第一篇：2012稅法20頁題目總結 貓貓

1.某農機生產企業（一般納稅人）2012年5月發生以下業務：（l）外購原材料，取得普通發票上注明銷售額60000元，材料已入庫。（2）外購農機零配件已入庫，取得經稅務機關認證的防偽稅控系統增值稅專用發票上注明價款100000元。（3）生產領用3月份外購的鋼材一批，成本為45000元，本企業工程領用4月外購的鋼材一批，成本為60000元（其中含運輸費用1395元）。（4）銷售農用拖拉機、收割機一批，貨巳發出，不含稅銷售額為280000元（其中有60000元上月的預收款），另收取包裝費5000元。5）銷售一批農機配件，取得含稅銷售額20000元。（6）為農民提供農業機械維修業務，開具普通發票上注明銷售額30000元。要求:請計算該農機廠當月應納增值稅稅額。

2.2012年2月，某果醬廠（增值稅一般納稅人）發生下列業務：（1）向果園收購水果20000公斤，農產品專用收購憑證上反映的金額為20000元（每公斤1元）。在運輸途中因管理不善，水果腐爛2000公斤。（2）水果運回后，用于發放職工福利400公斤，用于廠招待所1600公斤。（3）當月將其余的水果全部加工成果醬800公斤（20公斤水果加工成1公斤果醬）。其中700公斤果醬全部對外銷售，售價30元/公斤；50公斤果醬因管理不善被盜；另外50公斤果醬用于廠辦三產招待所。

要求：假設本月未發生其他業務，試計算當月應納增值稅稅額。3.某印刷廠（一般納稅人）2011年12月份發生以下業務：（1）接受某出版社委托，印刷圖書5000冊，每冊不含稅的印刷價格12元，另收運輸費1000元。（2）印刷掛歷1400本，每本售價23.4元（含稅價），零售50本，批發給某圖書城800本，實行七折優惠，開票時將銷售額與折扣額開在了同一張專用發票上，并規定5天之內付款再給5%折扣，購貨方如期付款；發給本企業職工300本；贈送客戶200本。（3）為免稅產品印刷說明書收取加工費5000元（不含稅價）。（4）本月購進原材料取得防偽稅控系統增值稅專用發票上注明增值稅13600元，發票已經認證；購買一臺設備取得增值稅專用發票上注明稅金34000元。（5）上月購進的價值30000元（不含稅價）的紙張因管理不善浸水，無法使用。要求:計算該企業當月應納增值稅額。

4.某卷煙廠委托某煙絲加工廠（小規模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠收取加工費，開具普通發票上注明金額1.272萬元，并代收代繳了煙絲的消費稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對外直接銷售，收入6.5萬元，另50%當月全部用于生產卷煙。本月銷售卷煙40標準箱，取得不含稅收入60萬元。

請根據以上業務計算：（1）卷煙廠應納消費稅稅額；（2）受托方應納的增值稅額（煙絲消費稅稅率為30%，卷煙消費稅稅率為56%，固定稅額為每標準箱150元）。

5.A企業本月接受B企業委托，加工賽車專用輪胎10個，B企業提供材料的實際成本為10000元，支付加工費用1700元；A企業沒有同類輪胎的銷售價格，同月A企業銷售普通輪胎5000個，不含稅單價為200元。計算A企業應納的消費稅稅額。

6.某歌舞廳2011年1月—12月取的營業收入2000000元，其中含有該歌舞廳利用啤酒生產設備自制啤酒銷售收入300000元（共銷售啤酒50噸，每噸售價6000元），試計算該歌舞廳當月應納營業稅和消費稅各是多少（歌舞廳營業稅稅率20%，娛樂業、飲食業自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸）？

7.某經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協會，2012年8月份取得以下收入：（1）依照社團章程的規定，收取團體會員會費

000元，個人會員會費10 000元；（2）代售大型演唱會門票21 000元，其中包括代售手續費1 000元；（3）代銷中國福利彩票50 000元，取得代銷手續費500元；（4）協會開設的照相館營業收入28 000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2 000元；（5）委派兩人到國外提供咨詢服務，收取咨詢費折合人民幣60 000元；（6）舉辦一期培訓班，收取培訓費120 000元，資料費8 000元。要求：（1）計算上述業務應繳納的營業稅。（2）計算該協會應代扣代繳的營業稅。

8.某國有百貨商場2011年全年取得銷售收入8000萬元，兌現到期國庫券取得利息收入20萬元，銷售成本4500萬元，繳納增值稅142萬元，其他稅金及附加17.5萬元，管理費用450萬元（其中支付業務招待費45萬元），經營費用300萬元（其中廣告費200萬元），營業外支出25萬元（其中，支付稅收滯納金2萬元，為其他公司向銀行貸款提供擔保需要承擔本息6萬元）。

要求：1）清計算該商場全年會計利潤。（2）清計算該商場納稅調整額。3）清計算該商場全年應納稅所得額。4）清計算該商場全年應納說的稅額。

9.某鄉鎮企業主要生產糧食白酒，2011年生產經營情況如下：（1）取得產品銷售收入總額980萬元；（2）應扣除產品銷售成本540萬元；（3）發生產品銷售費用80萬元（其中含白酒的廣告費30萬元）、管理費用120萬（其中含業務招待費10萬元），財務費用40萬元（其中含逾期歸還銀行貸款的罰息3萬元）；（4）應交納增值稅50萬元、其他銷售稅費70萬元；（5）營業外支出24萬元（其中含通過民政機構向災區捐款10萬元，稅收滯納金4萬元）；（6）實發工資總額138萬元，已按實發工資總額和規定比例計提了職工工會經費、職工福利費和職工教育經費。該企業年平均在冊職工125人，已知該企業人均月計稅工資標準為800元。要求：請計算該鄉鎮企業2011年度應繳納的企業所得稅。10.大學教授李某2012年3月取得收入如下：（1）工資收入5000元（2）一次性稿費收入5000元；（3）一次性講學收入500元；（4）一次性翻譯資料收入3000元；（5）到期國債利息收入1286元。

要求：計算李某當月應納個人所得稅稅額。（答案金額單位元表示）11.高級工程師王某2012年每月工資收入5500元，1-11月份已按規定繳納了個人所得稅，12月份另有以下幾項收入；（1）一次取得建筑工程計費40000元，同時從中拿出10000元通過民政局向災區捐贈：（2）取得利息收入5000元，其中國券庫利息收入2000元，單位集資利息3000元；（3）取得省人民政府所頒發科技獎20000元。請計算王某12月份需繳納的個人所得稅稅額。12.某房地產公司2012年11月份發生如下經濟業務：

（1）簽訂一份寫字樓銷售合同，合同規定以預收貨款方式結算。本月收到全部預收款，共計18000萬元。該寫字樓經稅務機關審核可以扣除的項目為：開發成本5000萬元，繳納的土地使用權轉讓費3000萬元，利息支出150萬元，相關稅金990萬元，其他費用800萬元，附加扣除額1600萬元。（2）采用直接收款方式銷售現房去的價款收入200萬元；以預收款方式銷售商品房，合同規定的價款為500萬元，當月取得預收款100萬元。（此兩項業務不考慮土地增值稅）（3）將空置商品房出租取得租金收入20萬元。要求：（1）計算銷售寫字樓應繳納的土地增值稅稅額。（2）計算該公司11月份應繳納的營業稅稅額。13.某市一娛樂公司2012年1月1日開業，經營范圍包括娛樂、餐飲及其他服務，當年

收人情況如下:（1）門票收人220萬元，歌舞廳收人400萬元，游

戲廳收人100萬元；（2）保齡球館自7月1日開館，至當年年底取得收入120萬元；（3）美容美發、中醫按摩收人150萬元；（4）非獨立核算的小賣部銷售收人60萬元；（5）餐飲收人600萬元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收人；（6）與某公司簽訂租賃協議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金4萬元；（7）派出5名員工赴國外提供中醫按摩服務取得收人70萬元；（8）經批準從事代銷福利彩票業務取得手續費10萬元。（注:除稅法統一規定的特殊項目外，該公司所在地的省政府規定，其它娛樂業項目的營業稅稅率為5%）要求:按下列順序回答問題，每問均為共計金額:（1）計算娛樂公司當年應繳納的營業稅；（2）計算娛樂公司當年應繳納的消費稅；（3）計算娛樂公司當年應繳納的城市維護建設稅；（4）計算娛樂公司當年應繳納的教育費附加。14.某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的銷售，同時兼營裝修業務和工具租賃業務。該商店對貨物銷售額和非應稅勞務營業額分別進行核算。2012年4月發生如下經濟業務：（1）從工廠購進涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發票上注明的銷售額為60000元（不含增值稅），發票已認證通過；（2）銷售商品的銷售額共計397800元（含增值稅），其中包括本月購進涂料全部對外銷售的銷售額105300元；（3）出租裝修工具收入12000元；（4）承攬裝修及地板安裝業務收入87000元。已知：適用的增值稅稅率為17%，服務業適用的營業稅稅率為5%，建筑業適用的營業稅稅率為3%。要求：（1）指出該商店4月份發生的經濟業務中那些應當繳納營業稅？（2）計算該商店當月應納增值稅稅額。（3）計算該商店當月應納營業稅稅額。（答案中的金額單位用元表示）15.中國公民張某是一外商投資企業的中方雇員，2012年收入情況如下：（1）全年工資、薪金收入60000元；（2）1月份取得房屋租賃所得5000元；（3）2月份取得財產轉讓收入20000元，財產原值11500元，轉讓費用為500元；（4）3月份取得保險賠款20000元；（5）5月份一次取得稿酬收入8000元；（6）6月份一次取得翻譯收入30000元；（7）8月份取得國債利息收入6235元；（8）9月份取得國家發行的金融債券利息收入5235元；（9）10月份取得儲蓄利息收入600元；（10）11月份從A國取得特許權使用費收入8000元，按A國稅法已在A國繳納個人所得稅1400元；（11）12月份從B國取得利息收入3000元，按B國稅法已繳納個人所得稅500元。要求：請指出那些項目為免稅所得，并計算該納稅人2002年應納個人所得稅稅額。

16.某企業為居民企業，2011年度生產經營情況如下：（1）.銷售收入5500萬元；（2）.銷售成本3800萬元，增值稅900萬元，銷售稅金及附加100萬元；（3）.銷售成本800萬元，其中含廣告費500萬元；（4）.管理費用600萬元，其中含業務招待費100萬元、研究新產品費用50萬元；（5）.財務費用100萬元，其中含向非金融機構借款500萬元的年利息支出，年利率10%（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）.營業外支出50萬元，其中含向供貨商支付違約金10萬元，向稅務局支付稅款滯納金2萬元；通過公益性社會團體向貧困地區的捐款現金10萬元。要求：按照下列順序回答問題，每問均為合計金額：（1）.計算所得稅前可以扣除的廣告費用金額；（2）.計算所得稅前可以扣除的業務招待費金額；（3）.計算所得稅前可以扣除的財務費用；（4）.計算所得稅前可以扣除的捐贈；（5）.計算該公司2011年應納稅所得額；（6）.計算該公司2011年度應繳納的企業所得稅。

17.某市一海鮮酒樓為個體經營，賬冊較健全。假定2008年12月酒樓經營情況和個體老板的其他所得如下：⑴12月的營業額為

150000元，購進各種原料、酒水的費用35000元，交房租、水電煤氣費24000元，交納流轉稅6000元，支付廚師、服務員工資20000元，提取設備折舊費2000元，被工商局罰款3000元，其他管理費5800元，本月購進一輛汽車價值8萬元，個體老板每月從酒樓預支工資2500元。1-11月累計應納稅所得為125000元，已預繳所得稅32000元。⑵本月從外地一聯營加工廠分得利潤10000元。⑶將自己4年前購買的原價20萬元的一套住房出售（非唯一住房），售價28萬元，支付中介費、流轉稅金共計0.5萬元。該個體老板認為，出售私人住房國家有鼓勵政策，所得應免稅，從聯營企業分得利潤已是稅后利潤，不必再交稅。海鮮酒樓12月經營所得為150000-35000-24000-6000-20000-2000-3000-5800-80000-2500＝-28300元，故也不交稅。要求：請根據上述資料分析其錯誤之處，并計算12月份應納個人所得稅稅額。

18.視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2012年3月發生以下經濟業務：（1）銷售特種空調取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務收取安裝費19890元。（2）銷售電視機120臺，每臺含稅零售單價為2223元。（3）代銷一批數碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續費14391元。（4）購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進DVD播放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業務均已取得增值稅專用發票，發票已認證通過。（5）當月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場上月未抵扣進項稅額6110元，增值稅適用稅率為17%。要求：（1）計算該商場3月份的銷項稅額、進項稅額、應納增值稅稅額。（2）該商場提供空調安裝服務應否繳納營業稅？為什么？

19.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年10月有關生產經營情況如下：（1）從某煙絲廠購進一稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫，發票已認證通過。（2）向農業生產者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運費3萬元，取得運輸公司開具的普通發票，發票已經過認證；煙葉驗收入庫后，又將其運往煙絲加工廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發票，注明支付加工費8萬元、增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。（3）卷煙廠生產領用外購已稅煙絲150噸，生產卷煙20000標準箱（每箱50000支，每條200支，每條調撥價在50元以上），當月銷售給卷煙銷售商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙絲消費稅稅率30%，卷煙消費稅比例稅率56%，定額消稅率150元/箱）要求：（1）計算卷煙廠10月份應納的增值稅。（2）計算卷煙廠10月份應納的消費稅稅。

20.某國有商業企業2011年度商品銷售收入為820萬元；國債利息收入4萬元；處置固定資產凈收入76萬元。全年商品銷售成本470萬元；按規定繳納的增值稅為90萬元，城市維護建設稅6.30萬元，教育費附加2.70萬元；發生營業費用59.55萬元；管理費用40萬元（其中，提取職工工會經費1.40元，職工福利費11.20萬元，職工教育經費1.2萬元）；贊助當地一足球隊6萬元；繳納稅收滯納金2萬元。該企業其他有關資料顯示，2005年全年發放的已計入當期損益的職工工資及各種獎金80萬元。稅務部門核定的計稅工資總額為70萬元。要求：（1）計算該企業2011年度會計利潤并列出計算過程。（2）分步計算納稅調整的各項增加額及減少額并列出計算過程。（3）計算該企業2011年度應納所得稅額并列出計算過程。（答案中金額單位用萬元表示，計算結果保留到小數點后兩位）

第二篇：稅法概論(題目)1

第一章稅制概論

一、單項選擇題

1．稅收管理體制是在各級國家機關之間劃分（）的制度。

A．財權B．稅權C．事權D．稅收立法權

2．稅收法律關系的權利主體是（）。

A．征稅方B．納稅方C．征納雙方D．稅務管理部門

3.稅收法律關系的保護對權利主體雙方而言()。

A.是不對等的B.是對等的C.保護征稅-方D.保護納稅一方

4.根據稅法的功能與作用,稅法可分為()。

A.稅收基本法和稅收普通法 B.稅收實體法和稅收程序法

C.流轉稅法和所得稅法D.中央稅法與地方稅法

5.在我國的稅收法律關系中，對納稅方的確定采用（）。

A．屬地原則B．屬人原則C．屬地兼屬人原則D．屬地或屬人原則

6.比例稅率是指稅率不隨（）而變化的稅率。

A．產品類型B．行業特點C．地區差異D．計稅依據大小

7.稅制的要素很多，其中區別不同稅種的主要標志是（）。

A．納稅人B．征稅對象C．稅率D．納稅環節

8.我國現行稅制基本上是以（）為主體稅種的稅制結構。

A．直接稅B．間接稅C．直接稅和間接稅D．流轉稅

9．下列各項中，表述正確的是（）。

A.稅目是區分不同稅種的主要標志

B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志

C.納稅人就是履行納稅義務的法人和自然人

D.征稅對象就是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品

10.下列選項中，不屬于稅收立法程序的是()。

A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段D.試行階段

11.下列各項中，不屬于我國稅收法律關系權力主體的是（）。

A.各級稅務機關B.各級人民政府C.海關D.財政機關

12．按我國現行法律的規定，下列機構中無權制定稅收規章的稅務主管部門有（）。

A.國家稅務總局B.財政部C.國務院辦公廳D.海關總署

13．下列各項中，不屬于我國現行稅法體系的是（）。

A.稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實體法D.稅收程序法

14.下列稅種中，屬于地方政府固定收入的是（）。

A.資源稅B.印花稅C.個人所得稅D.房產稅

15.下列各項中，屬于納稅人應承擔的義務的是（）。

A.進行納稅申報 B.申請延期納稅C.申請稅收復議 D.進行稅務檢查

二、多項選擇題

1.下列稅種中，由全國人大立法確立的稅種是（）。

A.車輛購置稅B.增值稅C.外商投資企業和外國投資所得稅D.個人所得稅

2.稅制要素中最基本的要素的是（）

A．納稅人B．征稅對象C．稅率D．納稅地點

3.我國現行的稅收征收管理法屬于稅法體系中的（）。

A.稅收基本法B.稅收普通法C.稅收實體法 D.稅收程序法

4．下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（）。

A.緩期征稅權B.稅收行政法規制定權C.稅法執行權D.提起行政訴訟權

5．下列關于地方稅務系統的管理體制表述正確的有（）。

A.省級地方稅務局采用國家稅務總局和省級人民政府雙重管理，但以國家稅務總局的管理為主

B.省級地方稅務局采用國家稅務總局和省級人民政府雙重管理，但以省級人民政府的管理為主

C省以下地方稅務系統，采用上一級稅務局和本級人民政府雙重管理，但以上一級稅務局管理為主

D.省以下地方稅務系統，采用上一級稅務局和本級人民政府雙重管理，但以本級人民政府管理為主

6．稅收法律關系由（）組成。

A.權利主體B.權利客體C.權利主體的權利D.權利主體的義務

7.稅收立法程序通常包括的階段有()。

A.提議階段B.審議階段C.通過和公布階段D.試行階段

8.下列各項中，屬于我國稅收法律關系權力主體的是（）。

A.各級稅務機關B.各級人民政府C.海關D.各級財政機關

9．構成我國現行稅法體系的有（）。

A.稅收基本法B.稅收普通法 C.稅收實體法D.稅收程序法

10.下列有關稅法構成要素的說法中，正確的有（）。

A.征稅對象是稅法中規定的征稅的目的物，是國家征稅的依據

B.納稅人是稅法規定的實際負擔稅款的單位和個人

C.稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度

D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅項目

11.稅收立法所遵循的公平原則，主要體現在（）。

A.平等負擔B.量力負擔

C.由于客觀環境優越而取得級差收益者多納稅，反之少納稅

D.多種經濟成分之間的盡可能公平負擔

12.在稅收執法過程中，對稅法適用性或法律效力的判斷上，一般應掌握的原則包括（）。

A.高層次法優于低層次法B.國際法優于國內法

C.特別法優于普通法D.實體法從舊，程序法從新

13.經全國人大及其常委會授權，在稅收立法上，國務院享有下列權利（）。

A.全國性稅種的立法權B.稅法的解釋權

C.制定稅法實施細則、增減稅目和調整稅率D.地區性稅種的立法權

14.下列稅法中屬于稅收實體法的有（）。

A.個人所得稅法B.稅收征收管理法C.發票管理辦法D.企業所得稅法

15.下列各稅種收入完全歸中央的有（）。

A.消費稅B.中國工商銀行總行集中繳納的城市維護建設稅

C.對銀行儲蓄存款利息征收的個人所得稅

D.中央與地方事業單位組成的聯營企業所繳納的城鎮土地使用稅

三、判斷題

1.在我國現行的稅收法律關系中,權利主體是代表國家行使征稅職責的稅務機關,包括國家稅務局和地方稅務局。()

2.稅收法律關系的一個重要特征是，征納雙方法律地位平等，而權利義務不對等。（）

3.由于納稅人處于行政上的被管理地位，所以稅收法律關系的保護主要是對納稅人的保護。（）

4.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等。（）

5.我國稅收法律關系中，對權利主體中納稅方的確定采取的是屬地或屬人原則。（）

6．稅法是國家制定的用于調整國家和納稅人之間的權利義務關系的法律規范的總稱（）

7．稅收法律、法規和規章的制定部門不同，其法律效力也不同。（）

8．我國目前的稅制結構基本上是以直接稅和間接稅為雙主體的稅制結構，其中直接稅占全部稅收收入的比例較大，間接稅所占比例較小。（）

9．按我國現行的稅收管理體制規定，我國對國家稅務局系統和地方稅務局系統實現有差別的管理體制，對國稅系統實現由上一級稅務局垂直管理體制，對地稅系統實現由上一級稅務局和同級政府的雙重管理體制。（）

10.地區性地方稅收的立法權可經省級立法機關或經省級立法機關授權的地方政府實施。

()

11.稅收普通法在稅法體系中起著稅收母法的作用，是稅法體系的主體和核心。（）12.2003年1月1日，甲、乙、丙三個企業合并設立一個新的企業，合并各方解散，合并前甲企業所得稅由國家稅務局征收，乙、丙企業所得稅由地方稅務局負責征收，則新企業的所得稅由國家稅務局征收。（）

13.納稅人的具體納稅環節，由主管稅務機關根據納稅人的實際情況確定。（）

14.中央與地方共享稅的稅收執法管理權由國務院及其稅務主管部門掌握，由中央稅務機構和地方稅務機構共同負責征收。（）

15.對于繳納的印花稅，其中94％部分歸中央政府，其余6％部分歸地方政府。（）

四、簡答題

1．簡述我國1994年稅制改革的主要內容。

2．以稅法的性質和作用為分類標準簡述我國現行的稅收實體法體系

第三篇：稅法房地產增值稅題目

2013年7月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供該房產開發項目的資料如下：

(1)2011年3月以8 000萬元拍得用于該房地產開發項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑置費400萬元。

(2)2012年5月開始動工建設，發生開發成本5 000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1 000萬元。

(3)2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80％，共計取得收入20 000萬元；可售建筑面積的20％投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。

(4)公司已按照3％的預征率預繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構提供了鑒證報告。(其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5％，省級政府規定其他開發費用的扣除比例為5％。)

1．要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，如有計算，需計算出合計數。

(1)簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

(2)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

(3)計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

(4)計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。

(5)回答稅務機關能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

1． 房地產開發項目全部竣工完成銷售納稅人應進行土地增值稅清算

2． 土地閑置費不得從土地增值稅應納稅額中扣除，支付土地使用權扣除金額為

8000+8000*5%=8400萬8400*80%=6720萬

3.取得營業稅應稅收入20000萬元，按銷售不動產項目計稅，稅率為5%

應納營業稅額20000*5%=1000萬

應納城建稅及教育費附加1000*（7%+3%）=100萬

允許扣除金額為1000+100=1100萬

4.進行土地增值稅清算時可扣除金額為

6720+5000*80%+（6720+5000*80%）*5%+1000+1100+（6720+5000*80%）*20%=15500萬

增值額為20000-15500=4500萬

4500/15500=0.29, 未超過扣除項目金額的50%，適用30%稅率

應納土地增值稅4500*30%=1350萬應補繳稅款1350-600=750萬

5.預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期

限內補繳的，不加收滯納金。

第四篇：稅法簡答題總結

1.稅法的特征：①稅收的強制性；②稅收的無償性；③稅收的固定性。

2.稅法的制定機關：①全國人大及其常委會制定稅收法律；②全國人大及常委會授權國務院立法；③國務院制定稅收行政法規；④地方人大及其常委會制定的稅收地方性法規；⑤國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章；⑥地方政府制定的稅收地方規章。

3.屬于增值稅征稅范圍的特殊項目：①貨物期貨；②銀行銷售金銀的業務；③典當業銷售的死當物品，寄售商店代銷的寄售物品的業務；④集郵商品的生產、調撥以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的。

4.屬于增值稅征稅范圍的特殊行為：

（1）視同銷售貨物行為：①將貨物交付其他單位和個人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他非同一縣（市）的機構用于銷售；④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。⑦將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。（2）混合銷售行為。

Bocker

買者身上，即不是發生在同一項銷售行為中，即貨物向兩個以上消費者收取；③兩種行為如分別核算，分別征收兩種稅，即增值稅和營業稅，對兼營的行為不分別核算或不準確核算的，一并征收增值稅。

5.增值稅低稅率

納稅人銷售或進口下列貨物的，增值稅稅率為13%。

（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

（5）國務院規定的其他貨物：①農產品；②音像制品；③電子出版物；④二甲醚。

6.消費稅的課稅對象及征稅范圍

消費稅的課稅對象是在我國境內生產、委托加工和從國外進口的應稅消費品。

（1）具體征稅范圍

①納稅人生產銷售的應稅消費品，包括納稅人自制自用和對外投資以及無償捐贈的應稅消費品；②委托加工的應稅消費品。③進口的應稅消費品。

（2）征稅的具體稅目

⑴煙；⑵酒及酒精；⑶化妝品；⑷貴重首飾及珠寶玉石；⑸鞭炮、焰火；⑹成品油；⑺汽車輪胎；⑻小汽車；⑼摩托車；⑽高爾夫球及球具；⑾高檔手表；⑿游艇；⒀木制一次性筷子；⒁實木地板。

7.營業稅的征稅對象和征稅范圍

Bocker

9.關稅的特點：

（1）以進出國境或關境的貨物和物品為征稅對象；（2）以貨物進出口統一的國境或關境為征稅環節；（3）實行復式稅則；

（4）關稅具有涉外統一性，執行統一的對外經濟政策；（5）關稅由海關機構代表國家征收。

10關稅的稅率及運用。（P107----P110自行閱讀）

11.印花稅的納稅義務人

印花稅的納稅義務人為在我國境內書立、領受應稅憑證的單位和個人。按照書立、使用、領受應稅憑證的不同，可以分別確定為立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人五種。

12.印花稅的征稅對象和征稅范圍

印花稅的征稅對象是條例列舉征稅的憑證。現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，為列舉的不征稅。具體來說，印花稅的征稅范圍有五類：①經濟合同；②產權轉移書據；③營業賬簿；④權利、許可證照；⑤經財政部確定征稅的其他憑證。

13.企業所得稅的納稅義務人

企業所得稅的納稅義務人是指在中國境內的企業和其他取得收入的組織。

（1）企業：①企業；②事業單位；③社會團體；④其他取得收入的組織。

（２）實際管理機構

Bocker

備：①接受外國企業委托的主體，既可以是中國境內的單位，也可以是中國境內的個人；②代理活動必須是經常性的行為；③代理的具體行為，包括代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等。

14.企業所得稅的扣繳義務人

非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所有與其所設立的機構、場所沒有實際聯系的，來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

Bocker

第五篇：稅法總結

稅法公式大全

增值稅

一、境內

1、稅額=銷項稅-進項稅

2、銷項稅=銷售額*率

3、視銷征稅無銷額，（1）當月類平均；（2）最近類貨平均，（3）組稅價=成本*（1+成利率）

4、征增稅及消稅：

組稅價=成本*（1+成潤率）+消稅

組稅價=成本*（1+成潤率）/（1-消率）

4、含稅額換

不含稅銷額=含稅銷額/1+率（一般）

不含稅銷額=含稅銷額/1+征率（小規模）

5、購農銷農品，或向小納人購農品：

準扣的進稅=買價*扣率（13%）

6、一般納人外購貨物付的運費

準扣的進稅=運費*扣除率

**隨運付的裝卸、保費不扣

7、小納人納額=銷項額*征率（6%或4%）

**不扣進額

8、小納人不含稅銷額=含額/（1+征率）

9、自來水公司銷水（6%）

不含稅銷額=發票額*（1+征率）

二、進口貨

1、組稅價=關稅完價+關稅+消稅

2、納額=組稅價*稅率

三、出口貨物退（免）稅

1、“免、抵、退”計算方法（指生產企自營委外貿代出口自產）

（1）納額=內銷銷稅-（進稅-免抵退稅不免、抵稅）

（2）免抵退稅=FOB*外匯RMB牌價*退率-免抵退稅抵減額

**FOB：出口貨物離岸價。

**免抵退稅抵減額=免稅購原料價*退稅率

免稅購原料=國內購免原料+進料加工免稅進料

進料加工免稅進口料件組稅價=到岸價+關、消稅

（3）應退稅和免抵稅

A、如期末留抵稅≤免抵退稅，則

應退稅=期末留抵稅

免抵稅=免抵退稅-應退稅

B、期末留抵稅>免抵退稅，則：

應退稅=免抵退稅

免抵稅=0

***期末留抵稅額據《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”定。

（4）免抵退稅不得免和抵稅

免抵退稅不免和抵稅=FOB*外匯RMB牌價*（出口征率-出口退率）-免抵退稅不免抵稅抵減額

免抵退稅不免和抵扣稅抵減額=免稅進原料價*（出口征率-出口貨物退率）

2、先征后退

（1）外貿及外貿制度工貿企購貨出口，出口增稅免；出口后按收購成本與退稅率算退稅還外貿，征、退稅差計企業成本

應退稅額=外貿購不含增稅購進金額*退稅率

（2）外貿企購小納人出貨口增稅退稅規定：

A、從小納人購并持普通發票準退稅的抽紗、工藝品等12類出口貨物，銷售出口貨入免，退還出口貨進稅

退稅=[發票列（含稅）銷額]/（1+征率）*6%或5%

B、從小納人購代開的增稅發票的出口貨：

退稅=增稅發票金額*6%或5%。

C、外企托生企加工出口貨的退稅規定：

原輔料退稅=國內原輔料增稅發票進項*原輔料退稅率

消費稅

一、境內生產

1、從價定率納稅

應稅品的銷售額*稅率

***銷額=價款+外費，承運發票及納稅人轉交發票給購貨方不計

2、從量定額納稅

應稅品的銷售量*單位稅額

3、混用兩法征稅

應稅銷售量*定額率+應稅銷售額*比例率（適：卷煙、糧食及薯類白酒）

4、卷煙從價定率

某牌格卷煙核定價=該牌格卷煙零售/（1+35%）

5、換生產消費料，入股、抵債應稅品

納稅人同類應稅品的最高銷售格為計稅依據計算消費稅

6、準扣外購應稅品已納稅款

已納稅=準扣外購應稅品買價* 適用率

準扣外購應稅品買價=期初存買價+購進買價-期末存買價

7、產銷達低污小轎越野小客減30%的消稅

應征稅=法定率計消稅*（1-30%）

8、自產用沒同類

組稅價=（成本+利潤）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

利潤=成本*全國平均成本利潤率（給）

二、委托加工

1、沒同類

組稅價=（材料成本+加工費）/（1-消率）

應納稅額=組稅價*稅率

2、應稅品由受托方代收代繳，收回連續生產

準扣委加的應稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅

二、進口

1、從價定率

組稅價=（關稅完稅價+關稅）/（1-消率）

應納稅=組稅價*消率

2、從量定額

應納稅=應稅量*單位額

3、混合應納稅=組稅價*消率+應稅消量*單位額

***本節稅除國務院令不得減免。

四、出口

1、出口免并退

適用：出口經營權外貿購進消品出口，及外貿受他外貿委代出口。受非生產性的商貿代理出口不退（免）。與增一致。

2、免但不退

出口經營權生產自營或委外貿代出口，不辦退。免征生產環節消費稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產環征及免，增是道道征。

2、不免不退

3、商貿

4、退稅額

（1）從價定率：應退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率

（2）從量定額：應退稅=出口數量*單位額

營業稅

1、納人供勞務轉無資售不動價低無正由，按下法核營業額：

（1）同類勞務銷同類不動平均價；

（2）最近同類勞務或銷同類不動平均價定：

組稅格=營本或工程本*（1+成潤率）/（1-營率）

成潤率省自治區轄市府屬地稅定。

城市維護建設稅

1、城建納稅人的納額三稅“稅和”定。

納額=納人實繳增消營三稅和*適用稅率

**市區7%；縣城鎮5%；非：1%。

2、教育費附加

（1）一般

附加=（增消營稅）＊征率

*率：3%。

（2）卷煙和煙葉生產單位

附加=（增消稅）*征率*50%

關稅

1、予以補稅的減免稅貨物：

完稅價=海關審貨原進口價*[1-申補稅實用月/（監年限*12）]

2、從價稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位完價*率

2、從量稅納額

關稅=進（出）口貨物數量*單位貨物稅

3、復合稅納稅

關稅=進（出）貨量*單位貨稅+進（出）貨量*單位完價*率

4、滑準稅納稅

關稅=進出貨量*單位完價*滑準率

5、關稅滯納金=滯關稅*滯征率*滯天

資源稅

1、應納稅額=課稅數量*單位稅額

2、代扣代繳應納稅額=收購未稅礦產品的數量*適用的單位稅額

土地增值稅

1、理論式：稅額=∑（每級距的土增稅*適用稅率）

實際，按下法：

（1）增額未超扣額50%，土增稅=增額*30%

（2）增額超扣額50%，未超100%，土增稅=增額*40%-扣額*5%

（3）增額超扣額100%，未超200%，土增稅=增額*50%-扣額*15%

（4）增額超扣額的200%

土增稅=增額*60%-扣額*35%

城鎮土地使用稅

年納稅=占用面（平方）*稅額

房產稅

1、從價：納稅=房原*（1-扣例）*1.2%

2、從租：納稅=租收*12%。

車船使用稅

1、動船貨車納稅=凈噸位數*單位稅額

2、非動船納稅=載重噸位數*單位稅額

3、載貨車外動和非動車納稅=車輛數*單位稅額

4、動掛車納稅=掛車凈噸位*（載貨汽車凈噸位年稅*70%）

5、運輸的拖拉機稅=所掛拖車凈噸位*（載貨車凈噸位年稅*50%）

6、客貨稅額

乘人=輛數*（乘人車稅*50%）

載貨=凈噸位*稅

印花稅

稅額=賃證計稅金額（或應稅賃證件數）*率

契稅法

稅額=依據*稅率

企業所得稅

1、年稅工薪扣標準=年員工平均數*政府定均月稅工資*122、招待費扣標=銷（營）收凈*級扣例+速增數

銷收比例速增數

小于1500萬5‰0

大于1500萬元3‰3萬

3、某年可補被并企虧得額=并企某年未補虧前得額*（被并企凈資公允價/并后并企業全部凈資產的公允價值）

4、納稅=納得額*稅率

5、納得額=收入總額-準予扣除項目金額

6、核定所得率，所得稅=納得額*率

納得額=收入額*應稅所得率

或=本費支/（1-應稅所得率）*應稅所得率

（應稅所得率一般題目都會給出。因此，以下這個表估計做綜合題時沒什么用處。在做選擇題時可能會有用處：）

應稅所得率表

工交商 7-20%

建、房 10-20%

飲服10-25%

娛10-25%

7、境外稅扣限額=境內外所得按稅計的納稅*（源于外國得額/境內外得額）

8、境內投所得已納稅扣：

源聯營企應納稅=投方分回利潤/（1-聯營企率）

扣抵免=源聯營企納稅得額*聯營企率

9、新辦勞動就業服企，當年守置城鎮待業人員超從業人員總數60%，經主芝稅務機關審核，可免征所得稅3年

當年置待業人員比例=當年置待人數/（企原從業人數+當年置待人數）

勞動就業服務企業期滿，當年新安置待業人占原從業人數30%以上，經主管稅務機關審核，可減半征所得稅2年

當年置待業人員比例=（當年置待人數/企從業人員）

外商投資企業和外國企業所得稅

***以下是應納稅所得額

1、制造業

納額=產銷潤+其他潤+（營外入-營外支）

產銷潤=產銷凈額-產銷本-產銷稅-（銷、管、財費）

產銷凈額=產銷總額-（銷退+銷折讓）

產銷本=產品本+初產品存-末產品存

產品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品

本期產本=本期耗直材、工資+制費

2、商業

納額=銷潤+其他潤+營外收-營外支

銷潤=銷凈-銷本-銷稅-（銷、管、財費）

銷凈=銷總-（銷退+銷折讓）

銷本=初商存+[本進-（進貨退+進貨折）+進貨費]-末商存

***注意制造業和商業的共同的地方

3、服務業

納額=主業凈+營外收-營外支

主業凈=業收總-（業稅+業支+管、財費）

***以下是稅收優惠

4、再投資退稅額=再資額/（1-原企率與地率和）*原企率*退率

5、外投者源于外企一年的稅后利潤一或多次直接再投資，退稅的累再投額不超下式：

再投限額=（稅后利屬年外投企納得額-該年外投企實納稅）*該年外投者占外企股權比（分配比）

***境外所得已納稅款扣除

6、境外稅扣限=境內、外所得稅法計納稅*源外國得額/境內外所得總額

7、應納企稅=應納得額＊企率

8、應納地稅=應納得額*地率

***按年（終了后5個月匯算清繳）計，分季（終后15日）預繳，多退少補。

9、季預繳企稅=季納得額*率=上年納得額*1/4*率

10、季預繳地稅=季納得額*地率=上年納得額*1/4*地率

11、年納企稅=年納額*企率

年匯繳企納稅=年納稅—1-4季預繳企稅—減征所得稅—外稅扣額

12、年納地稅=年納得額*地率

年匯清繳地稅額=年納地稅—1-4季預繳地稅—減征地稅

13、境外稅抵限額=境內、外得按稅法計稅*源某外國所得/境內、外所得和

匯總計納所得稅=境內、境外所得額*率—境外稅抵扣額

14、國內支付單位與外企簽借貸技術轉讓財產租賃合同協議，按規定付的利息、租金、特許權使用費等款項，計入本期國內支付單位的成本、費用，無論是否實際付均認同已付，且按規定代扣代繳外國企業預提所得稅。

預提實扣繳稅=支付單位付額*預提稅率

15、再投退稅=[再投額/1-（企率+地率）]*企率*退率

16、所得稅匯繳：

年納稅=年納得額*（企率+地率）

稅匯繳補（退）稅=年納稅-減免稅-政策抵免稅-預繳稅+境外補稅

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