第一篇：財政國庫集中支付制度改革

財政國庫集中支付制度改革，改了什么？

傳統的財政國庫管理制度的基本特征是預算單位在商業銀行多頭設置賬戶，財政資金由預算單位分散支付到商品供應商或勞務提供者，脫離了財政監督，這種運作方式已經不適應社會主義市場經濟體制下公共財政發展需要。因此，要對傳統的財政國庫管理制度進行改革，建立以國庫單一賬戶體系為基礎的現代財政國庫集中支付制度，改革前后對比，主要有以下幾方面的變化：

一、改變了賬戶設置——將多頭開戶改為國庫單一賬戶體系

賬戶管理是整個財政支出管理的重中之重，只有管好賬戶，才能管好資金，管好支出。改革前，各預算單位在商業銀行重復和分散設置賬戶，有的單位在銀行開設幾個、甚至十幾個賬戶，財政部門無法掌握預算單位資金的全貌，財政資金體外循環的問題還在一定程度上存在，“小金庫”等違規現象始終是屢查屢禁不止。改革后，財政部門建立了國庫單一賬戶體系，包括財政部門在人民銀行開設的國庫單一賬戶、在商業銀行開設的預算外資金財政專戶、在商業銀行開設的財政零余額賬戶和財政部門為預算單位在商業銀行開

1設的預算單位零余額賬戶、以及經財政部門批準開設的具有特定用途的特設賬戶等五類銀行賬戶的集合體，各單位自行開設的賬戶要統統取消。國庫單一賬戶體系將所有的財政資金全部納入國庫集中支付，實行封閉運行。這樣，加強了對預算執行和資金使用的監控，從源頭上控制了腐敗現象的發生。

二、改變了財政資金撥款方式——由財政撥款改為財政直接支付和財政授權支付

改革前，各部門撥款申請只要符合年度預算安排，財政國庫即將資金撥付給各主管部門，由各主管部門層層下撥到基層預算單位，再由基層預算單位支付給供應商，使得財政資金在預算單位支付行為發生前就流出國庫。這種模式的弊端是財政資金一旦離開國庫，到了各部門和各單位的“口袋”里，即由各部門和各單位控制，如何分配使用，什么時間使用，是否符合預算管理規定，有沒有專款專用，財政部門難以實施有效的監控。

改革后，財政資金撥款方式改為財政直接支付和財政授權支付。所謂財政直接支付是由預算單位向財政提出支付申請，財政部門開具支付憑證（即支票），通過銀行將資金直接支付給供應商。所謂財政授權支付是由預算單位根據財政

部門授權，在規定限額內開具支付憑證，通過銀行將資金撥付到收款人賬戶，無論是財政直接支付還是財政授權支付都是由財政國庫單一賬戶將資金直接支付到商品和勞務供應者或用款單位。這樣，實現了財政資金“直通車”，取消了中間環節。

改革后，財政部門掌握了財政資金支付的最終環節即各部門各單位的出納環節，對不符合預算管理規定的支出申請可以拒絕支付，減少單位支出的隨意性。同時，有利于強化預算約束，有利于財政部門及時、全面地了解整個財政資金的流向和流量情況，以便為預算執行分析提供準確的數據。

三、改變了資金存放方式——將財政資金分散存放在各預算單位的銀行賬戶改為集中存放在財政國庫單一賬戶。

改革前，大量的財政資金分散沉淀在各預算單位賬戶上，并在銀行低息存儲，而政府為了經濟建設和社會事業發展缺少資金，卻反過來還要向銀行高息借貸，這樣加大了政府的運行成本。改革后，只有在預算單位發生實際支付行為時，才引起國庫資金的變化，在實際支付行為發生前，預算單位應支未支的財政資金（即計劃數）都集中存在國庫單一賬戶和財政資金專戶。這樣有利于政府加強財政資金的統一調度和管理，充分發揮財政資金的最大效益，集中資金辦大

事。

四、改變了資金結算方式——先存款后支付改為先墊付后清算

改革前，預算單位必須先在銀行開戶并存有一定數量的資金，商業銀行依據預算單位賬戶實有資金額度控制單位支出。改革后，財政性資金都存放在國庫單一賬戶和預算外資金專戶，而“財政零余額”賬戶和“預算單位零余額”賬戶每日余額為零，當預算單位發生實際支付行為時，財政部門開具支付憑證（即支票），但暫不動用國庫資金，由銀行先行墊付，并依據財政部門下達的授權支付額度控制單位支出，每日終了，商業銀行再與國庫單一賬戶和預算外資金專戶進行資金清算。使資金及時、準確、安全支付到用款單位。

五、改變了監督方式——將事后監督改為全過程實時監督

改革前，預算單位重復和分散設置賬戶，財政資金流經環節過多，對財政資金支出缺乏全過程有效監督。單位自行管理銀行賬戶，并擁有資金實際支配的決定權，導致支出行為隨意性較大，資金使用中被截留、擠占和挪用等問題時有發生，特別是一些專項資金，往往落實到具體項目上“缺斤少兩”。財政部門只能在事后進行檢查監督，發現問題時已

經“生米煮成熟飯”了。

改革后，各單位所有資金統統進入財政國庫單一賬戶體系，實行國庫集中支付，財政部門依托現代化的網絡技術手段，通過銀行每天反饋的支付信息，實現對每筆財政資金流向和流量的全過程監控，將傳統的事后監督，轉變為預算單位支付全過程實時監督，使財政資金充滿“陽光”。

第二篇：浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

浦東新區財政國庫集中支付制度改革會計核算暫行辦法

一、財政總預算會計核算

（一）國庫存款賬戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶每日報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與新區國庫行劃款憑證核對無誤后列報預算支出，會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出

貸：國庫存款

（二）財政預算外專戶核算：對通過財政集中支付結算專戶支付的資金根據財政集中支付結算專戶報來的按支出功能分類“類”、“款”、“項”匯總的《預算外支出結算清單》列報預算支出，同時沖轉原先墊付資金，會計分錄為：

借：一般預算外支出

財政各專戶支出（如涉及其他財政資金專戶）

貸：暫付款

（三）為便于財政集中支付結算專戶日常撥付資金，由財政預算外專戶不定期向財政集中支付結算專戶撥付備用金，會計分錄為：

借：暫付款

貸：財政專戶存款（或銀行存款）

二、財政集中支付結算專戶會計核算

（一）財政集中支付結算專戶收到財政預算外專戶撥付的備用金 時，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫存款

（二）財政集中支付結算專戶通過系統自動生成的《預算支出結算清單》、《預算外支出結算清單》、按單位匯總的《部門預算單位資金使用清單》與代理行劃款憑證核對無誤后，列報預算支出，會計分錄為：

借：暫付款――預算內―各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金―各單位

貸：銀行存款

（三）財政集中支付結算專戶按照國庫存款賬戶撥款以及《預算外支出結算清單》《結余資金使用清單》列報收入，會計分錄為：

借：銀行存款

貸：暫付款――預算內－各單位

預算外―財政各專戶－各單位 行政事業單位結余資金－各單位

三、財政國庫收付中心會計核算

財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算執行《財政總預算會計制度》。根據財政國庫支付執行機構核算的特點需要在《財政總預算會計制度》資產類和負債類分別增設“財政零余額賬戶存款（編號103）”、“ 已結報支出（編號213）” 會計總賬 科目，并設立預算支出明細賬。預算支出明細賬應當按一般預算 支出、基金預算支出、預算外支出的類款項及預算單位記載會計分錄。

（一）財政直接撥付賬戶核算：財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，資金來源為“財政集中支付結算專戶”撥款，采用備用金形式，會計分錄為：

借：其他財政存款

貸：暫存款

為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”、“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出 行政事業單位結余支出

貸：其他財政存款

（二）財政直接支付零余額賬戶核算：增設“財政零余額賬戶存款”科目，用于核算財政國庫收付中心在銀行辦理財政直接支付的業務，本科目貸方登記財政國庫收付中心當天發生直接支付資金數；本科目借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入沖銷數；本科目當日資金結算后余額為零。

“已結報支出”科目用于核算財政國庫資金已結清的支出數額，當天業務結束后，本科目余額應等于一般預算支出與基金預算支出之和。年終轉賬時作相反分錄，借記本科目貸記“一般預算支出”、“基 金預算支出”科目。

財政國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據銀行支付憑證回執聯按部門分“類”、“款”“項”列報預算支出會計分錄為：

借：一般預算支出、基金預算支出――財政直接支付

一般預算外支出

各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――各單位―項目結余

貸：財政零余額賬戶存款

財政國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《預算支出結算清單》與代理銀行劃款憑證核對無誤，會計分錄為：

借：財政零余額賬戶存款

貸：已結報支出――財政直接支付

（三）財政授權支付零余額賬戶核算：財政國庫收付中心對于授權交付的款項，根據代理銀行報來的《財政支出日（旬、）月》報表》，與付款銀行劃款憑證核對無誤后，列報支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為

借：一般預算支出、基金預算支出――單位零余額賬戶額度

一般預算外支出 各財政專戶支出

行政事業單位結余支出――項目結余―各單位 貸：已結報支出――財政授權支付

（四）年終，財政國庫收付中心將預算支出與有關方面核對一致后轉 賬時，會計分錄為：

借：已結報支出

貸：一般預算支出基金預算支出 一般預算外支出

一各財政專戶支出

行政事業單位結余支出—項目結余—各單位

（五）財政國庫收付中心對財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。

四、行政、事業單位會計核算

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據財政國庫收付中心委托代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費――財政直接支付

預算外資金收入――財政直接支付

暫付款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

事業單位： 借：事業支出材料等

貸：財政補助收入――財政直接支付

事業收入――財政直接支付 應收帳款

如果財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位收到代理銀行蓋章的《授權支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算會計分錄為： 行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出 ――項目支出

預算外資金收入――基本支出

――項目支出

暫付款 事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入――基本支出 ――項目支出

事業收入――基本支出 ――項目支出

應收帳款

（三）預算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從零余額賬戶提取現金和支用時，會計分錄為： 行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

事業單位：

借：現金 貸：零余額賬戶用款額度 借：事業支出、材料等――基本支出 ――項目支出

貸：現金

（五）預算單位使用備用金時，會計分錄為： 行政單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費――基本支出

――項目支出 預算外資金收入――基本支出

――項目支出 支出時：

借：暫付款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：經費支出、庫存材料等――基本支出 ――項目支出

貸：暫付款

事業單位： 收到額度時：

借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入――基本支出

――項目支出 事業收入――基本支出 ――項目支出 支出時：

借：應收帳款

貸：零余額賬戶用款額度

備用金清算時：

借：事業支出、材料等――基本支出

――項目支出

貸：應收帳款

（六）年終結余資金帳務處理：預算單位年終預算結余資金，是指按照有關財政、財務制度的規定，核準預算單位跨結轉使用的資金，包括行政事業單位經費結余、政府采購資金結余、留歸預算單位使用的項目經費結余等。各基層預算單位根據財政局核批的結余指標數登記入帳，在資產類增設“財政應返還額度”科目（行政單位編號115，事業單位125）。財政直接支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位本財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金帳務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下恢復額度數（如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需要同時登記兩者差額，貸方登記下 單位零余額賬戶用款額度下達數）。

1、財政直接支付年終結余資金帳務處理

行政事業單位年終依據本財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計帳務處理： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度

貸：財政補助收入

2、財政授權支付年終結余資金帳務處理

（1）年底額度注銷帳務處理，行政事業單位年終依據代理銀行提供的對帳單作相關注銷額度的會計帳務處理：

借：財政應返還額度

貸：零余額賬戶用款額度

如單位本財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者間的差額作相關會計分錄： 行政單位：

借：財政應返還額度

貸：撥入經費

事業單位：

借：財政應返還額度 貸：財政補助收入

（2）恢復額度帳務處理：行政單位、事業單位依據下年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計帳務處理

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度

（七）年終結余資金及其分配的帳務處理按照財政財務管理相關規定執行。

（八）預算單位上繳結余資金帳務處理：行政事業單位上繳結余資金至財政集中結算資金專戶時（或如果出現完工項目的結余資金已轉入財政集中結算資金專戶，而結余數掛在預算單位帳面），其帳務處理： 行政單位：

借：暫付款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余 次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目… 事業單位：

借：應收帳款 或 借：暫付款

貸：銀行存款 貸：銀行存款

財政應返還額度

年終時：

借：結余――凈結余

貸：暫付款 借：結余――項目1 ――項目….貸：結余――凈結余

次年預算使用結余資金安排項目，收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度

貸：預算外收入（結余資金收入）――項目1 ――項目…

（九）特別事項（1）對于年底由財政返還至行政事業單位專戶的基本支出結余資金，帳務處理如下： 行政單位專戶：

借：銀行存款 貸：零余額賬戶用款額度

事業單位專戶：

借：銀行存款

貸：零余額賬戶用款額度

（2）因考慮單位年末調帳，出現國庫單一賬戶系統與預算單位財務核算數存在差異，一律以國庫單一賬戶系統中數據為基準，差異數一律掛在往來款項中，次年待用款額度到賬后，予以調整。

（十）年終決算仍由各預算單位負責編制并逐級匯總由主管部門上報財政局。

五、對賬

財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位、代理銀行都應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎上，加強對賬工作，定期、及時地與有關部門和單位核對賬務。

（一）財政局國庫處在處理完當月賬務后，分別與國庫代理行和財政國庫收付中心核對賬務。

1.與國庫代理行核對月末存款余額，對賬單由國庫代理行提供對賬內容為“國庫單一賬戶”結存數、支出數。

2.與財政國庫收付中心核對預算支出按部門分“類”、“款”、“項”的支出數。

（二）財政國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與財政局國庫處、代理銀行和一級預算單位核對賬務。

1.與財政局國庫處核對按部門分“類”、“款”、“項”的支出 數，對賬單由財政國庫收付中心提供，內容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政支出的當月發生數和當年累計發生數。

2.與代理銀行對賬，對賬內容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的支出數和預算單位的財政直接支付數；同時與各代理銀行核對各預算單位“財政授權支付額度”、“財政授權支付額度支出數”和“財政授權支付額度結余數”。

3.與一級預算單位對賬，對賬內容為該一級預算單位及所屬各級預算單位匯總的分“類”、“款”、“項”的預算支出總數，其中包括財政直接支付數、財政授權支付（零余額賬戶）的額度數、支出數、余額數，對賬單由財政國庫收付中心提供。

（三）預算單位在處理完當月賬務后，應就“單位零余額賬戶”與代理銀行核對財政授權支付的額度、支出數、額度結余數，對賬單由代理銀行提供。經雙方簽證后的對賬單由預算單位隨同月份會計報表逐級上報。每日終了，預算單位應計算當日現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符，編制“庫存現金日報表”。

（四）年終，財政局和預算單位設臵10 天的整理期，用于處理未達賬項等事宜。在整理期結束后，財政局國庫處、財政國庫收付中心、預算單位之間、上下級預算單位之間的各有關賬務必須完全一致，不應再有未達賬項。

第三篇：鯉城區財政國庫集中支付制度改革的工作總結

鯉城區財政國庫集中支付制度改革工作總結

12月1日, 我區財政國庫集中支付正式上線運行，首批納入國庫集中支付改革的試點單位財政局、科技局、衛生局、民政局財政性資金實全部現了國庫集中支付。截止12月31日，共辦理支付業務17筆, 實現支付金額28.51萬元,其中:財政直接支付4筆20.46萬元，財政授權支付13筆8.05 萬元。國庫集中支付制度改革試點工作的順利運行標志著我區財政國庫集中支付制度的正式建立。現將國庫集中支付改革的運作基本情況匯報如下：

一、設立國庫支付機構

我區財政國庫集中支付改革于2007年8月份開始啟動，區委區政府高度重視，成立了以協管財稅工作副區長任組長的鯉城區財政國庫管理制度改革領導小組，制定并出臺了《財政國庫集中收付制度改革實施方案》、《銀行清算支付暫行辦法》、《區直單位財政國庫集中支付暫行辦法》、《業務操作規程及崗位設置》等一系列國庫管理改革的相關文件，初步建立了國庫支付的框架和體制。首批確定了財政局、科技局、衛生局、民政局等4家單位作為試點單位，在總結經驗的基

礎上逐步推開，今后在保證各單位預算管理體制不變、理財機制不變的前提下，我區所有財政性資金將逐步納入國庫統一賬戶體系，實行統一管理，力爭到2010年所有財政性資金、各級預算單位全部實行國庫集中支付制度。

二、設置國庫單一賬戶體系

利用現有國庫存款賬戶及預算外財政專戶作為國庫集中支付的清算賬戶；開設財政零余額賬戶及預算單位零余額賬戶，實現財政資金的直接支付及授權支付；利用會計核算中心現有賬戶作為預算單位的資金及非財政性資金收付往來過渡賬戶。

三、整合并利用會計核算中心人力資源

把會計集中核算與國庫集中支付有機結合是我區財政國庫管理改革的一大特點。在國庫支付業務流程及崗位的設置上，發揮現有會計核算中心人員的作用，執行國庫支付機構的部分職能，實現了財政監督與會計監督的有機結合。特別是在授權支付預算單位的支付申請中，我們將會計憑證的合法性、合規性、真實性的審查交由受理會計進行審核簽章。

四、通過信息網絡建設，規范資金撥付程序

在國庫集中支付模式的技術支撐上，通過政務網及電信專網，實現試點預算單位與財政聯網，財政與代理銀行和人民銀行的聯網。預算單位的計劃申報、資金支付申請,及支付令開具、代理銀行的資金撥付、人民銀行（或財政專戶）的資金清算與財政的信息溝通，均通過財政網絡系統來完

成。一是季度分月用款計劃的編報，預算單位根據本單位的預算指標在國庫集中支付系統單位版錄入用款計劃，財政國庫在網絡上審核、下達用款計劃；代理銀行根據財政授權額度通知單，下達預算單位的財政授權額度到賬通知書。二是財政資金的支付，預算單位在財政下達用款計劃的項目、金額內提出支付申請，財政國庫集中支付機構對預算單位的財政直接（或授權）支付申請進行網上審核，核對無誤后，開具支付令，通知代理銀行將款項支付到收款人賬戶，三是資金的清算,每日終了代理銀行填制銀行劃款憑證與人民銀行（或財政專戶）進行清算。

泉州市鯉城區財政局

第四篇：國庫集中支付制度改革問答

國庫集中支付制度改革問答

問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設置的？

答：我國國庫單一賬戶體系設置為五類賬戶的集合：

1、財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出。

2、財政部門在商業銀行開設零余額賬戶，用于預算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。

3、財政部門在商業銀行開設的預算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并對預算外資金的日常收支進行清算。

4、為預算單位開設零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的轉帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。

5、經國務院批準或授權財政部批準開設的專戶。由于目前處于改革和發展的關鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風險基金等。

問：傳統體制下財政國庫管理和運作方式存在哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位多重設立賬產分散進行的。存在的主要弊端：一是重復和分散設置賬戶，財政性資金由各部門和預算單位分散掌

握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產生腐敗現象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務會計信息失真現象較為普遍，難以及時為預算編制、執行和宏觀經濟調控提供準確依據，嚴重地影響—廠政府對財政經濟運行的把握和調控。三是在傳統收付制度下，財政部門資金使用狀況的監督主要采取事后監督的方式，難以實現事前有效的監控，從而容易產生截留、擠占、挪用資金甚至產生私設“小金庫”等違法、違紀、違規行為。

問：國庫集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、財政授權支付方式。

問：什么是財政授權支付方式？

答：是指經財政部門授權，由預算單位在批準的用款額度內自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設小額現金賬戶的，通過小額現金賬戶提取現金進行支付。實行此方式主要包括預算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。

問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責是：

1、辦理財政直接支付業務；

2、提供授權支付憑證信息；

3、辦理政府采購資金撥款：

4、配合財政國庫做好工資直發的有關工作；

5、管理和使用財政性資金有關賬戶；

6、管理明細賬；

7、管理預算單位支付信息；

8、管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。問：什么是零基預算？

答：所謂零基預算，通俗地說就是指在編制預算時不考慮單位上開支基數，一切從零開始。

問：什么是部門預算？

答：部門預算就是一個部門一本預算，即由政府各部門編制，經財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。部門預算可以看做是政府和立法機構對預算進行管理和控制的基本框架。部門預算實際上就是綜合預算。問：什么是預算外資金?如何加強預算外資金的監管？答：預算外資金是國家機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據國家法律法規和具有法律效力的規章

而收取、提取、募集，未納入財政預算管理的各種財政性資金。

預算外資金是國家財政性資金，應由財政部門建立統一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統管”的改革，徹底實現票款分離，在此基礎上逐步實行預算內外資金結合使用，以增強政府調控能力，使預算外資金管理實現“國家所有、財政管理、政府調控”的三權歸位。

第五篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批準，財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費沖抵行政經費的缺口，原有的一些不規范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對于諸如銀行代扣代繳業務（稅款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

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