第一篇：行政事業單位政府采購資金實行財政集中支付的會計核算

行政事業單位政府采購資金實行財政集中支付的會計核算

-------------------------編輯整理: 轉賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

按照財政部的要求，屬于政府采購的資金，一是在財政部門建立政府采購資金專戶，二是實行財政直接支付。政府采購資金實行財政直接支付，其財政預算內、外資金不再撥付事業行政單位，但仍要求事業行政單位納入單位財務統一核算。政府采購資金實行財政集中支付是一項系統工程，涉及財政總預算會計、財政集中支付中心政府采購資金專戶會計、財務主管部門主管會計、基層采購單位預算會計，一個環節沒有記賬反映，就會影響預算的執行和決算的編報。因此，茬現行預算會計的”收付實現制”沒有改革之前，制定出一整套科學、合理的賬務處理方法，既實現政府采購資金財政直接支付，又完善現行預算會計制度的不足，顯得非常重要。

由于全國各級財政部門預算的編制方法、財政國庫資金撥付程序、政府采購的范圍、對事業行政單位預算外資金管理模式、集中支付機構的管理模式各不相同，政府采購資金財政直接支付賬務處理方法，也存在一定的差別。下面按照我省省級財政相關的管理模式，就行政事業單位政府采購資金的財政直接支付會計核算進行一次探討，供大家參考。

一、財政總預算會計將財政預算內、外資金劃入“政府采購資金專戶”時的賬務處理

財政總預算會計根據經審批的采購單位主管部門出具的《月份撥款申請書》中“撥政府采購專戶”金額，從財政國庫、財政預算外資金(或采購單位預算外)專戶向“政府采購資金專戶”劃轉資金并作相應的賬務處理。

(一)財政預算內總預算會計記:

借：暫付款——xxx財政支付中心——政府采

購款

貸：國庫存款

(二)財政預算外總預算會計記:

借：暫付款—— xxx財政支付中心——政府采

購款

貸：其他財政存款(或銀行存款)

(三)財政“政府采購資金專戶“會計記: 借：其他財政存款(或銀行存款)

貸：暫存款——xxx單位一一預算內政府采

購款

暫存款一一xxx單位一一預算外政府采

購款

此時，只是財政內部資金的劃轉和賬務處理，采購單位、采購單位主管部門不進行賬務處理。

二、采購單位將單位自籌資金劃轉到“政府采購資金專戶”時的賬務處理

(一)行政單位會計記:

借：暫付款——xxx財政支付中心——政府采

購款

貸：銀行存款

(二)事業單位會計記：

借：其他應收款一一xxx財政支付中心一一政

府采購款

貸:銀行存款 采購單位有二級單位和基層單位的，其政府采購資金會計核算辦法和賬務的處理，參照以上會計分錄按現行《行政單位會計制度》和《事業單位會計制度》執行(下同)。

(三)財政“政府采購資金專戶”會計記: 借：其他財政存款(或銀行存款)

貸：暫存款——xxx單位一一單位自籌資金政府采購款

三、從“政府采購資金專戶”向供應商撥付價款的賬務處理

財政“政府采購資金專戶”會計，根據《事業行政單位政府采購集中支付撥款申請書》以及規定的有關資料向供應商付款后的賬務處理。

(一)采購項目屬于財政預算內、外資金的會計核算: l．財政“政府采購資金專戶”會計記:

借：暫存款—— xxx單位 預算內政府采購款

暫存款 ——xxx單位一一預算外政府采購款

貸：其他財政存款(或銀行存款)2．行政單位會計記:

(1)財政撥入預算內資金:

采購單位主管部門憑財政集中支付中心開具的《事業行政單位政府采購收支轉賬通知書》有關聯記賬:

借:撥出經費 xxx單位

貸:撥人經費 xxx單位

采購單位憑《事業行政單位政府采購招投標中標通知節》、《采購合同》、《事業行政單位政府采購實物調撥單》、《事業行政單位政府采購商品驗收報告》、《事業行政單位政府采購集中支付撥款申請書》、《事業行政單位政府采購收支轉賬通知書》、發貨票等有關資料(下同，以下省略)登記有關賬目:

借:經費支出——xxx類——xxx款 ——x xx項 —— xxx目

貸：撥入經費——財政撥入xxx資金

采購物品屬于固定資產管理范圍的，同時還應

借:固定資產一一xxx

《事業行政單位政府采購收支轉賬通知節》有關聯記

賬

貸：固定基金

(2)財政撥入預算外專戶資金

采購單位主管部門憑財政集中支付中心開具的借：暫存款一一xxx單位

貸：暫存款一一xxx單位

采購單位記

借：經費支出一一xxx類一一xxx款一一x

xx項一一-xxx目

貸:預算外資金收入一一財政撥人xxx收入采購物品屬于固定資產管理范圍的，同時還應記

借：固定資產 xx

貸：固定基金

3．事業單位會計記:

(1)財政撥入預算內資采購單位主管部門憑《事業行政單位政府采購收支轉賬通知書》 政集中支付中心開具的支轉賬通知書》有關聯記

借：財政補助收入一一xxx單位

貸：撥出經費一一xxx單位采購單位記

借：事業支出一一xxx類一一xxx款一一x xx項——xxx目

貸：財政補助收入一一財政撥入xxx收入

采購物品屬于固定資產管理范圍的，同時還應記

借：固定資產一一xxx 貸：固定基金

(2)財政撥入預算外專戶資金

采購單位主管部門憑財政集中支付中心開具的

《事業行政單位政府采購收支轉賬通知書》有關聯記賬: 借:其他應付款一一xxx單位

貸:其他應付款一一xxx單位

采購單位記

借:事業支出一一xxx類一一xxx款一一x

xx項一xxx目

貸:事業收入一一財政撥入xxx收入采購物品屬于固定資產管理范圍的，同時還應

借:固定資產—— xxx

貸:固定基金

4．財政預算內總預算會計將財政安排的預算內資金列報支出:

財政總預算會計憑財政集中支付中心審批、撥款、簽章后的《事業行政單位政府采購集中支付撥款申請書》有關聯進行賬務處理: 借:一般預算支出 xxx類 xxx款

xxx項

貸:暫付款一一xxx財政支付中心一一政府

采購款

5．財政預算外總會計將財政安排的預算外資金列報支出:

財政預算外總會計憑財政集中支付中心審批、撥款、簽章后的《事業行政單位政府采購集申支付撥款申請書》有關聯進行賬務處理: 借:預算外支出 ——行政事業支出等

貸:暫付款—— xxx財政支付中心——政府

采購款

(二)采購項目屬于采購單位自籌資金的會計核

算：

1．財政“政府采購資金專戶”會計記:借：暫存款——xxx單位——單位自籌資金政

府采購款

貸:其他財政存款(或銀行存款)2．采購單位會計記

(1)行政單位會計記

借：xxx支出一一xxx

貸：暫付款一一xxx財政支付中心一一政府

采購款

采購物品屬于固定資產管理范圍的，同時還應 借：固定資產

貸：固定基金

(2)事業單位會廿

借：xxx支出

貸：其他應收

采購款

采購物品屬于XXX 記: XXX

一一xxx支付中心一一政府

定資產管理范圍的，同時還應

借：固定資產——xxx 貸：固定基金

四、其他

政府采購支出與本單位經費(事業)支出合并核事業行政單位要將政府采購支出納入有關預算預算外科目與本單位經費(事業)支出合并進行核并向財政部門編報財務決算。

第二篇：行政事業單位實行政府采購探討

行政事業單位實行政府采購探討

摘要：政府采購在一般意義上是指公共采購，政府采購制度雖然在國際普遍實行，但在我國行政事業單位還是一件新生事物，很多人對什么是政府采購制度、建立政府采購制度的意義缺乏必要的認識。當前存在著必須著手規范和完善的問題，需要認真思考。

關鍵詞：行政事業單位，政府采購；公共資金行政事業單位實行政府集中采購的好處

1.1 可以合理有效使用公共資金

府采購制度，是以一整套法規為基礎，以公開、公正、公平為原則，以招標為主要方式，財政部門直接向供貨商付款購買商品和服務，政府既得到了價廉物美的商品和服務，又可大幅度節約支出，提高資金使用效率。西方一些國家的實踐證明，實行政府采購后，公共資金的節約都在15％左右。這表明，建立政府采購制度是保證公共資金有效利用的最佳手段。

1.2 有利于強化政府宏觀調控能力

財政政策是國家對經濟進行宏觀調控的重要手段之一，分為收入政策和支出政策，而政府采購政策是支出政策的重要內容之一。采購政策對經濟的調控作用主要體現在以下兩方面：

一、調節國民經濟運行。行政事業單位的政府采購是社會總需求的一個重要組成部分。它對社會經濟的流通、生產、分配和消費諸環節均有重要的影響。

1.3 有利于提高采購活動的透明度

政府采購中引入的招標、競標機制，將采購行為置于公開、公平、公正的市場之中，一切活動都按市場規律進行，從而有效杜絕了權錢交易等****行為。行政事業單位實行政府采購的措施與方法

構建完善的政府采購法律體系

通過制定政府采購的法律法規可以對采購程序和行為進行規范和約束，保障采購活動的順利進行。我國財政部于1999年發布了《政府采購管理辦法》。此后又頒布一系列規范政府采購招標投標、政府采購合同、政府采購信息公告等內容的部門規章。2002年我國制定了《政府采購法》。但我國目前的關于政府采購的法律基礎還面臨以下需要解決的問題：一是修改原有與《政府采購法》不適應或沖突的地方性法規和規章，二是制定政府采購法的實施細則以及配套的規章制度，盡快構建一套適合我國國情的完善的政府采購法律體系；三是在實踐中不斷完善政府采購基本法，以適應新的情況；四是創建良好的法制環境，加強宣傳，嚴格執行，完善質疑和投訴制度。

明確建立統一的政府采購機構

結合我國的實際情況，政府采購中的集中采購項目應該由一個專職機構如單位采購中心統一組織采購。采購中心根據實際情況可以將一些招標事務委托社會中介組織承辦。采購中心應當組織開展的主要工作是：工程采購。主要負責組織專家對由財政撥款的公共工程進行評估論證，核定建設成本，參與公共工程招投標。服務采購和貨物采購，主要負責項目預算，確定標的底價，開展商務談判、合同簽訂；監督合同執行，參與驗收等事務；行政保障，主要負責各采購項目的資金結算，中心的財務管理。中心行政事務。采購中心的人員應以專業人員為主，要特別重視吸納工程設計、工程預決算、工程管理、國際貿易，經濟法、質量監管等方面的人才。科學選拔和安排政府采購中心人員，是為了確保采購隊伍的專業化，提高采購效率，保證采購質量，最大限度地降低采購風險。

2.3 完善政府采購預算工作

《政府采購法》第6條規定，政府采購應嚴格按照批準的預算執行。政府采購預算編制是否科學、規范，采購項目是否完善、細致，直接關系到整個政府采購活動的質量。因此，政府采購預算在編制和執行中應注意以下事項：(1)細化采購項目，建立集中采購和分散采購備案管理制度。進一步深化預算編制改革，要從預算科目設計、部門預算編制內容、預算編制時間及部門預算的批復等方面，反映政府采購需求。使預算單位編全編實預算。切實規范預算執行中的調整和追加行為，強化預算約束。對確需追加預算的，采用追加預算聽政會的形式，確保“陽光操作”。(2)采購單位應增強預算意識，按照規定編制并執行預算，不得擅自改變資金用途和超標準采購。摸清家底，建立完善的物品動態信息庫，避免無預算采購、重復采購、盲目采購等浪費行為。(3)是優化內部崗位設置。建立協調高效運轉的內部工作機制。制定嚴格的內部管理制度，包括質量控制制度、經濟責任制度、內部工作規程、人員工作守則、檔案管理制度、監督檢查制度等，并對每個采購項目實行量化管理，明確時間要求。從機制上提高采購工作效率。(4)創新采購方式，積極推行協議供貨制度。對于配置標準、價格透明的通用設備實行協議供貨制度，可以有效減少重復采購、小批量采購的次數，提高采購工作效率。

積極采用各種信息化技術

目前，國際上比較流行的利用計算機網絡發布政府采購信息并進行網上交易的一種現代化的采購方式是政府采購電子貿易系統。實現這種采購方式，只要將本國的網絡與國際網絡連接，就可以進行國際性招標，供應商的投標文件也可以通過網絡進達。建立政府采購電子貿易系統，可以打破空間限制，節省時間，減少人力和費用，同時，還可以實現無紙化辦公，節約大量的紙張費用。

實行綠色采購措施

當前我國綠色危機具體表現在：土地荒漠化速度加快、水污染日益加重，生態平衡嚴重失調。自然災害日趨頻繁等。相當多的地區環境污染狀況依然沒有得到變，有的甚至還在加劇。生態環境繼續惡化，嚴重影響我國經濟社會的可持續發展和國家生態環境安全。政府綠色采購清單是指政府有關部門以環境標志產品為依據所編制的政府采購產品清單。該清單在具體制定和執行時。有兩種情況：一種是指導性清單。不具強制性。另一種是強制性清單，即政府采購相關產品時，必須按照綠色清單指定的產品采購。綠色采購清單制度是國際上實施政府綠色采購的通行制度。綠色采購標準制度是與綠色采購清單制度相輔互補的一種制度，是指政府并不直接列出節能環保產品清單，而是由國家相關標準管理部門從節能、環保等多個方面對機械、電子等材料制定明確的采購標準。根據國內外的經驗，綠色采購標準可分成三類；強制性標準、硬性標準和彈性標準。

提高政府采購專業人員的素質

政府采購的具體工作應由專業化的人員負責執行，政府采購人員素質的高低。直接影響到采購工作是否公平、公正，這實際上是代表政府的形象問題。因此，應借鑒國外的做法。重視對政府采購的專業人員的培訓工作，政府采購人員應采取考試的辦法進行篩選，考試合格者要在財政部門或有關部門登記注冊，成為正式的專業政府采購人員。第二，要加強和擴大政府采購培訓范圍，實行分類培訓，在加強政府采購人員的同時，還要加強對采購單位領導、財務人員、財政內部相關人員、代理機構、供應商、政府公共事務和公益事業人員進行政府采購基本知識的培訓，不斷拓寬政府采購的培訓范圍，從而確保政府采購隊伍的專業化、職業化。第三，不僅要加強崗前培訓，還要加強崗后的后續教育，實行重點培訓。在加強政府采購人員的崗前政治思想素質教育的基礎上。使他們熟悉黨和國家的各項方針政策，拓寬他們的知識結構，從而培養出全面的、新型政府采購人才，以適應政府采購工作的需要。

第三篇：財政國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中支付會計核算辦法

國庫集中收付制度改革改變的是財政支付方式，所以財政總預算會計核算變化不大，只是收入和支出的核算時間和方式上有些變化，但是，預算單位會計核算變化較大。

一、財政總預算會計核算

（一）財政總預算會計對財政直接支付的資金，根據國庫集中支付中心會計每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》，與人行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政總預算會計對財政授權支付的資金，根據各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權支付數，與人行匯總劃款憑證及支付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預算支出結算清單”核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：國庫存款

（三）財政總預算會計對經財政核準的單位預算結余資 1

金，分上下對直接支付和授權支付的資金進行會計核算，賬務處理如下：

1、當年年終，根據經財政核準的“預算單位年終結余資金申報核定表”，按權責發生制列支時，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

2、下單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為: 借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：國庫存款

二、財政國庫集中支付機構執行會計核算

（一）財政國庫支付執行機構會計總賬科目

“財政零余額賬戶存款”和“已結報支出”屬于財政國庫支付執行機構會計核算的內容。國庫集中支付執行機構會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》執行。根據財政國庫支付核算的特點，需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”、“已結報支出”會計總賬科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算支出、基金預算支出的“類”、“款”、“項”分預算單位記載（基本建設支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目）。

“財政零余額賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代 2

理銀行辦理財政直接支付金額。本科目貸方登記國庫支付中心當天發生直接支付金額；借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷金額；當日資金結算后本科目余額為零。

“己結報支出”科目用于核算財政國庫資金己結清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結清的支出數額；借方登記年終一般預算支出和基金預算支出的沖轉數；當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”科目。

（二）直接支付會計核算

國庫支付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行反饋的《財政直接支付憑證》回執聯，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出——財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

國庫支付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的“預算支出結算清單”與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預算會計結算資金，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出——財政直接支付

（三）授權支付會計核算

國庫支付中心對于授權支付的款項，根據代理銀行報來 的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：

借：一般預算支出或基金預算支出——單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出——財政授權支付

（四）年終結賬

國庫支付中心對年終財政核準的單位預算結余資金，分上下對直接支付和授權支付的資金分別進行會計核算。

1、對直接支付資金的賬務處理如下：

（1）當年年終，根據財政核準的《預算單位年終結余資金申報核定表》，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結報支出掛賬，會計分錄分別為:

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位 借：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

貸： 已結報支出——財政直接支付

（2）下單位實際支用后，根據銀行支付憑證回執聯沖減掛賬，并將“預算支出結算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進行清算，會計分錄分別為：

借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：財政零余額賬戶存款 借：財政零余額賬戶存款

貸：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

2、對授權支付資金的賬務處理如下：

（1）當年年終，根據財政核準的《預算單位年終結余資金申報核定表》，按權責發生制列支，同時視同支付憑證清算，將已結報支出掛賬，會計分錄分別為：

借：一般預算支出或基金預算支出

貸：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位 借：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：已結報支出——財政授權支付

（2）下單位實際支用后，根據代理銀行報來的“財政授權支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬，會計分錄為：

借：暫存款——結轉預算結余——＊＊單位

貸：暫付款——結轉預算結余——＊＊單位

（五）年終，國庫支付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出或基金預算支出

（六）國庫支付中心對批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

三、行政單位會計核算

改革后，行政單位會計核算有兩個方面新的內容：一是新增了“零余額賬戶用款額度”的核算內容：二是新增了無貨幣資金收入和支出業務的撥入經費和經費支出的核算內容。

（一）“零余額賬戶用款額度”的會計核算

在授權支付方式下，預算單位在計劃環節和支付環節都要進行賬務處理：為了核算在授權支付方式下財政部門給預算單位下達的用款額度的使用情況，在行政單位會計的資產賬戶中增加一個“零余額賬戶用款額度”賬戶。該賬戶借方用來反映財政授權的支出額度，貸方用來反映用款單位已經簽發的支出數，即額度的減少數，余額一般在借方，表示尚未支用的額度。

1、對財政下達的授權支付額度，預算單位分別根據代理銀行蓋章的 “財政授權支付額度到賬通知書”與分月用款計劃核對后記賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費——財政授權支付

2、預算單位從零余額賬戶支付時，會計分錄為:

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預算單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現金時：

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

（二）在直接支付方式下出現了無貨幣資金收入和支出業務的撥入經費和經費支出的核算內容。

當財政部門將款項直接支付到用款單位或勞務供應商時，在賬務處理上，預算單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

會計分錄為：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費——財政直接支付（財政在確認支出時，預算單位同時確認撥入經費）

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時

借記“固定資產”

貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級單位在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。

除了資產、收入和支出賬戶的核算有變化外，行政單位的其他賬戶的核算沒有太大變化。但要說明的是，在現行國庫單一賬戶制度下，行政單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變為行政單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款項等，已沒有財政性資金的內容。

四、事業單位會計

支付方式改革以后，事業單位會計核算增加的內容與行政單位相同，其會計核算除了會計賬戶科目名稱有所差別外，其他類同。

（一）“零余額賬戶用款額度”會計核算

實行財政國庫管理制度改革后，事業單位仍執行現行的《事業單位會計制度》。根據財政國庫制度改革的特點，在《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”(會計總賬賬戶)。“零余額賬戶用款額度”賬戶屬資產類賬戶，用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的支付業務。本賬戶借方登記收到財政下達的授權支付額度；貸方登記授權支付支出數。

1、對財政下達的授權支付額度，預算單位根據代理銀行蓋章的“財政授權支付額度到賬通知書”，與分月用款計劃核對無誤后記收入賬。

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入——財政授權支付

2、預算單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為:

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

3、預算單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支用現金時：

借：事業支出、材料等

貸：現金

（二）直接支付方式下，出現無貨幣資金收入和支出業務的財政補助收入和事業支出的會計核算

1、對財政直接支付的支出，預算單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入——財政直接支付

如果財政直接支出部分的支出構成固定資產的，應同時借記“固定資產”科目，貸記“固定基金”科目。

（三）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總，由主管部門上報市財政局。

實行財政直接支付和財政授權支付后，主管部門和上級

單位在匯總資產負債表時，仍要將上下級之間的對應科目數字進行沖銷處理，根據年終結賬前的會計報表編制。

在現行國庫單一賬戶制度下，如同行政單位一樣，事業單位的“銀行存款”賬戶，其核算的內容改變為事業單位的自籌資金收入、以前結余和各項往來款項等，而沒有財政性資金的內容。

五、建設單位會計

（一）對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予記賬，并在資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款——本年基建預算撥款等——財政授權支付

（二）建設單位從零余額賬戶支出時，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（三）建設單位從零余額賬戶提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

支出現金時：

借：待攤投資等

貸：現金

(四)對財政直接支付的支出，建設單位根據已審批的原始發票和相關附件以及市財政返回的《財政直接支付申請書》、代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》記賬。會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款——本年基建預算撥款等——財政直接支付

六、行政、事業、建設單位年終結余資金賬務處理：

（一）設立“財政應返還額度”科目

在資產類（資金占用類）增設“財政應返還額度”科目（事業單位編號125，行政單位編號115，建設單位編號235）。財政直接支付年終結余資金處理賬務時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下單位零余額賬戶用款額度下達數）

（二）財政直接支付年終結余資金賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計賬務處理：

1、行政單位

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

2、事業單位

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

3、建設單位

借：財政應返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業和建設單位對上結轉的支出指標（支付系統“資金來源”欄顯示“上年結轉”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，在發生財政直接支付支出時，借記支出類科目，貸記“財政應返還額度”科目。

（三）財政授權支付年終結余資金賬務處理

1、年底額度注銷賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據代理銀行提供的《財政授權支付到賬通知單》負數沖銷結余未使用授權額度，會計賬務處理相同。

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

2、如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，憑財政部門審核簽字蓋章的支出指標(額度）結余結轉審核表,根據兩者間的差額作相關會計分錄：

（1）行政單位

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

（2）事業單位

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

（3）建設單位

借：財政應返還額度

貸：基建撥款－－本年基建基金撥款等

下行政事業和建設單位對上沖銷的財政授權額度和結余結轉的支出指標（支付系統“資金來源”欄顯示“上年結轉”，切忌不可與本年下達的支出指標混淆），按國庫集中支付流程重新報批用款計劃，屬于財政授權支付的，重新下達授權額度，收到代理銀行打印的《財政授權支付額度到賬通知單》時，借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度

七、對賬

（一）財政局總預算會計在處理完當月賬務后，分別與人行國庫科和國庫支付中心會計核對賬務。

1、與人行國庫科核對月末存款余額，對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數，對賬單由人行國庫科提供。

2、與國庫支付中心會計核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數，對賬單由國庫支付中心提供。

（二）國庫支付中心會計在處理完當月賬務后，分別與財政局總預算會計、代理銀行和預算單位核對賬務。

1、與財政局總預算會計對賬，對賬內容主要包括：按部門分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數，對賬單由國庫支付中心會計提供。

2、與代理銀行對賬，對賬內容主要包括：“財政零余額賬戶”當月按部門分“類”、“款”、“項”的財政直接支付數；同時核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單由代理銀行提供。

3、與預算單位對賬，對賬內容為按預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括：財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由國庫支付中心會計提供。

4、每月5日前，預算單位分預算科目類、款、項匯總所屬各級預算單位上月“單位零余額賬戶”支出情況（含電子文檔）以及提取現金的分類、款、項實際支出數，報國庫支付中心，并將已提取未支用的現金數額單獨反映。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就其“零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，國庫集中支付系統設置10天的整理期，用于處理未達賬項、核定預算結余資金等事宜。在整理期結束后，財政總預算會計、國庫支付中心會計、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致。

第四篇：建設項目資金實行財政國庫集中支付的思考

建設項目資金實行財政國庫集中支付的思考

目前，我科管理的財政投資的建設項目資金包含基本建設資金和專項補助及貼息資金，主要有：預算內安排基本建設資金，國債資金，其中分為國債補助、國債轉貸、中央預算內安排資金，省撥各項財政資金等。2009年，我科累計管理拔付建設資金達8億元。隨著我市基礎設施建設力度逐漸加大，財政部門如何對日益龐大的建設資金進行嚴密和高效的管理？現從國庫集中支付方式的角度探討新形勢下如何對我市的財政建設項目資金進行管理提出一些思考。

一、建設資金的支付現狀

我市財政投資的建設項目資金主要由市財政局經濟建設科管理，在日常工作中一直進行研究和探索。幾年前，建設項目資金已實行國庫集中支付，取得了一定的成效。具體做法：一般情況下，先由建設單位提出書面用款申請，財政部門根據基本建設資金管理程序規定和項目進展情況，審核同意撥款后，由經建科代建設單位在國庫集中支付系統申報用款計劃，用款計劃批復后，代建設單位在國庫集中支付系統提授權或直接支付用款申請，再由國庫支付中心將建設資金撥付給建設單位的基建專戶。

二、現行建設項目資金撥付的不足

目前建設項目資金雖已實行國庫集中支付，但大部分建設資金均通過國庫支付中心直接支付到項目單位專戶，與以前直接撥款到項目單位專戶基本差不多。

（一）賬戶分散設置。

雖然財政部門進行了多次賬戶清理工作，但有的單位采取多種理由在銀行開設幾個或多個賬戶，特別是非部門預算單位，財政部門無法掌握單位資金的全貌，財政資金體外循環的問題還在一定程度上存在，財政建設資金流經環節過多，對資金的支出使用缺乏全程有效監督。單位自行管理銀行賬戶，且實際擁有資金支配的決定權，導致支出隨意性較大，資金使用中被截留、擠占等問題時有發生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“短斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監督。

（二）資金難以實施有效的監控，加大政府的運行成本。

項目單位對財政建設資金的撥款申請只要符合要求，財政部門就會將資金撥到項目單位，然后項目單位再層層下撥到項目承建單位，使得財政資金在建設單位支付行為發生前就流出國庫。這樣資金一旦離開國庫，到了各部門和單位的“口袋”里，即由部門和單位控制，如何分配使用，什么時間使用，有沒有專款專用，財政部門難以實施有效的監控。

由于各建設單位收到財政建設資金，并不是一下子全部用完，而是逐漸支用，這樣就造成一部份資金在短時期內被閑置，造成了建設資金在各個環節沉淀積壓，而政府推動經濟建設和社會事業發展缺少資金，甚至去貸款，政府的運行成本加大了。

三、加大財政建設資金實行國庫集中支付的思考。

為加強財政建設資金的管理和監督，必須通過深入實行國庫集中支付，實現對建設資金流向和流量的全過程監控，將傳統的事后監督，轉變為對建設單位或項目承建單位支出實時、全程監督。有利于政府加強財政建設資金的統一調度和管理，提高建設資金的使用率，充分發揮財政建設資金的最大效益，集中資金辦大事。

1、取消各部門預算單位在各商業銀行開設的專戶。我市目前財政國庫集中支付系統已比較完備，預算單位自設專戶完全可由財政國庫集中支付零余額賬戶替代。為進一步深化財政國庫管理制度改革，加強財政性建設資金管理，減少資金周轉環節，保證建設項目資金及時、準確、安全地支付到最終收款人，提高財政資金的使用效益，應該將建設項目資金統一納入財政國庫集中支付。財政建設項目資金支付全部采取財政直接支付，嚴格控制將建設資金直接支付到單位專戶。確實需要的零星、小額項目費用支出，可根據情況按規定經批準后可采用財政授權支付。

2、建設項目集中支付的賬戶設置。

建設項目集中支付利用市本級現有預算內、預算外財政國庫集中支付賬戶體系，不另設賬套和基本建設結算賬戶。

在市財政國庫集中支付中心現有預算內、預算外賬套內增加“基本建設”支出類型，反映建設項目預算內、外資金支付情況；在預算外賬套中增設“自籌資金”資金來源，反映單位自籌的項目配套資金，并分單位設置基建項目。并根據需要設置建設項目集中支付的賬戶。建設項目資金支付由市財政局國庫科按項目和資金性質分別從財政國庫、預算外專戶和財政自籌基建專戶中進行支付和清算。資金撥付程序按現行部門預算單位和非部門預算單位網上申報辦理。

3、加強資金管理，取消財政業務部門在商業銀行開設的專戶。

現行建設項目資金管理，由于建設項目周期長，資金數額大，滯留時間長以及財政年底預算執行率的要求，財政業務科室將當年用不完的建設項目資金從國庫轉入專戶。不利于充分發揮財政建設資金的最大效益。應該取消財政各業務部門在商業銀行開設的專戶，將業務科室所管轄的財政專項資金歸集到一個賬戶，由國庫科統一管理。保留業務科室資金使用權限，全部財政性資金都按照規范程序在國庫單一賬戶體系內運作。

4、完善項目資金直接支付程序。

在不能取消預算單位專戶的情況下，財政部門應加強管理，充分了解項目進展情況，根據項目進度撥付資金。逐漸實行建設項目實行真正的國庫集中支付。在建設單位發生實際支付行為時，才引起國庫資金的實際支付，即建設資金在實際支付行為發生前，建設單位應支未支的建設資金都保存在國庫單一賬戶和建設資金專戶，避免大量資金在各個環節沉淀積壓。即：按照批準的建設內容和項目實施進度，由財政直接將資金支付給設計、施工、監理等單位、供應商及其他收款人。財政部門應制定行之有效的直接支付申請書和提款資料：包括單位需提供項目立項、概預算、工程價款（預）支付申請書、施工單位結算發票原件及復印件以及詳細清單及附件、設備采購合同應提供購貨合同和發票等資料。財政部門予以審核，實現有效監督，這樣一方面可以保證建設單位工程順利進行．另一方面便于支付中心操作。５、加強對建設項目的管理，保證建設項目順利實施和完工。

財政部門應按照《基本建設財務管理規定》要求加強監督，保證建設資金專款專用，減少因資金的原因留下的半拉子工程和欠賬工程，要求項目單位按規定做好竣工決算審計，財政部門根據審計結論及《施工合同》所規定的工程質量保證金比例，進行工程竣工驗收清算。

6、關于結余資金處理。

建設項目工程量大、周期長，當年預算安排的建設項目資金因進度慢、未完工或未辦理竣工決算而形成的項目資金結余，由業務科申請，國庫科結轉暫存，待以后繼續使用。

第五篇：浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

一、財政總預算會計核算

（一）國庫存款賬戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶每日報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與新區國庫行劃款憑證核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政預算外專戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算外支出結算清單》列報預算支出，同時沖轉原先墊付資金，會計分錄為：

借：一般預算外支出

財政各專戶支出（如涉及其他財政資金專戶）

貸：暫付款

（三）為便于財政集中支付結算專戶日常撥付資金，由財政預算外專戶不定期向財政集中支付結算專戶撥付備用金，會計分錄為：

借：暫付款

貸：財政專戶存款（或銀行存款）

二、財政集中支付結算專戶會計核算

（一）財政集中支付結算專戶收到財政預算外專戶撥付的備用金 時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫存款

（二）財政集中支付結算專戶通過系統自動生成的《預算支出結算清單》、《預算外支出結算清單》、按單位匯總的《部門預算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：暫付款――預算內―各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金―各單位

貸：銀行存款

（三）財政集中支付結算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預算外支出結算清單》《結余資金使用清單》列報收入，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫付款――預算內－各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金－各單位

三、財政國庫收付中心會計核算

財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算執行《財政總預算會計制度》。根據財政國庫支付執行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算 支出、基金預算支出、預算外支出的類款項及預算單位記載會計分錄。

（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，資金來源為“財政集中支付結算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：

借：其他財政存款

貸：暫存款

為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出 行政事業單位結余支出

貸：其他財政存款

（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發生直接支付資金數；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數；本科目當日資金結算后余額為零。

“已結報支出”科目用于核算財政國庫資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。

財政國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――各單位―項目結余

貸：財政零余額賬戶存款

財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出――財政直接支付

（三）財政授權支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權交付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為

借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度

一般預算外支出 各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――項目結余―各單位 貸：已結報支出――財政授權支付

（四）年終，財政國庫收付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉 賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出基金預算支出 一般預算外支出

一各財政專戶支出

行政事業單位結余支出—項目結余—各單位

（五）財政國庫收付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

四、行政、事業單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費――財政直接支付

預算外資金收入――財政直接支付

暫付款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

事業單位： 借：事業支出材料等

貸：財政補助收入――財政直接支付

事業收入――財政直接支付 應收帳款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出 ――項目支出

預算外資金收入――基本支出

――項目支出

暫付款 事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出

事業收入――基本支出 ――項目支出

應收帳款

（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為： 行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

事業單位：

借：現金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出

――項目支出 預算外資金收入――基本支出

――項目支出 支出時：

借：暫付款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：暫付款

事業單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出

――項目支出 事業收入――基本支出 ――項目支出 支出時：

借：應收帳款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：事業支出、材料等――基本支出

――項目支出

貸：應收帳款

（六）年終結余資金帳務處理：預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規定，核準預算單位跨結轉使用的資金，包括行政事業單位經費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經費結余等。各基層預算單位根據財政局核批的結余指標數登記入帳，在資產類增設“財政應返還額度”科目（行政單位編號115，事業單位125）。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數）。

1、財政直接支付年終結余資金帳務處理

行政事業單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計帳務處理： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

2、財政授權支付年終結余資金帳務處理

（1）年底額度注銷帳務處理，行政事業單位年終依據代理銀行提供的對帳單作相關注銷額度的會計帳務處理：

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者間的差額作相關會計分錄： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度 貸：財政補助收入

（2）恢復額度帳務處理：行政單位、事業單位依據下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計帳務處理

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度

（七）年終結余資金及其分配的帳務處理按照財政財務管理相關規定執行。

（八）預算單位上繳結余資金帳務處理：行政事業單位上繳結余資金至財政集中結算資金專戶時（或如果出現完工項目的結余資金已轉入財政集中結算資金專戶，而結余數掛在預算單位帳面），其帳務處理： 行政單位：

借：暫付款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余 次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目… 事業單位：

借：應收帳款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余

次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目…

（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業單位專戶的基本支出結余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：

借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度

事業單位專戶：

借：銀行存款

貸：零余額賬戶用款額度

（2）因考慮單位年末調帳，出現國庫單一賬戶系統與預算單位財務核算數存在差異，一律以國庫單一賬戶系統中數據為基準，差異數一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調整。

（十）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。

五、對賬

財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）財政局國庫處在處理完當月賬務后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務。

1.與國庫代理行核對月末存款余額，對賬單由國庫代理行提供對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數。

2.與財政國庫收付中心核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1.與財政局國庫處核對按部門分“類”、“款”、“項”的支出 數，對賬單由財政國庫收付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。

2.與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支出數”和“財政授權支付額度結余數”。

3.與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支出數、余額數，對賬單由財政國庫收付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，財政局和預算單位設臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。