第一篇：財政國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中收付制度改革改變的是財政支付方式，所以財政總預算會計核算變化不大，只是收入和支出的核算時間和方式上有些變化，但是，預算單位會計核算變化較大。

一、財政總預算會計核算

（一）財政總預算會計對財政直接支付的資金，根據國庫集中支付中心會計每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》，與人行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政總預算會計對財政授權支付的資金，根據各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預算支出結算清單”核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：國庫存款

（三）財政總預算會計對經財政核準的單位預算結余資 1

金，分上下年度對直接支付和授權支付的資金進行會計核算，賬務處理如下：

1、當年年終，根據經財政核準的“預算單位年終結余資金申報核定表”，按權責發生制列支時，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

2、下年度單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為: 借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：國庫存款

二、財政國庫集中支付機構執行會計核算

（一）財政國庫支付執行機構會計總賬科目

“財政零余額賬戶存款”和“已結報支出”屬于財政國庫支付執行機構會計核算的內容。國庫集中支付執行機構會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》執行。根據財政國庫支付核算的特點，需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”、“已結報支出”會計總賬科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”分預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代 2

理銀行辦理財政直接支付金額。本科目貸方登記國庫支付中心當天發生直接支付金額；借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷金額；當日資金結算后本科目余額為零。

“己結報支出”科目用于核算財政國庫資金己結清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結清的支出數額；借方登記年終一般預算支出和基金預算支出的沖轉數；當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

（二）直接支付會計核算

國庫支付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行反饋的《財政直接支付憑證》回執聯，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出——財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

國庫支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預算支出結算清單”與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出——財政直接支付

（三）授權支付會計核算

國庫支付中心對于授權支付的款項，根據代理銀行報來 的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出——單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出——財政授權支付

（四）年終結賬

國庫支付中心對年終財政核準的單位預算結余資金，分上下年度對直接支付和授權支付的資金分別進行會計核算。

1、對直接支付資金的賬務處理如下：

（1）當年年終，根據財政核準的《預算單位年終結余資金申報核定表》，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結報支出掛賬，會計分錄分別為:

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位 借：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

貸： 已結報支出——財政直接支付

（2）下年度單位實際支用后，根據銀行支付憑證回執聯沖減掛賬，并將“預算支出結算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進行清算，會計分錄分別為：

借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：財政零余額賬戶存款 借：財政零余額賬戶存款

貸：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

2、對授權支付資金的賬務處理如下：

（1）當年年終，根據財政核準的《預算單位年終結余資金申報核定表》，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結報支出掛賬，會計分錄分別為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位 借：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：已結報支出——財政授權支付

（2）下年度單位實際支用后，根據代理銀行報來的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬，會計分錄為：

借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

（五）年終，國庫支付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出或基金預算支出

（六）國庫支付中心對批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

三、行政單位會計核算

改革后，行政單位會計核算有兩個方面新的內容：一是新增了“零余額賬戶用款額度”的核算內容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業務的撥入經費和經費支出的核算內容。

（一）“零余額賬戶用款額度”的會計核算

在授權支付方式下，預算單位在計劃環節和支付環節都要進行賬務處理：為了核算在授權支付方式下財政部門給預算單位下達的用款額度的使用情況，在行政單位會計的資產賬戶中增加一個“零余額賬戶用款額度”賬戶。該賬戶借方用來反映財政授權的支出額度，貸方用來反映用款單位已經簽發的支出數，即額度的減少數，余額一般在借方，表示尚未支用的額度。

1、對財政下達的授權支付額度，預算單位分別根據代理銀行蓋章的 “財政授權支付額度到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費——財政授權支付

2、預算單位從零余額賬戶支付時，會計分錄為:

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預算單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現金時：

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

（二）在直接支付方式下出現了無貨幣資金收入和支出業務的撥入經費和經費支出的核算內容。

當財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務供應商時，在賬務處理上，預算單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

會計分錄為：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費——財政直接支付（財政在確認支出時，預算單位同時確認撥入經費）

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時

借記“固定資產”

貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級單位在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。

除了資產、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。但要說明的是，在現行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變為行政單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款項等，已沒有財政性資金的內容。

四、事業單位會計

支付方式改革以后，事業單位會計核算增加的內容與行政單位相同，其會計核算除了會計賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。

（一）“零余額賬戶用款額度”會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，事業單位仍執行現行的《事業單位會計制度》。根據財政國庫制度改革的特點，在《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。“零余額賬戶用款額度”賬戶屬資產類賬戶，用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的支付業務。本賬戶借方登記收到財政下達的授權支付額度；貸方登記授權支付支出數。

1、對財政下達的授權支付額度，預算單位根據代理銀行蓋章的“財政授權支付額度到賬通知書”，與分月用款計劃核對無誤后記收入賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入——財政授權支付

2、預算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預算單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現金時：

借：事業支出、材料等

貸：現金

（二）直接支付方式下，出現無貨幣資金收入和支出業務的財政補助收入和事業支出的會計核算

1、對財政直接支付的支出，預算單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入——財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構成固定資產的，應同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級

單位在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。

在現行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變為事業單位的自籌資金收入、以前年度結余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內容。

五、建設單位會計

（一）對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予記賬，并在資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款——本年基建預算撥款等——財政授權支付

（二）建設單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（三）建設單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支出現金時：

借：待攤投資等

貸：現金

(四)對財政直接支付的支出，建設單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建預算撥款等——財政直接支付

六、行政、事業、建設單位年終結余資金賬務處理：

（一）設立“財政應返還額度”科目

在資產類（資金占用類）增設“財政應返還額度”科目（事業單位編號125，行政單位編號115，建設單位編號235）。財政直接支付年終結余資金處理賬務時，借方登記單位本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下年度恢復額度數（如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數）

（二）財政直接支付年終結余資金賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計賬務處理：

1、行政單位

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

2、事業單位

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

3、建設單位

借：財政應返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下年度行政事業和建設單位對上年度結轉的支出指標（支付系統“資金來源”欄顯示“上年結轉”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，在發生財政直接支付支出時，借記支出類科目，貸記“財政應返還額度”科目。

（三）財政授權支付年終結余資金賬務處理

1、年底額度注銷賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據代理銀行提供的《財政授權支付到賬通知單》負數沖銷結余未使用授權額度，會計賬務處理相同。

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

2、如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，憑財政部門審核簽字蓋章的支出指標(額度）結余結轉審核表,根據兩者間的差額作相關會計分錄：

（1）行政單位

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

（2）事業單位

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

（3）建設單位

借：財政應返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下年度行政事業和建設單位對上年度沖銷的財政授權額度和結余結轉的支出指標（支付系統“資金來源”欄顯示“上年結轉”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，屬于財政授權支付的，重新下達授權額度，收到代理銀行打印的《財政授權支付額度到賬通知單》時，借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度

七、對賬

（一）財政局總預算會計在處理完當月賬務后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會計核對賬務。

1、與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數，對賬單由人行國庫科提供。

2、與國庫支付中心會計核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數，對賬單由國庫支付中心提供。

（二）國庫支付中心會計在處理完當月賬務后，分別與財政局總預算會計、代理銀行和預算單位核對賬務。

1、與財政局總預算會計對賬，對賬內容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數，對賬單由國庫支付中心會計提供。

2、與代理銀行對賬，對賬內容主要包括：“財政零余額賬戶”當月按部門分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數；同時核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單由代理銀行提供。

3、與預算單位對賬，對賬內容為按預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括：財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由國庫支付中心會計提供。

4、每月5日前，預算單位分預算科目類、款、項匯總所屬各級預算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現金的分類、款、項實際支出數，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現金數額單獨反映。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，國庫集中支付系統設置10天的整理期，用于處理未達賬項、核定預算結余資金等事宜。在整理期結束后，財政總預算會計、國庫支付中心會計、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致。

第二篇：浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

一、財政總預算會計核算

（一）國庫存款賬戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶每日報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與新區國庫行劃款憑證核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政預算外專戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算外支出結算清單》列報預算支出，同時沖轉原先墊付資金，會計分錄為：

借：一般預算外支出

財政各專戶支出（如涉及其他財政資金專戶）

貸：暫付款

（三）為便于財政集中支付結算專戶日常撥付資金，由財政預算外專戶不定期向財政集中支付結算專戶撥付備用金，會計分錄為：

借：暫付款

貸：財政專戶存款（或銀行存款）

二、財政集中支付結算專戶會計核算

（一）財政集中支付結算專戶收到財政預算外專戶撥付的備用金 時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫存款

（二）財政集中支付結算專戶通過系統自動生成的《預算支出結算清單》、《預算外支出結算清單》、按單位匯總的《部門預算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：暫付款――預算內―各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金―各單位

貸：銀行存款

（三）財政集中支付結算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預算外支出結算清單》《結余資金使用清單》列報收入，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫付款――預算內－各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金－各單位

三、財政國庫收付中心會計核算

財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算執行《財政總預算會計制度》。根據財政國庫支付執行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算 支出、基金預算支出、預算外支出的類款項及預算單位記載會計分錄。

（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，資金來源為“財政集中支付結算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：

借：其他財政存款

貸：暫存款

為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出 行政事業單位結余支出

貸：其他財政存款

（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發生直接支付資金數；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數；本科目當日資金結算后余額為零。

“已結報支出”科目用于核算財政國庫資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。

財政國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――各單位―項目結余

貸：財政零余額賬戶存款

財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出――財政直接支付

（三）財政授權支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權交付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為

借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度

一般預算外支出 各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――項目結余―各單位 貸：已結報支出――財政授權支付

（四）年終，財政國庫收付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉 賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出基金預算支出 一般預算外支出

一各財政專戶支出

行政事業單位結余支出—項目結余—各單位

（五）財政國庫收付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

四、行政、事業單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費――財政直接支付

預算外資金收入――財政直接支付

暫付款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

事業單位： 借：事業支出材料等

貸：財政補助收入――財政直接支付

事業收入――財政直接支付 應收帳款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出 ――項目支出

預算外資金收入――基本支出

――項目支出

暫付款 事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出

事業收入――基本支出 ――項目支出

應收帳款

（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為： 行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

事業單位：

借：現金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出

――項目支出 預算外資金收入――基本支出

――項目支出 支出時：

借：暫付款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：暫付款

事業單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出

――項目支出 事業收入――基本支出 ――項目支出 支出時：

借：應收帳款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：事業支出、材料等――基本支出

――項目支出

貸：應收帳款

（六）年終結余資金帳務處理：預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規定，核準預算單位跨結轉使用的資金，包括行政事業單位經費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經費結余等。各基層預算單位根據財政局核批的結余指標數登記入帳，在資產類增設“財政應返還額度”科目（行政單位編號115，事業單位125）。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數）。

1、財政直接支付年終結余資金帳務處理

行政事業單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計帳務處理： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

2、財政授權支付年終結余資金帳務處理

（1）年底額度注銷帳務處理，行政事業單位年終依據代理銀行提供的對帳單作相關注銷額度的會計帳務處理：

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者間的差額作相關會計分錄： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度 貸：財政補助收入

（2）恢復額度帳務處理：行政單位、事業單位依據下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計帳務處理

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度

（七）年終結余資金及其分配的帳務處理按照財政財務管理相關規定執行。

（八）預算單位上繳結余資金帳務處理：行政事業單位上繳結余資金至財政集中結算資金專戶時（或如果出現完工項目的結余資金已轉入財政集中結算資金專戶，而結余數掛在預算單位帳面），其帳務處理： 行政單位：

借：暫付款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余 次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目… 事業單位：

借：應收帳款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余

次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目…

（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業單位專戶的基本支出結余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：

借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度

事業單位專戶：

借：銀行存款

貸：零余額賬戶用款額度

（2）因考慮單位年末調帳，出現國庫單一賬戶系統與預算單位財務核算數存在差異，一律以國庫單一賬戶系統中數據為基準，差異數一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調整。

（十）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。

五、對賬

財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）財政局國庫處在處理完當月賬務后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務。

1.與國庫代理行核對月末存款余額，對賬單由國庫代理行提供對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數。

2.與財政國庫收付中心核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1.與財政局國庫處核對按部門分“類”、“款”、“項”的支出 數，對賬單由財政國庫收付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。

2.與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支出數”和“財政授權支付額度結余數”。

3.與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支出數、余額數，對賬單由財政國庫收付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，財政局和預算單位設臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

第三篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

根據財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關規定，結合政府收支分類改革后《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等若干修改內容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。

一、財政總預算會計

財政總預算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預算支出。

借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款

并按一般預算支出、基金預算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設置明細賬（下同）。

二、預算外資金專項會計

預算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預算外支出。

借：一般預算外支出貸：財政專戶存款

三、財政國庫集中支付中心會計

縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》執行。同時，根據改革需要增設部分會計科目。在現行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103，預算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結報支出”（財政總預算會計編號為213，預算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預算外支出相關支出的“類”、“款”、“項”設立支出明細賬。“財政零余額賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業務。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當日辦理的資金支付數；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數額。當天業務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出、基金預算支出與預算外行政事業支出、專項支出、基本建設支出科目之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

(一)縣財政國庫集中支付中心為預算單位辦理財政直接支付款項時，根據財政直接支付憑證第二聯（回單聯），區別預算內、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內、外支出，會計分錄為：

1、支付預算內資金時記：

借：一般預算支出、基金預算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

2、支付預算外資金時記：

借：一般預算外支出----財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，會計分錄為：

1、預算內：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內）----財政直接支付

2、預算外：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算外）----財政直接支付

（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權預算單位支付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：

1、預算內：

借：一般預算支出、基金預算支出----單位零余額戶額度

貸：已結報支出----財政授權支付

2、預算外：

借：一般預算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結報支出----財政授權支付

（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預算內、外支出與有關方面核對一致后轉賬

時，會計分錄為：

1、預算內：

借：已結報支出貸：一般預算支出、基金預算支出

2、預算外：

借：已結報支出貸：一般預算外支出

四、行政、事業單位會計

實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位會計仍執行現行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業單位編號 103）會計總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。

增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產類“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款等。

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表），區別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：

1、預算內：

行政單位：

借：經費支出---基本支出(明細科目)貸：撥入經費---基本支出(財政直接支付)事業單位：

借：事業支出---基本支出(明細科目)貸：財政補助收入--基本支出(財政直接支付)

2、預算外：

行政單位：

借：經費支出----基本支出（明細科目）

貸：預算外資金收入----基本支出（財政直接支付）

事業單位：

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：事業收入（財政直接支付）

如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區分預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：

1、預算內：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經費----基本支出（財政授權支付）事業單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入----基本支出（財政授權支付）

2、預算外：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入----基本支出（財政授權支付）事業單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：事業收入----基本支出（財政授權支付）

（三）預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：

行政單位：

借：經費支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

行政單位：

借：現金貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出----基本支出（明細科目）貸：現金

事業單位：

借：現金貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：現金

（五）行政事業單位年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預算單位上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加，不得將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。

五、對賬

縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位、人行淮南支行、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）縣財政局在處理完當月賬務后，分別與人行淮南支行、預算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務。

1、與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數、支出數、結存數。

2、與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數、支出數、結存數。

3、與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內、外支出數。

（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當月賬務后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1、與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發生數和當年累計發生數。

2、與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數和對預算單位的財政直接支付數；同時，與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬內容為代理銀行提供的各預算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關數據。

3、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支用數、余額數，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度數、支用數、結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，縣財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

六、會計報表的編報

縣財政國庫集中支付中心、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按規定格式編制月、季、年報表。

（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內容包括各賬戶的收入、支出、余額數。

（二）縣財政國庫集中支付中心按規定向縣財政局職能科室報送分預算內、外資金，按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執行情況報表，并附文字分析報告。

（三）一級預算單位按規定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預算單位于每月10日、季末15日內，以《預算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心。基層預算單位按一級預算單位規定的時間，以《基層預算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預算單位報送的《基層預算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據并由一級預算單位匯總留存。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。各預算單位根據財政局的統一布置，按規定格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后，在規定的時間內報送縣財政局。

七、執行

本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉變化引起的會計核算改變的核算內容，支付管理和資金流轉未改變的，仍按現行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。預算單位結余資金的會計處理另行規定。

第四篇：瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

瑞 安 市 財 政 局 中國人民銀行瑞安市支行 瑞財庫字〔2009〕117號

瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行關于印發《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》的通知 市直各有關單位，市內各有關商業銀行：

為了加強財政資金管理和監督，提高資金運行效率和使用效益，根據《瑞安市財政國庫管理制度改革方案》及有關法律法規規定，結合我市實際，特制定《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》，現印發給你們，請認真遵照執行。執行中如遇問題，請及時向瑞安市財政局、中國人民銀行瑞安支行反饋。

瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日

主題詞：國庫 集中支付 辦法 通知

瑞安市財政局辦公室 2009年12月29日印發 打字：邵如如 校對：楊子江 瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

（六）對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查；

（七）選擇代理銀行，會同中國人民銀行瑞安市支行協調預算單位、代理銀行和其他有關部門的相關業務工作；

（八）負責市財政國庫集中支付系統應用開發和維護管理工作；

（九）為預算單位提供信息查詢服務，受理預算單位、用款單位對問題的投訴。

（八）出現其他需要拒付的情形。

２、直接支付單位審核：

第五篇：財政國庫集中支付管理實施細則

財政國庫集中支付管理實施細則

第一章 總則

第一條 為了加強財政性資金的管理與監督，提高資金運行效率和使用效益，根據《財政國庫管理制度改革資金支付管理暫行辦法》及有關法律、法規和規章的規定，制定本實施細則。

第二條

本實施細則適用于縣級下列財政性資金管理。主要包括：

(一)財政預算內資金；

(二)納入財政預算管理的政府性基金；(三)納入財政專戶管理的預算外資金；(四)其他財政性資金。

第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：(一)縣財政局在縣人行開設的國庫單一賬戶；

(二)縣財政局在代理銀行開設的財政零余額賬戶，本賬戶用于財政直接支付并與國庫單一賬戶進行資金清算；

(三)縣財政局為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶，本賬戶用于財政授權支付并與國庫單一賬戶進行資金清算；

(四)縣財政局在代理銀行開設的預算外資金財政專戶；(五)經縣人民政府批準或縣人民政府授權縣財政局批準開設的特設專戶。特設專戶包括由縣財政局在代理銀行開設的財政特設專戶、縣財政局為預算單位在代理銀行開設的特設專戶。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶、特設專戶和預算外資金財政專戶按專用存款賬戶管理。

第五條 建立國庫單一賬戶體系后，相應取消各類過渡性賬戶，預算單位的財政性資金全部納入國庫單一賬戶體系管理。為保證財政國庫管理制度改革過渡期預算單位往來資金的核算，縣財政局暫為預算單位保留一個基本存款賬戶。

第六條 縣財政局是負責和管理縣級國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。縣人行要按照有關規定，加強對國庫單一賬戶體系中的賬戶和代理銀行的監督管理。

第七條 預算內財政性資金的支付通過代理銀行與國庫單一賬戶進行資金清算，具體清算辦法按照縣國庫集中支付的有關規定執行。預算外資金的清算通過代理銀行與預算外資金財政專戶進行清算，清算辦法參照預算內資金銀行清算辦法執行。

第八條 財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

財政直接支付是指由縣財政局向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令將資金直接支付到收款人賬戶或用款單位賬戶。財政授權支付是指預算單位按照縣財政局批準的授權支付額度，向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

第九條 財政性資金的撥付堅持以下原則：

(一)按照預算撥款。按照批準的預算和用款計劃撥款，不得辦理無預算、無項目、無用款計劃、超預算、超計劃的撥款，不得擅自改變支出用途。

(二)規范操作的原則。在不改變預算單位資金使用權限和財務管理權限的情況下，使所有財政性資金的撥付都按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作。

(三)方便用款的原則。減少財政性資金申請、撥付環節，使單位和個人用款更加及時和便利。

(四)專戶管理的原則。納入財政特設專戶管理的財政性資金實行國庫單一賬戶體系下的專戶管理，分賬核算，封閉運行。

(五)監督管理的原則。財政性資金要按計劃，按進度撥付，使財政性資金撥付全過程處于有效監督管理之下。

第十條 財政性資金的支付應當根據批準的部門預算、分月用款計劃、項目進度計劃和國庫單一賬戶(或財政專戶)存款情況辦理。

第十一條 縣級當年預算草案在縣人民代表大會批準前，縣財政局按部門預算控制數撥付基本支出。對特別緊急的專項支出，預算單位可提出申請，送縣財政局審核批準后撥付。專項資金中 涉及政府采購的項目，要實行政府采購。預算經縣人民代表大會批準后，縣財政局按照批準的預算數撥付。對批準的預算項目，各預算單位不得任意調整。

第十二條 部門預算批準后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計的監督。

第十三條 預算單位應當按照規定編制分月用款計劃，并根據批復的分月用款計劃使用財政性資金。

第十四條 按照《財政總預算會計制度》規定，財政預算調整以及預算指標的下達，一般截止12月1O日。各項財政性資金用款計劃的申請，一般截止12月l5日，縣財政局12月25日停止撥款，逾期不予辦理各項財政性資金的撥付。

第二章 財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理

第十五條 預算單位應按規定開設單位零余額賬戶、保留臨時基本存款賬戶。預算單位開設的銀行賬戶必須按規定程序報批并在縣財政局備案，如有變更，應履行報批手續并重新備案。

第十六條 預算單位提出設立預算單位零余額賬戶的申請，報縣財政局。縣財政局審核同意后通知代理銀行。

第十七條 代理銀行根據縣財政局批準預算單位開設零余額賬戶的通知和相關規定，具體辦理開設預算單位零余額賬戶業務，并接受縣財政局和縣人行的監督管理。第十八條 預算單位零余額賬戶開設后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬號等詳細情況書面報告縣財政局，由縣財政局通知縣人行和預算單位。預算單位到開戶銀行具體辦理預留印鑒等手續，辦理完畢后，報縣財政局備案。

第十九條 預算單位增加、變更、合并、撤消零余額賬戶，應當按照規定和本辦法第十五條至第十八條規定的程序辦理。

第二十條 一個預算單位只開設一個零余額賬戶。第二十一條 縣財政局在國庫單一賬戶體系下可開設縣本級財政專項資金特設專戶。

第二十二條 需要開設特設專戶的預算單位，需向縣財政局提出書面申請，經審核批準后，由縣財政局在代理銀行為預算單位開設，同時通知縣人行。

第二十三條 國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十四條 資金的支付與清算必須遵循準確、及時、安全的原則，代理銀行通過人行和本行的資金匯劃系統、根據支付方式和支付地點的不同，采取同城轉賬、異地匯兌等方式實現財政資金的支付與清算。

第三章 零余額賬戶的使用和管理

第二十五條 財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行、縣財政局在國庫 單一賬戶內進行資金清算。

第二十六條 預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行、縣財政局在批準的用款額度內通過國庫單一賬戶進行資金清算。

第二十七條 預算單位零余額賬戶可以辦理轉賬、提取現金等結算業務；可以向本單位按賬戶管理規定保留的基本存款賬戶劃撥工會經費、職工福利費等，以及經縣財政局批準的特殊款項。不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。

第二十八條 各預算單位要切實加強對現金支出的管理，不得違反《現金管理暫行條例》。對提取的現金未使用的，應及時將現金歸還預算單位零余額賬戶，恢復授權支付額度；代理銀行按照縣財政局批準的用款額度和《現金管理暫行條例》等管理預算單位的現金結算業務。

第四章 預算外資金專戶的使用和管理

第二十九條 預算外資金專戶用于記錄、核算、反映預算外資金的收入和支出活動。支出按預算單位或資金性質進行明細核算。

第三十條 縣財政局負責管理預算外資金財政專戶。代理銀行根據縣財政局的要求和支付指令，辦理預算外資金財政專戶的收入和支付業務。

第五章 特設專戶的使用和管理

第三十一條 特設專戶用于記錄、核算、反映國家、省、市、縣政府批準或授權縣財政局批準的特殊專項支出的情況和經濟活動。

第三十二條 納入財政特設專戶管理的專項資金包括：社會保障資金、農業綜合開發資金、財政扶貧資金、國債專項資金、其他基建專款、水庫移民基金、水利建設基金等。

第三十三條 預算單位不得將特設專戶資金與預算單位經批準保留的基本存款賬戶資金相互劃轉。

第三十四條 縣人行、代理銀行按照縣財政局要求和賬戶管理等規定，具體辦理特設專戶支付業務。

第六章 用款計劃的編制

第三十五條 分月用款計劃是辦理財政性資金支付的依據。預算單位根據批準的部門預算和本實施細則的規定編制分月用款計劃。

第三十六條 預算單位用款計劃按月編制，包括財政直接支付用款計劃和財政授權支付用款計劃兩部分。直接支付用款計劃按照縣財政局有關本級財政資金直接支付的規定要求編制。

第三十七條 用款計劃按照預算收支科目編列到“項”級科目；基本建設、科技三項費用和各類專項支出(含政府集中采購部 分)，應列明具體項目。

第三十八條 預算單位應依據批復的部門預算和項目進度，科學編制用款計劃。基本支出用款計劃按照均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。

第三十九條 部門預算下達前，原則上根據縣財政局下達的部門預算控制數編制分月用款計劃，部門預算下達后，根據縣財政局下達的部門預算編制分月用款計劃。

第四十條 預算單位于每月2O日前將下月基本支出用款計劃(納入工資統發預算單位的人員工資除外)報送到縣財政局，每年12月20日(節假日順延，下同)前將次年1月的基本支出用款計劃報送縣財政局。項目支出用款計劃依據部門預算、項目實施進度向財政局報送，用款計劃中的政府采購項目要報送縣財政局按政府采購的有關規定執行。

第四十一條 縣財政局審核預算單位的用款計劃。項目支出和基本支出都應當在2個工作日內審核完用款計劃，并確定資金支付方式。

第四十二條 財政預算執行中發生預算指標追加、追減的調整變化時，預算單位在收到縣財政局預算指標調整文件后，2個工作日內調整相關預算指標及用款計劃，并按規定程序報縣財政局審核。

第四十三條 分月用款計劃一般不作調整，因特殊情況確需調整的，預算單位應提前提出申請，報縣財政局審批。第四十四條 預算單位依據縣財政局批復的用款計劃辦理財政直接支付和財政授權支付用款申請。

第四十五條 預算內非稅收入安排的預算支出，分月用款計劃由縣財政局核實收入入庫情況后按有關規定執行。

第四十六條 超過年初預算安排的支出，由預算單位提出申請，經縣政府批準，縣財政局下達追加預算指標后，預算單位按照有關規定重新向縣財政局報送分月用款計劃。

第四十七條 由預算外收入安排的支出，預算單位要根據預算外收支計劃、預算外資金財政專戶情況，編制預算外資金用款計劃。

第七章 財政直接支付

第四十八條 預算單位提出直接支付申請時，填寫“財政直接支付申請書”，報縣財政局。

第四十九條 縣財政局審核確認預算單位報送的“財政直接支付申請書”準確無誤后，送領導簽批，開具“財政直接支付憑證”，分別送縣人行和代理銀行。

第五十條 代理銀行根據“財政直接支付憑證”及時將資金直接支付給收款人或用款單位，并在資金支付的當日將支付信息反饋縣財政局。

第五十一條 代理銀行依據縣財政局的支付指令，將當日支付的資金，按預算單位分預算科目(款級)匯總，附支付憑證清單 與人行通過國庫單一賬戶進行資金清算。

第五十二條 縣財政局根據收到的支付憑證做好相應會計核算工作。

第五十三條 工資支出實行財政直接支付方式，工資如有變動，各預算單位應于當月15日前報縣財政局。

第五十四條 縣財政局根據編委、人事部門核定的工資額，以及批準的經費預算和分月用款計劃，復核工資清單，確認無誤后向代理銀行簽發支付指令，由代理銀行辦理支付業務。

第五十五條 代理銀行按縣財政局開具的“財政直接支付憑證”，通過財政零余額賬戶將工資分解到個人工資賬戶，并根據其所列代扣款項分別將個人所得稅、醫療保險、養老保險和住房公積金等劃入縣財政局認定的相關賬戶；同時為各預算單位出具工資明細表，為個人提供工資信息。

第五十六條 政府采購支出按照列入“政府采購品目分類表”的商品、服務采購支出；或雖未列入“政府采購品目分類表”但單次貨物購買或單項服務金額較大的支出。采購人、集中采購機構向縣財政局提出支付申請，并提供購貨票證、政府采購中標供貨合同等文件以及相關票證的復印件。

第五十七條 縣財政局審核政府采購的相關資料后，及時向代理銀行開具“財政直接支付憑證”，由代理銀行通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或供應商。

第五十八條 屬于政府采購范圍的貨物、服務采購支出，要 按照《政府采購法》及其相關規定履行有關程序后實行直接支付。

第八章 授權支付

第五十九條 財政授權支付程序適用于未納入財政直接支付范圍的其他各項支出。

第六十條 縣財政局根據批準的預算單位用款計劃中的月度授權支付額度，分別向代理銀行簽發“財政授權支付額度通知單”。

第六十一條 代理銀行根據縣財政局下達的“財政授權支付額度通知單”控制預算單位的資金支付額度。

第六十二條 預算單位在財政授權支付額度內支付資金時，應將“財政授權支付憑證”與支付結算憑證一并送交代理銀行，“財政授權支付憑證”內容應完整、清楚，印章齊全，不得涂改。對預算單位超出財政授權支付額度簽發的支付指令，代理銀行不予受理。

第六十三條 代理銀行根據支付結算憑證及所附“財政授權支付憑證”，通過預算單位零余額賬戶及時辦理資金支付。

第六十四條 預算單位在財政授權支付額度內支付資金，可通過轉賬或現金等方式結算。代理銀行根據預算單位“財政授權支付憑證”確定的結算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金支付。

第六十五條 代理銀行每日按實際發生的資金支付金額填制“申請劃款憑證”，按預算單位分預算科目，附“財政授權支付憑 證”經縣財政局審核后，與縣人行通過國庫單一賬戶進行資金清算。

第六十六條 代理銀行按規定編制“財政支出日、旬、月報表”，按預算單位分預算科目類、款、項(基本建設支出、科技三項費支出和專項支出列到項目)編制。代理銀行按規定向縣財政局報送財政支出日、旬、月報表，同時抄報縣人行。日報表于次日，旬報表于每旬后1日，月報表于每月后2日(節假日順延，下同)報送。縣財政局按照代理銀行提供的日、旬、月報表，列報財政支出。

第六十七條 代理銀行在月初3個工作日內，按上月實際發生的明細業務，向縣財政局提供對賬單，按月對賬。

第九章 財政特設專戶支付

第六十八條 有特殊規定的專項資金的撥付，根據財政專項資金管理的有關規定，實行報賬制和國庫集中支付制度。對有特殊規定的專項資金的撥付，縣財政局在3個工作日內對預算單位和項目單位報送的材料進行審核，審核無誤后，通過財政特設專戶將資金直接支付到收款人。

第六十九條 預算內安排的社會保障資金，縣財政局在3個工作日內將社會保障財政補助資金由國庫單一賬戶直接撥入財政社會保障資金特設專戶；并根據預算安排，審核有關支付憑證，辦理資金撥付。第七十條 政府采購項目資金屬于預算外資金、自籌資金的，采購單位要根據政府采購預算將預算外資金、自籌資金先歸集到財政預算外資金專戶，采購活動結束后，采購單位按政府采購資金支付的有關規定，向縣財政局報送有關付款手續。縣財政局在2個工作日內對有關材料進行審核，審核無誤后在3個工作日內將政府采購資金通過財政預算外資金專戶直接支付給商品供應商或勞務提供者。

第十章 預算外資金的支付

第七十一條 由預算外收入安排的支出，預算單位根據預算外收支計劃、預算外收入繳財政專戶情況編制月份用款計劃。預算單位申請預算外撥款時，經縣財政局審核后，于3個工作日內辦理資金撥付。由代理銀行根據縣財政局的支付指令或授權，辦理預算外資金直接支付或授權支付。

第十一章 管理與監督

第七十二條 縣財政局的職責：

(一)會同有關部門制定有關政策和規章制度，組織財政國庫集中支付制度改革實施工作；

(二)審核辦理預算單位有關賬戶的開設和備案等相關手續；(三)審批預算單位報送的分月用款計劃。根據支出預算和分月用款計劃，合理調度資金，辦理財政直接支付業務，下達 財政授權支付額度；

(四)對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查；

(五)選擇代理銀行，會同人行協調預算單位、代理銀行和其他有關部門的相關業務工作。

第七十三條 縣人行的職責：

(一)會同縣財政局制定財政性資金支付銀行清算業務的制度規定，配合財政局管理和監督財政國庫集中支付制度的實施；

(二)為財政局開設國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的支付清算業務；

(三)監督代理銀行代理財政性資金支付的有關業務；(四)定期向財政局報送國庫單一賬戶的支出情況。與財政局核對國庫單一賬戶的庫存余額，確保數字一致；

(五)配合財政局制定財政國庫集中支付的有關政策制度。第七十四條 代理銀行的職責：

(一)按照與縣財政局簽訂的委托代理協議及有關財政性資金支付管理規定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、預算外資金財政專戶及特設專戶的財政性資金支付、清算業務，嚴格按照縣財政局的支付指令和財政授權額度支付資金。妥善保管縣財政局及預算單位提供的各種單據、資料，并負有保密義務；

(二)與人行簽訂銀行資金清算協議，并定期向縣財政局、人 行和預算單位報送報表。及時向預算單位反饋入賬通知書、用款額度等支付情況、按月提供對賬單并對賬；

(三)接受財政局和縣人行的管理監督；

(四)為預算單位開設單位零余額賬戶和特設專戶，并及時向縣財政局反饋預算單位賬戶開設情況。

第七十五條 預算單位的職責：

(一)負責按部門預算管理使用財政性資金，并做好相應的財務管理和會計核算工作；

(二)負責本部門的財政性資金支付管理的相關工作；(三)負責本部門編制報送分月用款計劃，確定直接支付和授權支付方式；

(四)配合財政局對本部門的預算執行和賬戶管理等情況進行監督管理。

第七十六條 除縣政府批準或授權財政部門批準的特殊事項外，發生下列情形之一的，縣財政局有權拒絕受理支付申請：

(一)無預算、超預算、擅自調整預算申請使用資金；(二)自行擴大預算支出范圍申請使用資金；(三)未按縣財政局批復的部門預算使用資金；

(四)申請手續及提供的文件不完備，有關審核單位沒有簽署意見或加蓋印章；

(五)未按規定程序申請使用資金；

(六)預算執行中發現重大違規違紀問題的；(七)工程建設出現重大問題的；(八)出現其他需要拒付情形的。

第七十七條 發生下列情形之一的，代理銀行有權拒絕支付：(一)支付憑證要素填寫有誤的；(二)擅自轉移財政性資金的；(三)出現其他需要拒付情形的。

第七十八條 發生下列情形之一的，縣人行有權拒絕清算(一)代理銀行超出預算額度清算資金；(二)出現其他需要拒絕清算情形的。

第七十九條 縣財政局、縣人行、代理銀行、預算單位應當加強賬務管理，按規定及時對賬。具體對賬程序按照財政國庫管理制度改革的有關對賬規定辦理。

第十二章 處罰

第八十條 違反本實施細則規定，有下列行為之一的，依法追究其責任：

(一)偽造、變造或提供虛假合同的；(二)偽造、變造或提供虛假支付申請的；

(三)偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性資金的；

(四)預算單位有關人員與收款人合謀以非法手段騙取財政性資金的；(五)預算單位提供虛假信息，造成財政性資金流失的。有前款所列行為之一的有關人員，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。尚未構成犯罪的，由縣財政局按照《財政違法行為處罰處分條例》的規定予以處罰處理。

第八十一條 有關部門的工作人員在實施財政性資金支付、管理、監督工作中，濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任；尚未構成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。

第八十二條 代理銀行的有關工作人員違反縣財政局或預算單位支付指令，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，追回財政性資金。構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任，由縣財政局取消該銀行的代理資格；尚未構成犯罪的，由縣財政局對該代理銀行予以通報批評，上級主管單位對直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予經濟處罰，屬于國家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分。

第八十三條 對預算單位直接負責的主管人員和其他直接責任人員的財政違法行為，依照《財政違法行為處罰處分條例》給予行政處理、行政處罰和行政處分。行政處理和行政處罰由縣財政局實施，行政處分由其所在單位或者紀檢監察部門實施。

第十三章 附則

第八十四條 本實施細則所稱特別緊急支出，是指經預算單 位認定并經縣政府批準或授權財政部門批準的特別緊急事項的支出。特別緊急支出可通過國庫單一賬戶、財政特設專戶、預算單位特設專戶、財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶辦理。預算單位零余額賬戶財政授權支付額度不足時，預算單位應當提出申請，報縣財政局批準，予以調增并及時通知縣人行和代理銀行。

第八十五條 本實施細則實施前的有關規定與本實施細則不一致的，以本實施細則為準。

第八十六條 本實施細則由縣財政局會同縣人行負責解釋。第八十七條 本實施細則自 年 月 日起施行。