第一篇：XX市市級財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法(制度范本、DOC格式)專題

東莞市市級財政國庫管理制度改革 試點資金會計核算暫行辦法

201X年8月27日 東財〔201X〕246號

為適應財政國庫管理制度改革會計核算需要，根據《東莞市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的有關規定，參照財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、廣東省財政廳《廣東省省級單位財政國庫管理制度改革試點資金會計核算暫行辦法》，制定本辦法。

一、財政總預算會計

（一）市財政局總預算會計對通過市財政國庫支付中心直接支付的資金，根據市財政國庫支付中心當日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》（附件一）與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證回單聯核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出 或 基金預算支出

貸：國庫存款

（二）市財政局總預算會計對授權支付的資金，根據市財政國庫支付中心當日報送的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證回單聯核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出 或 基金預算支出

貸：國庫存款

（三）財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，由代理銀行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將已清算的資金退回國庫單一賬戶時，財政總預算會計根據市財政國庫支付中心當日報來的按部門分“類”、“款”、“項”登記的《財政資金支出明細表》與中國人民銀行東莞市中心支行國庫退款憑證回單聯核對無誤后作相反會計分錄。

二、市財政國庫支付中心會計

（一）財政國庫支付中心的會計賬務是財政總預算會計賬務的延伸，其賬務核算按照《財政總預算會計制度》執行。根據財政國庫管理制度改革支付管理的特點，需在《財政總預算會計制度》資產類、負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號為103）”、“已結報支出（編號為213）”會計總賬科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”及預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算市財政國庫支付中心在代理銀行辦理財政直接支付的業務。本科目貸方，登記市財政國庫支付中心當日發生直接支付資金數；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶存款劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目用于核算財政國庫資金已結清的支出數額，當日業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時，作相反的分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

（二）市財政國庫支付中心為預算單位直接支付款項時，根據《財政直接支付憑證》回單聯，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出，會計分錄為： 借：一般預算支出或基金預算支出

貸：財政零余額賬戶存款

市財政國庫支付中心每日將按部門分 “類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出明細表》與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證核對無誤后，送市財政局總預算會計結算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出---財政直接支付 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據中國人民銀行東莞市中心支行國庫退款憑證回單聯，作相反會計分錄。

（三）市財政國庫支付中心對于授權支付的款項，根據代理銀行次日報來的《財政資金支出日（旬、月）報表》（附件二）與中國人民銀行東莞市中心支行國庫劃款憑證回單聯核對無誤后，按日按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出，并登記預算支出明細賬，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：已結報支出---財政授權支付

財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據中國人民銀行東莞市中心支行國庫退款憑證回單聯，作相反會計分錄。

（四）年終，市財政國庫支付中心將預算支出與市財政局國庫科、代理銀行、預算單位核對一致后轉賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出或基金預算支出

（五）市財政國庫支付中心對市財政局批準下達各預算單位的財政授權支付額度，不作正式會計分錄，但需建立登記簿備查。

三、行政事業單位會計

（一）實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位的會計核算在執行現行的《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》基礎上，在資產類分別增設“零余額賬戶用款額度” 會計總賬科目（事業單位編號為103，行政單位編號為107）進行會計核算。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。

（二）對財政直接支付的支出，預算單位根據代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》（附件三）及原始憑證進行會計核算，會計分錄為：

行政單位：

借：經費支出等科目

貸：撥入經費---財政直接支付

事業單位：

借：事業支出等科目

貸：財政補助收入---財政直接支付

財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，根據代理銀行的通知作相反會計分錄。

如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（三）對財政授權支付的支出，預算單位根據代理銀行開具的《財政授權支付額度到賬通知書》（附件四）與分月用款計劃核對后登賬，會計分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費---財政授權支付

事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入----財政授權支付

（四）預算單位從零余額賬戶辦理支付時，根據《財政授權支付憑證》（附件五）回單聯及原始憑證作會計分錄：

行政單位：

借：經費支出等科目

貸：零余額賬戶用款額度 事業單位：

借：事業支出等科目

貸：零余額賬戶用款額度

財政性資金需要退回國庫單一賬戶時，根據代理銀行的通知作相反會計分錄。

（五）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，其會計分錄為： 行政單位： 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度 借：經費支出

貸：現金 事業單位： 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度 借：事業支出

貸：現金

（六）預算單位和代理銀行在年終對賬一致后，按照《東莞市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》的有關規定，憑銀行對賬單將零余額賬戶的財政授權支付額度余額注銷，并作會計分錄如下：

行政單位：

借：撥入經費---財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度 事業單位：

借：財政補助收入---財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

預算單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。

（七）資產類“銀行存款”科目，核算內容改變為預算單位的自籌資金收入、以前年度結余、各項往來款項等。

（八）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由一級預算單位上報市財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加，不作將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。

四、建設單位會計

（一）我市財政撥款的基建工程項目資金實行財政直接支付。建設單位根據市財政國庫支付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：建筑安裝工程投資、待攤投資等科目

貸：基建撥款---本年預算撥款等---財政直接支付

（二）我市基建工程項目管理費用等零星支出，實行財政授權支付。對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予記賬，并在資金占用類增設“零余額賬戶用款額度（編號234）”會計總賬科目并進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款---本年預算撥款等---財政授權支付

（三）建設單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為： 借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出等科目

貸：現金

五、對賬

市財政局國庫科、市財政國庫支付中心、中國人民銀行東莞市中心支行國庫、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度,在認真處理各項賬務的基礎上,加強對賬工作,定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）市財政局國庫科在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行東莞市中心支行國庫和市財政國庫支付中心核對賬務。

1、與中國人民銀行東莞市中心支行國庫核對當月末存款余額，對賬單由中國人民銀行東莞市中心支行國庫提供，對賬內容包括“國庫單一賬戶”支出數、結余數。

2、與市財政國庫支付中心核對預算支出數，對賬單由市財政國庫支付中心提供，對賬內容包括按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）市財政國庫支付中心在處理完當月賬務后，分別與市財政局國庫科、主管業務科、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1、與市財政局國庫科核對按部門分“類”、“款”、“項”的支出數，對賬單由市財政國庫支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。

2、與市財政局主管業務科核對預算單位的預算指標、用款額度。市財政國庫支付中心通過網絡系統提供預算單位的支付情況給各主管業務科，主管業務科據此在季度終了10日內、年度終了20日內對分管的預算單位的預算指標、用款額度進行核對，并將核實結果通知國庫科。

3、與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬內容為代理銀行提供的各項預算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關數據。

4、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位分“類”、“款”、“項”的預算支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由市財政國庫支付中心提供。

5、每月15日前，一級預算單位將其上月零余額賬戶分“類”、“款”、“項”實際支出數，編制《預算單位財政授權支付支出情況表》（附件六）報市財政國庫支付中心，并將已提取未支用的現金數額單獨反映。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，市財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，市財政局、市財政國庫支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

（五）會計年度終了15日內，預算單位和代理銀行要將對賬結果（包括財政直接支付指標余額、注銷的財政授權支付額度余額）報送市財政局，為下一年度財政預算的準確執行做好準備。

六、執行

（一）本辦法適用于財政國庫管理制度改革中，支付管理方式改變和資金流轉變化引起的會計核算業務；對支付管理方式和資金流轉未改變的會計核算業務，仍按現行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。預算單位結余資金的會計處理另行規定。預算外資金的會計核算，仍按照原辦法執行。

（二）各試點單位要認真做好改革試點實施前后的會計賬務銜接工作。一級預算單位要與市財政局核對改革試點實施前的預算指標；上、下級預算單位之間應做好會計賬務核對工作，撥入、撥出款項應核對一致，并結出改革試點實施前各項累計收支數，編制資產負債表。

（三）本辦法由東莞市財政局負責解釋。

（四）本辦法從頒發之日起開始實施。

附件：1．財政資金支出明細表

2．財政資金支出日（旬、月）報表

3．財政直接支付入賬通知書 4．財政授權支付額度到賬通知書 5．財政授權支付憑證

6．預算單位財政授權支付支出情況表

第二篇：《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

《財政國庫管理制度改革試點會計核算

暫行辦法》補充規定

根據《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫[2002]28號)的有關規定，取消了試點單位的小額現金賬戶。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規范試點單位會計核算，我部對現行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫

[2001]54號)作如下補充規定(以下簡稱《補充規定》)：

一、停止執行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關小額現金賬戶會計核算內容。

二、取消小額現金賬戶后，財政國庫支付局會計、行政事業單位會計、建設單位會計，對于財政授權支付會計處理，作如下調整補充：

(一)財政國庫支付局會計，根據代理銀行報來的《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出--財政授權支付

(二)行政事業單位會計，從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：事業單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

(三)建設單位會計，從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

三、本《補充規定》自發文之日起施行。

第三篇：廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

［作者：國庫股

來源：本站原創 點擊：1026 更新：2006-10-19］

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根據《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點方案》和《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》的有關規定，參照《上饒市財政局關于印發〈上饒市市級國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。

一、財政總預算會計

（一）財政總預算會計將國庫資金撥付代理銀行清算備用金賬戶，會計分錄為：

借：其他財政存款――清算備用金

貸：國庫存款

（二）財政總預算會計對通過財政國庫支付執行機構直接支付的資金，根據財政國庫支付執行機構每日報來的按一級預算單位分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》（格式見附件１，下同）中直接支付數額，與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證（格式見附件２，下同）有關數據核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：國庫存款

（三）財政總預算會計對通過代理銀行辦理的預算單位授權支付的資金，根據財政國庫支付執行機構每日提出來的按一級預算單位分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》中的授權支付數額，分“當日清算資金”與“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行國庫授權支付劃款憑證（格式見附件３，下同）和清算備用金賬戶劃款明細單（格式見附件４，下同）有關數據核對無誤后，列報預算支出：

屬于當日支付當日清算資金發生的支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：國庫存款

屬于動用清算備用金賬戶資金，在次日進行資金清算所發生的支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：其他財政存款――清算備用金

（四）代理銀行前日從清算備用金賬戶支付的資金，通過當日上午同人行廣豐縣支行進行清算后自行補平。財政總預算會計根據人行廣豐縣支行國庫授權支付劃款憑證，同代理銀行前日提供的清算備用金賬戶劃款明細單核對無誤后，作會計分錄：

借：其他財政存款――清算備用金

貸：國庫存款

二、財政國庫支付執行機構會計

（一）財政國庫支付執行機構會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》執行。根據財政國庫支付執行機構核算的特點，需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（科目編號１０３）和“已結報支出”（科目編號２１３）會計總賬科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”及預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算財政國庫支付執行機構在代理銀行辦理財政直接支付的業務。本科目貸方，登記財政國庫支付執行機構當天發生直接支付資金數；本科目借方，登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目用于核算財政資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”

（二）財政國庫支付執行機構為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯，按一級預算單位分“類”、“款”、“項”列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

（三）財政國庫支付執行機構每日按一級預算單位分“類”、“款”、“項”編制《預算支出結算清單》，并就其中的直接支付數額與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證有關數據核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出――財政直接支付

（四）財政國庫支付執行機構對于授權支付的款項，根據代理銀行每日報來的《財政支出日報表》（格式見附件５）中的財政授權支付數額，分“當日清算資金”和“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行劃款明細單有關數據核對無誤后，列報預算支出，并按一級預算單位登記支出明細賬，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出――財政授權支付

（五）年終，財政國庫支付執行機構將預算支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出、基金預算支出

（六）財政國庫支付執行機構對縣財政局批準下達各預算單位零余額賬戶用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。縣財政局批準下達各預算單位零余額賬戶用款額度，記增加方；單位通過零余額賬戶支用資金，記減少方。增加方與減少方差額反映預算單位零余額賬戶用款額度結余數。

預算單位零余額賬戶用款額度結余數與人行廣豐縣支行清算額度結余數的差額，與清算備用金賬戶中財政授權支付部分的支付資金數一致。

三、行政、事業單位會計

（一）對財政直接支付，預算單位根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政資金直接支付入賬通知書》（格式見附件６）及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入賬，會計分錄為：

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入――財政直接支付

行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費――財政直接支付

如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，預算單位應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》（格式見附件７）與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（事業單位編號１０３，行政單位編號１０７）進行核算，會計分錄為：

事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入――財政授權支付

行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費－－財政授權支付

（三）預算單位從零余額賬戶轉賬支付資金時，會計分錄為：

事業單位

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

事業單位

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

行政單位

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

（五）預算單位授權支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（六）資產類“銀行存款“科目，核算內容改變為預算單位的自籌資金收入、以前結余、上級補助資金和各項往來款項等。

（七）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總、由一級預算單位上報縣財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，各預算單位對所屬預算單位的財政直接支付和財政授權支付，不作“撥入經費”（財政補助收入）、“撥出經費”或“撥入專款”、“撥出專款”等賬務處理，在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數額直接相加。

四、建設單位會計

（一）對財政直接支付，建設單位根據財政國庫支付執行機構委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等。

貸：基建撥款-本年預算撥款等-財政直接支付

（二）對財政授權支付，建設單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”編號（234）會計總賬科目進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款-本年預算撥款等-財政授權支付

（三）建設單位從零余額賬戶轉賬支付資金時，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

五、對賬

縣財政局國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預算單位等都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）縣財政局國庫管理機構在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行廣豐縣支行國庫和財政國庫支付執行機構核對賬務。

1、與中國人民銀行廣豐縣支行國庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行廣豐縣支行國庫提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數。

2、與財政國庫支付執行機構核對按一級預算單位分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫支付執行機構在處理完當月賬務后，分別與縣財政局國庫管理機構、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1、與縣財政局國庫管理機構核對按一級預算單位分“類”、“款”、“項”的當月發生和當年累計支出數，對賬單由財政國庫支付執行機構提供。

2、與代理銀行對賬。對賬內容為代理銀行提供的通過“財政零余額賬戶”當月辦理的各預算單位分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬內容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關數據。

3、與一級預算單位對賬。對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、結余數，對賬單由財政國庫支付執行機構提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額帳戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“現金庫存日報表”。

(四)年終，縣財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。整理期結束后，縣財政局國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預算單位、上下級預算單位之間的相關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

（五）終了后，代理銀行和基層預算單位對截止12月31日財政授權支付額度的下達、支用、余額等情況進行對賬簽證。代理銀行將基層預算單位零余額賬戶財政授權支付額度全部注銷，基層預算單位憑對賬簽證單注銷單位零余額賬戶額度余額，并作如下會計處理：

事業單位

借：財政補助收入—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：撥入經費—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度 建設單位：

借：基建撥款-本年預算撥款等-財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業單位、建設單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。

六、執行

本《辦法》適用于縣級財政國庫管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉變化引起的會計核算改變的核算內容，支付管理和資金流轉未改變的，仍按現行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。

第四篇：財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

根據《財政國庫管理制度改革試點方案》和江蘇省財政廳關于印發《江蘇省省級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的通知（蘇財庫[2002]17號），制定本辦法。

一、制定財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法的原則

（一）預算單位依法履行財政預算批復的資金使用權限和管理職責。在不改變預算單位會計主體、財務管理和會計核算職責的原則下，預算單位要嚴格按照財政局確定的直接支付和授權支付的資金劃分范圍，安排、使用財政性資金，切實加強財務管理和會計核算，接受財政和審計監督，提高資金使用效益，確保財政國庫管理制度改革試點方案的順利進行。

（二）財政部制定并于1998年1月1日起執行的《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和現行的《建設單位會計制度》繼續執行。因實施財政國庫管理制度改革，實行財政集中支付后，影響試點單位資金流轉發生變化而引起會計核算辦法改變的，按本辦法執行。

行政、事業單位會計

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據國庫支付中心轉來的《財政直接入賬通知書》或直接支付憑證（財政性資金支付憑證第五聯）及原始憑證（工資支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入賬，會計分錄為：

事業單位：

借：事業支出

貸：財政補助收入----財政直接支付

財政專戶返還收入----財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時記：

借：固定資產

貸：固定基金

行政單位：

借：經費支出

貸：撥入經費---財政直接支付

預算外資金收入----財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時記：

借：固定資產

貸：固定基金

暫存款項的核算

行政單位：

借：暫存款---按資金性質設明細

貸：暫付款—財政專戶款

事業單位：

借：其他應付款----資金性質設明細

貸：其他應收款---—財政專戶款

（二）對授權支付支出，預算單位在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度（預算內/外）（行政單位編號107/108，事業單位編號103/104）”會計科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于預算單位按國庫科批復下達的用款計劃記錄財政授權支付用款額度的核算。本科目借方，記錄財政下達預算單位的授權支付用款計劃；本科目貸方，記錄當天財政授權支付沖銷數和年終額度注銷數。年終轉賬后，本科目無余額。

1、對財政授權支付，預算單位根據《財政授權支付額度到賬通知書》（由代理銀行打印并蓋章后作為記賬依據）與國庫科下達的用款計劃中的“財政授權支付”數核對一致后，記：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費----財政授權支付

預算外資金收入

借：零余額賬戶用款額度

貸：暫付款---財政專戶款

事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入----財政授權支付

財政專戶返還收入

借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應收款----財政專戶款

2、預算單位從單位零余額賬戶支付款項時，記：

行政單位：

借：經費支出

貸：零余額賬戶用款額度

借：暫存款

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出

貸：零余額賬戶用款額度

借：其他應付款

貸：零余額賬戶用款額度

財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回單位零余額賬戶時，依據銀行回單作相反分錄。代理銀行填制退回劃款憑證，恢復零余額帳戶用款額度。對上述退回需要重新支付的資金，再重新辦理支付手續后按上述列支方法，重新進行賬務處理。

3、預算單位從單位零余額賬戶提取現金時，同時也應從系統中開據財政性資金支付憑證，并注明提現字樣，系統有選項，一并送銀行。記：

行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（三）年終，預算單位將尚未使用的財政授權支付用款額度作注銷處理時，記：

行政單位：

借：撥入經費---財政授權支付

預算外資金收入

貸:零余額賬戶用款額度

借：暫付款---財政專戶款

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位:

借：財政補助收入----財政授權支付

財政專戶返還收入

貸：零余額賬戶用款額度

借：其他應收款---財政專戶款

貸：零余額賬戶用款額度

（四）資產類“銀行存款”科目，核算內容隨之改變為預算單位的其他資金收入、以前結余和各項往來款項等。

五、對賬

財政局國庫科、財政國庫支付中心、預算單位和代理銀行應建立全面的對賬制度,在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作。

（一）財政局國庫科在處理完當月賬務后，應與人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預算支出的“類”、“款”、“項”與財政國庫支付中心核對財政支出數，內容包括財政直接支付和財政授權支付的當月發生數和當年累計發生數，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財政國庫支付中心負責提供。

（二）財政國庫支付中心在處理完當月賬務及與國庫科等對賬一致的基礎上，分別與代理銀行核對“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數；核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應按預算支出“類”、“款”、“項”科目匯總數，分預算內、外資金、暫存款財政直接支付數和財政授權支付數與國庫科對賬。

（四）國庫科與財政國庫支付中心對賬應在月后5個工作日內完成；國庫科、財政國庫支付中心與預算單位對賬應在月后10個工作日內完成。

第五篇：旬邑縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法

旬邑縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理

暫行辦法

2010-05-06 04:49來源：作者：

第一章總則

第一條為了加強財政性資金的管理與監督，提高資金運行效率和使用效率，保證財政國庫管理制度改革工作順利進行，根據《旬邑縣財政國庫管理制度改革試點方案》（旬政辦發［2009］116號），參照中省文件精神，結合市財政局、中國人民銀行咸陽市中心支行《關于印發咸陽市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法的通知》（咸財國庫［2007］582號），制定本辦法。

第二條本辦法適用于縣級財政國庫管理制度改革預算單位財政性資金的支付管理，具體包括：

(一)財政預算內資金；

(二)納入財政預算管理的政府性基金；

(三)納入財政專戶管理的預算外資金；

(四)其他財政性資金。

第三條財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

(一)縣財政局在人行旬邑代理庫開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

(二)縣財政局按規定在代理銀行（指財政國庫管理制度改革中，由縣財政局和人民銀行彬縣支行確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行，下同）開設的財政零余額賬戶（簡稱財政零余額賬戶）；

(三)縣財政局為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；

(四)縣財政局在商業銀行開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）；

(五)縣財政局在商業銀行開設的旬邑縣財政局國庫集中收付改革預算單位資金專戶（簡稱往來資金專戶）；

(六)經縣政府批準或授權縣財政局為預算單位在代理銀行開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶和預算外資金專戶按專用存款賬戶管理。

第五條縣財政局是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行彬縣支行按照有關規定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。

第六條財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

財政直接支付是指由財政局向人行旬邑代理庫和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付

指令通過國庫單一帳戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）帳戶。

（2）財政授權支付是指預算單位按照財政局的授權，向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政局批準的用款額度內，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人帳戶。

第七條部門預算批準后，預算單位依法組織預算執行，履行財務管理職責，行使相應的資金使用權和會計核算職責，接受財政和審計部門監督。

第八條預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向縣財政局匯總報送分月用款計劃的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位匯總報送分月用款計劃且有下屬單位的預算單位為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位為基層預算單位。基層預算單位一般為一個獨立核算單位。一級、二級預算單位的本級開支，視為基層預算單位管理。

第九條預算單位應當按照規定編制分月用款計劃，并根據批復的分月用款計劃使用財政性資金。

二、三級預算單位向主管部門報送用款計劃，由主管部門審核匯總后，統一上報。

第十條財政性資金的支付，應當堅持按照財政預算、分月用款計劃、項目進度、收入進度和規定程序支付的原則。

第十一條“旬邑縣財政國庫收付中心”是辦理縣級財政國庫管理制度改革資金支付的具體執行機構，從事財政性資金審核、支付、核算和監督管理等工作。

第二章財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理

第一節財政性資金銀行賬戶的設立

第十二條預算單位使用財政性資金，應按照本辦法規定的程序和要求，向縣財政局提出設立預算單位零余額賬戶、特設賬戶等銀行賬戶的申請，并向縣財政局國庫股及財政國庫收付中心辦理預留印鑒手續。

第十三條預算單位提出設立銀行賬戶的申請，由一級預算單位審核匯總，填寫《財政授權支付銀行開戶情況申請表》（附件1），報縣財政局批準設立。

人行旬邑代理庫根據《銀行賬戶管理辦法》等有關規定，做好相關審核工作。

第十四條代理銀行按照縣財政局批準預算單位開設零余額賬戶的通知以及《銀行賬戶管理辦法》的規定，具體辦理開設預算單位零余額賬戶業務，接受縣財政局和中國人民銀行彬縣支行的管理監督。

第十五條預算單位零余額賬戶開設后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬戶等詳細情況書面報告縣財政局和人行旬邑代理庫，由縣財政局通知預算單位。

第十六條預算單位根據縣財政局的開戶通知，具體辦理預留印鑒手續。預算單位填寫縣財政局統一制發的《預算單位財政性資金撥款印鑒卡》（附件2）。

《預算單位財政性資金撥款印鑒卡》一式三份，預算單位自留一份，交縣財政局國庫股及財政國庫收付中心各一份。

第十七條預算單位的零余額賬戶印鑒卡必須按規定的格式和要求填寫，印鑒卡內容如有變動，預算單位應及時向縣財政局提交變更申請，辦理印鑒卡更換手續。

第十八條預算單位增加、變更、合并、撤銷零余額賬戶，應按照相關規定和本辦法第十二條至第十七條規定的程序辦理。

第十九條一個基層預算單位開設一個零余額賬戶。

第二十條需要開設特設專戶的預算單位向縣財政局提出書面申請，經縣財政局審核并報縣政府批準或經縣政府授權縣財政局批準后，由縣財政局在商業銀行為預算單位開設。

第二節國庫單一賬戶的使用和管理

第二十一條國庫單一賬戶為縣財政局在人行旬邑代理庫開設的國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十二條代理銀行應按日將支付的財政性資金與國庫單一賬戶進行清算。

第二十三條代理銀行代理財政性資金支付業務與國庫單一賬戶的資金清算辦法，統一按省財政廳、中國人民銀行西安分行制定的資金清算辦法執行。

第三節零余額賬戶的使用和管理

第二十四條財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額在20萬元（含20萬元，下同）以上的，可及時與國庫單一賬戶清算。

第二十五條預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前規定時間內，由代理銀行在縣財政國庫部門下達的用款額度內與國庫單一賬戶清算。營業中單筆支付額在20萬元以上的，可及時與國庫單一賬戶清算。

第二十六條預算單位零余額賬戶可以按規定辦理轉賬、提取現金等結算業務；可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥經縣財政局批準的指定專項用途的款項。不得違反規定從該賬戶向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位劃撥資金。

第二十七條各預算單位要切實加強對現金支出的管理，不得違反《現金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規定提取和使用現金；代理銀行按照縣財政國庫部門下達的用款額度和《現金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規定，受理預算單位的現金結算業務。

第二十八條代理銀行按照與縣財政局簽訂的代理協議，并依據財政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法，具體辦理支付和清算業務。

第四節特設專戶的使用和管理

第二十九條特設專戶用于核算經縣政府批準或縣政府授權縣財政局批準的特殊專項支出。第三十條預算單位特設專戶資金必須專款專用，不得用于本單位其他業務開支。

第三十一條代理銀行按照縣財政局要求和賬戶管理等規定，具體辦理特設專戶支付業務。

第五節賬冊管理

第三十二條縣財政國庫收付中心按照政府預算收支分類和會計核算要求，建立賬冊管理體系。

第三十三條賬冊管理體系由預算資金收付賬冊、預算外資金收付賬冊組成。

第三十四條縣財政國庫收付中心根據資金性質設置預算資金收付總賬冊和預算外資金收付總賬冊，分別按預算科目分類、款、項記錄和反映預算資金、預算外資金的收入、支出活動。

第三十五條預算資金收付總賬冊按一般預算和納入預算管理的政府性基金分別設置收付分賬冊，用于記錄和反映預算內資金及政府性基金的收入、支出活動。

第三十六條預算內資金支付分賬冊、納入預算管理的政府性基金支付分賬冊，分別按一級預算單位設置子賬冊、并按基層預算單位設置明細賬冊，用于記錄和反映預算單位預算資金