第一篇：財政部 中國人民銀行關于印發《財政國庫管理制度改革試點方案》的通知

財政部 中國人民銀行關于印發《財政國庫管理制度改革試點方案》的通知

財庫[2001]24號

頒布時間：2001-3-16發文單位：財政部 中國人民銀行

各省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府，國務院各部委、各直屬機構，黨中央有關部門，各人民團體，全國人大常委會辦公廳，全國政協辦公廳，高法院，高檢院，總后勤部，武警總部，新疆生產建設兵團：

根據《國務院辦公廳關于財政國庫管理制度改革方案有關問題的通知》（國辦函[2001]18號）精神，經國務院同意，現將《財政國庫管理制度改革試點方案》印發給你們，請認真遵照執行。

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，有利于規范財政收支行為，加強財政收支管理監督，提高財政資金的使用效率，從制度上防范腐敗現象的發生。各地區、各部門要高度重視并積極支持這項改革。為了保證改革的順利進行，根據國務院的要求，按照總體規劃、分步實施的原則，2001年選擇幾個有代表性的部門進行試點，在總結經驗、優化和完善方案的基礎上，2002年進一步擴大改革試點范圍。各地可根據改革試點方案，自行確定改革的時間和步驟。爭取在“十五”期間全面推行財政國庫管理制度改革。

財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，情況復雜，進行改革試點的部門和地區，要加強領導，精心組織，周密部署，及時反饋試點情況和有關問題。中央部門改革試點的具體實施辦法另行發布。地方改革試點的具體實施辦法由地方自行制定。

附件：財政國庫管理制度改革試點方案

二00一年三月十六日

財政國庫管理制度改革試點方案

根據黨的十五屆五中全會提出的積極推進財政預算制度改革的要求，為逐步建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，加強財政管理監督，提高資金使用效益，制定本方案。

一、改革現行財政國庫管理制度的必要性

我國現行的財政性資金繳庫和撥付方式，是通過征收機關和預算單位設立多重賬戶分散進行的。這種在傳統體制下形成的運作方式，越來越不適應社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求。主要弊端是：重復和分散設置賬戶，導致財政資金活動透明度不高，不利于對其實施有效管理和全面監督；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據；財政資金入庫時間延滯，收入退庫不規范，大量資金經常滯留在預算單位，降低了使用效率；財政資金使用缺乏事前監督，截留、擠占、挪用等問題時有發生，甚至出現腐敗現象。因此，必須對現行財政國庫管理制度進行改革，逐步建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

二、財政國庫管理制度改革的指導思想和原則

財政國庫管理制度改革的指導思想是：按照社會主義市場經濟體制下公共財政的發展要求，借鑒國際通行做法和成功經驗，結合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，更好地發揮財政在宏觀調控中的作用。

根據上述指導思想，財政國庫管理制度改革遵循以下原則：

（一）有利于規范操作。合理確定財政部門、征收單位、預算單位、中國人民銀行國庫和代理銀行的管理職責，不改變預算單位的資金使用權限，使所有財政性收支都按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。

（二）有利于管理監督。增強財政收支活動透明度，基本不改變預算單位財務管理和會計核算權限，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監督管理之下。

（三）有利于方便用款。減少資金申請和撥付環節，使預算單位用款更加及時和便利。

（四）有利于分步實施。改革方案要體現系統性和前瞻性，使改革目標逐步得到實現。

三、財政國庫管理制度改革的主要內容

按照財政國庫管理制度的基本發展要求，建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務供應者或用款單位。

（一）建立國庫單一賬戶體系。

1.國庫單一賬戶體系的構成。

（1）財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，按收入和支出設置分類賬，收入賬按預算科目進行明細核算，支出賬按資金使用性質設立分賬冊。

（2）財政部門按資金使用性質在商業銀行開設零余額賬戶；在商業銀行為預算單位開設零余額賬戶。

（3）財政部門在商業銀行開設預算外資金財政專戶，按收入和支出設置分類賬。

（4）財政部門在商業銀行為預算單位開設小額現金賬戶。

（5）經國務院和省級人民政府批準或授權財政部門開設特殊過渡性專戶（以下簡稱特設專戶）。

建立國庫單一賬戶體系后，相應取消各類收入過渡性賬戶。預算單位的財政性資金逐步全部納入國庫單一賬戶管理。

2.國庫單一賬戶體系中各類賬戶的功能。

（1）國庫單一賬戶為國庫存款賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，并用于與財政部門在商業銀行開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

（2）財政部門的零余額賬戶，用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算；預算單位的零余額賬戶用于財政授權支付和清算。

（3）預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映預算外資金的收入和支出活動，并用于預算外資金日常收支清算。

（4）小額現金賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

（5）特設專戶，用于記錄、核算和反映預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

上述賬戶和專戶要與財政部門及其支付執行機構、中國人民銀行國庫部門和預算單位的會計核算保持一致性，相互核對有關賬務記錄。

在建立健全現代化銀行支付系統和財政管理信息系統的基礎上，逐步實現由國庫單一賬戶核算所有財政性資金的收入和支出，并通過各部門在商業銀行的零余額賬戶處理日常支付和清算業務。

（二）規范收入收繳程序。

1.收入類型。按政府收支分類標準，對財政收入實行分類。

2.收繳方式。適應財政國庫管理制度的改革要求，將財政收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

（1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）集中匯繳是由征收機關（有關法定單位）按有關法律法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

3.收繳程序。

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

規范收入退庫管理。涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定執行。

（三）規范支出撥付程序。

1.支出類型。財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理需要，具體分為：工資支出，即預算單位的工資性支出；購買支出，即預算單位除工資支出、零星支出之外購買服務、貨物、工程項目等支出；零星支出，即預算單位購買支出中的日常小額部分，除《政府采購品目分類表》所列品目以外的支出，或列入《政府采購品目分類表》所列品目，但未達到規定數額的支出；轉移支出，即撥付給預算單位或下級財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業補貼和未指明具體用途的資金、中央對地方的一般性轉移支付等。

2.支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。

（1）財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括：

①工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業大型工程項目或大型設備采購的資金等，直接支付到收款人。

②轉移支出（中央對地方專項轉移支出除外），包括中央對地方的一般性轉移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉移支付、結算補助等支出，對企業的補貼和未指明購買內容的某些專項支出等，支付到用款單位（包括下級財政部門和預算單位，下同）。

（2）財政授權支付。預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由財政部門在確定部門預算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。

3.支付程序。

（1）財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

財政直接支付主要通過轉賬方式進行，也可以采取“國庫支票”支付。財政國庫支付執行機構根據預算單位的要求簽發支票，并將簽發給收款人的支票交給預算單位，由預算單位轉給收款人。收款人持支票到其開戶銀行入賬，收款人開戶銀行再與代理銀行進行清算。每日營業終了前由國庫單一賬戶與代理銀行進行清算。

工資性支付涉及的各預算單位人員編制、工資標準、開支數額等，分別由編制部門、人事部門和財政部門核定。

支付對象為預算單位和下級財政部門的支出，由財政部門按照預算執行進度將資金從國庫單一賬戶直接撥付到預算單位或下級財政部門賬戶。

（2）財政授權支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。

上述財政直接支付和財政授權支付流程，以現代化銀行支付系統和財政信息管理系統的國庫管理操作系統為基礎。在這些系統尚未建立和完善前，財政國庫支付執行機構或預算單位的支付令通過人工操作轉到代理銀行，代理銀行通過現行銀行清算系統向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶進行清算。

預算外資金的支付，逐步比照上述程序實施。

四、改革的配套措施

建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是對財政資金的賬戶設置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項十分龐大和復雜的系統工程。改革方案的實施，不僅涉及到改變現行預算編制方法和修訂一系列相關法律法規，建立健全銀行清算系統、財政管理信息系統、財政國庫支付執行機構等必需的配套設施，而且涉及到改變傳統觀念，擺脫舊的管理方式的束縛。這項改革對加強財政管理監督，提高資金使用效益，從源頭上防范腐敗，具有重要意義。各地區、各部門、各單位要從講政治的高度，在國務院統一領導和部署下，相互密切配合，積極支持改革，逐步實現預期的改革目標。

（一）進一步推進預算編制改革。參照國際通行做法并結合我國國情，改革政府收支分類，科學地反映各類財政收支活動，細化預算編制，全面推行部門預算制度，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上，為順利實施國庫單一賬戶制度創造條件。

（二）修訂和制定相關法律法規和管理辦法。修訂《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《中華人民共和國國家金庫條例》、《中華人民共和國國家金庫條例實施細則》、《財政總預算會計制度》，以及相關稅收征管法規、行政事業單位會計制度等；相應制定《國庫收入管理辦法》和《收入退庫管理辦法》、《財政資金支付管理辦法》，為改革提供法律保障。

（三）建立財政管理信息系統和國庫管理操作系統。主要包括：預算編制系統和預算執行管理系統，保證預算資金的撥付符合預算安排和支出進度要求；收入管理系統，監控稅收和非稅收入征收情況；國庫現金管理系統，及時反映國庫每天的收支和平衡狀況；國庫收支總分類賬系統，做到所有收支賬目在一個系統中反映；債務管理系統，全面反映國債發行、償還和余額情況。通過上述管理系統，使各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現高效、安全運行。

（四）建立健全現代化銀行支付系統。要改變目前我國全國性電子化銀行清算系統尚不完善的狀況，逐步建立健全中國現代化支付系統，加快財政資金撥付的到賬時間，提高國庫單一賬戶清算業務的效率。

（五）建立財政國庫支付執行機構。借鑒國際通行做法，建立財政國庫支付執行機構。適當充實中國人民銀行國庫部門人員。財政國庫支付執行機構專門負責辦理財政直接支付和國庫現金管理的具體業務，并進行相關的會計核算和監督檢查等工作。機構人員主要從預算單位現有財務人員中選派。

（六）加強監督制約機制。財政部門要加強對預算單位資金使用的監督，認真審核預算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫支付執行機構的內部監督制約制度，財政國庫部門要定期對財政國庫支付執行機構的相關業務進行內部審計；中國人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業務的商業銀行的監控，充分發揮中央銀行對商業銀行辦理財政支付清算業務的監管作用；審計部門要結合財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執行情況的年度審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督制約機制，確保財政資金安全。

五、實施步驟和時間

2001年由國務院確定幾個有代表性的部門率先進行財政國庫管理制度改革試點。地方可根據本地情況自行決定改革試點時間和步驟。在總結經驗、優化和完善方案的基礎上，2002年進一步擴大改革試點范圍。暫未全面實施國庫管理制度改革的部門和地區，可以對包括政府采購資金在內的一些專項支出實行財政直接撥付。在率先改革財政資金支付方式的同時，相應規范收入收繳程序。爭取在“十五”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。

第二篇：關于印發《江西省省級財政國庫管理制度改革試點方案》的通知

關于印發《江西省省級財政國庫管理制度改革試點方案》的通知

江西省財政廳 中國人民銀行南昌中心支行 關于印發《江西省省級財政國庫管理制度

改革試點方案》的通知

贛財庫[2002]30號 2002年11月29日

省直各部門、各單位： 根據省政府辦公廳《關于省級財政國庫管理制度改革試點方案有關問題的函》（贛府廳字[2002]157號）精神，經省人民政府同意，現將《江西省省級財政國庫管理制度改革試點方案》印發給你們，請認真遵照執行。

附件：《江西省省級財政國庫管理制度改革試點方案》

附件

江西省省級財政國庫管理制度改革試點方案

為規范省級財政收支管理，加強財政管理監督，提高財政資金使用效益，根據《財政部、中國人民銀行關于印發〈財政國庫管理制度改革試點方案〉的通知》（財庫[2001]24號），結合我省實際情況，制定本方案。

一、省級財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則 現行以多重賬戶為基礎的財政資金繳撥方式，已不適應建立社會主義市場經濟體制的客觀要求。財政資金由部門和單位分散掌握和安排，大量資金在部門和單位長時間滯留，降低了財政資金的使用效率；財政收支信息反饋遲緩，難以及時為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供準確依據，嚴重影響了對財政和經濟運行過程的科學管理；對財政資金使用主要采取事后監督方式，難以實現及時有效的監控，截留、擠占、挪用等違紀違規現象時有發生，甚至出現腐敗現象。因此，迫切需要對現行財政國庫管理制度進行改革，從制度上、源頭上加以改進和規范。

（一）省級財政國庫管理制度改革的指導思想是：按照建立社會主義公共財政基本框架的要求，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步提高財政資金使用效益，加強財政監督，更好地發揮財政的宏觀調控作用。

（二）省級財政國庫管理制度改革遵循以下基本原則：

1、規范操作。合理確定財政部門、人民銀行、預算單位、征收機關和代理銀行的管理職責，不改變預算單位的資金使用權限，使各項財政性收支都按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。

2、強化監管。增強財政收支活動透明度，基本不改變預算單位財務管理和會計核算權限，使收入繳庫和支出撥付的整個過程都處于有效的監督管理之下。

3、方便單位。逐步減少財政資金申請和撥付環節，保證單位用款更加及時和便利。

4、分步實施。首先在實行部門預算的省直部門中選擇有代表性的部門進行試點。在總結經驗的基礎上，根據省直部門的具體情況，有計劃地分批組織實施，逐步擴大范圍，爭取在“十五”期間省級全面推行財政國庫管理制度改革。

二、省級財政國庫管理制度改革的主要內容 省級財政國庫管理制度改革的主要內容是：建立省級國庫單一賬戶體系，各類省級財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶直接支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）或用款單位賬戶。

（一）建立省級國庫單一賬戶體系。

省級國庫單一賬戶體系是以國庫單一賬戶為核心的，全面反映財政性資金收付的各類賬戶總和。其構成和功能是：

1、省財政廳在人民銀行南昌中心支行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入省級財政預算管理的收支活動，并與相關賬戶進行資金清算。對該賬戶設臵相應會計賬簿，進行總分類核算和明細分類核算。

2、省財政廳按規定在商業銀行開設預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映省級財政預算外資金的收支活動，并用于預算外資金日常收支清算。對該賬戶設臵相應會計賬簿，進行總分類核算和明細分類核算。

3、省財政廳按資金使用性質在商業銀行開設財政零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實行直接支付方式的財政性資金活動，并與相關賬戶進行資金清算。對該賬戶設臵相應會計賬簿，進行會計核算。

4、省財政廳在商業銀行為每個省級預算單位開設一個預算單位零余額賬戶，用于記錄、核算和反映實行授權支付方式的財政性資金活動，并與相關賬戶進行資金清算。對該賬戶設臵相應會計賬簿，進行會計核算。

5、省財政廳在商業銀行開設清算備用金賬戶，用于在現代化支付清算系統建成以前，辦理超過當天清算截止時間后實際發生的財政直接支付和授權支付的資金清算。清算備用金賬戶的額度由省財政廳和人民銀行南昌中心支行共同商定。

6、經國務院、財政部和省人民政府批準或授權，省財政廳或由省財政廳為預算單位在商業銀行開設特設專戶。該賬戶用于記錄、核算和反映省級財政或預算單位的特殊專項資金支出活動，并與相關賬戶進行資金清算。對該賬戶設臵相應會計賬簿，進行會計核算。

省財政廳、人民銀行南昌中心支行、省財政國庫支付執行機構、代理銀行和省級預算單位對上述賬戶資金活動的相關會計核算要保持一致性，并相互核對賬務。

納入改革試點的省級預算單位，取消其原有的銀行賬戶；確需另行開設銀行賬戶的，須按照《江西省人民政府辦公廳轉發國辦發[2001]41號文關于清理整頓行政事業單位銀行賬戶的通知》（贛府廳發[2001]52號）規定報省財政廳批準，并按《銀行賬戶管理辦法》的有關規定辦理開戶手續。

（二）規范收入繳納程序。

1、收入類型。按政府收支分類標準，對財政收入實行分類。

2、收繳方式。為適應財政國庫管理制度改革的要求，將省級財政預算內外收入的收繳分為直接繳庫和集中匯繳。

（1）直接繳庫是由繳款單位或繳款人按有關法律、法規、規章的規定直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）集中匯繳是由征收機關按有關法律、法規、規章的規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

3、收繳程序。

（1）直接繳庫程序。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務代理人提出納稅申報，經征收機關審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。直接繳庫的其他收入，比照上述程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

（2）集中匯繳程序。小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。非稅收入中的現金繳款，比照本程序繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。

4、規范收入退庫管理。辦理省級財政收入退庫事項，依照法律、法規有關國庫管理的規定執行。

（三）規范支出撥付程序。

1、支出類型。財政支出總體上分為購買性支出和轉移性支出。根據支付管理的需要，將財政支出具體分為工資支出、購買支出、零星支出、轉移支出共四類。

（1）工資支出，指預算單位的工資性支出。

（2）購買支出，指預算單位依照《中華人民共和國政府采購法》用于購買貨物、工程和服務等項目的支出。購買支出分為集中采購支出和分散采購支出。

（3）零星支出，指預算單位購買除工資支出、購買支出以外的日常小額支出。

（4）轉移支出，指撥付給預算單位、企業和設區市財政部門，未指明具體用途的支出，包括撥付企業的補貼和省對設區市財政部門的轉移支付等。

2、支付方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。

（1）財政直接支付。由省財政廳開具支付令，通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。實行財政直接支付的支出包括工資支出、集中采購支出和轉移支出。

（2）財政授權支付。預算單位根據省財政廳授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系的有關賬戶，將資金支付到收款人。實行財政授權支付的支出包括分散采購支出和零星支出。

財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，由省財政廳在確定部門預算或制定改革試點的具體實施辦法中列出。

3、支付程序。

（1）財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向省財政廳提出支付申請，省財政廳根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發出支付令，代理銀行通過財政零余額賬戶將財政資金支付到收款人賬戶，并與國庫單一賬戶進行資金清算。

工資性支付涉及的各預算單位人員編制、工資標準、開支數額等，分別由省編辦、省人事廳和省財政廳核定。

對支付對象為預算單位、企業和設區市財政部門的轉移支出，由省財政廳按照預算執行進度將資金從國庫單一賬戶直接撥付到用款單位（包括預算單位、企業和設區市財政部門）賬戶。

（2）財政授權支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向省財政廳申請授權支付的月度用款限額，經批準后，預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，代理銀行通過預算單位零余額賬戶將財政資金支付到收款人，并與國庫單一賬戶進行資金清算。上述財政直接支付和財政授權支付流程，以現代化支付清算系統和財政管理信息系統為基礎。在這些系統尚未建立和完善前，省財政廳或預算單位的支付令通過人工操作轉到代理銀行，代理銀行通過現行支付清算系統向收款人付款，并在每天軋賬前，與國庫單一賬戶進行資金清算。

（3）特設專戶的支付，根據支出類型，按相關程序辦理。預算外資金的支付，逐步比照上述程序實施。

三、改革的配套措施

實行省級財政國庫管理制度改革，是對財政資金的賬戶設臵和收支繳撥方式的重大變革，是一項十分龐大和復雜的系統工程。要切實做好各項配套工作，確保改革順利進行。

（一）制定相關的配套管理辦法。制定《江西省省級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》、《江西省省級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、《江西省省級財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》等規章制度。

（二）進一步深化省級部門預算編制改革。全面推行部門預算制度，細化預算編制，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預算基礎上，為順利實施財政國庫管理制度改革創造條件。

（三）清理整頓省直行政事業單位銀行賬戶。根據《江西省人民政府辦公廳轉發國辦發[2001]41號文關于清理整頓行政事業單位銀行賬戶的通知》（贛府廳發[2001]52號）和《銀行賬戶管理辦法》規定，繼續對省直行政事業單位在銀行及其他金融機構開設的所有賬戶進行清理，取消不符合國家和省規定的銀行賬戶，防范和杜絕“小金庫”，保證國庫單一賬戶體系正常運行。

（四）深化“收支兩條線”管理改革。目前在省直單位已經推行的“收支兩條線”管理改革是財政管理制度改革的重要組成部分，必須將這項改革與財政國庫管理制度改革有機結合起來，以推動財政國庫管理制度改革向縱深發展。

（五）建立健全財政管理信息系統和現代化支付清算系統。在國家的統一部署和幫助下，安排專項資金，抓緊建設適應我省財政國庫管理制度改革需要的現代化計算機網絡系統。通過建立覆蓋財政部門、人民銀行、預算單位、征收機關和代理銀行的財政管理信息系統和現代化支付清算系統，使各類財政資金在國庫單一賬戶體系內高效、安全運行。

（六）強化監督制約機制。財政部門要加強對預算單位資金使用的監督，認真審核預算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫支付執行機構的內部監督制約制度，財政國庫管理部門要定期對財政國庫支付執行機構的相關業務進行內部審計；人民銀行國庫部門要加強對代理財政支付清算業務的商業銀行進行監控，充分發揮中央銀行對商業銀行辦理財政支付清算業務的監管作用；審計部門要結合新的財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執行情況的審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督制約機制，確保財政資金安全。

（七）建立省級財政國庫支付執行機構。根據改革的需要，在省財政廳建立省級財政國庫支付執行機構，負責辦理省級財政直接支付的具體業務，并進行相關的會計核算和監督檢查等工作。人民銀行要根據國務院批準的改革方案的要求,適當充實人民銀行國庫人員。

第三篇：東城區財政國庫管理制度改革試點

附件：

東城區財政國庫管理制度改革試點

資金支付管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強財政資金支付的管理與監督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫管理制度改革工作順利進行，根據財政部、中國人民銀行?關于印發?中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法?的通知?（財庫?2002?28號）和北京市財政局、中國人民銀行營業管理部?關于印發?北京市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法?的通知?（京財國庫?2003?300號）精神，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于納入國庫集中支付改革范圍的預算單位下列財政性資金的支付管理：

（一）納入財政預算管理的資金；

（二）納入財政專戶管理的資金；

（三）其他財政性資金。

第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

財政授權支付是指預算單位按照區財政局的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在區財政局批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

第七條 部門預算批復后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計監督。

第八條 預算單位原則上分為主管部門和基層單位。向區財政局匯總報送分月用款計劃和財政直接支付申請的預算單位為主管部門；向主管部門報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請，獨立核算無下屬單位的預算單位，為基層單位。

第九條 預算單位應當按照規定編制分月用款計劃，并根據批復的分月用款計劃使用財政性資金。

第十條 財政性資金的支付，應當堅持按照財政預算、分月用款計劃、項目進度和規定程序支付的原則。

第二章 財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理

第一節 財政性資金銀行賬戶的設立

第十一條 預算單位使用財政性資金，應當向區財政局

第十八條 國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出，并按日與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算。該賬戶按會計制度要求設臵總分類賬和明細分類賬。

第十九條 非稅專戶：用于記錄、核算和反映各項非稅收入資金的收入和支出，并按日與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算。該賬戶按會計制度要求設臵總分類賬和明細分類賬。

第二十條 財政零余額賬戶：用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動，并按日與國庫單一賬戶和非稅專戶進行清算。財政零余額賬戶按支出類型分設工資統發專戶、政府采購專戶和其他直接支付專戶，并按預算單位、分資金性質設臵總分類賬和明細分類賬。

第二十一條 預算單位零余額賬戶：用于記錄、核算和反映預算單位實行財政授權支付方式的財政性資金活動，并按日與國庫單一賬戶和非稅專戶進行清算。該賬戶按支出科目設臵總分類賬和明細分類賬。

預算單位零余額賬戶實行用款額度管理，并只能用于區財政局授權預算單位支付額度內和規定用途內的資金支付。該賬戶可以辦理轉賬、提取現金、公務卡等結算業務。對于現金支出，預算單位不得違反?現金管理暫行條例?等規定從零余額賬戶提取和使用現金；代理銀行應按照區財政局批

資金支付總賬冊和非稅專戶資金支付總賬冊，并分別按照政府收支分類記錄和反映預算內資金、非稅專戶資金的支出活動。項目支出還要記錄到具體項目。

第二十五條 預算內資金支付總賬冊按一般預算支出和納入預算管理的政府性基金支出設臵分賬冊，分別用于記錄和反映一般預算資金、政府性基金以及預算單位資金的支出活動。

非稅專戶資金支付賬冊比照預算內資金支付賬冊設臵。

第三章 用款計劃

第二十六條 預算單位分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。

第二十七條 預算單位分月用款計劃由預算單位根據下達的預算控制數或批復的部門預算、項目進度和本辦法規定，逐級匯總按月編制。

第二十八條 部門預算批復前的分月用款計劃根據區財政局下達的預算控制數編制，以后各月的分月用款計劃根據區財政局批復的部門預算編制。

第二十九條 基本支出用款計劃按照均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制，專戶資金用

第三十五條 預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、采購支出和其他直接支付專項支出。

第三十六條 財政直接支付資金時，預算單位按分月用款計劃填報?東城區預算單位財政直接支付申請書?（附件二）報區財政局。

第三十七條 區財政局依據批復的部門預算、分月用款計劃和預算單位提出的支付申請進行審核確認，開具?財政直接支付匯總清算額度通知單?（附件三）和?財政直接支付憑證?（附件四），經區財政局國庫管理部門加蓋印章后，分別送國家金庫東城支庫（非稅專戶銀行）和財政零余額賬戶代理銀行。

第三十八條 代理銀行根據收到的?財政直接支付憑證?，及時將資金支付到收款人或用款單位，并在支付資金的當日將支付信息反饋區財政局。

第三十九條 代理銀行依據區財政局的支付指令，將當日實際支付的資金，按預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單，按資金性質分別與國庫單一賬戶、非稅專戶進行資金清算。

第四十條 代理銀行根據?財政直接支付憑證?辦理資金支付后，開具?財政直接支付入賬通知書?（附件五）作為各預算單位收到和付出相應款項的憑證。

（三）對于工程等結算期較長的特殊情況的專項結余，在結轉使用一年半后仍需繼續結轉使用的，預算單位應詳細說明理由，事先報區財政局審批。

第二節 工資支出

第四十四條 工資支出實行財政直接支付的范圍是區屬行政事業單位由財政供養的編制限額內納入工資統發改革的在職人員、離退休人員。

第四十五條 工資支出要嚴格執行國家和北京市規定的工資標準和有關政策。

第四十六條 預算單位根據區編辦和區人保局的要求，每月18日前提供下月本部門及所屬單位的人員編制、實有人數、工資標準和代扣款項等信息，報區編辦、區人保局和區財政局審核。

第四十七條 工資實行財政直接支付的基層預算單位，其人員編制、實有人數和工資標準等，由本單位報上級主管部門審核匯總后報區編辦、區人保局和區財政局。其操作程序比照主管部門的工資支付程序辦理。

第四十八條 區編辦負責對預算單位的人員編制數進行審核。區人保局負責根據區編辦核定的編制數、人員和工資管理的政策規定審核各單位所報人事信息和相關工資標準。

1的建筑安裝工程、設備采購、工程監理和設計服務等支出。

（二）物品、服務采購支出。具體包括納入政府集中采購目錄的物品、服務支出以及符合財政直接支付規定的單件商品或單項服務購買額超過10萬元（含10萬元）的支出。

特殊情況經主管部門同意并報區財政批準后可不作為采購支出管理。

第五十四條 采購支出需要支付時，預算單位（或建設單位）依據預算、分月用款計劃、項目執行進度和有關支付憑證（屬于政府采購范圍的項目，還需要按照區財政局有關規定提供相關的政府采購文件），填寫?東城區預算單位財政直接支付申請書?，附有關支付憑證，逐級上報審核。

根據采購項目和采購方式的不同，預算單位提供的支付憑證包括：購（供）貨合同、預付貨款（工程款）支付憑證、工程價款結算單、設備及材料采購清單、貨物驗收單以及區財政局規定須提供的其他文件、票證的復印件，其中合同中須包含有效的收款單位賬戶信息。

第五十五條 工程采購支出的特殊附加規定：

（一）有多項資金來源的工程采購項目，按照融資比例、工程進度支付財政性資金。其他來源資金不能到位或到位比例低于財政性資金支付進度50％的，區財政局暫緩或停止支付財政性資金。

（二）對辦理概算或財政預算調整的建設項目，主管部

3三、四季度用款計劃。

（二）項目支出分月用款計劃于每月20日前報送下月用款計劃。

在預算執行中如遇到特殊情況需進行計劃調整的，按本辦法第三十二條、三十三條的規定進行調整。

第五十九條 每月25日前，區財政局根據批準的預算單位（匯總）月度用款計劃向國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）簽發下月?財政授權支付匯總清算額度通知單?（附件六），同時向預算單位零余額賬戶代理銀行簽發下月?財政授權支付額度通知單?（附件七）和?財政授權支付明細單?（附件八）

第六十條 代理銀行在收到區財政局下達的?財政授權支付額度通知單?的１個工作日內，將?財政授權支付額度通知單?所確定的各基層預算單位財政授權支付額度通知其所屬各有關分支機構。各分支機構在接到?財政授權支付額度通知單?的１個工作日內，向相關預算單位發出?財政授權支付額度到賬通知書?（附件九）和?財政授權支付額度通知單?。

第六十一條 ?財政授權支付額度到賬通知書?確定的月度財政授權支付額度在內可以累加使用。預算單位憑據?財政授權支付額度到賬通知書?所確定的額度和規定的用途支用資金；代理銀行憑據?財政授權支付額度通知單?

5生退付零余額賬戶支付資金或誤支授權支付額度的情況時，由代理銀行根據預算單位簽發的財政授權退付憑證（金額為負數）和所附現金或支票等結算憑證辦理退款，恢復預算單位相應的零余額賬戶財政授權支付額度，并與國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）進行資金清算。

第六十七條 財政授權支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算單位將錯誤憑證作廢，同時發出正確的支付指令，由代理銀行重新辦理支付業務；財政授權支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位相關信息有誤而發生退票的，代理銀行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回國庫單一賬戶（或非稅專戶），并恢復預算單位相應的零余額賬戶財政授權支付額度。

第六十八條 代理銀行將當日實際支付的資金，按預算資金性質分別與國庫單一賬戶（或非稅專戶）進行資金清算；國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）在?財政授權支付匯總清算額度通知單?確定的累積額度內，與代理銀行進行資金清算。

第六十九條 終了，區財政局將預算單位零余額賬戶用款額度全部注銷，向國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）簽發?財政授權支付匯總清算額度注銷通知單?（附件十一），同時向預算單位零余額賬戶代理銀行簽發?財政授權支付注銷額度通知單?（附件十二）和?財政授權支付注

7說明理由，事先報區財政局審批。

第六章 報表編制與對賬

第七十二條 代理銀行按規定編制財政支出日報表和財政支出月報表。支出日報、月報表按預算單位，分預算科目（項級）、預算項目等編制；支出月報表按主管部門，分預算科目（項級）或收費項目（項目類支出列到項目）編制。

代理銀行按規定向區財政局報送財政支出日、月報表，同時向預算單位、國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）報送財政支出月報表。日報表于次日、月報表于每月后２日（節假日順延，下同）報送。

第七十三條 區財政局、預算單位、代理銀行國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）間應建立全面的對賬機制，定期及時核對賬務，按照“誰的差錯誰更正”的原則對有問題賬務予以更正。

（一）區財政局按月與代理銀行就財政授權支付的額度數、支出數、結余數進行對賬，并于月度終了七個工作日內，為預算單位網上提供?預算單位財政支出對賬單?（附件十六）。

區財政局與國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）按月

第七章 管理與監督

第七十四條 區財政局的主要職責是：

（一）負責組織、管理和監督東城區財政國庫管理制度改革工作的實施，制定國庫集中支付管理有關制度辦法；

（二）負責管理東城區國庫單一賬戶體系，確定代理銀行，按照相關規定辦理預算單位零余額賬戶審批手續；

（三）審批預算單位報送的分月用款計劃。根據部門預算、分月用款計劃以及項目執行進度合理調度資金，做好國庫集中支付工作。對無預算、超預算、超計劃以及專戶資金上交無余額的資金使用申請，不予簽發支付指令；

（四）對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查；

（五）會同國家金庫東城支庫協調預算單位、代理銀行和其他有關部門在財政國庫管理制度改革中的業務工作；

（六）建立預算執行動態監控機制，對集中支付資金進行預警監控，匯總分析預算執行情況，糾正違規行為。

第七十五條 國家金庫東城支庫的主要職責是：

（一）配合區財政局做好財政國庫管理制度改革實施工作；

（二）為區財政局開設國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的收支清算業務；

（三）負責在區財政局已批復用款計劃內，按照本辦法做好財政直接支付和授權支付工作；

（四）依照本辦法規定按時與區財政局、代理銀行和上級單位核對賬務。

第七十八條 代理銀行的主要職責是：

（一）按照與區財政局簽訂的委托代理協議及有關規定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、非稅專戶的財政性資金支付、清算業務。嚴格按照區財政局的支付指令和財政授權額度支付資金，不得違規受理業務；

（二）非稅專戶銀行負責專戶資金收入的收納、劃分、報解，及與其它代理銀行的資金清算業務，定期向區財政局報送專戶的收支情況，并與區財政局核對專戶的庫存余額，確保數字的一致性和準確性；

（三）妥善保管區財政局及預算單位提供的財政支付的各種單據、資料，并負有保密義務；

（四）按要求開發代理財政業務的信息管理系統并與區財政局聯網，向區財政局反饋財政直接支付與財政授權支付信息，向區財政局提供資金支付實時動態監測系統與信息查詢系統的相關數據；

（五）定期向區財政局、國家金庫東城支庫和預算單位報送報表，及時向預算單位反饋支出情況、提供對賬單并按時對賬；

3財政資金；

（五）預算單位提供虛假信息，造成財政資金流失。

第八十一條 財政部門和預算單位的工作人員在實施財政性資金支付管理、監督中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失的，按照有關法律和?財政違法行為處罰處分條例?追究法律責任；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

第八十二條 代理銀行如有違反區財政局或預算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，由區財政局責令其追回違反規定支付的資金并取消該銀行的代理資格。對代理銀行直接負責的主管人員和其他直接工作人員，由其上級主管單位依法追究法律責任并給予經濟處罰；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。

第九章 附則

第八十三條 本辦法適用納入財政國庫管理制度改革范圍的區級預算單位。涉及國家安全或機密的支出，不適用本辦法。

第八十四條 如遇突發事件和特別緊急支出按?東城區財政資金撥付應急預案?執行。

第八十五條 本辦法由區財政局負責解釋。

第四篇：《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

《財政國庫管理制度改革試點會計核算

暫行辦法》補充規定

根據《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫[2002]28號)的有關規定，取消了試點單位的小額現金賬戶。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規范試點單位會計核算，我部對現行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫

[2001]54號)作如下補充規定(以下簡稱《補充規定》)：

一、停止執行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關小額現金賬戶會計核算內容。

二、取消小額現金賬戶后，財政國庫支付局會計、行政事業單位會計、建設單位會計，對于財政授權支付會計處理，作如下調整補充：

(一)財政國庫支付局會計，根據代理銀行報來的《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：借：一般預算支出、基金預算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出--財政授權支付

(二)行政事業單位會計，從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：事業單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

(三)建設單位會計，從單位零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

三、本《補充規定》自發文之日起施行。

第五篇：北京市人民政府辦公廳關于印發北京市財政國庫管理制度改革試點實[模版]

【發布單位】北京市

【發布文號】京政辦發〔2003〕5號 【發布日期】2003-02-08 【生效日期】2003-02-08 【失效日期】 【所屬類別】地方法規 【文件來源】中國法院網

北京市人民政府辦公廳關于印發北京市財政國庫管理制度改革試點實施方案的通知

(京政辦發〔2003〕5號)

各區、縣人民政府，市政府各委、辦、局，各市屬機構：

經市政府批準，現將《北京市財政國庫管理制度改革試點實施方案》（以下簡稱《方案》）印發給你們，請認真組織實施，并就有關事項通知如下：

財政國庫管理制度改革是財政性資金收繳和撥付方式的根本性變革，對規范財政收支行為，加強財政收支管理與監督，提高財政性資金的使用效率，從制度上防止腐敗具有重要意義。各區縣政府和市政府各工作部門要高度重視，周密部署，積極支持本市財政國庫制度改革工作。為保證改革工作順利進行，按照總體規劃、分步實施的原則，2003年選擇部分具有代表性的區縣和市政府工作部門開展試點工作，不斷總結經驗，逐步擴大試點范圍。未進行試點的區縣，也要結合實際情況，按照《方案》確定本地區改革的時間和步驟，力爭“十五”期間全面完成本市財政國庫管理制度改革工作。

財政國庫管理制度改革政策性強，涉及面廣，情況復雜，試點單位要加強領導，精心組織，及時向市財政局和人民銀行營業管理部反饋試點過程中出現的問題和情況。本市財政國庫管理制度改革的相關配套辦法由市財政局、人民銀行營業管理部另行制訂發布。

二ОО三年二月八日

北京市財政國庫管理制度改革試點實施方案

為進一步深化本市財政管理體制改革，規范財政收支行為，加強財政收支監督管理，提高財政性資金的使用效率，逐步建立并完善以國庫單一帳戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，根據《國務院辦公廳關于財政國庫管理制度改革方案有關問題的通知》（國辦函〔2001〕18號）及《財政部中國人民銀行關于印發〈財政國庫管理制度改革試點方案〉的通知》（財庫〔2001〕24號，以下簡稱《通知》）要求，結合實際情況，特制定本實施方案。

一、財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則

本市現行的財政性資金繳撥方式，是通過預算單位和征收機關設立多重存款帳戶分散進行的，已不適應社會主義市場經濟體制的客觀要求。主要弊端是：財政性資金在預算單位滯留時間長，降低了財政性資金的使用效率并難以有效集中財力；財政收支信息反饋遲緩，難以為預算編制、執行分析和宏觀經濟調控提供及時準確的依據；財政性資金使用缺乏事前和事中監督，截留、擠占、挪用等違紀違規情況時有發生，甚至出現腐敗現象。因此，改革現行的財政國庫管理制度已勢在必行。

（一）財政國庫管理制度改革的指導思想。

按照社會主義市場經濟體制下公共財政發展的要求，貫徹落實《通知》精神，結合本市實際，逐步建立并完善以國庫單一帳戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監督，提高資金使用效益，發揮財政在宏觀調控中的作用。

（二）財政國庫管理制度改革的基本原則。

1．規范操作。合理確定財政部門、征收單位、預算單位、人民銀行營業管理部、國庫代理支庫和代理銀行的管理職責，使所有財政性收支都按規范程序在國庫單一帳戶體系內運作。

2．強化監管。在不改變預算單位的資金使用權限，基本不改變預算單位財務管理和會計核算權限的前提下，通過國庫管理制度改革，增強財政收支活動的透明度，實現對各類財政性資金收付活動全過程的有效監管。

3．方便用款。減少財政性資金申請和撥付環節，使預算單位用款更加及時和便利。

4．分步實施。2003年選擇部分具有代表性的區縣和市政府工作部門開展試點工作，不斷總結經驗，逐步擴大試點范圍，爭取“十五”期間全面完成本市財政國庫管理制度改革工作。

二、財政國庫管理制度改革的主要內容

建立國庫單一帳戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一帳戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一帳戶體系的有關帳戶直接支付到商品和勞務供應者或用款單位。

（一）建立國庫單一帳戶體系。

國庫單一帳戶體系是由財政部門設立的，以國庫單一帳戶為核心，全面反映財政性資金收付的各類帳戶的總和，其主要構成及作用是：

1．財政部門在人民銀行營業管理部或國庫代理支庫開設的國庫單一帳戶，用于記錄、核算和反映納入財政預算管理的資金收支活動，以及與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行資金清算。該帳戶設置相應會計帳簿，進行總分類核算和明細分類核算。

2．財政部門按規定在商業銀行開設的預算外資金財政專戶，用于記錄、核算和反映財政預算外資金的收支活動，以及與財政零余額帳戶和預算單位零余額帳戶進行資金清算。該帳戶設置相應會計帳簿，進行總分類核算和明細分類核算。

3．財政部門按規定在商業銀行開設財政零余額帳戶，用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的資金活動，以及與國庫單一帳戶和預算外資金財政專戶進行清算。該帳戶設置相應會計帳簿，進行會計核算。

4．財政部門按規定在商業銀行為每個預算單位開設一個預算單位零余額帳戶，用于記錄、核算和反映實行財政授權支付方式的資金活動，以及與相關帳戶進行清算。該帳戶用于辦理轉帳，符合《現金管理暫行條例》規定的也可提取現金。

5．財政部門按規定在商業銀行為集中匯繳的征收機關開設一個集中匯繳零余額帳戶，用于記錄、反映實行集中匯繳方式的財政非稅收入活動，并按日劃入國庫單一帳戶或預算外資金財政專戶。

6．財政部門根據國家及市政府有關規定，開設特設專戶，用于記錄、核算和反映財政特殊專項收入和有特定用途的專項資金的收支活動。

財政部門及其支付執行機構、人民銀行營業管理部或國庫代理支庫、預算外資金財政專戶銀行和預算單位要對上述帳戶資金活動的相關會計核算保持一致性，并相互核對有關帳務記錄。

納入改革試點的預算單位，允許在過渡期間保留其原有帳戶，但不再撥付財政性資金，過渡期結束后原財政性資金銀行帳戶撤銷。新舊帳戶銜接的具體辦法由市財政局會同有關部門另行制定。

（二）規范收入繳納程序。

根據財政國庫管理制度改革要求，分別采用直接繳庫和集中匯繳方式收繳財政收入。其中，非稅收入是本市財政收入繳納程序改革的重點。

1．采用直接繳庫方式。經征收機關審核無誤并區別收入性質后，由繳納義務人將應繳收入直接繳入國庫單一帳戶或預算外資金財政專戶。

2．采用集中匯繳方式。由財政部門為征收機關開設集中匯繳零余額帳戶，匯繳銀行于每日營業后，區別收入性質，匯總繳入國庫單一帳戶或預算外資金財政專戶。

辦理財政收入退庫事項，依照法律、法規的有關規定執行。

（三）規范支出撥付程序。

按照財政性資金支出管理工作的需要，將財政性資金支出分為工資支出、購買支出、零星支出、轉移支出等四類，分別采用財政直接支付和財政授權支付方式辦理支付。

1．對預算單位的工資支出和購買支出（包括政府采購和暫未列入政府采購的大型基建和修繕項目的資金等），實行財政直接支付方式。由財政國庫支付執行機構向代理銀行開具支付令，代理銀行將財政性資金直接支付到收款人（即商品和勞務供應者，下同）帳戶，并與國庫單一帳戶和預算外資金財政專戶進行清算。

2．對預算單位以及下級財政的轉移支出（包括撥付企業補貼、未指明具體用途的支出以及對下級財政的一般性轉移支付等），實行財政直接支付方式。由財政部門按規定直接撥付到用款單位帳戶。

3．對預算單位的零星支出和未實行財政直接支付的購買支出，實行財政授權支付方式。經財政部門授權，由預算單位在批準的用款額度內自行開具支付令，通過預算單位零余額帳戶將資金撥付到收款人帳戶。其中，用現金支付的支出，通過預算單位零余額帳戶提取現金進行支付。

三、改革的配套措施

財政國庫管理制度改革，是對財政性資金的帳戶設置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項復雜的系統工程。各單位要高度重視，在市政府的統一領導和部署下，密切配合，加強協作，確保本市財政國庫管理制度改革工作順利進行。

（一）進一步深化部門預算編制改革。按照內容完整、項目明細、定額科學、程序規范的原則，全面、細致地編制部門綜合財政預算，為順利實施財政國庫管理制度改革創造條件。

（二）由市財政局會同有關部門制定相關的管理制度和辦法，確保本市財政國庫管理制度改革的順利進行。

（三）建立財政管理信息系統、國庫管理操作系統和銀行清算系統。按照國家的統一安排和部署，安排專項資金，加大力度盡快建立適應本市財政國庫管理制度改革需要的現代化計算機網絡系統，實現財政部門和人民銀行國庫及代理銀行間的資金支付、資金清算、收入繳庫、會計核算、信息反饋等全過程網絡化管理，確保各類財政收支在國庫單一賬戶體系中實現安全、高效運行。

（四）組建財政國庫支付執行機構。按照財政國庫管理制度改革要求，在本市財政部門設立財政國庫支付中心（分局），負責具體辦理財政直接支付和財政授權支付以及非稅收入收繳的相關業務，并進行會計核算及信息反饋等具體工作。

（五）加強監督制約機制。財政部門要加強對預算單位資金使用的監督，認真審核預算單位資金使用計劃和資金使用申請；建立健全財政國庫支付執行機構的內部監督制約制度，財政國庫部門要定期對財政國庫支付執行機構的相關業務進行內部審計；人民銀行營業管理部要加強對代理財政支付清算業務的商業銀行的監控，充分發揮對商業銀行辦理財政支付清算業務的監管作用；審計部門要進一步加強對預算執行情況的審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督制約機制，確保財政性資金安全。

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