第一篇：cpa稅法記憶總結

2016年是營改增最重要的一年，注冊會計師考試的稅法稅法做了一些調整。為了方便大家理解和記憶稅法，金程CPA給你們準備了這些口訣，來看看吧~

CPA稅法記憶口訣1：稅法原則

稅法原則分兩種，區分基本和適用；法定公平和效率，實質課稅基本聚；適用原則有六項，法律優位不溯及既往，實舊程新程優實，新舊特別普通比本事。更多CPA備考干貨內容關注：

微信公眾號：金程CPA（ID:gfeducpa）

CPA稅法記憶口訣2：增值稅征稅范圍

銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務來配對；貨物是指有形動產電熱氣，修理修配對象貨物一起記；營業稅改征增值稅要試點，交通郵電現代服務已改變。

CPA稅法記憶口訣3：增值稅納稅人

增值稅納稅人要分類，分一般小規模這一對；貨物應稅勞務主件，年銷售額50萬界限，其他情況80萬分辨；試點納稅過渡期，銷售額500萬單獨記。

CPA稅法記憶口訣4：增值稅稅率

運輸郵政用11%，有形動產租賃找17%。電信行業單獨記，增值選6%基礎是11%。其他現代服務業，6%很特別。小規模納稅企業，3%很確切。

CPA稅法記憶口訣5：增值稅進項稅額抵扣

進項稅額抵扣有條件，專用發票海關專用繳款，憑票抵扣最常見；購進農產品抵扣要計算，收購銷售買價30%，運輸發票有改變。

CPA稅法記憶口訣6：增值稅不得抵扣進項

免稅非稅集體個人消費，小規模管理不善沒憑證不能扣稅。

CPA稅法記憶口訣7：消費稅稅目

三男兩女帶著高檔手表開車去打球，乘游艇去吃飯，用木制一次性筷子坐實木地板。

三男：煙、酒、鞭炮焰火兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石高檔手表：電池開車：小汽車、摩托車、成品油打球：高爾夫球及球具游艇木制一次性筷子實木地板：素板、涂料地板

CPA稅法記憶口訣8：增值稅、營業稅、消費稅附加

城建附加費與三稅配對，同征同減共進退；非稅款項不計稅，進口不征出口不退；免抵稅額要計稅，三稅退稅附加不退。

CPA稅法記憶口訣9：土地增值稅征稅范圍

土增征稅看權屬，有償轉讓才算數；房產用來做投資，企業性質做標志；合作建房來自用，暫免征收你要懂；合作建房后轉讓，照實征稅沒商量。

CPA稅法記憶口訣10：土地增值稅稅額計算

土增計算要扣除，扣除項目很特殊；土地價款還不足，成本費用也算數；兩稅兩費別忘掉，菲方企業加一條（印花稅）；房產開發有猛料，加計扣除要記牢。

CPA稅法記憶口訣11：房產稅納稅人

房屋產權要交稅，具體誰交再分類，產權國有經營人，集體所有集體分。產權出典承典人，產權不定不好分，實際使用做基本，納稅無租用房屋，稅額使用人來出。

CPA稅法記憶口訣12：房產稅應納稅額計算

房產計稅從價征，余值租金兩平衡；房產自營余值在，房產出租租金來；以房投資分情況，共擔風險余值享；不擔風險收益穩，租金收入不輸陣。

CPA稅收記憶口訣13：房產稅稅率

房產稅率要記牢，考試一般給不到；12%從租解藥，從價計征多一點狂笑；個人出租房屋經常考，4%稅率要記牢。

CPA稅法記憶口訣14：房產稅稅收優惠

房產自用免稅住，宗教名勝財政出；機關軍隊逛公園，團隊自用免負擔；個人房產莫出租，企業學醫房產無。

CPA稅法記憶口訣15：房產稅納稅義務發生時間

原有房產轉經營，當月征稅不寬容；新建房屋來生產，建成之日是關鍵；委托施工要驗收，租借房屋交付后；存量房產要辦證，次月交稅找平衡。

CPA稅法記憶口訣16：城鎮土地使用稅/耕地占用稅稅收優惠

軍事設施養老院，學校醫院幼兒園，占用耕地沒負擔；農民占地搞新建，耕地稅額要減半。

CPA稅法記憶口訣17：車船稅納稅人計稅依據

機動車船要納稅，登記與否不分類；乘用客車摩托車，按輛計稅沒的說；其他車輛整備算，掛車計算要折半；船舶要用凈噸位，游艇艇身長度對。

CPA稅法記憶口訣18：車船稅稅收優惠

捕撈養殖漁船不上稅，軍警武裝專用車船類；外事駐華自然災害免，公共交通農村使用減；噸稅已納內部行使淺，船稅寬容大度免五年。

CPA稅法記憶口訣19：企業所得稅不征稅收入和免稅收入

財政撥款國家管，此種收入別為難；行政收費和基金，還有財政性資金；他們都要有座位，因此他們不征稅。國家組織放貸款，利息所得就地免。居民企業來投資，是否上市看公司，上市持股時間短，這樣收益不能免。非營利合理收入，實行免稅沒錯誤。地方政府發債券，利息所得免稅占。

CPA稅法記憶口訣20：企業所得稅利息扣除

利息扣除有奧秘，同期同類扣利息；關聯要看資債比，扣息一定要仔細；關聯證明能獨立，據實扣除沒說地；如果投資不到位，借款利息不合理。

CPA稅法記憶口訣21：企業所得稅資產提折舊

房屋、建筑折舊年限最長遠，法定就是20年；生產設備明顯段，飛火輪（飛機、火車、輪船）折舊也就10年器具工具和家具，折舊年限再減半（5年）；電子設備為最短，3年時間就折完。

CPA稅法記憶口訣22：企業所得稅技術轉讓優惠

技術轉讓真能干，一年凈賺500萬；一旦超過500萬，超過部分要減半；轉讓收入不算晚，轉讓所得是關鍵。

CPA稅法記憶口訣23：企業所得稅加計扣除優惠

研發活動很辛苦，加計扣除來彌補；三新費用分情況，50%做榜樣；殘疾人員巧安置，本人雙倍扣工資。

第二篇：CPA稅法論文

CPA稅法論文

學院：會計學院班級：10注會2班學號：2010932086姓名：李榮光 本學期，我們學習了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、車輛購置稅、個人所得稅和關稅等。其中讓我印象最為深刻的是個人所得稅。目前，我國個人所得稅在調節個人收入分配、縮小貧富差距方面發揮的作用 十分有限，征管環節存在一定缺陷，征管水平也有待提高。當前個人所得稅征管中存在的主要問題有很多，主要有以下幾種。一是稅收政策宣傳不到位。目前，我國基層稅收宣傳是加強基層稅收征管模 式建設的有力手段，但基層稅務機關普遍存在著宣傳無經費、手段老化、形式簡 單、效果不佳的問題。二是高收入者偷逃稅問題嚴重。在這里工薪階層成為“主角”。那些本應成 為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業，反倒是應者寥寥，申報人數相對較少，使得個人所得稅變 成了調節普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監管不嚴和查處不力等有直接關 系。三是不同階層、群體的真實收入不易確定。目前個人所得稅征管中出現法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現金化的現象，同時稅務機關的計 算機未能實現與海關、企業、銀行、商場、工商等外部單位的聯網，稅務部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔向稅務部門提供信息的義務，這樣，稅務機關要掌握納稅人的真實收入是很困難的。四是稅務機關監督力度不足。在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何 根據管理部門的征前審核。納稅評估以及稽查部門的稽查結論征收稅款、收繳滯 納金和罰款。管理部門如何根據征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施 管理，稽查部門如何根據征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查，以及征收、管理。稽查三者之間的資料如何傳遞等都存在問題，各機構間的協作 不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。面對現在個人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個方面完 善個人所得稅。一是從稅制角度完善個人所得稅。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申 報主體的方式，而僅根據納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結 合家庭實際情況才能確定。選擇個人所得稅家庭申報的最大優點是可以根據綜合 能力來征稅，實現相同收入的家庭繳納相同的個人所得

稅，比較符合公平的原則。并且可以家庭為單位實現一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購 房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優惠等等。扣除標準的完善。費用扣除標準是否科學、合理，是影響納稅人稅收負擔的 重要因素和衡量個人所得稅稅制設計水平的重要標志。在費用扣除的設計上應注 意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標準和其他單項扣除。稅率的優化。

從理論上講，公平原則要求稅率檔次應該多，邊際稅率應該高。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機，使偷逃稅現象不斷 增加，實際征收的稅收反而減少。同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給經濟發 展帶來不良影響。為此．20世紀80年代中期以來，歐美發達國家紛紛調低稅率、減少檔次。為了使我國個人所得稅與國際慣例相銜接，應把工資薪金所得適用的 九級超額累進稅率與個體工商戶的生產經營所得、對企事業單位承包經營、承租 經營所得適用的五級超額累進稅率合并和簡化，設計不同等級的超額累進稅率，合理界定級距，同時略微下調稅率水平。對全年應納稅所得額超過一定限額以上 征收的附加稅，其實行的累進稅率也應按同一思路調整。減免稅項目的規范。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債 既是一種投資，而且是一種無風險投資，其收益是固定的。對證券交易所得征稅 也是各國的通行做法。如果對資本收益免稅，會在一定程度上增加個人所得稅的 累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優惠措施會損害個 人所得稅的累進程度。對按照國家統一規定發給的補貼、津貼、福利費等也應全 部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領域的規范 化。實行免稅時應該有可靠的論據，并盡可能減少減免稅項目。可以通過其他渠 道如寬免、扣除等形式來實現一定的社會政策目標。二是從從征管層面完善個人所得稅。降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅 意識。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務的質量和效率。目前，我國現有的稅收征管和納稅服務還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次 個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過 高的遵從成本通常會使納稅人產生抵觸心理。因此，切實降低納稅遵從成本，為 納稅人提供更加方便，快捷的優質服務，是當前做好個人所得稅自行申報工作的 重要內容。構建重點稅源監控

體系，加強對高收入者的調節力度。稅源監控的重點是有 效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。重點抓緊 對高收入人員的稅收監控，實施切實有效的重點納稅人監控制度，是確保個人所 得稅調節收入分配職能有效實現的關鍵環節。首先，要選擇典型的、符合我國經 濟發展現狀的、在個人所得稅收入總額中占據一定份額以及容易發生偷逃稅行 為、需重點監管的單位和個人作為重點監控對象，并不斷擴大監控建檔面。其次，要對重點監控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動 向稅務機關報告全部收入情況和財產擁有狀況等。再次，要對監控檔案認真開展 對比分析，對從中發現的異常情況及時采取措施。主管稅務機關內部可設立個人 收入評估機構，對納稅人的納稅申報進行嚴格審查，對于隱瞞收入和不主動進行 納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃稅者的預期風險和機會成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監督的作用，使 納稅人不敢以身試法。加強部門合作，建立協稅網絡。通過稅務部門與銀行、海關、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯網，可以有效提高稅務部門捕捉、控制信息的能力。對 于個人所得稅而言，應盡快建立個人所得稅信息共享制度，構建納稅人、扣繳義 務人登記和監控的電子化體系。全面推進稅務機關與銀行、海關、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務部門傳送納稅人在不動產、儲蓄、交易等方面的收入信息。證監部門向 稅務機關傳遞核準的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅 源信息。發展改革委員會、金融部門傳遞企業申請發行企業債券的審批情況等信 息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。最大限度地掌握納稅 人的收入來源情況，減少信息不對稱性。同時，稅務部門將自動申報納稅的納稅 人的信用提供給金融機構、證券公司等部門，比如對連續自行納稅申報的納稅人 的完稅信息，累計它們的信用度。當納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可 以完稅憑證作為一種信用依據，為其在貸款、投保等方面提供便利。將自行納稅 申報與日后能享受到的社會保障正向相關化。

依法履行納稅義務的納稅人在老年 時期可以根據自己所盡納稅義務的多少享受到相應的社會福利。在建立個人所得 稅協稅網絡的過程中，必須建立一個

能夠協調各部門職能的機構或平臺，該角色 可由發展改革委員會等部門擔任。建立這樣的平臺不僅可以為協稅網絡提供一些 支持和服務，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監督。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會的發展，同時對我們廣大的人民也將有莫大的好處。

第三篇：CPA《稅法》講義_008_0203_j

第二章 增值稅法

（三）第一節 征稅范圍及納稅義務人

二、納稅義務人和扣繳義務人

（一）納稅義務人

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。所稱單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

【提示】在承包、承租納稅人的規定上，原增值稅業務單位與“營改增”單位存在差異： 傳統業務的納稅人承包承租：在境內銷售或進口貨物、提供應稅勞務的單位租賃或承包給其他單位或個人經營的承租人或者承包人為納稅人。

“營改增”納稅人承包承租：單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

（二）扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

【例題·多選題】依據增值稅的有關規定，境外單位或個人在境內發生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。

A.代理人 B.銀行 C.購買者 D.境外單位

【答案】AC 第二節 一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

教材結構： 一、一般納稅人的認定和管理

二、小規模納稅人的認定和管理

講課和學習思路：

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 一、一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準 二、一般納稅人資格認定的基本規則 一、一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準

一般納稅人和小規模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應稅銷售額的大小；在銷售額不能達到規定標準的，符合資格條件的，也可申請認定為增值稅一般納稅人。

（一）基本認定標準——銷售規模的金額標準

1.原增值稅業務——銷售、進口貨物；提供加工修理修配勞務的認定標準

（1）從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在50萬元（含）以下的，為小規模納稅人。

（2）對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元（含）以下的，為小規模納稅人。

2.“營改增”業務——應稅服務的認定標準

“營改增”試點實施前（以下簡稱試點實施前）應稅服務年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續

試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算，應稅服務年銷售額=連續不超過12個月應稅服務營業額合計÷（1+3%）。【解釋】年應稅銷售額的范圍：

年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月的經營期內累計應征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算。

【解釋】經營期，是指在納稅人存續期內的連續經營期間，含未取得銷售收入的月份 【例題·單選題】某廣告公司在實施試點前申報的年營業額為205萬元（已扣減支付給其他單位的廣告發布費300萬元），被稅務機關查補營業額8萬元，則該企業試點實施前的應稅服務年銷售額核定為（）

A.205萬元 B.498.06萬元

C.505萬元

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa D.513萬元

【答案】B 【解析】（205+300+8）÷（1+3%）=498.06（萬元）。

【注意辨析】試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。P48

（二）資格條件

年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：（1）有固定的生產經營場所。

（2）能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

（三）例外規定

在增值稅一般納稅人認定規則中，有一般規定之外的例外規定，包括選擇認定、不能認定兩類。

1.選擇認定

（1）旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品，屬于不經常發生增值稅應稅行為, 可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅。

（2）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務，且不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。

2.不能認定

超過規定標準的其他個人（指自然人）不屬于一般納稅人。

【例題·多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分的規定，表述正確的有（）。

A.小規模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅

C.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品可以選擇按小規模納稅人繳納增值稅 D.年應稅銷售額未超過小規模納稅人標準的企業，也可能被認定為一般納稅人

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa

【答案】BCD 二、一般納稅人資格認定的基本規則

小規模納稅人以外的納稅人（一般納稅人）應當向主管稅務機關申請資格認定。1.向誰申請

凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應向其企業所在地（縣、市、區）國家稅務局或者同級別的稅務分局（簡稱認定機關）申請辦理一般納稅人認定手續。

2.申請時間

（1）新開業的納稅人（教材未收錄）。（2）已開業小規模納稅人轉為一般納稅人

①主動申請認定：在銷售額達到一般納稅人標準的申報期（月份或季度）結束后40日（工作日）內，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人。

②被動通知認定：納稅人未在規定期限內申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應在期限結束后20日內制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

年應稅銷售已超過小規模納稅人標準，應當在收到《稅務事項通知書》后10日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。

3.相關規定

（1）納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起，（新開業納稅人自主管稅務機關受理的當月起），按稅法規定計稅并按規定領購、使用增值稅專用發票。P49

（2）除國家稅務總局另有規定外，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

【例題1·單選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人劃分規定正確的是（）。A.小規模納稅人轉為一般納稅人，自認定機關認定為一般規模納稅人的當月起使用增值稅專用發票

B.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅 C.超過小規模納稅人標準的非企業性單位一律按小規模納稅人納稅 D.一般納稅人和小規模納稅人可以按年相互轉換

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】B 【例題2·單選題】某家用電器修理廠為小規模納稅人，會計核算健全，2014年增值稅應稅銷售額為120萬元，2015年2月15日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2015年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅（）萬元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

【答案】D 【解析】應納增值稅=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（萬元）。

【例題3·多選題】根據增值稅規定，新開業納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提交的材料有（）。

A.營業執照副本 B.稅務登記證副本

C.企業負責人和財務人員的身份證明及其復印件

D.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件

【答案】BD

高頓財經CPA培訓中心

電話：400-600-8011 網址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa

第四篇：CPA營業稅法多選題

1、下列各項中，關于營業稅納稅人與扣繳義務人的敘述正確的有（）。

A、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，由境外單位自行繳納營業稅

B、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，以其境內代理人為扣繳義務人

C、境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構，且境內沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務人

D、建筑安裝業務實行分包的，以總包人為扣繳義務人

您的答案：BC 正確答案：BC

【答疑編號10625011,點擊提問】

解析：境外單位在境內發生應稅行為而境內未設機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。建筑安裝業務實行分包的，分包者為納稅人。

2、某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入20萬元，沒有分別核算。同時向某民間藝術團出租場地取得收入3萬元，已知文化體育業適用稅率3%，服務業適用稅率5%，娛樂業適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。

A、應將全部收入23萬元按文化體育業征稅

B、當月應納營業稅稅額為4.15萬元

C、向某民間藝術團出租場地取得收入應當按文化體育業征稅

D、門票收入和游藝場經營收入應當按娛樂業征稅

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10625083,點擊提問】

解析：當月應納營業稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業收入應當從高計征營業稅。向某民間藝術團出租場地取得收入應當按服務業征稅。

3、下列各項經營行為所取得的收入中，應征收營業稅的有（）。

A、中國某電信公司向美國提供國際間通話服務取得的收入

B、美國某電信公司向中國提供的移動電話國際漫游服務取得的收入

C、中國某網絡公司向美國提供國際互聯網服務取得的收入

D、美國某通訊公司向中國提供國際間彩信互通服務取得的收入

您的答案：AC 正確答案：AC

【答疑編號10624980,點擊提問】

解析：境外單位或個人在境外向境內單位或個人提供的國際通信服務（包括國際間通話服務、移動電話國際漫游服務、移動電話國際互聯網服務、國際間短信互通服務、國際間彩信互通服務），不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅。

4、下列屬于按娛樂業征收營業稅的項目有（）。

A、音樂茶座取得的收入

B、網吧取得的收入

C、保齡球場取得的收入

D、舉辦科技講座取得的收入

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625230,點擊提問】

解析：選項D，舉辦科技講座取得的收入屬于文化體育業征稅范圍。

5、下列業務中，不應當按照“電信業”稅目繳納營業稅的是（）。

A、通信線路安裝

B、超市銷售電話卡

C、代辦電信工程

D、電信部門銷售通信器材并提供通信服務

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625194,點擊提問】

解析：選項D，屬于電信業的稅目。

6、下列應按3%征收營業稅的有（）。

A、建筑業

B、電信業

C、金融保險業

D、個人出租住房

您的答案：AB 正確答案：AB

【答疑編號10625053,點擊提問】

解析：金融保險業稅率按5%；對個人出租住房，不區分用途，以3%的法定稅率為基數減半征收營業稅。

7、下列各項個人不動產轉讓行為中，不征或免征營業稅的有（）。

A、對外投資入股的不動產

B、法定繼承人繼承的不動產

C、對外出租的不動產

D、作為遺產處分的不動產

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625287,點擊提問】

解析：本題考核營業稅不動產轉讓的知識點。以不動產投資入股不征收營業稅；個人向他人無償贈予不動產（包括繼承、遺產處分及其他無償贈予不動產等三種情況），可以免征營業稅。

8、下列各項中，以收到預收款的當天為營業稅納稅義務發生時間的有（）。

A、轉讓土地使用權

B、銷售不動產

C、提供建筑業勞務

D、提供租賃業勞務

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625365,點擊提問】

解析：在營業稅中，采取預收款方式發生營業稅行為，以收到預收款的當天為納稅義務發生時間的只有本題選項中的四項。

9、以下關于營業稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A、境內單位提供設計、工程監理、測試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地

B、電信單位提供電信勞務，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅

C、境內單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試等服務，營業稅納稅地點為單位機構所在地

D、轉讓土地使用權，向土地所在地主管稅務機關申報納稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625377,點擊提問】

解析：電信單位提供電信勞務，應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

10、按照現行營業稅法規定，納稅人取得下列收入，不屬于營業稅免稅范圍的有（）。

A、非營利醫療機構的非醫療服務收入

B、軍隊空余房產出租收入

C、境內保險機構為出口貨物提供的保險產品

D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入

您的答案：AD 正確答案：AD

【答疑編號10625324,點擊提問】

解析：非營利醫療機構的醫療服務收入免稅，非醫療服務收入要繳稅；自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產征收營業稅。

11、下列企業的營業行為，屬于混合銷售，應征營業稅的有（）。

A、中國移動通信公司捆綁式銷售手機并提供網絡服務

B、軟件公司銷售軟件產品的同時提供軟件培訓服務

C、培訓公司舉辦培訓班，收取培訓學費和資料費

D、旅行社收取游客團費，并經營店面銷售當地特產

您未做該題 正確答案：AC

【答疑編號10625300,點擊提問】

解析：選項B屬于增值稅混合銷售。選項D屬于兼營銷售。

12、按照現行政策規定，下列關于營業稅相關規定，表述正確的有（）。

A、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅

B、金融機構銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業額

C、按期納稅的，營業稅起征點為月營業額3000-5000元

D、金融機構進行債券轉讓業務，以買賣債券的價差收入為營業額

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10624998,點擊提問】

解析：選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。選項C，自2013年8月1日起，按期納稅的為月營業額20000元；按次納稅的為每次（日）營業額300-500元。

13、下列各項中，符合營業稅有關規定的有（）。

A、對娛樂業向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業稅

B、拍賣行向委托方收取的手續費可減除拍賣過程中發生的費用后計征營業稅

C、旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅

D、轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一起銷售附著于土地或者不動產上的增值稅應稅貨物的，計算繳納增值稅

您的答案：CD 正確答案：CD

【答疑編號10625297,點擊提問】

解析：對娛樂業向顧客收取的各項費用應按全部收入征收營業稅；拍賣行向委托方收取的手續費也應全額計征營業稅。

14、下列項目中，免征營業稅的有（）。

A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業務的保費收入

B、學生勤工儉學提供的勞務

C、對個人出租住房

D、將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625323,點擊提問】

解析：對個人出租住房，在3%的稅率基礎上減半征收營業稅。

15、下列屬于文化體育業征稅范圍的有（）。

A、舉辦足球聯賽取得的收入

B、出租體育場舉辦籃球聯賽

C、經營游覽場所

D、圖書館的圖書和資料的借閱業務

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625224,點擊提問】

解析：以上選項全部屬于文化體育業征稅范圍。

16、下列項目中，符合營業稅規定的計稅依據有（）。

A、金融機構發放的貸款加息收入

B、金融經紀業務的全部收入

C、金融機構實際收到的結算罰款

D、金融機構從事外匯、有價證券買賣等業務的賣出價

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625137,點擊提問】

解析：金融機構從事外匯有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。

17、下列關于營業稅的說法中，表述正確的有（）。

A、將資金有償貸與他人使用按照“金融保險業”征收營業稅

B、圖書資料的借閱業務應按照“文化體育業”征收營業稅

C、出租土地使用權按“轉讓無形資產”征收營業稅

D、交通部門有償轉讓高速公路收費權行為按“服務業——租賃業”征收營業稅 您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10738995,點擊提問】

解析：選項C，出租土地使用權按“租賃業”征收營業稅。

18、下列可以作為營業稅扣除金額的有效憑證的是（）。

A、支付給境內單位或個人的款項，且該單位或者個人發生的行為屬于營業稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或個人開具的發票為合法有效憑證

B、支付的行政事業性收費或者政府性基金，以開具的財政票據為合法的有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明

D、國家稅務總局規定的其他合法有效憑證

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625339,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

19、下列經營項目其營業額確定符合營業稅規定的有（）。

A、從事安裝工程作業所安裝的設備價值作為安裝工程價值的，其營業額應包括設備價款

B、娛樂業的營業額應包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C、單位轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額

D、從事物業管理的單位以與物業管理有關的全部收入為營業額

您的答案：BC 正確答案：ABC

【答疑編號10624999,點擊提問】

解析：選項D，從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。

20、根據現行營業稅政策，應計入建筑業計稅營業額的有（）。

A、從建設方取得的工程質優獎勵款

B、建設單位提供的設備價款

C、從建設單位取得的材料補償款

D、安裝工程耗用的由建設方提供的砂、土、水泥價款

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625165,點擊提問】

解析：納稅人從事建筑勞務的，營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建筑方提供的設備的價款。

21、甲市某建筑公司為了豐富職工的業余生活，準備用公司旁邊的地塊建造室內游泳館一座，對該業務涉稅事項表述正確的是（）。

A、游泳館建成后自己運營免費供內部員工使用無需繳納營業稅

B、游泳館建成后交由一家健身中心運營并收取租金，按服務業-租賃業計征營業稅

C、游泳館建成后轉讓給一家健身中心，按銷售不動產和建筑業計征兩道營業稅

D、游泳館建成后自己運營并對外開放，取得的游泳門票收入按文化體育業計征營業稅

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625032,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

22、自2011年1月28日起，下列符合國家對個人出售住房稅收政策的有（）。

A、個人購買不足5年的普通住宅銷售時，全額征收營業稅

B、個人購買不足5年的非普通住宅銷售時，按價差征收營業稅

C、個人購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售，按價差征收營業稅

D、個人購買超過5年（含5年）的普通住宅銷售時，免征營業稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625282,點擊提問】

解析：2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。

第五篇：CPA稅法十一個小稅種復習總結

《稅法》 總結四

C5 城市維護建設稅（含教育費附加）

本章復習要點：

一．城建稅納稅義務人與稅率 第一．納稅義務人

1.“增、消、營”三稅 任一稅 納稅義務人為城建稅納稅義務人 2.外資企業不屬于城建稅納稅義務人

第二．稅率（3檔，記憶）

1.一般按納稅人所在地： ①市區 7% ②縣、鎮 5%

③其他 1% 2.特殊適用稅率：

（1）由受托方代扣代繳三稅，按受托方所在地適用稅率（2）流動經營在經營地交三稅，按經營地適用稅率

（3）跨省開采油田，生產與核算異省，稅費在核算地計算、匯撥生產地繳納，按核算地適用稅率

（4）管道輸油，各管道局分別按所在地適用稅率

二．計稅依據

第一．一般：以應納的三稅稅額之和為計算依據 第二．特殊情況：

1.違反三稅規定，補罰三稅同時也要補罰城建稅（包括加收滯納金）2.違反三稅規定，加收的三稅滯納金和罰款不作為城建稅計稅依據 3.三稅減免，城建稅一并減免（不單獨減免）4.城建稅出口不退，進口不征

5.對于出口退稅中“免抵稅額”應納入城建稅計稅依據

一． 稅收優惠與征收管理 第一．稅收優惠 1.進口不征

2.三稅減免，一并減免 3．（1）三稅因減免退庫，城建稅同時退庫

（2）三稅因“先征后退”、“即征即退”等退庫，城建稅不得退庫 第二．納稅地點

1.參照前適用稅率，適用何處稅率以何處為納稅地點 2.對跨省油田，適用核算地稅率，但納稅地點為生產地

四．教育費附加（不是稅種）

1.對繳納三稅的單位和個人征收；外資企業不征收 2.計稅依據為三稅稅額之和，；征收率統一為3% 3.出口不退，進口不征；三稅減免，同時減免

《稅法》 總結六

C6 關稅

復習要點： 一．關稅介紹 第一．關稅分類：

1.按對象：進口稅、出口稅、過境稅

2.按目的：財政關稅、保護關稅 3.按計征方式：從量、從價、混合、選擇性、滑動

4.按稅率制定：自主、協定 第二．其他

1.2001年12月11日正式加入WTO

2.原產地規定：全部產地生產標準、實質性加工標準（工業產品）

二．納稅義務人與稅率 第一．納稅義務人

1.以進口貨物收貨人、出口貨物發貨人、進出境物品所有人為納稅義務人 2.進出口貨物代理人不是關稅納稅義務人 第二．稅率

1.02.1.1起設最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等 2.計征方法：從量稅、復合稅、滑準稅（滑動關稅）3．稅率應用：

（1）進出口貨物，按申報日稅率

（2）進口貨物到達前先行申報按運輸工具申報進境日稅率

（3）進出口貨物補、退稅一般適用原申報日稅率，除特別情況： ①減免稅后情況改變需補稅的按再次申報日稅率

②來料加工料件轉為經批準內銷按申報轉內銷日稅率，擅自轉內銷按查獲日稅率 ③暫時進口轉為正式進口補稅按申報正式進口日稅率 ④溢卸、誤卸需征稅按原運輸工具申報進境日稅率

⑤由于稅則歸類改變等稅務政策原因需補稅按原征稅日期稅率 ⑥查獲走私進口貨物補稅按查獲日稅率

三．完稅價格（計稅依據）第一．一般進口貨物完稅價格 1.以成交價格為基礎確定

（1）進口貨物完稅價格包括貨物貨價、運抵第一口岸起卸前運輸、保險費用（2）應計入完稅價格： ①買方負擔與貨物視為一體容器費用

②由買方負擔除購貨以外傭金經紀費

③買方負擔包裝材料和包裝勞務費用（3）不應計入完稅價格：能區分的入境起卸后運保費和進口后基建等后續支出 2.海關估價，不得使用以下價格（選擇）

（1）境內生產貨物境內銷售價格（2）可供選擇價格中較高價格

（3）貨物出口地市場價格

（4）以計價方法規定外的價值或費用計算的價格（5）貨物出口到第三國銷售價格（6）最低限價或武斷虛構的價格 第二．特殊進口貨物完稅價格

1.運往境外修理貨物以審定境外修理費和料件費為完稅價格

2.運往境外加工貨物以審定境外加工費、料件費以及貨物復運進境的運保費估定 3.予以補稅原減免稅貨物完稅價格

＝海關審定原進口價格×［1－申請補稅時已使用月數÷監管年限×12）］ 第三．出口貨物完稅價格

包括貨物成交價格、運抵境內輸出地點前運保費，但應扣除出口關稅稅額 第四．運保費確定

1.一般陸海空運進口貨物運保費計算至運抵境內卸貨口岸，按實際費用確定； 若無法確定，海關按進口同期運輸行業“運費率（額）”計算運費，按“貨價加運費”總額的3%計算保險費

2.出口貨物銷售價格中不應包括離境口岸至境外口岸間運保費，若包括則要扣除

四．稅收優惠與征收管理 第一．稅收優惠 1.法定減免

（1）關稅稅額在50元以下一票貨物免稅（2）無商業價值的廣告品和樣品免稅（3）退還的境內出口貨物再進境免征進口關稅，已征出口關稅不退

退還的境內進口貨物再出口免征出口關稅，已征進口關稅不退（4）進口貨物酌情減免關稅情形（多選）：①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃ ①運輸途中或起卸時損壞損失 ②起卸后海關放行前不可抗力損壞損失

③海關查驗前已破漏、損壞、腐爛且不是保管不慎造成（非主觀因素造成）（5）進口貨物征稅放行后發現殘損由國外承運、發貨或保險人免費補償或更換同類貨物可免稅，但原有殘損進口貨物若未退運國外其無代價抵償貨物也應征稅 第二．征收管理 1.關稅繳納

（1）申報時間：進口自運輸工具申報進境之日起14日內；出口貨物在運抵海關監管區后裝貨的24小時以前

（2）納稅期限：自海關填發稅款繳款書之日起15內向指定銀行繳納稅款

（3）不可抗力不能按期交款的經海關總署批準可延期繳款，但最長延期6個月 2.強制執行

（1）按萬分之五每天征收關稅滯納金

（2）填發繳款書起3個月仍未繳款經海關關長強制征收 3.關稅退還

下列情形可自繳稅之日起1年內書面聲明申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：（1）因海關誤征多納（2）免驗進口貨物完稅后發現短卸

（3）已征出口關稅貨物申報退關

4.關稅補征、追征：（1）非因納稅人違反規定短征進行“補征”，因納稅人違反規定短征進行“追征”（2）補征期限1年，追征期限3年（1補3追）

《稅法》 總結七

C7 資源稅

復習要點：

一．納稅義務人與納稅地點 第一.納稅義務人

1.以在境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人為納稅義務人，在出廠銷售或移作自用時一次性征收，對已稅產品的批發零售不再征稅 2.單位、個人包括外資企業、外籍個人

3.中外合作開采油氣田不征資源稅（礦區使用費）4.收購未稅礦產品代扣代繳資源稅計入收購產品成本

5.納稅人開采主礦伴采其他應稅礦產品未單獨規定稅率的視同主礦稅目征稅 6.進口不征，出口不退（同城建稅）第二．納稅地點

1.總體上：納稅地點是開采或生產所在地稅務機關

2.跨省開采，生產核算異省，在開采地納稅，按開采地適用稅額計算劃撥 3.代扣代繳資源稅，向收購地主管稅務機關繳納

二．稅目稅額與稅收優惠 第一．稅目稅額（7大類）

1.原油（天然原油）

人造石油不征

2.天然氣（專門或與原油開采）煤礦生產（地面采抽煤層氣）不征 3.煤炭（原煤）

洗、選煤不征

4.其他非金屬原礦

除上述三類及井礦鹽以外 5、6.黑色、有色金屬原礦

7.鹽（海湖井固體鹽、液體鹽）第二．稅收優惠

1.開采原油過程加熱、修井用免稅

2.北鹽減按15/t征收，南鹽減按10/t征收，液體鹽減按2/t征收

三．應納稅額計算 第一．課稅數量確定

1.總體上以出廠銷售或移作自用的初級礦產品數量為課稅數量

2.不能準確提供銷售或自用數量的，以產量或稅務機關確定折算比換算確定 3.連續加工無法計算原煤移送量，按綜合回收率折算加工實際銷量和自用量確定 4.對金屬、非金屬原礦，無法確定移送原礦數量按其精礦與選礦比折算確定 5.以自產液體鹽加工固體鹽按固體鹽納稅，以固體鹽數量為課稅數量；以外購液體鹽加工固體鹽其外購液體鹽已納稅額準予抵扣

6.開采、生產不同稅目礦產品應分別核算，未分別核算從高征稅 7.原油中稠油、高凝油與稀油劃分不清，一律按原油數量征稅

《稅法》 總結八

C8 土地增值稅

復習要點：

一．納稅義務人與征稅范圍 第一．納稅義務人 總體規定：轉讓 國有土地使用權、地上建筑及其附著物 取得收入的單位和個人 四個特點：（1）不論法人與自然人

（2）不論內、外資

（3）不論經濟性質

（4）不論部門

第二．征稅范圍

1.范圍界定（3個標準）

（1）所涉“土地使用權”國有（2）轉讓產權（必須發生轉讓；“出讓”不屬征稅范圍）（3）取得收入（貨幣或非貨幣）2.具體規定（標準應用，10種）

（1）征稅： 出售轉讓（土地使用權、新建房地產、存量房地）

（2）不征：①合法繼承、特定贈與方式轉讓（個人贈與直系親屬、直接贍養人；通過境內非盈利社會團體、機關公益捐贈）②房地產出租③房地產投資、聯營（再轉讓征）④合作建房自用（轉讓征）⑤房地產代建⑥房地產重新評估

（3）區分情況：①房地產抵押不征，期滿抵債征

②企業間房地產交換征，個人居住房交換不征

（4）免征：企業兼并轉讓 二．應納稅額計算

第一．應稅收入與扣除項目

1.應稅收入包括轉讓所得全部、各種貨幣或非貨幣收入 2.扣除項目（6項）成本類：（1）取得土地使用權成本（價款、稅費）

（2）房地產開發成本（土地征用及拆遷補償、前期工程、建筑安裝、公共配套及基礎設施、間接開發費用）

期間費用扣除：（3）房地產開發費用

（利息＋兩項成本×5% 以內；兩項成本×10% 以內）

轉讓有關稅金：（4）營業稅、城建稅及教育附加、印花稅（房地產企業除印花稅）

（在區分是否房地產企業時還應區分內外資，外資企業無城建稅及教育附加）其他項目：（5）對房地產開發企業，加計扣除“兩項成本×20%” 舊（存量）房產評估價格：（6）評估價格＝重置成本×成新度折扣率 小結：新建 ①房地產企業扣5項 ②非房地產企業扣4項

存量 ①房屋扣3項

②土地扣2項

第二．稅率與稅收優惠

1.超率累進稅率（增值率＝增值額/扣除額，記憶）增值率（A）

稅率

速算扣除率 A＜50%

30%

0

50%≤A＜100%

40%

5%

100≤A＜200%

50%

15% A≥200%

60%

35% 2．稅收優惠（1）建造普通住宅銷售增值額未超20%免征，超20%全部征稅；普通住宅與其他房地產開發均涉及應分別核算，未分別核算全部征稅（2）國家征用收回房地產取得收入免征

（3）個人非投機轉讓自用住房，滿5免征，滿3不足5減半征，不滿3正常征

第三．應納稅額計算（步驟）

1.計算扣除項目合計（確定扣除幾項）2.計算增值額

3.計算增值率（＝1/2）

4.應納稅額＝增值額×對應稅率－扣除項目×對應速算扣除率（影響所得稅）

三．征收管理

第一．房地產企業土地增值稅清算 1.清算條件（選擇）

（1）應當清算：①項目全部竣工完成銷售 ②未竣工但整體轉讓 ③直接轉讓土地使用權

（2）可以清算：①竣工轉讓達85% ②取得許可證滿三年未售完 ③注銷稅務登記未清算

2.非直接銷售和自用房地產收入確定

（1）產權轉讓、視同銷售：本企業同一地區、同類房地產平均價格；稅務機關確定

（2）自用、產權未轉讓：清算時不列收入，相應不得扣除成本費用（收入與扣除項目配比）

3.房地產企業幾點扣除項目說明

（1）建造與清算項目配套公共設施，產權屬全體業主所有或無償移交政府、公共單為成本、費用可扣除；建成后有償轉讓應計算收入再扣除成本、費用（2）銷售已裝修房屋，裝修費用計入開發成本扣除；預提費用不得扣除

第二．納稅時間、地點：轉讓房地產合同簽訂后7日內向房地產所在地主管稅務機關申報

《稅法》 總結九

C9 房產稅、城鎮土地使用稅和耕地占用稅

復習要點： 一．房產稅

第一．納稅義務人與征稅范圍 1.納稅義務人

以征稅范圍內房屋產權所有人為納稅人，包括外資企業、外籍個人（3類）（1）產權國家所有，經營管理單位納稅；集體、個人所有，集體、個人納稅（2）產權出典，承典人納稅（按房屋余值）

（3）產權所有人、承典人不在房屋所在地，產權未確定、租典糾紛未解決，代管或使用人納稅

（4）無租使用，使用人納稅（按房屋余值）2.征稅范圍

（1）房產稅對城市、縣城、建制鎮和工礦區的經營用房產征稅（不包括農村）（2）房地產企業建造商品房出售前不征稅，但出售前自用、出租、出借征稅 第二．計稅依據與稅率 1.計稅依據

（1）從價計征以房屋余值計稅，計稅余值為“原值一次減除10%-30%”

原值：①有會計記載按會計記載，無則參照同類房產確定

②原值包括與房屋不可分割附屬設備或不單獨計價配套設施價值

③房屋改擴建要相應增加房屋原值

（2）從租計征以租金收入計稅

租金收入：①包括貨幣和實物收入

②勞務等形式報酬無法確定，確定標準租金額

③租金收入申報不實或不合理由稅務機關核定應納稅款（3）特殊問題（3個）①投資聯營：若共擔風險實質投資以被投資單位為納稅人按余值征稅；收取固定②收入實質出租對出租方按租金收入征稅

③融資租賃，實質為分期付款購買房產，對承租人按房屋余值征稅 ④居民業主共有經營性房產，自營的對代管或使用人從價征稅；出租的從租計稅 2.稅率（記憶）

（1）從價計征，1.2%（2）從租計征，12%（3）個人按市價出租居住房，減按4% 第三．應納稅額計算 1.房產稅按年征收：（1）以余值征收，為一年稅額，不足一年要考慮征稅時間占一年比例（2）以租金收入征收，與時間無關，按一年內租金收入征稅 2.從價計征：應納稅額＝原值×（1－扣除比例）×1.2%

從租計征：應納稅額＝租金收入×12%/4% 第四．稅收優惠與征收管理 1.稅收優惠

（1）機關、人民團體、軍隊自用，事業單位本身業務范圍內自用，公園、寺廟、文物古跡自用——免稅

（2）個人所有非營業房產免稅

（3）其他 ①危房經鑒定停用免稅 ②房屋大修連續停用半年以上大修期間免稅 ③非營利醫療機構、老年服務機構自用免稅

④基建工棚施工期間免稅，工程結束基建單位接收次月起征稅 ⑤郵政坐落在征稅范圍內房產征稅，坐落征稅范圍外、核算清楚的免征 ⑥服務高校學生按標準收費學生公寓免稅，高校后勤經濟實體自用免稅

⑦向居民供熱并收取采暖費企業免稅（同時向居民、非居民供熱或兼營供熱，按向居民供熱收入占總收入比例免稅）

2.征收管理（納稅義務發生時間）

關注當/次月之分，以及時間起點：

（1）原有房產用于經營，從 生產經營 當月起（2）自行新建用于經營，從 建成 次月起（3）委托建設用于經營，從 辦理驗收 次月起（4）購置新建商品房，從 交付使用 次月起（5）購置存量房，從 簽發證書 次月起（6）出租、出借，從 交付出租 次月起

（7）發生變化依法終止房產稅納稅義務，應納稅款計算截止到變化的當月月末

二．城鎮土地使用稅

第一．納稅義務人與應納稅額計算

1.在征稅范圍（城縣鎮礦）內使用土地的單位和個人為納稅義務人，包括外資企業和外籍個人 2.應納稅額計算

（1）計稅依據——占用土地面積確定（依次選用）：

測定面積；證書確認面積；申報面積（核發證書后調整）

（2）新增：征稅范圍單獨建造地下建筑，以證書面積或投影面積計稅減半征收 第二．稅收優惠與征收管理 1.稅收優惠（選擇必考）（1）法定免稅

①機關、團體、軍隊及事業單位自用免稅

②寺廟、公園、名勝古跡自用免稅，公園名勝內索道用地征稅 ③市政街道廣場綠化等公共用地免稅

④企業廠區外公共及對外開放綠化公園用地免稅 ⑤非營利醫療自用免稅，營利醫療自00年免稅3年

⑥企業辦學校醫院等用地能區分免稅（房產）⑦鹽灘、鹽礦井用地免稅 ⑧免稅單位無償用納稅單位土地免稅，納稅單位無償用免稅單位土地征稅 ⑨自行整治改造土地使用免稅 ⑩直接用于農林牧漁生產用地免稅 ⑾經營采摘觀光農業直接用地免稅，但興建度假村等用于經營生活用地征稅（2）地方減免

①5項確定免稅：個人居住房屋用地、房管部門房改前經租居民房用地、免稅單位職工宿舍用地、安置殘疾人福利工廠用地、集體個人辦校或醫等用地 ②向居民供暖企業，城鎮土地使用稅征收方法同房產稅（免稅部分的稅額分解）2．征收管理（納稅義務發生時間）

（1）購置新建或存量房、出租出借同房產稅

（2）出讓或轉讓有償取得土地使用權從合同約定交地時間次月起，未約定為簽訂合同次月起（3）新征耕地自批準之日起滿一年納稅，新征非耕地自批準次月納稅（4）土地權利變化終止納稅義務應納稅款計算截止到變化當月月末

三．耕地占用稅

第一．納稅義務人、征稅范圍及應納稅額計算

1.納稅義務人：占用耕地建房或從事非農業建設的單位和個人為耕地占用稅納稅義務人（占用環節一次征收）2.征稅范圍：（1）占用用途：建房或其他非農業建設

（2）“耕地”指國家或集體所有種植農業作物土地，包括菜、園地以及魚塘；占用之前三年內屬于農業耕地的視為耕地征稅

3.應納稅額＝占用耕地面積×適用定額稅率（實行地區差別定額稅率）第二．稅收優惠與征收管理 1.稅收優惠

（1）免征：軍用設施占用；學校醫院等公共事業占用

（2）減征：公共交通設施減按2/平米；農村居民占用耕地新建住宅減半征收 2.征收管理

（1）耕地占用稅由地稅局征收

（2）獲準占用收到通知30日內繳稅（3）臨時占用應繳稅，批準臨時占用期限內耕地恢復原狀全額退還已繳稅款（4）占用林地、草地、農田水利地、養殖漁業水域灘涂視同耕地；建設直接為農業服務生產設施免征

《稅法》 總結十

C10 車輛購置稅和車船稅

復習要點：

一．車輛購置稅 第一．納稅義務人

在我國境內購置應稅車輛的單位和個人為納稅義務人

1.“購置”包括購買、進口、受贈、自產、獲獎等各種取得而使用車輛的行為 2.納稅人包括外國企業、外籍個人；以列舉車輛為對象，單一環節（使用）征稅 第二．應納稅額計算（記憶：車輛購置稅單一稅率10%）1.購買自用

計稅依據：以支付給銷售者的全部價款和價外費用為計稅依據 ①隨購買車輛支付工具、零部件價款并入購車價款計稅 ②支付車輛裝飾費并入價外費用計稅

③代收款項由委托方開票不計稅，但銷售方開票并入價外費用

④購買者支付控購費不計稅；支付優質銷售活動費用及因企業代理支付費用計稅 ⑤銷售單位除開具專用發票，否則均視為含稅要換算，價外費用要換算（/1.17）2.進口自用

非貿易方式進口即進口自用征稅（貿易進口時不征稅，轉自用時征稅）組成計稅價格＝完稅價格＋關稅＋消費稅 3.其他自用 受贈、自產自用、獲獎使用等按能準確提供的申報價格與最低計稅價格孰高計稅（1）對已繳稅并注冊登記車輛，底盤和發動機同時更換的，按同類型新車最低計稅價格70%確定其最低計稅價格

（2）減免稅條件消失車輛轉而征稅時最低計稅

＝同類新車最低計稅價格×［1－（已使用年限÷規定使用年限）］×100%（3）其他自用的非貿易進口車輛最低計稅價格按同類型新車確定 4.特殊情形

（1）減免稅條件消失轉而征稅應納稅額以3（2）中最低計稅價格乘稅率計算（2）未按規納稅應補稅額計算

①不能準確提供支付價費的由檢查地稅務機關按同類型新車最低計稅價格征稅 ②回落籍地提供支付價費高于檢查地核定最低計稅價格的，落籍地稅務機關補征 第三．稅收優惠與征收管理 1.稅收優惠

（1）法定減免（4個）

①外使館、領事館、國際駐華機構及其外交人員自用車免稅

②解放軍武警列入武器裝備計劃購置的車輛免稅（不是軍用牌照都免稅）③2009.1.20日至2009年年底期間購置1.6排量以下（含）乘用車減按5%（7.5%）（2）國務院規定減免（3個）

①防汛、森林消防用于公務車輛 ②海歸人員現匯購買1輛自用國產車 ③來華定居專家1輛自用車 2.征收管理（易有考點）

（1）一車一申報，在使用環節（最終消費環節）一次征收，登記注冊時繳納（2）購置車輛登記注冊的在注冊地納稅，不需登記注冊的在納稅人所在地納稅（3）應自購買、進口自用、其他方式取得60日內申報納稅

二．車船稅

第一．納稅義務人

境內車輛、船舶的所有人或管理人為納稅義務人 1.車船范圍指注冊登記的所有車船（規定減免除外）

2.車輛、船舶，包括機動與非機動車輛、船舶（非機動車不征車輛購置稅）第二．稅率

采用定額稅率從量計征：（1）載客汽車（含電車）、摩托車按輛征稅

（2）載貨汽車專項作業車、三輪汽車低速貨車按自重每頓征稅

（3）船舶按凈噸位征稅（拖船按2馬力折合1噸；拖船、非機動駁船減半征稅）（4）客貨兩用汽車按載貨汽車（每頓）征稅 第三．應納稅額計算 1.計稅依據

（1）車船相關噸位、載客人數等依據以登記證書為準，為辦理登記以出廠合格證明、進口憑證為準，不能提供憑證以稅務機關核定為準

（2）車輛自重尾數不超過0.5，尾數按0.5t計算，超過0.5則按1t計算；船舶凈噸位尾數不超過0.5忽略不濟，超過0.5按1t計算；1t以下小型車船一律按1t計算

2.應納稅額（車船稅每年計征一次）

購置當年應納稅時間不足一年的：應納稅額＝年應納稅額×應納稅月份數÷12 3.稅收優惠（重點）

法定減免：①非機動車船（除非機動駁船減半）②拖拉機

③捕撈養殖漁船 ④軍隊、武警專用車輛（軍用牌照，與購置稅對比）⑤已繳船舶噸稅船舶（外籍）⑥警用車船

⑦使領事館及其人員車船 4.征收管理

（1）納稅期限：登記證書當月，未登記購置發票當月，無發票核定納稅時間（2）納稅地點：地稅局征收；跨省使用車船在登記地納稅

（3）納稅申報：按年申報；所有或管理人為納稅的使用人應代為繳納；購買交強險時已繳納的不再向地稅機關申報納稅

（4）已辦退稅的被盜搶車船失而復得的，自公安開具證明當月起計算納稅

《稅法》 總結十一

C11 印花稅與契稅 本章新增及變化內容：

第二節契稅中：增加出讓國有土地使用權契稅計稅價格的規定。

復習要點： 一．印花稅

第一．納稅義務人與稅率

1.納稅義務人：境內書立、使用、領受印花稅法列舉憑證并履行納稅義務的單位和個人（含外資企業、外籍個人，“憑證”含各類各類電子應稅憑證）

（1）立合同人：指合同直接當事各方，不包括擔保人、見證人、證人（間接）（2）立據人：指產權轉移書據納稅人

（3）立賬簿人（營業賬簿）（4）領受人（權利、許可證照）（5）使用人（在國外書立、領受但在境內使用）2.稅率（2種）

（1）定額稅率：適用于權利、許可證照領受與營業賬簿中其他賬簿，5元/件（2）比例稅率：適用于記載金額的應稅憑證“（13個稅目中除以上1.5個稅目）比例稅率4檔：0.05‰（借款）、0.3‰（購銷、建筑、技術）0.5‰（加工、建 設、運輸、轉移書據、記載金額營業賬簿）1‰（租賃、倉儲、保險）第二．稅目與計稅依據 1.購銷合同（有形動產）

（1）稅目說明：包括出版與發行單位間合同（不包括發行單位與個人間訂閱憑證）、電力廠網、網網間合同（不包括與個人用戶間）（2）計稅依據：購銷金額

①合同金額含稅計稅依據要包括增值稅額，合同金額不含稅則不包括 ②以或換貨合同應按購銷貨物合計金額計稅 2.加工承攬合同

（1）稅目說明：包括印刷、廣告、測試、修理、定做等（2）計稅依據：

①受托方提供原材料，加工費與原料金額分別核算的應分別按“加工“與“購銷”稅目計稅，未分別核算全額按“加工”計稅

②委托方提供原材料的，以輔助材料金額與加工費按“加工”稅目計稅 3.建設工程勘察設計合同：以收取的費用金額計稅 4.建筑安裝工程承包合同：以承包金額計稅

（不含勞務用工合同；承包后將工程分包或轉包的，分包、轉包合同也要納稅）5.財產租賃合同（經營租賃）：以租金全額計稅，稅額不足1元按1元貼花 6.貨物運輸合同

（1）計稅依據：以運輸費金額扣除裝卸費、保險費余額計稅（2）特別情況： ①對于聯運，一次結算費用的以全程運費計稅，分程結算分別每次結算各方計稅 ②國際運輸中我國企業按本程運費計稅，國外運輸企業承運部分免稅，托運方以全程運費計稅

7.倉儲保管合同：以保管費計稅 8.借款合同

（1）稅目說明：包括融資租賃合同；不包括銀行同業拆借合同（2）計稅依據：①以借款本金為計稅依據，不含利息 ②既簽借款合同又立借據的以合同金額計稅，只有借據按借據金額計稅 ③對流動資金周轉性借款合同，以合同規定最高限額計稅貼花1次 9.財產保險合同：以保險費計稅

（1）稅目說明：農牧業保險合同屬于應稅項目，但免稅 10.技術合同

（1）稅目說明：區分技術咨詢與管理咨詢，管理咨詢不屬應稅項目（2）計稅依據：以合同金額扣除研發經費后余額計稅 11.產權轉移書據：以所載金額計稅

（1）稅目說明：商品房銷售屬不動產產權轉移不按購銷征稅；無償贈與要交稅 12.營業賬簿

（1）稅目說明：

①營業賬簿中記載金額的按比例稅率，其他賬簿按件數貼花

②非經營賬簿不屬于應稅項目，銀行等單位備查賬簿不屬于應稅項目 ③有財政撥付經費的單位區分經營賬簿與非經營賬簿

（2）計稅依據：記載金額營業賬簿按“實收資本”與“資本公積”金額計稅，包括現金和實物的金額

13.權利、許可證照：以件數計稅（1）稅目說明：

（5項）房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證（加注：發放方不納稅，領受人納稅）計稅依據補充：

（1）應稅憑證金額未標明的按國家牌價或市場價核定

（2）同一憑證載有不同稅目稅率事項的應分別核算計稅，為分別核算從高計稅（3）對簽訂時無法確定金額合同（如租期未標明）先按定額5元貼花，結算時少交補稅，多交不退

（4）應稅合同簽訂即發生納稅義務，此后不論合同是否執行或撤銷都不退稅；

結算金額與合同金額不一致的，金額增加補稅，金額減少不退稅（5）外幣應稅憑證按書立日外匯牌價折算計稅 第三．稅收優惠與征收管理

1.稅收優惠（區分“不屬于應稅憑證”與“免稅憑證”）（1）免稅憑證：

①合同副本或抄本（但副、抄本視同正本使用應納稅）②房管部門與個人簽訂生活居住租賃合同

③財產贈與政府、福利單位、學校所立書據

④軍事、搶險、新建鐵路運輸憑證 ⑤外國政府、國際金融組織援助貸款合同

⑥無息、貼息貸款合同

⑦與村委會、農民書立收購農副產品合同

⑧農牧業保險合同 2.征收管理

（1）納稅方法：

①自行計算、自行貼花、自行注/劃銷

②單份憑證金額超500匯貼

③同類需頻繁貼花匯繳，匯繳期限1個月 ④向發放辦理應稅憑證單位支付手續費委托代征（2）違章處罰：常見是追繳稅款，處50%-5倍罰款

二．契稅 第一．納稅義務人與稅率1.以境內轉移土地、房屋權屬承受的單位和個人為納稅義務人（含外）

征稅對象為境內轉移的土地和房屋權屬，具體有：

（1）國有土地使用權出讓（不征土地增值稅，不得因減免出讓金而減免契稅）（2）土地使用權轉讓（不包括農村集體土地承包經營權轉移）（3）房屋買賣（3種視同買賣房屋）

①以房產抵債或實物交換房屋，房屋產權承受人應交稅

②以房產投資或作股權轉讓，產權承受人（被投資方）應交稅 ③買房拆料或翻建新房買房環節產權承受人仍應交稅（4）房屋贈與（法定繼承不征稅）

（5）房屋交換（交換無差價不征稅，有補價則支付補價一方應交稅）（6）以獲獎、預購或者預付集資款等方式承受土地、房屋權屬應交稅 2.契稅實行幅度比例稅率

第二．計稅依據（不動產價格）

1.國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣以成交價格計稅 2.土地使用權贈與、房屋贈與無成交價格，按市場價核定

3.土地使用權、房屋交換，交換價相等不征稅，有差價由支付補價方納稅

4.劃撥土地使用權經批準轉讓房地產，轉讓者按補交的土地出讓金計稅補交契稅 5.對房屋附屬設施如果發生產權轉移一并征收契稅，未涉及轉移不征稅 6.個人無償贈與不動產（除法定繼承），受贈人全額交稅 第三．稅收優惠與征收管理 1.稅收優惠

（1）一般規定①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃⒄⒅⒆⒇

①機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于公務免征 ②城鎮職工首次購買公有住房免征；個人首次購買90以下普通住房按1%征 ③不可抗力原因滅失住房而重新購房酌情減免

④土地、房屋被縣以上政府征用后重新承受土地房屋的，由省級確定是否減免 ⑤承受荒山、荒灘等土地使用權并用于農林牧漁的免征

⑥按協定等應免稅的外國使館、國際組織等及其人員承受土地、房屋免稅（2）特殊規定

①企業改制重組：非公司制企業整體改建為新公司，權屬實質為變更免稅； 非公司制國有企業與他人組建新公司，持股超50%對新設公司承受原國企免稅； 上述新組建國企控股公司投資建新公司，持股超85%對新公司承受國控免稅 ②企業合并、分立免稅

③企業整體出售，買受人與原職工30%簽用工合同減半征收，全部簽合同免征 ④企業注銷破產，債權人承受免稅；其他承受人（購買）同企業出售中買受人 ⑤以自有房產作股投入本人獨資企業免稅 ⑥法定繼承免稅，非法定繼承視同贈與征稅

⑦拆遷居民重購住房，購買價格中相當于拆遷補償款部分免稅，超過部分征稅 2.征收管理

（1）納稅義務發生時間為簽訂權屬轉移合同當天

（2）納稅期限為納稅義務發生之日（簽訂合同）起10日內