從舊，程序從新原則

即實(shí)體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

【實(shí)體法從舊舉例】同法律不溯及既往原則。新法只從新規(guī)定開(kāi)始的時(shí)段實(shí)施，不溯及以往，以往還按照舊的規(guī)定執(zhí)行。

【程序法從新舉例】2001年5月起實(shí)施的稅收征管法規(guī)定，企業(yè)在銀行開(kāi)設(shè)的全部賬戶賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。按照程序法從新原則，不論是2001年5月以后設(shè)立的新企業(yè)還是以前設(shè)立的老企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)的，不論是企業(yè)2001年5月以后開(kāi)設(shè)的銀行賬號(hào)還是以前開(kāi)設(shè)沿用下來(lái)的銀行賬號(hào)，現(xiàn)存的經(jīng)營(yíng)用的銀行賬號(hào)都要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。這體現(xiàn)了稅法適用原則中的實(shí)體從舊、程序從新原則。

6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí)，程序法優(yōu)于實(shí)體法，以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

【舉例】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的程序優(yōu)于實(shí)體原則

（本文來(lái)自東奧會(huì)計(jì)在線）