第一篇：濟(jì)南市市級(jí)級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革

試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

第一章 總 則

第一條 根據(jù)省財(cái)政廳《山東省省級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度和《濟(jì)南市市級(jí)財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。第二條

本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化而引起的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)。對(duì)支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

第二章

第三條 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》（附件1）和《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》（附件2），分別與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì) 理部國庫劃款憑證（以下簡稱國庫劃款憑證）和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證（以下簡稱財(cái)政專戶劃款憑證）核對(duì)，核對(duì)無誤后分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出。其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國庫存款 預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）貸：財(cái)政專戶存款

第四條 市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)授權(quán)支付的資金，根據(jù)各代理銀行編制的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與國庫劃款憑證、財(cái)政專戶劃款憑證核對(duì)，核對(duì)無誤后分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出。設(shè)立財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)后，還應(yīng)與其按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》進(jìn)行核對(duì)。其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：國庫存款

預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）貸：財(cái)政專戶存款

第五條 對(duì)留歸預(yù)算單位繼續(xù)使用的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金，市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)有關(guān)核定結(jié)余資金的憑證作帳務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）

貸：暫存款

下年度實(shí)際支用后，會(huì)計(jì)分錄為： 借：暫存款

貸：國庫存款

第三章 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

第六條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的延伸，執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》。根據(jù)財(cái)政國庫集中支付改革支付管理的特點(diǎn)，在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類、負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目編號(hào)為106）、“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)科目編號(hào)為204）會(huì)計(jì)總賬科目，并分別設(shè)立預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬。預(yù)算內(nèi)、外資金支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按支出功能分類科目的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載。

第七條 “財(cái)政零余額賬戶存款”科目系“資產(chǎn)類”會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，記錄財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天辦理的預(yù)算內(nèi)、外資金支付數(shù)；本科目借方，記錄當(dāng)天國庫存款賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

第八條 “已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類科目，用于核算財(cái)政國庫和專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額反映預(yù)算內(nèi)、外資金支出累計(jì)數(shù)，應(yīng)等于各支出功能分類科目類級(jí)科目之和。

第九條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證回單聯(lián)，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）--財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

第十條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)直接支付的款項(xiàng)，應(yīng)每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算內(nèi)資金支出明細(xì)表》與國庫劃轉(zhuǎn)憑證、《預(yù)算外資金支出明細(xì)表》與財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)憑證核對(duì)，核對(duì)無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)清算，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）--財(cái)政直接支付 預(yù)算外：

借：財(cái)政零余賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）--財(cái)政直接支付 第十一條 財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表》，與國庫劃款憑證和財(cái)政專戶劃款憑證核對(duì)，核對(duì)無誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）--單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）--財(cái)政授權(quán)支付 預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出（暫存款）--單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）--財(cái)政授權(quán)支付 第十二條 年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

預(yù)算內(nèi)： 借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）

貸：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）預(yù)算外：

借：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）貸：一般預(yù)算外支出（暫存款）

第十三條

財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要建立登記簿備查。

第四章 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

第十四條 實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（事業(yè)單位編號(hào)為103、行政單位編號(hào)為107）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位編號(hào)125）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。對(duì)于已納入市政府資金結(jié)算中心進(jìn)行集中結(jié)算、統(tǒng)一核算的行政事業(yè)單位，由結(jié)算中心按此核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第十五條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)；余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。

“財(cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國庫已支付數(shù)的差額；貸方登記下年度市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。

第十六條 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位

預(yù)算內(nèi)：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）

貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付

預(yù)算外：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）

貸：預(yù)算外資金收入--財(cái)政直接支付

2、事業(yè)單位 預(yù)算內(nèi)：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付 預(yù)算外：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：事業(yè)收入--財(cái)政直接支付

如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)帳，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位 預(yù)算內(nèi)：

借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外：

借：零余額賬戶用款額度

貸：預(yù)算外資金收入--財(cái)政授權(quán)支付

2、事業(yè)單位： 預(yù)算內(nèi)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外： 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業(yè)收入--財(cái)政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位：

借： 經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）貸：零余額賬戶用款額度

2、事業(yè)單位：

借： 事業(yè)支出（材料等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

1、行政單位提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

2、事業(yè)單位提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

3、行政單位支用時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）貸：現(xiàn)金

4、事業(yè)單位支用時(shí)：

借：事業(yè)支出（材料等）

貸：現(xiàn)金

如財(cái)政授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金

（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、年度終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各預(yù)算單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，預(yù)算單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位：

借：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余年度作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位 借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

貸：撥入經(jīng)費(fèi)--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位

借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

3、第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。預(yù)算單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付（2）、事業(yè)單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付

4、辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：（1）、行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出

貸：零余額賬戶用款額度

5、對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)預(yù)算單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。預(yù)算單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理：

（1）、行政單位 借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付（2）、事業(yè)單位 借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付

6、預(yù)算單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。

（六）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門上報(bào)市財(cái)政局。

采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。

第五章 建設(shè)單位會(huì)計(jì)

第十七條 實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)后，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)核算需要在《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號(hào)234）和“財(cái)政應(yīng)返還額度”（編號(hào)235）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算。

第十八條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)，本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。余額為授權(quán)支付額度的結(jié)余數(shù)。

“財(cái)政應(yīng)返還額度” 用于核算建設(shè)單位實(shí)行財(cái)政國庫集中支付制度改革試點(diǎn)后辦理的預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金賬務(wù)處理業(yè)務(wù)。借方登記：市財(cái)政局核批的當(dāng)年預(yù)算指標(biāo)減去當(dāng)年財(cái)政國庫已支付數(shù)的差額；貸方登記下年度市財(cái)政局批復(fù)下達(dá)的授權(quán)支付用款額度。

第十九條 建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)市財(cái)政局或國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財(cái)政直接支付

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付支出，建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局下達(dá)零余額賬戶的用款額度登記入賬，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財(cái)政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶支用時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取和支用現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）提取現(xiàn)金時(shí)：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

（2）支用時(shí)

借：待攤投資等科目 貸：現(xiàn)金

（五）年終結(jié)余資金的賬務(wù)處理

對(duì)預(yù)算外年終結(jié)余資金，預(yù)算單位只需結(jié)轉(zhuǎn)其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會(huì)計(jì)分錄；對(duì)預(yù)算內(nèi)年終結(jié)余資金按以下程序進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：

1、年度終了后，市財(cái)政局對(duì)已下達(dá)各建設(shè)單位但尚未使用的財(cái)政授權(quán)支付用款額度進(jìn)行等額沖減，建設(shè)單位收到負(fù)數(shù)的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

借：基建撥款--財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、建設(shè)單位根據(jù)市財(cái)政局批復(fù)的年終結(jié)余資金情況，在結(jié)余年度作如下賬務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

貸：基建撥款--財(cái)政直接支付--財(cái)政授權(quán)支付

3、第二年對(duì)實(shí)行授權(quán)支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃，批復(fù)后下達(dá)授權(quán)支付用款額度。建設(shè)單位收到《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》后，作如下賬務(wù)處理：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政授權(quán)支付

4、辦理支付業(yè)務(wù)后，依據(jù)授權(quán)支付憑證及支付結(jié)算憑證作如下賬務(wù)處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等

貸：零余額賬戶用款額度

5、對(duì)實(shí)行直接支付的結(jié)余資金，市財(cái)政局根據(jù)建設(shè)單位報(bào)送的結(jié)余資金用款計(jì)劃、直接支付申請(qǐng)，將資金直接支付供應(yīng)商。建設(shè)單位依據(jù)《財(cái)政直接支付入賬通知書》作如下賬務(wù)處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度--財(cái)政直接支付

6、建設(shè)單位按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)規(guī)章、制度規(guī)定，允許在年終結(jié)余中提取、支用的有關(guān)資金，應(yīng)在結(jié)余資金批復(fù)后進(jìn)行賬務(wù)處理。

7、預(yù)算單位使用結(jié)余資金，應(yīng)當(dāng)遵守有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)管理規(guī)章、制度的規(guī)定。對(duì)違反有關(guān)規(guī)章、制度支用結(jié)余資金的，市財(cái)政局應(yīng)責(zé)成其糾正，并可以凍結(jié)支付，或通過扣減當(dāng)年預(yù)算等方式收回違反規(guī)定支用的結(jié)余資金。

（六）年終決算仍由各建設(shè)單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由主管部門上報(bào)市財(cái)政局。

采取財(cái)政直接支付和授權(quán)支付后，主管部門和上級(jí)單位對(duì)所屬單位的撥款仍然要根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)的賬務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目要做抵沖。

第六章 對(duì) 帳

第二十條 市財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)帳工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門、財(cái)政專戶所在銀行和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)：

1、與中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國人民銀行濟(jì)南分行營業(yè)管理部國庫部門提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與財(cái)政專戶所在銀行核對(duì)月末存款額，對(duì)賬單由財(cái)政專戶所在銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“財(cái)政專戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別核對(duì)預(yù)算內(nèi)外按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和財(cái)政一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)：

1、與財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)分別核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外的支出數(shù)。對(duì)賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供，對(duì)賬單內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對(duì)賬。預(yù)算內(nèi)資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算內(nèi)“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

預(yù)算外資金的對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)，同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算外“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬單內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)帳，對(duì)帳內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)外支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由市財(cái)政局或財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

4、每月5日前，一級(jí)撥款單位匯總其所屬各級(jí)預(yù)算單位上月零余額賬戶預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外分“類”、“款”、“項(xiàng)”實(shí)際支出數(shù)，報(bào)市財(cái)政局或財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)分預(yù)算內(nèi)、外資金的財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年度終了，市財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)帳務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)帳項(xiàng)。

第二篇：浦東新區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

浦東新區(qū)財(cái)政國庫集中支付制度改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算

（一）國庫存款賬戶核算：對(duì)通過財(cái)政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶每日?qǐng)?bào)來的按支出功能分類“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與新區(qū)國庫行劃款憑證核對(duì)無誤后列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（二）財(cái)政預(yù)算外專戶核算：對(duì)通過財(cái)政集中支付結(jié)算專戶支付的資金根據(jù)財(cái)政集中支付結(jié)算專戶報(bào)來的按支出功能分類“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算外支出結(jié)算清單》列報(bào)預(yù)算支出，同時(shí)沖轉(zhuǎn)原先墊付資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算外支出

財(cái)政各專戶支出（如涉及其他財(cái)政資金專戶）

貸：暫付款

（三）為便于財(cái)政集中支付結(jié)算專戶日常撥付資金，由財(cái)政預(yù)算外專戶不定期向財(cái)政集中支付結(jié)算專戶撥付備用金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫付款

貸：財(cái)政專戶存款（或銀行存款）

二、財(cái)政集中支付結(jié)算專戶會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶收到財(cái)政預(yù)算外專戶撥付的備用金 時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：暫存款

（二）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶通過系統(tǒng)自動(dòng)生成的《預(yù)算支出結(jié)算清單》、《預(yù)算外支出結(jié)算清單》、按單位匯總的《部門預(yù)算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：暫付款――預(yù)算內(nèi)―各單位

預(yù)算外―財(cái)政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金―各單位

貸：銀行存款

（三）財(cái)政集中支付結(jié)算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預(yù)算外支出結(jié)算清單》《結(jié)余資金使用清單》列報(bào)收入，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款

貸：暫付款――預(yù)算內(nèi)－各單位

預(yù)算外―財(cái)政各專戶－各單位 行政事業(yè)單位結(jié)余資金－各單位

三、財(cái)政國庫收付中心會(huì)計(jì)核算

財(cái)政國庫收付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》。根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款（編號(hào)103）”、“ 已結(jié)報(bào)支出（編號(hào)213）” 會(huì)計(jì)總賬 科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算 支出、基金預(yù)算支出、預(yù)算外支出的類款項(xiàng)及預(yù)算單位記載會(huì)計(jì)分錄。

（一）財(cái)政直接撥付賬戶核算：財(cái)政國庫收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，資金來源為“財(cái)政集中支付結(jié)算專戶”撥款，采用備用金形式，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款

貸：暫存款

為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

一般預(yù)算外支出

各財(cái)政專戶支出 行政事業(yè)單位結(jié)余支出

貸：其他財(cái)政存款

（二）財(cái)政直接支付零余額賬戶核算：增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，用于核算財(cái)政國庫收付中心在銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)，本科目貸方登記財(cái)政國庫收付中心當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政國庫資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)作相反分錄，借記本科目貸記“一般預(yù)算支出”、“基 金預(yù)算支出”科目。

財(cái)政國庫收付中心為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)按部門分“類”、“款”“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

一般預(yù)算外支出

各財(cái)政專戶支出

行政事業(yè)單位結(jié)余支出――各單位―項(xiàng)目結(jié)余

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

財(cái)政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》與代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付

（三）財(cái)政授權(quán)支付零余額賬戶核算：財(cái)政國庫收付中心對(duì)于授權(quán)交付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日（旬、）月》報(bào)表》，與付款銀行劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度

一般預(yù)算外支出 各財(cái)政專戶支出

行政事業(yè)單位結(jié)余支出――項(xiàng)目結(jié)余―各單位 貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付

（四）年終，財(cái)政國庫收付中心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn) 賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出基金預(yù)算支出 一般預(yù)算外支出

一各財(cái)政專戶支出

行政事業(yè)單位結(jié)余支出—項(xiàng)目結(jié)余—各單位

（五）財(cái)政國庫收付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付

預(yù)算外資金收入――財(cái)政直接支付

暫付款

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付

事業(yè)收入――財(cái)政直接支付 應(yīng)收帳款

如果財(cái)政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）進(jìn)行核算會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出 ――項(xiàng)目支出

預(yù)算外資金收入――基本支出

――項(xiàng)目支出

暫付款 事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出

事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出

應(yīng)收帳款

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出、材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：現(xiàn)金

（五）預(yù)算單位使用備用金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 行政單位： 收到額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――基本支出

――項(xiàng)目支出 預(yù)算外資金收入――基本支出

――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：

借：暫付款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等――基本支出 ――項(xiàng)目支出

貸：暫付款

事業(yè)單位： 收到額度時(shí)：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――基本支出

――項(xiàng)目支出 事業(yè)收入――基本支出 ――項(xiàng)目支出 支出時(shí)：

借：應(yīng)收帳款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時(shí)：

借：事業(yè)支出、材料等――基本支出

――項(xiàng)目支出

貸：應(yīng)收帳款

（六）年終結(jié)余資金帳務(wù)處理：預(yù)算單位年終預(yù)算結(jié)余資金，是指按照有關(guān)財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，核準(zhǔn)預(yù)算單位跨結(jié)轉(zhuǎn)使用的資金，包括行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)結(jié)余、政府采購資金結(jié)余、留歸預(yù)算單位使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余等。各基層預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局核批的結(jié)余指標(biāo)數(shù)登記入帳，在資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（行政單位編號(hào)115，事業(yè)單位125）。財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，貸方登記下實(shí)際支出的沖減數(shù)；財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理時(shí)，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數(shù)，貸方登記下恢復(fù)額度數(shù)（如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，借方需要同時(shí)登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)）。

1、財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理

行政事業(yè)單位年終依據(jù)本財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理： 行政單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

事業(yè)單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

2、財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金帳務(wù)處理

（1）年底額度注銷帳務(wù)處理，行政事業(yè)單位年終依據(jù)代理銀行提供的對(duì)帳單作相關(guān)注銷額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

如單位本財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者間的差額作相關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 行政單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)

事業(yè)單位：

借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

（2）恢復(fù)額度帳務(wù)處理：行政單位、事業(yè)單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作相關(guān)恢復(fù)額度的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度

（七）年終結(jié)余資金及其分配的帳務(wù)處理按照財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（八）預(yù)算單位上繳結(jié)余資金帳務(wù)處理：行政事業(yè)單位上繳結(jié)余資金至財(cái)政集中結(jié)算資金專戶時(shí)（或如果出現(xiàn)完工項(xiàng)目的結(jié)余資金已轉(zhuǎn)入財(cái)政集中結(jié)算資金專戶，而結(jié)余數(shù)掛在預(yù)算單位帳面），其帳務(wù)處理： 行政單位：

借：暫付款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財(cái)政應(yīng)返還額度

年終時(shí)：

借：結(jié)余――凈結(jié)余

貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余 次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目… 事業(yè)單位：

借：應(yīng)收帳款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財(cái)政應(yīng)返還額度

年終時(shí)：

借：結(jié)余――凈結(jié)余

貸：暫付款 借：結(jié)余――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目….貸：結(jié)余――凈結(jié)余

次年預(yù)算使用結(jié)余資金安排項(xiàng)目，收到額度時(shí)： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預(yù)算外收入（結(jié)余資金收入）――項(xiàng)目1 ――項(xiàng)目…

（九）特別事項(xiàng)（1）對(duì)于年底由財(cái)政返還至行政事業(yè)單位專戶的基本支出結(jié)余資金，帳務(wù)處理如下： 行政單位專戶：

借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位專戶：

借：銀行存款

貸：零余額賬戶用款額度

（2）因考慮單位年末調(diào)帳，出現(xiàn)國庫單一賬戶系統(tǒng)與預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算數(shù)存在差異，一律以國庫單一賬戶系統(tǒng)中數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)，差異數(shù)一律掛在往來款項(xiàng)中，次年待用款額度到賬后，予以調(diào)整。

（十）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制并逐級(jí)匯總由主管部門上報(bào)財(cái)政局。

五、對(duì)賬

財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位、代理銀行都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）財(cái)政局國庫處在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與國庫代理行和財(cái)政國庫收付中心核對(duì)賬務(wù)。

1.與國庫代理行核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由國庫代理行提供對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。

2.與財(cái)政國庫收付中心核對(duì)預(yù)算支出按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國庫收付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與財(cái)政局國庫處、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1.與財(cái)政局國庫處核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出 數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2.與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)和預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支出數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”。

3.與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支出數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫收付中心提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)臵10 天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，財(cái)政局國庫處、財(cái)政國庫收付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

第三篇：《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算

暫行辦法》補(bǔ)充規(guī)定

根據(jù)《中央單位財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》(財(cái)庫[2002]28號(hào))的有關(guān)規(guī)定，取消了試點(diǎn)單位的小額現(xiàn)金賬戶。為保證財(cái)政國庫管理制度改革的順利實(shí)施，規(guī)范試點(diǎn)單位會(huì)計(jì)核算，我部對(duì)現(xiàn)行《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》(財(cái)庫

[2001]54號(hào))作如下補(bǔ)充規(guī)定(以下簡稱《補(bǔ)充規(guī)定》)：

一、停止執(zhí)行《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》中有關(guān)小額現(xiàn)金賬戶會(huì)計(jì)核算內(nèi)容。

二、取消小額現(xiàn)金賬戶后，財(cái)政國庫支付局會(huì)計(jì)、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)、建設(shè)單位會(huì)計(jì)，對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付會(huì)計(jì)處理，作如下調(diào)整補(bǔ)充：

(一)財(cái)政國庫支付局會(huì)計(jì)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日(旬、月)報(bào)表》，與中國人民銀行國庫劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出--單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出--財(cái)政授權(quán)支付

(二)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

(三)建設(shè)單位會(huì)計(jì)，從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

三、本《補(bǔ)充規(guī)定》自發(fā)文之日起施行。

第四篇：廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

［作者：國庫股

來源：本站原創(chuàng) 點(diǎn)擊：1026 更新：2006-10-19］

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根據(jù)《廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)方案》和《廣豐縣縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，參照《上饒市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)〈上饒市市級(jí)國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法〉的通知》，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將國庫資金撥付代理銀行清算備用金賬戶，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他財(cái)政存款――清算備用金

貸：國庫存款

（二）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日?qǐng)?bào)來的按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》（格式見附件１，下同）中直接支付數(shù)額，與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證（格式見附件２，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

（三）財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過代理銀行辦理的預(yù)算單位授權(quán)支付的資金，根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日提出來的按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《預(yù)算支出結(jié)算清單》中的授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”與“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證（格式見附件３，下同）和清算備用金賬戶劃款明細(xì)單（格式見附件４，下同）有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出：

屬于當(dāng)日支付當(dāng)日清算資金發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：國庫存款

屬于動(dòng)用清算備用金賬戶資金，在次日進(jìn)行資金清算所發(fā)生的支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

貸：其他財(cái)政存款――清算備用金

（四）代理銀行前日從清算備用金賬戶支付的資金，通過當(dāng)日上午同人行廣豐縣支行進(jìn)行清算后自行補(bǔ)平。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)人行廣豐縣支行國庫授權(quán)支付劃款憑證，同代理銀行前日提供的清算備用金賬戶劃款明細(xì)單核對(duì)無誤后，作會(huì)計(jì)分錄：

借：其他財(cái)政存款――清算備用金

貸：國庫存款

二、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)

（一）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核算的特點(diǎn)，需要在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（科目編號(hào)１０３）和“已結(jié)報(bào)支出”（科目編號(hào)２１３）會(huì)計(jì)總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細(xì)賬。預(yù)算支出明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”及預(yù)算單位記載（基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出要記錄到項(xiàng)目）。

“財(cái)政零余額賬戶存款”科目用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理財(cái)政直接支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生直接支付資金數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目用于核算財(cái)政資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算支出，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――財(cái)政直接支付

貸：財(cái)政零余額賬戶存款

（三）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”編制《預(yù)算支出結(jié)算清單》，并就其中的直接支付數(shù)額與人行廣豐縣支行國庫直接支付劃款憑證有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，送總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)政零余額賬戶存款

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政直接支付

（四）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)于授權(quán)支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行每日?qǐng)?bào)來的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》（格式見附件５）中的財(cái)政授權(quán)支付數(shù)額，分“當(dāng)日清算資金”和“次日清算資金”，分別與人行廣豐縣支行劃款明細(xì)單有關(guān)數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算支出，并按一級(jí)預(yù)算單位登記支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出――單位零余額賬戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出――財(cái)政授權(quán)支付

（五）年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：已結(jié)報(bào)支出

貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

（六）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對(duì)縣財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。縣財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，記增加方；單位通過零余額賬戶支用資金，記減少方。增加方與減少方差額反映預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)。

預(yù)算單位零余額賬戶用款額度結(jié)余數(shù)與人行廣豐縣支行清算額度結(jié)余數(shù)的差額，與清算備用金賬戶中財(cái)政授權(quán)支付部分的支付資金數(shù)一致。

三、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

（一）對(duì)財(cái)政直接支付，預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政資金直接支付入賬通知書》（格式見附件６）及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表）入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政直接支付

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)――財(cái)政直接支付

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，預(yù)算單位應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》（格式見附件７）與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會(huì)計(jì)總賬科目（事業(yè)單位編號(hào)１０３，行政單位編號(hào)１０７）進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入――財(cái)政授權(quán)支付

行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費(fèi)－－財(cái)政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

事業(yè)單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

行政單位

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

（五）預(yù)算單位授權(quán)支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（六）資產(chǎn)類“銀行存款“科目，核算內(nèi)容改變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余、上級(jí)補(bǔ)助資金和各項(xiàng)往來款項(xiàng)等。

（七）年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制、并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。

實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，各預(yù)算單位對(duì)所屬預(yù)算單位的財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付，不作“撥入經(jīng)費(fèi)”（財(cái)政補(bǔ)助收入）、“撥出經(jīng)費(fèi)”或“撥入專款”、“撥出專款”等賬務(wù)處理，在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)額直接相加。

四、建設(shè)單位會(huì)計(jì)

（一）對(duì)財(cái)政直接支付，建設(shè)單位根據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等。

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政直接支付

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，并在資金占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”編號(hào)（234）會(huì)計(jì)總賬科目進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政授權(quán)支付

（三）建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

五、對(duì)賬

縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位等都應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)賬工作，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與中國人民銀行廣豐縣支行國庫和財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)賬務(wù)。

1、與中國人民銀行廣豐縣支行國庫核對(duì)月末存款余額，對(duì)賬單由中國人民銀行廣豐縣支行國庫提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)。

2、與財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)核對(duì)按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的支出數(shù)。

（二）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1、與縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)核對(duì)按一級(jí)預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的當(dāng)月發(fā)生和當(dāng)年累計(jì)支出數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

2、與代理銀行對(duì)賬。對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的通過“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月辦理的各預(yù)算單位分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬。對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算支出總數(shù)，包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額帳戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“現(xiàn)金庫存日?qǐng)?bào)表”。

(四)年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局國庫管理機(jī)構(gòu)、財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)、中國人民銀行廣豐縣支行國庫、代理銀行、預(yù)算單位、上下級(jí)預(yù)算單位之間的相關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

（五）終了后，代理銀行和基層預(yù)算單位對(duì)截止12月31日財(cái)政授權(quán)支付額度的下達(dá)、支用、余額等情況進(jìn)行對(duì)賬簽證。代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度全部注銷，基層預(yù)算單位憑對(duì)賬簽證單注銷單位零余額賬戶額度余額，并作如下會(huì)計(jì)處理：

事業(yè)單位

借：財(cái)政補(bǔ)助收入—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政單位

借：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度 建設(shè)單位：

借：基建撥款-本年預(yù)算撥款等-財(cái)政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對(duì)財(cái)政直接支付指標(biāo)余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

六、執(zhí)行

本《辦法》適用于縣級(jí)財(cái)政國庫管理制度改革中，支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

第五篇：鳳臺(tái)縣財(cái)政國庫集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

鳳臺(tái)縣財(cái)政國庫集中支付改革會(huì)計(jì)核算暫行辦法

根據(jù)財(cái)政部《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合政府收支分類改革后《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等若干修改內(nèi)容以及《鳳臺(tái)縣財(cái)政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。

一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日?qǐng)?bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與人行劃款憑證核對(duì)無誤列報(bào)預(yù)算支出。

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出貸：國庫存款

并按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出“支出功能類科目”的類、款、項(xiàng)科目依次設(shè)置明細(xì)賬（下同）。

二、預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)

預(yù)算外資金專項(xiàng)會(huì)計(jì)對(duì)通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權(quán)支付的資金，根據(jù)縣國庫集中支付中心每日?qǐng)?bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的財(cái)政支出日（旬、月）報(bào)表與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對(duì)無誤后列報(bào)預(yù)算外支出。

借：一般預(yù)算外支出貸：財(cái)政專戶存款

三、財(cái)政國庫集中支付中心會(huì)計(jì)

縣財(cái)政國庫集中支付中心會(huì)計(jì)是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的延伸，其會(huì)計(jì)核算按《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目。在現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》資產(chǎn)類和負(fù)債類分別增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為103，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)為106）和“已結(jié)報(bào)支出”（財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)編號(hào)為213，預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)編號(hào)204）會(huì)計(jì)總賬科目，并按一般預(yù)算外支出相關(guān)支出的“類”、“款”、“項(xiàng)”設(shè)立支出明細(xì)賬。“財(cái)政零余額賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業(yè)務(wù)。本科目貸方，登記縣財(cái)政國庫集中支付中心當(dāng)日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當(dāng)日國庫單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當(dāng)日資金結(jié)算后，余額為零。

“已結(jié)報(bào)支出”科目系負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，用于核算財(cái)政國庫資金和預(yù)算外資金財(cái)政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額。當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于預(yù)算內(nèi)一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出與預(yù)算外行政事業(yè)支出、專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支出”科目。

(一)縣財(cái)政國庫集中支付中心為預(yù)算單位辦理財(cái)政直接支付款項(xiàng)時(shí)，根據(jù)財(cái)政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，會(huì)計(jì)分錄為：

1、支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)記：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出—財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款

2、支付預(yù)算外資金時(shí)記：

借：一般預(yù)算外支出----財(cái)政直接支付貸：財(cái)政零余額賬戶存款

（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出結(jié)算清單》與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)算資金，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算內(nèi)）----財(cái)政直接支付

2、預(yù)算外：

借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出（預(yù)算外）----財(cái)政直接支付

（三）縣財(cái)政國庫集中支付中心對(duì)于授權(quán)預(yù)算單位支付的款項(xiàng)，根據(jù)代理銀行報(bào)來的《財(cái)政支出日?qǐng)?bào)表》，與人行鳳臺(tái)縣支行和預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對(duì)無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，并登記預(yù)算單位支出明細(xì)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出----單位零余額戶額度

貸：已結(jié)報(bào)支出----財(cái)政授權(quán)支付

2、預(yù)算外：

借：一般預(yù)算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報(bào)支出----財(cái)政授權(quán)支付

（四）縣財(cái)政國庫集中支付中心對(duì)財(cái)政局批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要備查登記。

（五）年終，縣財(cái)政國庫集中支付心將預(yù)算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對(duì)一致后轉(zhuǎn)賬

時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出

2、預(yù)算外：

借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算外支出

四、行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)

實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào) 103）會(huì)計(jì)總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改為預(yù)算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項(xiàng)往來款等。

（一）對(duì)財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政國庫集中支付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表），區(qū)別預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出---基本支出(明細(xì)科目)貸：撥入經(jīng)費(fèi)---基本支出(財(cái)政直接支付)事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出---基本支出(明細(xì)科目)貸：財(cái)政補(bǔ)助收入--基本支出(財(cái)政直接支付)

2、預(yù)算外：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（明細(xì)科目）

貸：預(yù)算外資金收入----基本支出（財(cái)政直接支付）

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：事業(yè)收入（財(cái)政直接支付）

如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

（二）對(duì)財(cái)政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計(jì)劃核對(duì)，區(qū)分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

1、預(yù)算內(nèi)：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）

2、預(yù)算外：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入----基本支出（財(cái)政授權(quán)支付）

（三）預(yù)算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

行政單位：

借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費(fèi)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出----基本支出（明細(xì)科目）貸：現(xiàn)金

（五）行政事業(yè)單位年終決算仍由各預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制，并逐級(jí)匯總、由一級(jí)預(yù)算單位上報(bào)縣財(cái)政局。實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加，不得將上級(jí)的“撥出經(jīng)費(fèi)”與下級(jí)的“撥入經(jīng)費(fèi)”相抵沖的處理。

五、對(duì)賬

縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國庫集中支付中心、預(yù)算單位、人行淮南支行、代理銀行應(yīng)建立全面的對(duì)賬制度，在認(rèn)真處理各項(xiàng)賬務(wù)的基礎(chǔ)上，定期、及時(shí)地與有關(guān)部門和單位核對(duì)賬務(wù)。

（一）縣財(cái)政局在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與人行淮南支行、預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行和縣財(cái)政國庫集中支付中心核對(duì)賬務(wù)。

1、與人行淮南支行核對(duì)月末國庫存款余額，對(duì)賬單由人行淮南支行提供，對(duì)賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

2、與預(yù)算外資金財(cái)政專戶代理銀行核對(duì)月末財(cái)政專戶存款余額，對(duì)賬單由代理銀行提供，對(duì)賬內(nèi)容為預(yù)算外資金財(cái)政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。

3、與縣財(cái)政國庫集中支付中心核對(duì)財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供，對(duì)賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的預(yù)算內(nèi)、外支出數(shù)。

（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，分別與縣財(cái)政局職能股室、代理銀行和一級(jí)預(yù)算單位核對(duì)賬務(wù)。

1、與縣財(cái)政局職能股室核對(duì)按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出的當(dāng)月發(fā)生數(shù)和當(dāng)年累計(jì)發(fā)生數(shù)。

2、與代理銀行對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財(cái)政零余額賬戶”當(dāng)月分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)和對(duì)預(yù)算單位的財(cái)政直接支付數(shù)；同時(shí)，與各代理銀行核對(duì)各預(yù)算單位“財(cái)政授權(quán)支付額度”、“財(cái)政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財(cái)政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對(duì)賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預(yù)算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項(xiàng)”的相關(guān)數(shù)據(jù)。

3、與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單（表）由縣財(cái)政國庫集中支付中心提供。

（三）預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份會(huì)計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。

（四）年終，縣財(cái)政局和預(yù)算單位設(shè)置10天的整理期，用于處理未達(dá)賬項(xiàng)等事宜。在整理期結(jié)束后，縣財(cái)政局職能股室、縣財(cái)政國庫集中支付中心、預(yù)算單位之間、上下級(jí)預(yù)算單位之間的各有關(guān)賬務(wù)必須完全一致，不應(yīng)再有未達(dá)賬項(xiàng)。

六、會(huì)計(jì)報(bào)表的編報(bào)

縣財(cái)政國庫集中支付中心、一級(jí)預(yù)算單位及所屬預(yù)算單位要建立健全會(huì)計(jì)報(bào)表制度，在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)按規(guī)定格式編制月、季、年報(bào)表。

（一）縣財(cái)政國庫集中支付中心按日向縣財(cái)政局職能股室報(bào)送財(cái)政性資金庫存款余額情況表，內(nèi)容包括各賬戶的收入、支出、余額數(shù)。

（二）縣財(cái)政國庫集中支付中心按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送分預(yù)算內(nèi)、外資金，按政府預(yù)算支出科目“類”、“款”、“項(xiàng)”分部門的匯總支出月、季執(zhí)行情況報(bào)表，并附文字分析報(bào)告。

（三）一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局職能科室報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。一級(jí)預(yù)算單位于每月10日、季末15日內(nèi)，以《預(yù)算單位財(cái)政支出匯總月（季）報(bào)表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級(jí)預(yù)算單位上月財(cái)政性資金支出情況，并按季寫出分析報(bào)告，報(bào)縣財(cái)政局職能股室和縣財(cái)政國庫集中支付中心。基層預(yù)算單位按一級(jí)預(yù)算單位規(guī)定的時(shí)間，以《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》的格式，向上級(jí)主管單位逐級(jí)匯總報(bào)送上月財(cái)政性資金支出情況，基層預(yù)算單位報(bào)送的《基層預(yù)算單位財(cái)政支出月（季）報(bào)表》由其上級(jí)主管單位作匯總依據(jù)并由一級(jí)預(yù)算單位匯總留存。預(yù)算單位年終決算仍由預(yù)算單位負(fù)責(zé)編制。各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政局的統(tǒng)一布置，按規(guī)定格式編制并逐級(jí)報(bào)送至一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送縣財(cái)政局。

七、執(zhí)行

本《辦法》適用于財(cái)政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉(zhuǎn)變化引起的會(huì)計(jì)核算改變的核算內(nèi)容，支付管理和資金流轉(zhuǎn)未改變的，仍按現(xiàn)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。預(yù)算單位結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理另行規(guī)定。