第一篇：財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

根據(jù)《財政國庫管理制度改革試點方案》和江蘇省財政廳關(guān)于印發(fā)《江蘇省省級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的通知（蘇財庫[2002]17號），制定本辦法。

一、制定財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法的原則

（一）預(yù)算單位依法履行財政預(yù)算批復(fù)的資金使用權(quán)限和管理職責(zé)。在不改變預(yù)算單位會計主體、財務(wù)管理和會計核算職責(zé)的原則下，預(yù)算單位要嚴(yán)格按照財政局確定的直接支付和授權(quán)支付的資金劃分范圍，安排、使用財政性資金，切實加強(qiáng)財務(wù)管理和會計核算，接受財政和審計監(jiān)督，提高資金使用效益，確保財政國庫管理制度改革試點方案的順利進(jìn)行。

（二）財政部制定并于1998年1月1日起執(zhí)行的《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和現(xiàn)行的《建設(shè)單位會計制度》繼續(xù)執(zhí)行。因?qū)嵤┴斦鴰旃芾碇贫雀母铮瑢嵭胸斦兄Ц逗螅绊懺圏c單位資金流轉(zhuǎn)發(fā)生變化而引起會計核算辦法改變的，按本辦法執(zhí)行。

行政、事業(yè)單位會計

（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)國庫支付中心轉(zhuǎn)來的《財政直接入賬通知書》或直接支付憑證（財政性資金支付憑證第五聯(lián)）及原始憑證（工資支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會計分錄為：

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出

貸：財政補(bǔ)助收入----財政直接支付

財政專戶返還收入----財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

行政單位：

借：經(jīng)費支出

貸：撥入經(jīng)費---財政直接支付

預(yù)算外資金收入----財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時記：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

暫存款項的核算

行政單位：

借：暫存款---按資金性質(zhì)設(shè)明細(xì)

貸：暫付款—財政專戶款

事業(yè)單位：

借：其他應(yīng)付款----資金性質(zhì)設(shè)明細(xì)

貸：其他應(yīng)收款---—財政專戶款

（二）對授權(quán)支付支出，預(yù)算單位在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度（預(yù)算內(nèi)/外）（行政單位編號107/108，事業(yè)單位編號103/104）”會計科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于預(yù)算單位按國庫科批復(fù)下達(dá)的用款計劃記錄財政授權(quán)支付用款額度的核算。本科目借方，記錄財政下達(dá)預(yù)算單位的授權(quán)支付用款計劃；本科目貸方，記錄當(dāng)天財政授權(quán)支付沖銷數(shù)和年終額度注銷數(shù)。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。

1、對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》（由代理銀行打印并蓋章后作為記賬依據(jù)）與國庫科下達(dá)的用款計劃中的“財政授權(quán)支付”數(shù)核對一致后，記：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費----財政授權(quán)支付

預(yù)算外資金收入

借：零余額賬戶用款額度

貸：暫付款---財政專戶款

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入----財政授權(quán)支付

財政專戶返還收入

借：零余額賬戶用款額度

貸：其他應(yīng)收款----財政專戶款

2、預(yù)算單位從單位零余額賬戶支付款項時，記：

行政單位：

借：經(jīng)費支出

貸：零余額賬戶用款額度

借：暫存款

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出

貸：零余額賬戶用款額度

借：其他應(yīng)付款

貸：零余額賬戶用款額度

財政資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發(fā)生資金退回單位零余額賬戶時，依據(jù)銀行回單作相反分錄。代理銀行填制退回劃款憑證，恢復(fù)零余額帳戶用款額度。對上述退回需要重新支付的資金，再重新辦理支付手續(xù)后按上述列支方法，重新進(jìn)行賬務(wù)處理。

3、預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金時，同時也應(yīng)從系統(tǒng)中開據(jù)財政性資金支付憑證，并注明提現(xiàn)字樣，系統(tǒng)有選項，一并送銀行。記：

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

（三）年終，預(yù)算單位將尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度作注銷處理時，記：

行政單位：

借：撥入經(jīng)費---財政授權(quán)支付

預(yù)算外資金收入

貸:零余額賬戶用款額度

借：暫付款---財政專戶款

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位:

借：財政補(bǔ)助收入----財政授權(quán)支付

財政專戶返還收入

貸：零余額賬戶用款額度

借：其他應(yīng)收款---財政專戶款

貸：零余額賬戶用款額度

（四）資產(chǎn)類“銀行存款”科目，核算內(nèi)容隨之改變?yōu)轭A(yù)算單位的其他資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等。

五、對賬

財政局國庫科、財政國庫支付中心、預(yù)算單位和代理銀行應(yīng)建立全面的對賬制度,在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作。

（一）財政局國庫科在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)與人民銀行國庫部門核對月末“國庫單一賬戶”存款余額；按預(yù)算支出的“類”、“款”、“項”與財政國庫支付中心核對財政支出數(shù)，內(nèi)容包括財政直接支付和財政授權(quán)支付的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)，對賬單分別由人民銀行國庫部門和財政國庫支付中心負(fù)責(zé)提供。

（二）財政國庫支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)及與國庫科等對賬一致的基礎(chǔ)上，分別與代理銀行核對“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)；核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按預(yù)算支出“類”、“款”、“項”科目匯總數(shù)，分預(yù)算內(nèi)、外資金、暫存款財政直接支付數(shù)和財政授權(quán)支付數(shù)與國庫科對賬。

（四）國庫科與財政國庫支付中心對賬應(yīng)在月后5個工作日內(nèi)完成；國庫科、財政國庫支付中心與預(yù)算單位對賬應(yīng)在月后10個工作日內(nèi)完成。

第二篇：《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

《財政國庫管理制度改革試點會計核算

暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》(財庫[2002]28號)的有關(guān)規(guī)定，取消了試點單位的小額現(xiàn)金賬戶。為保證財政國庫管理制度改革的順利實施，規(guī)范試點單位會計核算，我部對現(xiàn)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》(財庫

[2001]54號)作如下補(bǔ)充規(guī)定(以下簡稱《補(bǔ)充規(guī)定》)：

一、停止執(zhí)行《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶會計核算內(nèi)容。

二、取消小額現(xiàn)金賬戶后，財政國庫支付局會計、行政事業(yè)單位會計、建設(shè)單位會計，對于財政授權(quán)支付會計處理，作如下調(diào)整補(bǔ)充：

(一)財政國庫支付局會計，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會計分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報支出--財政授權(quán)支付

(二)行政事業(yè)單位會計，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

(三)建設(shè)單位會計，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

三、本《補(bǔ)充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。

第三篇：廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法

［作者：國庫股

來源：本站原創(chuàng) 點擊：1026 更新：2006-10-19］

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根據(jù)《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點方案》和《廣豐縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，參照《上饒市財政局關(guān)于印發(fā)〈上饒市市級國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。

一、財政總預(yù)算會計

（一）財政總預(yù)算會計將國庫資金撥付代理銀行清算備用金賬戶，會計分錄為：

借：其他財政存款――清算備用金

貸：國庫存款

（二）財政總預(yù)算會計對通過財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日報來的按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》（格式見附件１，下同）中直接支付數(shù)額，與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證（格式見附件２，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（三）財政總預(yù)算會計對通過代理銀行辦理的預(yù)算單位授權(quán)支付的資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日提出來的按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》中的授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”與“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證（格式見附件３，下同）和清算備用金賬戶劃款明細(xì)單（格式見附件４，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報預(yù)算支出：

屬于當(dāng)日支付當(dāng)日清算資金發(fā)生的支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

屬于動用清算備用金賬戶資金，在次日進(jìn)行資金清算所發(fā)生的支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：其他財政存款――清算備用金

（四）代理銀行前日從清算備用金賬戶支付的資金，通過當(dāng)日上午同人行廣豐縣支行進(jìn)行清算后自行補(bǔ)平。財政總預(yù)算會計根據(jù)人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證，同代理銀行前日提供的清算備用金賬戶劃款明細(xì)單核對無誤后，作會計分錄：

借：其他財政存款――清算備用金

貸：國庫存款

二、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計

（一）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會計核算按《財政總預(yù)算會計制度》執(zhí)行。根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點，需要在《財政總預(yù)算會計制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（科目編號１０３）和“已結(jié)報支出”（科目編號２１３）會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項”及預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報支出”科目用于核算財政資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”

（二）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”列報預(yù)算支出，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

（三）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”編制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并就其中的直接支付數(shù)額與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報支出――財政直接支付

（四）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對于授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行每日報來的《財政支出日報表》（格式見附件５）中的財政授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”和“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行劃款明細(xì)單有關(guān)數(shù)據(jù)核對無誤后，列報預(yù)算支出，并按一級預(yù)算單位登記支出明細(xì)賬，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報支出――財政授權(quán)支付

（五）年終，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：

借：已結(jié)報支出

貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

（六）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對縣財政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。縣財政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，記增加方；單位通過零余額賬戶支用資金，記減少方。增加方與減少方差額反映預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)。

預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)與人行廣豐縣支行清算額度結(jié)余數(shù)的差額，與清算備用金賬戶中財政授權(quán)支付部分的支付資金數(shù)一致。

三、行政、事業(yè)單位會計

（一）對財政直接支付，預(yù)算單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政資金直接支付入賬通知書》（格式見附件６）及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會計分錄為：

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補(bǔ)助收入――財政直接支付

行政單位：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費――財政直接支付

如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，預(yù)算單位應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》（格式見附件７）與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（事業(yè)單位編號１０３，行政單位編號１０７）進(jìn)行核算，會計分錄為：

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入――財政授權(quán)支付

行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費－－財政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時，會計分錄為：

事業(yè)單位

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：

事業(yè)單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

（五）預(yù)算單位授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（六）資產(chǎn)類“銀行存款“科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余、上級補(bǔ)助資金和各項往來款項等。

（七）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總、由一級預(yù)算單位上報縣財政局。

實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，各預(yù)算單位對所屬預(yù)算單位的財政直接支付和財政授權(quán)支付，不作“撥入經(jīng)費”（財政補(bǔ)助收入）、“撥出經(jīng)費”或“撥入專款”、“撥出專款”等賬務(wù)處理，在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，將所屬預(yù)算單位的數(shù)額直接相加。

四、建設(shè)單位會計

（一）對財政直接支付，建設(shè)單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等。

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財政直接支付

（二）對財政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”編號（234）會計總賬科目進(jìn)行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

五、對賬

縣財政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位等都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對賬工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。

（一）縣財政局國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行廣豐縣支行國庫和財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對賬務(wù)。

1、與中國人民銀行廣豐縣支行國庫核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行廣豐縣支行國庫提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。

2、與財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)。

（二）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財政局國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和一級預(yù)算單位核對賬務(wù)。

1、與縣財政局國庫管理機(jī)構(gòu)核對按一級預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”的當(dāng)月發(fā)生和當(dāng)年累計支出數(shù)，對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

2、與代理銀行對賬。對賬內(nèi)容為代理銀行提供的通過“財政零余額賬戶”當(dāng)月辦理的各預(yù)算單位分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數(shù)；同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級預(yù)算單位對賬。對賬內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算支出總數(shù)，包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額帳戶”與代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“現(xiàn)金庫存日報表”。

(四)年終，縣財政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項等事宜。整理期結(jié)束后，縣財政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位、上下級預(yù)算單位之間的相關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項。

（五）終了后，代理銀行和基層預(yù)算單位對截止12月31日財政授權(quán)支付額度的下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對賬簽證。代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度全部注銷，基層預(yù)算單位憑對賬簽證單注銷單位零余額賬戶額度余額，并作如下會計處理：

事業(yè)單位

借：財政補(bǔ)助收入—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：撥入經(jīng)費—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度 建設(shè)單位：

借：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對財政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

六、執(zhí)行

本《辦法》適用于縣級財政國庫管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會計核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度》執(zhí)行。

第四篇：濟(jì)南市市級級財政國庫集中支付制度改革試點會計核算暫行辦法

濟(jì)南市市級財政國庫集中支付制度改革

試點會計核算暫行辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)省財政廳《山東省省級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、現(xiàn)行預(yù)算會計制度和《濟(jì)南市市級財政國庫集中支付制度改革試點資金支付管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條

本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化而引起的會計核算業(yè)務(wù)。對支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的會計核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行《財政總預(yù)算會計制度》、《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》和《國有建設(shè)單位會計制度》執(zhí)行。

第二章

第三條 市財政總預(yù)算會計對直接支付的資金，根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》（附件1）和《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》（附件2），分別與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管

財政總預(yù)算會計 理部國庫劃款憑證（以下簡稱國庫劃款憑證）和預(yù)算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證（以下簡稱財政專戶劃款憑證）核對，核對無誤后分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出。其會計分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國庫存款 預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）貸：財政專戶存款

第四條 市財政總預(yù)算會計對授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行編制的《財政支出日報表》，與國庫劃款憑證、財政專戶劃款憑證核對，核對無誤后分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出。設(shè)立財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)后，還應(yīng)與其按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》進(jìn)行核對。其會計分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國庫存款

預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）貸：財政專戶存款

第五條 對留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金，市財政總預(yù)算會計根據(jù)有關(guān)核定結(jié)余資金的憑證作帳務(wù)處理，會計分錄為：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：暫存款

下實際支用后，會計分錄為： 借：暫存款

貸：國庫存款

第三章 財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計

第六條 財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會計核算是財政總預(yù)算會計核算的延伸，執(zhí)行《財政總預(yù)算會計制度》和《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》。根據(jù)財政國庫集中支付改革支付管理的特點，在《財政總預(yù)算會計制度》和《預(yù)算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類、負(fù)債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”（財政總預(yù)算會計編號為103，預(yù)算外資金財政專戶會計科目編號為106）、“已結(jié)報支出”（財政總預(yù)算會計編號為213，預(yù)算外資金財政專戶會計科目編號為204）會計總賬科目，并分別設(shè)立預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬。預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按支出功能分類科目的“類”、“款”、“項”及預(yù)算單位記載。

第七條 “財政零余額賬戶存款”科目系“資產(chǎn)類”會計科目，用于核算財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，記錄財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天辦理的預(yù)算內(nèi)、外資金支付數(shù)；本科目借方，記錄當(dāng)天國庫存款賬戶和預(yù)算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

第八條 “已結(jié)報支出”科目系負(fù)債類科目，用于核算財政國庫和專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額反映預(yù)算內(nèi)、外資金支出累計數(shù)，應(yīng)等于各支出功能分類科目類級科目之和。

第九條 財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證回單聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項”分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，其會計分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）--財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

第十條 財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對直接支付的款項，應(yīng)每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》與國庫劃轉(zhuǎn)憑證、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》與財政專戶劃轉(zhuǎn)憑證核對，核對無誤后，送總預(yù)算會計清算，其會計分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）--財政直接支付 預(yù)算外：

借：財政零余賬戶存款

貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）--財政直接支付 第十一條 財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對授權(quán)支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的《財政支出日（旬、月）報表》，與國庫劃款憑證和財政專戶劃款憑證核對，核對無誤后，分別列報預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，其會計分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）--財政授權(quán)支付 預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）--單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報支出（預(yù)算外）--財政授權(quán)支付 第十二條 年終，財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬，其會計分錄為：

預(yù)算內(nèi)： 借：已結(jié)報支出（預(yù)算內(nèi)）

貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）預(yù)算外：

借：已結(jié)報支出（預(yù)算外）貸：一般預(yù)算外支出（暫存款）

第十三條

財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要建立登記簿備查。

第四章 行政事業(yè)單位會計

第十四條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，行政事業(yè)單位的會計核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（事業(yè)單位編號為103、行政單位編號為107）和“財政應(yīng)返還額度”（行政單位編號115，事業(yè)單位編號125）會計總賬科目進(jìn)行會計核算。對于已納入市政府資金結(jié)算中心進(jìn)行集中結(jié)算、統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位，由結(jié)算中心按此核算辦法進(jìn)行會計核算。

第十五條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)；余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。

“財政應(yīng)返還額度” 用于核算預(yù)算單位實行財政國庫集中支付制度改革試點后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記市財政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。

第十六條 行政事業(yè)單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會計核算，其會計分錄為：

1、行政單位

預(yù)算內(nèi)：

借：經(jīng)費支出（庫存材料等）

貸：撥入經(jīng)費--財政直接支付

預(yù)算外：

借：經(jīng)費支出（庫存材料等）

貸：預(yù)算外資金收入--財政直接支付

2、事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：財政補(bǔ)助收入--財政直接支付 預(yù)算外：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：事業(yè)收入--財政直接支付

如財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)帳，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后登記入賬，其會計分錄為：

1、行政單位 預(yù)算內(nèi)：

借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費--財政授權(quán)支付

預(yù)算外：

借：零余額賬戶用款額度

貸：預(yù)算外資金收入--財政授權(quán)支付

2、事業(yè)單位： 預(yù)算內(nèi)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補(bǔ)助收入--財政授權(quán)支付

預(yù)算外： 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)收入--財政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，其會計分錄為：

1、行政單位：

借： 經(jīng)費支出（庫存材料等）貸：零余額賬戶用款額度

2、事業(yè)單位：

借： 事業(yè)支出（材料等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時，其會計分錄為：

1、行政單位提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

2、事業(yè)單位提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

3、行政單位支用時：

借：經(jīng)費支出（庫存材料等）貸：現(xiàn)金

4、事業(yè)單位支用時：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：現(xiàn)金

如財政授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，其會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

對預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會計核算：

1、終了后，市財政局對已下達(dá)各預(yù)算單位但尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，預(yù)算單位收到負(fù)數(shù)的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位：

借：撥入經(jīng)費--財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位

借：財政補(bǔ)助收入--財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、預(yù)算單位根據(jù)市財政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位 借：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付--財政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費--財政直接支付--財政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位

借：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付--財政授權(quán)支付

貸：財政補(bǔ)助收入--財政直接支付--財政授權(quán)支付

3、第二年對實行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)預(yù)算單位報送的結(jié)余資金用款計劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。預(yù)算單位收到《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

4、辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位 借：經(jīng)費支出

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出

貸：零余額賬戶用款額度

5、對實行直接支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)預(yù)算單位報送的結(jié)余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應(yīng)商。預(yù)算單位依據(jù)《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位 借：經(jīng)費支出

貸：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出

貸：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付

6、預(yù)算單位按照有關(guān)財政財務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財政財務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。

（六）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。

采取財政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會計制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會計核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，對相關(guān)的會計科目要做抵沖。

第五章 建設(shè)單位會計

第十七條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，建設(shè)單位的會計核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國有建設(shè)單位會計制度》，并根據(jù)核算需要在《國有建設(shè)單位會計制度》資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號234）和“財政應(yīng)返還額度”（編號235）會計總賬科目進(jìn)行核算。

第十八條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。

“財政應(yīng)返還額度” 用于核算建設(shè)單位實行財政國庫集中支付制度改革試點后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記：市財政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財政國庫已支付數(shù)的差額；貸方登記下市財政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。

第十九條 建設(shè)單位的會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財政局或國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會計核算，其會計分錄為：

借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財政直接支付

（二）對財政授權(quán)支付支出，建設(shè)單位根據(jù)市財政局下達(dá)零余額賬戶的用款額度登記入賬，其會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶支用時，其會計分錄為： 借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時，其會計分錄為：

（1）提取現(xiàn)金時：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

（2）支用時

借：待攤投資等科目 貸：現(xiàn)金

（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

對預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會計核算：

1、終了后，市財政局對已下達(dá)各建設(shè)單位但尚未使用的財政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，建設(shè)單位收到負(fù)數(shù)的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

借：基建撥款--財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、建設(shè)單位根據(jù)市財政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余作如下賬務(wù)處理：

借：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付--財政授權(quán)支付

貸：基建撥款--財政直接支付--財政授權(quán)支付

3、第二年對實行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)建設(shè)單位報送的結(jié)余資金用款計劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。建設(shè)單位收到《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度--財政授權(quán)支付

4、辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等

貸：零余額賬戶用款額度

5、對實行直接支付的結(jié)余資金，市財政局根據(jù)建設(shè)單位報送的結(jié)余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應(yīng)商。建設(shè)單位依據(jù)《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等 貸：財政應(yīng)返還額度--財政直接支付

6、建設(shè)單位按照有關(guān)財政財務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財政財務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。

（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。

采取財政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會計制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會計核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時，對相關(guān)的會計科目要做抵沖。

第六章 對 帳

第二十條 市財政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對賬制度，在認(rèn)真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對帳工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。

（一）財政國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門、財政專戶所在銀行和財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對賬務(wù)：

1、與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與財政專戶所在銀行核對月末存款額，對賬單由財政專戶所在銀行提供，對賬內(nèi)容為“財政專戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別核對預(yù)算內(nèi)外按部門分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)。

（二）財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財政國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和財政一級預(yù)算單位核對賬務(wù)：

1、與財政國庫管理機(jī)構(gòu)分別核對按部門分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。對賬單由財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，對賬單內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對賬。預(yù)算內(nèi)資金的對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)，同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

預(yù)算外資金的對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當(dāng)月預(yù)算單位的財政直接支付數(shù)，同時與各代理銀行核對各預(yù)算單位預(yù)算外“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級預(yù)算單位對帳，對帳內(nèi)容為該一級預(yù)算單位及所屬各級預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財政直接支付數(shù)、財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

4、每月5日前，一級撥款單位匯總其所屬各級預(yù)算單位上月零余額賬戶預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類”、“款”、“項”實際支出數(shù)，報市財政局或財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“零余額賬戶”與代理銀行核對分預(yù)算內(nèi)、外資金的財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日報表”。

（四）終了，市財政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項等事宜。在整理期結(jié)束后，財政國庫管理機(jī)構(gòu)、財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)帳項。

第五篇：東城區(qū)財政國庫管理制度改革試點

附件：

東城區(qū)財政國庫管理制度改革試點

資金支付管理辦法

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)財政資金支付的管理與監(jiān)督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫管理制度改革工作順利進(jìn)行，根據(jù)財政部、中國人民銀行?關(guān)于印發(fā)?中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法?的通知?（財庫?2002?28號）和北京市財政局、中國人民銀行營業(yè)管理部?關(guān)于印發(fā)?北京市市級單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法?的通知?（京財國庫?2003?300號）精神，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于納入國庫集中支付改革范圍的預(yù)算單位下列財政性資金的支付管理：

（一）納入財政預(yù)算管理的資金；

（二）納入財政專戶管理的資金；

（三）其他財政性資金。

第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

財政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照區(qū)財政局的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在區(qū)財政局批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

第七條 部門預(yù)算批復(fù)后，預(yù)算單位依法擁有相應(yīng)的資金使用權(quán)，履行財務(wù)管理、會計核算職責(zé)，并接受財政和審計監(jiān)督。

第八條 預(yù)算單位原則上分為主管部門和基層單位。向區(qū)財政局匯總報送分月用款計劃和財政直接支付申請的預(yù)算單位為主管部門；向主管部門報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請，獨立核算無下屬單位的預(yù)算單位，為基層單位。

第九條 預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制分月用款計劃，并根據(jù)批復(fù)的分月用款計劃使用財政性資金。

第十條 財政性資金的支付，應(yīng)當(dāng)堅持按照財政預(yù)算、分月用款計劃、項目進(jìn)度和規(guī)定程序支付的原則。

第二章 財政性資金銀行賬戶的設(shè)立、使用和管理

第一節(jié) 財政性資金銀行賬戶的設(shè)立

第十一條 預(yù)算單位使用財政性資金，應(yīng)當(dāng)向區(qū)財政局

第十八條 國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映財政預(yù)算資金和納入預(yù)算管理的政府性基金的收入和支出，并按日與財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。該賬戶按會計制度要求設(shè)臵總分類賬和明細(xì)分類賬。

第十九條 非稅專戶：用于記錄、核算和反映各項非稅收入資金的收入和支出，并按日與財政零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行清算。該賬戶按會計制度要求設(shè)臵總分類賬和明細(xì)分類賬。

第二十條 財政零余額賬戶：用于記錄、核算和反映實行財政直接支付方式的財政性資金活動，并按日與國庫單一賬戶和非稅專戶進(jìn)行清算。財政零余額賬戶按支出類型分設(shè)工資統(tǒng)發(fā)專戶、政府采購專戶和其他直接支付專戶，并按預(yù)算單位、分資金性質(zhì)設(shè)臵總分類賬和明細(xì)分類賬。

第二十一條 預(yù)算單位零余額賬戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位實行財政授權(quán)支付方式的財政性資金活動，并按日與國庫單一賬戶和非稅專戶進(jìn)行清算。該賬戶按支出科目設(shè)臵總分類賬和明細(xì)分類賬。

預(yù)算單位零余額賬戶實行用款額度管理，并只能用于區(qū)財政局授權(quán)預(yù)算單位支付額度內(nèi)和規(guī)定用途內(nèi)的資金支付。該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金、公務(wù)卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。對于現(xiàn)金支出，預(yù)算單位不得違反?現(xiàn)金管理暫行條例?等規(guī)定從零余額賬戶提取和使用現(xiàn)金；代理銀行應(yīng)按照區(qū)財政局批

資金支付總賬冊和非稅專戶資金支付總賬冊，并分別按照政府收支分類記錄和反映預(yù)算內(nèi)資金、非稅專戶資金的支出活動。項目支出還要記錄到具體項目。

第二十五條 預(yù)算內(nèi)資金支付總賬冊按一般預(yù)算支出和納入預(yù)算管理的政府性基金支出設(shè)臵分賬冊，分別用于記錄和反映一般預(yù)算資金、政府性基金以及預(yù)算單位資金的支出活動。

非稅專戶資金支付賬冊比照預(yù)算內(nèi)資金支付賬冊設(shè)臵。

第三章 用款計劃

第二十六條 預(yù)算單位分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據(jù)，包括財政直接支付用款計劃和財政授權(quán)支付用款計劃兩部分。

第二十七條 預(yù)算單位分月用款計劃由預(yù)算單位根據(jù)下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)或批復(fù)的部門預(yù)算、項目進(jìn)度和本辦法規(guī)定，逐級匯總按月編制。

第二十八條 部門預(yù)算批復(fù)前的分月用款計劃根據(jù)區(qū)財政局下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制，以后各月的分月用款計劃根據(jù)區(qū)財政局批復(fù)的部門預(yù)算編制。

第二十九條 基本支出用款計劃按照均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進(jìn)度編制，專戶資金用

第三十五條 預(yù)算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、采購支出和其他直接支付專項支出。

第三十六條 財政直接支付資金時，預(yù)算單位按分月用款計劃填報?東城區(qū)預(yù)算單位財政直接支付申請書?（附件二）報區(qū)財政局。

第三十七條 區(qū)財政局依據(jù)批復(fù)的部門預(yù)算、分月用款計劃和預(yù)算單位提出的支付申請進(jìn)行審核確認(rèn)，開具?財政直接支付匯總清算額度通知單?（附件三）和?財政直接支付憑證?（附件四），經(jīng)區(qū)財政局國庫管理部門加蓋印章后，分別送國家金庫東城支庫（非稅專戶銀行）和財政零余額賬戶代理銀行。

第三十八條 代理銀行根據(jù)收到的?財政直接支付憑證?，及時將資金支付到收款人或用款單位，并在支付資金的當(dāng)日將支付信息反饋區(qū)財政局。

第三十九條 代理銀行依據(jù)區(qū)財政局的支付指令，將當(dāng)日實際支付的資金，按預(yù)算單位分預(yù)算科目匯總，附實際支付清單，按資金性質(zhì)分別與國庫單一賬戶、非稅專戶進(jìn)行資金清算。

第四十條 代理銀行根據(jù)?財政直接支付憑證?辦理資金支付后，開具?財政直接支付入賬通知書?（附件五）作為各預(yù)算單位收到和付出相應(yīng)款項的憑證。

（三）對于工程等結(jié)算期較長的特殊情況的專項結(jié)余，在結(jié)轉(zhuǎn)使用一年半后仍需繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)使用的，預(yù)算單位應(yīng)詳細(xì)說明理由，事先報區(qū)財政局審批。

第二節(jié) 工資支出

第四十四條 工資支出實行財政直接支付的范圍是區(qū)屬行政事業(yè)單位由財政供養(yǎng)的編制限額內(nèi)納入工資統(tǒng)發(fā)改革的在職人員、離退休人員。

第四十五條 工資支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家和北京市規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)政策。

第四十六條 預(yù)算單位根據(jù)區(qū)編辦和區(qū)人保局的要求，每月18日前提供下月本部門及所屬單位的人員編制、實有人數(shù)、工資標(biāo)準(zhǔn)和代扣款項等信息，報區(qū)編辦、區(qū)人保局和區(qū)財政局審核。

第四十七條 工資實行財政直接支付的基層預(yù)算單位，其人員編制、實有人數(shù)和工資標(biāo)準(zhǔn)等，由本單位報上級主管部門審核匯總后報區(qū)編辦、區(qū)人保局和區(qū)財政局。其操作程序比照主管部門的工資支付程序辦理。

第四十八條 區(qū)編辦負(fù)責(zé)對預(yù)算單位的人員編制數(shù)進(jìn)行審核。區(qū)人保局負(fù)責(zé)根據(jù)區(qū)編辦核定的編制數(shù)、人員和工資管理的政策規(guī)定審核各單位所報人事信息和相關(guān)工資標(biāo)準(zhǔn)。

1的建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理和設(shè)計服務(wù)等支出。

（二）物品、服務(wù)采購支出。具體包括納入政府集中采購目錄的物品、服務(wù)支出以及符合財政直接支付規(guī)定的單件商品或單項服務(wù)購買額超過10萬元（含10萬元）的支出。

特殊情況經(jīng)主管部門同意并報區(qū)財政批準(zhǔn)后可不作為采購支出管理。

第五十四條 采購支出需要支付時，預(yù)算單位（或建設(shè)單位）依據(jù)預(yù)算、分月用款計劃、項目執(zhí)行進(jìn)度和有關(guān)支付憑證（屬于政府采購范圍的項目，還需要按照區(qū)財政局有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)的政府采購文件），填寫?東城區(qū)預(yù)算單位財政直接支付申請書?，附有關(guān)支付憑證，逐級上報審核。

根據(jù)采購項目和采購方式的不同，預(yù)算單位提供的支付憑證包括：購（供）貨合同、預(yù)付貨款（工程款）支付憑證、工程價款結(jié)算單、設(shè)備及材料采購清單、貨物驗收單以及區(qū)財政局規(guī)定須提供的其他文件、票證的復(fù)印件，其中合同中須包含有效的收款單位賬戶信息。

第五十五條 工程采購支出的特殊附加規(guī)定：

（一）有多項資金來源的工程采購項目，按照融資比例、工程進(jìn)度支付財政性資金。其他來源資金不能到位或到位比例低于財政性資金支付進(jìn)度50％的，區(qū)財政局暫緩或停止支付財政性資金。

（二）對辦理概算或財政預(yù)算調(diào)整的建設(shè)項目，主管部

3三、四季度用款計劃。

（二）項目支出分月用款計劃于每月20日前報送下月用款計劃。

在預(yù)算執(zhí)行中如遇到特殊情況需進(jìn)行計劃調(diào)整的，按本辦法第三十二條、三十三條的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。

第五十九條 每月25日前，區(qū)財政局根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算單位（匯總）月度用款計劃向國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）簽發(fā)下月?財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單?（附件六），同時向預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)下月?財政授權(quán)支付額度通知單?（附件七）和?財政授權(quán)支付明細(xì)單?（附件八）

第六十條 代理銀行在收到區(qū)財政局下達(dá)的?財政授權(quán)支付額度通知單?的１個工作日內(nèi)，將?財政授權(quán)支付額度通知單?所確定的各基層預(yù)算單位財政授權(quán)支付額度通知其所屬各有關(guān)分支機(jī)構(gòu)。各分支機(jī)構(gòu)在接到?財政授權(quán)支付額度通知單?的１個工作日內(nèi)，向相關(guān)預(yù)算單位發(fā)出?財政授權(quán)支付額度到賬通知書?（附件九）和?財政授權(quán)支付額度通知單?。

第六十一條 ?財政授權(quán)支付額度到賬通知書?確定的月度財政授權(quán)支付額度在內(nèi)可以累加使用。預(yù)算單位憑據(jù)?財政授權(quán)支付額度到賬通知書?所確定的額度和規(guī)定的用途支用資金；代理銀行憑據(jù)?財政授權(quán)支付額度通知單?

5生退付零余額賬戶支付資金或誤支授權(quán)支付額度的情況時，由代理銀行根據(jù)預(yù)算單位簽發(fā)的財政授權(quán)退付憑證（金額為負(fù)數(shù)）和所附現(xiàn)金或支票等結(jié)算憑證辦理退款，恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)的零余額賬戶財政授權(quán)支付額度，并與國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）進(jìn)行資金清算。

第六十七條 財政授權(quán)支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由預(yù)算單位將錯誤憑證作廢，同時發(fā)出正確的支付指令，由代理銀行重新辦理支付業(yè)務(wù)；財政授權(quán)支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位相關(guān)信息有誤而發(fā)生退票的，代理銀行在當(dāng)日（超過清算時間在第二個工作日）將資金退回國庫單一賬戶（或非稅專戶），并恢復(fù)預(yù)算單位相應(yīng)的零余額賬戶財政授權(quán)支付額度。

第六十八條 代理銀行將當(dāng)日實際支付的資金，按預(yù)算資金性質(zhì)分別與國庫單一賬戶（或非稅專戶）進(jìn)行資金清算；國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）在?財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單?確定的累積額度內(nèi)，與代理銀行進(jìn)行資金清算。

第六十九條 終了，區(qū)財政局將預(yù)算單位零余額賬戶用款額度全部注銷，向國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）簽發(fā)?財政授權(quán)支付匯總清算額度注銷通知單?（附件十一），同時向預(yù)算單位零余額賬戶代理銀行簽發(fā)?財政授權(quán)支付注銷額度通知單?（附件十二）和?財政授權(quán)支付注

7說明理由，事先報區(qū)財政局審批。

第六章 報表編制與對賬

第七十二條 代理銀行按規(guī)定編制財政支出日報表和財政支出月報表。支出日報、月報表按預(yù)算單位，分預(yù)算科目（項級）、預(yù)算項目等編制；支出月報表按主管部門，分預(yù)算科目（項級）或收費項目（項目類支出列到項目）編制。

代理銀行按規(guī)定向區(qū)財政局報送財政支出日、月報表，同時向預(yù)算單位、國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）報送財政支出月報表。日報表于次日、月報表于每月后２日（節(jié)假日順延，下同）報送。

第七十三條 區(qū)財政局、預(yù)算單位、代理銀行國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）間應(yīng)建立全面的對賬機(jī)制，定期及時核對賬務(wù)，按照“誰的差錯誰更正”的原則對有問題賬務(wù)予以更正。

（一）區(qū)財政局按月與代理銀行就財政授權(quán)支付的額度數(shù)、支出數(shù)、結(jié)余數(shù)進(jìn)行對賬，并于月度終了七個工作日內(nèi)，為預(yù)算單位網(wǎng)上提供?預(yù)算單位財政支出對賬單?（附件十六）。

區(qū)財政局與國家金庫東城支庫（或非稅專戶銀行）按月

第七章 管理與監(jiān)督

第七十四條 區(qū)財政局的主要職責(zé)是：

（一）負(fù)責(zé)組織、管理和監(jiān)督東城區(qū)財政國庫管理制度改革工作的實施，制定國庫集中支付管理有關(guān)制度辦法；

（二）負(fù)責(zé)管理東城區(qū)國庫單一賬戶體系，確定代理銀行，按照相關(guān)規(guī)定辦理預(yù)算單位零余額賬戶審批手續(xù)；

（三）審批預(yù)算單位報送的分月用款計劃。根據(jù)部門預(yù)算、分月用款計劃以及項目執(zhí)行進(jìn)度合理調(diào)度資金，做好國庫集中支付工作。對無預(yù)算、超預(yù)算、超計劃以及專戶資金上交無余額的資金使用申請，不予簽發(fā)支付指令；

（四）對預(yù)算執(zhí)行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調(diào)查；

（五）會同國家金庫東城支庫協(xié)調(diào)預(yù)算單位、代理銀行和其他有關(guān)部門在財政國庫管理制度改革中的業(yè)務(wù)工作；

（六）建立預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，對集中支付資金進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，匯總分析預(yù)算執(zhí)行情況，糾正違規(guī)行為。

第七十五條 國家金庫東城支庫的主要職責(zé)是：

（一）配合區(qū)財政局做好財政國庫管理制度改革實施工作；

（二）為區(qū)財政局開設(shè)國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的收支清算業(yè)務(wù)；

（三）負(fù)責(zé)在區(qū)財政局已批復(fù)用款計劃內(nèi)，按照本辦法做好財政直接支付和授權(quán)支付工作；

（四）依照本辦法規(guī)定按時與區(qū)財政局、代理銀行和上級單位核對賬務(wù)。

第七十八條 代理銀行的主要職責(zé)是：

（一）按照與區(qū)財政局簽訂的委托代理協(xié)議及有關(guān)規(guī)定，及時、準(zhǔn)確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、非稅專戶的財政性資金支付、清算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照區(qū)財政局的支付指令和財政授權(quán)額度支付資金，不得違規(guī)受理業(yè)務(wù)；

（二）非稅專戶銀行負(fù)責(zé)專戶資金收入的收納、劃分、報解，及與其它代理銀行的資金清算業(yè)務(wù)，定期向區(qū)財政局報送專戶的收支情況，并與區(qū)財政局核對專戶的庫存余額，確保數(shù)字的一致性和準(zhǔn)確性；

（三）妥善保管區(qū)財政局及預(yù)算單位提供的財政支付的各種單據(jù)、資料，并負(fù)有保密義務(wù)；

（四）按要求開發(fā)代理財政業(yè)務(wù)的信息管理系統(tǒng)并與區(qū)財政局聯(lián)網(wǎng)，向區(qū)財政局反饋財政直接支付與財政授權(quán)支付信息，向區(qū)財政局提供資金支付實時動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)與信息查詢系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)；

（五）定期向區(qū)財政局、國家金庫東城支庫和預(yù)算單位報送報表，及時向預(yù)算單位反饋支出情況、提供對賬單并按時對賬；

3財政資金；

（五）預(yù)算單位提供虛假信息，造成財政資金流失。

第八十一條 財政部門和預(yù)算單位的工作人員在實施財政性資金支付管理、監(jiān)督中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失的，按照有關(guān)法律和?財政違法行為處罰處分條例?追究法律責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第八十二條 代理銀行如有違反區(qū)財政局或預(yù)算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，由區(qū)財政局責(zé)令其追回違反規(guī)定支付的資金并取消該銀行的代理資格。對代理銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接工作人員，由其上級主管單位依法追究法律責(zé)任并給予經(jīng)濟(jì)處罰；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第九章 附則

第八十三條 本辦法適用納入財政國庫管理制度改革范圍的區(qū)級預(yù)算單位。涉及國家安全或機(jī)密的支出，不適用本辦法。

第八十四條 如遇突發(fā)事件和特別緊急支出按?東城區(qū)財政資金撥付應(yīng)急預(yù)案?執(zhí)行。

第八十五條 本辦法由區(qū)財政局負(fù)責(zé)解釋。