第一篇：大連地稅明確土地增值稅征收管理若干問題

大連地稅明確土地增值稅征收管理若干問題

來源：中國稅網 作者： 日期：2014-04-24 字號[ 大 中 小 ]

閱讀提示：大連地稅日前發文，明確16個土地增值稅問題，自2014年5月1日起施行。

大連市地方稅務局關于土地增值稅征收管理若干問題的公告

大連市地方稅務局公告2014年第1號

依照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》、《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）（以下簡稱《通知》）有關規定，現對土地增值稅征收管理有關問題公告如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅應以國家有關部門審批、備案的房地產開發項目為單位進行清算。對于分期開發的項目，應以住建部門或國土規劃部門下發的《建設工程規劃許可證》確定的分期建設項目作為清算單位。

二、房地產開發企業拆遷補償費扣除

房地產開發企業實際發生的拆遷補償費可以在計算土地增值稅時扣除，但應提供真實發生憑據。

（一）房地產開發企業與動遷公司簽訂協議（合同），由動遷公司負責拆遷的，房地產開發企業應向稅務機關提供雙方簽訂的協議（合同）、發票、支付憑證、動遷公司支付明細及被拆遷人簽收憑據等。

（二）房地產開發企業直接與被動遷人簽訂拆遷補償協議的，應向稅務機關提供拆遷（回遷）合同，被拆遷人是單位的，還需提供支付憑證及拆遷補償發票；被拆遷人是個人的，還需提供簽收花名冊或簽收憑證等。

三、非直接銷售確認收入預征土地增值稅

房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其它單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產，預征土地增值稅，其收入的確認方法和順序按照《通知》第三條第一項執行。

四、轉讓無產權地下車庫（位）征收土地增值稅

房地產開發企業轉讓其利用地下基礎設施形成的不可售的地下車庫（位），取得的轉讓收入不預征稅款，也不計入清算收入。同時，該不可售庫（位）應分擔的開發土地和新建房及配套設施成本、開發土地和新建房及配套設施費用等不得計入扣除。其他未列入可售范圍的建筑物等比照執行。

五、共同成本費用分攤方法

（一）屬于多個房地產項目共同的土地成本，應按清算項目的占地面積占多個項目總占地面積的比例，計算確定清算項目的扣除金額。

（二）屬于多個房地產項目共同的其他成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目總可售建筑面積的比例，計算確定清算項目的扣除金額。

（三）屬于同一項目的共同成本費用，應按普通標準住宅、非普通標準住宅、非住宅可售建筑面積占總可售建筑面積的比例，計算扣除金額。

六、清算面積確認

（一）房地產開發項目的建筑面積原則上以規劃部門的批復文件（詳細規劃總平面圖等）為準，對于項目最終測繪面積與規劃部門批復文件不相符的，經規劃等政府部門確認后，以測繪面積為準。

（二）房地產開發項目的可售面積原則上以銷（預）售許可證確認的面積為準，對于實際可售面積與銷（預）售許可證面積不一致的，應由房地產開發企業提供政府相關部門的證明，按實際可售面積確認。

七、房地產開發費用的扣除

（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的5%計算扣除。

據實扣除利息的終止時間為企業按規定首次開始清算的上個月。

（二）凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%計算扣除。

（三）全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%計算扣除。

八、集團內部統借統還的借款利息扣除

對于統借統還貸款或關聯企業貸款后轉給房地產開發企業使用而產生的利息支出，在計算土地增值稅時，不得據實扣除，應按《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第三條第二項的規定，按“取得土地使用權所支付的金額”與“房地產開發成本”金額之和的10%計算扣除。

九、售樓處、樣板間等成本費用的扣除

若售樓處、樣板間等是企業開發產品的一部分，則其成本費用（包括裝修費）可計入房地產開發成本進行扣除；房地產企業在開發小區內、主體外修建臨時性建筑物作為售樓部、樣板房的，其發生的設計、建造、裝修等費用，應計入房地產銷售費用扣除；售樓部、樣板房內的資產，如空調、電視機等資產性購置支出不得在銷售費用中列支。

十、公寓等房產適用的政策

土地使用年限符合國家土地法律法規關于“住宅用地”使用年限規定的“公寓”、“商住兩用房”等房地產項目，且容積率為1.0（含）以上的，可視同“住宅”適用土地增值稅預征、清算政策。

十一、土地增值稅納稅期限確定

土地增值稅申報及繳納期限，應按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條、《大連市土地增值稅征收管理暫行辦法》（大政發〔1995〕94號）第十五條的規定執行。

（一）房地產開發企業預征土地增值稅時，應于收到房款的次月，按實際收到款項申報繳納預征稅款。

（二）房地產開發企業在土地增值稅清算期間取得轉讓房地產收入的，應按規定預征稅款。

（三）房地產開發企業在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的，企業應于房地產銷售合同簽訂次月，按照合同約定金額繳納土地增值稅，具體計算辦法應按《通知》第八條規定執行，應區分普通標準住宅、非普通標準住宅和非住宅計算應納稅額。

（四）合同約定納稅人分期取得轉讓房地產（非房地產開發項目）收入，納稅人應于取得第一筆收入七日內，到主管稅務機關，按合同約定的全部收入金額計算繳納土地增值稅。

十二、納稅人在規定期限內不進行清算申報及提交清算資料

房地產開發企業未按照規定期限向主管稅務機關報送土地增值稅清算資料，經主管稅務機關責令限期報送，逾期仍不報送的，實施土地增值稅清算檢查，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關規定進行處理。

十三、公共配套設施認定

房地產開發企業確認公共配套設施的扣除金額時應提供有效證明。

（一）政府規劃文件中應有相關規劃，沒有政府規劃，卻實際建造的，需提供有效證明。

（二）允許扣除的公共配套設施面積原則上以政府規劃面積為準，實際測繪面積同政府規劃面積不一致的，應提供有效證明，按實際面積扣除。

（三）產權屬于全體業主或無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的公共配套設施，應有移交手續，產權屬于全體業主的還應在小區內進行公開承諾。

1.產權屬于全體業主的，如物業管理用房等，應提供房地產開發企業無償移交給全體業主使用的移交文件、業主委員會選舉文件等資料，并在小區內進行公開承諾。未成立業主委員會的住宅小區，由辦理入住手續50%以上的業主簽字確認移交。對于物業用房面積超過規劃面積的，還應提供大連市國土資源和房屋局關于明確該項目物業管理用房的文件以及大連市國土資源和房屋局出具的關于暫時限制該項目預留物業管理用房交易的文件。

2.無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，應提供與相關部門的移交手續：

公共配套設施為幼兒園、學校的，企業應提供與縣級（含縣級）以上教委簽署的交接協議；

公共配套設施為居委會的，企業應提供與所屬街道簽訂的交接協議；

公共配套設施為人防工程的，企業應提供人防工程證、大連市人民防空（民防）辦公室出具的該項目結建人防工程批復等證明材料。

3.公共配套設施為設備間、變電所、泵房、消防間等的，企業應進行書面說明。

4.公共配套設施（會所、物業經營用房等）用于經營的，原則上不予扣除。

十四、減免稅審批要件

（一）因城市實施規劃、國家建設需要依法征用、收回的房地產，納稅人申請免征土地增值稅時應提供下列資料。

1.因城市實施規劃收回

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）政府征用房產或收回土地使用權的文件；

（3）與政府相關部門或政府指定部門簽訂的補償協議；

（4）原土地使用證復印件；

（5）土地增值稅稅款計算表及相關材料。

2.因國家建設需要收回

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）政府征用房產或收回土地使用權的文件；

（3）國務院、省級人民政府、國務院有關部委對建設該項目的批文，例如立項審批等；

（4）政府或政府收回文件中指定的單位與被收回（征用）企業簽訂的補償協議；

（5）原土地使用證復印件；

（6）土地增值稅稅款計算表及相關材料。

（二）因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產而取得的收入，納稅人申請免征土地增值稅時應提供下列資料。

1.因城市規劃而自行搬遷

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）政府及有關部門的規劃文件或相關批文；

（3）土地使用權轉讓合同；

（4）原土地使用證復印件；

（5）土地增值稅稅款計算表及相關材料。

2.因國家建設需要而自行搬遷

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）國務院、省級人民政府、國務院有關部委對建設該項目的批文，例如立項審批等；

（3）土地使用權轉讓合同；

（4）原土地使用證復印件；

（5）土地增值稅計算表及相關材料。

十五、轉讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率

納稅人轉讓坐落于大連市行政區域的舊房及建筑物，經稅務機關確認土地增值稅采取核

定征收方式的，核定征收率調整為5%.十六、普通標準住宅的適用時間

對于網上簽訂房地產轉讓合同的，以合同簽訂時間作為享受土地增值稅優惠的普通標準住宅標準適用時間；對于非網上簽訂房地產轉讓合同的，以房地產轉讓合同在大連市國土與房屋局的備案時間作為享受土地增值稅優惠的普通標準住宅標準適用時間。

本公告自2014年5月1日起施行。《大連市地方稅務局關于明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函〔2006〕76號）；《大連市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函〔2007〕200號）第一條第一項和第五項“主管稅務機關出具《房地產開發項目土地增值稅清算結論通知書》后，有下列情形之一的”至“主管稅務機關認為可以調整清算結論的其它情況”的規定；《大連市地方稅務局關于進一步加強土地增值稅清算工作的通知》（大地稅函〔2008〕188號）第一條第四項“納稅人取得土地使用權后，分期分批開發的，其清算單位按納稅人成本核算的最基本核算項目或核算對象為單位計算。主管稅務機關認為納稅人的核算項目或核算對象劃分不合理的，可按主管稅務機關確定的核算單位或核算對象進行清算“的規定，第六項和第七項；《大連市地方稅務局關于房地產開發項目土地增值稅清算若干問題的通知》（大地稅函〔2009〕183號）第二條”土地增值稅清算的項目單位“至”以每宗《房地產開發項目銷（預）售許可證》的房地產開發項目為單位確定“的規定；《大連市地方稅務局關于調整大連市房地產開發項目土地增值稅預征率和清算核定征收率的公告》（大地稅公告〔2010〕1號）第二條”主管地稅機關在本公告施行之日前確定按照原核定征收率定率核定征收的房地產開發項目，仍適用原核定征收率“的規定同時廢止。本公告施行前有關規定同本公告規定不一致但主管稅務機關已出具土地增值稅清算審核意見的，不再進行調整。

第二篇：云南省土地增值稅征收管理暫行規定

云南省土地增值稅征收管理暫行規定

第一條 根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的有關規定，結合云南實際，制定本規定。第二條 房地產開發費用計算扣除的具體比例確定為：

（一）財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按《實施細則》第七條

（一）、（二）項規定計算的金額之和的５％計算扣除。

（二）不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或者不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按《實施細則》第七條

（一）、（二）項規定計算的金額之和的１０％計算扣除。

第三條 根據《實施細則》第十一條的規定，我省普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限按照省建設行政主管部門制定的住宅建筑標準辦理。

各級建設行政主管部門在審批房地產開發項目初步設計時，應當會同同級稅務機關對房地產開發項目中的普通標準住宅加以認定，聯合發出普通標準住宅情況通知，基層稅務機關據此確定免征土地增值稅的范圍。

房地產開發企業應當分別核算普通標準住宅和其他住宅的經營收入、經營成本。未分別核算的，按照其他住宅辦理。

第四條 從事房地產開發轉讓的納稅人，應當按下列程序辦理納稅手續：

（一）納稅人在簽訂房地產開發合同或者取得房地產開發立項批準文件后３０日內，應當以房地產成本核算的最基本的核算項目或者核算對象為單位向主管稅務機關辦理土地增值稅納稅項目申報手續，并向主管稅務機關提交房地產開發合同或者房地產開發立項批準文件。

（二）納稅人發生房地產轉讓后，實行各納稅項目分月繳納，年終清算的辦法：

１．納稅人應當于次月１０日內，分別根據上月各納稅項目的收入、成本、費用和與轉讓房地產有關的稅金計算并向主管稅務機關申報納稅土地增值稅。

２．納稅人應當于終了后４５日內，分別根據全年各納稅項目的全部收入、成本、費用和與轉讓房地產有關的稅金計算應當繳納的土地增值稅稅款以及已繳納的土地增值稅稅款，并向主管稅務機關進行清算申報，經主管稅務機關核實后，多退少補。

第五條 從事其他房地產轉讓的納稅人，應當按下列程序辦理納稅手續：

（一）納稅人在轉讓房地產合同簽訂后７日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并向主管稅務機關提交房屋及建筑物產權、土地使用權證書，土地轉讓、房產買賣合同，房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料。

（二）納稅人按照主管稅務機關核定的稅額及規定期限繳納土地增值稅。

（三）納稅人憑土地增值稅繳款書或者完稅證復印件到土地管理部門、房產管理部門辦理有關權屬變更手續。無土地增值稅繳款書或者完稅證復印件的，土地管理部門、房產管理部門不得辦理有關權屬變更手續。

第六條 縣級以上人民政府批準成立的房地產評估機構方可從事《實施細則》第七條

（四）項和第十三條規定的價格評估工作。同級稅務機關應當參與并監督房地產評估機構對涉及土地增值稅的價格評估工作，評估價格須經同級稅務機關確認。

第七條 納稅人轉讓房地產座落在兩個或者兩個以上縣（市）的，應當分別在房地產所在地申報納稅。難以確定納稅地點的，由上一級主管稅務機關確定。

第八條 本規定由云南省地方稅務局負責解釋。

第九條 本規定自發布之日起施行。

【發布單位】 云南省人民政府

【發布文號】 云南省人民政府令第22號

【發布日期】 1995-04-28

云南省地方稅務局轉發國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理

有關問題的通知

（云地稅發〔2007〕180號 2007年10月22日）

各州、市地方稅務局，省局直屬征收分局：

現將《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發〔2006〕187號）（以下簡稱《通知》）轉發給你們，并結合云南實際就有關問題明確如下，請一并貫徹執行。

一、土地增值稅的清算范圍

凡從事房地產開發的企業開發銷售的房地產開發項目，包括未預征土地增值稅稅款的房地產開發項目（經濟適用住房項目除外），均應按規定辦理土地增值稅的清算手續。

二、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。

對納稅人開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別核算增值額。凡不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，普通住宅不能適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條

（一）項的免稅規定，應按照其他房地產開發項目辦理清算。

三、土地增值稅的清算條件

（一）根據《通知》規定，經主管地方稅務機關進行納稅評估發現問題后，認為需要辦理土地增值稅清算的房地產開發項目，納稅人應按照土地增值稅清算規定到主管地方稅務機關辦理土地增值稅的清算手續。

（二）《通知》第二條規定，已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。其中“已轉讓的房地產建筑面積”包括房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售的房地產的建筑面積；“85%以上”包含85%即以上。

（三）凡符合《通知》第二條第（一）項規定的納稅人，應在滿足清算條件之日起90日內到主管地方稅務機關辦理清算手續，并據實填寫《土地增值稅清算申請表》（附件1（略））。經主管地方稅務機關核準后，即可辦理清算稅款手續。對納稅人申請不符合受理條件的，應將不予核準的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。

凡主管地方稅務機關要求納稅人辦理土地增值稅清算手續的房地產開發項目，主管地方稅務機關應出具《土地增值稅清算通知書》（附件2（略））并送達納稅人。納稅人應在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內，填寫《土地增值稅清算申請表》報送主管地方稅務機關。經主管地方稅務機關核準后，即可辦理土地增值稅清算稅款手續。

（四）房地產開發企業建造商品房，已自用或出租使用年限在2年以上（不含2年）再出售的，應按照轉讓舊房及建筑物的政策規定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。

四、土地增值稅清算應報送的資料

納稅人申請辦理土地增值稅清算時，除《通知》規定應報送的資料外，還應報送以下資料：

土地增值稅清算表（分清算單位填寫）（見附件3（略）），清算前各月土地增值稅納稅申報表和完稅憑證，國有土地使用權證書，國有土地使用權轉讓合同（以轉讓方式取得國有土地使用權的），清算項目的預算、概算書，清算項目的銷售許可證，與轉讓房地產有關的完稅憑證（包括已繳納的營業稅、城建稅、教育費附加等，以及主管稅務機關要求報送的其他與土地增值稅清算有關的證明資料等。

五、土地增值稅的扣除項目

對房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實，需要進行核定的，在省局未確定具體核定辦法前，由負責清算的主管地方稅務機關按照《通知》第四條第（二）項規定確定上述四項開發成本的單位面積金額標準。

六、房地產開發企業土地增值稅的核定征收率

凡房地產開發企業有《通知》第七條規定的情形之一的，土地增值稅按銷售收入的一定比例實行核定征收，普通標準住宅的核定征收率為5‰-1.5%；寫字樓、營業用房、別墅、度假村、高級公寓等高檔住宅的核定征收率為1%-2.5%；開發土地使用權轉讓的核定征收率為1.5%-3.5%。具體核定征收率由各州、市地方稅務局參照當地房地產開發企業土地增值稅的稅負等情況，在不低于當地預征率的基礎上確定并報省局備案。

七、土地增值稅清算項目的審核鑒證

根據《通知》第五條

（三）項及第六條的規定，就稅務中介機構審核鑒證土地增值稅的有關問題明確如下：

（一）稅務中介機構的準入條件

凡是經過國家稅務總局批準，取得注冊稅務師執業資格，納入云南省注冊稅務師管理中心備案管理的稅務師事務所，并經過省級稅務機關審查合格在省級報刊予以公示的稅務師中介機構，均可從事土地增值稅清算審核鑒證工作。

省局將擇時組織稅務中介機構對土地增值稅的有關業務進行考試，對考試不合格的中介機構，將取消其鑒證資格。

（二）清算鑒證工作程序

稅務中介機構應根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》及《通知》等文件的規定，開展鑒證工作。

1.審核轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的收入。

2.審核扣除項目金額。

接受委托土地增值稅清算鑒證工作的稅務師事務所審核扣除項目金額時，應向委托方取得土地增值稅清算應報送的各種資料和其他與土地增值稅清算有關的證明資料。

3.依法確認增值額。

4.計算應補（退）土地增值稅稅額。

（三）土地增值稅清算項目的鑒證內容

稅務師事務所受托對清算項目審核鑒證的，應如實填寫《土地增值稅項目鑒證報告》以下簡稱《鑒證報告》（見附件4（略））。

（四）法律責任

稅務師事務所在受托辦理土地增值稅清算業務時，應以有關法律、行政法規、規章為依據，按照獨立、客觀、公正、誠實守信原則，在充分調查研究、論證和計算的基礎上，出具《鑒證報告》，并為其承擔法律責任。

對稅務師事務所出具的《鑒證報告》，主管稅務機關應當受理。主管稅務機關對稅務師事務所出具的《鑒證報告》，應認真檢查、審核，對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。

（五）主管地稅機關在辦理土地增值稅稅款清算時，如發現稅務中介機構出具的《鑒證報告》內容不規范、事實不清楚、提供清稅資料不完整等問題的，要退回重新修改或補充資料后，再辦理稅款清算。凡發現稅務中介機構出具的《鑒證報告》不規范、弄虛作假的，將取消參審資格。

八、凡2007年2月1日后進行清算的開發項目，均適用本通知的規定。

九、各州、市地方稅務局可結合當地實際制定具體清算實施意見及工作規程，確保土地增值稅清算工作的順利進行。

昆明市土地增值稅征收管理辦法

第一條 根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》及《云南省土地增值稅征收管理暫行規定》，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 凡在我市轄區內依法轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人，都應依照本辦法的規定到主管地方稅務機關辦理稅務登記、申報納稅。

這里所指的單位和個人包括：各類企業、事業單位、國家機關、社會團體、個體經營者以及其他組織和個人。

納稅人轉讓房地產所取得的收入，指轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第三條 土地增值稅的征稅對象是轉讓房地產所取得的增值額，即納稅人轉讓房地產所取得的收入，減去按本辦法第四條所規定扣除項目金額后的余額。第四條 計算增值額的扣除項目：

一、取得土地使用權所支付的金額。指納稅人取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。

二、開發土地和新建房及配套設施的成本(簡稱房地產開發成本)。指房地產開發項目實際發生的成本，包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費和開發間接費。

三、開發土地和新建房及配套設施的費用(簡稱房地產開發費用)。指房地產開發的銷售費用、管理費用、財務費用。具體計算方式如下：

(一)財務費用中的利息支出，凡能按轉讓房地產項目計算分攤，并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用按本條一、二款規定計算金額之和的5％扣除。(二)財務費用中的利息支出，不能按轉讓房地產項目計算分攤或者不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條一、二款規定計算金額之和的10％扣除。

四、舊房及建筑物的評估價格。指在轉讓已使用的房屋及建筑物時，由本辦法規定的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

五、與轉讓房地產有關的稅金。指在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅、印花稅。因轉讓房地產交納的教育費附加也可視同稅金予以扣除。

六、財政部規定的其他扣除項目。從事房地產開發的納稅人，可按本年一、二款規定計算的金額之和加計百分之二十的扣除。

第五條 土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

每級“增值額未超過扣除項目金業務員”的比例，均包括本比例數。

第六條 土地增值稅按照納稅人轉讓房地產所取得的增值額和本辦法第五條規定的稅率計算征收。

計算土地增值稅稅額可按增值額乘以適用的最高稅率減去扣除項目金額乘以同級速算扣除系數的方法計算。速算扣除系數分別為5％、15％、35％。具體計算公式如下： 增值額未超過扣除項目金額50％的 土地增值稅稅額＝增值額×30％；

增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的

土地增值稅稅額＝增值額×40％一扣除項目金額×5％；增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的

土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項目金額×15％； 增值額超過扣除項目金額200％的

土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項目金額×5％； 增值額超過扣除項目金額200％的

土地增值稅稅額＝增值額×60％一扣除項目金額×35％。

第七條 土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。

第八條 納稅人成片受讓土地使用權后，分期分批開發轉讓房地產的，其扣除項目金額的確定，可按轉讓土地使用權的面積占總面積的比例計算分攤，或按建筑面積計算分攤，也可按昆明市地方稅務局確認的其他方式計算分攤。第九條 納稅人建蓋普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應就其全部增值額按規定計稅。

我市普通標準住宅與其他住宅的具體劃分界限，按照省建設行政主管部門制定的住宅建筑標準辦理。

市、縣建設行政主管部門在審批房地產開發項目初步設計時，會同同級地方稅務機關對房地產開發項目中的普通標準住宅加以認定，聯合發出《房地產開發項目普通標準住宅認定通知書》，地方稅務機關據此確定免征土地增值稅的范圍。

房地產開發企業應當分別核算普通標準住宅和其他住宅的經營收入、經營成本。未分別核算的，按照其他住宅計算征收。

第十條 在征收土地增值稅時，有下列情況，需進行房地產價格評估，并按評估價格計算征收：

一、轉讓舊房及建筑物的；

二、隱瞞、虛報房地產成交價格的；

三、提供扣除項目金額不實的；

四、轉讓房地產成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。進行房地產價格評估時，應將房產和地產分別進行評估。

第十一條 轉讓國有房地產的評估工作，必須由省以上國有資產管理部門認定的資產評估機構或是經昆明市人民政府授權專門從事國有房地產評估的評估機構負責。轉讓其他房地產的評估工作，由縣級以上政府批準設立的房地產評估機構和房地產交易管理部門負責。

第十二條 從事涉及土地增值稅工作的房地產評估機構，必須到昆明市地方稅務局辦理登記手續后，方可進行涉及土地增值稅的房地產評估工作。

第十三條 涉及土地增值稅工作的房地產評估機構，在接受房地產轉讓人要求進行房地產評估的申請時，應及時將申請轉一份給同級地方稅務機關。同級地方稅務機關有權參與并監督房地產評估機構的評估工作。評估價格須經昆明市房管部門、土地管理部門或其委托的部門認定，并由同級地方稅務機關確認后，方可作為土地增值稅的計稅依據。房地產評估機構有義務根據納稅人主管地方稅務機關的要求，無償提供與房地產評估有關的資料。

第十四條 土地增值稅稅務登記和申報納稅的工作，屬于昆明市地方稅務局各直屬分局負責征管的納稅人，由各直屬分局負責；其余納稅人，由房地產所在地的地方稅務局負責。

第十五條 從事房地產開發轉讓的納稅人，按照下列程序申辦納稅手續：

一、納稅人在簽訂房地產開發合同或者取得房地產開發立項批準文件后30日內，應當以房地產成本核算的最基本的核算項目或者核算對象為單位向主管地方稅務機關辦理土地增值稅納稅項目申報手續，填報《房地產開發企業土地增值稅納稅項目申報表》，并提交房地產開發合同或者房地產開發立項批準文件。

二、納稅人發生房地產轉讓后，實行各納稅項目分月繳納，年終清算的辦法。

1、從事房地產開發轉讓的納稅人，必須按照“施工、房地產開發企業財務制度”和“房地產開發企業會計制度”的規定進行財務核算。

2、納稅人應當于次月10日內，分別根據上月轉讓房地產的收入、成本、費用和與轉讓房地產有關的稅金按項目計算、填報《土地增值稅納稅申報表》，按主管地方稅務機關規定的期限繳納土地增值稅。

3、納稅人應當于終了后45日內，分別根據全年各納稅項目的全部收入、成本、費用和與轉讓房地產有關的稅金計算應當繳納的土地增值稅稅款以及已繳納的土地增值稅稅款，填報《房地產開發企業土地增值稅清算表》，經主管地方稅務機關清算核實后，多退少補。

第十六條 從事其他房地產轉讓的納稅人，應按照下列程序辦理申報納稅手續：

一、納稅人在轉讓房地產合同簽訂后7日內，到本辦法第十四條規定的主管地方稅務機關辦理納稅申報，填報《土地增值稅納稅申報表》，并提交房屋及建筑物產權、土地使用權出讓合同、土地使用權證書、土地轉讓、房產買賣合同、房地產評估報告、與房地產轉讓有關稅金的完稅憑證及其他與轉讓房地產有關的資料。

二、主管地方稅務機關根據納稅人的申報及有關資料，核定應納稅額并規定納稅人按照核定的稅額及規定的期限繳納土地增值稅，并由主管地方稅務機并開具土地增值稅完稅證明。

三、主管地方稅務機關根據納稅人的申報及有關資料，核定應納稅額并規定納稅期限。納稅人按照核定的稅額及規定的期限繳納土地增值稅，并由主管地方稅務機關開具土地增值稅完稅證明。

四、納稅人憑土地增值稅完稅證明到當地縣級以上房產管理部門、土地管理部門辦理房產、土地使用權權屬變更登記手續。

第十七條 凡符合政策規定給予免征土地增值稅的單位和個人，在轉讓房地產合同簽訂后7日內，必須持房屋及建筑物產權、土地使用權出讓合同、土地使用證書、房地產轉讓合同、房地產評估報告及其他與轉讓房地產有關的資料，到主管地方稅務機關辦理免征手續。經縣以上主管地方稅務機關審核批準，并出具免稅證明后，到當地縣級以上房產管理部門、土地管理部門辦理房產、土地使用權權屬變更登記手續。

第十八條 轉讓房地產必須使用由云南省地方稅務局監制的《云南省銷售不動產統一發票》。

第十九條 土地管理部門、房產管理部門，應當協助地方稅務機關依法征收土地增值稅，并向主管地方稅務機關提供房屋及建筑物產權、土地使用權、土地出讓金額、土地基準地價、房地產交易價格及權屬變更等方面的資料。

第二十條 土地增值稅的稅政管理和征收管理，由各級地方稅務機關負責，本辦法由昆明市地方稅務局負責解釋。

第二十一條 本辦法自公布之日起執行。1994年1月1日至本辦法發布之日期間的土地增值稅，參照本辦法規定計算征收。

第三篇：青地稅函 2009 47 土地增值稅問題

青島市地方稅務局關于印發《房地產開發項目土地增值稅清算有關業務問題問答》的通知 青地稅函[2009]47號

頒布時間：2009-4-17發文單位：青島市地方稅務局

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:

《青島市地方稅局關于印發<青島市地方稅務局房地產開發項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發〔2008〕100號）下發后，通過各單位的認真貫徹落實，對推動全市土地增值稅清算工作發揮了重要作用。為進一步加強土地增值稅清算工作，結合各單位清算工作中存在的問題，市局編寫了《房地產開發項目土地增值稅清算有關業務問題問答》，現印發給你們，請貫徹執行。

附件：《房地產開發項目土地增值稅清算有關業務問題問答》

二〇〇九年四月十七日

房地產開發項目土地增值稅清算有關業務問題問答

一、《青島市地方稅務局房地產開發項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》（以下均簡稱《辦法》）第七條第（一）項規定, 已竣工驗收的房地產開發項目，“已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在百分之八十五（含）以上，或該比例雖未超過百分之八十五，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的”可以通知納稅人進行項目清算，在具體工作中應如何理解掌握？

答：該規定可用下列公示表示：

（已轉讓可售建筑面積+出租或自用可售建筑面積）÷總可售建筑面積≥85%。

二、《辦法》第七條第一項規定中所稱的“已竣工驗收”的房地產開發項目，應當如何理解把握？

答：房地產開發企業開發商品房等建設項目，凡符合下列條件之一的，應視為已經竣工驗收：

（一）開發產品竣工證明材料已報房地產管理部門備案。

（二）開發產品已開始投入使用。

（三）開發產品已取得了初始產權證明。

三、2008年底，全市普通住房的建筑面積標準由每套120平方米上調至144平方米，在具體執行中應如何把握執行時間？

答：根據《青島市人民政府辦公廳轉發市建委等部門關于支持居民購買住房的意見的通知》（青政辦發〔2008〕63號）第五條規定，將我市普通住房的建筑面積標準由120平方米調整到144平方米，自2008年11月15日起施行。各單位在進行土地增值稅清算時，對2008年11月15日以后新開工的開發項目按新規定標準執行，對之前已開工的開發項目，仍按原規定標準執行。開工時間以取得建筑工程施工許可證時間為準。

四、《辦法》第十九條規定的取得土地使用權后不進行開發或者進行部分開發后即轉讓的房地產，其扣除項目如何掌握？

答：下面按照是否進行實質性的土地整理、開發為標準，區分兩種情況進行說明：

（一）取得土地使用權后未進行任何形式的開發即轉讓的，其扣除項目如下：

1、取得土地使用權所支付的金額和按國家統一規定交納的有關費用，包括契稅；

2、與轉讓土地使用權有關的稅金，包括印花稅、營業稅金及附加、地方教育附加。

（二）取得土地使用權后進行了實質性的土地整理、開發，但未建造房屋即轉讓土地使用權的，其扣除項目如下：

1、取得土地使用權所支付的金額和按國家統一規定交納的有關費用，包括契稅；

2、開發土地的成本；

3、加計開發土地成本的百分之二十；

4、與轉讓土地使用權有關的稅金，包括印花稅、營業稅金及附加、地方教育附加。

五、對整體購買未竣工的房地產開發項目后，進行后續開發建設，完成后再轉讓房產的，其扣除項目是否允許加計扣除？

答：對納稅人整體購買未竣工的房地產開發項目，然后投入資金繼續建設，完成后再轉讓的允許加計扣除，其扣除項目如下：

（一）取得未竣工房地產所支付的價款和按國家統一規定交納的有關費用；

（二）改良開發未竣工房地產的成本；

（三）房地產開發費用；

（四）轉讓房地產環節繳納的有關稅金，包括營業稅金及附加、地方教育附加；

（五）加計取得未竣工房地產所支付的價款和改良開發未竣工房地產成本兩項之和的百分之二十。

六、關于以土地使用權投資入股，被投資企業從事房地產開發的，其土地成本如何進行確認？

答：房地產開發企業以接受投資方式取得的土地使用權，根據有關文件的規定，此類情形以《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）文件的執行日期為界限，分兩種情況確認土地成本：

（一）2006年3月2日之后，在投資或聯營環節，已對土地使用權投資確認收入，并對投資人按規定征收土地增值稅的，以征稅價格作為被投資企業取得土地使用權所支付的金額據以扣除。

（二）2006年3月2日之前，以土地作價入股進行投資或聯營從事房地產開發的，被投資企業在土地增值稅清算時，應以投資者取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用作為其取得土地使用權所支付的金額據以扣除，投資或聯營時形成的土地使用權溢價不得扣除。其中，對在2006年3月2日之前雖未辦理土地使用權變更登記手續，但受讓方已先行合法占有投資開發土地、并已投入資金開始開發的，按照上述規定處理。

七、房地產開發企業財務費用中的利息支出扣除時，其提供的金融機構證明是指什么？未發生借款利息支出可以扣除嗎？

答：房地產開發企業向銀行貸款使用的借據（借款合同）、利息結算單據等，都可以作為金融機構證明對待。此類利息支出，凡能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，以按規定計算的土地和房地產開發成本金額之和的5%計算扣除。開發項目未發生利息支出的，房地產開發費用以按規定計算的土地和房地產開發成本金額之和的5%計算扣除。

對財務費用中的利息支出凡不能按清算項目計算分攤或提供金融機構利息證明的，利息不能單獨扣除，房地產開發費用采用按率扣除的方法，以取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本計算的金額之和的10%進行計算扣除。

八、房地產開發企業集團貸款或者核心企業貸款后，將資金統籌安排給集團內部其他企業使用，利息扣除的原則是什么？

答：企業集團或其成員企業統一向金融機構借款分攤給集團內部其他成員企業使用，并且收取的利息不高于支付給金融機構的借款利率水平的，可以憑借入方出具的金融機構借款的證明和集團內部分配使用決定，在使用借款的企業間合理分攤利息費用，據實扣除。

九、房地產開發企業房產開始預售，尚未交付但已經預收房款，并按規定已經計算繳納了營業稅金及附加，這部分營業稅稅金可否計入扣除？

答：這種情況多出現于通知清算的房地產開發項目，雖然繳納的這部分營業稅金及附加取得了合法扣除憑證，但由于該部分預售房產尚未最終完成銷售，因而該部分可售面積的預售收入并未計入土地增值稅轉讓收入，扣除項目金額中也不包括這部分面積的扣除項目，因而根據收入與扣除配比的原則，該部分面積所對應的已繳營業稅稅金不得計入本次清算扣除。

十、房地產開發企業將公共配套設施等非可售建筑面積對外銷售，其收入應視為轉讓收入嗎？其扣除項目應當如何確認？

答：根據有關房地產法規，公共配套設施原則上不得對外銷售，而應屬于全體業主共有，因而其開發建設成本應當計入扣除。若房地產開發企業將公共配套設施對外銷售，其轉讓收入計入非普通住宅轉讓收入，扣除項目按《辦法》第二十條規定確認。

出具土地增值稅清算結論后，房地產開發企業將公共配套設施等非可售建筑面積對外銷售、轉為自用，區分情況按《辦法》第三十四條、第三十七條規定處理。

十一、房地產開發企業將公共配套設施等非可售建筑面積轉為自用，應當確認轉讓收入嗎？其扣除項目應當如何確認？

答：房地產開發企業將開發產品或者公共配套設施等轉為自用，其房地產所有權未發生轉移，不屬于土地增值稅視同銷售的范圍，因而不應確認轉讓收入。但是，對于該部分開發產品或者公共配套設施所應分擔的土地成本、開發成本和開發費用不得計入扣除。

十二、房地產開發企業將車庫或者停車位轉讓，其收入是否計入房地產轉讓收入？

答：根據房地產相關法律、法規等有關規定，開發項目建筑區劃內，規劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當事人通過出售、附贈或者出租等方式約定。據此，凡房地產開發企業與購房人簽訂銷售合同，約定將上述車庫、車位的所有權出售給購房人的，取得的收入并入非普通住房轉讓收入；附贈的車庫、車位因未取得轉讓收入，按出售開發產品計算銷售收入。

利用地下基礎設施形成的停車場所，房地產開發企業與購房人簽訂合同，將停車場所法律法規規定期限內的使用權轉移給購房人的，向購房人取得的收入視同房地產轉讓收入，并入非普通住房轉讓收入；利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施計入扣除，房地產開發企業與購房人簽訂車庫、車位一定期限租賃使用權合同，其取得的租賃收入，不計入房地產轉讓收入。

十三、對于一方出地、一方出資，合作開發房地產項目的，清算項目的主體應如何確定？

答：企業（出地方）取得國有土地使用權后，聯合其他單位（出資方）一同開發的，若雙方約定，出地方不承擔經營風險而只收取固定利益的，包括貨幣資金和其他非貨幣資產，對出地方應當按照轉讓國有土地使用權計算征收營業稅和土地增值稅，并向出資方開具發票；對于取得土地使用權的出資方，繼續投資進行開發并建房出售的，以新建房作為開發項目，計算征收土地增值稅。其中對出地方計算征收轉讓國有土地使用權土地增值稅的價格，即作為出資方取得土地使用權所支付的金額，憑發票在其土地增值稅清算時據以扣除。

若出地方和出資方合作建房、約定建成后分配開發產品的，出地方轉讓國有土地使用權的價格，為首次或者以后分配開發產品時應分出開發產品的市場公允價值加減其他補價計算確認；同時確認出資方取得該項土地使用權的成本。

十四、以開發產品實行實物補償方式進行拆遷安置的，其在視同銷售時其轉讓收入應當如何定價？應當如何計入扣除？

答：房地產開發企業以開發產品實行實物補償方式進行拆遷安置的，補償給被拆遷人的開發產品視同銷售，其價格按照貨幣補償方式計算的補償金價款加上向被拆遷人實際收取的價款后，計入房地產轉讓收入，并向被拆遷人開具發票；按照貨幣補償方式計算的補償金價款，計入土地征用及拆遷補償費扣除項目。

十五、房地產開發企業建設公共配套設施因移交給政府等有關部門獲得的補償應如何處理？

答：房地產開發企業因從事拆遷安置從政府部門取得的補償以及財政補貼款項，抵減房地產開發成本中的土地征用及拆遷補償費的金額；房地產開發企業與國家有關業務管理部門、單位合資建設，建設的公共配套設施建設完工后有償移交的，國家有關業務管理部門、單位給予的經濟補償，抵減房地產開發成本中的建筑安裝工程費。

十六、房地產開發企業采取銀行按揭方式銷售開發產品的，其按揭保證金計算土地增值稅時應如何處理？

答：房地產開發企業采取銀行按揭方式銷售開發產品的，凡約定為購買方的按揭貸款提供擔保的，其銷售開發產品時向銀行提供的保證金（擔保金）不得從銷售收入中減除，也不得計入扣除項目。實際發生的損失，作為房地產開發費用處理。

十七、房地產開發企業將開發產品對外捐贈的，應當如何計算繳納土地增值稅？

答：房地產開發企業將開發產品用于捐贈的，應視同銷售，并按照《辦法》第十三條的規定確定銷售收入。此外，符合《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅〔1995〕48號）第四條第（二）項規定的開發產品捐贈，不計銷售收入，同時對于該部分開發產品所應分擔的土地成本、開發成本和開發費用不得計入扣除。

十八、企業合并、分立等過程中發生的房地產權屬轉移是否應當征收土地增值稅？

答：兩個或兩個以上的房地產開發企業，依據法律規定、合同約定，合并改建為一個企業，合并后的企業承受原合并各方的房地產，不征收原合并各方房地產的土地增值稅。合并后的企業在轉讓房地產時，按照合并前原企業實際支付的土地價款和發生的開發成本、開發費用，按規定計入扣除計算征收土地增值稅。

房地產開發企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上的企業，對派生方、新設方承受原企業房地產的，不征收土地增值稅。派生方、新設方轉讓房地產時，按照分立前原企業實際支付的土地價款和發生的開發成本、開發費用，按規定計入扣除計算征收土地增值稅。

股東將持有的企業股權轉讓，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不征收土地增值稅。

第四篇：北京市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通

【發布單位】北京市

【發布文號】京地稅地〔2003〕653號 【發布日期】2003-12-10 【生效日期】2004-01-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

北京市地方稅務局關于進一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知

(京地稅地〔2003〕653號)

各區、縣地方稅務局、各分局：

自市局下發做好土地增值稅結算稅款工作以來，各局陸續提出一些急需解決的問題，為了進一步推動我市土地增值稅的征收管理工作，提高政策執行管理水平，現將有關政策及征管問題明確如下，請依照執行。

一、關于辦理竣工清算稅款審批手續時間問題

為確保納稅人及時辦理房地產開發項目土地增值稅竣工清算稅款審批手續，對已辦理竣工的開發項目或按小區立項的分期開發項目，在開發項目銷售面積達到可銷售總建筑面積85％以上時，可由納稅人提出清稅申請，并填寫《房地產開發企業清算土地增值稅申請審批表》，經主管地方稅務機關批準后，即可辦理清稅稅款手續，清算期限為3年。對未銷售面積的成本都不允許在清稅時進行分攤扣除。

二、關于清稅專項審計工作范圍問題

根據《北京市地方稅務局印發關于房地產開發企業清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法的通知》（京地稅地〔2002〕305號）文件精神，除下列項目以外，均須在辦理清算土地增值稅時提供專項審計報告：

（一）污染擾民搬遷項目和國家征用收回項目；

（二）轉讓存量房地產；

（三）2001年1月1日之前已經竣工并完成清稅的項目。

三、關于調整非普通標準住宅預征比例問題

為了簡化征管手續，減輕納稅人的經濟負擔，對納稅人預售除公寓和別墅以外的非普通標準住宅，暫停按預售收入的1%比例預征土地增值稅；對于納稅人預售公寓、別墅，預征比例由原來的1%調整為0.5%。在此之前已預繳的土地增值稅，一律在待項目竣工后統一進行匯算清繳。

四、關于簡化污染擾民搬遷行政審批項目資料問題

為了進一步簡化行政審批工作，取消部分申報資料，重新確定需提交有關證明材料如下：

（一）北京市發展改革委員會（原北京市經濟委員會、北京市發展計劃委員會、北京規劃委員會、北京市市政管理委員會）下達的《關于實施污染擾民搬遷有償轉讓原廠址土地使用權的批復》文件；

（二）房地產合同、公證書；

（三）房地產價格評估報告；

（四）房屋所有權證；

（五）土地使用權證；

（六）有關的稅費繳納憑證（印花稅、交易手續費、評估費等）

（七）《國家征用、收回及搬遷企業轉讓房地產免征土地增值稅審批表》一式四份；

（八）非從事房地產開發的土地增值稅納稅申報表。

五、本通知自2004年1月1日起執行。本通知發布以前制定的文件與本通知內容不一致的，按本通知的規定執行。

附件：房地產開發企業清算土地增值稅申請審批表

二ОО三年十二月十日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。

第五篇：國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

【發布單位】國家稅務總局 【發布文號】國稅函〔2003〕439號 【發布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規 【文件來源】中國法院網

國家稅務總局關于進一步加強增值稅征收管理問題的通知

(國稅函〔2003〕439號)

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為進一步加強增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現就有關問題通知如下：

一、稅務機關在認證增值稅專用發票抵扣聯時，應打印《增值稅專用發票抵扣聯認證清單》一式兩份，一份交企業作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務機關，一份交納稅申報受理部門用于進項稅額的審核。

二、稅務機關在納稅申報期結束后，應當對納稅人開具的發票存根聯（增值稅專用發票和普通發票）與其申報的銷售額進行認真審核，凡是申報銷售額小于發票存根聯合計數的均應補繳相應稅款。

三、各級稅務機關要提高認識，明確責任，認真貫徹好本通知的內容，切實做好增值稅征收管理工作。

國家稅務總局

二○○三年四月二十八日

本內容來源于政府官方網站，如需引用，請以正式文件為準。