第一篇：濟南市市級財政國庫集中支付改革試點資金支付管理暫行辦法

濟南市市級財政國庫集中支付制度 改革試點資金支付管理暫行辦法

第一章 總 則

第一條 為加強財政資金支付的管理與監督，提高資金運行效率和使用效益，保證財政國庫集中支付改革試點工作順利進行，根據濟南市人民政府同意的《濟南市市級財政國庫集中支付制度改革方案》，參照財政廳、中國人民銀行濟南分行《山東省省級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》（魯財庫[2002]25號）及有關法律法規，結合我市實際制定本辦法。

第二條 本辦法適用于市級下列財政性資金的支付管理。包括：

（一）財政預算內資金；

（二）納入財政預算管理的政府性基金；

（三）納入財政專戶管理的預算外資金；

（四）其他財政性資金。

第三條 財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條 國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：濟南市財政局（以下簡稱市財政局）在中國人民銀行濟南分行營業 管理部開設的國庫單一賬戶（以下簡稱國庫單一賬戶）；市財政局在商業銀行開設的預算外資金財政專戶（以下簡稱預算外資金財政專戶）；市財政局在商業銀行開設的零余額賬戶（簡稱財政零余額賬戶）；市財政局為預算單位在商業銀行開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；經市政府或市政府授權市財政局批準預算單位在商業銀行開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶和預算外資金專戶按專用存款賬戶管理。

第五條 市財政局是管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系的任何一類銀行賬戶。中國人民銀行濟南分行營業管理部按照有關規定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。

代理銀行是指財政國庫集中支付制度改革試點中，由市財政局確定的具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行。

第六條 財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。試點單位的財政性資金不再以實撥資金方式撥付到預算單位。

財政直接支付是指由市財政局向中國人民銀行濟南分行營業管理部和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品、服務、工程的供應商及實行統發工資個人等，下同）。

財政授權支付是指預算單位根據市財政局的授權，在市 財政局批準的用款額度內，自行向代理銀行開具支付指令，代理銀行根據支付指令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

第七條 部門預算批準后，預算單位依法擁有相應的資金使用權，履行財務管理、會計核算職責，并接受財政和審計的監督。

第八條 預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向市財政局匯總報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位匯總報送分月用款計劃并提出財政直接支付申請且有下屬單位的預算單位，為二級預算單位（特殊情況可再逐級分為三級、四級等預算單位，下同）；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位，為基層預算單位，基層預算單位一般為獨立核算單位。一級、二級預算單位的本級開支，視為基層預算單位管理。

第九條 預算單位要按規定編制分月用款計劃，并按照市財政局批復的分月用款計劃使用財政性資金。

第十條 財政性資金的支付，應當按照財政預算、分月用款計劃、項目進度和規定程序支付的原則。

第二章 財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理 第十一條 基層預算單位使用財政性資金，應當按照本辦法規定的程序和要求向一級預算單位提出設立零余額賬戶的申請，一級預算單位審核匯總后，填制《財政授權支付銀行開戶情況匯總申請表》（附件一），納入政府資金結算中心統一核算的單位開設零余額賬戶，由結算中心匯總集中報市財政局審批。

市財政局審核批準預算單位的賬戶申請后，及時通知預算單位和代理銀行辦理相關的手續。一個基層預算單位只開設一個零余額賬戶。

第十二條 對于市財政局批復預算單位設立的銀行賬戶，中國人民銀行濟南分行營業管理部根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，做好相關審批工作。

第十三條 試點單位原有銀行賬戶與該單位零余額賬戶并軌使用,但市財政局不再向該單位原有銀行賬戶實撥列入國庫集中支付范圍的資金。

第十四條 根據有關規定，需要開設特設專戶的預算單位，需向市財政局提出書面申請，經市財政局審核并報市政府或經市政府授權市財政局批準后，由市財政局在代理銀行為預算單位開設特設專戶。

第十五條 預算單位變更、撤銷零余額賬戶，應當按照相關規定和本辦法規定的程序辦理。

第十六條 代理銀行按照市財政局批準的預算單位開設銀行賬戶的通知文件以及《人民幣結算賬戶管理辦法》的規 定，具體為預算單位設立零余額賬戶，并將所開賬戶的名稱、賬號等詳細情況報告市財政局和中國人民銀行濟南分行營業管理部，同時通知一級預算單位。代理銀行要接受市財政局和中國人民銀行濟南分行營業管理部的監督管理。

第十七條 國庫單一賬戶用于記錄、核算、反映財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。

第十八條 預算外資金財政專戶用于記錄、核算、反映市級預算外資金收入和支出。

第十九條 特設專戶，用于記錄、核算和反映經市政府、市財政局批準的特殊專項支出。

第二十條 財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前與國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶清算。

第二十一條 預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行在市財政局批準的用款額度內，分預算內、外資金，分別與國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶進行清算。

預算單位零余額賬戶可辦理轉賬、提取現金等結算業務，預算單位可從零余額賬戶支取經市財政局批準的款項。

預算單位本月不能支用下月的授權支付額度，年度內上月剩余額度可結轉下月使用。

第二十二條 各基層預算單位應按照有關規定支用現金。代理銀行按照《現金管理暫行條例》的規定和市財政局 批準的月度用款額度，具體辦理預算單位的現金結算業務。

第二十三條 代理銀行應當按日將支付的財政預算內資金和納入預算管理的政府性基金與國庫單一賬戶進行清算；具體清算辦法由中國人民銀行濟南分行營業管理部、市財政局另行制定。

第三章 用款計劃

第二十四條 預算單位根據批準的部門預算和本辦法的規定編制分月用款計劃。用款計劃是辦理財政性資金支付的依據。

第二十五條 預算單位依據批復的年度部門預算（部門預算控制數）和項目進度，分財政直接支付和授權支付兩部分，科學編制分月用款計劃。基本支出用款計劃按照年度均衡性原則編制，項目支出用款計劃按照項目實施進度編制。預算外資金支出用款計劃還要結合預算外收入上繳進度編制。

第二十六條 預算單位分月用款計劃應當按照市財政局統一制定的《市級預算內（外）專項經費用款計劃表》（附件二）編制。人員公用類支出用款計劃按項級科目編制，專項支出用款計劃按具體項目編制。

第二十七條

各基層預算單位編制本單位的分月用款計劃，逐級上報到一級預算單位審核，并由一級預算單位按 單位和項目進行匯總，每月20日前，編制《市級預算內（外）專項經費用款計劃表》報市財政局。

第二十八條 市財政局根據部門預算數(部門預算控制數)，批復下達各級預算單位的用款計劃。

第二十九條 分月用款計劃一般不作調整，當市財政局下達的部門預算與預算控制數差距較大時，或因年度財政預算執行發生追加、追減等特殊情況確需調整的，一級預算單位應及時調整分月用款計劃，并按上述程序辦理。市財政局在收到用款計劃的7個工作日內批復。

第三十條 預算單位依據用款計劃辦理財政直接支付用款申請和財政授權支付手續。

第四章 財政直接支付程序

第三十一條 預算單位實行財政直接支付的財政性資金包括工資支出、工程采購支出、物品和服務采購支出等。

第三十二條 基層預算單位錄入《財政直接支付申請》電子信息，報送市財政局。《財政直接支付申請》按項級科目填寫，專項支出按項目和科目填寫。

第三十三條 市財政局根據批復的用款計劃，審核確認預算單位提出的支付申請后，開具《財政直接支付憑證》（附件三），經市財政局加蓋印章后，送代理銀行。代理銀行根據《財政直接支付憑證》及時將資金直接支付給收款人或用 款單位；市財政局開具《財政直接支付匯總清算額度通知單》（附件四），加蓋印章后，分預算內、外資金，分別送中國人民銀行濟南分行營業管理部或預算外資金財政專戶開戶行。

第三十四條 代理銀行依據市財政局的支付指令，將當日實際支付的資金，按預算單位分支出功能分類科目（項級）進行匯總，附實際支付清單，分預算內、外資金，分別與國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶進行資金清算。

第三十五條 代理銀行根據《財政直接支付憑證》辦理支付后，開具《財政直接支付入賬通知書》（附件五），發送一級預算單位和基層預算單位。《財政直接支付入賬通知書》作為一級預算單位和基層預算單位收到和付出款項的憑證。一級預算單位有所屬二級或多級次預算單位的，由一級預算單位負責向二級或多級次預算單位提供收到和付出款項的憑證。

第三十六條 預算單位根據收到的支付憑證做好相應的會計核算。市財政局根據代理銀行回單，記錄各用款單位的支出明細賬。

第三十七條 財政直接支付的資金，因憑證要素填寫錯誤而在支付之前退票的，由市財政局核實原因通知代理銀行辦理更正或退款手續；財政直接支付的資金由代理銀行支付后，因收款單位的賬戶名稱或賬號填寫錯誤等原因而發生資金退回財政零余額賬戶的，代理銀行在當日（超過清算時間 的第二個工作日）分預算內、外資金，將資金退回國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶，并通知市財政局，由中國人民銀行濟南分行營業管理部或預算外資金財政專戶開戶行恢復相應的財政直接支付額度。對需要支付的資金，市財政局核實后通知代理銀行辦理支付手續。

第五章 財政授權支付程序

第三十八條 未實行財政直接支付的支出全部實行財政授權支付。按規定納入政府資金結算中心集中結算的資金實行授權支付，預算單位的財政授權支付，須經政府資金結算中心審核后才能辦理。

第三十九條 財政授權支付額度，由市財政局根據批準的預算單位用款計劃中各基層預算單位的月度財政授權支付額度，每月27日前以《財政授權支付匯總清算額度通知單》（附件六）、《財政授權支付額度通知單》（附件七）的形式分別通知中國人民銀行濟南分行營業管理部(或預算外資金財政專戶銀行)和代理銀行；代理銀行收到《財政授權支付額度通知單》后，在一個工作日內按照《財政授權支付額度通知單》所確定的各基層預算單位資金范圍和使用額度通知其所屬各有關分支機構，打印《財政授權支付額度到賬通知書》（附件八），分別通知政府資金結算中心和各基層預算單位。《財政授權支付額度到賬通知書》確定各基層預算單 位授權支付的資金使用額度，并做為各基層預算單位的記賬依據。

第四十條 基層預算單位憑據《財政授權支付額度到賬通知書》所確定的額度支出資金；代理銀行憑據《財政授權支付額度通知單》受理預算單位財政授權支付業務，控制預算單位的支付金額，分預算內、外資金，與國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶進行資金清算。

第四十一條 《財政授權支付額度到賬通知書》確定的月度財政授權支付額度在年度內可以累加使用。年度終了，代理銀行和基層預算單位對截止12月31日財政授權支付額度的下達、支用、余額等情況進行核對。代理銀行將基層預算為零余額賬戶財政授權支付額度余額全部注銷，代理銀行對賬單作為基層預算單位年終余額注銷的記帳憑證。代理銀行要將財政授權支付額度注銷的明細及匯總情況在下一年度的第二工作日報送市財政局。

第四十二條 預算單位根據財政授權額度支用資金時，錄入由市財政局統一制定的《財政授權支付申請》電子信息，并按政府資金結算中心集中結算規定提供相關支付依據，送達政府資金結算中心審核，代理銀行根據政府資金結算中心審核通過后的《財政授權支付憑證》（附件九）電子信息與預算單位結算憑證相關信息核對，經核對無誤后從單位零余額賬戶辦理資金支付，資金支付清算后打印回單退單位做為記賬依據。代理銀行根據預算單位《財政授權支付憑證》所確定的結算方式，通過支票、匯票等形式辦理資金結算。

代理銀行對預算單位填寫無誤的支付結算憑證及所附《財政授權支付憑證》電子信息，不得無故做退票處理；對預算單位超出財政授權支付額度簽發的支付指令，不予受理。

第四十三條 預算單位從銀行提取現金時，必須按照《現金管理暫行條例》等有關規定從零余額賬戶提取。

現金支付的主要內容是：未實行工資統發的職工工資、津補貼和離退人員經費；個人勞務報酬；根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；各種勞保、福利費以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必備的差旅費；其他必須直接支付現金的支出等。

第四十四條 預算單位需從零余額賬戶支付煤氣、電費、水費等費用的，可以應用小額支付系統定期借記業務予以辦理，并按照相關規定與收款單位及零余額帳戶開戶行簽訂三方協議。代理銀行接到三方協議規定的業務劃款通知后，從預算單位零余額賬戶的用款額度內劃撥資金，并相應扣減預算單位對應的項級科目（項目）下的財政授權支付額度。（納入政府資金結算中心統一核算預算單位的三方協議須送政府資金結算中心備案）。

第四十五條 試點單位在預算年度內從其零余額賬戶支付的資金，根據有關規定確需退回的，可以退回該戶。其 資金由試點單位退回的，試點單位須將退回的現金或銀行票據送交代理銀行；收款單位或收款銀行主動退的，由代理銀行分預算內、外資金直接將資金退回國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶，并按規定恢復相應的財政授權支付額度。

第四十六條 代理銀行將當日實際支付的資金，分預算內、外資金分別與國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶進行資金清算。中國人民銀行濟南分行營業管理部（或預算外資金財政專戶銀行）在《財政授權支付匯總清算額度通知單》所確定的累計余額內，根據代理銀行每日按實際發生的財政性資金支付金額填制的劃款申請與代理銀行進行資金清算。

第四十七條 代理銀行按規定編制《財政支出月（日、旬）報表》（附件十）。支出日報按基層預算單位，按支出功能分類科目類、款、項編制；支出旬（月）報表按一級預算單位，按支出功能分類科目類、款、項編制。

代理銀行按規定向市財政局和一級預算單位報送預算單位零余額賬戶分單位和支出功能分類科目的財政支出日、旬、月報表，同時向中國人民銀行濟南分行營業管理部報送財政支出月報表。日報表于次日、旬報表于每旬后1日、月報表于每月后2日（節假日順延，下同）報送。

第四十八條 每月15日前，一級預算單位匯總其所屬各級預算單位上月的零余額賬戶分類、款、項支出情況，編制《財政支出月報表》，報市財政局，并將已提取未支用的現金數額單獨反映。第四十九條 代理銀行在每月初3個工作日內，按上月實際發生的明細業務，向基層預算單位發出對賬單，按月與基層預算單位對賬。各預算單位應在收到對帳單的3個工作日內將對帳結果反饋給代理銀行。

第五十條 代理銀行受理預算單位財政授權支付業務按規定收取的匯劃手續費，由市財政局按年度統一與代理銀行結算，不得向預算單位收取。

第六章 年終預算結余資金管理

第五十一條 財政國庫集中支付制度改革年終預算結余資金（以下簡稱結余資金），是指納入國庫集中支付制度改革的預算單位在預算年度內，按照市財政局批復的部門預算，當年尚未支用并按照有關財務制度規定應留歸預算單位繼續使用的財政性資金。

第五十二條 為規范財政國庫集中支付制度改革年終預算結余資金的使用與管理，根據財政部《地方財政實施財政國庫管理制度改革年終預算結余資金會計處理的暫行規定》（財庫〔2003〕126號）等有關規定做相應的會計賬務處理。

第七章 職責范圍

第五十三條 市財政局在財政性資金支付管理中的主要職責是：

（一）組織制定有關政策和規章制度，負責管理和監督財政國庫集中支付試點實施；

（二）審核、批復一級預算單位報送的分月用款計劃。根據年度預算，合理調度資金，辦理財政直接支付業務，下達授權支付額度；

（三）選擇代理銀行，會同人民銀行濟南分行營業管理部協調預算單位、代理銀行和其他有關部門的相關業務工作；

（四）對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查。

第五十四條 市政府資金結算中心在財政性資金支付管理中的主要職責是：

（一）配合市財政局制定財政國庫集中支付改革的有關政策制度;

（二）監督預算單位按預算、按程序、按項目進度和合同條款使用資金；

（三）審核預算單位簽發的授權支付指令。

第五十五條 中國人民銀行濟南分行營業管理部在財政性資金支付管理中的主要職責是：

（一）會同市財政局制定財政性資金支付的銀行清算業務的制度規定；配合市財政局管理和監督財政國庫集中支付 改革試點的實施；

（二）為市財政局開設國庫單一賬戶，辦理國庫單一賬戶與代理銀行的收支清算業務；

（三）監督代理銀行代理財政性資金支付的有關業務；

（四）定期向市財政局提供國庫單一賬戶的支出情況；并核對國庫單一賬戶的庫存余額，確保數字一致；

（五）配合市財政局制定財政國庫集中支付改革的有關政策制度和選擇代理銀行的資格標準。

第五十六條 預算單位在財政性資金支付管理中的主要職責是：

（一）負責按年度預算使用財政性資金，并做好相應的財務管理工作和會計核算工作；

（二）負責本部門及所屬單位的財政性資金支付管理的相關工作；

（三）負責組織和匯總編制本部門和所屬單位的分月用款計劃；審批所屬預算單位的用款計劃；

（四）負責提出財政直接支付的申請，提供有關申請所需憑證，并保證憑證的真實性、合法性；

（五）根據財政授權支付管理規定，簽發支付指令，經政府資金結算中心審核，通知代理銀行支付資金；

（六）配合市財政局對本部門及所屬單位預算執行、資金申請與撥付和賬戶管理等情況進行監督管理。

第五十七條 代理銀行在代理財政性資金支付業務中的 主要職責是：

（一）按照有關規定，及時、準確、便捷、高效、安全地辦理零余額賬戶、特設專戶的財政性資金支付、清算業務。根據賬戶管理規定，嚴格按照市財政局的支付指令和財政授權額度支付資金，不得違規支付資金。妥善保管市財政局和預算單位提供的財政支付的各種單據資料，并負有保密義務；

（二）按要求開發代理財政業務的信息管理系統并與財政聯網，向市財政局反饋財政直接支付和財政授權支付信息。向市財政局提供資金支付實時動態監測系統與信息查詢系統；

（三）定期向市財政局、人民銀行濟南分行營業管理部和一級預算單位報送報表。及時向預算單位反饋支出情況，提供對賬單并對賬；

（四）接受市財政局和中國人民銀行濟南分行營業管理部的管理監督。

第五十八條 市財政局、中國人民銀行濟南分行營業管理部、市政府資金結算中心、預算單位、代理銀行應當加強賬務管理，按規定及時對賬。具體對賬程序按財政國庫集中支付改革試點會計核算辦法的有關規定辦理。

第八章 法律責任 第五十九條 預算單位未按規定擅自變更預算，改變預算用款方向或性質，造成預算資金損失浪費的，追究單位負責人和有關直接責任人的行政責任。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。

第六十條 市財政局、政府資金結算中心及有關行政部門工作人員在實施財政性資金支付管理工作及實施監督中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任；尚不構成犯罪的，由所在單位依法給予行政處分。

第六十一條 人民銀行及有關部門的工作人員違反法律、行政法規或本辦法規定的程序，擅自動用庫款或者擅自以其他方式支配已入庫庫款，構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。尚未構成犯罪的，由市財政局責令退還或者追回國庫庫款或財政專戶預算外資金，并對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，由其所在單位依法給予行政處分。

第六十二條 代理銀行違反規定，將財政性資金支付給支付指令以外的單位、個人，構成犯罪的，移交司法機關追究當事人的刑事責任；尚不構成犯罪的，情節較重的，由市財政局取消其代理資格，予以通報批評，上級主管機關對其直接負責的主管人員和其他責任人員依法給予經濟處罰；屬于國家工作人員的，由其所在單位依法給予行政處分。

第九章 附 則

第六十三條 特別緊急支出是指經一級預算單位認定并由市政府或由市政府授權市財政局批準的特別緊急事項的支出。特別緊急支出可通過預算單位零余額賬戶辦理。

第六十四條 除市政府批準或市政府授權市財政局批準的特殊事項外，發生下列情形之一的，市財政局、政府資金結算中心有權拒絕受理支付申請：

（一）無預算、超預算申請使用資金；

（二）自行擴大預算支出范圍申請使用資金；

（三）申請手續及提供的文件不完備，有關審核單位沒有簽署意見或加蓋印章的；

（四）未按規定程序申請使用資金；

（五）預算執行中發現重大違紀問題；

（六）工程建設出現重大問題；

（七）出現其他需要拒付情形。

第六十五條 本辦法由市財政局、中國人民銀行濟南分行營業管理部負責解釋。

第六十六條 本辦法自財政國庫集中支付制度改革試點之日起施行。

附件：市財政局國庫集中支付改革相關表格（附件1——附件10）

第二篇：旬邑縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法

旬邑縣縣級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理

暫行辦法

2010-05-06 04:49來源：作者：

第一章總則

第一條為了加強財政性資金的管理與監督，提高資金運行效率和使用效率，保證財政國庫管理制度改革工作順利進行，根據《旬邑縣財政國庫管理制度改革試點方案》（旬政辦發［2009］116號），參照中省文件精神，結合市財政局、中國人民銀行咸陽市中心支行《關于印發咸陽市市級財政國庫管理制度改革試點資金支付管理暫行辦法的通知》（咸財國庫［2007］582號），制定本辦法。

第二條本辦法適用于縣級財政國庫管理制度改革預算單位財政性資金的支付管理，具體包括：

(一)財政預算內資金；

(二)納入財政預算管理的政府性基金；

(三)納入財政專戶管理的預算外資金；

(四)其他財政性資金。

第三條財政性資金通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。

第四條國庫單一賬戶體系由下列銀行賬戶構成：

(一)縣財政局在人行旬邑代理庫開設的國庫單一賬戶（簡稱國庫單一賬戶）；

(二)縣財政局按規定在代理銀行（指財政國庫管理制度改革中，由縣財政局和人民銀行彬縣支行確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行，下同）開設的財政零余額賬戶（簡稱財政零余額賬戶）；

(三)縣財政局為預算單位在代理銀行開設的零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶）；

(四)縣財政局在商業銀行開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外資金專戶）；

(五)縣財政局在商業銀行開設的旬邑縣財政局國庫集中收付改革預算單位資金專戶（簡稱往來資金專戶）；

(六)經縣政府批準或授權縣財政局為預算單位在代理銀行開設的特殊專戶（簡稱特設專戶）。國庫單一賬戶體系中的國庫單一賬戶和預算外資金專戶按專用存款賬戶管理。

第五條縣財政局是持有和管理國庫單一賬戶體系的職能部門，任何單位不得擅自設立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各類銀行賬戶。中國人民銀行彬縣支行按照有關規定，加強對國庫單一賬戶和代理銀行的管理監督。

第六條財政性資金的支付實行財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

財政直接支付是指由財政局向人行旬邑代理庫和代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付

指令通過國庫單一帳戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務供應商等，下同）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位，下同）帳戶。

（2）財政授權支付是指預算單位按照財政局的授權，向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，在財政局批準的用款額度內，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人帳戶。

第七條部門預算批準后，預算單位依法組織預算執行，履行財務管理職責，行使相應的資金使用權和會計核算職責，接受財政和審計部門監督。

第八條預算單位原則上分為一級預算單位、二級預算單位和基層預算單位。向縣財政局匯總報送分月用款計劃的預算單位為一級預算單位；向一級預算單位匯總報送分月用款計劃且有下屬單位的預算單位為二級預算單位；只有本單位開支，無下屬單位的預算單位為基層預算單位。基層預算單位一般為一個獨立核算單位。一級、二級預算單位的本級開支，視為基層預算單位管理。

第九條預算單位應當按照規定編制分月用款計劃，并根據批復的分月用款計劃使用財政性資金。

二、三級預算單位向主管部門報送用款計劃，由主管部門審核匯總后，統一上報。

第十條財政性資金的支付，應當堅持按照財政預算、分月用款計劃、項目進度、收入進度和規定程序支付的原則。

第十一條“旬邑縣財政國庫收付中心”是辦理縣級財政國庫管理制度改革資金支付的具體執行機構，從事財政性資金審核、支付、核算和監督管理等工作。

第二章財政性資金銀行賬戶的設立、使用和管理

第一節財政性資金銀行賬戶的設立

第十二條預算單位使用財政性資金，應按照本辦法規定的程序和要求，向縣財政局提出設立預算單位零余額賬戶、特設賬戶等銀行賬戶的申請，并向縣財政局國庫股及財政國庫收付中心辦理預留印鑒手續。

第十三條預算單位提出設立銀行賬戶的申請，由一級預算單位審核匯總，填寫《財政授權支付銀行開戶情況申請表》（附件1），報縣財政局批準設立。

人行旬邑代理庫根據《銀行賬戶管理辦法》等有關規定，做好相關審核工作。

第十四條代理銀行按照縣財政局批準預算單位開設零余額賬戶的通知以及《銀行賬戶管理辦法》的規定，具體辦理開設預算單位零余額賬戶業務，接受縣財政局和中國人民銀行彬縣支行的管理監督。

第十五條預算單位零余額賬戶開設后，代理銀行將所開賬戶的開戶銀行名稱、賬戶等詳細情況書面報告縣財政局和人行旬邑代理庫，由縣財政局通知預算單位。

第十六條預算單位根據縣財政局的開戶通知，具體辦理預留印鑒手續。預算單位填寫縣財政局統一制發的《預算單位財政性資金撥款印鑒卡》（附件2）。

《預算單位財政性資金撥款印鑒卡》一式三份，預算單位自留一份，交縣財政局國庫股及財政國庫收付中心各一份。

第十七條預算單位的零余額賬戶印鑒卡必須按規定的格式和要求填寫，印鑒卡內容如有變動，預算單位應及時向縣財政局提交變更申請，辦理印鑒卡更換手續。

第十八條預算單位增加、變更、合并、撤銷零余額賬戶，應按照相關規定和本辦法第十二條至第十七條規定的程序辦理。

第十九條一個基層預算單位開設一個零余額賬戶。

第二十條需要開設特設專戶的預算單位向縣財政局提出書面申請，經縣財政局審核并報縣政府批準或經縣政府授權縣財政局批準后，由縣財政局在商業銀行為預算單位開設。

第二節國庫單一賬戶的使用和管理

第二十一條國庫單一賬戶為縣財政局在人行旬邑代理庫開設的國庫存款賬戶，用于記錄、核算、反映財政預算資金和納入預算管理的政府性基金的收入和支出。

第二十二條代理銀行應按日將支付的財政性資金與國庫單一賬戶進行清算。

第二十三條代理銀行代理財政性資金支付業務與國庫單一賬戶的資金清算辦法，統一按省財政廳、中國人民銀行西安分行制定的資金清算辦法執行。

第三節零余額賬戶的使用和管理

第二十四條財政零余額賬戶用于財政直接支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前由代理銀行與國庫單一賬戶清算；營業中單筆支付額在20萬元（含20萬元，下同）以上的，可及時與國庫單一賬戶清算。

第二十五條預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，該賬戶每日發生的支付，于當日營業終了前規定時間內，由代理銀行在縣財政國庫部門下達的用款額度內與國庫單一賬戶清算。營業中單筆支付額在20萬元以上的，可及時與國庫單一賬戶清算。

第二十六條預算單位零余額賬戶可以按規定辦理轉賬、提取現金等結算業務；可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥經縣財政局批準的指定專項用途的款項。不得違反規定從該賬戶向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位劃撥資金。

第二十七條各預算單位要切實加強對現金支出的管理，不得違反《現金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規定提取和使用現金；代理銀行按照縣財政國庫部門下達的用款額度和《現金管理暫行條例》、《銀行賬戶管理辦法》等規定，受理預算單位的現金結算業務。

第二十八條代理銀行按照與縣財政局簽訂的代理協議，并依據財政國庫管理制度改革資金銀行支付清算暫行辦法，具體辦理支付和清算業務。

第四節特設專戶的使用和管理

第二十九條特設專戶用于核算經縣政府批準或縣政府授權縣財政局批準的特殊專項支出。第三十條預算單位特設專戶資金必須專款專用，不得用于本單位其他業務開支。

第三十一條代理銀行按照縣財政局要求和賬戶管理等規定，具體辦理特設專戶支付業務。

第五節賬冊管理

第三十二條縣財政國庫收付中心按照政府預算收支分類和會計核算要求，建立賬冊管理體系。

第三十三條賬冊管理體系由預算資金收付賬冊、預算外資金收付賬冊組成。

第三十四條縣財政國庫收付中心根據資金性質設置預算資金收付總賬冊和預算外資金收付總賬冊，分別按預算科目分類、款、項記錄和反映預算資金、預算外資金的收入、支出活動。

第三十五條預算資金收付總賬冊按一般預算和納入預算管理的政府性基金分別設置收付分賬冊，用于記錄和反映預算內資金及政府性基金的收入、支出活動。

第三十六條預算內資金支付分賬冊、納入預算管理的政府性基金支付分賬冊，分別按一級預算單位設置子賬冊、并按基層預算單位設置明細賬冊，用于記錄和反映預算單位預算資金

第三篇：濟南市市級級財政國庫集中支付制度改革試點會計核算暫行辦法

濟南市市級財政國庫集中支付制度改革

試點會計核算暫行辦法

第一章 總 則

第一條 根據省財政廳《山東省省級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、現行預算會計制度和《濟南市市級財政國庫集中支付制度改革試點資金支付管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關規定，特制定本辦法。第二條

本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉變化而引起的會計核算業務。對支付管理和資金流轉未改變的會計核算業務，仍按現行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。

第二章

第三條 市財政總預算會計對直接支付的資金，根據財政國庫支付執行機構報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算內資金支出明細表》（附件1）和《預算外資金支出明細表》（附件2），分別與中國人民銀行濟南分行營業管

財政總預算會計 理部國庫劃款憑證（以下簡稱國庫劃款憑證）和預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證（以下簡稱財政專戶劃款憑證）核對，核對無誤后分別列報預算內、外支出。其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：國庫存款 預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）貸：財政專戶存款

第四條 市財政總預算會計對授權支付的資金，根據各代理銀行編制的《財政支出日報表》，與國庫劃款憑證、財政專戶劃款憑證核對，核對無誤后分別列報預算內、外支出。設立財政國庫支付執行機構后，還應與其按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算內資金支出明細表》、《預算外資金支出明細表》進行核對。其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：國庫存款

預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）貸：財政專戶存款

第五條 對留歸預算單位繼續使用的預算內年終結余資金，市財政總預算會計根據有關核定結余資金的憑證作帳務處理，會計分錄為：

借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：暫存款

下實際支用后，會計分錄為： 借：暫存款

貸：國庫存款

第三章 財政國庫支付執行機構會計

第六條 財政國庫支付執行機構會計核算是財政總預算會計核算的延伸，執行《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制度》。根據財政國庫集中支付改革支付管理的特點，在《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類、負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103，預算外資金財政專戶會計科目編號為106）、“已結報支出”（財政總預算會計編號為213，預算外資金財政專戶會計科目編號為204）會計總賬科目，并分別設立預算內、外資金支出明細賬。預算內、外資金支出明細賬應當按支出功能分類科目的“類”、“款”、“項”及預算單位記載。

第七條 “財政零余額賬戶存款”科目系“資產類”會計科目，用于核算財政國庫支付執行機構在銀行辦理財政直接支付的業務。本科目貸方，記錄財政國庫支付執行機構當天辦理的預算內、外資金支付數；本科目借方，記錄當天國庫存款賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

第八條 “已結報支出”科目系負債類科目，用于核算財政國庫和專戶存款資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額反映預算內、外資金支出累計數，應等于各支出功能分類科目類級科目之和。

第九條 財政國庫支付執行機構為預算單位直接支付款項時，根據財政直接支付憑證回單聯，按部門分“類”、“款”、“項”分別列報預算內、外支出，其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）--財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）--財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

第十條 財政國庫支付執行機構對直接支付的款項，應每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算內資金支出明細表》與國庫劃轉憑證、《預算外資金支出明細表》與財政專戶劃轉憑證核對，核對無誤后，送總預算會計清算，其會計分錄為：

預算內：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出（預算內）--財政直接支付 預算外：

借：財政零余賬戶存款

貸：已結報支出（預算外）--財政直接支付 第十一條 財政國庫支付執行機構對授權支付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日（旬、月）報表》，與國庫劃款憑證和財政專戶劃款憑證核對，核對無誤后，分別列報預算內、外支出，并登記預算單位支出明細賬，其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）--單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出（預算內）--財政授權支付 預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）--單位零余額賬戶額度 貸：已結報支出（預算外）--財政授權支付 第十二條 年終，財政國庫支付執行機構將預算支出與有關方面核對一致后轉賬，其會計分錄為：

預算內： 借：已結報支出（預算內）

貸：一般預算支出（基金預算支出）預算外：

借：已結報支出（預算外）貸：一般預算外支出（暫存款）

第十三條

財政國庫支付執行機構對批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要建立登記簿備查。

第四章 行政事業單位會計

第十四條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，行政事業單位的會計核算仍執行現行的《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據核算的需要，在《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（事業單位編號為103、行政單位編號為107）和“財政應返還額度”（行政單位編號115，事業單位編號125）會計總賬科目進行會計核算。對于已納入市政府資金結算中心進行集中結算、統一核算的行政事業單位，由結算中心按此核算辦法進行會計核算。

第十五條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務，本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數；余額為授權支付額度的結余數。

“財政應返還額度” 用于核算預算單位實行財政國庫集中支付制度改革試點后辦理的預算內年終結余資金賬務處理業務。借方登記市財政局核批的當年預算指標減去當年財政國庫已支付數的差額；貸方登記下市財政局批復下達的授權支付用款額度。

第十六條 行政事業單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據市財政局或財政國庫支付執行機構委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：

1、行政單位

預算內：

借：經費支出（庫存材料等）

貸：撥入經費--財政直接支付

預算外：

借：經費支出（庫存材料等）

貸：預算外資金收入--財政直接支付

2、事業單位 預算內：

借：事業支出（材料等）

貸：財政補助收入--財政直接支付 預算外：

借：事業支出（材料等）

貸：事業收入--財政直接支付

如財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產帳，其會計分錄為：

借：固定資產 貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后登記入賬，其會計分錄為：

1、行政單位 預算內：

借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經費--財政授權支付

預算外：

借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外資金收入--財政授權支付

2、事業單位： 預算內：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入--財政授權支付

預算外： 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業收入--財政授權支付

（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，其會計分錄為：

1、行政單位：

借： 經費支出（庫存材料等）貸：零余額賬戶用款額度

2、事業單位：

借： 事業支出（材料等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取和支用現金時，其會計分錄為：

1、行政單位提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

2、事業單位提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

3、行政單位支用時：

借：經費支出（庫存材料等）貸：現金

4、事業單位支用時：

借：事業支出（材料等）

貸：現金

如財政授權支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產的，應同時登記固定資產賬，其會計分錄為：

借：固定資產 貸：固定基金

（五）年終結余資金的賬務處理

對預算外年終結余資金，預算單位只需結轉其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預算內年終結余資金按以下程序進行會計核算：

1、終了后，市財政局對已下達各預算單位但尚未使用的財政授權支付用款額度進行等額沖減，預算單位收到負數的《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

（1）、行政單位：

借：撥入經費--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業單位

借：財政補助收入--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、預算單位根據市財政局批復的年終結余資金情況，在結余作如下賬務處理：

（1）、行政單位 借：財政應返還額度--財政直接支付--財政授權支付

貸：撥入經費--財政直接支付--財政授權支付（2）、事業單位

借：財政應返還額度--財政直接支付--財政授權支付

貸：財政補助收入--財政直接支付--財政授權支付

3、第二年對實行授權支付的結余資金，市財政局根據預算單位報送的結余資金用款計劃，批復后下達授權支付用款額度。預算單位收到《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

（1）、行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度--財政授權支付（2）、事業單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度--財政授權支付

4、辦理支付業務后，依據授權支付憑證及支付結算憑證作如下賬務處理：（1）、行政單位 借：經費支出

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業單位 借：事業支出

貸：零余額賬戶用款額度

5、對實行直接支付的結余資金，市財政局根據預算單位報送的結余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應商。預算單位依據《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務處理：

（1）、行政單位 借：經費支出

貸：財政應返還額度--財政直接支付（2）、事業單位 借：事業支出

貸：財政應返還額度--財政直接支付

6、預算單位按照有關財政財務規章、制度規定，允許在年終結余中提取、支用的有關資金，應在結余資金批復后進行賬務處理。

7、預算單位使用結余資金，應當遵守有關財政財務管理規章、制度的規定。對違反有關規章、制度支用結余資金的，市財政局應責成其糾正，并可以凍結支付，或通過扣減當年預算等方式收回違反規定支用的結余資金。

（六）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。

采取財政直接支付和授權支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯總資產負債表時，對相關的會計科目要做抵沖。

第五章 建設單位會計

第十七條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，建設單位的會計核算仍執行現行的《國有建設單位會計制度》，并根據核算需要在《國有建設單位會計制度》資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234）和“財政應返還額度”（編號235）會計總賬科目進行核算。

第十八條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務，本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。余額為授權支付額度的結余數。

“財政應返還額度” 用于核算建設單位實行財政國庫集中支付制度改革試點后辦理的預算內年終結余資金賬務處理業務。借方登記：市財政局核批的當年預算指標減去當年財政國庫已支付數的差額；貸方登記下市財政局批復下達的授權支付用款額度。

第十九條 建設單位的會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據市財政局或國庫支付執行機構委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：

借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財政直接支付

（二）對財政授權支付支出，建設單位根據市財政局下達零余額賬戶的用款額度登記入賬，其會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財政授權支付

（三）建設單位從零余額賬戶支用時，其會計分錄為： 借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設單位從零余額賬戶提取和支用現金時，其會計分錄為：

（1）提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（2）支用時

借：待攤投資等科目 貸：現金

（五）年終結余資金的賬務處理

對預算外年終結余資金，預算單位只需結轉其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預算內年終結余資金按以下程序進行會計核算：

1、終了后，市財政局對已下達各建設單位但尚未使用的財政授權支付用款額度進行等額沖減，建設單位收到負數的《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

借：基建撥款--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、建設單位根據市財政局批復的年終結余資金情況，在結余作如下賬務處理：

借：財政應返還額度--財政直接支付--財政授權支付

貸：基建撥款--財政直接支付--財政授權支付

3、第二年對實行授權支付的結余資金，市財政局根據建設單位報送的結余資金用款計劃，批復后下達授權支付用款額度。建設單位收到《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度--財政授權支付

4、辦理支付業務后，依據授權支付憑證及支付結算憑證作如下賬務處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等

貸：零余額賬戶用款額度

5、對實行直接支付的結余資金，市財政局根據建設單位報送的結余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應商。建設單位依據《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等 貸：財政應返還額度--財政直接支付

6、建設單位按照有關財政財務規章、制度規定，允許在年終結余中提取、支用的有關資金，應在結余資金批復后進行賬務處理。

7、預算單位使用結余資金，應當遵守有關財政財務管理規章、制度的規定。對違反有關規章、制度支用結余資金的，市財政局應責成其糾正，并可以凍結支付，或通過扣減當年預算等方式收回違反規定支用的結余資金。

（六）年終決算仍由各建設單位負責編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。

采取財政直接支付和授權支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯總資產負債表時，對相關的會計科目要做抵沖。

第六章 對 帳

第二十條 市財政局國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、中國人民銀行濟南分行營業管理部、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對帳工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）財政國庫管理機構在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行濟南分行營業管理部國庫部門、財政專戶所在銀行和財政國庫支付執行機構核對賬務：

1、與中國人民銀行濟南分行營業管理部國庫部門核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行濟南分行營業管理部國庫部門提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數、支出數、結存數。

2、與財政專戶所在銀行核對月末存款額，對賬單由財政專戶所在銀行提供，對賬內容為“財政專戶”收入數、支出數、結存數。

3、與財政國庫支付執行機構分別核對預算內外按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫支付執行機構在處理完當月賬務后，分別與財政國庫管理機構、代理銀行和財政一級預算單位核對賬務：

1、與財政國庫管理機構分別核對按部門分“類”、“款”、“項”的預算內外的支出數。對賬單由財政國庫支付執行機構提供，對賬單內容主要包括分“類”、“款”、“項”的當月發生數和當年累計發生數。

2、與代理銀行對賬。預算內資金的對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數，同時與各代理銀行核對各預算單位預算內“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單內容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關數據。

預算外資金的對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月預算單位的財政直接支付數，同時與各代理銀行核對各預算單位預算外“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單內容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”相關數據。

3、與一級預算單位對帳，對帳內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算內外支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由市財政局或財政國庫支付執行機構提供。

4、每月5日前，一級撥款單位匯總其所屬各級預算單位上月零余額賬戶預算內和預算外分“類”、“款”、“項”實際支出數，報市財政局或財政國庫支付執行機構。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“零余額賬戶”與代理銀行核對分預算內、外資金的財政授權支付的額度數、支用數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。

（四）終了，市財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關帳務必須完全一致，不應再有未達帳項。

第四篇：國庫集中支付管理暫行辦法

附件1：

橫縣財政國庫管理制度改革試點

資金支付管理暫行辦法

第一章 總

則

第一條

為了加強對財政性資金的管理與監督，提高資金的運行效率和使用效益，保證資金不被截留、擠占和挪用以及財政國庫管理制度改革試點工作的順利進行，根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》及有關法律法規，并結合我縣的實際，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于我縣各單位下列財政性資金的支付管理。包括：

（一）財政預算內資金；

（二）納入財政預算管理的政府性基金；

（三）納入財政專戶管理的預算外資金；

（四）其他財政性資金。包含上級財政部門追加；各部門按上級主管部門的規定應上解或上繳上級的各類支出。

第三條 本暫行辦法所指以上財政性資金支付的范圍僅限于財政直接支付，即由具體辦理財政性資金支付業務的代理銀行根據財政局的支付要求通過指定的賬戶將資金直接支付到收款人（即商品供應商或勞務提供商等，下同）或用款單位（即具體申

請和使用財政性資金的預算單位，下同）賬戶。

第四條

以上資金實行財政直接支付不改變預算單位原有的預算級次、資金使用權限和財務會計管理職責。

第五條

預算單位應當按下達的預算（含追加預算），編制用款計劃，并按審批的用款計劃使用財政性資金。

第六條

財政性資金的支付堅持按財政預算、用款計劃、規定程序和項目進度支付的原則。

第二章

銀行賬戶的設立與管理

第七條

為了便于進行財政性資金的直接支付，需要在代理銀行開設財政性資金集中支付專戶。

第八條

財政性資金集中支付專戶由縣財政局國庫股管理，負責辦理財政性資金直接支付的業務。

第三章

用款計劃

第九條

預算單位根據下達的預算指標（含追加預算），編制用款計劃。用款計劃是辦理財政性資金直接支付的依據。

第十條

預算單位的用款計劃按照項目實施進度編制。第十—條

預算單位用款計劃的編制，統一使用縣財政局制定的格式（具體格式附后）。用款單位編制本單位的用款計劃后，先報主管單位審核，再報縣財政局相關職能股室及領導審批（如用款單位為主管單位，則其用款計劃直接報縣財政局相關職能股室及領導審批），同時將項目實施合同送縣財政局相關職能股室。

第十二條

各用款單位依據用款計劃辦理財政直接支付用款

申請手續。用款單位辦理財政直接支付申請時，因項目進度等特殊原因，需要超計劃用款時，應當按照資金審批程序及時報告主管單位和縣財政局相關職能股室，并在支付申請書后附以說明文件。

第四章

國庫集中支付的范圍

第十三條

實行國庫集中支付的專項資金范圍有：

（一）納入我縣工資統發工資項目的行政事業單位的工資性支出；

（二）納入我縣《政府集中采購目錄》，實行政府采購的項目資金；

（三）未納入我縣《政府集中采購目錄》，一次性支付金額1萬元以上的貨物、服務采購支出；

（四）縣本級財政性資金安排達到20萬元以上的建設性項目資金。

第五章

財政直接支付程序

第十四條

財政直接支付的申請由用款單位填寫《財政直接支付申請書》(具體格式附后)。《財政直接支付申請書》按項目填寫。

第十五條

縣財政局國庫股審核確認各用款單位提出的支付申請后，開具預算撥款單或轉賬單，加蓋印鑒后，分別送中國人民銀行橫縣支行或相關商業銀行，并由這些銀行將資金劃轉到財

政性資金集中支付專戶，再通過代理銀行將資金直接劃轉給收款人或用款單位。

第十六條

由縣財政局國庫股開具轉賬單通過代理銀行辦理直接支付后，還要開具《財政直接支付入賬通知書》（具體格式附后）發給各主管單位和用款單位。《財政直接支付入賬通知書》作為各主管單位和用款單位收到和付出款項的憑證。

第十七條

各主管單位和用款單位根據收到的支付憑證做好相應的會計核算，縣財政局國庫股則根據中國人民銀行橫縣支行的回單，記錄各主管單位或用款單位的支出明細賬。

第六章

管理與監督

第十八條

縣財政局相關職能股室在財政性資金支付管理中的主要職責是：

（一）負責管理和監督財政國庫管理制度改革試點實施，組織制定有關政策和規章制度；

（二）審批各有關用款單位報送的用款計劃，并根據用款計劃合理調度資金，辦理財政直接支付業務；

（三）對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查。

第十九條

縣財政局國庫股在相關財政性資金支付管理中的主要職責是：審核用款單位的申請，簽署審核意見，審核的主要內容有：

（一）用款是否符合預算；

（二）是否按規定程序申請使用資金；

（三）是否根據合同條款支付資金；

（四）是否按項目進度申請使用資金。

第二十條

各主管單位在相關財政性資金支付管理中的職責是：

（一）負責按批準的預算下達指標及預算安排有關要求分配及使用資金，并做好相應的財務管理和會計核算工作；

（二）負責相關財政性資金支付管理的有關工作，確保專款專用；

（三）負責編制本單位的用款計劃；審核用款單位的用款計劃；

（四）負責管理項目進度、工程質量；

（五）配合縣財政局相關職能股室對相關財政性資金預算執行、資金的申請與撥付和賬戶管理等情況進行監督管理。

第二十一條

用款單位在相關財政性資金支付中的職責是：

（一）負責按下達追加指標及預算安排的要求使用相關的財政性資金，并做好相應的財務管理和會計核算工作；

（二）負責編制用款計劃，提出資金使用申請，提供有關申請所需資料，并保證資料的真實性、合法性；

（三）負責本單位的項目進度、工程質量。

第二十二條

除縣人民政府或其授權縣財政局批準的特殊事頂外，發生下列情形之一的，縣財政局國庫股有權拒絕受理支付

申請：

（一）無追加指標和預算安排申請使用資金；

（二）自行擴大支出范圍申請使用資金；

（三）申請手續或提供的文件不完備，有關審核單位沒有簽署意見和加蓋印章；

（四）未按規定程序申請使用資金；

（五）預算執行中發現重大違規違紀問題；

（六）項目建設出現重大問題；

（七）出現其他需要拒付情形。

第二十三條

縣財政局相關職能股室、各有關主管單位、中國人民銀行橫縣支行、有關商業銀行和代理銀行應當加強賬務管理，按規定及時對帳。

第七章

法律責任

第二十四條

未按規定擅自變更預算，改變預算用款方向或性質，造成財政性資金損失浪費的，依法追究單位負責人和有關直接責任人的行政責任。情節嚴重構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。

第二十五條

違反本辦法規定，有下列行為之一的，依法追究其責任：

（一）偽造、變造或提供虛假合同的；

（二）偽造、變造或提供虛假支付申請的；

（三）偽造、變造或提供虛假收款人及其賬戶，騙取財政性

資金的；

（四）與收款人合謀以非法手段騙取財政性資金的；

（五）提供虛假信息，造成財政性資金流失嚴重的。有前款所列行為之一的有關人員，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任；尚未構成犯罪的，但情節嚴重的依法追究相關人員行政責任；情節較輕的，由縣財政局予以通報批評，并按有關政策法規處以罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，也要追究其相應責任并可處以一定罰款。

第二十六條

縣財政局及有關部門工作人員在實施相關財政性資金支付管理工作及監督中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊，造成重大損失，構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，但情節嚴重的依法追究相關人員行政責任；情節較輕的，由其所在單位予以通報批評。

第八章

附

則

第二十七條

有關年終結余的現行財政財務政策暫不改變，具體操作辦法另行制定。

第二十八條

本暫行辦法施行前有關規定與本暫行辦法不—致的，以本辦法為準。隨著改革試點的推廣及銀行支付手段的現代化，及時修訂本暫行辦法。

第二十九條

本暫行辦法由縣財政局負責解釋。第三十條

本暫行辦法自2004年9月1日起施行。

第五篇：鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

鳳臺縣財政國庫集中支付改革會計核算暫行辦法

根據財政部《財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》的有關規定，結合政府收支分類改革后《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等若干修改內容以及《鳳臺縣財政國庫集中支付改革方案》的要求，制定本辦法。

一、財政總預算會計

財政總預算會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與人行劃款憑證核對無誤列報預算支出。

借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款

并按一般預算支出、基金預算支出“支出功能類科目”的類、款、項科目依次設置明細賬（下同）。

二、預算外資金專項會計

預算外資金專項會計對通過縣國庫集中支付中心直接支付和授權支付的資金，根據縣國庫集中支付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的財政支出日（旬、月）報表與預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后列報預算外支出。

借：一般預算外支出貸：財政專戶存款

三、財政國庫集中支付中心會計

縣財政國庫集中支付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》執行。同時，根據改革需要增設部分會計科目。在現行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103，預算外資金財政專戶會計編號為106）和“已結報支出”（財政總預算會計編號為213，預算外資金財政專戶會計編號204）會計總賬科目，并按一般預算外支出相關支出的“類”、“款”、“項”設立支出明細賬。“財政零余額賬戶存款”科目系資產類會計科目，用于核算財政國庫集中支付中心直接辦理資金支付的業務。本科目貸方，登記縣財政國庫集中支付中心當日辦理的資金支付數；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

“已結報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結清的支出數額。當天業務結束后，本科目余額應等于預算內一般預算支出、基金預算支出與預算外行政事業支出、專項支出、基本建設支出科目之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

(一)縣財政國庫集中支付中心為預算單位辦理財政直接支付款項時，根據財政直接支付憑證第二聯（回單聯），區別預算內、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內、外支出，會計分錄為：

1、支付預算內資金時記：

借：一般預算支出、基金預算支出—財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

2、支付預算外資金時記：

借：一般預算外支出----財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款

（二）縣財政國庫集中支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結算清單》與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結算資金，會計分錄為：

1、預算內：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算內）----財政直接支付

2、預算外：

借：財政零余額賬戶存款貸：已結報支出（預算外）----財政直接支付

（三）縣財政國庫集中支付中心對于授權預算單位支付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日報表》，與人行鳳臺縣支行和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內、外支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：

1、預算內：

借：一般預算支出、基金預算支出----單位零余額戶額度

貸：已結報支出----財政授權支付

2、預算外：

借：一般預算外支出—單位零余額賬戶額度貸：已結報支出----財政授權支付

（四）縣財政國庫集中支付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

（五）年終，縣財政國庫集中支付心將預算內、外支出與有關方面核對一致后轉賬

時，會計分錄為：

1、預算內：

借：已結報支出貸：一般預算支出、基金預算支出

2、預算外：

借：已結報支出貸：一般預算外支出

四、行政、事業單位會計

實行財政國庫管理制度改革后，行政事業單位會計仍執行現行《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》資產增設“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業單位編號 103）會計總賬科目。

“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務。本科目借方，登記收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，登記授權支付的支出數；本科目借方余額反映未支用的授權支付額度。

增設“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產類“銀行存款”科目核算內容改為預算單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款等。

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據縣財政國庫集中支付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表），區別預算內、外資金進行會計核算，會計分錄為：

1、預算內：

行政單位：

借：經費支出---基本支出(明細科目)貸：撥入經費---基本支出(財政直接支付)事業單位：

借：事業支出---基本支出(明細科目)貸：財政補助收入--基本支出(財政直接支付)

2、預算外：

行政單位：

借：經費支出----基本支出（明細科目）

貸：預算外資金收入----基本支出（財政直接支付）

事業單位：

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：事業收入（財政直接支付）

如果財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：借：固定資產貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區分預算內、外資金登記入賬，會計分錄為：

1、預算內：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經費----基本支出（財政授權支付）事業單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入----基本支出（財政授權支付）

2、預算外：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入----基本支出（財政授權支付）事業單位：

借：零余額賬戶用款額度貸：事業收入----基本支出（財政授權支付）

（三）預算單位從單位零余額賬戶轉賬支付時，會計分錄為：

行政單位：

借：經費支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為：

行政單位：

借：現金貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出----基本支出（明細科目）貸：現金

事業單位：

借：現金貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出----基本支出（明細科目）貸：現金

（五）行政事業單位年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預算單位上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產負債表時，將所屬預算單位的數字相加，不得將上級的“撥出經費”與下級的“撥入經費”相抵沖的處理。

五、對賬

縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位、人行淮南支行、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）縣財政局在處理完當月賬務后，分別與人行淮南支行、預算外資金財政專戶代理銀行和縣財政國庫集中支付中心核對賬務。

1、與人行淮南支行核對月末國庫存款余額，對賬單由人行淮南支行提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數、支出數、結存數。

2、與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內容為預算外資金財政專戶收入數、支出數、結存數。

3、與縣財政國庫集中支付中心核對財政性資金支出數，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，對賬內容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內、外支出數。

（二）縣財政國庫集中支付中心在處理完當月賬務后，分別與縣財政局職能股室、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1、與縣財政局職能股室核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，對賬單由縣財政國庫集中支付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發生數和當年累計發生數。

2、與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數和對預算單位的財政直接支付數；同時，與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬內容為代理銀行提供的各預算單位零余額賬戶銀行分“類”、“款”、“項”的相關數據。

3、與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支用數、余額數，對賬單（表）由縣財政國庫集中支付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度數、支用數、結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，縣財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，縣財政局職能股室、縣財政國庫集中支付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

六、會計報表的編報

縣財政國庫集中支付中心、一級預算單位及所屬預算單位要建立健全會計報表制度，在處理完當月賬務后，應按規定格式編制月、季、年報表。

（一）縣財政國庫集中支付中心按日向縣財政局職能股室報送財政性資金庫存款余額情況表，內容包括各賬戶的收入、支出、余額數。

（二）縣財政國庫集中支付中心按規定向縣財政局職能科室報送分預算內、外資金，按政府預算支出科目“類”、“款”、“項”分部門的匯總支出月、季執行情況報表，并附文字分析報告。

（三）一級預算單位按規定向縣財政局職能科室報送匯總所屬單位的月、季、年財政支出報表。一級預算單位于每月10日、季末15日內，以《預算單位財政支出匯總月（季）報表》的格式（含電子文檔），匯總所屬各級預算單位上月財政性資金支出情況，并按季寫出分析報告，報縣財政局職能股室和縣財政國庫集中支付中心。基層預算單位按一級預算單位規定的時間，以《基層預算單位財政支出月（季）報表》的格式，向上級主管單位逐級匯總報送上月財政性資金支出情況，基層預算單位報送的《基層預算單位財政支出月（季）報表》由其上級主管單位作匯總依據并由一級預算單位匯總留存。預算單位年終決算仍由預算單位負責編制。各預算單位根據財政局的統一布置，按規定格式編制并逐級報送至一級預算單位審核匯總后，在規定的時間內報送縣財政局。

七、執行

本《辦法》適用于財政國庫集中支付管理制度改革中、支付管理改變和資金流轉變化引起的會計核算改變的核算內容，支付管理和資金流轉未改變的，仍按現行《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。預算單位結余資金的會計處理另行規定。