第一篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施方案
一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的指導(dǎo)思想和基本原則
1、規(guī)范操作的原則。合理確定財(cái)政局、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局、征收單位、預(yù)算單位、人民銀行國(guó)庫(kù)和代理銀行的管理職責(zé)，使所有財(cái)政性收支都按規(guī)定程序在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系內(nèi)運(yùn)行。
2、強(qiáng)化監(jiān)管的原則。推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，保持預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理權(quán)、會(huì)計(jì)核算權(quán)和資金使用權(quán)基本不變，進(jìn)一步提高財(cái)政收支的透明度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)全過(guò)程的有效監(jiān)管。
3、便利快捷的原則。建立政府財(cái)政管理信息系統(tǒng)，逐步減少財(cái)政資金申請(qǐng)和撥付環(huán)節(jié)，使預(yù)算單位用款更加及時(shí)便利。
二、改革的主要內(nèi)容
1、國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)（又稱(chēng)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)）。縣財(cái)政局在人民銀行支行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)存款賬戶(hù)，用于核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收支活動(dòng)，按照預(yù)算單位和收支預(yù)算科目設(shè)置總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳，并與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。
2、其他財(cái)政存款帳戶(hù)（預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)）。縣財(cái)政局在人民銀行支行開(kāi)設(shè)其他財(cái)政存款帳戶(hù)（預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)），用于核算和反映財(cái)政預(yù)算外資金的收支活動(dòng)，按照預(yù)算單位和收支項(xiàng)目設(shè)置總分類(lèi)帳和明細(xì)分類(lèi)帳，同時(shí)與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行資金清算。
3、財(cái)政零余額賬戶(hù)。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶(hù)，用于核算和反映實(shí)行直接支付的財(cái)政性資金活動(dòng)，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)帳簿進(jìn)行核算，并將當(dāng)日財(cái)政零余額賬戶(hù)發(fā)生額與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行清算。
4、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局在商業(yè)銀行以核算柜組分別開(kāi)設(shè)一個(gè)單位零余額賬戶(hù)，用于核算和反映所管預(yù)算單位的上級(jí)補(bǔ)助收入和財(cái)政授權(quán)支付的資金活動(dòng)（其中，財(cái)政授權(quán)支付資金部分為零余額），并將當(dāng)日預(yù)算單位零余額賬戶(hù)發(fā)生額與相關(guān)賬戶(hù)進(jìn)行清算。
5、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局根據(jù)國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、省人民政府、省財(cái)政廳、地區(qū)行署、地區(qū)財(cái)政局、縣人民政府的有關(guān)規(guī)定，在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映有關(guān)特殊的專(zhuān)項(xiàng)收支活動(dòng)，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)清算。
6、非稅收入?yún)R繳專(zhuān)戶(hù)。財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)非稅收入?yún)R繳專(zhuān)戶(hù)，用于記錄、核算和反映執(zhí)收?qǐng)?zhí)紀(jì)單位非稅收入的解繳情況，并與國(guó)庫(kù)單一帳戶(hù)和其他財(cái)政存款帳戶(hù)清算。
建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系后，對(duì)在改革方案實(shí)施前財(cái)政已撥付的資金，仍通過(guò)原賬戶(hù)支付和核算，待該賬戶(hù)資金使用完后，立即消戶(hù)；確需另行開(kāi)設(shè)銀行帳戶(hù)的，須按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)縣財(cái)政局和人民銀行赫章支行批準(zhǔn)。
1、直接繳庫(kù)。由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
2、集中匯繳。由征收機(jī)關(guān)(有關(guān)法定單位)按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。非稅收入全部實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中匯繳。
辦理財(cái)政收入退庫(kù)事項(xiàng)，依照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
1、支出類(lèi)型。財(cái)政支出總體上分為工資支出、購(gòu)買(mǎi)性支出（包括基本建設(shè)項(xiàng)目支出、政府采購(gòu)支出和專(zhuān)項(xiàng)支出等類(lèi)型）、零星支出（預(yù)算單位日常小額支出部分）和轉(zhuǎn)移性支出（撥付企業(yè)的補(bǔ)貼和縣對(duì)鄉(xiāng)的一般性轉(zhuǎn)移支付等）四類(lèi)。
2、支出方式。按照不同的支付主體，對(duì)不同類(lèi)型的支出，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付。
財(cái)政直接支付：由財(cái)政局和財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人（即商品或勞務(wù)供應(yīng)商）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位和鄉(xiāng)級(jí)財(cái)政部門(mén)）賬戶(hù)。實(shí)行財(cái)政直接支付的支出包括工資支出、列入年度《政府集中采購(gòu)目錄》及限額標(biāo)準(zhǔn)所列品目的服務(wù)、貨物、工程等購(gòu)買(mǎi)支出、轉(zhuǎn)移性支出以及需要納入財(cái)政直接支付的支出。
財(cái)政授權(quán)支付：由財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局根據(jù)財(cái)政局的授權(quán)，在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)，開(kāi)具支付令，通過(guò)單位零余額帳戶(hù)為代理單位將資金支付到收款人賬戶(hù)或代理單位提取小額現(xiàn)金。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的支出包括未列入年度《政府集中采購(gòu)目錄》及限額的購(gòu)買(mǎi)支出（分散采購(gòu)部分）和預(yù)算單位零星支出。
財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的具體支出項(xiàng)目，原則上對(duì)“項(xiàng)目支出”采取財(cái)政直接支付，對(duì)除工資外的“基本支出”采取財(cái)政授權(quán)支付。
三、改革的配套措施
建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，是對(duì)財(cái)政資金的賬戶(hù)設(shè)置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項(xiàng)龐大和復(fù)雜的系統(tǒng)工程。改革方案的實(shí)施，不僅涉及到建立健全財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行清算系統(tǒng)等必需的配套設(shè)施，而且涉及觀念的轉(zhuǎn)變，擺脫舊的管理方式的束縛。因此，必須制定相應(yīng)的配套政策措施，以確保工作的順利、有序進(jìn)行。
按照內(nèi)容完整、項(xiàng)目明細(xì)、定額科學(xué)、程序規(guī)范的原則，更加全面、細(xì)致地編制部門(mén)綜合預(yù)算，為順利實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付創(chuàng)造條件。
根據(jù)改革需要，制定財(cái)政國(guó)庫(kù)管理改革的資金支付辦法、會(huì)計(jì)核算暫行辦法和銀行支付清算辦法等一系列配套制度和管理辦法，同時(shí)，建立內(nèi)部操作規(guī)程和崗位職責(zé)等相關(guān)規(guī)章制度，為國(guó)庫(kù)集中收付制度的推行提供必要的制度保證。制定結(jié)余資金管理辦法，上級(jí)下達(dá)的專(zhuān)項(xiàng)資金和年初列入部門(mén)預(yù)算的項(xiàng)目資金，資金指標(biāo)已經(jīng)下達(dá)到單位，在財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付過(guò)程中結(jié)余的資金。屬上級(jí)下達(dá)的專(zhuān)項(xiàng)資金，按資金使用性質(zhì)和用途，原項(xiàng)目未實(shí)施完的繼續(xù)用于原項(xiàng)目；原項(xiàng)目已完成的，調(diào)整項(xiàng)目安排使用。屬縣級(jí)預(yù)算安排的項(xiàng)目，財(cái)政直接支付的結(jié)余資金，繳回國(guó)庫(kù)，并相應(yīng)調(diào)減原資金指標(biāo)或抵頂其他項(xiàng)目資金指標(biāo)；財(cái)政授權(quán)支付的額度結(jié)余，留給單位結(jié)轉(zhuǎn)使用。
根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)監(jiān)察部、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行、審計(jì)署關(guān)于清理整頓行政事業(yè)單位銀行賬戶(hù)的意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2001〕41號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)各預(yù)算單位在銀行及其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)的所有賬戶(hù)的管理，取消不符合規(guī)定的銀行賬戶(hù)，防范和杜絕“小金庫(kù)”，保證國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系正常運(yùn)行。
按照上級(jí)的統(tǒng)一部署，安排專(zhuān)項(xiàng)資金，盡快建設(shè)我縣適應(yīng)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革需要的現(xiàn)代化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，聯(lián)接財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)庫(kù)、代理銀行和預(yù)算單位的橫向網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入繳庫(kù)退庫(kù)、資金支付、資金清算、會(huì)計(jì)核算、信息反饋等各項(xiàng)業(yè)務(wù)的科學(xué)管理和各項(xiàng)財(cái)政性收支在國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系中的安全高效運(yùn)行。
根據(jù)改革需要，經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)成立了財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局，并安排了適當(dāng)?shù)木幹疲瑢⑴鋫浔匾墓ぷ鳁l件，負(fù)責(zé)辦理財(cái)政直接收付業(yè)務(wù)和代理單位辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)。機(jī)構(gòu)所需人員從鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所和縣直預(yù)算單位現(xiàn)有財(cái)務(wù)骨干人員中選調(diào)。
財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付局要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制約制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)管；認(rèn)真審核預(yù)算單位季度分月用款計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)；人民銀行國(guó)庫(kù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)代理銀行資信、資金清算等的監(jiān)控；審計(jì)部門(mén)要結(jié)合財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的建立，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，促進(jìn)政府部門(mén)和其他預(yù)算執(zhí)行部門(mén)依法履行職責(zé)。通過(guò)建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財(cái)政資金安全。
（七）積極穩(wěn)妥，逐步規(guī)范和完善改革
進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算的規(guī)范化管理，確保資金安全運(yùn)行，提高資金使用效益。采取有力措施，積極穩(wěn)妥、逐步規(guī)范和完善，切實(shí)做好會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度的轉(zhuǎn)軌工作。根據(jù)人員素質(zhì)和現(xiàn)有條件，財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)采取撥款方式進(jìn)行手工操作，待人員熟悉業(yè)務(wù)流程和核算辦法后，取消資金支付撥款方式和手工操作流程，采用代理銀行的清算系統(tǒng)進(jìn)行資金支付的清算，最后待人民銀行赫章支行與代理銀行的清算系統(tǒng)完成后，所有財(cái)政性資金全部通過(guò)清算系統(tǒng)進(jìn)行清算，從而真正建立財(cái)政國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一收付體系，并在實(shí)施過(guò)程中進(jìn)一步加強(qiáng)和完善。
四、實(shí)施步驟和時(shí)間
按照“總體規(guī)劃、分步實(shí)施”的原則，從明年起，將工資性支出和列入年度《政府集中采購(gòu)目錄》及限額標(biāo)準(zhǔn)所列品目的服務(wù)、貨物、工程等購(gòu)買(mǎi)支出納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一支付，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、優(yōu)化和完善方案的基礎(chǔ)上，逐步擴(kuò)大范圍，同時(shí)逐步創(chuàng)造條件，制定方案將非稅收入的征繳納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一收繳。涉及稅收的征繳待上級(jí)措施下達(dá)，再納入集中收繳。第二篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革
財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革
單位會(huì)計(jì)核算：
（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會(huì)計(jì)分錄為：
行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等
貸：撥入經(jīng)費(fèi)──財(cái)政直接支付
事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出、材料等
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入──財(cái)政直接支付
建設(shè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的《財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等
貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財(cái)政直接支付
如財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：
行政單位：
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：撥入經(jīng)費(fèi)──財(cái)政授權(quán)支付
事業(yè)單位：
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：財(cái)政補(bǔ)助收入──財(cái)政授權(quán)支付
對(duì)財(cái)政授權(quán)支付由財(cái)政下達(dá)零余額賬戶(hù)的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予以記賬，并在資產(chǎn)占用類(lèi)增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”會(huì)計(jì)總帳科目（編號(hào)234）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：
借：零余額賬戶(hù)用款額度
貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財(cái)政授權(quán)支付
（三）預(yù)算單位從預(yù)算單位零余額賬戶(hù)支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：
借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
事業(yè)單位：
借：事業(yè)支出、材料等
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
建設(shè)單位：
借：器材采購(gòu)、建筑安裝工程投資、待攤投資等
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
（四）預(yù)算單位從單位零余額賬戶(hù)提取現(xiàn)金和支用
時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：
行政單位：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等
貸：現(xiàn)金
事業(yè)單位：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
借：事業(yè)支出、材料等
貸：現(xiàn)金
建設(shè)單位：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
借：待攤投資等
貸：現(xiàn)金
（五）如授權(quán)支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)
終了，縣財(cái)政局將單位年終結(jié)余用款計(jì)劃額度注銷(xiāo)，同時(shí)，代理銀行和基層預(yù)算單位在12月31日時(shí)點(diǎn)對(duì)賬簽證后，憑銀行對(duì)賬簽證單將基層預(yù)算單位零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)。
行政事業(yè)單位、建設(shè)單位按上述規(guī)定將零余額帳戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷(xiāo)后，其賬務(wù)處理如下：
行政單位
借：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
事業(yè)單位
借：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
建設(shè)單位
借：基建撥款—財(cái)政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶(hù)用款額度
行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對(duì)財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。
第三篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革問(wèn)答
財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革問(wèn)答
1、國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)和主要內(nèi)容是什么？
答：國(guó)庫(kù)管理制度改革的目標(biāo)是建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中收付制度。主要內(nèi)容是：建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，規(guī)范財(cái)政收支行為，收入直達(dá)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，所有財(cái)政性資金收支一律通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系運(yùn)行。
2、國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系有哪些賬戶(hù)構(gòu)成？預(yù)算單位可以開(kāi)設(shè)哪些賬戶(hù)？ 答：國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系有五類(lèi)賬戶(hù)構(gòu)成，即國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)（國(guó)庫(kù)存款戶(hù)），由財(cái)政部門(mén)在人行開(kāi)設(shè)；預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，由財(cái)政部門(mén)在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)；財(cái)政零余額賬戶(hù)，由財(cái)政部門(mén)在代理銀行開(kāi)設(shè)；預(yù)算單位零余額賬戶(hù)，由財(cái)政部門(mén)為預(yù)算單位在代理銀行開(kāi)設(shè)；特設(shè)專(zhuān)戶(hù)，由財(cái)政部門(mén)或財(cái)政部門(mén)按規(guī)定為預(yù)算單位在銀行開(kāi)設(shè)。改革后，預(yù)算單位只能開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶(hù)，經(jīng)批準(zhǔn)方可開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。
3、預(yù)算單位銀行賬戶(hù)的開(kāi)設(shè)要求是什么？辦理程序是什么？
答：預(yù)算單位原開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)一律取消，由財(cái)政部門(mén)在代理銀行為其開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶(hù)，用以辦理財(cái)政授權(quán)支付的財(cái)政性資金和預(yù)算單位其它資金收支業(yè)務(wù)。經(jīng)批準(zhǔn)可以開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。需要設(shè)立、變更銀行賬戶(hù)的，應(yīng)按規(guī)定程序辦理審批，具體辦理程序是：預(yù)算單位需要開(kāi)戶(hù)時(shí)應(yīng)向市財(cái)政局國(guó)庫(kù)科提出設(shè)立零余額賬戶(hù)、特設(shè)專(zhuān)戶(hù)的申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)科核準(zhǔn)后以市財(cái)政局正式文件下達(dá)預(yù)算單位，并通知市人行和代理銀行，預(yù)算單位憑文件到市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心（簡(jiǎn)稱(chēng)支付中心）辦理預(yù)算單位預(yù)留印鑒手續(xù)，由支付中心為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)零余額賬戶(hù)和特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。
4、預(yù)算單位在什么情況下可以開(kāi)設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)？
答：按照上級(jí)財(cái)政部門(mén)規(guī)定，預(yù)算單位必須另設(shè)特殊賬戶(hù)的，應(yīng)持有關(guān)文件，經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后，可設(shè)特設(shè)專(zhuān)戶(hù)。特設(shè)專(zhuān)戶(hù)用于核算國(guó)家有特殊管理要求的政策性專(zhuān)項(xiàng)資金或?qū)Ｓ没鸬氖杖牒椭С觥?/p>
5、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行哪幾種支付形式？ 答：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，對(duì)財(cái)政性資金實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。財(cái)政直接支付是指由財(cái)政部門(mén)向代理銀行簽發(fā)支付憑證，代理銀行根據(jù)支付憑證通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務(wù)的供應(yīng)者）或用款單位（即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位）賬戶(hù)。財(cái)政授權(quán)支付是指由預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)授權(quán)在批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)自行簽發(fā)支付憑證，經(jīng)支付中心審核簽章后，代理銀行通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人。
6、財(cái)政直接支付的范圍是什么？如何辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)？ 答：財(cái)政直接支付的范圍包括統(tǒng)發(fā)工資支出、工程支出、政府采購(gòu)支出、一類(lèi)會(huì)議費(fèi)等部門(mén)預(yù)算明確到項(xiàng)目并且支到用款單位的支出，預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付需填寫(xiě)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》。經(jīng)支付中心核定后，辦理支付業(yè)務(wù)。財(cái)政直接支付項(xiàng)目屬于政府集中采購(gòu)的，預(yù)算單位應(yīng)先向市財(cái)政局政府采購(gòu)科提出采購(gòu)申請(qǐng)，采購(gòu)工作完成后，經(jīng)支付中心辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)。
7、財(cái)政授權(quán)支付的范圍是什么？如何辦理財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)？
答：財(cái)政授權(quán)支付的范圍包括未納入財(cái)政直接支付范圍所有支出。預(yù)算單位實(shí)際支出資金時(shí)，由預(yù)算單位依據(jù)分月用款計(jì)劃和相關(guān)原始憑證，向支付中心提交《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，支付中心根據(jù)預(yù)算單位提交的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，核對(duì)有關(guān)原始憑證（原始憑證需經(jīng)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人員簽字）和預(yù)算單位的授權(quán)支付額度，確認(rèn)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬付款或提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)。
8、預(yù)算單位如何使用現(xiàn)金？
答：預(yù)算單位收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存，不能以?xún)?chǔ)蓄方式存入銀行，更不能違規(guī)“坐支”。納入支付中心零余額賬戶(hù)管理的預(yù)算單位已有明確用途的支出需用現(xiàn)金支付時(shí)，按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和確定的現(xiàn)金結(jié)算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒(méi)有明確用途的，預(yù)算單位可采取預(yù)撥現(xiàn)金方式提取一定的備用現(xiàn)金，滿(mǎn)足日常辦公必須。有特殊情況支用現(xiàn)金超出預(yù)算單位現(xiàn)金使用限額的，經(jīng)財(cái)政局國(guó)庫(kù)科批準(zhǔn)方可提取，用于較大數(shù)額的現(xiàn)金支付。預(yù)算單位應(yīng)在實(shí)際形成支出后及時(shí)向支付中心結(jié)報(bào)支出。預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)時(shí)應(yīng)填制《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)單》，由支付中心審核后按規(guī)定予以結(jié)報(bào)。預(yù)算單位不得套取現(xiàn)金，也不得相互借用現(xiàn)金，違反規(guī)定的，支付中心有權(quán)暫停辦理其授權(quán)支付業(yè)務(wù)。
9、什么是預(yù)算單位其它資金？如何使用？
答：預(yù)算單位其它資金是指預(yù)算單位在財(cái)政預(yù)算撥款和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥款之外通過(guò)其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經(jīng)營(yíng)、借用、貸款、捐贈(zèng)、保管、抵押以及往來(lái)結(jié)算等占用的資金。預(yù)算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時(shí)履行財(cái)政授權(quán)支付有關(guān)手續(xù)辦理支付業(yè)務(wù)。
10、單位使用預(yù)算外資金時(shí)有哪些特殊規(guī)定？
答：預(yù)算單位用預(yù)算外資金安排支出時(shí)，不僅要編制支出分月用款計(jì)劃，而且要以收控支，預(yù)算單位支出計(jì)劃額度應(yīng)控制在收入完成數(shù)額以?xún)?nèi)。
11、預(yù)算單位支付經(jīng)辦人員在集中支付中的主要職責(zé)是什么？
答：為了保證預(yù)算單位資金的安全，預(yù)算單位應(yīng)指定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在支付中心集中辦理支付業(yè)務(wù)。單位經(jīng)辦人員的主要職責(zé)為：（1）根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算，編制《預(yù)算單位支出分月用款計(jì)劃》，經(jīng)主管部門(mén)審核后，報(bào)市財(cái)政局歸口管理科室。（2）負(fù)責(zé)填寫(xiě)《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》、《財(cái)政授權(quán)支付憑證》和《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金申請(qǐng)表》、《預(yù)算單位預(yù)撥現(xiàn)金支出結(jié)報(bào)單》，做到項(xiàng)目清楚，印鑒齊全，單位領(lǐng)導(dǎo)批示手續(xù)完備。（3）負(fù)責(zé)本單位日常現(xiàn)金的保管和使用工作，不得轉(zhuǎn)存、挪用、私借，并按規(guī)定辦理結(jié)報(bào)。（4）編制預(yù)算單位《零余額賬戶(hù)支出月報(bào)表》，按時(shí)報(bào)送市財(cái)政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對(duì)帳。（5）負(fù)責(zé)開(kāi)具單位的銀行結(jié)算票據(jù)。
12、用款計(jì)劃編制的根據(jù)是什么？部門(mén)預(yù)算批復(fù)前對(duì)預(yù)算單位支出有哪些要求？
答：預(yù)算單位編制分月用款計(jì)劃的依據(jù)是財(cái)政局批復(fù)的部門(mén)預(yù)算。部門(mén)預(yù)算批復(fù)前，原則上只支付預(yù)算單位基本支出，項(xiàng)目支出除市政府專(zhuān)項(xiàng)批準(zhǔn)外一般不予支付，部門(mén)預(yù)算批復(fù)前預(yù)算單位的基本支出依據(jù)是，市財(cái)政局預(yù)算科于每年12月15日前下達(dá)預(yù)算單位下年第一季度預(yù)算控制數(shù)，分送有關(guān)科室，有關(guān)科室編制預(yù)算單位分月用款計(jì)劃，經(jīng)國(guó)庫(kù)科審批后作為預(yù)算單位第一季度支出控制額度下達(dá)支付中心和預(yù)算單位，預(yù)算單位依據(jù)此辦理支付。
13、預(yù)算單位分月用款計(jì)劃是如何報(bào)送和批復(fù)的？
答：預(yù)算單位應(yīng)到歸口管理科室報(bào)送分月用款計(jì)劃。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算按季分月編制分月用款計(jì)劃。預(yù)算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計(jì)劃，經(jīng)主管部門(mén)審核、匯總后報(bào)送市財(cái)政局主管科室；各歸口管理科室對(duì)預(yù)算單位報(bào)送的分月用款計(jì)劃審核后報(bào)國(guó)庫(kù)科，由國(guó)庫(kù)科審批后分別下達(dá)各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復(fù)主管部門(mén)，由主管部門(mén)批復(fù)到預(yù)算單位。
14、預(yù)算單位分月用款計(jì)劃應(yīng)該如何填寫(xiě)？
答：預(yù)算單位應(yīng)分別填寫(xiě)基本支出用款計(jì)劃和項(xiàng)目支出用款計(jì)劃，基本支出用款計(jì)劃按均衡原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制。《預(yù)算單位支出分月用款計(jì)劃》的填寫(xiě)方法如下：“預(yù)算科目”按照《政府預(yù)算收支科目》填寫(xiě)，填寫(xiě)到最底級(jí)科目。“預(yù)算項(xiàng)目”按實(shí)際用途盡量細(xì)化填寫(xiě)，如在職人員工資應(yīng)按基本工資、津貼等項(xiàng)目填報(bào)；離退休人員經(jīng)費(fèi)按離休人員、退休人員分別填寫(xiě)。“資金性質(zhì)”按照預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外和單位其它三種資金性質(zhì)填寫(xiě)。“本月用款計(jì)劃額”按財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付分別填寫(xiě)，屬于統(tǒng)發(fā)工資支出、工程采購(gòu)支出、物品和采購(gòu)支出等填財(cái)政直接支付；未納入統(tǒng)發(fā)工資范圍的工資支出以及未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買(mǎi)支出和零星支出等填財(cái)政授權(quán)支付。項(xiàng)目支出用款計(jì)劃在項(xiàng)級(jí)科目下要具體到實(shí)際支付項(xiàng)目。基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)類(lèi)支出用款計(jì)劃要按具體項(xiàng)目編制。
15、預(yù)算單位有哪些業(yè)務(wù)需要到財(cái)政局有關(guān)科室辦理？哪些業(yè)務(wù)需要到支付中心辦理？
答：預(yù)算單位申請(qǐng)預(yù)算（包括編制部門(mén)預(yù)算草案、追加預(yù)算等）、編制分月用款計(jì)劃時(shí)，需到的主管科室辦理。預(yù)算單位根據(jù)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃實(shí)際支付資金時(shí)，需要到支付中心辦理。
16、預(yù)算單位需要追加支出預(yù)算時(shí)應(yīng)如何辦理？ 答：預(yù)算單位確需追加預(yù)算的，應(yīng)按下列步驟辦理：（1）預(yù)算單位將預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算金額、可行性報(bào)告報(bào)市財(cái)政局管理科室。（2）追加預(yù)算經(jīng)市政府批準(zhǔn)、財(cái)政局批復(fù)后，相應(yīng)調(diào)整預(yù)算單位分月用款計(jì)劃（格式同用款計(jì)劃），由國(guó)庫(kù)科下達(dá)支付中心后，預(yù)算單位憑用款計(jì)劃到支付中心辦理資金支付。
17、工作日之外，預(yù)算單位如何支取款項(xiàng)？
答：由于國(guó)庫(kù)支付中心的各類(lèi)款項(xiàng)都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業(yè)務(wù)。因此，預(yù)算單位應(yīng)對(duì)款項(xiàng)支取計(jì)劃做出合理安排，對(duì)在工作日之外需支取的款項(xiàng)，應(yīng)提前辦理。
18、預(yù)算單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性由誰(shuí)負(fù)責(zé)？
答：按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。國(guó)庫(kù)管理制度改革后，預(yù)算單位的資金所有權(quán)、財(cái)務(wù)管理權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)不變，即資金所有權(quán)、使用權(quán)、審批權(quán)仍然歸預(yù)算單位，因此，預(yù)算單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性仍由原單位負(fù)責(zé)。
19、財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心的主要職責(zé)是什么？
答：支付中心的主要職責(zé)是管理財(cái)政直接支付方式使用的財(cái)政零余額賬戶(hù)、財(cái)政授權(quán)支付方式使用的預(yù)算單位零余額賬戶(hù)；統(tǒng)一受理預(yù)算單位用款申請(qǐng)，并根據(jù)預(yù)算指標(biāo)和用款計(jì)劃、用款額度辦理財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)；負(fù)責(zé)預(yù)算單位工資統(tǒng)一發(fā)放工作；進(jìn)行財(cái)政資金直接支付和授權(quán)支付的總會(huì)計(jì)核算，建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，按時(shí)提供財(cái)政支付信息，出具日旬月報(bào)表，并定期和國(guó)庫(kù)科、代理銀行、預(yù)算單位進(jìn)行對(duì)帳。
第四篇：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革概述
財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革概述
一、財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度概述
（一）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的背景
以分稅為主體的財(cái)政收入管理體制
以部門(mén)預(yù)算為主要內(nèi)容的財(cái)政支出管理體制改革
1、部門(mén)預(yù)算——1999年
2、國(guó)庫(kù)集中支付——2001年
3、政府采購(gòu)——2002年，《政府采購(gòu)法》2003年1月實(shí)施
4、政府收支分類(lèi)改革——2007年
財(cái)政支出管理體制的三項(xiàng)改革，部門(mén)預(yù)算是基礎(chǔ)，國(guó)庫(kù)集中支付是手段，建立規(guī)范運(yùn)作的公共財(cái)政框架是目的。
（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的必要性
基本解決以往存在的資金擠占、轉(zhuǎn)移、挪用等問(wèn)題
提高資金使用效率和資金支付透明度
能夠進(jìn)一步提高預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理的意識(shí)和水平
強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督職能，變事后監(jiān)督為事前、事中、事后全過(guò)程的監(jiān)督
（三）財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的主要內(nèi)容
建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系
規(guī)范收入收繳程序
規(guī)范支出撥付程序
按照市委、市政府和市財(cái)政局的要求，我們從2001年開(kāi)始實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，2002年實(shí)行現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度的改革，相配套的部門(mén)預(yù)算、政府采購(gòu)也在2002年開(kāi)始實(shí)行。具體講就是推行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，這項(xiàng)改革的主要內(nèi)容有以下幾項(xiàng)：
一、改變賬戶(hù)設(shè)置，統(tǒng)一建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系。過(guò)去一個(gè)預(yù)算單位有很多賬戶(hù)，多的有幾十個(gè)，甚至一百多、幾百個(gè)的都有。通過(guò)建立國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，在會(huì)計(jì)集中清理、整頓、撤并了預(yù)算單位的多個(gè)賬戶(hù)的基礎(chǔ)上，按照規(guī)范化的要求建立統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，所有財(cái)政資金都要通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系來(lái)運(yùn)行。
二、改變了收付方式，建立收支直達(dá)的資金運(yùn)行方式。過(guò)去是層層匯繳、層層撥付，現(xiàn)在通過(guò)國(guó)庫(kù)集中收繳的辦法就可以使收入直接達(dá)到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支付直接達(dá)到用款單位。
三、改變監(jiān)管方式，實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控。過(guò)去錢(qián)撥出去就看不到了，現(xiàn)在通過(guò)實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決問(wèn)題。每個(gè)預(yù)算單位支出一筆錢(qián)從代理銀行發(fā)生支付到財(cái)政部門(mén)看到這個(gè)信息大概只有三、五分鐘的時(shí)間，可以說(shuō)財(cái)務(wù)人員在辦理支出的過(guò)程中剛一辦完還沒(méi)等你回到單位財(cái)政部就已經(jīng)看到了這項(xiàng)支出的具體內(nèi)容，如果發(fā)現(xiàn)你的支出違反規(guī)定，我們就可以通過(guò)電話(huà)及時(shí)予以核實(shí)糾正。
財(cái)政部對(duì)會(huì)計(jì)集中核算的評(píng)價(jià)。客觀上講，前些年一些基層單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算確實(shí)收到一定成效。但是這種做法嚴(yán)格上講是不夠規(guī)范、完善的，所以實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，這種模式應(yīng)該逐步向國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)渡。但是考慮到我們國(guó)家很大，各地的縣級(jí)單位基礎(chǔ)條件、管理情況、技術(shù)水平差異很大，我們對(duì)縣級(jí)改革總體方向上要
向國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)渡，但是具體辦法上我們不搞“一刀切”，而是要求結(jié)合各地特點(diǎn)，積極創(chuàng)造條件，穩(wěn)步推進(jìn)。對(duì)一些條件比較具備的縣，應(yīng)該加快從會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付制度的轉(zhuǎn)軌；對(duì)于條件尚不具備的縣可以因地制宜，采取適宜的過(guò)渡性措施，做好國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算的銜接工作。其中關(guān)鍵一點(diǎn)是要堅(jiān)持以國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系為基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)政性資金賬戶(hù)改為零余額賬戶(hù)，實(shí)行先支付后清算，不得將資金實(shí)撥到會(huì)計(jì)核算中心賬戶(hù)沉淀。
從2009年開(kāi)始，山西省財(cái)政廳下發(fā)文件要求地、市、縣級(jí)部門(mén)從會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中支付制度的轉(zhuǎn)軌，2012年作為一項(xiàng)考核任務(wù)要求必須完成轉(zhuǎn)軌工作。
二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范
第五篇：東城區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)
附件：
東城區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)
資金支付管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)財(cái)政資金支付的管理與監(jiān)督，提高資金運(yùn)行效率和使用效益，保證財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)財(cái)政部、中國(guó)人民銀行?關(guān)于印發(fā)?中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法?的通知?（財(cái)庫(kù)?2002?28號(hào)）和北京市財(cái)政局、中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部?關(guān)于印發(fā)?北京市市級(jí)單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法?的通知?（京財(cái)國(guó)庫(kù)?2003?300號(hào)）精神，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于納入國(guó)庫(kù)集中支付改革范圍的預(yù)算單位下列財(cái)政性資金的支付管理：
（一）納入財(cái)政預(yù)算管理的資金；
（二）納入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理的資金；
（三）其他財(cái)政性資金。
第三條 財(cái)政性資金通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系存儲(chǔ)、支付和清算。
財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照區(qū)財(cái)政局的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在區(qū)財(cái)政局批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系將資金支付到收款人賬戶(hù)。
第七條 部門(mén)預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算職責(zé)，并接受財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督。
第八條 預(yù)算單位原則上分為主管部門(mén)和基層單位。向區(qū)財(cái)政局匯總報(bào)送分月用款計(jì)劃和財(cái)政直接支付申請(qǐng)的預(yù)算單位為主管部門(mén)；向主管部門(mén)報(bào)送分月用款計(jì)劃并提出財(cái)政直接支付申請(qǐng)，獨(dú)立核算無(wú)下屬單位的預(yù)算單位，為基層單位。
第九條 預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制分月用款計(jì)劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計(jì)劃使用財(cái)政性資金。
第十條 財(cái)政性資金的支付，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持按照財(cái)政預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定程序支付的原則。
第二章 財(cái)政性資金銀行賬戶(hù)的設(shè)立、使用和管理
第一節(jié) 財(cái)政性資金銀行賬戶(hù)的設(shè)立
第十一條 預(yù)算單位使用財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)向區(qū)財(cái)政局
第十八條 國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)：用于記錄、核算和反映財(cái)政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出，并按日與財(cái)政零余額賬戶(hù)和預(yù)算單位零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算。該賬戶(hù)按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)臵總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
第十九條 非稅專(zhuān)戶(hù)：用于記錄、核算和反映各項(xiàng)非稅收入資金的收入和支出，并按日與財(cái)政零余額賬戶(hù)和預(yù)算單位零余額賬戶(hù)進(jìn)行清算。該賬戶(hù)按會(huì)計(jì)制度要求設(shè)臵總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
第二十條 財(cái)政零余額賬戶(hù)：用于記錄、核算和反映實(shí)行財(cái)政直接支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并按日與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和非稅專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清算。財(cái)政零余額賬戶(hù)按支出類(lèi)型分設(shè)工資統(tǒng)發(fā)專(zhuān)戶(hù)、政府采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)和其他直接支付專(zhuān)戶(hù)，并按預(yù)算單位、分資金性質(zhì)設(shè)臵總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
第二十一條 預(yù)算單位零余額賬戶(hù)：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的財(cái)政性資金活動(dòng)，并按日與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)和非稅專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行清算。該賬戶(hù)按支出科目設(shè)臵總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
預(yù)算單位零余額賬戶(hù)實(shí)行用款額度管理，并只能用于區(qū)財(cái)政局授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)和規(guī)定用途內(nèi)的資金支付。該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金、公務(wù)卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)于現(xiàn)金支出，預(yù)算單位不得違反?現(xiàn)金管理暫行條例?等規(guī)定從零余額賬戶(hù)提取和使用現(xiàn)金；代理銀行應(yīng)按照區(qū)財(cái)政局批
資金支付總賬冊(cè)和非稅專(zhuān)戶(hù)資金支付總賬冊(cè)，并分別按照政府收支分類(lèi)記錄和反映預(yù)算內(nèi)資金、非稅專(zhuān)戶(hù)資金的支出活動(dòng)。項(xiàng)目支出還要記錄到具體項(xiàng)目。
第二十五條 預(yù)算內(nèi)資金支付總賬冊(cè)按一般預(yù)算支出和納入預(yù)算管理的政府性基金支出設(shè)臵分賬冊(cè)，分別用于記錄和反映一般預(yù)算資金、政府性基金以及預(yù)算單位資金的支出活動(dòng)。
非稅專(zhuān)戶(hù)資金支付賬冊(cè)比照預(yù)算內(nèi)資金支付賬冊(cè)設(shè)臵。
第三章 用款計(jì)劃
第二十六條 預(yù)算單位分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)，包括財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分。
第二十七條 預(yù)算單位分月用款計(jì)劃由預(yù)算單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)的部門(mén)預(yù)算、項(xiàng)目進(jìn)度和本辦法規(guī)定，逐級(jí)匯總按月編制。
第二十八條 部門(mén)預(yù)算批復(fù)前的分月用款計(jì)劃根據(jù)區(qū)財(cái)政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制，以后各月的分月用款計(jì)劃根據(jù)區(qū)財(cái)政局批復(fù)的部門(mén)預(yù)算編制。
第二十九條 基本支出用款計(jì)劃按照均衡性原則編制，項(xiàng)目支出用款計(jì)劃按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制，專(zhuān)戶(hù)資金用
第三十五條 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、采購(gòu)支出和其他直接支付專(zhuān)項(xiàng)支出。
第三十六條 財(cái)政直接支付資金時(shí)，預(yù)算單位按分月用款計(jì)劃填報(bào)?東城區(qū)預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)?（附件二）報(bào)區(qū)財(cái)政局。
第三十七條 區(qū)財(cái)政局依據(jù)批復(fù)的部門(mén)預(yù)算、分月用款計(jì)劃和預(yù)算單位提出的支付申請(qǐng)進(jìn)行審核確認(rèn)，開(kāi)具?財(cái)政直接支付匯總清算額度通知單?（附件三）和?財(cái)政直接支付憑證?（附件四），經(jīng)區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)管理部門(mén)加蓋印章后，分別送國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）和財(cái)政零余額賬戶(hù)代理銀行。
第三十八條 代理銀行根據(jù)收到的?財(cái)政直接支付憑證?，及時(shí)將資金支付到收款人或用款單位，并在支付資金的當(dāng)日將支付信息反饋區(qū)財(cái)政局。
第三十九條 代理銀行依據(jù)區(qū)財(cái)政局的支付指令，將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實(shí)際支付清單，按資金性質(zhì)分別與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)、非稅專(zhuān)戶(hù)進(jìn)行資金清算。
第四十條 代理銀行根據(jù)?財(cái)政直接支付憑證?辦理資金支付后，開(kāi)具?財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)?（附件五）作為各預(yù)算單位收到和付出相應(yīng)款項(xiàng)的憑證。
（三）對(duì)于工程等結(jié)算期較長(zhǎng)的特殊情況的專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余，在結(jié)轉(zhuǎn)使用一年半后仍需繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)使用的，預(yù)算單位應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明理由，事先報(bào)區(qū)財(cái)政局審批。
第二節(jié) 工資支出
第四十四條 工資支出實(shí)行財(cái)政直接支付的范圍是區(qū)屬行政事業(yè)單位由財(cái)政供養(yǎng)的編制限額內(nèi)納入工資統(tǒng)發(fā)改革的在職人員、離退休人員。
第四十五條 工資支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和北京市規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策。
第四十六條 預(yù)算單位根據(jù)區(qū)編辦和區(qū)人保局的要求，每月18日前提供下月本部門(mén)及所屬單位的人員編制、實(shí)有人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)和代扣款項(xiàng)等信息，報(bào)區(qū)編辦、區(qū)人保局和區(qū)財(cái)政局審核。
第四十七條 工資實(shí)行財(cái)政直接支付的基層預(yù)算單位，其人員編制、實(shí)有人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)等，由本單位報(bào)上級(jí)主管部門(mén)審核匯總后報(bào)區(qū)編辦、區(qū)人保局和區(qū)財(cái)政局。其操作程序比照主管部門(mén)的工資支付程序辦理。
第四十八條 區(qū)編辦負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算單位的人員編制數(shù)進(jìn)行審核。區(qū)人保局負(fù)責(zé)根據(jù)區(qū)編辦核定的編制數(shù)、人員和工資管理的政策規(guī)定審核各單位所報(bào)人事信息和相關(guān)工資標(biāo)準(zhǔn)。
1的建筑安裝工程、設(shè)備采購(gòu)、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)服務(wù)等支出。
（二）物品、服務(wù)采購(gòu)支出。具體包括納入政府集中采購(gòu)目錄的物品、服務(wù)支出以及符合財(cái)政直接支付規(guī)定的單件商品或單項(xiàng)服務(wù)購(gòu)買(mǎi)額超過(guò)10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的支出。
特殊情況經(jīng)主管部門(mén)同意并報(bào)區(qū)財(cái)政批準(zhǔn)后可不作為采購(gòu)支出管理。
第五十四條 采購(gòu)支出需要支付時(shí)，預(yù)算單位（或建設(shè)單位）依據(jù)預(yù)算、分月用款計(jì)劃、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度和有關(guān)支付憑證（屬于政府采購(gòu)范圍的項(xiàng)目，還需要按照區(qū)財(cái)政局有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)的政府采購(gòu)文件），填寫(xiě)?東城區(qū)預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)?，附有關(guān)支付憑證，逐級(jí)上報(bào)審核。
根據(jù)采購(gòu)項(xiàng)目和采購(gòu)方式的不同，預(yù)算單位提供的支付憑證包括：購(gòu)（供）貨合同、預(yù)付貨款（工程款）支付憑證、工程價(jià)款結(jié)算單、設(shè)備及材料采購(gòu)清單、貨物驗(yàn)收單以及區(qū)財(cái)政局規(guī)定須提供的其他文件、票證的復(fù)印件，其中合同中須包含有效的收款單位賬戶(hù)信息。
第五十五條 工程采購(gòu)支出的特殊附加規(guī)定：
（一）有多項(xiàng)資金來(lái)源的工程采購(gòu)項(xiàng)目，按照融資比例、工程進(jìn)度支付財(cái)政性資金。其他來(lái)源資金不能到位或到位比例低于財(cái)政性資金支付進(jìn)度50％的，區(qū)財(cái)政局暫緩或停止支付財(cái)政性資金。
（二）對(duì)辦理概算或財(cái)政預(yù)算調(diào)整的建設(shè)項(xiàng)目，主管部
3三、四季度用款計(jì)劃。
（二）項(xiàng)目支出分月用款計(jì)劃于每月20日前報(bào)送下月用款計(jì)劃。
在預(yù)算執(zhí)行中如遇到特殊情況需進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整的，按本辦法第三十二條、三十三條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
第五十九條 每月25日前，區(qū)財(cái)政局根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位（匯總）月度用款計(jì)劃向國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）簽發(fā)下月?財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單?（附件六），同時(shí)向預(yù)算單位零余額賬戶(hù)代理銀行簽發(fā)下月?財(cái)政授權(quán)支付額度通知單?（附件七）和?財(cái)政授權(quán)支付明細(xì)單?（附件八）
第六十條 代理銀行在收到區(qū)財(cái)政局下達(dá)的?財(cái)政授權(quán)支付額度通知單?的１個(gè)工作日內(nèi)，將?財(cái)政授權(quán)支付額度通知單?所確定的各基層預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度通知其所屬各有關(guān)分支機(jī)構(gòu)。各分支機(jī)構(gòu)在接到?財(cái)政授權(quán)支付額度通知單?的１個(gè)工作日內(nèi)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出?財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)?（附件九）和?財(cái)政授權(quán)支付額度通知單?。
第六十一條 ?財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)?確定的月度財(cái)政授權(quán)支付額度在內(nèi)可以累加使用。預(yù)算單位憑據(jù)?財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)?所確定的額度和規(guī)定的用途支用資金；代理銀行憑據(jù)?財(cái)政授權(quán)支付額度通知單?
5生退付零余額賬戶(hù)支付資金或誤支授權(quán)支付額度的情況時(shí)，由代理銀行根據(jù)預(yù)算單位簽發(fā)的財(cái)政授權(quán)退付憑證（金額為負(fù)數(shù)）和所附現(xiàn)金或支票等結(jié)算憑證辦理退款，恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)的零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度，并與國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）進(jìn)行資金清算。
第六十七條 財(cái)政授權(quán)支付的資金，因憑證要素填寫(xiě)錯(cuò)誤而在支付之前退票的，由預(yù)算單位將錯(cuò)誤憑證作廢，同時(shí)發(fā)出正確的支付指令，由代理銀行重新辦理支付業(yè)務(wù)；財(cái)政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位相關(guān)信息有誤而發(fā)生退票的，代理銀行在當(dāng)日（超過(guò)清算時(shí)間在第二個(gè)工作日）將資金退回國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)），并恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)的零余額賬戶(hù)財(cái)政授權(quán)支付額度。
第六十八條 代理銀行將當(dāng)日實(shí)際支付的資金，按預(yù)算資金性質(zhì)分別與國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)）進(jìn)行資金清算；國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）在?財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度通知單?確定的累積額度內(nèi)，與代理銀行進(jìn)行資金清算。
第六十九條 終了，區(qū)財(cái)政局將預(yù)算單位零余額賬戶(hù)用款額度全部注銷(xiāo)，向國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）簽發(fā)?財(cái)政授權(quán)支付匯總清算額度注銷(xiāo)通知單?（附件十一），同時(shí)向預(yù)算單位零余額賬戶(hù)代理銀行簽發(fā)?財(cái)政授權(quán)支付注銷(xiāo)額度通知單?（附件十二）和?財(cái)政授權(quán)支付注
7說(shuō)明理由，事先報(bào)區(qū)財(cái)政局審批。
第六章 報(bào)表編制與對(duì)賬
第七十二條 代理銀行按規(guī)定編制財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表和財(cái)政支出月報(bào)表。支出日?qǐng)?bào)、月報(bào)表按預(yù)算單位，分預(yù)算科目（項(xiàng)級(jí)）、預(yù)算項(xiàng)目等編制；支出月報(bào)表按主管部門(mén)，分預(yù)算科目（項(xiàng)級(jí)）或收費(fèi)項(xiàng)目（項(xiàng)目類(lèi)支出列到項(xiàng)目）編制。
代理銀行按規(guī)定向區(qū)財(cái)政局報(bào)送財(cái)政支出日、月報(bào)表，同時(shí)向預(yù)算單位、國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）報(bào)送財(cái)政支出月報(bào)表。日?qǐng)?bào)表于次日、月報(bào)表于每月后２日（節(jié)假日順延，下同）報(bào)送。
第七十三條 區(qū)財(cái)政局、預(yù)算單位、代理銀行國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）間應(yīng)建立全面的對(duì)賬機(jī)制，定期及時(shí)核對(duì)賬務(wù)，按照“誰(shuí)的差錯(cuò)誰(shuí)更正”的原則對(duì)有問(wèn)題賬務(wù)予以更正。
（一）區(qū)財(cái)政局按月與代理銀行就財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支出數(shù)、結(jié)余數(shù)進(jìn)行對(duì)賬，并于月度終了七個(gè)工作日內(nèi)，為預(yù)算單位網(wǎng)上提供?預(yù)算單位財(cái)政支出對(duì)賬單?（附件十六）。
區(qū)財(cái)政局與國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)（或非稅專(zhuān)戶(hù)銀行）按月
第七章 管理與監(jiān)督
第七十四條 區(qū)財(cái)政局的主要職責(zé)是：
（一）負(fù)責(zé)組織、管理和監(jiān)督東城區(qū)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革工作的實(shí)施，制定國(guó)庫(kù)集中支付管理有關(guān)制度辦法；
（二）負(fù)責(zé)管理東城區(qū)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系，確定代理銀行，按照相關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算單位零余額賬戶(hù)審批手續(xù)；
（三）審批預(yù)算單位報(bào)送的分月用款計(jì)劃。根據(jù)部門(mén)預(yù)算、分月用款計(jì)劃以及項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度合理調(diào)度資金，做好國(guó)庫(kù)集中支付工作。對(duì)無(wú)預(yù)算、超預(yù)算、超計(jì)劃以及專(zhuān)戶(hù)資金上交無(wú)余額的資金使用申請(qǐng)，不予簽發(fā)支付指令；
（四）對(duì)預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財(cái)政決算中的重大事項(xiàng)組織調(diào)查；
（五）會(huì)同國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門(mén)在財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革中的業(yè)務(wù)工作；
（六）建立預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對(duì)集中支付資金進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，糾正違規(guī)行為。
第七十五條 國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)的主要職責(zé)是：
（一）配合區(qū)財(cái)政局做好財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革實(shí)施工作；
（二）為區(qū)財(cái)政局開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，辦理國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)與代理銀行的收支清算業(yè)務(wù)；
（三）負(fù)責(zé)在區(qū)財(cái)政局已批復(fù)用款計(jì)劃內(nèi)，按照本辦法做好財(cái)政直接支付和授權(quán)支付工作；
（四）依照本辦法規(guī)定按時(shí)與區(qū)財(cái)政局、代理銀行和上級(jí)單位核對(duì)賬務(wù)。
第七十八條 代理銀行的主要職責(zé)是：
（一）按照與區(qū)財(cái)政局簽訂的委托代理協(xié)議及有關(guān)規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶(hù)、非稅專(zhuān)戶(hù)的財(cái)政性資金支付、清算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照區(qū)財(cái)政局的支付指令和財(cái)政授權(quán)額度支付資金，不得違規(guī)受理業(yè)務(wù)；
（二）非稅專(zhuān)戶(hù)銀行負(fù)責(zé)專(zhuān)戶(hù)資金收入的收納、劃分、報(bào)解，及與其它代理銀行的資金清算業(yè)務(wù)，定期向區(qū)財(cái)政局報(bào)送專(zhuān)戶(hù)的收支情況，并與區(qū)財(cái)政局核對(duì)專(zhuān)戶(hù)的庫(kù)存余額，確保數(shù)字的一致性和準(zhǔn)確性；
（三）妥善保管區(qū)財(cái)政局及預(yù)算單位提供的財(cái)政支付的各種單據(jù)、資料，并負(fù)有保密義務(wù)；
（四）按要求開(kāi)發(fā)代理財(cái)政業(yè)務(wù)的信息管理系統(tǒng)并與區(qū)財(cái)政局聯(lián)網(wǎng)，向區(qū)財(cái)政局反饋財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付信息，向區(qū)財(cái)政局提供資金支付實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)與信息查詢(xún)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)；
（五）定期向區(qū)財(cái)政局、國(guó)家金庫(kù)東城支庫(kù)和預(yù)算單位報(bào)送報(bào)表，及時(shí)向預(yù)算單位反饋支出情況、提供對(duì)賬單并按時(shí)對(duì)賬；
3財(cái)政資金；
（五）預(yù)算單位提供虛假信息，造成財(cái)政資金流失。
第八十一條 財(cái)政部門(mén)和預(yù)算單位的工作人員在實(shí)施財(cái)政性資金支付管理、監(jiān)督中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失的，按照有關(guān)法律和?財(cái)政違法行為處罰處分條例?追究法律責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第八十二條 代理銀行如有違反區(qū)財(cái)政局或預(yù)算單位支付指令，將財(cái)政性資金支付給支付指令以外的單位、個(gè)人，由區(qū)財(cái)政局責(zé)令其追回違反規(guī)定支付的資金并取消該銀行的代理資格。對(duì)代理銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接工作人員，由其上級(jí)主管單位依法追究法律責(zé)任并給予經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第九章 附則
第八十三條 本辦法適用納入財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革范圍的區(qū)級(jí)預(yù)算單位。涉及國(guó)家安全或機(jī)密的支出，不適用本辦法。
第八十四條 如遇突發(fā)事件和特別緊急支出按?東城區(qū)財(cái)政資金撥付應(yīng)急預(yù)案?執(zhí)行。
第八十五條 本辦法由區(qū)財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋。
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