第一篇：建設項目資金實行財政國庫集中支付的思考

建設項目資金實行財政國庫集中支付的思考

目前，我科管理的財政投資的建設項目資金包含基本建設資金和專項補助及貼息資金，主要有：預算內安排基本建設資金，國債資金，其中分為國債補助、國債轉貸、中央預算內安排資金，省撥各項財政資金等。2009年，我科累計管理拔付建設資金達8億元。隨著我市基礎設施建設力度逐漸加大，財政部門如何對日益龐大的建設資金進行嚴密和高效的管理？現從國庫集中支付方式的角度探討新形勢下如何對我市的財政建設項目資金進行管理提出一些思考。

一、建設資金的支付現狀

我市財政投資的建設項目資金主要由市財政局經濟建設科管理，在日常工作中一直進行研究和探索。幾年前，建設項目資金已實行國庫集中支付，取得了一定的成效。具體做法：一般情況下，先由建設單位提出書面用款申請，財政部門根據基本建設資金管理程序規定和項目進展情況，審核同意撥款后，由經建科代建設單位在國庫集中支付系統申報用款計劃，用款計劃批復后，代建設單位在國庫集中支付系統提授權或直接支付用款申請，再由國庫支付中心將建設資金撥付給建設單位的基建專戶。

二、現行建設項目資金撥付的不足

目前建設項目資金雖已實行國庫集中支付，但大部分建設資金均通過國庫支付中心直接支付到項目單位專戶，與以前直接撥款到項目單位專戶基本差不多。

（一）賬戶分散設置。

雖然財政部門進行了多次賬戶清理工作，但有的單位采取多種理由在銀行開設幾個或多個賬戶，特別是非部門預算單位，財政部門無法掌握單位資金的全貌，財政資金體外循環的問題還在一定程度上存在，財政建設資金流經環節過多，對資金的支出使用缺乏全程有效監督。單位自行管理銀行賬戶，且實際擁有資金支配的決定權，導致支出隨意性較大，資金使用中被截留、擠占等問題時有發生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監督。

（二）資金難以實施有效的監控，加大政府的運行成本。

項目單位對財政建設資金的撥款申請只要符合要求，財政部門就會將資金撥到項目單位，然后項目單位再層層下撥到項目承建單位，使得財政資金在建設單位支付行為發生前就流出國庫。這樣資金一旦離開國庫，到了各部門和單位的“口袋”里，即由部門和單位控制，如何分配使用，什么時間使用，有沒有專款專用，財政部門難以實施有效的監控。

由于各建設單位收到財政建設資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時期內被閑置，造成了建設資金在各個環節沉淀積壓，而政府推動經濟建設和社會事業發展缺少資金，甚至去貸款，政府的運行成本加大了。

三、加大財政建設資金實行國庫集中支付的思考。

為加強財政建設資金的管理和監督，必須通過深入實行國庫集中支付，實現對建設資金流向和流量的全過程監控，將傳統的事后監督，轉變為對建設單位或項目承建單位支出實時、全程監督。有利于政府加強財政建設資金的統一調度和管理，提高建設資金的使用率，充分發揮財政建設資金的最大效益，集中資金辦大事。

1、取消各部門預算單位在各商業銀行開設的專戶。我市目前財政國庫集中支付系統已比較完備，預算單位自設專戶完全可由財政國庫集中支付零余額賬戶替代。為進一步深化財政國庫管理制度改革，加強財政性建設資金管理，減少資金周轉環節，保證建設項目資金及時、準確、安全地支付到最終收款人，提高財政資金的使用效益，應該將建設項目資金統一納入財政國庫集中支付。財政建設項目資金支付全部采取財政直接支付，嚴格控制將建設資金直接支付到單位專戶。確實需要的零星、小額項目費用支出，可根據情況按規定經批準后可采用財政授權支付。

2、建設項目集中支付的賬戶設置。

建設項目集中支付利用市本級現有預算內、預算外財政國庫集中支付賬戶體系，不另設賬套和基本建設結算賬戶。

在市財政國庫集中支付中心現有預算內、預算外賬套內增加“基本建設”支出類型，反映建設項目預算內、外資金支付情況；在預算外賬套中增設“自籌資金”資金來源，反映單位自籌的項目配套資金，并分單位設置基建項目。并根據需要設置建設項目集中支付的賬戶。建設項目資金支付由市財政局國庫科按項目和資金性質分別從財政國庫、預算外專戶和財政自籌基建專戶中進行支付和清算。資金撥付程序按現行部門預算單位和非部門預算單位網上申報辦理。

3、加強資金管理，取消財政業務部門在商業銀行開設的專戶。

現行建設項目資金管理，由于建設項目周期長，資金數額大，滯留時間長以及財政年底預算執行率的要求，財政業務科室將當年用不完的建設項目資金從國庫轉入專戶。不利于充分發揮財政建設資金的最大效益。應該取消財政各業務部門在商業銀行開設的專戶，將業務科室所管轄的財政專項資金歸集到一個賬戶，由國庫科統一管理。保留業務科室資金使用權限，全部財政性資金都按照規范程序在國庫單一賬戶體系內運作。

4、完善項目資金直接支付程序。

在不能取消預算單位專戶的情況下，財政部門應加強管理，充分了解項目進展情況，根據項目進度撥付資金。逐漸實行建設項目實行真正的國庫集中支付。在建設單位發生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，即建設資金在實際支付行為發生前，建設單位應支未支的建設資金都保存在國庫單一賬戶和建設資金專戶，避免大量資金在各個環節沉淀積壓。即：按照批準的建設內容和項目實施進度，由財政直接將資金支付給設計、施工、監理等單位、供應商及其他收款人。財政部門應制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項目立項、概預算、工程價款（預）支付申請書、施工單位結算發票原件及復印件以及詳細清單及附件、設備采購合同應提供購貨合同和發票等資料。財政部門予以審核，實現有效監督，這樣一方面可以保證建設單位工程順利進行．另一方面便于支付中心操作。５、加強對建設項目的管理，保證建設項目順利實施和完工。

財政部門應按照《基本建設財務管理規定》要求加強監督，保證建設資金專款專用，減少因資金的原因留下的半拉子工程和欠賬工程，要求項目單位按規定做好竣工決算審計，財政部門根據審計結論及《施工合同》所規定的工程質量保證金比例，進行工程竣工驗收清算。

6、關于結余資金處理。

建設項目工程量大、周期長，當年預算安排的建設項目資金因進度慢、未完工或未辦理竣工決算而形成的項目資金結余，由業務科申請，國庫科結轉暫存，待以后年度繼續使用。

第二篇：學校實行國庫財政集中支付制度的思考

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學校實行國庫財政集中支付制度的思考 作者：趙寶珺

來源：《現代教育科學(普教研究)》2010年第06期

國庫集中支付是當前國家財政管理制度改革的一項重要內容，在學校中落實集中支付制度，對學校的預算管理和會計核算會產生深刻的影響。

一、對現行學校財務管理產生較大的影響

1.強化學校的預算管理。實行國庫集中支付制度以后，財政資金不再直接下撥到學校，而是由學校根據財政部門審核過的部門預算編制用款計劃，報經財政部門批復后，在批復的計劃內分別以財政直接支付和財政授權支付兩種方式使用資金，而用款計劃編報和批復的依據就是學校的部門預算。

這就對學校的預算編制提出了更高的要求：學校要建立科學的預算定額和指標體系，盡可能細化預算，使所有財政性資金的支付都建立在明細預算基礎上，科學、合理、準確地安排本年的支出，并根據資金的性質將財政性資金與非財政性資金區分開來，確定哪些項目是財政直接支付，哪些項目是財政授權支付。

預算單位還要根據預算編制用款計劃，落實到類、款、項、目，做到每月用款計劃都能心中有數，增強用款的計劃性。

2.提高學校財務管理的規范性和科學性。國庫集中支付制度的建立對規范財政資金管理起到了重要的作用。

我國原有的財政性資金的收繳和撥付方式，基本上是通過征收機關和學校層層設置賬戶，層層轉撥資金，最后支付到最終用款單位或收款人，至于用款單位如何使用資金，何時使用資金，財政部門無法及時、準確掌握，只有待學校上報會計月報時才會知道，這是典型的事后監督。

實行財政集中支付制度以前，學校出現了多頭開設賬戶、預算內轉預算外、小金庫、賬外賬的現象，造成資金管理混亂，效率低下，而且容易滋生腐敗。在國庫集中支付制度下，首先對學校的用款計劃進行審核，對沒有預算指標的用款計劃不予審批。而且在學校的支出行為發生時，無論是財政直接支付還是授權支付，對不符合規定的支付以及沒有計劃的撥款申請，都能在發生前加以制止，從而形成了對財政資金的全過程監督。實行國庫集中支付制度不僅有利于財政部門對資金的流向和流動進程及時監督，也有利于加強各單位的財務和資金管理，避免多重設置賬戶，減少資金撥付環節和資金沉淀，提高資金使用效率，增加財政資金活動的透明度。實施國家財政集中支付制度，使學校的財務管理的規范性和科學性得到提高。

3.降低學校的財務風險。學校最常見的財務風險包括償債能力風險和支付能力風險。

實行國庫集中支付制度，建立國庫單一賬戶體系后，學校只有一個零余額賬戶。財政部門將建立銀行賬戶管理檔案，并對單位銀行賬戶實行動態管理，監督賬戶的開立、變更、撤銷等情況，從根本上規范銀行賬戶的使用和管理，制止亂開戶現象的發生。因而學校得到商業銀行貸款的機會也大大降低，減少了學校濫用貸款的可能性，也降低了學校的償債能力風險。學校只擁有一個零余額賬戶，所有的資金都集中在國庫單一賬戶中，學校當年的所有支出項目都要依據當期的預算提出用款計劃，得到財政部門的批準，由財政部門直接支付給收款單位，中間不存在資金在學校賬戶滯留的情況，當然不會有資金被挪用、擠占的危險。項目資金和應付項目一一對應，支付能力風險也得到有效的降低。

在學校推行國庫集中支付制度，對于規范財政性資金的管理與監督、強化學校內部財務管理等取得了一定成效。新的財務管理模式，從宏觀上講，這是國家對現有財政政策，特別是支出政策的重大改革；從微觀上看，就學校財務工作而言，將給學校財務工作在管理理念、管理職能、管理范圍、會計核算等方面帶來根本性的變化。

二、對學校財務工作產生的影響

1.單位資金上的變化。過去財政預算安排后，資金都是直接劃撥到學校賬戶，為學校調劑資金、靈活使用資金創造了條件。實行財政集中支付后，由于財政資金不再劃撥到學校，單位的銀行存款是零，財政僅僅下達一個用款額度。所以，學校無法調度該項資金。這就要求學校財務部門開支必須嚴格根據年初財政預算來執行，每一筆費用開支前，必須看看預算中有沒有安排此項資金。如果預算沒有列明，則不能開支。同時應積極組織各項收入，確保當年預算收入能足額及時完成，以增強學校統一調度資金的能力。

2.經費報銷上的變化。過去費用報銷都是通過各單位財務部門直接以現金或轉賬等方式支付。實行國庫集中支付后，學校支付費用特別是轉賬支付必須經財政部門批準后，由財政直接劃撥資金到供應商或收款單位。過去各部門支付款項只要手續完備便可在財務部門要求付款，隨來隨辦。

執行國庫集中支付后由于程序環節增多、手續復雜，并涉及預算用款額度等問題，所以有些款項不能隨時辦理支付。

對無預算、超預算、自行擴大預算支付范圍申請使用資金，以及申請手續及提供文件不完備，財政部門拒付資金。因此，學校財務部門及其他各部門對想辦和要辦的事，必須事前考慮嚴密周到，在編制預算時就加以考慮。這樣一來，如何在新制度下繼續做好財務工作，使學校各項基礎及發展工作得以順利開展，是學校及其財務部門要探討的新課題。

3.結余資金管理上的變化。過去財政部門對預算資金管理基本采取“事后監督檢查、結余資金結轉下繼續使用”的管理方式。實行國庫集中支付后，這種管理方式發生了根本的變化。一是事前監督：各單位必須嚴格按照本單位的實際編制部門預算，在財政審核批準的用款

額度內，開支每一筆費用。二是年終注銷：《省級國庫支付管理辦法》第四十五條明確規定，每年12月31日工作日結束后，尚未使用的授權用款額度作自行注銷。這就要求學校當年預算中確定的事情必須當年完成，當年財政安排的資金必須當年用完。

4.預算編制要求上的變化。國庫集中支付“有預算才能有支出”的嚴格規定，對學校預算提出了更高的要求，預算編制不全，用款項目及數額的漏報、少報、遲報等就有可能造成單位必須開支的費用無法報銷以及有錢花不出去。只有細化預算內容，進一步提高預算編制的準確性和可操作性，才能保證學校各項工作資金開支需要。

在學校推行國庫集中支付制度，對學校財務工作帶來的變化，要求學校加強新制度下的財務管理工作。

學校預算的編制，要以政府預算收支科目為指導，結合本單位實際情況，根據定員定額標準編報基本支出預算，按照事業發展的需要編報項目支出預算，全面、清晰地反映學校經費需求情況和支出安排方向，切實發揮單位預算管理在單位財務管理中的基礎作用，保證國庫集中支付工作的順利實施。

學校的內部預算是對學校上報財政部門的部門預算的細化和具體實施。而學校的內部預算，在學校內部具有約束力。這就要求學校的內部預算要服從于部門預算，同時滿足教學活動的要求。在編制校內預算時要區分人員支出、正常業務支出、項目支出，根據不同的支出性質，確定采用不同的資金支付方式，并且必須服從財政管理體系中的政府采購、國庫集中支付制度的要求，這樣對學校的預算才能順利實施。

國庫集中支付實行時間較短，積累的經驗也較少，學校應該積極探索適應改革需要的財務管理模式，使學校在實行國庫集中支付制度改革中，促使財務管理不斷完善、更趨科學。

第三篇：財政國庫集中支付資金管理辦法講解材料

財政國庫集中支付資金管理辦法講解材料

［作者：國庫股

來源：上饒市財政局方建卿 點擊：1401 更新：2006-9-13］

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第一章 總則

一、幾個新概念

1、國庫單一賬戶體系 【字體：大 中 小】

概念：指國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶等一系列賬戶的總稱。

內容：包括6類賬戶，即國庫單一賬戶、預算外財政專戶、清算備用金賬戶、財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶和特設賬戶。

2、支付方式：直接支付和授權支付

直接支付——由財政局向銀行開具支付令，通過財政零余額賬戶將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

授權支付——由預算單位按照財政局的授權，在本單位的用款額度內向銀行開具支付憑證，通過預算單位零余額賬戶將資金支付到收款人或用款單位賬戶。

二、納入試點的資金范圍

財政性資金：包括預算內資金、納入預算管理的政府性基金及行政事業性收費、預算外資金和其他財政性資金。

三、預算單位分類

主管部門為一級預算單位，其下屬單位為二級預算單位，依此類推。只有本單位開支無下屬單位的為基層預算單位。目前我市一般來講二級預算單位即為基層預算單位。主管部門的局機關視為基層預算單位管理。

第二章 銀行賬戶的設立、使用和管理

一、預算單位賬戶的設立、使用和管理

1、預算單位零余額賬戶（即基本賬戶）的設立

基層預算單位提出書面申請，由一級預算單位匯總，填寫《授權支付銀行開戶申請表》，報財政局批準財政局審核同意后，通知代理銀行

代理銀行根據財政局的通知和銀行賬戶管理規定，具體辦理賬戶開設業務賬戶開設后由代理銀行將有關情況書面報告財政局和人民銀行，同時由財政局通知一級預算單位。

注：(1)預算單位零余額賬戶一般為單位基本賬戶，開通前賬戶余額為零。

(2)二級預算單位開戶行必須和主管部門一致。

2、預算單位零余額賬戶的使用和管理

單位零余額賬戶由預算單位使用，用于核算預算單位授權支付方式的財政性資金活動，它可以辦理轉賬、提取現金等業務，但提取和使用現金必須嚴格執行《現金管理暫行條例》。

二、財政局賬戶的使用和管理

1、國庫單一賬戶的使用和管理

國庫單一賬戶由財政局使用和管理，用于核算預算內資金。代理銀行將支付的預算內資金與國庫單一賬戶進行清算。

2、預算外資金財政專戶的使用和管理

預算外資金財政專戶由財政局使用和管理，用于核算預算外資金。代理銀行將支付的預算外資

金與預算外資金財政專戶進行清算。

注：預算內資金不得違規進入預算外資金財政專戶

3、財政零余額賬戶的使用和管理

財政零余額賬戶由財政局國庫支付中心使用，用于支付財政直接支付方式的財政性資金。

4、清算備用金賬戶的使用和管理

清算備用金賬戶用于墊付超過人民銀行當天清算時限后實際發生的授權支付的資金。代理銀行應當及時補平清算備用金賬戶存款。

5、特設專戶的使用和管理

特設專戶用于核算和反映經批準的特殊專項資金。

三、賬冊管理

1、市財政局依照《會計法》和《財政總預算會計制度》建立賬冊管理體系，該賬冊體系包括預算內資金賬冊和預算外資金賬冊兩部分。

2、預算內資金賬冊和預算外資金賬冊分別按預算單位設置子賬冊。

3、預算內資金和預算外資金分別按預算科目記錄預算內外資金的支出活動，其中基建支出、科技三項費、專項支出還要記錄到具體項目。

第三章 用款計劃

一、正常用款計劃的編制、報送與批復

1、部門預算通過前

財政局預算科將指標的年初控制數及時錄入系統后，預算單位一次性按均衡原則分月編制人大召開之前的全部月度用款計劃，于上年12月25日前報送財政局業務科，經審核后，財政局國庫科按月下達給預算單位。

2、部門預算通過后

(1)基本支出：及時一次性按均衡原則分月編制期初至12月的全部月度用款計劃，于部門預算指標錄入后3天內報送財政局業務科，經審核后，財政局國庫科按月下達給預算單位。

(2)項目支出：預算單位期初一次性根據部門預算和項目實施進度編制用款計劃，并及時報送財政局業務科，經審核后，財政局國庫科按月下達給預算單位。

二、調整預算的用款計劃的編制、報送與批復

財政局預算科將追加的預算指標及時錄入系統后，預算單位根據追加的預算指標編制用款計劃，通過網絡和紙質報送財政局業務科，經審核后，財政局國庫科及時下達給預算單位。

三、第一批試點單位2006年用款計劃的編制、報送與批復

財政局預算科將核對無誤的剩余預算指標錄入系統后，預算單位根據已錄入的預算指標編制全年分月的用款計劃，于規定時間前通過網絡和紙質報送財政局業務科，業務科審核后于及時報送財政局國庫科，國庫科按月下達給預算單位。

四、編制用款計劃時應注意的問題

1、以下資金須編制直接支付方式的用款計劃：統發工資資金；政府集中采購資金；其他支出等。

2、增人增資經費的預算指標追加應及時辦理。零星增人增資、調資經費原則上一個季度辦理一次，單位上劃、體制變更增人增資和統一調資須及時辦理。統發工資不得留下硬缺口。

第四章 財政直接支付程序一、一般程序

1、實際支付時的操作程序

基層預算單位根據批復的直接支付用款計劃通過網絡報送直接支付申請書主管部門審核

匯總后報送財政局國庫支付中心財政局國庫支付中心審核確認后，開具支付令送代理銀行代理銀行將資金支付給收款人。

2、會計記賬憑證

代理銀行根據支付令完成支付后，應開具《財政資金直接支付入賬通知書》作為預算單位的會計記賬憑證。基層預算單位的記賬憑證由主管部門負責轉交提供。

二、工資支出

1、實行直接支付工資的范圍：納入統發工資的在職人員。

2、代理銀行根據財政局國庫支付中心支付令將資金匯到工資專戶，通過工資專戶將工資資金分解到個人工資賬戶，并根據所列代扣款項將個人所得稅、住房公積金、醫療保險金等劃入財政部門認定的相關賬戶。同時代理銀行為各單位出具《財政資金直接支付入賬通知書》、工資發放明細單和個人工資清單。

三、購買支出

1、單位開展集中采購活動應當依據采購預算、采購計劃和政府采購合同進行。在采購時，預算單位根據簽訂的政府采購合同標明的金額，減去單位自籌資金所剩余的金額向財政局國庫支付中心提出支付申請。財政局國庫支付中心審核確認后開具支付令將資金直接支付給收款人。

2、支付完成后，代理銀行為各單位出具《財政資金直接支付入賬通知書》，各單位據此作為會計記賬憑證。

第五章 財政授權支付程序

一、財政授權支付適用范圍

預算單位的零星支出和分散采購支出。

二、預算單位授權支付額度

1、日常操作

財政局國庫科下達用款計劃財政局國庫支付中心根據用款計劃下達《授權支付額度通知書》給人民銀行和代理銀行代理銀行收到《授權支付額度書》后向各基層預算單位發出《授權支付額度到賬通知書》

各基層預算單位根據銀行的《授權支付額度到賬通知書》記賬，同時在確定的額度范圍內支用資金。

2、年終操作

《授權支付額度到賬通知書》確定的額度在當年可以累加使用，終了未使用完的剩余額度在對賬簽證后可以結轉下繼續使用。

操作步驟：年底代理銀行和基層預算單位對截止12月31日剩余額度數進行對賬簽證對賬無誤后，代理銀行將剩余額度全部注銷，同時預算單位將銀行對賬簽證單作為年終余額注銷的記賬憑證下代理銀行將注銷的剩余額度明細情況及時報送財政局國庫支付中心財政局國庫支付中心將確認無誤的各預算單位剩余額度及時下達給代理銀行，由預算單位繼續使用。

三、預算單位實際發生授權支付時的操作

1、預算單位支用資金時，向代理銀行開具由財政局統一印制的《財政資金支付憑證》代理銀行根據單位開具的支付憑證的結算方式（轉賬或現金）在額度范圍內辦理資金支付。

注：納入國庫集中支付后只能使用打印的財政局統一印制的《財政資金支付憑證》，不得使用其他支票和手寫的《財政資金支付憑證》。

2、在單位零余額賬戶上辦理托收業務時，代理銀行在接到收費通知單后，通知預算單位開具支付憑證并辦理相關支付業務。

第六章 會計報表與對賬

一、報表的報送

1、代理銀行按規定向財政局國庫支付中心編制與報送《財政支出日(月)報表》。支出日(月)報表須分基層預算單位分預算科目（基建支出、科技三項費和專項支出須分項目）編制。

2、財政局國庫支付中心會計向總預算會計報送旬、月報表。報表須分一級預算單位分預算科目編制。

二、對賬

1、代理銀行在每月開始后3個工作日向基層預算單位發出對賬單，按月與

基層預算單位對賬（核對單位支出數、授權支付已下達額度數和授權支付剩余額度數）。

2、每月10日前，各預算單位匯總上月收支情況報財政局國庫支付中心，并

相互核對賬務。

第七章 管理與監督

一、市財政局的主要職責

制定規章、開設賬戶、辦理用款、調查監督等。

二、人行上饒市中心支行的主要職責

辦理預算內資金清算業務、監督代理銀行資金支付業務、配合市財政局選擇代理銀行等。

三、一級預算單位的主要職責

1、匯總審核部門本級及所屬下級單位的用款計劃、直接支付申請。

2、配合財政局對本部門及所屬單位的資金使用、賬戶管理等情況進行監督管理。

四、基層預算單位的主要職責

1、負責編制本單位的用款計劃，具體使用本單位資金，并做好相關的財務管理和會計核算工作。

2、保證本單位使用憑證的真實性、合法性，負責編制本單位的決算報表，并保證本單位決算報表真實準確性。

五、代理銀行的主要職責

1、及時、準確辦理資金支付與清算等業務。

2、及時報送有關報表。

3、按時與基層預算單位對賬。

第四篇：國庫集中支付薄弱環節思考

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國庫集中支付薄弱環節思考

作者：楊淑君

來源：《財會通訊》2009年第03期

第一，國庫改革管理中非財政性資金的集中管理未引起足夠重視。全國各地實施國庫集中支付改革后，行政事業單位的財政資金納入國庫集中支付執行機構(以下簡稱支付中心)統一管理，由該機構對單位使用財政資金的過程進行監控。目前，行政事業單位資金的重點在財政性資金，而對非財政性資金的集中管理未引起足夠重視。作為非財政性資金，往來款項是由單位從事非政府職責的事務而產生的，單位往來款項中，混雜著很多隱性收入，逃避了預算外資金管理。往來款賬戶是用于反映、核算及監督某單位與其他單位、個人待結算的暫付應收或暫收應付款項的待結賬戶，其核算范圍包括行政事業單位(社會團體)之間和系統內上下級之間的往來款、行政事業單位內部往來款、行政事業單位與企業間的往來款項等。目前，行政事業單位往來賬的核算應收應付款金額大、筆數多、時間長、回收難度大。其主要原因在于行政事業單位在往來款賬戶上的“違規”操作，主要表現為以下五個方面：一是單位或個人借款長期不還。有的單位“暫付款”中的個人借款在借款人調離多年后仍掛在賬上，沒有收回。二是支出掛往來，一些單位或個人出差借款后不予結算，長期掛在“暫付款中”，少數單位工程建設早已完工，但未對預付工程款進行結算，一直掛在“暫付款。三是專項資金掛往來。有的單位將上級有關部門撥入的專項資金長期掛在“暫存款”中，而實際中資金已被擠占或挪用，造成專項資金“名存實亡”。四是上級補助收入、附屬單位繳款、行政事業性收費、捐贈收入等都列入往來款項。五是部分單位將應繳預算款或應繳財政專戶款掛在“暫存款”中列收列支，隱瞞應繳財政收入；還有的將違規收取的費用掛在“暫存款”中，逃避有關部門監督。

第二，往來款賬戶在操作上的諸多違規做法未得到及時糾正。主要原因是：一方面，支付中心監管不力，由于支付中心獨立于預算單位，未能直接參與預算單位的業務過程，預算單位經濟業務發生的真實性從“報銷單據”上很難直接評價，預算單位如果以“合法合規”的方式套取資金，支付中心難以及時發現；賬務的會計責任由單位領導承擔，如單位領導以“不能影響本單位行政活動運行，由本單位承擔會計責任”為由，執意要支取或介入某項經費，支付中心會處于兩難境地；實施國庫集中支付改革后，支付中心監控資金的重點在于財政安排的預算資金，對于非預算安排的“往來款項”，支付中心沒有依據監控。另一方面，核算單位對往來款管理不夠重視。一些單位領導的財務管理意識淡薄，對會計工作不夠重視，對會計交接工作不認真負責，導致以前的會計業務領導不管、會計不問，債權債務無法查清，從而造成單位與單位之間或單位與個人之間往來賬不符；往來賬務處理不規范，收入掛往來，往來款轉支出，形成人為調節個人收支的狀況。

第五篇：瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

瑞 安 市 財 政 局 中國人民銀行瑞安市支行 瑞財庫字〔2009〕117號

瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行關于印發《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》的通知 市直各有關單位，市內各有關商業銀行：

為了加強財政資金管理和監督，提高資金運行效率和使用效益，根據《瑞安市財政國庫管理制度改革方案》及有關法律法規規定，結合我市實際，特制定《瑞安市財政國庫集中支付管理辦法》，現印發給你們，請認真遵照執行。執行中如遇問題，請及時向瑞安市財政局、中國人民銀行瑞安支行反饋。

瑞安市財政局 中國人民銀行瑞安市支行 二○○九年十二月二十九日

主題詞：國庫 集中支付 辦法 通知

瑞安市財政局辦公室 2009年12月29日印發 打字：邵如如 校對：楊子江 瑞安市財政國庫集中支付管理辦法

（六）對預算執行、資金支付、財政決算中的重大事項組織調查；

（七）選擇代理銀行，會同中國人民銀行瑞安市支行協調預算單位、代理銀行和其他有關部門的相關業務工作；

（八）負責市財政國庫集中支付系統應用開發和維護管理工作；

（九）為預算單位提供信息查詢服務，受理預算單位、用款單位對問題的投訴。

（八）出現其他需要拒付的情形。

２、直接支付單位審核：