第一篇：國庫集中支付制度改革成效明顯

擴大覆蓋面

提高支付率

——****縣國庫集中支付制度改革縱深拓展

2011年是“十二五”規劃的開局之年，是財政改革的發展之年，也是財政輝煌的鑄就之年。按照上級精神，局黨總支決定進一步深化國庫集中收付制度改革，延伸和拓展集中收付覆蓋面，擴大財政直接支付范圍，從廣度和深度兩方面構筑起財政資金運行的“直通車”和“安全網”，具體思路是：

一、加快一個轉變。科學合理安排工作計劃，不斷強化時間意識、效率意識和服務意識，堅決糾正辦事拖拉、推諉扯皮、不講效率的行為，做到把思想用在工作上，情感貼在民心上，作風落到求實上，切實轉變工作作風，努力提高公共服務能力，創建服務型機關。

二、促進一個發展。爭取縣委、縣政府和縣紀委的支持，一是將全縣農村中小學教師工資及學雜費收支納入國庫集中收付范圍；二是將與財政供給有直接聯系而尚未納入管理的單位，如消防、武警、人武部、縣醫院、縣工會等納入財政支付中心管理；三是將鄉鎮機構改革后全供核編人員的工資統發納入國庫直接支付，促進財政體制改革的發展。

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三、抓好兩項建設。一是抓好規章制度建設。進一步健全服務承諾、文明辦公、財務管理、政務公開等制度，促進支付中心工作管理秩序化、人員管理制度化。二是抓好網絡信息建設。將各項財經法規、服務程序納入縣政府公眾網中的財政網，借助“金財工程”局域網，積極做好國庫集中支付網上查詢、申報、審核的準備工作，實行零余款帳戶管理，為預算單位提供更加方便快捷的服務。

四、實現兩個提高。一是實現服務質量的提高。在堅持服務為先的基礎上，保持支付中心大廳窗明幾凈，花香四季，為預算單位提供良好的服務環境；工作人員統一著裝、掛牌上崗，進一步提高溝通力、親和力；開展對預算單位的意見評價和詢訪工作，爭取各界的支持與理解；進一步加強業務部門的工作聯系與協調，保證各項工作高質高效運行。二是實現防腐力度的提高。加大對專項資金的監督力度，實現專項資金國庫直接支付；嚴把支出審核關，糾正截留、挪用資金等違規問題和資金使用中違規操作；由縣紀委牽頭，非稅管理局與財政支付中心聯手對各預算單位進行收支檢查，嚴查“賬外賬”、“小金庫”，確保國庫集中收付制度改革在廣度和深度上實現突破。

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第二篇：國庫集中支付制度改革問答

國庫集中支付制度改革問答

問：我國國庫單一賬戶體系是怎樣設置的？

答：我國國庫單一賬戶體系設置為五類賬戶的集合：

1、財政部門在中國人民銀行開設國庫單一賬戶，用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和支出。

2、財政部門在商業銀行開設零余額賬戶，用于預算資金的日常支付和與國庫單一賬戶清算。

3、財政部門在商業銀行開設的預算外資金專戶，用于記錄、核算和反映預算外收入和支出，并對預算外資金的日常收支進行清算。

4、為預算單位開設零余額賬戶，用于記錄、核算和反映預算單位的轉帳和小額零星支出，并與國庫單一賬戶進行清算。

5、經國務院批準或授權財政部批準開設的專戶。由于目前處于改革和發展的關鍵時期，政策性支出項目還比較多，某些財政支出具有特殊意義，賬戶和支付的管理有特殊要求，有的需要通過政策性銀行封閉運行，如糧食風險基金等。

問：傳統體制下財政國庫管理和運作方式存在哪些弊端？答：目前財政性資金的繳庫和撥付方式是通過征收機關和預算單位多重設立賬產分散進行的。存在的主要弊端：一是重復和分散設置賬戶，財政性資金由各部門和預算單位分散掌

握和安排，財政資金活動透明度不高，造成在支出活動沒有實際發生之前大量資金長時間滯留在部門和單位，一方面大量資金閑置，降低了財政資金的使用效率，另一方面政府難以集中財力辦大事，該辦的事情不能集中財力予以支持。同時也增大了管理難度，容易造成擠占、挪用，甚至產生腐敗現象。二是財政收支活動信息反饋遲緩，財務會計信息失真現象較為普遍，難以及時為預算編制、執行和宏觀經濟調控提供準確依據，嚴重地影響—廠政府對財政經濟運行的把握和調控。三是在傳統收付制度下，財政部門資金使用狀況的監督主要采取事后監督的方式，難以實現事前有效的監控，從而容易產生截留、擠占、挪用資金甚至產生私設“小金庫”等違法、違紀、違規行為。

問：國庫集中支付的方式有哪些？

答：不同的支出類型實行不同的支付方式和程序：

1、直接支付方式；

2、財政授權支付方式。

問：什么是財政授權支付方式？

答：是指經財政部門授權，由預算單位在批準的用款額度內自行開具支付令，通過單位零余額賬戶將資金撥付到收款人賬戶。開設小額現金賬戶的，通過小額現金賬戶提取現金進行支付。實行此方式主要包括預算單位的零星支出和購買支出(分散采購部分)。

問：“財政國庫集中收付中心”的主要職責是什么？答：財政國庫集中收付中心的主要職責是：

1、辦理財政直接支付業務；

2、提供授權支付憑證信息；

3、辦理政府采購資金撥款：

4、配合財政國庫做好工資直發的有關工作；

5、管理和使用財政性資金有關賬戶；

6、管理明細賬；

7、管理預算單位支付信息；

8、管理財政性資金各種支付憑證并加強管理。問：什么是零基預算？

答：所謂零基預算，通俗地說就是指在編制預算時不考慮單位上開支基數，一切從零開始。

問：什么是部門預算？

答：部門預算就是一個部門一本預算，即由政府各部門編制，經財政部門審核后報人大審議通過，反映部門所有收入和支出的預算。部門預算可以看做是政府和立法機構對預算進行管理和控制的基本框架。部門預算實際上就是綜合預算。問：什么是預算外資金?如何加強預算外資金的監管？答：預算外資金是國家機關、事業單位、社會團體、具有行政管理職能的企業主管部門和政府委托的其他機構，為履行或代行政府職能，依據國家法律法規和具有法律效力的規章

而收取、提取、募集，未納入財政預算管理的各種財政性資金。

預算外資金是國家財政性資金，應由財政部門建立統一賬戶，實行收支兩條線管理，并積極推行“單位開票、銀行代收、財政統管”的改革，徹底實現票款分離，在此基礎上逐步實行預算內外資金結合使用，以增強政府調控能力，使預算外資金管理實現“國家所有、財政管理、政府調控”的三權歸位。

第三篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批準，財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費沖抵行政經費的缺口，原有的一些不規范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對于諸如銀行代扣代繳業務（稅款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業務釋要

（一）———國庫單一賬戶體系管理[J].預算管理與會計，2005，（7）。

[3] 寇鐵軍.建立國庫集中支付制度的基本分析[J].北財經大學學報,2006(4).[4]李安澤.推行國庫集中支付制的四條過渡路徑[J].當代財經,2005(7).[5]劉敏.論財政管理體制改革——國庫集中支付制度[J].企業研究,2006(12).

第四篇：國庫集中支付制度改革之我見

國庫集中支付制度改革之我見

國庫集中支付制度改革之我見

改革開放以來，我國財稅體制進行過幾次重大的改革，尤其是年的分稅制財政體制改革，取得了巨大的成功。但是，由于受各種條件的限制，以往改革的重點大多是在財政收入方面，好范文，全國公務員公同的天地www.tmdps.cn面對計劃經濟條件下形成的財政支出制度的基本框架尚未進行大的改革。財政支出管理中存在的問題十分突出。我們認為，借鑒國際通行的做法，在我國推行國庫集中支付制度改革是解決當前支出管理問題的一項重要措施。下面，談一些個人看法。

（一）現行國庫支付制度中存在的主要問題。目前我國實行的是分散支付制度，也就是將預算確定的各部門和各單位支出總額按期撥付到其在商業銀行開立的賬戶上，由各單位自主使用。這種支付制度存在的主要問題：一是缺乏嚴格的預算監督機制，容易滋生腐敗行為。預算資金一旦撥付給了部門和單位，就脫離了財政監督，各種克扣、截留、挪用資金的現象無法控制。特別是建設項目資金，經過層層克扣，落實到具體項目上的資金往往少而又少，容易出現“豆腐渣工程”現象。其表現是各種腐敗現象有禁不止，國家經濟秩序被嚴重擾亂，在人民群眾中造成極壞的影響，黨和政府的威信也受到嚴重損害。二是由于大量資金沉淀在各部門、各單位，資金使用效率很低。同時，財政部門在進行資金調度時還要額外增發短期國債，資金成本大大增加。三是無法建立起一套與社會主義市場經濟體制相適應的預算管理制度。預算執行是預算管理的關鍵，這一環節管不好，財政管理就無法適應現代經濟制度的要求，預算管理制度不可能做到科學、規范。

（二）實行國庫集中支付制度是市場經濟國家的通行做法，也是解決我國現行支出管理制度中存在問題的一項重要措施。強化預算管理，解決我國預算管理中存在的突出問題，必須進行兩項根本性改革：一是預算編制、審批、監督制度改革；二是預算執行制度改革。目前，根據人大常委會的要求，黨中央、國務院的統一布署，第一項改革已經在穩步推進。從年起，各部門開始試編部門預算，并細化向人代會報送的預算草案。但是，如果第二項改革沒跟上，第一項改革的效果必然大打折扣，細化預算編制的意圖難以實現、作用難以發揮，預算管理中存在的突出問題仍然得不到解決。因此，有必要在搞好第一項改革的同時，精心布置，積極穩妥地推進第二項改革工作。

預算執行方面的改革方法很多。改革開放以來，中央和地方各級財政部門以及其他預算支出部門都進行過不少探索和實踐，采取過多種模式，也取得了很大的成績，但都沒有根本解決問題。我認為，借鑒國際經驗，在我國推行國庫集中支付制度改革是解決問題的根本出路。

所謂國庫集中支付制度就是對從預算分配到資金撥付、資金使用、銀行清算，直至資金到達商品和勞務供應者賬戶全過程的監控制度。其基本含義是：財政部門在中央銀行設立一個統一的銀行賬戶，各單位的預算資金統一在該賬戶下設立的分類賬戶中集中管理；預算資金不再撥付給各單位分散保存；各單位可根據自己履行職能的需要，在批準的預算項目和額度內自行決定購買何種商品和勞務，但支付款項要由財政部門來進行；除特殊用途外，資金都要通過國庫直接支付給商品和勞務供應者。

實行集中支付，雖然不改變各部門、各單位的支出權限，但其作用在于建立起預算執行的監督管理機制。財政部門掌握資金支付權，可以根據資金的使用是否符合預算的規定而決定是否給予支付；將資金直接支付給商品和勞務供應者而不再通過任何中間環節，可以掌握每筆資金的最終去向，為從根本上杜絕在預算執行中的克扣、截留、挪用資金的現象奠定基礎。如果這項改革實實在在地推進，不僅具有加強財務管理，提高資金使用效率的意義，更具有倡廉、堵亂、防散、壯干的作用，意義非同一般。

（三）現階段推行國庫集中支付制度改革雖然難度很大，但條件基本具備、時機基本成熟。推進這項改革的難度：一是人們的觀念一時難以轉變。分散支付方式是幾十年來人們習慣的支付方式，對此進行根本性改革，觀念轉變需要有個過程。二是部門和單位可能會有些阻力。在分散支付條件下，各部門和各單位使用資金時，不受預算硬約束，自主性強，資金還可以存入商業銀行生息。改革后，這些“好處”將不復存在。三是在分散支付條件下，地方政府可以將某些部門和單位的資金集中存入指定的商業銀行，作為爭取項目貸款的條件。改革后，預算資金必需保存在中央銀行，地方政府將失去這個手段。這些因素都可能在推行這項改革時形成阻力。但是，只要認清這項改革的重要意義，有黨中央、國務院的堅強領導，各部門、各地方從改革大局出發，充分理解和大力支持，加上我們精心設計改革方案，困難是完全可以克服的。

我們認為，現階段推進這項改革的條件已基本具備，時機也基本成熟。一是全國人大常委會對改革

預算編制，加強財政監管提出了很高的要求。這既是壓力也是動力，對我們克服各種阻力，爭取各方面的支持和配合十分有利。二是從年起，預算編制方法已作重大改革。按照人大常委會的要求，中央預算編制要細化到部門和地方、細化到項目，這些都為推進集中支付制度改革創造了良好的條件。三是近年來進行的一系列財政經濟體制改革為進一步推進集中支付改革打下了堅

實的基礎，積累了經驗。特別是由于分稅制財稅體制改革取得了巨大成功，財政改革重點轉移到公共支出領域已是形勢的必然。四是，國庫集中支付制度是西方發達國家通行的做法，有豐富的國際經驗可資我們借鑒。匈牙利和我國臺灣省已經完成了這項改革，其實踐表明，這項改革雖然有很大阻力，但是可以成功的。五是世界銀行和國際貨幣基金組織在這個領域和我們一起作過深入研究，贊成我們的改革思路，認為它符合國際慣例，并表示盡最大努力向我國提供技術援助，支持這項改革。六是我國目前辦公自動化水平和軟件開發設計能力已能基本滿足這項改革的要求。七是地方政府改革意識不斷加強，不少地方主動請戰，積極要求進行這項改革試點。

（四）改革國庫集中支付制度的基本思路。

國庫集中支付制度改革的最終目標是要實現從現行的分散支付向國庫集中支付轉變。目前，我們將這項改革先定位于支付制度改革，主要是考慮到國庫收入制度改革條件尚不成熟以及改革要先簡后繁、逐步深入，一俟國庫集中支付制度改革基本成功，我們再集中精力推進國庫收入制度改革，最終實現國庫集中收付制度，也就是西方發達國家普遍實行的“國庫單一賬戶制度”。國庫集中支付制度改革的基本思路是：

⒈改變資金管理方式。第一，在中央銀行建立國庫單一賬戶體系；相應地，在財政部門建立統一的資金賬冊管理體系。第二，預算資金由原來層層下撥給預算單位，改變為由財政部門統一保存在中央銀行國庫單一賬戶上進行管理，財政部門不再將資金撥到預算單位，而只給預算單位下達預算指標，以及審批預算單位月度用款計劃。預算資金在沒有支付給商品和勞務供應者之前始終保存在中央銀行國庫單一賬戶上。第三，設立“國庫集中支付中心”（以下簡稱“支付中心”）。預算資金由原來通過人民銀行國庫部門整筆撥給各預算單位，改變為由支付中心根據各預算單位的用款情況和實現的購買行為開具的付款申請，直接支付給商品和勞務供應者，即由原各預算單位分散支付改為由支付中心集中支付。財政部門設立的支付中心，負責辦理各預算單位向商品和勞務供應者支付的款項；人民銀行國庫部門負責國庫賬戶管理、資金清算以及相關管理和監督工作。

⒉改變資金支付方式。由于資金管理方式發生變化，支付方式也作相應改革。改革以后，除小額零星開支外，預算單位發生購買行為時，向財政部門提出支付申請，資金由支付中心根據預算單位申請的數額和用途直接從國庫單一賬戶上支付給商品和勞務供應者。

此外，為了保證預算單位及時、便利地用款以及某些特殊用款開支，除了上述這種主要支付方式外，還有以下三種輔助支付方式：（）工資支出。支付中心在商業銀行開設工資賬戶，并根據同級財政部門下達的工資預算，按月將資金從國庫單一賬戶劃撥到商業銀行的工資賬戶；商業銀行再根據各預算單位開具的職工工資表，將資金撥付到職工個人的工資賬戶（工資卡）。（）零星支出。預算單位的日常小額經費支出，包括購買一般辦公用品，支付差旅費、業務招待費等，由支付中心根據核定的零用金額數，將資金從國庫財政存款戶撥入其在商業銀行開設的“零用金存款賬戶”，并委托商業銀行為各單位提供小額支票（包括現金支票）和信用卡，由各單位自主支配使用。（）轉移性支出。撥付給預算單位或下級財政部門（統稱受款人），但尚未用于購買商品和勞務的支出，由支付中心將核定的資金從國庫單一賬戶直接撥入受款人的銀行賬戶。試點過程中，尚未實行集中支付的預算單位的支出也采取這種方式進行支付。

（五）實行國庫集中支付制度的配套改革。為了加快國庫集中支付制度改革步伐，使這項改革順利進行，需要做好相關的準備工作。一是要制定《集中支付操作程序》、《國庫支票管理辦法》；二是要修改《國庫條例》及其實施細則，修改《中國人民銀行會計制度》、《國庫會計核算辦法》、《財政總預算會計制度》等相關財政、金融法規；三是要建立支付中心業務和信息處理系統；四是要選擇代理國庫日常業務的商業銀行等。

第五篇：深化國庫集中支付制度改革的思考

深化國庫集中支付制度改革的思考

宜賓市財政局

國庫集中支付制度改革是財政支出管理制度的重大創新，是目前規范財政資金支出管理最徹底、最完善、最可靠的模式。宜賓市國庫集中支付制度改革自2003年成功啟動試點以來，經歷了近6年的實踐，截止2007年底，市、縣兩級納入改革的單位已達1142個，占全部預算單位的79%，累計從集中支付系統支付財政資金95億元，撤銷賬戶2922個，集中支付沉淀在國庫或非稅專戶的資金達4.94億元。

國庫集中支付制度改革在我市的推行，明顯提高了我市財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式在我市已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

（一）相關配套改革滯后。

1、相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件，一些地方還與現行制度相抵觸。如零余額賬戶使用的規定與現行金融會計基本制度。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

2、部門預算編制改革滯后。預算作為預算執行的前提和重要基礎，對國庫集中支付起著基礎性作用。但截今為止，部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目等等。就我市而言，為提高部門決算質量，增大上下決算資料的可比性和實用性。針對功能科目，預算執行部門（國庫科、支付中心）在辦理執行時，發現功能科目錯誤或不合理，均與相關業務科室及預算科核實，調整或更正科目，但這一過程，不僅增加了預算執行部門的工作量，更重要的是某些在執行環節未能發現的問題，就延至決算環節，嚴重影響決算報表質量和可用性；經濟科目使用的隨意性就更大了，且支付部門基本沒有人力對該部份問題向預算部門提出修改建議。以下為2007我市本級系統內隨機抽取3個預算單位（甲、乙、丙）經濟科目的預算數、執行數與部門決算上報數的對比情況。按相關政策規定，如果預算的準確率高，系統內執行數與部門上報決算數(原則上)應基本一致，但從表中數據看出，兩者間均存在不同程度的差異，差異率（注）最高達947%，可見預算的隨意性、預算的不到位率。

部門預算編制出現的上述問題，我們認為應從主觀和客觀兩方面分析。主觀方面的問題：第一是預算編制單位只重視得到多少預算資金，不重視科目使用或編制人員責任心不強，圖方便省事，隨意使用科目。如將在職和離退休人員基本支出和公用支出統一使用一個在職人員科目，這樣就造成年終決算離退休人員的人員信息無法擺放等問題；第二是預算審核部門存在重視資金分配，輕支出管理的意識，在審核時只重視資金量，而沒有認真審核單位編制的科目，使單位編制的錯誤科目延至執行環節；第三是財政在年中辦理追加指標時，將應該由多個經濟科目管理的預算，下達在一個經濟科目中，導致預算的不合理和與決算的不一致。

客觀方面的問題：第一是政府收支分類科目改革后，預算編審人員對政府收支分類科目的政策性和使用范圍理解不透、業務不熟，無法正確使用科目；第二是預算編審軟件（E財軟件）對相關人員性質、經費科目使用、上下結轉的一致性、邏輯性等沒有強硬的技術審核要求，導致編審下達的預算一致性太差。

預算編審環節存在的問題，給集中支付環節帶來重重問題和困難，同時嚴重影響決算質量，使決算資料失去真實性和可比性。

（二）集中支付方式上存在的問題。

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，由單位自行在支付系統中辦理，轉賬業務雖然從系統中可以看到單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加上代理銀行不愿失去預算單位這一優質客戶，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，在系統內只能看到提取現金的數量，卻無法了解其使用方向，且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（三）財政資金使用情況的監督平臺沒有得到有效利用。

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，預算單位使用的資金，凡轉賬支出部份，財政部門可以通過預算執行動態監控系統實施實時動態監控。但目前僅財政部和省級財政部門建立了預算執行動態監控系統，市、縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是隨著國庫集中支付改革的深入推進，國庫支付中心的工作量越來越大，國庫支付中心沒有多余的人力和精力實施監督；三是其他監督部門（審計、監察、財監等）也未實施實時監督。一方面是由于其他監督部門對集中支付系統提供的監督平臺不了解、沒有充分利用支付系統提供的信息開展監督；另一方面是由于資金支付方式多樣、筆數也太多，其他監督部門僅通過集中支付系統提供的支付信息，對每一筆資金的使用情況進行實時監督，工作量太大，客觀上也是不現實的。

針對國庫集中支付制度改革存在的上述問題，筆者擬從深化配套改革、強化資金支付管理、加強資金使用監管等角度探討進一步深化國庫集中支付制度改革。

（一）深化相關配套改革。

1、修訂相關法律、法規和制度，確立國庫集中支付的法律地位。國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，成功改革推行至今卻還未上升到法律層面被確定下來，充分體現了相關法律修訂的滯后性。因此，應盡快對涉及到的相關法律、法規和制度進行修訂，如修訂《預算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等。把國庫集中支付的內容寫進相關的法律、法規和制度中，確立國庫集中支付制度的法律地位，進一步明確財政部門、人民銀行國庫部門、代理銀行和預算單位的權利與義務。

2、深化部門預算改革，提高部門預算質量。一是加大培訓力度，提高預算編審人員的政策業務水平。預算編審是一項政策、業務要求很高的工作，編審人員的水平高低，直接影響預算質量，無論是部門編制人員還是財政審核人員，都應加強對政策、業務的學習，熟練掌握相關法規、政策和預算科目使用范圍等等。建議財政部門每年至少組織一次培訓，除對相關法規、政策要求作解讀外，還應針對預算科目的使用原則、范圍、上下科目使用的一致性等等作詳細講解，提升每一位編審人員的政策業務水平，盡力確保預算科目使用的合理性，提高部門預算編審質量。二是強化預算編審工作意識，嚴格預算編審紀律。預算單位編制人員要增強編制工作責任感，不能只考慮單位利益和個人工作利益，增大預算編制的隨意性；財政部門應切實轉變觀念，牢固樹立資金分配與支出管理同等重要的意識，加強對支出科目使用的管理，在預算審核時，準確把握科目的使用范圍，高度重視對相同單位項目上下或在同一分不同批次下達預算時科目使用的一致性，提高預算編審質量。三是加強信息技術的運用，強化預算編審軟件的技術審核措施。目前使用的預算編審軟件（E財軟件），僅有基本數據、資金、人員、功能科目、經濟科目、基本情況等基本要素，對相關人員性質、經費科目使用、上下結轉的一致性、邏輯性沒有強硬的技術審核要求，加大編審軟件技術審核要求，能很大程度減少預算編審環節的人為錯誤，相應提高預算編

審質量。四是強化部門決算資料的利用價值，充分發揮部門決算資料對預算編制的反作用。預算是預算執行管理的基礎，決算反映預算執行的結果。就目前而言，因在預算執行環節對錯誤、不合理的功能科目和部份經濟科目已作調整，故部門決算質量在科目使用、邏輯要求等方面都高于下達的預算，特別是在部門決算辦理時未作調整的經濟科目，除少數部門因種種原因對個別科目特殊處理外，其各科目支出情況基本與單位實際支出情況一致。上年部門的決算資料作為下本部門預算編制的參考資料，對提高預算編制的準確性、科學性等有很好的指導作用。

提高部門預算質量，做到年初預算就是決算，就我國目前來看，需要一個相當長的時期，但做到年初預算與追加預算盡量準確、細化卻并不是一個很難解決的問題，需要各部門、各環節的共同努力與協調配合。

（二）深化集中支付改革。

1、擴大財政直接支付范圍。針對目前改革處于直接支付范圍小，授權支付量大的情況，財政應加大宣傳力度，排除各方阻力，擴大直接支付范圍，減少財政授權支付量，降低部門自行支付可能產生的支付風險。

2、建全內控機制，堵塞支付管理漏洞。財政部門、人民銀行、預算單位、代理銀行應完善國庫集中支付的有關制度，嚴格執行資金支付的操作程序，建立健全內部管理機制，明確各個崗位的職責，以及各崗位間的牽制機制，加強對系統操作權限、印章等的管理，堵住支付管理上存在的漏洞。

3、大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理。所謂公務卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡（貸記卡）。公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，傳統的日常公務支出是工作人員提前向單位借款，以現金支付的方式對消費行為進行結算后持發票回單位報銷，存在現金支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算是工作人員（持卡人）在單位設定的信用額度內，對差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等消費行為進行刷卡結算，然后憑消費發票及相關刷卡憑證回單位報銷。使用公務卡結算，消費支出具有銀行卡“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

（三）強化資金使用監管，充分發揮集中支付系統監督平臺的作用。

1、進一步建立完善預算執行動態監控系統。為了保證財政資金規范使用，減少預算單位資金支付的違規行為，市、縣級財政部門應盡快建立集綜合查詢、實時監控、智能預警、監控分析等多功能于一體的預算執行動態監控系統，為強化財政資金使用監管提供先進的技術支撐。

2、各監督部門共同配合，實施實時動態監控。對財政資金使用情況的監督，僅僅依靠財政部門通過預算執行動態監控系統開展實時監控，只是從電腦智能技術層面實施了監督，還不全面，存在監管漏洞，因此，還需要審計、監察、財監等監督部門聯合起來，共同配合監督才能有效堵住監督漏洞。財政部門通過預算執行動態監控系統對預算單位使用的每一筆資金的活動狀況（付款人、付款銀行及賬戶、付款金額、付款科目、付款用途、收款人、收款銀行及賬戶、交易時間）進行實時監控，一旦發現“異動資金”，預算執行動態監控系統便發出預警信號，國庫支付中心根據預警信號及時對“異動資金”進行核實后，把問題或疑點提供給相關監督部門（審計、監察、財監等），監督部門對問題或疑點進行跟蹤核查，對確有問題的資金及時進行糾正，并配合執法部門及時對預算單位作出處罰。充分利用預算執行監控系統先進技術手段和監督部門聯合監督的威懾力，對財政資金使用進行實時監督，才能減少預算單位的違規行為，確保財政資金得到規范使用，提高資金使用效益，有效防止腐敗行為的發生。

注：差異率計算公式:（部門上報決算數一系統內執行數）/系統內執行數。當差異率為0時，決算數等于執行數，表明兩者間無差異；當差異率為正數時，決算數大于執行數；當差異率為負數時，決算數小于執行數，差異率無論是正數還是負數，距0越遠，表明決算數與執行數間差異越大。預算數與系統內執行數間的差，即系統內部門額度結余。