第一篇：財政國庫管理制度改革實施方案
一、財政國庫管理制度改革的指導思想和基本原則
1、規范操作的原則。合理確定財政局、財政國庫集中收付局、征收單位、預算單位、人民銀行國庫和代理銀行的管理職責，使所有財政性收支都按規定程序在國庫單一賬戶體系內運行。
2、強化監管的原則。推進國庫集中收付制度改革，保持預算單位財務管理權、會計核算權和資金使用權基本不變，進一步提高財政收支的透明度，實現對財政收支活動全過程的有效監管。
3、便利快捷的原則。建立政府財政管理信息系統，逐步減少財政資金申請和撥付環節，使預算單位用款更加及時便利。
二、改革的主要內容
1、國庫存款賬戶（又稱國庫單一賬戶）。縣財政局在人民銀行支行開設國庫存款賬戶，用于核算和反映納入預算管理的財政收支活動，按照預算單位和收支預算科目設置總分類帳和明細分類帳，并與相關賬戶進行資金清算。
2、其他財政存款帳戶（預算外資金財政專戶）。縣財政局在人民銀行支行開設其他財政存款帳戶（預算外資金財政專戶），用于核算和反映財政預算外資金的收支活動，按照預算單位和收支項目設置總分類帳和明細分類帳，同時與相關賬戶進行資金清算。
3、財政零余額賬戶。財政國庫集中收付局在商業銀行開設財政零余額賬戶，用于核算和反映實行直接支付的財政性資金活動，設置相應的會計帳簿進行核算，并將當日財政零余額賬戶發生額與相關賬戶進行清算。
4、預算單位零余額賬戶。財政國庫集中收付局在商業銀行以核算柜組分別開設一個單位零余額賬戶，用于核算和反映所管預算單位的上級補助收入和財政授權支付的資金活動（其中，財政授權支付資金部分為零余額），并將當日預算單位零余額賬戶發生額與相關賬戶進行清算。
5、特設專戶。財政國庫集中收付局根據國務院、財政部、省人民政府、省財政廳、地區行署、地區財政局、縣人民政府的有關規定，在商業銀行開設特設專戶，用于記錄、核算和反映有關特殊的專項收支活動，并與國庫單一賬戶清算。
6、非稅收入匯繳專戶。財政國庫集中收付局在商業銀行開設非稅收入匯繳專戶，用于記錄、核算和反映執收執紀單位非稅收入的解繳情況，并與國庫單一帳戶和其他財政存款帳戶清算。
建立國庫單一賬戶體系后，對在改革方案實施前財政已撥付的資金，仍通過原賬戶支付和核算，待該賬戶資金使用完后，立即消戶；確需另行開設銀行帳戶的，須按規定程序報經縣財政局和人民銀行赫章支行批準。
1、直接繳庫。由繳款單位或繳款人按有關法律、法規規定，直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。
2、集中匯繳。由征收機關(有關法定單位)按有關法律、法規規定，將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶。非稅收入全部實行財政國庫集中匯繳。
辦理財政收入退庫事項，依照法律、法規的有關規定執行。
1、支出類型。財政支出總體上分為工資支出、購買性支出（包括基本建設項目支出、政府采購支出和專項支出等類型）、零星支出（預算單位日常小額支出部分）和轉移性支出（撥付企業的補貼和縣對鄉的一般性轉移支付等）四類。
2、支出方式。按照不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權支付。
財政直接支付：由財政局和財政國庫集中收付局開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品或勞務供應商）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位和鄉級財政部門）賬戶。實行財政直接支付的支出包括工資支出、列入年度《政府集中采購目錄》及限額標準所列品目的服務、貨物、工程等購買支出、轉移性支出以及需要納入財政直接支付的支出。
財政授權支付：由財政國庫集中收付局根據財政局的授權，在批準的用款額度內，開具支付令，通過單位零余額帳戶為代理單位將資金支付到收款人賬戶或代理單位提取小額現金。實行財政授權支付的支出包括未列入年度《政府集中采購目錄》及限額的購買支出（分散采購部分）和預算單位零星支出。
財政直接支付和財政授權支付的具體支出項目，原則上對“項目支出”采取財政直接支付，對除工資外的“基本支出”采取財政授權支付。
三、改革的配套措施
建立以國庫單一賬戶體系為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，是對財政資金的賬戶設置和收支繳撥方式的根本性變革，是一項龐大和復雜的系統工程。改革方案的實施，不僅涉及到建立健全財政管理信息系統和銀行清算系統等必需的配套設施，而且涉及觀念的轉變，擺脫舊的管理方式的束縛。因此，必須制定相應的配套政策措施，以確保工作的順利、有序進行。
按照內容完整、項目明細、定額科學、程序規范的原則，更加全面、細致地編制部門綜合預算，為順利實施國庫集中收付創造條件。
根據改革需要，制定財政國庫管理改革的資金支付辦法、會計核算暫行辦法和銀行支付清算辦法等一系列配套制度和管理辦法，同時，建立內部操作規程和崗位職責等相關規章制度，為國庫集中收付制度的推行提供必要的制度保證。制定結余資金管理辦法，上級下達的專項資金和年初列入部門預算的項目資金，資金指標已經下達到單位，在財政國庫集中收付過程中結余的資金。屬上級下達的專項資金，按資金使用性質和用途，原項目未實施完的繼續用于原項目；原項目已完成的，調整項目安排使用。屬縣級預算安排的項目，財政直接支付的結余資金，繳回國庫，并相應調減原資金指標或抵頂其他項目資金指標；財政授權支付的額度結余，留給單位結轉使用。
根據《國務院辦公廳轉發監察部、財政部、中國人民銀行、審計署關于清理整頓行政事業單位銀行賬戶的意見的通知》（國辦發〔2001〕41號）的有關規定，繼續加強對各預算單位在銀行及其他金融機構開設的所有賬戶的管理，取消不符合規定的銀行賬戶，防范和杜絕“小金庫”，保證國庫單一賬戶體系正常運行。
按照上級的統一部署，安排專項資金，盡快建設我縣適應財政國庫管理制度改革需要的現代化計算機網絡系統，聯接財政、稅務、國庫、代理銀行和預算單位的橫向網絡，實現財政收入繳庫退庫、資金支付、資金清算、會計核算、信息反饋等各項業務的科學管理和各項財政性收支在國庫單一賬戶體系中的安全高效運行。
根據改革需要，經縣人民政府批準成立了財政國庫集中收付局，并安排了適當的編制，將配備必要的工作條件，負責辦理財政直接收付業務和代理單位辦理財政授權支付業務。機構所需人員從鄉鎮財政所和縣直預算單位現有財務骨干人員中選調。
財政國庫集中收付局要建立健全內部監督制約制度，加強對預算單位資金使用的監管；認真審核預算單位季度分月用款計劃和資金使用申請；人民銀行國庫部門要加強對代理銀行資信、資金清算等的監控；審計部門要結合財政國庫管理制度的建立，進一步加強對預算執行情況的年度審計檢查，促進政府部門和其他預算執行部門依法履行職責。通過建立和完善科學合理的監督制約機制，確保財政資金安全。
（七）積極穩妥，逐步規范和完善改革
進一步加強會計集中核算的規范化管理，確保資金安全運行，提高資金使用效益。采取有力措施，積極穩妥、逐步規范和完善，切實做好會計集中核算向國庫集中收付制度的轉軌工作。根據人員素質和現有條件，財政國庫集中收付業務采取撥款方式進行手工操作，待人員熟悉業務流程和核算辦法后，取消資金支付撥款方式和手工操作流程，采用代理銀行的清算系統進行資金支付的清算，最后待人民銀行赫章支行與代理銀行的清算系統完成后，所有財政性資金全部通過清算系統進行清算，從而真正建立財政國庫集中統一收付體系，并在實施過程中進一步加強和完善。
四、實施步驟和時間
按照“總體規劃、分步實施”的原則，從明年起，將工資性支出和列入年度《政府集中采購目錄》及限額標準所列品目的服務、貨物、工程等購買支出納入財政國庫集中統一支付，在總結經驗、優化和完善方案的基礎上，逐步擴大范圍，同時逐步創造條件，制定方案將非稅收入的征繳納入財政國庫集中統一收繳。涉及稅收的征繳待上級措施下達，再納入集中收繳。第二篇：財政國庫管理制度改革
財政國庫管理制度改革
單位會計核算：
（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入賬，會計分錄為：
行政單位：
借：經費支出、庫存材料等
貸：撥入經費──財政直接支付
事業單位：
借：事業支出、材料等
貸：財政補助收入──財政直接支付
建設單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：
借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等
貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付
如財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：
借：固定資產
貸：固定基金
（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算，會計分錄為：
行政單位：
借：零余額賬戶用款額度
貸：撥入經費──財政授權支付
事業單位：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入──財政授權支付
對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予以記賬，并在資產占用類增設“零余額賬戶用款額度”會計總帳科目（編號234）進行核算，會計分錄為：
借：零余額賬戶用款額度
貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政授權支付
（三）預算單位從預算單位零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：
借：經費支出、庫存材料等
貸：零余額賬戶用款額度
事業單位：
借：事業支出、材料等
貸：零余額賬戶用款額度
建設單位：
借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等
貸：零余額賬戶用款額度
（四）預算單位從單位零余額賬戶提取現金和支用
時，會計分錄為：
行政單位：
借：現金
貸：零余額賬戶用款額度
借：經費支出、庫存材料等
貸：現金
事業單位：
借：現金
貸：零余額賬戶用款額度
借：事業支出、材料等
貸：現金
建設單位：
借：現金
貸：零余額賬戶用款額度
借：待攤投資等
貸：現金
（五）如授權支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：
借：固定資產
貸：固定基金
財政授權支付額度余額注銷
終了，縣財政局將單位年終結余用款計劃額度注銷，同時，代理銀行和基層預算單位在12月31日時點對賬簽證后，憑銀行對賬簽證單將基層預算單位零余額賬戶財政授權支付額度余額注銷。
行政事業單位、建設單位按上述規定將零余額帳戶財政授權支付額度余額注銷后，其賬務處理如下：
行政單位
借：撥入經費—財政授權支付
貸：零余額賬戶用款額度
事業單位
借：財政補助收入—財政授權支付
貸：零余額賬戶用款額度
建設單位
借：基建撥款—財政授權支付
貸：零余額賬戶用款額度
行政事業單位、建設單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。
第三篇：財政國庫管理制度改革問答
財政國庫管理制度改革問答
1、國庫管理制度改革的目標和主要內容是什么？
答：國庫管理制度改革的目標是建立適應社會主義市場經濟發展要求的現代國庫集中收付制度。主要內容是：建立國庫單一賬戶體系，規范財政收支行為，收入直達國庫或財政專戶，支出實行財政直接支付和財政授權支付，所有財政性資金收支一律通過國庫單一賬戶體系運行。
2、國庫單一賬戶體系有哪些賬戶構成？預算單位可以開設哪些賬戶？ 答：國庫單一賬戶體系有五類賬戶構成，即國庫單一賬戶（國庫存款戶），由財政部門在人行開設；預算外資金財政專戶，由財政部門在商業銀行開設；財政零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設；預算單位零余額賬戶，由財政部門為預算單位在代理銀行開設；特設專戶，由財政部門或財政部門按規定為預算單位在銀行開設。改革后，預算單位只能開設一個零余額賬戶，經批準方可開設特設專戶。
3、預算單位銀行賬戶的開設要求是什么？辦理程序是什么？
答：預算單位原開設的銀行賬戶一律取消，由財政部門在代理銀行為其開設一個零余額賬戶，用以辦理財政授權支付的財政性資金和預算單位其它資金收支業務。經批準可以開設特設專戶。需要設立、變更銀行賬戶的，應按規定程序辦理審批，具體辦理程序是：預算單位需要開戶時應向市財政局國庫科提出設立零余額賬戶、特設專戶的申請，國庫科核準后以市財政局正式文件下達預算單位，并通知市人行和代理銀行，預算單位憑文件到市財政國庫支付中心（簡稱支付中心）辦理預算單位預留印鑒手續，由支付中心為預算單位開設零余額賬戶和特設專戶。
4、預算單位在什么情況下可以開設特設專戶？
答：按照上級財政部門規定，預算單位必須另設特殊賬戶的，應持有關文件，經財政部門批準后，可設特設專戶。特設專戶用于核算國家有特殊管理要求的政策性專項資金或專用基金的收入和支出。
5、財政國庫管理制度改革后對財政性資金實行哪幾種支付形式？ 答：財政國庫管理制度改革后，對財政性資金實行財政直接支付和財政授權支付兩種形式。財政直接支付是指由財政部門向代理銀行簽發支付憑證，代理銀行根據支付憑證通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應者）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位）賬戶。財政授權支付是指由預算單位按照財政部門授權在批準的用款額度內自行簽發支付憑證，經支付中心審核簽章后，代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。
6、財政直接支付的范圍是什么？如何辦理財政直接支付業務？ 答：財政直接支付的范圍包括統發工資支出、工程支出、政府采購支出、一類會議費等部門預算明確到項目并且支到用款單位的支出，預算單位辦理財政直接支付需填寫《財政直接支付申請書》。經支付中心核定后，辦理支付業務。財政直接支付項目屬于政府集中采購的，預算單位應先向市財政局政府采購科提出采購申請，采購工作完成后，經支付中心辦理財政直接支付業務。
7、財政授權支付的范圍是什么？如何辦理財政授權支付業務？
答：財政授權支付的范圍包括未納入財政直接支付范圍所有支出。預算單位實際支出資金時，由預算單位依據分月用款計劃和相關原始憑證，向支付中心提交《財政授權支付憑證》，支付中心根據預算單位提交的《財政授權支付憑證》，核對有關原始憑證（原始憑證需經單位財務負責人和經辦人員簽字）和預算單位的授權支付額度，確認無誤后，辦理轉賬付款或提取現金業務。
8、預算單位如何使用現金？
答：預算單位收到的現金應及時繳存，不能以儲蓄方式存入銀行，更不能違規“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預算單位已有明確用途的支出需用現金支付時，按照《現金管理條例》和確定的現金結算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒有明確用途的，預算單位可采取預撥現金方式提取一定的備用現金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現金超出預算單位現金使用限額的，經財政局國庫科批準方可提取，用于較大數額的現金支付。預算單位應在實際形成支出后及時向支付中心結報支出。預撥現金支出結報時應填制《預算單位預撥現金支出結報單》，由支付中心審核后按規定予以結報。預算單位不得套取現金，也不得相互借用現金，違反規定的，支付中心有權暫停辦理其授權支付業務。
9、什么是預算單位其它資金？如何使用？
答：預算單位其它資金是指預算單位在財政預算撥款和財政專戶撥款之外通過其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經營、借用、貸款、捐贈、保管、抵押以及往來結算等占用的資金。預算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時履行財政授權支付有關手續辦理支付業務。
10、單位使用預算外資金時有哪些特殊規定？
答：預算單位用預算外資金安排支出時，不僅要編制支出分月用款計劃，而且要以收控支，預算單位支出計劃額度應控制在收入完成數額以內。
11、預算單位支付經辦人員在集中支付中的主要職責是什么？
答：為了保證預算單位資金的安全，預算單位應指定財務會計人員在支付中心集中辦理支付業務。單位經辦人員的主要職責為：（1）根據批復的部門預算，編制《預算單位支出分月用款計劃》，經主管部門審核后，報市財政局歸口管理科室。（2）負責填寫《財政直接支付申請書》、《財政授權支付憑證》和《預算單位預撥現金申請表》、《預算單位預撥現金支出結報單》，做到項目清楚，印鑒齊全，單位領導批示手續完備。（3）負責本單位日常現金的保管和使用工作，不得轉存、挪用、私借，并按規定辦理結報。（4）編制預算單位《零余額賬戶支出月報表》，按時報送市財政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對帳。（5）負責開具單位的銀行結算票據。
12、用款計劃編制的根據是什么？部門預算批復前對預算單位支出有哪些要求？
答：預算單位編制分月用款計劃的依據是財政局批復的部門預算。部門預算批復前，原則上只支付預算單位基本支出，項目支出除市政府專項批準外一般不予支付，部門預算批復前預算單位的基本支出依據是，市財政局預算科于每年12月15日前下達預算單位下年第一季度預算控制數，分送有關科室，有關科室編制預算單位分月用款計劃，經國庫科審批后作為預算單位第一季度支出控制額度下達支付中心和預算單位，預算單位依據此辦理支付。
13、預算單位分月用款計劃是如何報送和批復的？
答：預算單位應到歸口管理科室報送分月用款計劃。預算單位應根據批復的部門預算按季分月編制分月用款計劃。預算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計劃，經主管部門審核、匯總后報送市財政局主管科室；各歸口管理科室對預算單位報送的分月用款計劃審核后報國庫科，由國庫科審批后分別下達各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復主管部門，由主管部門批復到預算單位。
14、預算單位分月用款計劃應該如何填寫？
答：預算單位應分別填寫基本支出用款計劃和項目支出用款計劃，基本支出用款計劃按均衡原則編制，項目支出用款計劃按項目實施進度編制。《預算單位支出分月用款計劃》的填寫方法如下：“預算科目”按照《政府預算收支科目》填寫，填寫到最底級科目。“預算項目”按實際用途盡量細化填寫，如在職人員工資應按基本工資、津貼等項目填報；離退休人員經費按離休人員、退休人員分別填寫。“資金性質”按照預算內、預算外和單位其它三種資金性質填寫。“本月用款計劃額”按財政直接支付、財政授權支付分別填寫，屬于統發工資支出、工程采購支出、物品和采購支出等填財政直接支付；未納入統發工資范圍的工資支出以及未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等填財政授權支付。項目支出用款計劃在項級科目下要具體到實際支付項目。基本建設支出、科技三項費用、專項類支出用款計劃要按具體項目編制。
15、預算單位有哪些業務需要到財政局有關科室辦理？哪些業務需要到支付中心辦理？
答：預算單位申請預算（包括編制部門預算草案、追加預算等）、編制分月用款計劃時，需到的主管科室辦理。預算單位根據批準的用款計劃實際支付資金時，需要到支付中心辦理。
16、預算單位需要追加支出預算時應如何辦理？ 答：預算單位確需追加預算的，應按下列步驟辦理：（1）預算單位將預算項目、預算金額、可行性報告報市財政局管理科室。（2）追加預算經市政府批準、財政局批復后，相應調整預算單位分月用款計劃（格式同用款計劃），由國庫科下達支付中心后，預算單位憑用款計劃到支付中心辦理資金支付。
17、工作日之外，預算單位如何支取款項？
答：由于國庫支付中心的各類款項都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業務。因此，預算單位應對款項支取計劃做出合理安排，對在工作日之外需支取的款項，應提前辦理。
18、預算單位會計業務的真實性、完整性由誰負責？
答：按照《中華人民共和國會計法》第四條規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。國庫管理制度改革后，預算單位的資金所有權、財務管理權和會計核算權不變，即資金所有權、使用權、審批權仍然歸預算單位，因此，預算單位會計業務的真實性、完整性仍由原單位負責。
19、財政國庫支付中心的主要職責是什么？
答：支付中心的主要職責是管理財政直接支付方式使用的財政零余額賬戶、財政授權支付方式使用的預算單位零余額賬戶；統一受理預算單位用款申請，并根據預算指標和用款計劃、用款額度辦理財政直接支付和財政授權支付業務；負責預算單位工資統一發放工作；進行財政資金直接支付和授權支付的總會計核算，建立會計信息系統，按時提供財政支付信息，出具日旬月報表，并定期和國庫科、代理銀行、預算單位進行對帳。
第四篇：財政國庫管理制度改革概述
財政國庫管理制度改革概述
一、財政國庫管理制度概述
（一）財政國庫管理制度改革的背景
以分稅為主體的財政收入管理體制
以部門預算為主要內容的財政支出管理體制改革
1、部門預算——1999年
2、國庫集中支付——2001年
3、政府采購——2002年，《政府采購法》2003年1月實施
4、政府收支分類改革——2007年
財政支出管理體制的三項改革，部門預算是基礎，國庫集中支付是手段，建立規范運作的公共財政框架是目的。
（二）財政國庫管理制度改革的必要性
基本解決以往存在的資金擠占、轉移、挪用等問題
提高資金使用效率和資金支付透明度
能夠進一步提高預算單位財務管理的意識和水平
強化了財政監督職能，變事后監督為事前、事中、事后全過程的監督
（三）財政國庫管理制度改革的主要內容
建立國庫單一賬戶體系
規范收入收繳程序
規范支出撥付程序
按照市委、市政府和市財政局的要求，我們從2001年開始實行會計集中核算，2002年實行現代國庫管理制度的改革，相配套的部門預算、政府采購也在2002年開始實行。具體講就是推行國庫集中收付制度改革，這項改革的主要內容有以下幾項：
一、改變賬戶設置，統一建立國庫單一賬戶體系。過去一個預算單位有很多賬戶，多的有幾十個，甚至一百多、幾百個的都有。通過建立國庫單一賬戶體系，在會計集中清理、整頓、撤并了預算單位的多個賬戶的基礎上，按照規范化的要求建立統一的國庫單一賬戶體系，所有財政資金都要通過國庫單一賬戶體系來運行。
二、改變了收付方式，建立收支直達的資金運行方式。過去是層層匯繳、層層撥付，現在通過國庫集中收繳的辦法就可以使收入直接達到財政專戶，支付直接達到用款單位。
三、改變監管方式，實行財政國庫動態監控。過去錢撥出去就看不到了，現在通過實時監控系統及時發現問題，及時解決問題。每個預算單位支出一筆錢從代理銀行發生支付到財政部門看到這個信息大概只有三、五分鐘的時間，可以說財務人員在辦理支出的過程中剛一辦完還沒等你回到單位財政部就已經看到了這項支出的具體內容，如果發現你的支出違反規定，我們就可以通過電話及時予以核實糾正。
財政部對會計集中核算的評價。客觀上講，前些年一些基層單位實行會計集中核算確實收到一定成效。但是這種做法嚴格上講是不夠規范、完善的，所以實行國庫集中支付制度后，這種模式應該逐步向國庫集中支付過渡。但是考慮到我們國家很大，各地的縣級單位基礎條件、管理情況、技術水平差異很大，我們對縣級改革總體方向上要
向國庫集中支付過渡，但是具體辦法上我們不搞“一刀切”，而是要求結合各地特點，積極創造條件，穩步推進。對一些條件比較具備的縣，應該加快從會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌；對于條件尚不具備的縣可以因地制宜，采取適宜的過渡性措施，做好國庫集中支付與會計集中核算的銜接工作。其中關鍵一點是要堅持以國庫單一賬戶體系為基礎，將會計核算中心的財政性資金賬戶改為零余額賬戶，實行先支付后清算，不得將資金實撥到會計核算中心賬戶沉淀。
從2009年開始，山西省財政廳下發文件要求地、市、縣級部門從會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌，2012年作為一項考核任務要求必須完成轉軌工作。
二、會計基礎工作規范
第五篇：東城區財政國庫管理制度改革試點
附件：
東城區財政國庫管理制度改革試點
資金支付管理辦法
第一章 總 則
第一條 為了加強財政資金支付的管理與監督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫管理制度改革工作順利進行，根據財政部、中國人民銀行?關于印發?中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法?的通知?（財庫?2002?28號）和北京市財政局、中國人民銀行營業管理部?關于印發?北京市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法?的通知?（京財國庫?2003?300號）精神，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于納入國庫集中支付改革范圍的預算單位下列財政性資金的支付管理：
（一）納入財政預算管理的資金；
（二）納入財政專戶管理的資金；
（三）其他財政性資金。
第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。
財政授權支付是指預算單位按照區財政局的授權，自行向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在區財政局批準的預算單位的用款額度內，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。
第七條 部門預算批復后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計監督。
第八條 預算單位原則上分為主管部門和基層單位。向區財政局匯總報送分月用款計劃和財政直接支付申請的預算單位為主管部門；向主管部門報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請，獨立核算無下屬單位的預算單位，為基層單位。
第九條 預算單位應當按照規定編制分月用款計劃，并根據批復的分月用款計劃使用財政性資金。
第十條 財政性資金的支付，應當堅持按照財政預算、分月用款計劃、項目進度和規定程序支付的原則。
第二章 財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理
第一節 財政性資金銀行賬戶的設立
第十一條 預算單位使用財政性資金，應當向區財政局
第十八條 國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出，并按日與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算。該賬戶按會計制度要求設臵總分類賬和明細分類賬。
第十九條 非稅專戶：用于記錄、核算和反映各項非稅收入資金的收入和支出，并按日與財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶進行清算。該賬戶按會計制度要求設臵總分類賬和明細分類賬。
第二十條 財政零余額賬戶：用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動，并按日與國庫單一賬戶和非稅專戶進行清算。財政零余額賬戶按支出類型分設工資統發專戶、政府采購專戶和其他直接支付專戶，并按預算單位、分資金性質設臵總分類賬和明細分類賬。
第二十一條 預算單位零余額賬戶：用于記錄、核算和反映預算單位實行財政授權支付方式的財政性資金活動，并按日與國庫單一賬戶和非稅專戶進行清算。該賬戶按支出科目設臵總分類賬和明細分類賬。
預算單位零余額賬戶實行用款額度管理，并只能用于區財政局授權預算單位支付額度內和規定用途內的資金支付。該賬戶可以辦理轉賬、提取現金、公務卡等結算業務。對于現金支出，預算單位不得違反?現金管理暫行條例?等規定從零余額賬戶提取和使用現金；代理銀行應按照區財政局批
資金支付總賬冊和非稅專戶資金支付總賬冊，并分別按照政府收支分類記錄和反映預算內資金、非稅專戶資金的支出活動。項目支出還要記錄到具體項目。
第二十五條 預算內資金支付總賬冊按一般預算支出和納入預算管理的政府性基金支出設臵分賬冊，分別用于記錄和反映一般預算資金、政府性基金以及預算單位資金的支出活動。
非稅專戶資金支付賬冊比照預算內資金支付賬冊設臵。
第三章 用款計劃
第二十六條 預算單位分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。
第二十七條 預算單位分月用款計劃由預算單位根據下達的預算控制數或批復的部門預算、項目進度和本辦法規定，逐級匯總按月編制。
第二十八條 部門預算批復前的分月用款計劃根據區財政局下達的預算控制數編制，以后各月的分月用款計劃根據區財政局批復的部門預算編制。
第二十九條 基本支出用款計劃按照均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制，專戶資金用
第三十五條 預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、采購支出和其他直接支付專項支出。
第三十六條 財政直接支付資金時，預算單位按分月用款計劃填報?東城區預算單位財政直接支付申請書?（附件二）報區財政局。
第三十七條 區財政局依據批復的部門預算、分月用款計劃和預算單位提出的支付申請進行審核確認，開具?財政直接支付匯總清算額度通知單?（附件三）和?財政直接支付憑證?（附件四），經區財政局國庫管理部門加蓋印章后，分別送國家金庫東城支庫（非稅專戶銀行）和財政零余額賬戶代理銀行。
第三十八條 代理銀行根據收到的?財政直接支付憑證?，及時將資金支付到收款人或用款單位，并在支付資金的當日將支付信息反饋區財政局。
第三十九條 代理銀行依據區財政局的支付指令，將當日實際支付的資金，按預算單位分預算科目匯總，附實際支付清單，按資金性質分別與國庫單一賬戶、非稅專戶進行資金清算。
第四十條 代理銀行根據?財政直接支付憑證?辦理資金支付后，開具?財政直接支付入賬通知書?（附件五）作為各預算單位收到和付出相應款項的憑證。
（三）對于工程等結算期較長的特殊情況的專項結余，在結轉使用一年半后仍需繼續結轉使用的，預算單位應詳細說明理由，事先報區財政局審批。
第二節 工資支出
第四十四條 工資支出實行財政直接支付的范圍是區屬行政事業單位由財政供養的編制限額內納入工資統發改革的在職人員、離退休人員。
第四十五條 工資支出要嚴格執行國家和北京市規定的工資標準和有關政策。
第四十六條 預算單位根據區編辦和區人保局的要求，每月18日前提供下月本部門及所屬單位的人員編制、實有人數、工資標準和代扣款項等信息，報區編辦、區人保局和區財政局審核。
第四十七條 工資實行財政直接支付的基層預算單位，其人員編制、實有人數和工資標準等，由本單位報上級主管部門審核匯總后報區編辦、區人保局和區財政局。其操作程序比照主管部門的工資支付程序辦理。
第四十八條 區編辦負責對預算單位的人員編制數進行審核。區人保局負責根據區編辦核定的編制數、人員和工資管理的政策規定審核各單位所報人事信息和相關工資標準。
1的建筑安裝工程、設備采購、工程監理和設計服務等支出。
（二）物品、服務采購支出。具體包括納入政府集中采購目錄的物品、服務支出以及符合財政直接支付規定的單件商品或單項服務購買額超過10萬元（含10萬元）的支出。
特殊情況經主管部門同意并報區財政批準后可不作為采購支出管理。
第五十四條 采購支出需要支付時，預算單位（或建設單位）依據預算、分月用款計劃、項目執行進度和有關支付憑證（屬于政府采購范圍的項目，還需要按照區財政局有關規定提供相關的政府采購文件），填寫?東城區預算單位財政直接支付申請書?，附有關支付憑證，逐級上報審核。
根據采購項目和采購方式的不同，預算單位提供的支付憑證包括：購（供）貨合同、預付貨款（工程款）支付憑證、工程價款結算單、設備及材料采購清單、貨物驗收單以及區財政局規定須提供的其他文件、票證的復印件，其中合同中須包含有效的收款單位賬戶信息。
第五十五條 工程采購支出的特殊附加規定：
（一）有多項資金來源的工程采購項目，按照融資比例、工程進度支付財政性資金。其他來源資金不能到位或到位比例低于財政性資金支付進度50％的，區財政局暫緩或停止支付財政性資金。
（二）對辦理概算或財政預算調整的建設項目，主管部
3三、四季度用款計劃。
（二）項目支出分月用款計劃于每月20日前報送下月用款計劃。
在預算執行中如遇到特殊情況需進行計劃調整的，按本辦法第三十二條、三十三條的規定進行調整。
第五十九條 每月25日前，區財政局根據批準的預算單位（匯總）月度用款計劃向國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）簽發下月?財政授權支付匯總清算額度通知單?（附件六），同時向預算單位零余額賬戶代理銀行簽發下月?財政授權支付額度通知單?（附件七）和?財政授權支付明細單?（附件八）
第六十條 代理銀行在收到區財政局下達的?財政授權支付額度通知單?的１個工作日內，將?財政授權支付額度通知單?所確定的各基層預算單位財政授權支付額度通知其所屬各有關分支機構。各分支機構在接到?財政授權支付額度通知單?的１個工作日內，向相關預算單位發出?財政授權支付額度到賬通知書?（附件九）和?財政授權支付額度通知單?。
第六十一條 ?財政授權支付額度到賬通知書?確定的月度財政授權支付額度在內可以累加使用。預算單位憑據?財政授權支付額度到賬通知書?所確定的額度和規定的用途支用資金；代理銀行憑據?財政授權支付額度通知單?
5生退付零余額賬戶支付資金或誤支授權支付額度的情況時，由代理銀行根據預算單位簽發的財政授權退付憑證（金額為負數）和所附現金或支票等結算憑證辦理退款，恢復預算單位相應的零余額賬戶財政授權支付額度，并與國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）進行資金清算。
第六十七條 財政授權支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預算單位將錯誤憑證作廢，同時發出正確的支付指令，由代理銀行重新辦理支付業務；財政授權支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位相關信息有誤而發生退票的，代理銀行在當日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回國庫單一賬戶（或非稅專戶），并恢復預算單位相應的零余額賬戶財政授權支付額度。
第六十八條 代理銀行將當日實際支付的資金，按預算資金性質分別與國庫單一賬戶（或非稅專戶）進行資金清算；國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）在?財政授權支付匯總清算額度通知單?確定的累積額度內，與代理銀行進行資金清算。
第六十九條 終了，區財政局將預算單位零余額賬戶用款額度全部注銷，向國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）簽發?財政授權支付匯總清算額度注銷通知單?（附件十一），同時向預算單位零余額賬戶代理銀行簽發?財政授權支付注銷額度通知單?（附件十二）和?財政授權支付注
7說明理由，事先報區財政局審批。
第六章 報表編制與對賬
第七十二條 代理銀行按規定編制財政支出日報表和財政支出月報表。支出日報、月報表按預算單位，分預算科目（項級）、預算項目等編制；支出月報表按主管部門，分預算科目（項級）或收費項目（項目類支出列到項目）編制。
代理銀行按規定向區財政局報送財政支出日、月報表，同時向預算單位、國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）報送財政支出月報表。日報表于次日、月報表于每月后２日（節假日順延，下同）報送。
第七十三條 區財政局、預算單位、代理銀行國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）間應建立全面的對賬機制，定期及時核對賬務，按照“誰的差錯誰更正”的原則對有問題賬務予以更正。
（一）區財政局按月與代理銀行就財政授權支付的額度數、支出數、結余數進行對賬，并于月度終了七個工作日內，為預算單位網上提供?預算單位財政支出對賬單?（附件十六）。
區財政局與國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）按月
第七章 管理與監督
第七十四條 區財政局的主要職責是：
（一）負責組織、管理和監督東城區財政國庫管理制度改革工作的實施，制定國庫集中支付管理有關制度辦法；
（二）負責管理東城區國庫單一賬戶體系，確定代理銀行，按照相關規定辦理預算單位零余額賬戶審批手續；
（三）審批預算單位報送的分月用款計劃。根據部門預算、分月用款計劃以及項目執行進度合理調度資金，做好國庫集中支付工作。對無預算、超預算、超計劃以及專戶資金上交無余額的資金使用申請，不予簽發支付指令；
（四）對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查；
（五）會同國家金庫東城支庫協調預算單位、代理銀行和其他有關部門在財政國庫管理制度改革中的業務工作；
（六）建立預算執行動態監控機制，對集中支付資金進行預警監控，匯總分析預算執行情況，糾正違規行為。
第七十五條 國家金庫東城支庫的主要職責是：
（一）配合區財政局做好財政國庫管理制度改革實施工作；
（二）為區財政局開設國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的收支清算業務；
（三）負責在區財政局已批復用款計劃內，按照本辦法做好財政直接支付和授權支付工作；
（四）依照本辦法規定按時與區財政局、代理銀行和上級單位核對賬務。
第七十八條 代理銀行的主要職責是：
（一）按照與區財政局簽訂的委托代理協議及有關規定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、非稅專戶的財政性資金支付、清算業務。嚴格按照區財政局的支付指令和財政授權額度支付資金，不得違規受理業務；
（二）非稅專戶銀行負責專戶資金收入的收納、劃分、報解，及與其它代理銀行的資金清算業務，定期向區財政局報送專戶的收支情況，并與區財政局核對專戶的庫存余額，確保數字的一致性和準確性；
（三）妥善保管區財政局及預算單位提供的財政支付的各種單據、資料，并負有保密義務；
（四）按要求開發代理財政業務的信息管理系統并與區財政局聯網，向區財政局反饋財政直接支付與財政授權支付信息，向區財政局提供資金支付實時動態監測系統與信息查詢系統的相關數據；
（五）定期向區財政局、國家金庫東城支庫和預算單位報送報表，及時向預算單位反饋支出情況、提供對賬單并按時對賬；
3財政資金；
（五）預算單位提供虛假信息，造成財政資金流失。
第八十一條 財政部門和預算單位的工作人員在實施財政性資金支付管理、監督中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失的，按照有關法律和?財政違法行為處罰處分條例?追究法律責任；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
第八十二條 代理銀行如有違反區財政局或預算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，由區財政局責令其追回違反規定支付的資金并取消該銀行的代理資格。對代理銀行直接負責的主管人員和其他直接工作人員，由其上級主管單位依法追究法律責任并給予經濟處罰；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。
第九章 附則
第八十三條 本辦法適用納入財政國庫管理制度改革范圍的區級預算單位。涉及國家安全或機密的支出，不適用本辦法。
第八十四條 如遇突發事件和特別緊急支出按?東城區財政資金撥付應急預案?執行。
第八十五條 本辦法由區財政局負責解釋。
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