第一篇：稅法1做題總結(jié)

區(qū)分余額計(jì)稅的情況就好辦了，其他按全額計(jì)稅把握：

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，對(duì)建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

對(duì)轉(zhuǎn)貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。

融資租賃是一種特殊形式的貸款業(yè)務(wù)，其營(yíng)業(yè)額是以向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。

單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

個(gè)人住房出售：

營(yíng)業(yè)稅：

自2009年1 月1 日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2 年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)2 年（含2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

1勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入減去支付給其它單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；

2，試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入減去付給其它倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額；

3，代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外費(fèi)用,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi)

4.自開(kāi)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額

對(duì)于價(jià)格是否含稅需要在多作習(xí)題中體會(huì)總結(jié)，下面是其中的部分總結(jié)，請(qǐng)參考。

1.增值稅專用發(fā)票上的價(jià)格是不含增值稅的2.普通發(fā)票上的價(jià)格是含稅的3.一般納稅人的銷售價(jià)格如果沒(méi)有特別指明，則是不含稅的4.零售價(jià)格，如果沒(méi)有特別指明，一般是含稅的5.價(jià)外費(fèi)用的價(jià)格是含稅的6.隱瞞的收入是含增值稅的。

7.在企業(yè)所得稅題目中，往往給出的售價(jià)是不含稅價(jià)。

8.銷售給小規(guī)模納稅人的價(jià)格是含稅的。

這并不是放之四海而皆準(zhǔn)的真理，只是判斷時(shí)的一般規(guī)律，做題時(shí)還要具體分析。

第二篇：稅法總結(jié)

稅法公式大全

增值稅

一、境內(nèi)

1、稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

2、銷項(xiàng)稅=銷售額*率

3、視銷征稅無(wú)銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價(jià)=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）+消稅

組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

5、購(gòu)農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購(gòu)農(nóng)品：

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率（13%）

6、一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率

**隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

7、小納人納額=銷項(xiàng)額*征率（6%或4%）

**不扣進(jìn)額

8、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

9、自來(lái)水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進(jìn)口貨

1、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價(jià)*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價(jià)。

**免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率

免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免；出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A、從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率

消費(fèi)稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價(jià)定率納稅

應(yīng)稅品的銷售額*稅率

***銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購(gòu)貨方不計(jì)

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價(jià)定率

某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

6、準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)* 適用率

準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購(gòu)進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià)

7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒(méi)同類

組稅價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（給）

二、委托加工

1、沒(méi)同類

組稅價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進(jìn)口

1、從價(jià)定率

組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率

2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購(gòu)進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿(mào)

4、退稅額

（1）從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營(yíng)業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無(wú)資售不動(dòng)價(jià)低無(wú)正由，按下法核營(yíng)業(yè)額：

（1）同類勞務(wù)銷同類不動(dòng)平均價(jià)；

（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動(dòng)平均價(jià)定：

組稅格=營(yíng)本或工程本*（1+成潤(rùn)率）/（1-營(yíng)率）

成潤(rùn)率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護(hù)建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%。

2、教育費(fèi)附加

（1）一般

附加=（增消營(yíng)稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口價(jià)*[1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價(jià)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

2、從量稅納額

關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

3、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

4、滑準(zhǔn)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率

5、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級(jí)距的土增稅*適用稅率）

實(shí)際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價(jià)：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車船使用稅

1、動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動(dòng)掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅法

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)*政府定均月稅工資*122、招待費(fèi)扣標(biāo)=銷（營(yíng)）收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)

銷收比例速增數(shù)

小于1500萬(wàn)5‰0

大于1500萬(wàn)元3‰3萬(wàn)

3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費(fèi)支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：）

應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）

扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率

9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+（營(yíng)外入-營(yíng)外支）

產(chǎn)銷潤(rùn)=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

2、商業(yè)

納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支

銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)）

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個(gè)月匯算清繳）計(jì)，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

稅法公式大全2

第三篇：如何做題

這個(gè)問(wèn)題是我被問(wèn)得非常多的一個(gè)問(wèn)題，也是現(xiàn)在很多家長(zhǎng)頭疼的問(wèn)題，經(jīng)常說(shuō)自己的孩子疲勞于作業(yè)，做課外習(xí)題的時(shí)間不夠。這里我要談的一個(gè)問(wèn)題是，孩子一定要搞“題海”戰(zhàn)術(shù)么？做題的目的是什么？

金庸先生的《倚天屠龍記》很多人都非常熟悉，其主人公張無(wú)忌集各派神功于一身，他精通“九陽(yáng)神功”、“乾坤大摩移”、“七傷拳”、“少林龍爪手”、武當(dāng)派的“太極拳”和“太極劍”，其功力已然天下無(wú)雙。現(xiàn)在仔細(xì)分析張無(wú)忌練就這一身武功的歷程，就可以發(fā)現(xiàn)，他的所有功力都是以“九陽(yáng)神功”為根基稍加修煉而成的。金庸先生書(shū)中言道，張無(wú)忌被困深山之中，花四年時(shí)間練就了九陽(yáng)神功。在光明頂?shù)拿苁抑谢▋蓚€(gè)時(shí)辰練就了“乾坤大摩移神功”，并且一練就練到了第七層。在光明頂上與六大門派高手比武之時(shí)，忽而回憶起小時(shí)候背誦的口訣，當(dāng)即煉成了七傷拳，觀看了少林神僧的武功后理科領(lǐng)悟到了少林龍爪手的精要，在武當(dāng)山上只由張三峰指點(diǎn)了一個(gè)時(shí)辰便領(lǐng)悟了太極拳和太極劍。他之所以能進(jìn)展如此神速，完全在于他有強(qiáng)大的九陽(yáng)神功作為根基。

做題時(shí)，我們的“九陽(yáng)神功”是什么？我們現(xiàn)在分析下如何做題，找到我們所需要的“九陽(yáng)神功”。

談如何做題，首先需要明白一個(gè)問(wèn)題——為什么要做題？做題的目的應(yīng)該是掌握知識(shí)點(diǎn)，因?yàn)椴煌念}目考察的是知識(shí)點(diǎn)的不同側(cè)面。處于這個(gè)目的，我們做題應(yīng)該區(qū)分，應(yīng)該掌握題目背后的東西——知識(shí)點(diǎn)的類型。很多同學(xué)，做題不善于總結(jié)不善于分析這道題考察什么。接下來(lái)我們從幾個(gè)方面來(lái)談做題：

第一，對(duì)于課本上的例題怎么看待？

很多人覺(jué)得書(shū)本上的例題很簡(jiǎn)單，一看就會(huì)了，就不太重視了。其實(shí)，我們犯了一個(gè)大錯(cuò)誤，就是輕視例題，縱觀考試，我們可以看到很多題目都是源于例題，又衍生變化的。對(duì)待例題我們要做到這幾點(diǎn)：

1、掌握例題的標(biāo)準(zhǔn)解法。

很多人做題只求會(huì)做，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)化答題不注重，這是最要不得的，熟不知你的馬虎粗心大意都是由于做題不標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致的。我曾經(jīng)有一個(gè)師兄，在高三二模的時(shí)候數(shù)理化三科450分，判卷子時(shí)老師硬是找錯(cuò)誤才扣去5分，用老師的話說(shuō)他的答案就是標(biāo)準(zhǔn)答案。

現(xiàn)在判卷子是按照步驟給分的，如果答案不正確，你的步驟不在得分點(diǎn)上，你的分?jǐn)?shù)就打了折扣，關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)化解法是做題的根本。

2、掌握例題考察的知識(shí)點(diǎn)，從中得到這類題的標(biāo)準(zhǔn)解法。任何一道題都是考察一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的，或者是一個(gè)定理的應(yīng)用，或者是推論的應(yīng)用，題目無(wú)非就是知識(shí)點(diǎn)的應(yīng)用。從例題中學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)怎么在實(shí)踐中應(yīng)用。

第二、對(duì)于做課后習(xí)題和老師作業(yè)的看法

我對(duì)于課后習(xí)題的看法是，不要圖做完作業(yè)，作業(yè)的目的在于對(duì)今天學(xué)習(xí)的知識(shí)點(diǎn)的考核，習(xí)題一般是從多個(gè)角度去考查知識(shí)點(diǎn)的，我們做完后也需要總結(jié)下，都從哪幾個(gè)角度考查了，角度不同，容易出錯(cuò)的地方是不是變化了，找到題目背后的不變的東西，這才是最重要的。

對(duì)于老師的作業(yè)，我同樣抱這樣的看法，老師給我們的作業(yè)一般不是無(wú)的放矢的，綜合復(fù)習(xí)的試卷作業(yè)，考查的知識(shí)點(diǎn)就多了，每一道題都需要認(rèn)真對(duì)待，做一道掌握一道，然后，將這份試卷考查的知識(shí)點(diǎn)列到紙上，看看考核了多少，這些知識(shí)點(diǎn)有哪些是你不太熟悉的，這個(gè)題目考查的是不是你不熟悉的，如果是自己把它改進(jìn)就是進(jìn)步。

第三、做題之后你是否總結(jié)了？

做題之后一定要總結(jié)，很多人做完題不返回來(lái)看看題目，直接做下一道了。這種做法在平時(shí)的作業(yè)中，我是不提倡的，做完后看看自己的步驟是不是合理，有沒(méi)有可以再優(yōu)化的，是不是只有一種做法，這道題目和別的題目有什么不一樣，同一個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考察，做法有沒(méi)有不同。

第四、如何做題？

怎么樣分析題合做題呢？我喜歡數(shù)學(xué)也最喜歡講數(shù)學(xué)的題目，拿數(shù)學(xué)題目來(lái)說(shuō)，我覺(jué)得最好的方法是將題目的已知條件列出來(lái)，然后，在條件下邊列出需要求解的問(wèn)題。不要都在腦子里思考，寫出來(lái)是最直觀的，便于你思考和解決問(wèn)題。見(jiàn)到題目，列出已知后，思考下這道題的知識(shí)點(diǎn)是什么，考核這類知識(shí)點(diǎn)，一般怎么入手，這是你總結(jié)的結(jié)果，從這類題目方法入手思考，看已知條件是否可以直接得出結(jié)論，如果不能利用已知條件怎么樣求出未知條件再去解題。

從上一步得到下一步一定是有理由的，即使最簡(jiǎn)單的四則運(yùn)算法則（加減乘除）也是理由，每一步推出下一步的理由自己要明白，然后看是否能夠推出來(lái)，如果推不出來(lái)，就一定是錯(cuò)的。

有些人由于不列出已知條件，不時(shí)刻關(guān)注條件，就會(huì)出現(xiàn)做著做著已知條件就變沒(méi)了或者自己創(chuàng)造出來(lái)了，這是要不得的。

通過(guò)以上的分析，我想我們需要的“九陽(yáng)神功”就浮出水面了，就是規(guī)范化的解題步驟和良好的做題習(xí)慣，就是上邊所提到的四個(gè)需要注意的點(diǎn)。歸納下來(lái)，做題就是幾個(gè)步驟：

1、列出已知條件和所求問(wèn)題；

2、明白要考察的知識(shí)點(diǎn)；

3、按照這類知識(shí)點(diǎn)的做法，拿筆寫下去，不斷講條件應(yīng)用進(jìn)去（直接或者利用條件推出新條件）；

4、每推出一步都要檢查上一步是否能推出下一步；

5、做完題目后做個(gè)總結(jié)和思考，看是否自己的步驟很完善（每應(yīng)用一個(gè)定理或者推論，條件，一定要列出來(lái)，然后寫明通過(guò)什么定理，得出你的結(jié)論）；

6、將這類題目地方法總結(jié)出來(lái)，寫進(jìn)自己的總結(jié)本和腦子。

第四篇：稅法公式總結(jié)

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注會(huì)《稅法》公式大全濃縮精華

一、增值稅（境內(nèi)）

1、稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

2、銷項(xiàng)稅=銷售額*率

3、視銷征稅無(wú)銷額，（1）當(dāng)月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價(jià)=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）+消稅組稅價(jià)=成本*（1+成潤(rùn)率）/（1-消率）

5、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規(guī)模）

購(gòu)農(nóng)銷農(nóng)品，或向小納人購(gòu)農(nóng)品：

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=買價(jià)*扣率（13%）

7、一般納人外購(gòu)貨物付的運(yùn)費(fèi)

準(zhǔn)扣的進(jìn)稅=運(yùn)費(fèi)*扣除率

**隨運(yùn)付的裝卸、保費(fèi)不扣

8、小納人納額=銷項(xiàng)額*征率（6%或4%）

**不扣進(jìn)額

9、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

10、自來(lái)水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發(fā)票額*（1+征率）

二、進(jìn)口貨物

1、組稅價(jià)=關(guān)稅完價(jià)+關(guān)稅+消稅

2、納額=組稅價(jià)*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計(jì)算方法（指生產(chǎn)企自營(yíng)委外貿(mào)代出口自產(chǎn)）

（1）納額=內(nèi)銷銷稅-（進(jìn)稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價(jià)。

**免抵退稅抵減額=免稅購(gòu)原料價(jià)*退稅率

免稅購(gòu)原料=國(guó)內(nèi)購(gòu)免原料+進(jìn)料加工免稅進(jìn)料

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組稅價(jià)=到岸價(jià)+關(guān)、消稅

（3）應(yīng)退稅和免抵稅

A 如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應(yīng)退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應(yīng)退稅

B 期末留抵稅>免抵退稅，則：

應(yīng)退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據(jù)《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價(jià)*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進(jìn)原料價(jià)*（出口征率-出口貨物退率）

成功在于執(zhí)著

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2、先征后退

（1）外貿(mào)及外貿(mào)制度工貿(mào)企購(gòu)貨出口，出口增稅免；出口后按收購(gòu)成本與退稅率算退稅還外貿(mào)，征、退稅差計(jì)企業(yè)成本

應(yīng)退稅額=外貿(mào)購(gòu)不含增稅購(gòu)進(jìn)金額*退稅率

（2）外貿(mào)企購(gòu)小納人出貨口增稅退稅規(guī)定：

A 從小納人購(gòu)并持普通發(fā)票準(zhǔn)退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進(jìn)稅

退稅=[發(fā)票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B 從小納人購(gòu)代開(kāi)的增稅發(fā)票的出口貨：

退稅=增稅發(fā)票金額*6%或5%.C 外企托生企加工出口貨的退稅規(guī)定：

原輔料退稅=國(guó)內(nèi)原輔料增稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)*原輔料退稅率

消費(fèi)稅

一、境內(nèi)生產(chǎn)

1、從價(jià)定率納稅

應(yīng)稅品的銷售額*稅率

***銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購(gòu)貨方不計(jì)

2、從量定額納稅

應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價(jià)定率

某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品

納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅

6、準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款

已納稅=準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)* 適用率

準(zhǔn)扣外購(gòu)應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購(gòu)進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià)

7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的消稅

應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*（1-30%）

8、自產(chǎn)用沒(méi)同類

組稅價(jià)=（成本+利潤(rùn)）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率（給）

二、委托加工

1、沒(méi)同類

組稅價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-消率）

應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率

2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn)

準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

三、進(jìn)口

1、從價(jià)定率

組稅價(jià)=（關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅）/（1-消率）

應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率

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2、從量定額

應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額

3、混合

應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額

***本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購(gòu)進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的商貿(mào)代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無(wú)須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。

3、不免不退

4、商貿(mào)

5、退稅額

（1）從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額

營(yíng)業(yè)稅

1、納人供勞務(wù)轉(zhuǎn)無(wú)資售不動(dòng)價(jià)低無(wú)正由，按下法核營(yíng)業(yè)額：

（1）同類勞務(wù)銷同類不動(dòng)平均價(jià)；

（2）最近同類勞務(wù)或銷同類不動(dòng)平均價(jià)定：

組稅格=營(yíng)本或工程本*（1+成潤(rùn)率）/（1-營(yíng)率）

成潤(rùn)率省自治區(qū)轄市府屬地稅定。

城市維護(hù)建設(shè)稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實(shí)繳增消營(yíng)三稅和*適用稅率

**市區(qū)7%；縣城鎮(zhèn)5%；非：1%.2、卷煙和煙葉生產(chǎn)單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關(guān)稅

1、予以補(bǔ)稅的減免稅貨物：

完稅價(jià)=海關(guān)審貨原進(jìn)口價(jià)*[1-申補(bǔ)稅實(shí)用月/（監(jiān)年限*12）]

2、從價(jià)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

3、從量稅納額

關(guān)稅=進(jìn)（出）口貨物數(shù)量*單位貨物稅

4、復(fù)合稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)（出）貨量*單位貨稅+進(jìn)（出）貨量*單位完價(jià)*率

5、滑準(zhǔn)稅納稅

關(guān)稅=進(jìn)出貨量*單位完價(jià)*滑準(zhǔn)率

6、關(guān)稅滯納金=滯關(guān)稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

2、代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量*適用的單位稅額

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土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級(jí)距的土增稅*適用稅

實(shí)際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮(zhèn)土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產(chǎn)稅

1、從價(jià)：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%.車船使用稅

1、動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額

2、非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額

3、載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額

4、動(dòng)掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數(shù)*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅賃證件數(shù)）*率

契稅

稅額=依據(jù)*稅率

企業(yè)所得稅

1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12

2、招待費(fèi)扣標(biāo)=銷（營(yíng)）收凈*級(jí)扣例+速增數(shù)

銷收 比例 速增數(shù)

小于1500萬(wàn) 5‰ 0

大于1500萬(wàn)元 3‰ 3萬(wàn)

3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*（被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應(yīng)稅所得率

或=本費(fèi)支/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

（應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒(méi)什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：）

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應(yīng)稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服 10-25%

娛樂(lè) 10-25%

7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*（源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額）

8、境內(nèi)投所得已納稅扣：

源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/（1-聯(lián)營(yíng)企率）

扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率

9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/（企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù)）

勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年

當(dāng)年置待業(yè)人員比例=（當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員）

外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

***以下是應(yīng)納稅所得額

1、制造業(yè)

納額=產(chǎn)銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+（營(yíng)外入-營(yíng)外支）

產(chǎn)銷潤(rùn)=產(chǎn)銷凈額-產(chǎn)銷本-產(chǎn)銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)）

產(chǎn)銷凈額=產(chǎn)銷總額-（銷退+銷折讓）

產(chǎn)銷本=產(chǎn)品本+初產(chǎn)品存-末產(chǎn)品存

產(chǎn)品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產(chǎn)本=本期耗直材、工資+制費(fèi)

2、商業(yè)

納額=銷潤(rùn)+其他潤(rùn)+營(yíng)外收-營(yíng)外支

銷潤(rùn)=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財(cái)費(fèi)

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進(jìn)-（進(jìn)貨退+進(jìn)貨折）+進(jìn)貨費(fèi)]-末商存

***注意制造業(yè)和商業(yè)的共同的地方

3、服務(wù)業(yè)

納額=主業(yè)凈+營(yíng)外收-營(yíng)外支

主業(yè)凈=業(yè)收總-（業(yè)稅+業(yè)支+管、財(cái)費(fèi)）

***以下是稅收優(yōu)惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤(rùn)一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實(shí)納稅）*該年外投者占外企股權(quán)比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內(nèi)、外所得稅法計(jì)納稅*源外國(guó)得額/境內(nèi)外所得總額

7、應(yīng)納企稅=應(yīng)納得額＊企率

8、應(yīng)納地稅=應(yīng)納得額*地率

***按年（終了后5個(gè)月匯算清繳）計(jì)，分季（終后15日）預(yù)繳，多退少補(bǔ)。

9、季預(yù)繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

成功在于執(zhí)著

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10、季預(yù)繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預(yù)繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預(yù)繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內(nèi)、外得按稅法計(jì)稅*源某外國(guó)所得/境內(nèi)、外所得和

匯總計(jì)納所得稅=境內(nèi)、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國(guó)內(nèi)支付單位與外企簽借貸技術(shù)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)租賃合同協(xié)議，按規(guī)定付的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等款項(xiàng)，計(jì)入本期國(guó)內(nèi)支付單位的成本、費(fèi)用，無(wú)論是否實(shí)際付均認(rèn)同已付，且按規(guī)定代扣代繳外國(guó)企業(yè)預(yù)提所得稅。

預(yù)提實(shí)扣繳稅=支付單位付額*預(yù)提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補(bǔ)（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預(yù)繳稅+境外補(bǔ)稅

成功在于執(zhí)著

第五篇：稅法學(xué)習(xí)總結(jié)

《稅法》學(xué)習(xí)總結(jié)

本學(xué)期我們學(xué)習(xí)了《稅法》這門課程，通過(guò)本課的學(xué)習(xí)，我學(xué)到了很多知識(shí)。這些知識(shí)對(duì)我以后的工作和生活都有莫大的幫助。下面是我對(duì)學(xué)習(xí)的營(yíng)業(yè)稅的知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：

一、營(yíng)業(yè)稅的概念

營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要稅種。

二、營(yíng)業(yè)稅的特點(diǎn)

1、征稅范圍廣、稅源普遍

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍包括在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)行為，涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。

2、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率

營(yíng)業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項(xiàng)目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)出發(fā)，按照不同經(jīng)營(yíng)行業(yè)設(shè)計(jì)不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營(yíng)業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的總體水平較低。

3、納稅人的營(yíng)業(yè)額

納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是，下列情形除外：

1、運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的,以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

2、旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國(guó)境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

3、建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

4、轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額。

5、外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù),以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

6、財(cái)政部規(guī)定的其他情形。

三、免稅項(xiàng)目

不是所有的業(yè)務(wù)都需要繳納營(yíng)業(yè)稅，有下列情況的就不需要交納營(yíng)業(yè)稅。

(1)養(yǎng)老院、托兒所、幼兒園、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。

(2)殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)，即殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)。

(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。

(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫院、圖書(shū)館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化活動(dòng)的門票收入。

(7)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

除上述項(xiàng)目外，營(yíng)業(yè)稅的減稅、免稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。

四、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算

營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率

五、營(yíng)業(yè)稅稅目

營(yíng)業(yè)稅有以下稅目分類：

1、交通運(yùn)輸：陸路運(yùn)輸包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸。此外還有水路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸，管道運(yùn)輸，裝卸搬運(yùn)

2、建筑業(yè)：建筑，安裝，修繕，裝飾

3、金融保險(xiǎn)業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。

4、郵電通信業(yè)：郵政，電信

5、文化體育業(yè)：包括文化業(yè)和體育業(yè)

6、娛樂(lè)業(yè)：經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、音樂(lè)茶座、高爾夫球、壁球、網(wǎng)球等項(xiàng)目。經(jīng)營(yíng)射擊、游藝機(jī)、跑馬、狩獵、游艇、賽車等游藝項(xiàng)目。

臺(tái)球、保齡球、其他游藝項(xiàng)目。

7、服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場(chǎng)所等。

8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

9、銷售不動(dòng)產(chǎn)

通過(guò)學(xué)習(xí)，我明白了營(yíng)業(yè)稅的概念，了解了它的特點(diǎn)，以及什么樣該征稅，什么樣的該特別對(duì)待，以及什么樣能免稅。我還知道了營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法和公式，還有它的稅目的劃分，這些都是以后的工作中能用到的。