第一篇：縣級財政論文集中支付論文

縣級財政論文集中支付論文縣級財政論文集中支付論文縣級財政論文集中支付論文

縣級財政實行國庫集中支付改革淺析

摘要：本文針對縣級財政實行國庫集中支付改革進行總結分析，從縣級財政集中支付面臨的問題出發，提出幾點建議，以便引起有關部門的重視。

關鍵詞：縣級財政；實行；國庫；集中支付；改革

一、縣級財政國庫集中支付制度改革面臨的問題 1.部門既得利益與國庫統一支付產生矛盾

國庫集中支付改革實施以來，絕大多數預算單位都能夠從大局出發，積極配合，但仍有個別預算單位的領導因為改革后專款必須專用，預算單位的資金在運用上的隨意性受到限制，一些部門的既得局部利益受損，對國庫支付產生抵觸情緒，對本單位財務管理工作放松。

2.預算單位的財務人員對國庫支付制度政策理解不到位 按規定單位財務人員應能夠按照財經法律、法規和會計制度對本單位經濟活動的真實性、合法性負審核和監督的責任，而相當一部分預算單位的財務經辦人員尤其是鄉鎮會計不懂財務工作，有的連最起碼的財務制度和會計科目都不懂，難以擔當財務經辦人之任，給國庫支付中心的工作帶來不必要的麻煩。3.國庫支付中心的監督職能尚未發揮到位

國庫集中支付更側重于把監督寓于服務之中，不但要服務，而且還要監督，應該為財政資金的安全運行和部門預算的有效執行提供

強有力的保障，否則起不到改革應有的作用。目前，國庫支付中心的受理審核人員集中精力服務于預算單位，盡力節約單位經辦人員辦理業務的時間。一些單位的差旅費、會議費、招待費超標的離譜，有的單位把授權額度甚至全部提現，這加大了現金違規的可能性。4.國庫集中支付中直接支付量占總支付量的比重偏低

根據財政部《財政國庫管理制度改革試點方案》(財庫[2001]24號)規定:財政資金有直接支付和授權支付兩種支付方式，從實際看，政府采購支出基本實現了直接支付，但一些自主進行的采購活動和部分工程項目支出仍作為授權支付處理，由于部門預算細化程度不夠；政府采購預算編制滯后；部分工程項目支出未納入直接支付范圍；預算執行的約束力不強等因素使得直接支付的比率偏低，影響財政監督職能的充分發揮。

5.“小金庫”仍未絕跡，有抬頭的可能

在剛實行國庫集中支付時，取消了各預算單位的原銀行賬戶，由于單位不知改革的深淺、紀律的嚴肅性程度，“小金庫”一度不存在，但隨著財政國庫管理制度改革的實施，一些單位領導感到，用款不如改革之前自由且檢查風聲不是太緊，開始想方設法搞自己的“小金庫”。原因是監督部門缺乏必要的監督檢查，即使發現單位開始有“小金庫”，對其處理的程度不夠，甚至不聞不問，這又助長了其它單位攀比的想法。

6.國庫支付工作的系統網絡化、電子信息化程度不高

目前，以財政部門為中心的預算資金管理信息系統成熟程度不高，財政管理信息系統和銀行系統建設也比較滯后，無法很好地滿足各方面的要求。

7.縣級商業銀行資金量小，如采用規范的“零余額清算”模式，墊付資金會影響其正常業務，加上部分縣財政還屬于經濟基礎較為薄弱的典型吃飯財政。公用經費比較緊張，支付數額小，而且比較零散，支付銀行的手續費也是一筆不小的開支，縣級財力難以承受，致使代理銀行積極性不高。

二、解決國庫集中支付中存在問題的幾點建議 1.增強單位負責人國庫支付改革和會計責任意識

凡因財務管理工作不到位造成嚴重經濟損失的，要依法追究單位負責人和直接責任人的相關責任；有關財政審計部門要對各單位財務管理制度的建立健全及執行情況、國有資產的安全、完整和財政資金的有效運用等方面定期進行考核驗收及檢查監督，增強各單位負責人的會計責任意識；深入廣泛宣傳財會工作的重要性，讓更多的相關人去重視財會工作。

2.加強單位財務人員培訓，提高業務素質

各單位財務人員要及時掌握國庫集中支付后出現的新制度、新業務、新方法，強化財會人員的操作技能，國庫支付涉及預算編制、用款申請、計劃下達、項目管理等多個環節，這就要求財會人員不僅要做財務核算員，還要做掌握全局的預算員。一是應加強單位財務人員專業知識的培訓；二是建立起單位財務人員業績考評機制。3.縣級財政預算改革要到位，要做到精編、細編部門預算

如果預算編制比較粗糙，年中增加預算的隨意性就會很大，集中支付后，人為的因素一定不小，改革的效果會大打折扣。因此要根據預算法規定，細化預算編制的內容，將預算支出按部門和支出項目進行細分，為國庫集中支付制度推行提供可靠的保障。4.政府采購改革要到位，對應納入政府采購范圍的支出，要嚴格按政府采購程序進行，為國庫集中支付制度推行提供必要的運行條件。

5.建議省廳應盡量結合各地情況，拿出一套切實可行的縣級集中支付制度改革方案加以推廣，這樣各地在改革過程中就會少走彎路，做到有“案”可查，有法可依。

6.統一經費開支標準，嚴格按《現金管理條例》及相關制度辦理提現及其它支付業務，對單位提供支付憑證所附發票進行檢查，確保財政資金安全運行。

財政部門應依據國家的有關規定，結合實際，盡快制定一套切實可行的行政事業單位津貼、補貼、獎金、差旅費、會議費、車輛油修等經費的開支標準，并經常監督檢查，促使各單位嚴格執行，對違規的單位要減少其相應預算指標，從而來遏制一些單位在費用支出上嚴重失控、互相攀比、濫發錢物等不良現象。7.監督部門加強監督檢查

組織紀檢、監察、財政、審計、人行等部門，定期對預算單位的銀行開戶情況進行拉網式檢查，設舉報電話，對舉報人保密，并給予適當獎勵，對檢查及舉報中發現的“小金庫”現象，對其單位負

責人從嚴處理，追究其相應責任，避免財政資金的“體外循環”，有利于節約財政資金，從源頭上預防和遏制各種腐敗現象的滋生。8.加快國庫系統網絡化和電子化建設步伐

要以財政部門為核心建立財務信息處理中心，建立財政部門、主管部門、代理銀行專線網絡基礎上的自動化處理程序，實現部門間的信息共享，財務信息實時在線、由事后控制轉為全過程控制的具備真正遠程化數據管理能力的先進、穩定、安全的財政管理系統。總之，要在實踐中不斷地發現問題、解決問題，完善國庫支付制度，推動財政國庫管理制度改革的順利進行，做大做強財政“蛋糕”，更好地服務于經濟社會發展大局。

第二篇：轉移支付制度論文財政關系論文

轉移支付制度論文財政關系論文

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我國現行轉移支付制度問題及對策研究

摘要：要處理好政府間的財政關系，必須建立合理有效的轉移支付制度，降低各級政府間的財政不均衡程度，最終實現財政均等化。但是由于我國的轉移支付制度是與財政體制改革交織在一起的，比較復雜，它既要努力實現財政均等化目標，又要照顧在原體制下地方政府的既得利益，維持它們的積極性，這兩者之間是矛盾的。這也就決定了現行的轉移支付制度必然存在一些不合理的地方，必須進行進一步的改革和完善。

關鍵詞：轉移支付;問題;對策

我國轉移支付制度現狀

1.1 轉移支付制度的組成

從目前來看，我國的轉移支付制度主要由轉移支付，稅收返還和體制補助三大部分組成。

(1)轉移支付包括財力性轉移支付和專項轉移支付。其中財力性轉移支付包括一般性轉移支付、民族地區轉移支付、農村稅費改革轉移支付，年終結算財力補助等。專項轉移支付一般有特定的用途，地方必須把資金用在中央指定的項目上，主要包括基本建設支出、支農支出補助和社會保障補助。

(2)稅收返還是1994年分稅制改革時，為了維護地方的既得利益而實行的一種資金分配方法。包括“兩稅”返還、所得稅基數返還及出口退稅基數返還。

(3)體制補助是固定數額的補助，不會隨著時間推移而增長或減少，主要分為定額補助（原體制補助）和企事業單位劃轉補助。定額補助是包干體制下中央對地方的補助項目，企事業單位補助是由于企事業單位隸屬關系改變而進行的改變。

1.2 中央對地方轉移支付數額已具相當規模

實行分稅制以來，中央對地方轉移支付的數額是不斷增加的。2004年，中央對地方的轉移支付的規模達到了6028億元，相當于1994年的12倍。其中，財力性轉移支付2605億元，專項轉移支付3423億元。中央對地方的補助比例逐步提高，1993－2004年，中央對地方轉移支付占地方財政支出總額的比重從14.3％提高到29.3％，分地區，中央對中西部地區補助比例上升幅度較大，分別從18.5％、12.1％提高到44.1％、49.7％。而且隨著社會的不斷發展，轉移支付數額還會不斷增大。

1.3 轉移支付的效用得到了一定程度的發揮

為了支持民族地區發展，設立了民族地區轉移支付。此外中央還設立了農村稅費改革轉移支付，從而推動了農村稅費改革的順利進行。而且中央的轉移支付資金大多分配在財力比較薄弱的中西部地區，2004年全部轉移支付中，中西部占86％，東部占14％，其中，財力性轉移支付中，中西部占91％，專項轉移支付中西部占82％。這些都大力促進了中西部地區的經濟發展。

1.4 省以下政府轉移支付制度逐步形成

現在省以下轉移支付大多是把縣作為轉移支付的主體，資金主要

來源于兩個方面：一是中央對省級的均等化轉移支付，另外一個是地方政府自己安排的資金。我國轉移支付制度存在問題

我國一直在不斷進行轉移支付制度的改革與完善，也取得了一定進展，但由于我國的轉移支付是與傳統的財政體制改進交織在一起的，比較復雜，要改革也不是那么簡單容易。所以與國外規范、科學的轉移支付制度相比，仍有許多不足之處。

2.1 中央與地方事權劃分不清，轉移支付依據不明確

中央對地方轉移支付的數額及方向是依據二者之間的事權進行的，屬于中央的職責范圍，就需要中央進行資金安排，屬于地方的，則需要地方去行使自己的職責。但由于我國在進行分稅制改革時，并沒有界定清楚中央與地方的事權范圍，造成了二者事權的重疊、模糊和遺漏。事權界定不清，財權也就界定不清，故而造成轉移支付的依據不明確，造成資金的重復使用，或資金沒有用到該用的地方，浪費了資源。

2.2 轉移支付形式繁雜，結構不合理

我國處在經濟發展的上升階段，社會也在不斷完善，有很多東西都在改革。為了減少改革阻力，使改革順利進行，中央政府往往會采取設置轉移支付的辦法。如為了推進農村稅費改革順利進行而設立的農村稅費改革轉移支付；為配合增資政策實施而設立的調整工資轉移支付等。但對這些補助形式并沒有進行合理整合，不利于轉移支付制度的規范。西方國家目前一般只有一般性轉移支付和專項轉移支付兩

種形式。我國的現狀是一般性轉移支付的規模較小，而專項轉移支付的比例過大，涉及的范圍十分廣泛，幾乎覆蓋了預算支出的所有科目，這都是不合理的，操作起來也不規范。

2.3 轉移支付數額確定缺乏科學依據，隨意性較大

我國現在轉移支付數額計算沒有一個科學標準的計算方法，主觀因素太多，造成制度透明度不夠，缺乏公允性，地方之間待遇有差異。例如從原體制中保存下來的體制補助，其數額確定就是中央與地方討價還價的結果，隨意性太大，沒有科學的依據；稅收返還是為了維護地方既得利益而設置的，其本身就是不合理的。而且稅收返還采用基數法確定，數額多少是建立在地方原有財力基礎上的，這就會造成富的地方得到的返還數額越多，窮的地方越少，這不僅沒有縮小差異，反而進一步擴大了差距；另外專項補助涉及的范圍太廣泛，沒有一個標準的計算方法，資金分配的隨意性較大。

2.4 轉移支付政策導向不明確，與均等化目標相悖

我國轉移支付的目的是為了實現均等化，但實際上轉移支付的各種形式中，真正實現這個目標的卻很少。稅收返還就是一個典型例子，稅收返還是為了維護地方既得利益，其最終結果是地方之間的財力差距越來越大。而且資金運用主動權在地方政府手里，中央沒有辦法進行調控，不能用它來實施國家政策，也無法規定地方的支出方向，這都不利于均等化目標實現。其次，對其缺乏有效監督，地方在運用轉移支付資金時，優先考慮的是地方利益，造成用這部分資金來彌補地方損失的狀況，這就使資金沒有去到它該去的地方，與最終的均等化

目標相悖。

2.5 缺乏完善的法律法規，監督機制不健全

關于轉移支付，西方國家基本都有相應完善的法律制度和有效的監督約束機制，而我們國家在這方面做得則不夠到位。在1994年頒布的《中華人民共和國預算法》中，對中央和地方收入體制和范圍劃分作了較為明確的規定，而對于支出的體制、范圍以及轉移支付制度則沒有規定。正是由于法制不健全，造成了政府間事權的模糊，導致現行財政轉移支付執行時缺乏權威性，可操作性差，缺少透明度。此外，對于目前轉移支付資金的運用也缺乏有效的監督和約束，缺乏有效的監督審計和績效評價系統。當資金到達地方政府手中后，地方怎樣用、用在哪里，中央對此都缺乏有效的監督及約束，導致地方在使用資金時隨意性很大，造成資金運用的低效率。

2.6 橫向轉移支付機制缺失

目前，我國的轉移支付以縱向為主，橫向轉移即省際之間、縣際之間的轉移支付很少，這是一種缺失，說明我國的轉移支付制度還不健全。西方發達國家如德國，加拿大等在這方面都做得很好，既解決了地方的資金需求問題，也緩解了中央的壓力，同時也能在一定程度上緩解地方財力不均的情況。橫向轉移是一種很好的機制，能使轉移支付的整體功能得到充分發揮，我們國家在這方面做得顯然不夠。

完善轉移支付制度的政策建議

3.1 合理劃分政府間事權范圍，明確支出界限和轉移支付依據

事權清晰是財權清晰的前提和依據，必須合理清晰的劃分好政府的事權范圍，明確各自的職責，杜絕事權不清、交叉重疊的現象發生。歸中央管的，中央進行管理，不歸中央管的，中央不要越位。科學界定職能范圍，全國性的公共物品由中央提供，如國防、外交等；地方政府提供地方享有的公共物品，如警察、消防等；對于那些有“外溢性”的公共物品，如跨地區的交通設施，中央政府可在一定程度上參與。

摘要：要處理好政府間的財政關系，必須建立合理有效的轉移支付制度，降低各級政府間的財政不均衡程度，最終實現財政均等化。但是由于我國的轉移支付制度是與財政體制改革交織在一起的，比較復雜，它既要努力實現財政均等化目標，又要照顧在原體制下地方政府的既得利益，維持它們的積極性，這兩者之間是矛盾的。這也就決定了現行的轉移支付制度必然存在一些不合理的地方，必須進行進一步的改革和完善。

關鍵詞：轉移支付;問題;對策

中圖分類號：F8

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2011）06-0067-02 我國轉移支付制度現狀

1.1 轉移支付制度的組成

從目前來看，我國的轉移支付制度主要由轉移支付，稅收返還和體制補助三大部分組成。

(1)轉移支付包括財力性轉移支付和專項轉移支付。其中財力性

轉移支付包括一般性轉移支付、民族地區轉移支付、農村稅費改革轉移支付，年終結算財力補助等。專項轉移支付一般有特定的用途，地方必須把資金用在中央指定的項目上，主要包括基本建設支出、支農支出補助和社會保障補助。

(2)稅收返還是1994年分稅制改革時，為了維護地方的既得利益而實行的一種資金分配方法。包括“兩稅”返還、所得稅基數返還及出口退稅基數返還。

(3)體制補助是固定數額的補助，不會隨著時間推移而增長或減少，主要分為定額補助（原體制補助）和企事業單位劃轉補助。定額補助是包干體制下中央對地方的補助項目，企事業單位補助是由于企事業單位隸屬關系改變而進行的改變。

1.2 中央對地方轉移支付數額已具相當規模

實行分稅制以來，中央對地方轉移支付的數額是不斷增加的。2004年，中央對地方的轉移支付的規模達到了6028億元，相當于1994年的12倍。其中，財力性轉移支付2605億元，專項轉移支付3423億元。中央對地方的補助比例逐步提高，1993－2004年，中央對地方轉移支付占地方財政支出總額的比重從14.3％提高到29.3％，分地區，中央對中西部地區補助比例上升幅度較大，分別從18.5％、12.1％提高到44.1％、49.7％。而且隨著社會的不斷發展，轉移支付數額還會不斷增大。

1.3 轉移支付的效用得到了一定程度的發揮

為了支持民族地區發展，設立了民族地區轉移支付。此外中央還

設立了農村稅費改革轉移支付，從而推動了農村稅費改革的順利進行。而且中央的轉移支付資金大多分配在財力比較薄弱的中西部地區，2004年全部轉移支付中，中西部占86％，東部占14％，其中，財力性轉移支付中，中西部占91％，專項轉移支付中西部占82％。這些都大力促進了中西部地區的經濟發展。

1.4 省以下政府轉移支付制度逐步形成

現在省以下轉移支付大多是把縣作為轉移支付的主體，資金主要來源于兩個方面：一是中央對省級的均等化轉移支付，另外一個是地方政府自己安排的資金。我國轉移支付制度存在問題

我國一直在不斷進行轉移支付制度的改革與完善，也取得了一定進展，但由于我國的轉移支付是與傳統的財政體制改進交織在一起的，比較復雜，要改革也不是那么簡單容易。所以與國外規范、科學的轉移支付制度相比，仍有許多不足之處。

2.1 中央與地方事權劃分不清，轉移支付依據不明確

中央對地方轉移支付的數額及方向是依據二者之間的事權進行的，屬于中央的職責范圍，就需要中央進行資金安排，屬于地方的，則需要地方去行使自己的職責。但由于我國在進行分稅制改革時，并沒有界定清楚中央與地方的事權范圍，造成了二者事權的重疊、模糊和遺漏。事權界定不清，財權也就界定不清，故而造成轉移支付的依據不明確，造成資金的重復使用，或資金沒有用到該用的地方，浪費了資源。

2.2 轉移支付形式繁雜，結構不合理

我國處在經濟發展的上升階段，社會也在不斷完善，有很多東西都在改革。為了減少改革阻力，使改革順利進行，中央政府往往會采取設置轉移支付的辦法。如為了推進農村稅費改革順利進行而設立的農村稅費改革轉移支付；為配合增資政策實施而設立的調整工資轉移支付等。但對這些補助形式并沒有進行合理整合，不利于轉移支付制度的規范。西方國家目前一般只有一般性轉移支付和專項轉移支付兩種形式。我國的現狀是一般性轉移支付的規模較小，而專項轉移支付的比例過大，涉及的范圍十分廣泛，幾乎覆蓋了預算支出的所有科目，這都是不合理的，操作起來也不規范。

2.3 轉移支付數額確定缺乏科學依據，隨意性較大

我國現在轉移支付數額計算沒有一個科學標準的計算方法，主觀因素太多，造成制度透明度不夠，缺乏公允性，地方之間待遇有差異。例如從原體制中保存下來的體制補助，其數額確定就是中央與地方討價還價的結果，隨意性太大，沒有科學的依據；稅收返還是為了維護地方既得利益而設置的，其本身就是不合理的。而且稅收返還采用基數法確定，數額多少是建立在地方原有財力基礎上的，這就會造成富的地方得到的返還數額越多，窮的地方越少，這不僅沒有縮小差異，反而進一步擴大了差距；另外專項補助涉及的范圍太廣泛，沒有一個標準的計算方法，資金分配的隨意性較大。

2.4 轉移支付政策導向不明確，與均等化目標相悖

我國轉移支付的目的是為了實現均等化，但實際上轉移支付的各

種形式中，真正實現這個目標的卻很少。稅收返還就是一個典型例子，稅收返還是為了維護地方既得利益，其最終結果是地方之間的財力差距越來越大。而且資金運用主動權在地方政府手里，中央沒有辦法進行調控，不能用它來實施國家政策，也無法規定地方的支出方向，這都不利于均等化目標實現。其次，對其缺乏有效監督，地方在運用轉移支付資金時，優先考慮的是地方利益，造成用這部分資金來彌補地方損失的狀況，這就使資金沒有去到它該去的地方，與最終的均等化目標相悖。

2.5 缺乏完善的法律法規，監督機制不健全

關于轉移支付，西方國家基本都有相應完善的法律制度和有效的監督約束機制，而我們國家在這方面做得則不夠到位。在1994年頒布的《中華人民共和國預算法》中，對中央和地方收入體制和范圍劃分作了較為明確的規定，而對于支出的體制、范圍以及轉移支付制度則沒有規定。正是由于法制不健全，造成了政府間事權的模糊，導致現行財政轉移支付執行時缺乏權威性，可操作性差，缺少透明度。此外，對于目前轉移支付資金的運用也缺乏有效的監督和約束，缺乏有效的監督審計和績效評價系統。當資金到達地方政府手中后，地方怎樣用、用在哪里，中央對此都缺乏有效的監督及約束，導致地方在使用資金時隨意性很大，造成資金運用的低效率。

2.6 橫向轉移支付機制缺失

目前，我國的轉移支付以縱向為主，橫向轉移即省際之間、縣際之間的轉移支付很少，這是一種缺失，說明我國的轉移支付制度還不

健全。西方發達國家如德國，加拿大等在這方面都做得很好，既解決了地方的資金需求問題，也緩解了中央的壓力，同時也能在一定程度上緩解地方財力不均的情況。橫向轉移是一種很好的機制，能使轉移支付的整體功能得到充分發揮，我們國家在這方面做得顯然不夠。

完善轉移支付制度的政策建議

3.1 合理劃分政府間事權范圍，明確支出界限和轉移支付依據

事權清晰是財權清晰的前提和依據，必須合理清晰的劃分好政府的事權范圍，明確各自的職責，杜絕事權不清、交叉重疊的現象發生。歸中央管的，中央進行管理，不歸中央管的，中央不要越位。科學界定職能范圍，全國性的公共物品由中央提供，如國防、外交等；地方政府提供地方享有的公共物品，如警察、消防等；對于那些有“外溢性”的公共物品，如跨地區的交通設施，中央政府可在一定程度上參與。

3.2 規范轉移支付形式，使其結構更合理

（1）逐步降低并最終取消稅收返還。稅收返還是為了維護地方政府的既得利益，結果使地方間財力差距進一步擴大，與轉移支付的均等化目標相悖。現階段，為了維護改革成果，應逐年降低比重，等到條件成熟時取消。

(2)清理整合專項補助，建立規范的專項補助體系。我國現在專項補助覆蓋的面十分廣泛，形式繁雜，結構不合理。應優化結構，屬于中央事權范圍的，繼續安排補助；屬于中央和地方共同事權范圍的，中央按照范圍大小繼續安排；屬于地方事權的，則不再安排專項補助

資金，由地方自行解決。同時要確保重點，我國目前專項補助資金應主要用在國家重點支持的項目，如救災扶貧、環境保護等，提高資金的使用效益。此外嚴格準入機制，減輕專項補助設立的盲目性和隨意性。

(3)逐步擴大一般轉移支付的比重。逐步將其他補助和決算補助中具有一般財力補助性質的資金合并到一般性轉移支付中進行分配。一般性轉移支付最能體現均等化目標，要逐步擴大其比重，確保資金的公平合理分配。

3.3 改進轉移支付分配方法，用“因素法”代替“基數法”

采用“基數法”確定財政收支數額和轉移支付數額，是為了減少改革阻力、穩定政府間財政關系，其不合理性是顯而易見的。為了規范轉移支付制度，應用“因素法”代替“基數法”，科學確定轉移支付的規模。選取對各地財政收支影響最顯著、且不易受人為干擾的因素，如人口數量、人均GDP、人口密度等，進行科學的分析測算，確定轉移支付數額。以公式化方法進行測算，提高轉移支付的透明度和公允性，減少不必要的資金浪費，提高資金的使用效率。與“基數法”相比，“因素法”更多考慮的是地方的實際情況，更能滿足地方的資金需求，也能更好的實現均等化目標。

3.4 完善法律制度建設和監督機制

(1)要想規范轉移支付制度，必須以完善的法律法規作為支撐和約束。我國目前對于財政支出的范圍及轉移支付沒有明確的法律，必須加強這方面的立法，盡快修訂《中華人民共和國預算法》，在《預

算法》中增加有關財政轉移支付的條款，以法律形式規定下來各級政府事權、財權的劃分及轉移支付目標、原則、形式、分配方法、監管內容，從而更好的規范轉移支付制度，使制度運行時有法可依、有法必依，提高運行效率。

(2)加強監督，完善監督約束機制。成立專門機構對轉移支付資金的使用進行跟蹤、調查和監督，確保資金用在該用的地方，明確轉移支付的政策導向。同時建立一套績效評價系統，用一些考核指標對資金使用效率進行評價和考核，提高資金使用效益。

3.5 加快建立橫向轉移支付機制，構建縱橫交錯的轉移支付框架

我國經濟發展不平衡，地區財力差異大，公共服務能力差距大，中央負擔又太大，單靠縱向轉移不能很好的解決問題，需要積極的建立橫向轉移支付機制。對于省際之間的橫向轉移，由中央根據實際情況、使用科學測算方法計算出需要轉移的數額，富裕的省能夠承擔的，全額承擔，能力不足的，中央可以補助一部分資金；縣際之間的，有各省根據本省的實際情況進行測算，具體方法可參照省際轉移的方法。這樣既能減輕中央財政壓力，使其有能力更好得貫徹執行國家政策，提供公共服務。同時也能均衡地方的公共服務能力，使轉移支付整體功能充分發揮，更好地實現均等化目標。

參考文獻

［1］郭振乾.中外專家論財政轉移支付［M］.北京：中國財政經濟出版社，2003.［2］黃佩華，迪帕克．中國：國家發展與地方財政［M］.上

海：中信出版社，2003.［3］龍朝暉，鄧建新．政府間財政轉移支付：問題及政策建議［J］.改革研究，2005,(7).［4］李武杰，金崇芳．進一步規范和完善我國財政轉移支付制度探析［J］.改革研究，2005,(3).［5］李齊云．完善我國財政轉移支付制度的思考［J］.財貿經濟，2001,(3).［6］劉揚，董兆平．我國政府間財政轉移支付制度效應分析和改進構想［J］.財政研究，2005,(8).［7］馬駿．論轉移支付［M］.北京：中國財政經濟出版社，1998.［8］郭慶旺，趙志耘.公共經濟學［M］.北京：高等教育出版社，2006.

第三篇：財政論文

淺談我國農村社會保障現狀、問題及解決途徑

我國是一個農業大國,13億人口中有8億在農村,農村社會保障是我國社會保障體系極其重要的組成部分。但受傳統城鄉二元結構模式的影響,造成現在我國城鄉發展極不平衡,在城市社會保障體系基本建立的同時,農村社會保障卻存在著保障水平低、社會化程度低、政府扶持力度小、覆蓋范圍窄、法律制度缺失等諸多問題。適時建立健全農村社會保障體系,有利于實現社會公平,維護社會穩定,促進城鄉融合和共同發展,是落實科學發展觀、構建社會主義和諧社會、全面實現小康社會建設目標的必然要求和重要體現。

一、我國農村現行社會保障的模式及途徑

我國農村現行社會保障模式的具體類型和救濟途徑可以歸納為以下幾種:五保供養制度。農村五保供養,是指依照國家《農村五保供養工作條例》的規定,在吃、穿、住、醫、葬方面給予村民的生活照顧和物質幫助。五保供養主要有在當地農村五保供養服務機構集中供養和在家分散供養兩種形式,供養對象可以自行選擇供養形式。五保供養所需資金,在地方人民政府財政預算中安排,中央財政對財政困難地區的農村五保供養在資金上給予適當補助。家庭贍養。“養兒防老”是中國農民傳承了幾千年的家庭保障思想,它與中國幾千年的家庭倫理觀念是緊密相聯的。家庭養老不僅被視為中華民族的傳統美德,而且被上升到政策和法律層面。家庭贍養一直是我國農村養老保障的主要形式，家庭贍養形式中最主要的又是子女供養。土地保障。自從農村實行土地承包責任制以來,土地對中國農民來講具有雙重意義,既是生產資料又是生活資料,具有生活保障功能,成為農民實現自我保障的基礎和依托。近年來,隨著國家農村稅費改革政策的實施,農業稅、特產稅逐步取消,農民在土地中獲得的收益較以前有所增加。優待撫恤保障。這是一種比較特殊的保障,其保障對象為老紅軍、復員軍人、烈軍屬、傷殘軍人等

5新型農村社會養老保險。新農保是相對于以前各地開展的農村養老保險而言的，它最大的特點是采取個人繳費、集體補助和政府補貼相結合的模式，有三個籌資渠道，是繼取消農業稅、農業直補、新型農村合作醫療等一系列惠農政策之后的又一項重大的惠農政策。”農村新型合作醫療制度。為解決農民“因病致貧,因病返貧”的問題,保障農民的基本醫療需求,2002年我國開始實行新型農村合作醫療制度,即由政府組織、引導、支持,農民自愿參加,政府、集體、個人多方籌資,以大病統籌為主的農民醫療互助共濟制度。最低生活保障制度。農村最低生活保障制度是對家庭人均收入低于最低生活保障標準的農村貧困人口,按最低生活保障標準進行差額補助的制度。

除上述主要生活保障和醫療保障途徑外,國家還采取了自然災害專項救助、特困救助和計劃生育獎勵扶助保障等措施,對農村重點貧困對象予以適當的生活救濟。

二、現行農村社會保障面臨的困境和挑戰

除了傳統的五保制度、救災救濟制度得以延續外,隨著新型合作醫療制度的實行和新農保試點的展開,農村社會保障初步具有向城市社會保障體系對接的趨勢。

但總體看來,目前我國農村社會保障還處于縫縫補補的非規范化、非系統化階段,仍然主要依賴于傳統的家庭保障和土地保障。隨著社會和經濟的發展,這種傳統的保障方式逐步陷入了困境,面臨以下挑戰和難題:土地保障功能弱化。城市的擴張和不斷增加的農業人口等原因弱化了土地保障功能,使人多地少的矛盾進一步凸顯。家庭保障功能弱化。隨著社會發展和計劃生育政策的實施,農村家庭結構日趨小型化,出現了“4—2—1”和“4—2—2”家庭結構模式，這將使未來家庭不堪重負。同時,農村青壯年人口大量涌入城市,造成農村無子女共處、只剩下老年人獨自生活的“空巢家庭”增多,使農村養老問題面臨更嚴峻的考驗。人口老齡化帶來的壓力。據2005年2月在廣州召開的全國省級老齡辦主任會議資料顯示,我國60歲以上人口已達到1 34億,超過總人口的10%;其中65歲以上人口1 1億,占總人口的8 5%。目前,全國70%以上的老齡人口分布在農村地區,農村老齡化問題較為突出。我國人口老齡化的增長速度快于預期,并且以年均3.2%的速度持續增長。人口老齡化導致社會勞動人口減少、社會負擔加重等一系列問題,客觀上進一步加重了農村養老的壓力。農村稅費改革的遺留問題。稅費改革后,原本就處于“吃飯財政”狀態的縣鄉兩級財政實力進一步削弱,村級集體經濟趨于瓦解,中央財政轉移支付又相當有限,致使原由鄉鎮統籌和村級集體經濟負擔的部分五保戶和其他一些農村貧困對象失去了救濟保障。疾病問題依然是困擾農民生活的瓶頸因素。新型農村合作醫療制度目前覆蓋面還不夠全面,相當多的農民無錢治病,有病難醫,不少農戶“因病致貧,因病返貧”，“救護車一響，一頭豬白養。住一次院，一年活白干”的現象普遍。

綜上所述,二元社會結構下形成的“二元社會保障體系”導致農村社會保障體系的功能缺位,對傳統的家庭保障和土地保障模式的過度依賴已無法適應當前農村經濟社會發展的要求,迫切需要建立符合現代文明,體現社會公平與公正的新型農村社會保障體系。

三、健全和完善農村社會保障體系的思考和建議現階段，應擯棄“優先確保城市的效率與公平而必須或不得不犧牲農村的效率與公平”的思想誤區，注重農村經濟的發展，健全和完善農村社會保障體系，為農民謀福利。

2提高財政資金使用效益，節余的經費用于社會保障,也可部分彌補社保資金的不足。加快建立新型農村社會養老保險制度，是加快建立覆蓋城鄉居民的社會保障體系的重要組成部分，對確保農村居民基本生活，推動農村減貧和逐步縮小城鄉差距，維護農村社會穩定意義重大。

4拓寬農村社保資金來源渠道。建立廣泛的農村社會保障體系,必然要求以雄厚的資金作為基礎。如何籌措資金是農村社會保障體系建立成功與否的關鍵。除農民個人應繳部分外,還要廣辟融資渠道,多種形式籌措農村社保資金。如中央財政、地方財政都要適當調整財政支出結構,提高社保資金支出比例,加大對農村社保資金的投入；開征社會保障稅，富者多繳,窮者少繳,起到“抑富濟貧”的作用,有利于促進社會公平等。提升土地保障和家庭保障的“造血”功能。在建立農村社會保障體系的同時要

充分發揮土地保障和家庭保障的功能和作用,為其提升其“造血”功能。一方面,要進一步調整農村產業結構,加強農業基礎設施建設,加大科技扶貧力度；加重耕地占用稅的征收。另一方面應加大農村教育投入,提高農民子女的文化素質,增強其將來的就業能力,從源頭著手,為家庭保障提升“造血”功能；扶持新興的金融信托市場，通過養老信托為家庭養老提供新的途徑。

建全和完善農村社會保障制度是政府的職責，也是當下國家解決“三農”問題的的關鍵。健全和完善農村社會保障體系勢在必行！

第四篇：財政論文

兩大政策的宏觀調控變動分析 財政政策和貨幣政策是國家實施宏觀調控的兩大重要政策工具，對國民經濟的發展具有重大影響。受世界金融危機的影響，目前中國經濟面臨嚴峻的考驗和挑戰，任何單一的經濟政策都難以實現多重調控目標，因此，協調發揮財政政策和貨幣政策的作用，成為宏觀調控的重要選擇。在當前經濟形勢下，科學合理地確定兩大政策的配合方式及其具體操作，才能實現宏觀調控的4大目標：促進經濟增長、增加就業、穩定物價、保持國際收支平衡。它們彼此相互聯系、相互影響、相互制約，而且往往難以同時達到人們期望的理想狀態，因此西方經濟學稱之為“神秘的四角”。對我國來講，能否促進經濟增長、增加就業、穩定物價和保持國際收支平衡，將直接關系到全面建設小康社會的目標能否順利實現，具有重大的現實和歷史意義。

2009年12月31日，央行行長周小川在中國人民銀行網站發表的新年致辭中說道：“2010年是鞏固經濟企穩回升、戰勝國際金融危機的關鍵一年。做好金融宏觀調控工作，對于進一步有效應對國際金融危機沖擊、鞏固經濟回升基礎，促進經濟平穩增長，轉變經濟增長方式，具有十分重要的意義。人民銀行系統將全面貫徹黨的十七大和十七屆三中、四中全會精神，以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，深入貫徹落實科學發展觀，按照中央經濟工作會議的部署，統一思想，堅定信心，開拓創新，繼續實施適度寬松的貨幣政策，根據新形勢新情況著力提高政策的針對性和靈活性，加大信貸政策對經濟社會薄弱環節、就業、戰略性新興產業、產業轉移等方面的支持，在鞏固和增強經濟回升向好勢頭的同時，支持發展方式轉變，推進結構調整，夯實“三農”發展基礎，擴大內需增長空間，進一步深化金融體制改革，增強金融對經濟的服務功能，促進國際收支平衡，有效防范和化解金融風險，為全面建設小康社會做出更大貢獻！”

溫家寶在針對2010年兩大政策的宏觀調控方面講到以下幾個方面：

要繼續實施積極的財政政策。一是要保持適度的財政赤字和國債規模。2010年安排財政赤字１０５００億元，其中中央財政赤字８５００億元，繼續代發地方債２０００億元并納入地方財政預算。二是要繼續實施結構性減稅政策，促進擴大內需和經濟結構調整。三是優化財政支出結構，有保有壓，繼續向“三農”、民生、社會事業等領域傾斜，支持節能環保、自主創新和欠發達地區的建設。嚴格控制一般性支出，大力壓縮公用經費。四是切實加強政府性債務管理，增強內外部約束力，有效防范和化解潛在財政風險。

要繼續實施適度寬松的貨幣政策。一是保持貨幣信貸合理充裕。今年廣義貨幣Ｍ２增長目標為１７％左右，新增人民幣貸款７．５萬億元左右。這兩個指標雖然都低于去年實際執行結果，但仍然是一個適度寬松的政策目標，能夠滿足經濟社會發展的合理資金需求。同時也有利于管理好通脹預期、提高金融支持經濟發展的可持續性。二是優化信貸結構。落實有保有控的信貸政策，加強對重點領域和薄弱環節的支持，有效緩解農戶和小企業融資難問題，嚴格控制對“兩高”行業和產能過剩行業的貸款。強化貸后管理，確保信貸資金支持實體經濟。三是積極擴大直接融資。完善多層次資本市場體系，擴大股權和債券融資規模，更好地滿足多樣化投融資需求。四是加強風險管理，提高金融監管有效性。探索建立宏觀審慎管理制度，強化對跨境資本流動的有效監控，防范各類金融風險。繼續完善人民幣匯率形成機制，保持人民幣匯率在合理、均衡水平上的基本穩定。

結合2010年中國的國情，我國還沒完全從全球08年金融危機的陰影中走出來，實體經濟仍處于萎糜的氛圍中，積極的財政政策有降低財政收入和增加財政支出，加大對經濟社會薄弱環節、就業、戰略性新興產業、產業轉移等方面方面的投入，既能優化產業結構，還能刺激社會總需求，從而促進實體經濟的發展，降低人口的失業率。適度寬松貨幣政策，通過增加貨幣的供應量和降低利率，能緩減通貨緊縮的壓力，刺激社會需求從而拉動經濟的快速增長。積極的財政政策實施，使政府公共投資明顯加快，各項重點建設得到加強；結構性減稅政策扎實實施，企業和居民負擔減輕；對低收入群體的補貼大幅增加，居民消費能力明顯增強；財政支出結構繼續優化，保障和改善民生取得新進展；增加了就業，支持科技創新和節能減排力度進一步加大，推動了經濟結構調整和發展方式轉變。主要體現在以下幾個方面：一是根據形勢變化及時啟動保障經濟金融穩健運行的各項應對預案，加強國際協作，應對金融危機的不確定沖擊。二是確保金融體系流動性充足，及時向金融機構提供流動性支持。三是促進貨幣信貸總量穩定增長，加大銀行信貸對經濟增長的支持力度。四是加強窗口指導和政策引導，著力優化信貸結構。五是進一步發揮債券市場融資功能，拓寬企業融資渠道。六是密切監測國際資本流動，深化外匯管理體制改革。

2010年12月31的新年致辭中，周行長說道：“2011年是“十二五”規劃的開局之年，金融調控和改革發展穩定各項工作任務十分繁重。人民銀行系統要以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，認真貫徹黨的十七屆五中全會精神，按照中央經濟工作會議的決策部署，以科學發展觀統領全局，與時俱進，開拓創新，扎實工作，正確把握國內外形勢新變化、新特點，實施穩健的貨幣政策，著力提高政策的針對性、靈活性和有效性，保持物價總水平基本穩定，支持經濟發展方式轉變和經濟結構戰略性調整，推動金融改革，加快金融創新，防范系統性金融風險，切實維護金融穩定，全面提升金融服務和管理水平，力爭各項工作取得新突破、再上新臺階。”

2011年的今天，我們肯定當前經濟增長態勢良好這個主流的同時，要清醒地認識到存在的問題：農民收入低、城鄉差距拉大、資源配置不盡合理、整合力度不夠、低水平重復建設有所抬頭、瓶頸制約矛盾再度顯現、銀行信貸擴張偏快、社會就業壓力大、貿易摩擦增多等。這些問題對拉動經濟增長的“三駕馬車”(即擴大內需、利用外資和增加出口)的影響不容忽視。我國要繼續貫徹擴大內需的基本方針，實行積

極的財政政策和穩健的貨幣政策，實行“走出去，引進來”的政策，改善投資環境，積極利用外資，貫徹“以質取勝”和“市場多元化”戰略，增加出口，拉動經濟增長，加強對信貸投放、貨幣發行等的管制，尤其是熱錢流入。

實行上述政策的原因：

一、積極的財政政策

1、我國目前就業形勢嚴峻。大量勞動者長不到適合自己的就業崗位，這就要求就業者提高自己的就業素質（文化素質和勞動素質）。而國家實施積極的財政政策，擴大了教育上的支出，也擴大了社會福利保障支出，這有利于從根本上解決就業問題。

2、經過金融危機后，我國國民經濟雖然得到較好的恢復，但是還是受到了一定的沖擊，國內的物價還是呈增長趨勢，此時可以說是經濟過冷，國家財政盈余。人們不愿意花錢消費，都選擇了儲蓄。所以國家要實施積極的財政政策，拉動國內需求，刺激消費，加快經濟的恢復。

二、穩健的貨幣政策

1、貨幣政策改為穩健表明，金融危機后新興市場國家已逐步采取退出政策。隨著近來通脹壓力明顯增加，及國外經濟環境明顯變化，近一步實施適度寬松貨幣政策的條件已經逐步發生了變化，各方普遍認為，政策轉向已勢在必行。

2、目前國際、國內經濟復蘇的前景并不明確。尤其是海外因素，美國經濟復蘇是否反復，歐洲債務危機是否蔓延惡化，重重疑問都尚未完全解決。2011年中國很可能面臨“增量滯漲”的局面，即經濟增長趨勢放緩，伴隨著通脹加速攀升，實屬“兩難”局面。而采取積極的財政政策，將可以為此“留一手”。譬如針對經濟中需求不足的問題，就可以通過積極的財政政策來振興消費；此外，還可以通過財政支出的辦法來進行部分項目的投資。其實，實施“4萬億”經濟刺激計劃期間開工的大量項目，尚在建設中，需要后續建設資金。從這個層面看，財政政策在2011年將被動擴張。此外，政府為加大在保障性住房等民生工程和公共服務方面的投資，也有進一步擴張的動力。積極財政政策在保持總量擴張的同時，支出結構應該進一步優化，更加側重民生和公共服務項目。

3、實施穩健的貨幣政策能夠保證各方面的稅率沒有太大的波動，人民投資不會有較大的變動，有利于國家的財政預算和結算，有利于國家收支平衡。

今年的市場出現了多太多的不確定，之前4萬億刺激經濟的投入中有大量熱錢被投入股市和房市之中，也引發了股市和房市在一段時期內呈現出極度繁榮的景象，大量泡沫進入這兩個市場也為后來股市的萎靡不振埋下隱患，從大量的投機者的介入和天價房的炒作到后面政府出面的調控和資金鏈的斷裂，從溫州市場的一片繁榮景象到后來不斷發生的溫州老板的跑路事件，市場上通貨膨脹由年初政府的目標設立的4%上升到5月份的百分之五點幾再增長到后來的百分之六點多，使得政府不得不出臺一系列的政策象提高存款利率和存款準備金率、提高貨款的門檻等來抑制通貨膨脹的增長，而9月份樓市增幅的叫停和部分城市樓價的大幅下跌也昭示著調控政策的出見成效。

對于政策的轉向原因，騰訊財經連線中信證券首席經濟學家諸建芳認為，政策轉向的原因是因為經濟已經開始企穩回升，同時由于通用的壓力跟流動性寬松的關系很大，貨幣政策需要進行適度的調整。

東吳證券研究所所長助理寇建勛表示，該消息說明貨幣政策正式由適度寬松轉向穩健，這也是市場所預期的。

招商銀行宏觀與策略分析師徐彪表示：從原因上看，第一是通脹因素抬頭，十一月美元指數反彈，大宗商品調整給了監管當局難得的機會重拳出擊對抗國內的漲價潮。十二月以后，美元回落大宗商品再度抬頭，未來的通脹壓力依舊嚴峻。貨幣政策收緊可以從總量對沖的層面來削弱價格上漲的壓力。第二是經濟增長壓力減小，經過二季度的主動性調控，四季度中國經濟增長動力不斷增強。此時繼續運用積極的財政政策給經濟增長維持動力，運用收緊的貨幣政策給可能的過熱降溫，成為管理層的一致選擇。

總之，用擴張性的財政政策防范實體經濟增長的不確定和乏力，以積極的貨幣政策拉動居民消費和經濟的快速增長，以穩健的貨幣政策抑制棘手的物價上漲和通脹壓力。

第五篇：濟南市市級級財政國庫集中支付制度改革試點會計核算暫行辦法

濟南市市級財政國庫集中支付制度改革

試點會計核算暫行辦法

第一章 總 則

第一條 根據省財政廳《山東省省級財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦法》、現行預算會計制度和《濟南市市級財政國庫集中支付制度改革試點資金支付管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的有關規定，特制定本辦法。第二條

本辦法適用于因支付管理改變和資金流轉變化而引起的會計核算業務。對支付管理和資金流轉未改變的會計核算業務，仍按現行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》和《國有建設單位會計制度》執行。

第二章

第三條 市財政總預算會計對直接支付的資金，根據財政國庫支付執行機構報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算內資金支出明細表》（附件1）和《預算外資金支出明細表》（附件2），分別與中國人民銀行濟南分行營業管

財政總預算會計 理部國庫劃款憑證（以下簡稱國庫劃款憑證）和預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證（以下簡稱財政專戶劃款憑證）核對，核對無誤后分別列報預算內、外支出。其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：國庫存款 預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）貸：財政專戶存款

第四條 市財政總預算會計對授權支付的資金，根據各代理銀行編制的《財政支出日報表》，與國庫劃款憑證、財政專戶劃款憑證核對，核對無誤后分別列報預算內、外支出。設立財政國庫支付執行機構后，還應與其按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算內資金支出明細表》、《預算外資金支出明細表》進行核對。其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：國庫存款

預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）貸：財政專戶存款

第五條 對留歸預算單位繼續使用的預算內年終結余資金，市財政總預算會計根據有關核定結余資金的憑證作帳務處理，會計分錄為：

借：一般預算支出（基金預算支出）

貸：暫存款

下實際支用后，會計分錄為： 借：暫存款

貸：國庫存款

第三章 財政國庫支付執行機構會計

第六條 財政國庫支付執行機構會計核算是財政總預算會計核算的延伸，執行《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制度》。根據財政國庫集中支付改革支付管理的特點，在《財政總預算會計制度》和《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產類、負債類分別增設“財政零余額賬戶存款”（財政總預算會計編號為103，預算外資金財政專戶會計科目編號為106）、“已結報支出”（財政總預算會計編號為213，預算外資金財政專戶會計科目編號為204）會計總賬科目，并分別設立預算內、外資金支出明細賬。預算內、外資金支出明細賬應當按支出功能分類科目的“類”、“款”、“項”及預算單位記載。

第七條 “財政零余額賬戶存款”科目系“資產類”會計科目，用于核算財政國庫支付執行機構在銀行辦理財政直接支付的業務。本科目貸方，記錄財政國庫支付執行機構當天辦理的預算內、外資金支付數；本科目借方，記錄當天國庫存款賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數；本科目當日資金結算后，余額為零。

第八條 “已結報支出”科目系負債類科目，用于核算財政國庫和專戶存款資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額反映預算內、外資金支出累計數，應等于各支出功能分類科目類級科目之和。

第九條 財政國庫支付執行機構為預算單位直接支付款項時，根據財政直接支付憑證回單聯，按部門分“類”、“款”、“項”分別列報預算內、外支出，其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）--財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）--財政直接支付

貸：財政零余額賬戶存款

第十條 財政國庫支付執行機構對直接支付的款項，應每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算內資金支出明細表》與國庫劃轉憑證、《預算外資金支出明細表》與財政專戶劃轉憑證核對，核對無誤后，送總預算會計清算，其會計分錄為：

預算內：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出（預算內）--財政直接支付 預算外：

借：財政零余賬戶存款

貸：已結報支出（預算外）--財政直接支付 第十一條 財政國庫支付執行機構對授權支付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日（旬、月）報表》，與國庫劃款憑證和財政專戶劃款憑證核對，核對無誤后，分別列報預算內、外支出，并登記預算單位支出明細賬，其會計分錄為：

預算內：

借：一般預算支出（基金預算支出）--單位零余額賬戶額度

貸：已結報支出（預算內）--財政授權支付 預算外：

借：一般預算外支出（暫存款）--單位零余額賬戶額度 貸：已結報支出（預算外）--財政授權支付 第十二條 年終，財政國庫支付執行機構將預算支出與有關方面核對一致后轉賬，其會計分錄為：

預算內： 借：已結報支出（預算內）

貸：一般預算支出（基金預算支出）預算外：

借：已結報支出（預算外）貸：一般預算外支出（暫存款）

第十三條

財政國庫支付執行機構對批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要建立登記簿備查。

第四章 行政事業單位會計

第十四條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，行政事業單位的會計核算仍執行現行的《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》，并根據核算的需要，在《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》資產類增設“零余額賬戶用款額度”（事業單位編號為103、行政單位編號為107）和“財政應返還額度”（行政單位編號115，事業單位編號125）會計總賬科目進行會計核算。對于已納入市政府資金結算中心進行集中結算、統一核算的行政事業單位，由結算中心按此核算辦法進行會計核算。

第十五條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務，本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數；余額為授權支付額度的結余數。

“財政應返還額度” 用于核算預算單位實行財政國庫集中支付制度改革試點后辦理的預算內年終結余資金賬務處理業務。借方登記市財政局核批的當年預算指標減去當年財政國庫已支付數的差額；貸方登記下市財政局批復下達的授權支付用款額度。

第十六條 行政事業單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據市財政局或財政國庫支付執行機構委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：

1、行政單位

預算內：

借：經費支出（庫存材料等）

貸：撥入經費--財政直接支付

預算外：

借：經費支出（庫存材料等）

貸：預算外資金收入--財政直接支付

2、事業單位 預算內：

借：事業支出（材料等）

貸：財政補助收入--財政直接支付 預算外：

借：事業支出（材料等）

貸：事業收入--財政直接支付

如財政直接支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產帳，其會計分錄為：

借：固定資產 貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后登記入賬，其會計分錄為：

1、行政單位 預算內：

借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經費--財政授權支付

預算外：

借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外資金收入--財政授權支付

2、事業單位： 預算內：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入--財政授權支付

預算外： 借：零余額賬戶用款額度 貸：事業收入--財政授權支付

（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，其會計分錄為：

1、行政單位：

借： 經費支出（庫存材料等）貸：零余額賬戶用款額度

2、事業單位：

借： 事業支出（材料等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取和支用現金時，其會計分錄為：

1、行政單位提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

2、事業單位提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

3、行政單位支用時：

借：經費支出（庫存材料等）貸：現金

4、事業單位支用時：

借：事業支出（材料等）

貸：現金

如財政授權支付部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產的，應同時登記固定資產賬，其會計分錄為：

借：固定資產 貸：固定基金

（五）年終結余資金的賬務處理

對預算外年終結余資金，預算單位只需結轉其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預算內年終結余資金按以下程序進行會計核算：

1、終了后，市財政局對已下達各預算單位但尚未使用的財政授權支付用款額度進行等額沖減，預算單位收到負數的《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

（1）、行政單位：

借：撥入經費--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業單位

借：財政補助收入--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、預算單位根據市財政局批復的年終結余資金情況，在結余作如下賬務處理：

（1）、行政單位 借：財政應返還額度--財政直接支付--財政授權支付

貸：撥入經費--財政直接支付--財政授權支付（2）、事業單位

借：財政應返還額度--財政直接支付--財政授權支付

貸：財政補助收入--財政直接支付--財政授權支付

3、第二年對實行授權支付的結余資金，市財政局根據預算單位報送的結余資金用款計劃，批復后下達授權支付用款額度。預算單位收到《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

（1）、行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度--財政授權支付（2）、事業單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度--財政授權支付

4、辦理支付業務后，依據授權支付憑證及支付結算憑證作如下賬務處理：（1）、行政單位 借：經費支出

貸：零余額賬戶用款額度（2）、事業單位 借：事業支出

貸：零余額賬戶用款額度

5、對實行直接支付的結余資金，市財政局根據預算單位報送的結余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應商。預算單位依據《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務處理：

（1）、行政單位 借：經費支出

貸：財政應返還額度--財政直接支付（2）、事業單位 借：事業支出

貸：財政應返還額度--財政直接支付

6、預算單位按照有關財政財務規章、制度規定，允許在年終結余中提取、支用的有關資金，應在結余資金批復后進行賬務處理。

7、預算單位使用結余資金，應當遵守有關財政財務管理規章、制度的規定。對違反有關規章、制度支用結余資金的，市財政局應責成其糾正，并可以凍結支付，或通過扣減當年預算等方式收回違反規定支用的結余資金。

（六）年終決算仍由各預算單位負責編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。

采取財政直接支付和授權支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯總資產負債表時，對相關的會計科目要做抵沖。

第五章 建設單位會計

第十七條 實行財政國庫集中支付制度改革試點后，建設單位的會計核算仍執行現行的《國有建設單位會計制度》，并根據核算需要在《國有建設單位會計制度》資金占用類增設“零余額賬戶用款額度”（編號234）和“財政應返還額度”（編號235）會計總賬科目進行核算。

第十八條 “零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設單位在財政下達授權支付額度內辦理的授權支付業務，本科目借方，記錄收到財政下達的授權支付額度；本科目貸方，記錄授權支付的支出數。余額為授權支付額度的結余數。

“財政應返還額度” 用于核算建設單位實行財政國庫集中支付制度改革試點后辦理的預算內年終結余資金賬務處理業務。借方登記：市財政局核批的當年預算指標減去當年財政國庫已支付數的差額；貸方登記下市財政局批復下達的授權支付用款額度。

第十九條 建設單位的會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據市財政局或國庫支付執行機構委托代理銀行開具的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證進行會計核算，其會計分錄為：

借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等科目）貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財政直接支付

（二）對財政授權支付支出，建設單位根據市財政局下達零余額賬戶的用款額度登記入賬，其會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等--財政授權支付

（三）建設單位從零余額賬戶支用時，其會計分錄為： 借：器材采購（建筑安裝工程投資、待攤投資等）貸：零余額賬戶用款額度

（四）建設單位從零余額賬戶提取和支用現金時，其會計分錄為：

（1）提取現金時：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

（2）支用時

借：待攤投資等科目 貸：現金

（五）年終結余資金的賬務處理

對預算外年終結余資金，預算單位只需結轉其零余額賬戶的用款額度余額，不作正式會計分錄；對預算內年終結余資金按以下程序進行會計核算：

1、終了后，市財政局對已下達各建設單位但尚未使用的財政授權支付用款額度進行等額沖減，建設單位收到負數的《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

借：基建撥款--財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

2、建設單位根據市財政局批復的年終結余資金情況，在結余作如下賬務處理：

借：財政應返還額度--財政直接支付--財政授權支付

貸：基建撥款--財政直接支付--財政授權支付

3、第二年對實行授權支付的結余資金，市財政局根據建設單位報送的結余資金用款計劃，批復后下達授權支付用款額度。建設單位收到《財政授權支付額度到賬通知書》后，作如下賬務處理：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應返還額度--財政授權支付

4、辦理支付業務后，依據授權支付憑證及支付結算憑證作如下賬務處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等

貸：零余額賬戶用款額度

5、對實行直接支付的結余資金，市財政局根據建設單位報送的結余資金用款計劃、直接支付申請，將資金直接支付供應商。建設單位依據《財政直接支付入賬通知書》作如下賬務處理：

借：器材采購、工程投資、待攤等 貸：財政應返還額度--財政直接支付

6、建設單位按照有關財政財務規章、制度規定，允許在年終結余中提取、支用的有關資金，應在結余資金批復后進行賬務處理。

7、預算單位使用結余資金，應當遵守有關財政財務管理規章、制度的規定。對違反有關規章、制度支用結余資金的，市財政局應責成其糾正，并可以凍結支付，或通過扣減當年預算等方式收回違反規定支用的結余資金。

（六）年終決算仍由各建設單位負責編制、并逐級匯總、由主管部門上報市財政局。

采取財政直接支付和授權支付后，主管部門和上級單位對所屬單位的撥款仍然要根據《行政單位會計制度》登記相關的賬務進行會計核算，年終在匯總資產負債表時，對相關的會計科目要做抵沖。

第六章 對 帳

第二十條 市財政局國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、中國人民銀行濟南分行營業管理部、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對帳工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）財政國庫管理機構在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行濟南分行營業管理部國庫部門、財政專戶所在銀行和財政國庫支付執行機構核對賬務：

1、與中國人民銀行濟南分行營業管理部國庫部門核對月末存款余額，對賬單由中國人民銀行濟南分行營業管理部國庫部門提供，對賬內容為“國庫單一賬戶”收入數、支出數、結存數。

2、與財政專戶所在銀行核對月末存款額，對賬單由財政專戶所在銀行提供，對賬內容為“財政專戶”收入數、支出數、結存數。

3、與財政國庫支付執行機構分別核對預算內外按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫支付執行機構在處理完當月賬務后，分別與財政國庫管理機構、代理銀行和財政一級預算單位核對賬務：

1、與財政國庫管理機構分別核對按部門分“類”、“款”、“項”的預算內外的支出數。對賬單由財政國庫支付執行機構提供，對賬單內容主要包括分“類”、“款”、“項”的當月發生數和當年累計發生數。

2、與代理銀行對賬。預算內資金的對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數，同時與各代理銀行核對各預算單位預算內“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單內容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”分“類”、“款”、“項”的相關數據。

預算外資金的對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月預算單位的財政直接支付數，同時與各代理銀行核對各預算單位預算外“財政授權支付額度支用數”和“財政授權支付額度結余數”，對賬單內容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”相關數據。

3、與一級預算單位對帳，對帳內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算內外支出數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付的額度數、支用數、余額數，對賬單由市財政局或財政國庫支付執行機構提供。

4、每月5日前，一級撥款單位匯總其所屬各級預算單位上月零余額賬戶預算內和預算外分“類”、“款”、“項”實際支出數，報市財政局或財政國庫支付執行機構。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“零余額賬戶”與代理銀行核對分預算內、外資金的財政授權支付的額度數、支用數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，并編制“庫存現金日報表”。

（四）終了，市財政局和預算單位設置10天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政國庫管理機構、財政國庫支付執行機構、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關帳務必須完全一致，不應再有未達帳項。