第一篇：稅法總結

一、稅法的概念 國家制定的

——用以調整國家與納稅人之間

——在征納稅方面的權利及義務關系的 ——法律規范的總稱

二、稅收法律關系

稅收法律關系是指由稅收法律規范調整和確認的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中所形成的權利和義務關系。

三、稅法分類

1、基本法、普通法

2、實體法、程序法

3、對流轉額課稅、對所得額課 稅、對財產課稅、對自然資源課稅、對行為目的征稅

4、中央稅、地方稅、中央與地方共享稅

5、國內稅法、國際稅法、外國稅法

稅法所具有的共同要素： 納稅人 征稅對象 稅率 納稅環節 納稅期限 納稅地點

減免稅 法律責任 納稅人與負稅人 納稅人與負稅人是兩個相互關聯但又有區別的兩個概念。兩者之間產生差異的原因在于稅負轉嫁。扣繳義務人：法律、行政法規規定有代扣代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

二、征稅對象（對什么東西或行為征稅）

1、概念：征稅對象，又叫做課稅對象，是稅法上標的物，也就是課稅客體，即指對什么課稅。

2、作用——稅種的性質、名稱、征稅范圍、作用、稅種之間的區別。

3、計稅依據——征稅對象的數量化； 從量、從價。

4、稅目——征稅對象的具體化 稅目表示方法—概括法、列舉法。

三、稅率

概念：稅額占計稅依據的比例。作用與地位：稅收制度的中心環節。

比例稅率

1、定義：比例稅率是指對同一課稅對象，無論其數

額大小，都按相同比例征稅的稅率制度。

2、特點：等比稅負、計算簡單、稅負透明

3、優點：效率優先

缺點：稅負不合理

4、種類：統一比例稅率、差別（產品、行業、地區）比例稅率、幅度比例稅率

5、基本計算公式為：應納稅款=計稅依據×稅率 累進稅率

1、定義：累進稅率是指根據課稅對象數量或比例的大小，規定高低不同的稅率，課稅對象的數額或比例越大，稅率的越高；反之，課稅對象的數額或比例越小，稅率就越低的一種稅率制度。

2、特點：按能負擔

3、優點：稅負合理

缺點：鞭打快牛、保護落后 4、種類：依據（額累、率累、倍累）、方法（全額累進、超額累進）定額稅率

1、定義：定額稅率，又稱為固定稅額，時稅率的一種特殊形式，實質按課稅對象的計量單位直接規定固定征稅數額的一種絕對稅率形式。

2、特點：等量稅負

3、優點：稅負穩定；在優質優價得條件下，有利于鼓勵納稅人提高產品和服務質量。

4、缺點：財政收支不對稱

5、適用范圍：從量計征的稅種

6、種類：單一定額稅率、差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級定額稅率

7、基本計算公式：課稅對象數量×單位適用稅額

四、納稅環節

概念：稅法上規定在社會再生產過程中繳納稅款的環節。作用：決定稅收制度結構；關系到稅收征收管理的難易度；決定經濟活動各環節納稅人的納稅義務。規定：一次課征、兩次課征、多次課征

1．單一環節的稅收是指在商品和收入的循環中，只在某一個課稅環節上進行課征的稅收

2．多環節的稅收是指在商品流轉或收入形成和分配過程中，對兩個或兩個以上的環節進行課征的稅收。

五、納稅期限

1、納稅期限是指納稅人發生納稅義務后，按規定應向稅務機關繳納稅款的時間。

2、計稅期限：稅法上規定計提稅款的時間。

3、繳款期限：稅法上規定繳納稅款的時間。納稅人不按規定時間繳納稅款，即構成欠稅。

4、作用：保證稅收收入的及時性。

納稅期限是根據納稅人的經營規模和各個稅種的特點確定的。

六、減免稅

概念：稅法上規定對某些特定納稅人或課稅對象給予的一種稅收優惠照顧。

減稅免稅的形式有三種：

稅基式減免：是對納稅人應稅收入項目給予減除或免除的稅收照顧，包括起征點與免征額。

稅率式減免：是通過降低法定稅率對納稅人的稅收照顧。稅額式減免：是對納稅人應納稅額的減除或免除。

起征點：稅法上規定課稅對象數額開始征稅的起點。對沒有達到起點的不征稅，達到或超過起點的，對其全部數額進行征稅。

免征額：稅法上規定課稅對象中免于征稅的數額。

七、法律責任

1、概念：稅法上對稅收活動中的當事人及相關關系人因違反稅法規定行為所作的處罰規定。

2、稅務活動中的當事人及相關關系人 納稅人、稅務工作人員、代扣代繳義務人、稅務代理人、其他有關人員。

3、納稅人違反稅法規定的行為：

偷稅、漏稅、欠稅、抗稅、違反稅務管理有關規定（稅

務登記、納稅申報、帳冊保管、發貨票的管理）

增值稅概述 增值稅——

對在商品生產與流通過程中或提供勞務服務時實現的增值額征收的一種稅。流轉稅

價外稅

一、征稅范圍

一般規定（征稅范圍）：

1、銷售或進口的貨物 指有形動產包括電力、熱力、氣體在內

2、提供的加工、修理修配勞務

特殊規定（征稅范圍）：

1、特殊項目

貨物期貨（商品期貨和貴金屬期貨、銀行銷售金銀 典當業的死當物銷售以及寄售、集郵商品（郵政部門除外）

2、特殊行為 視同銷售貨物行為 混合銷售行為

兼營非應稅勞務行為 1.將貨物交由他人代銷

2.代他人銷售貨物

3.統一核算的納稅人將貨物從一地移送至另一地銷售（同一縣市除外）

4.將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目

5.將自產、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資

6.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

7.將自產、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費 8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人

對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人，就其取得的營業收入額（銷售額）征收的一種商品勞務稅。特點：

1.營業收入額——計稅依據——稅源廣泛 是價內稅

2.按行業設計稅目稅率，稅負合理

營業稅稅率設計的總體水平一般較低。往往采取按不同行業、不同經營業務設立稅目、稅率的方法，實行統一行業同稅率，不同行業不同稅率。3.計征簡便，便于管理營業稅，一般以營業收入額全額為計稅依據，實行比例稅率。征稅范圍

加工和修理修配勞務——增值稅

現行營業稅范圍為增值稅征收范圍之外的所有經營業務。

1、交通運輸業

2、建筑業

3、金融保險業

4、郵電通信業

5、文化體育業

6、娛樂業

7、服務業

8、轉讓無形資產

9、銷售不動產 注意：

1、金融機構貨物期貨的買賣——增值稅——不征營業稅 非金融機構和個人的金融商品轉讓——不征營業稅

2、廣告的播映——服務業——不屬于“文化體育業”

3、轉讓無形資產——使用權+所有權

4、單位不動產無償贈予他人——視同銷售不動產——征營業稅 納稅人

在我國境內提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人。

1.地域范圍——在中華人民共和國境內

2.行為范圍——必須屬于營業稅的征稅范圍，要注意與增值稅范圍的劃分

3.行為的有償性——有償或視同有償提供應稅勞務、轉讓無形資產的所有權或使用權、轉讓不動產的所有權 在中華人民共和國境內是指：

(1)提供或者接受條例規定勞務的單位或者個人在境內;(勞務——提供或接受方在境內)(2)所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個

人在境內;(轉讓無形資產——接受方在境內)

(3)所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;(轉讓或出租土地使用權——土地在境內)

(4)所銷售或者出租的不動產在境內。(轉讓或出租不動產——不動產在境內)

納稅義務人的特殊規定 1.鐵路運輸的納稅人

2.水路、航空、管道和其他陸路運輸的納稅人 3.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統稱承包人)發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人(以下統稱發包人)名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，一般以發包人為納稅人;否則以承包人為納稅人。4.建筑安裝業務實行分包或轉包的，分包者或轉包者為納稅人。

5.金融保險企業納稅人

包括：銀行、信用合作社、證券公司、保險公司、財務公司等等。

第二篇：稅法總結

稅法公式大全

增值稅

一、境內

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅

組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規模）

5、購農銷農品，或向小納人購農品：

準扣的進稅=買價*扣率（13%）

6、一般納人外購貨物付的運費

準扣的進稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

7、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進額

8、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

9、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發票額*（1+征率）

二、進口貨

1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產企自營委外貿代出口自產）

（1）納額=內銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅

（3）應退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿及外貿制度工貿企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿，征、退稅差計企業成本

應退稅額=外貿購不含增稅購進金額*退稅率

（2）外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：

A、從小納人購并持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

退稅=[發票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購代開的增稅發票的出口貨：

退稅=增稅發票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規定：

原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內生產

1、從價定率納稅

應稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產消費料，入股、抵債應稅品

納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅

6、準扣外購應稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率

準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生產

準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進口

1、從價定率

組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）

應納稅=組稅價*消率

2、從量定額

應納稅=應稅量*單位額

3、混合應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額

***本節稅除國務院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免征生產環節消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿

4、退稅額

（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額

營業稅

1、納人供勞務轉無資售不動價低無正由，按下法核營業額：

（1）同類勞務銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區轄市府屬地稅定。

城市維護建設稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區7%；縣城鎮5%；非：1%。

2、教育費附加

（1）一般

附加=（增消營稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關稅

1、予以補稅的減免稅貨物：

完稅價=海關審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監年限*12）]

2、從價稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位完價*率

2、從量稅納額

關稅=進（出）口貨物數量*單位貨物稅

3、復合稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率

4、滑準稅納稅

關稅=進出貨量*單位完價*滑準率

5、關稅滯納金=滯關稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應納稅額=課稅數量*單位稅額

2、代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅率）

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸的拖拉機稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應稅賃證件數）*率

契稅法

稅額=依據*稅率

企業所得稅

1、年稅工薪扣標準=年員工平均數*政府定均月稅工資*122、招待費扣標=銷（營）收凈*級扣例+速增數

銷收比例速增數

小于1500萬5‰0

大于1500萬元3‰3萬

3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業全部凈資產的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應稅所得率

或=本費支/（1-應稅所得率）*應稅所得率

（應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

應稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內外得額）

8、境內投所得已納稅扣：

源聯營企應納稅=投方分回利潤/（1-聯營企率）

扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率

9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年

當年置待業人員比例=當年置待人數/（企原從業人數+當年置待人數）

勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人占原從業人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年

當年置待業人員比例=（當年置待人數/企從業人員）

外商投資企業和外國企業所得稅

***以下是應納稅所得額

1、制造業

納額=產銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產銷潤=產銷凈額-產銷本-產銷稅-（銷、管、財費）

產銷凈額=產銷總額-（銷退+銷折讓）

產銷本=產品本+初產品存-末產品存

產品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產本=本期耗直材、工資+制費

2、商業

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費）

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存

***注意制造業和商業的共同的地方

3、服務業

納額=主業凈+營外收-營外支

主業凈=業收總-（業稅+業支+管、財費）

***以下是稅收優惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內外所得總額

7、應納企稅=應納得額＊企率

8、應納地稅=應納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預繳，多退少補。

9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內、外所得和

匯總計納所得稅=境內、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內支付單位與外企簽借貸技術轉讓財產租賃合同協議，按規定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規定代扣代繳外國企業預提所得稅。

預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅

稅法公式大全2

第三篇：稅法公式總結

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注會《稅法》公式大全濃縮精華

一、增值稅（境內）

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

5、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規模）

購農銷農品，或向小納人購農品：

準扣的進稅=買價*扣率（13%）

7、一般納人外購貨物付的運費

準扣的進稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

8、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進額

9、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

10、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發票額*（1+征率）

二、進口貨物

1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產企自營委外貿代出口自產）

（1）納額=內銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅

（3）應退稅和免抵稅

A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應退稅

B 期末留抵稅>免抵退稅，則：

應退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

成功在于執著

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2、先征后退

（1）外貿及外貿制度工貿企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿，征、退稅差計企業成本

應退稅額=外貿購不含增稅購進金額*退稅率

（2）外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：

A 從小納人購并持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

退稅=[發票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B 從小納人購代開的增稅發票的出口貨：

退稅=增稅發票金額*6%或5%.C 外企托生企加工出口貨的退稅規定：

原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內生產

1、從價定率納稅

應稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產消費料，入股、抵債應稅品

納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅

6、準扣外購應稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率

準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生產

準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

三、進口

1、從價定率

組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）

應納稅=組稅價*消率

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2、從量定額

應納稅=應稅量*單位額

3、混合

應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額

***本節稅除國務院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免征生產環節消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環征及免，增是道道征。

3、不免不退

4、商貿

5、退稅額

（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額

營業稅

1、納人供勞務轉無資售不動價低無正由，按下法核營業額：

（1）同類勞務銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區轄市府屬地稅定。

城市維護建設稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區7%；縣城鎮5%；非：1%.2、卷煙和煙葉生產單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關稅

1、予以補稅的減免稅貨物：

完稅價=海關審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監年限*12）]

2、從價稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位完價*率

3、從量稅納額

關稅=進（出）口貨物數量*單位貨物稅

4、復合稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率

5、滑準稅納稅

關稅=進出貨量*單位完價*滑準率

6、關稅滯納金=滯關稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應納稅額=課稅數量*單位稅額

2、代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量*適用的單位稅額

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土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%.車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸的拖拉機稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應稅賃證件數）*率

契稅

稅額=依據*稅率

企業所得稅

1、年稅工薪扣標準=年員工平均數***定均月稅工資*12

2、招待費扣標=銷（營）收凈*級扣例+速增數

銷收 比例 速增數

小于1500萬 5‰ 0

大于1500萬元 3‰ 3萬

3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業全部凈資產的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應稅所得率

或=本費支/（1-應稅所得率）*應稅所得率

（應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

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應稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服 10-25%

娛樂 10-25%

7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內外得額）

8、境內投所得已納稅扣：

源聯營企應納稅=投方分回利潤/（1-聯營企率）

扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率

9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年

當年置待業人員比例=當年置待人數/（企原從業人數+當年置待人數）

勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人占原從業人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年

當年置待業人員比例=（當年置待人數/企從業人員）

外商投資企業和外國企業所得稅

***以下是應納稅所得額

1、制造業

納額=產銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產銷潤=產銷凈額-產銷本-產銷稅-（銷、管、財費）

產銷凈額=產銷總額-（銷退+銷折讓）

產銷本=產品本+初產品存-末產品存

產品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產本=本期耗直材、工資+制費

2、商業

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存

***注意制造業和商業的共同的地方

3、服務業

納額=主業凈+營外收-營外支

主業凈=業收總-（業稅+業支+管、財費）

***以下是稅收優惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內外所得總額

7、應納企稅=應納得額＊企率

8、應納地稅=應納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預繳，多退少補。

9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

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10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內、外所得和

匯總計納所得稅=境內、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內支付單位與外企簽借貸技術轉讓財產租賃合同協議，按規定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規定代扣代繳外國企業預提所得稅。

預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅

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第四篇：稅法學習總結

《稅法》學習總結

本學期我們學習了《稅法》這門課程，通過本課的學習，我學到了很多知識。這些知識對我以后的工作和生活都有莫大的幫助。下面是我對學習的營業稅的知識點總結：

一、營業稅的概念

營業稅，是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人，就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。

二、營業稅的特點

1、征稅范圍廣、稅源普遍

營業稅的征稅范圍包括在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的經營行為，涉及國民經濟中第三產業這一廣泛的領域。第三產業直接關系著城鄉人民群眾的日常生活，因而營業稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。

2、按行業設計稅目稅率

營業稅與其他流轉稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設置稅目、稅率，而是從應稅勞務的綜合性經營特點出發，按照不同經營行業設計不同的稅目、稅率，即行業相同，稅目、稅率相同；行業不同，稅目、稅率不同。營業稅稅率設計的總體水平較低。

3、納稅人的營業額

納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。

納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用，但是，下列情形除外：

1、運輸企業自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業的運費后的余額為營業額。

2、旅游企業組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業的旅游費后的余額為營業額。

3、建筑業的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業額。

4、轉貸業務,以貸款利息減去借款利息后的余額為營業額。

5、外匯、有價證券、期貨買賣業務,以賣出價減去買入價后的余額為營業額。

6、財政部規定的其他情形。

三、免稅項目

不是所有的業務都需要繳納營業稅，有下列情況的就不需要交納營業稅。

(1)養老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機構提供的育養服務，婚姻介紹，殯葬服務。

(2)殘疾人員個人提供的勞務，即殘疾人員本人為社會提供的勞務。

(3)醫院、診所和其他醫療機構提供的醫療服務。

(4)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務。

(5)農業機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

(6)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化活動的門票收入。

(7)科研單位取得的技術轉讓收入。

除上述項目外，營業稅的減稅、免稅項目由國務院規定，任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當單獨核算免稅、減稅項目的營業額，未單獨核算營業額的，不得免稅、減稅。

四、營業稅的計算

營業稅應納稅額=營業額×稅率

五、營業稅稅目

營業稅有以下稅目分類：

1、交通運輸：陸路運輸包括鐵路運輸、公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸。此外還有水路運輸，航空運輸，管道運輸，裝卸搬運

2、建筑業：建筑，安裝，修繕，裝飾

3、金融保險業：貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。

4、郵電通信業：郵政，電信

5、文化體育業：包括文化業和體育業

6、娛樂業：經營歌廳、舞廳、音樂茶座、高爾夫球、壁球、網球等項目。經營射擊、游藝機、跑馬、狩獵、游艇、賽車等游藝項目。

臺球、保齡球、其他游藝項目。

7、服務業，包括組織旅游，提供場所等。

8、轉讓無形資產

9、銷售不動產

通過學習，我明白了營業稅的概念，了解了它的特點，以及什么樣該征稅，什么樣的該特別對待，以及什么樣能免稅。我還知道了營業稅的計算方法和公式，還有它的稅目的劃分，這些都是以后的工作中能用到的。

第五篇：稅法簡答題總結

1.稅法的特征：①稅收的強制性；②稅收的無償性；③稅收的固定性。

2.稅法的制定機關：①全國人大及其常委會制定稅收法律；②全國人大及常委會授權國務院立法；③國務院制定稅收行政法規；④地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規；⑤國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章；⑥地方政府制定的稅收地方規章。

3.屬于增值稅征稅范圍的特殊項目：①貨物期貨；②銀行銷售金銀的業務；③典當業銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品的業務；④集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的。

4.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為：

（1）視同銷售貨物行為：①將貨物交付其他單位和個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他非同一縣（市）的機構用于銷售；④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。⑦將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（2）混合銷售行為。

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買者身上，即不是發生在同一項銷售行為中，即貨物向兩個以上消費者收取；③兩種行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業稅，對兼營的行為不分別核算或不準確核算的，一并征收增值稅。

5.增值稅低稅率

納稅人銷售或進口下列貨物的，增值稅稅率為13%。

（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

（5）國務院規定的其他貨物：①農產品；②音像制品；③電子出版物；④二甲醚。

6.消費稅的課稅對象及征稅范圍

消費稅的課稅對象是在我國境內生產、委托加工和從國外進口的應稅消費品。

（1）具體征稅范圍

①納稅人生產銷售的應稅消費品，包括納稅人自制自用和對外投資以及無償捐贈的應稅消費品；②委托加工的應稅消費品。③進口的應稅消費品。

（2）征稅的具體稅目

⑴煙；⑵酒及酒精；⑶化妝品；⑷貴重首飾及珠寶玉石；⑸鞭炮、焰火；⑹成品油；⑺汽車輪胎；⑻小汽車；⑼摩托車；⑽高爾夫球及球具；⑾高檔手表；⑿游艇；⒀木制一次性筷子；⒁實木地板。

7.營業稅的征稅對象和征稅范圍

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9.關稅的特點：

（1）以進出國境或關境的貨物和物品為征稅對象；（2）以貨物進出口統一的國境或關境為征稅環節；（3）實行復式稅則；

（4）關稅具有涉外統一性，執行統一的對外經濟政策；（5）關稅由海關機構代表國家征收。

10關稅的稅率及運用。（P107----P110自行閱讀）

11.印花稅的納稅義務人

印花稅的納稅義務人為在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人。按照書立、使用、領受應稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人五種。

12.印花稅的征稅對象和征稅范圍

印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，為列舉的不征稅。具體來說，印花稅的征稅范圍有五類：①經濟合同；②產權轉移書據；③營業賬簿；④權利、許可證照；⑤經財政部確定征稅的其他憑證。

13.企業所得稅的納稅義務人

企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內的企業和其他取得收入的組織。

（1）企業：①企業；②事業單位；③社會團體；④其他取得收入的組織。

（２）實際管理機構

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備：①接受外國企業委托的主體，既可以是中國境內的單位，也可以是中國境內的個人；②代理活動必須是經常性的行為；③代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等。

14.企業所得稅的扣繳義務人

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所有與其所設立的機構、場所沒有實際聯系的，來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

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