第一篇：*縣國庫集中支付制度改革調查與思考

**縣是河南省實行國庫集中支付制度改革較早的單位。2003年元月，按照財政部和省市改革方案的要求，結合**實際，確定了**縣國庫集中支付改革方案，在全縣142個預算單位，全面啟動了財政國庫集中支付制度改革。三年來，改革進展順利，運行平穩，成效明顯。為了深入研究縣級國庫集中支付面臨的現狀和存在的問題，為各級領導制定進一步的改革政策提

供依據，我們開展了本次關于縣級國庫集中支付改革的專項調查。

一、調查基本情況

(一)**縣實施國庫集中支付的基本做法

1、成立機構。成立“**縣財政國庫集中支付中心”做為改革的實施部門，該機構批準編制12人，為財政全供股級事業單位，履屬財政局領導，實行“一廳式”辦公。

2、建立國庫單一賬戶體系。該縣國庫單一賬戶體系包括四類賬戶：（1）國庫存款賬戶：用于核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，由預算股（兼國庫股）管理。（2）預算外資金財政專戶：用于核算和反映預算外資金的收入和支出活動，由預算外資金管理局管理。（3）財政集中支付賬戶：用于核算和反映財政直接支付、財政授權支付的各類款項收入和支出活動。該賬戶與國庫存款賬戶、預算外資金財政專戶進行清算，由支付中心管理。（4）特設專戶：用于核算和反映社會保險基金、財政扶貧資金等政策性資金的收入和支出活動，由支付中心管理。國庫單一賬戶體系建立后，財政局內部和各預算單位的銀行賬戶全部取消，資金納入國庫單一賬戶體系，統一管理、集中支付、統一核算。

3、規范支出撥付程序。

（1）財政資金撥付方式。根據實施集中支付管理的需要，**縣將財政局內部各類資金的撥付方式由過去的實撥資金改為按照支出類型分別下達財政直接支付和財政授權支付指標。其中對工資、政府采購、基本建設等專項支出實行財政直接支付方式。對單位的零星小額支出實行財政授權支付方式。

（2）預算單位用款方式。屬于財政直接支付的款項，預算單位向財政局主管股室提出用款申請，財政局主管股室審批后向支付中心下達用款額度指標，支付中心開具財政直接支付憑證將款項直接支付給最終收款人，預算單位憑直接支付憑證第五聯記賬。

屬于財政授權支付的款項，財政局主管股室審按月向支付中心下達用款額度指標，在授權額度內，預算單位可以申領備用金或用原始憑證報銷（授權支付款項預算單位不需填報用款申請）。支付中心受理審核后，原始單據返回預算單位記賬，開據授權支付憑證（代替現金支票、轉賬支票和電匯委托書），加蓋支付中心印鑒到代理銀行提取現金或轉帳。

（3）建立財政支付網絡系統。依托“金財網絡”布置國庫集中支付系統，連接財政局領導辦公室、各股室和支付中心。各類指標的審批、下達實現網絡無紙化辦理，資金審批撥付時間由改革前的2-5天縮短到30分鐘，工作效率顯著提高。

（二）、調查結果

本次調查采取對80家預算單位進行問卷調查和召開部分單位財務負責人座談會兩種方式進行，共設計調查問題7項。

1、在調查的80家單位中，認為用款比改革前方便的有43家，占52；認為更麻煩的有30家，占37；

2、在調查的80家單位中，對支付中心工作人員服務態度認為很好的有73家，占91；認為較好的有7家，占9；

3、對支付中心工作人員業務素質、辦事效率認為很好的有60家，占75；認為較好的有14家，占17.5；

4、認為財政專項資金（政府采購、基本建設、財政扶貧、國債等）撥付程序非常簡便的有15家，占18.5；較簡便的有35家，占43.7；認為較繁鎖的有29家，占36；

5、認為統發工資程序非常簡便的有71家，占89；認為較簡便的有9家，占11；

6、認為在促進黨風廉政建設方面發揮很好作用的有52家，占65，認為沒有發揮作用的有18家，占23；

7、認為改革后有利于預算單位資金安全的有61家，占76，認為沒有變化的有16家，占20。

調查結果顯示：**縣國庫集中支付改革促進了財政資金管理方式的規范化和制度化，提高了預算單位的用款及時性，有利于促進節約郊外，有利于提高資金撥付和使用效率。在增強政府宏觀調控能力的同時，也促進了預算單位理財方式的轉變。總體上，改革取得了顯著成效，得到了絕大多數預算單位的認可。但是，由于有關政策的深化和細化不夠，改革還有許多待完善的方面，建議上級財政部門進一步加強管理，促進國庫集中支付改革的順利推進。

三、國庫集中支付面臨的主要問題

1、部門預算不到位

實行國庫集中支付制度以后，雖然配套進行了部門預算編制的改革，但在縣級財政管理方面，一方面部門預算的編制還難以細化到具體項目，并且在在預算執行過程中調整頻繁。另一方面，預算內外資金結合方面還缺乏有效協調，預算外資金基本上以收定支。

2、基建投資評審與政府采購缺乏銜接與協調

主要表現在基本建設項目一方面要財政部門進行投資評審，資金要先轉入基建專戶，然后按進度向項目單位撥款。另一方面，基建項目還要參加政府采購招投標，資金要先轉入政府采購專戶，按工程進度支付。資金在財政部門內部重復轉來轉去，客觀上降低了支付效率，預算

單位反映比較強烈。

3、財政集中支付賬戶難以實現零余額

按照財政部改革方案的要求，財政直接支付和財政授權支付賬戶應該實現零余額。但目前在縣級改革中，由于配套的金融環境和網絡環境，代理銀行、人民銀行、財政三方面均不愿也難以實現“零余額”清算方式。

4、集中支付改革缺乏統一規范管理

目前，集中支付改革在縣級可以說是“百花齊放”。在機構設置、業務流程、軟硬件設施、人員配備、崗位待遇等各個方面各自為戰，互不相通，甚至有點混亂。

5、支付中心與國庫銜接不夠

現行做法是國庫股將資金從人行財政存款戶轉入代理銀行支付賬戶，國庫股需設總會計，支付中心也需設總會計，雙方要及時對賬，無形割裂了資金管理的統一性。

6、預算單位沒有按預算科目填報支出的習慣

國庫集中支付客觀上要求預算單位按照“預算科目”申報支出，但現實工作中，預算單位不僅沒有按預算科目填報支出的習慣，而且實際上也很難區分。

四、進一步深化改革的建議

1、深化部門預算改革，提高預算編制的準確性和剛性

部門預算是順利實行國庫集中支付的前提和基礎。一是對現行各項預算支出標準進行科學的調整，形成切合實際的定額。二是對預算編制和批復時間進行調整，按公歷日期于每年12月份批復下一年度預算。三是細化項目預算，減少模糊項目，為國庫集中支付提供準確的依據。

2、整合財政內部業務流程

國庫集中支付的實施，客觀上要求財政部門內部科學設計指標審批下達流程，優化支付程序，避免重復審批。因此，應重點對各類專項資金的撥付流程進行重新設計，審批單據重新印制。例如：工程項目資金流程，必須形成以項目為核心，評審為基礎，招投標為手段，直接支付為形式的科學流程。

3、科學設計單一賬戶體系，規范財政資金管理

鑒于目前縣級改革所處的金融環境，應該允許財政集中支付賬戶保留適量的資金。這一方面符合實際需要，便于推行改革，另一方面能夠激發代理銀行的積極性，降低改革成本。

對于改革后國庫結余的資金，應盡快出臺相應的市場操作辦法，明確可以投資的方向，以提高資金使用效益，避免大量資金的閑滯和浪費。例如，是否可以購買由國家開發銀行提供擔保的信托項目等等。

4、統一管理集中支付改革

上級財政部門應借鑒“鄉財縣管”的改革推進辦法，加強對國庫集中支付改革的領導，針對國庫集中支付改革的新政策、新業務，組織所屬縣區人員統一培訓業務技能，統一配置系統軟件，統一制定業務流程。

上級財政部門應針對集中支付崗位特點，制定相應的人員待遇標準。比如：做為財政部門的窗口單位，統一服裝的樣式和顏色、崗位津貼等等，以利于人同隊伍的穩定。

5、整合國庫機構的業務流程

省、市財政部門應按照財政部、財辦庫（2004）41號文件精神，對國庫和支付中心進行統籌規劃，整合機構和職能，徹底解決預算執行中的職能交叉、指標往返等問題。減少重復設崗和重復勞動，使財政資金規范在一個機構統一調度、統一核算、統一支付、規范管理，形成快捷、高效的支付流程，更好地展現國庫集中支付應有的成效。

6、加快預算科目分類改革進度

在試點基礎上，盡快出臺新的預算科目分類標準，同時加快預算會計改革，以利于國庫集中支付改革的深入推進。

第二篇：-縣國庫集中支付制度改革調查與思考

*縣國庫集中支付制度改革調查與思

考

*縣國庫集中支付制度改革調查與思考2007-12-15 23:45:09第1文秘網第1公文網*縣國庫集中支付制度改革調查與思考*縣國庫集中支付制度改革調查與思考(2)**縣是河南省實行國庫集中支付制度改革較早的單位。2003年元月，按照財政部和省市改革方案的要求，結合**實際，確定了**縣國庫集中支付改革方案，在全縣142個預算單位，全面啟動了財政國庫集中支付制度改革。三年來，改革進展順利，運行平穩，成效明顯。為了深入研究縣級國庫集中支付面臨的現狀和存在的問題，為各級領導制定進一步的改革政策提供依據，我們開展了本次關于縣級國庫集中支付改革 的專項調查。

一、調查基本情況

(一)**縣實施國庫集中支付的基本做法

1、成立機構。成立”**縣財政國庫集中支付中心”做為改革的實施部門，該機構批準編制12人，為財政全供股級事業單位，履屬財政局領導，實行”一廳式”辦公。

2、建立國庫單一賬戶體系。該縣國庫單一賬戶體系包括四類賬戶：（1）國庫存款賬戶：用于核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，由預算股（兼國庫股）管理。（2）預算外資金財政專戶：用于核算和反映預算外資金的收入和支出活動，由預算外資金管理局管理。（3）財政集中支付賬戶：用于核算和反映財政直接支付、財政授權支付的各類款項收入和支出活動。該賬戶與國庫存款賬戶、預算外資金財政專戶進行清算，由支付中心管理。（4）特設專戶：用于核算和反映社會保險基金、財政扶貧資金等政策性資金的收入和支

出活動，由支付中心管理。國庫單一賬戶體系建立后，財政局內部和各預算單位的銀行賬戶全部取消，資金納入國庫單一賬戶體系，統一管理、集中支付、統一核算。

3、規范支出撥付程序。

（1）財政資金撥付方式。根據實施集中支付管理的需要，**縣將財政局內部各類資金的撥付方式由過去的實撥資金改為按照支出類型分別下達財政直接支付和財政授權支付指標。其中對工資、政府采購、基本建設等專項支出實行財政直接支付方式。對單位的零星小額支出實行財政授權支付方式。

（2）預算單位用款方式。屬于財政直接支付的款項，預算單位向財政局主管股室提出用款申請，財政局主管股室審批后向支付中心下達用款額度指標，支付中心開具財政直接支付憑證將款項直接支付給最終收款人，預算單位憑直接支付憑證第五聯記賬。

屬于財政授權支付的款項，財政局

主管股室審按月向支付中心下達用款額度指標，在授權額度內，預算單位可以申領備用金或用原始憑證報銷（授權支付款項預算單位不需填報用款申請）。支付中心受理審核后，原始單據返回預算單位記賬，開據授權支付憑證（代替現金支票、轉賬支票和電匯委托書），加蓋支付中心印鑒到代理銀行提取現金或轉帳。

（3）建立財政支付網絡系統。依托”金財網絡”布置國庫集中支付系統，連接財政局領導辦公室、各股室和支付中心。各類指標的審批、下達實現網絡無紙化辦理，資金審批撥付時間由改革前的2-5天縮短到30分鐘，工作效率顯著提高。

（二）、調查結果

本次調查采取對80家預算單位進行問卷調查和召開部分單位財務負責人座談會兩種方式進行，共設計調查問題7項。

1、在調查的80家單位中，認為用

款比改革前方便的有43家，占52；認為更麻煩的有30家，占37；

2、在調查的80家單位中，對支付中心工作人員服務態度認為很好的有73家，占91；認為較好的有7家，占9；

3、對支付中心工作人員業務素質、辦事效率認為很好的有60家，占75；認為較好的有14家，占；

4、認為財政專項資金（政府采購、基本建設、財政扶貧、國債等）撥付程序非常簡便的有15家，占；較簡便的有35家，占；認為較繁鎖的有29家，占36；

5、認為統發工資程序非常簡便的有71家，占89；認為較簡便的有9家，占11；

6、認為在促進黨風廉政建設方面發揮很好作用的有52家，占65，認為沒有發揮作用的有18家，占23；

7、認為改革后有利于預算單位資金安全的有61家，占76，認為沒有變化的有16家，占20。

調查結果顯示：**縣國庫集中支付改革促進了財政資金管理方式的規范化和制度化，提高了預算單位的用款及時性，有利于促進節約郊外，有利于提高資金撥付和使用效率。在增強政府宏觀調控能力的同時，也促進了預算單位理財方式的轉變。總體上，改革取得了顯著成效，得到了絕大多數預算單位的認可。但是，由于有關政策的深化和細化不夠，改革還有許多待完善的方面，建議上級財政部門進一步加強管理，促進國庫集中支付改革的順利推進。

三、國庫集中支付面臨的主要問題

1、部門預算不到位

實行國庫集中支付制度以后，雖然配套進行了部門預算編制的改革，但在縣級財政管理方面，一方面部門預算的編制還難以細化到具體項目，并且在在預算執行過程中調整頻繁。另一方面，預算內外資金結合方面還缺乏有效協調

*縣國庫集中支付制度改革調查與思考

第三篇：*縣國庫集中支付制度改革調查與思考

**縣是河南省實行國庫集中支付制度改革較早的單位。2003年元月，按照財政部和省市改革方案的要求，結合**實際，確定了**縣國庫集中支付改革方案，在全縣142個預算單位，全面啟動了財政國庫集中支付制度改革。三年來，改革進展順利，運行平穩，成效明顯。為了深入研究縣級國庫集中支付面臨的現狀和存在的問題，為各級領導制定進一步的改革政策提供依據，我們開展了本次關于縣級國庫集中支付改革的專項調查。

一、調查基本情況

(一)**縣實施國庫集中支付的基本做法

1、成立機構。成立“**縣財政國庫集中支付中心”做為改革的實施部門，該機構批準編制12人，為財政全供股級事業單位，履屬財政局領導，實行“一廳式”辦公。

2、建立國庫單一賬戶體系。該縣國庫單一賬戶體系包括四類賬戶：（1）國庫存款賬戶：用于核算和反映納入預算管理的財政收入和支出活動，由預算股（兼國庫股）管理。（2）預算外資金財政專戶：用于核算和反映預算外資金的收入和支出活動，由預算外資金管理局管理。（3）財政集中支付賬戶：用于核算和反映財政直接支付、財政授權支付的各類款項收入和支出活動。該賬戶與國庫存款賬戶、預算外資金財政專戶進行清算，由支付中心管理。（4）特設專戶：用于核算和反映社會保險基金、財政扶貧資金等政策性資金的收入和支出活動，由支付中心管理。國庫單一賬戶體系建立后，財政局內部和各預算單位的銀行賬戶全部取消，資金納入國庫單一賬戶體系，統一管理、集中支付、統一核算。

3、規范支出撥付程序。

（1）財政資金撥付方式。根據實施集中支付管理的需要，**縣將財政局內部各類資金的撥付方式由過去的實撥資金改為按照支出類型分別下達財政直接支付和財政授權支付指標。其中對工資、政府采購、基本建設等專項支出實行財政直接支付方式。對單位的零星小額支出實行財政授權支付方式。

（2）預算單位用款方式。屬于財政直接支付的款項，預算單位向財政局主管股室提出用款申請，財政局主管股室審批后向支付中心下達用款額度指標，支付中心開具財政直接支付憑證將款項直接支付給最終收款人，預算單位憑直接支付憑證第五聯記賬。

屬于財政授權支付的款項，財政局主管股室審按月向支付中心下達用款額度指標，在授權額度內，預算單位可以申領備用金或用原始憑證報銷（授權支付款項預算單位不需填報用款申請）。支付中心受理審核后，原始單據返回預算單位記賬，開據授權支付憑證（代替現金支票、轉賬支票和電匯委托書），加蓋支付中心印鑒到代理銀行提取現金或轉帳。

（3）建立財政支付網絡系統。依托“金財網絡”布置國庫集中支付系統，連接財政局領導辦公室、各股室和支付中心。各類指標的審批、下達實現網絡無紙化辦理，資金審批撥付時間由改革前的2-5天縮短到30分鐘，工作效率顯著提高。

（二）、調查結果

本次調查采取對80家預算單位進行問卷調查和召開部分單位財務負責人座談會兩種方式進行，共設計調查問題7項。

1、在調查的80家單位中，認為用款比改革前方便的有43家，占52 %；認為更麻煩的有30家，占37%；

2、在調查的80家單位中，對支付中心工作人員服務態度認為很好的有73家，占 91 %；認為較好的有7家，占9%；

3、對支付中心工作人員業務素質、辦事效率認為很好的有60家，占75 %；認為較好的有14家，占17.5 %；

4、認為財政專項資金（政府采購、基本建設、財政扶貧、國債等）撥付程序非常簡便的有15家，占 18.5 %；較簡便的有35家，占43.7 %；認為較繁鎖的有29家，占36 %；

5、認為統發工資程序非常簡便的有71 家，占89 %；認為較簡便的有 9 家，占11%；

6、認為在促進黨風廉政建設方面發揮很好作用的有52 家，占65 %，認為沒有發揮作用的有18家，占23 %；

7、認為改革后有利于預算單位資金安全的有61 家，占76 %，認為沒有變化的有16家，占20 %。

調查結果顯示：**縣國庫集中支付改革促進了財政資金管理方式的規范化和制度化，提高了預算單位的用款及時性，有利于促進節約郊外，有利于提高資金撥付和使用效率。在增強政府宏觀調控能力的同時，也促進了預算單位理財方式的轉變。總體上，改革取得了顯著成效，得到了絕大多數預算單位的認可。但是，由于有關政策的深化和細化不夠，改革還有許多待完善的方面，建議上級財政部門進一步加強管理，促進國庫集中支付改革的順利推進。

三、國庫集中支付面臨的主要問題

1、部門預算不到位

實行國庫集中支付制度以后，雖然配套進行了部門預算編制的改革，但在縣級財政管理方面，一方面部門預算的編制還難以細化到具體項目，并且在在預算執行過程中調整頻繁。另一方面，預算內外資金結合方面還缺乏有效協調，預算外資金基本上以收定支。

2、基建投資評審與政府采購缺乏銜接與協調

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第四篇：淺談國庫集中支付制度改革

淺談國庫集中支付制度改革

［摘要］摘要：全面推進國庫集中支付制度改革，是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。改革取得了顯著的成效，同時也遇到了重重阻力，離全面推行國庫集中支付制度還有相當大的差距。對此，本文擬從加強改革的認識、解決國庫集中支付制度中的委托代理問題以及深化配套改革、完善各項規章制度等角度來探討進一步推進國庫集中支付制度改革。［關鍵詞］國庫改革問題

一、國庫集中支付改革的概述

（一）什么是國庫集中支付制度

國庫集中支付制度改革，是我國建立公共財政體系的重要內容，是我國現階段建立現代財政國庫制度的核心內容。國庫集中支付制度是改變現行的財政資金層層撥付程序，由國庫集中支付機構在指定銀行開設國庫單一賬戶，所有預算單位需要購買商品或支付勞務款項時，由預算單位提出申請，經國庫支付機構審核后，將資金直接從單一賬戶支付給收款人的制度。實行國庫集中收付制，是解決財政資金使用中諸多問題的治本之策，是從源頭上治理腐敗的重大措施，也是市場經濟條件下實行公共財政的必然選擇。目前，已有33個省份實施了國庫集中支付改革，并向城市、縣級推進。按照中央的統一設計和要求，2005年起我國將全面推行國庫集中支付制度改革。

（二）國庫集中支付改革的現狀

近幾年來，財政工作為適應市場經濟的發展，實現宏觀調控，穩定經濟發展，加大監督力度，實現資金優化配置，建立國庫集中收付制度，推行政府采購。實行國庫集中支付制度，就是以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全的財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，在預算單位動用財政性資金購買商品、勞務和支付款項時，由其提出申請，經國庫集中支付機構審核后，將資金通過國庫單一賬戶體系支付給收款人。這改變了過去先將財政資金層層撥付到預算單位，再由預算單位分散支付給收款人的做法，從而有效減少中間環節，減少資金占用，方便單位及時用款，提高資金使用效益。

為了推進國庫集中支付改革，經國務院批準，財政部、中國人民銀行聯合制訂出臺了《財政國庫管理制度改革方案》，并由中央財政選擇國家水利部等6家中央單位率先開始試點，財政部門對各試點單位的經費不再事先預撥，資金的使用，由各單位根據細化的預算自主決定，財政部門核對后由單一賬戶進行轉賬結算。在實際支付之前，所有的資金都集中在國庫，財政部門可以統一調度。這種制度減少了財政支出的中間環節，有效防止了財政資金被擠占、截留、挪用等問題，從源頭上預防和遏制了腐敗，確保了財政資金的使用效益。可以說，推行國庫集中支付制度改革，具有重要的現實意義。

二、國庫集中支付改革中存在的問題

（一）國庫集中支付制度在一定程度上調整了相關主體的既得利益，從而影響了制度執行的積極性

國庫集中支付是一項需要代理銀行和各級政府、單位全力配合協作的系統工程，一旦這些主體的既得利益受到破壞，制度執行起來就會異常困難。在傳統的財政收支管理方式下，財政預算性比較弱，資金按額度撥付給各個預算部門，預算部門具有很大的自主權，可以通過挪用、擠占、坐收坐支等方式實現部門利益；對于銀行來說能獲得大量的信貸資金，并且就業務處理而言也比較簡單。在實施國庫集中支付制度后，預算單位必須專款專用，在資金支配上受到很大的限制，并且由于賬戶分立核算，年底不能再像以前那樣用事業經費沖抵行政經費的缺口，原有的一些不規范的資金使用行為被嚴格限制；而銀行不僅需要投入大量的人力、物力和財力，來處理比以往復雜得多而手續費卻很少的業務，而且還面臨著諸如墊付資金、資金損失等風險，這些都對利益主體的積極性造成了非常嚴重的打擊，使得該支付制度實施起來比較困難。

（二）支付流程比較繁瑣并且難以依法理財

在國庫集中支付制度下，從項目發生到預算單位或供應商收到資金需要經歷二十多個環節，任何環節出問題就會影響整個工作流程，大大降低了工作效率。在政府制定采購計劃時，由于審批程序復雜致使財政資金不能及時到賬，從而對工作進度和資金使用效率造成了很大的影響。并且由于財政資金性質復雜，涉及的業務和部門比較繁瑣，不僅增加了相關部門的工作量，而且也使得支付效率相對低下。另外，由于預算批復時間在每年的3-4月份，而在此之前往往有些經常性專項由于沒有預算指標無法支出，迫使預算單位利用其他項目資金墊付或者延遲專項支付，導致預算項目的混用和竄用，難以滿足國庫集中支付制度中依法理財的要求。

（三）業務模式存在一定的缺陷

由于國庫集中支付方式處理每一筆支出均需要由預算單位主動發起，所以對于諸如銀行代扣代繳業務（稅款、電話費、水電費、物業費）的扣繳等被動扣款業務還難以運用目前的業務模式進行處理，否則委托代收的“零余額”賬戶就會出現“負余額”，滯納金的問題隨機產生，致使需要保留一些預算單位的基本賬戶。并且現有的國庫集中支付制度規定下一年的經費的撥付指標參照本資金的使用情況，這樣容易導致預算單位年終大量支取零余額賬戶資金，把不該財政用款的支出也用財政經費支出或者采用提取現金方式、轉儲大額定期存單以及向本單位其他賬戶劃撥資金的方式使年終零余額賬戶不會出現結余，以避免財政會因本的資金未用完而減少單位下一的經費。

三、國庫集中支付改革的對策

（一）提高預算編制和管理水平

編制預算時應將以“基數加增長”編制方法為主的改變為“零基預算加項目預算”、“因素編制法”為主再與其他方法相結合，這樣可以綜合考慮稅源情況、政策性減收和經濟增長預期等多因素的基礎上進行預算編制；在編制支出預算時將預算工作分支細化，并結合單位當年的財力狀況和實際需求對支出額度、方向和用途等做出具體核定。在執行預算時候要做到統籌兼顧，不斷強化預算的剛性約束，嚴禁隨意超越預算、擴大預算范圍和調整預算等行為發生。

（二）要進一步推進和細化預算編制改革

財政資金不再區分預算內外。即將所有的財政資金都納入預算，從而使國庫收支真實反映所有的財政收支狀況，并使所有的財政收支都納入國庫的管理和監督范圍。改變預算的歷年制為跨年制。我國的預算是1月1日到12月30日，即歷年制，但審批預算的各級人大一般都是在3月或更晚一些時候開會，這使得前幾個月的預算執行缺乏法律依據。我國可以借鑒國外實行跨年制，這樣可使預算草案在預算執行前就得以通過，全年的預算都有法律依據。細化預算科目，深化部門預算改革。國庫集中支付制度要求部門預算具體而準確，而我國目前的預算編制比較粗糙、預算科目比較籠統，不利于國庫集中支付制度的運行，所以有必要從功能上、性質上進行預算科目規范分類，建立多級預算體系，每項支出都要有相應的科目，并在一套科目中反映。

（三）簡化業務流程，提高資金支付效率

進一步優化業務流程，提高財政資金支付效率。進一步簡化用款計劃審批程序，特別是

要簡化財政內部對用款計劃的審批環節。如對人員和公用經費的審批程序可直接報送到國庫部門予以審批，或直接按照均衡撥款的原則在每月底自動產生下達用款計劃；進一步規范財政部門的審批時限，盡量在規定的時間內完成審批，保證單位及時用款；改進和簡化資金清算程序，節省清算時間，延長單位使用資金的時間，方便單位用款。同時，建議人民銀行制定電子住處的使用和管理辦法，逐步取消紙技憑證的傳遞，實現網上資金的無紙化清算。

（四）協調各利益主體的利益

財政會計、代理銀行、國庫和預算單位等都是國庫集中支付制度下的利益主體，雖然它們之間存在著博弈關系，看似利益沖突，實際上只要它們相互鼎力配合協作，完全可以使各利益主體的利益最大化，實現“共贏”。例如，代理銀行和國庫之間加強溝通和聯系，代理銀行認真把關，決不允套取國庫資金的現象發生，否則取消其代理資格；與此同時，國庫也應積極配合代理銀行的工作，及時清算代理銀行的代墊資金，如果由于財政困難等原因難以及時清算，則應該及時和代理銀行溝通協商，把代理銀行的代墊資金作為政府的貸款處理，及時還本付息。只有互惠互利，確保各方的利益，才能順利推進國庫集中支付制度的實施。2011年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預算執行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務管理中的核心基礎性地位。隨著國庫集中收付制度改革扎實有序推進，我國實現了財政資金運行由“中轉”變為“直達”，財政資金運行監控能力和使用效益大幅提高，基層預算單位每一筆收繳和支付信息，都可以實時傳輸到財政部門。同時，財政資金運行安全得到切實保障，通過建立預算執行動態監控機制，實現了財政部門對預算執行全過程的實時、明細和智能監控。

參考文獻：[1]張維迎。博弈論與信息經濟學[M].上海：上海人民出版社，1996.[2]財政部國庫司。國庫集中支付基本業務釋要

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第五篇：深化國庫集中支付制度改革的思考

深化國庫集中支付制度改革的思考

宜賓市財政局

國庫集中支付制度改革是財政支出管理制度的重大創新，是目前規范財政資金支出管理最徹底、最完善、最可靠的模式。宜賓市國庫集中支付制度改革自2003年成功啟動試點以來，經歷了近6年的實踐，截止2007年底，市、縣兩級納入改革的單位已達1142個，占全部預算單位的79%，累計從集中支付系統支付財政資金95億元，撤銷賬戶2922個，集中支付沉淀在國庫或非稅專戶的資金達4.94億元。

國庫集中支付制度改革在我市的推行，明顯提高了我市財政資金支付管理水平。一是暢通了資金支付信息反饋渠道，增強了資金支出透明度，從源頭上減少了腐敗行為的發生；二是促進了預算單位嚴格“按預算用款，按計劃辦事”，增強了預算的約束力。三是減少了資金支付環節、縮短了資金支付時間，提高了資金運行效率；四是緩減了財政資金周轉困難和壓力，提高了財政資金使用效率。

國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，其基本框架和模式在我市已基本確立，且取得了顯著成效。但在改革推進過程中，我們發現仍然存在一些問題，改革的各環節、各相關方面還有待進一步深化、協調與配合。

（一）相關配套改革滯后。

1、相關法律、法規和制度修訂滯后。從法律地位層面來看，國庫集中支付制度改革處于“無法可依”的尷尬境地。現行《預算法》、《國家金庫條例》、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等法律、法規和制度都是1998年以前制定的，建立在原分散支付方式的基礎上，其中的內容都未涉及國庫集中支付制度改革，現行國庫集中支付制度改革的推行只能依據政府部門的文件，一些地方還與現行制度相抵觸。如零余額賬戶使用的規定與現行金融會計基本制度。按照國庫集中支付改革要求，零余額賬戶實行“先支后付”，即由代理銀行先墊付資金，每日營業終了前再根據當日資金支出情況匯總與人民銀行國庫單一賬戶進行資金清算。這不符合現行金融會計制度中先收后支、不墊付款項的結算原則。同時，現代商業銀行經營管理制度也不允許各類存款賬戶透支記賬。

2、部門預算編制改革滯后。預算作為預算執行的前提和重要基礎，對國庫集中支付起著基礎性作用。但截今為止，部門預算在正式批復后仍問題百出,給支付執行環節和決算環節帶來極大的困難和工作量。如：行政人員使用事業科目；上人員和經費結余在事業科目，下預算經費又放在行政科目；相同部門、相同項目上下使用不同科目等等。就我市而言，為提高部門決算質量，增大上下決算資料的可比性和實用性。針對功能科目，預算執行部門（國庫科、支付中心）在辦理執行時，發現功能科目錯誤或不合理，均與相關業務科室及預算科核實，調整或更正科目，但這一過程，不僅增加了預算執行部門的工作量，更重要的是某些在執行環節未能發現的問題，就延至決算環節，嚴重影響決算報表質量和可用性；經濟科目使用的隨意性就更大了，且支付部門基本沒有人力對該部份問題向預算部門提出修改建議。以下為2007我市本級系統內隨機抽取3個預算單位（甲、乙、丙）經濟科目的預算數、執行數與部門決算上報數的對比情況。按相關政策規定，如果預算的準確率高，系統內執行數與部門上報決算數(原則上)應基本一致，但從表中數據看出，兩者間均存在不同程度的差異，差異率（注）最高達947%，可見預算的隨意性、預算的不到位率。

部門預算編制出現的上述問題，我們認為應從主觀和客觀兩方面分析。主觀方面的問題：第一是預算編制單位只重視得到多少預算資金，不重視科目使用或編制人員責任心不強，圖方便省事，隨意使用科目。如將在職和離退休人員基本支出和公用支出統一使用一個在職人員科目，這樣就造成年終決算離退休人員的人員信息無法擺放等問題；第二是預算審核部門存在重視資金分配，輕支出管理的意識，在審核時只重視資金量，而沒有認真審核單位編制的科目，使單位編制的錯誤科目延至執行環節；第三是財政在年中辦理追加指標時，將應該由多個經濟科目管理的預算，下達在一個經濟科目中，導致預算的不合理和與決算的不一致。

客觀方面的問題：第一是政府收支分類科目改革后，預算編審人員對政府收支分類科目的政策性和使用范圍理解不透、業務不熟，無法正確使用科目；第二是預算編審軟件（E財軟件）對相關人員性質、經費科目使用、上下結轉的一致性、邏輯性等沒有強硬的技術審核要求，導致編審下達的預算一致性太差。

預算編審環節存在的問題，給集中支付環節帶來重重問題和困難，同時嚴重影響決算質量，使決算資料失去真實性和可比性。

（二）集中支付方式上存在的問題。

國庫集中支付將資金支付分為財政直接支付和財政授權支付兩種支付方式。源于種種阻力，改革截今為止，財政直接支付范圍僅限于工資、政府采購及很少的基本建設資金，大量的是財政授權支付。授權支付包括轉賬和現金提取業務，由單位自行在支付系統中辦理，轉賬業務雖然從系統中可以看到單位資金總體去向，但與財政直接支付相比，其監督相對減小，加上代理銀行不愿失去預算單位這一優質客戶，管理相對松懈，客觀上為預算單位套取或轉移、挪用財政資金留下了空間；對現金提取業務，在系統內只能看到提取現金的數量，卻無法了解其使用方向，且《財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》對預算單位提取現金的數額和次數未作具體規定。在實際工作中，預算單位往往通過化整為零多次支取的手段來提取現金，使大量的現金從零余額賬戶中游離出去，至于支取行為是否合理，支取的真實用途是什么，支付環節難以實施有效監管。

（三）財政資金使用情況的監督平臺沒有得到有效利用。

實行國庫集中支付改革后，財政資金在國庫單一賬戶內運作，預算單位使用的資金，凡轉賬支出部份，財政部門可以通過預算執行動態監控系統實施實時動態監控。但目前僅財政部和省級財政部門建立了預算執行動態監控系統，市、縣級財政部門還未建立預算執行動態監控系統，要對預算單位資金使用情況進行監督，只能通過集中支付系統提供的支付信息進行查看，不能實施實時預警監督。在實際工作中，對預算單位資金使用情況的監督也僅流于形式，其主要原因：一是財政國庫支付中心沒有對預算單位資金使用的監督執法權；二是隨著國庫集中支付改革的深入推進，國庫支付中心的工作量越來越大，國庫支付中心沒有多余的人力和精力實施監督；三是其他監督部門（審計、監察、財監等）也未實施實時監督。一方面是由于其他監督部門對集中支付系統提供的監督平臺不了解、沒有充分利用支付系統提供的信息開展監督；另一方面是由于資金支付方式多樣、筆數也太多，其他監督部門僅通過集中支付系統提供的支付信息，對每一筆資金的使用情況進行實時監督，工作量太大，客觀上也是不現實的。

針對國庫集中支付制度改革存在的上述問題，筆者擬從深化配套改革、強化資金支付管理、加強資金使用監管等角度探討進一步深化國庫集中支付制度改革。

（一）深化相關配套改革。

1、修訂相關法律、法規和制度，確立國庫集中支付的法律地位。國庫集中支付制度改革作為財政支付管理的核心制度，成功改革推行至今卻還未上升到法律層面被確定下來，充分體現了相關法律修訂的滯后性。因此，應盡快對涉及到的相關法律、法規和制度進行修訂，如修訂《預算法》及其實施條例、《國家金庫條例》及其實施細則、《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計制度》等。把國庫集中支付的內容寫進相關的法律、法規和制度中，確立國庫集中支付制度的法律地位，進一步明確財政部門、人民銀行國庫部門、代理銀行和預算單位的權利與義務。

2、深化部門預算改革，提高部門預算質量。一是加大培訓力度，提高預算編審人員的政策業務水平。預算編審是一項政策、業務要求很高的工作，編審人員的水平高低，直接影響預算質量，無論是部門編制人員還是財政審核人員，都應加強對政策、業務的學習，熟練掌握相關法規、政策和預算科目使用范圍等等。建議財政部門每年至少組織一次培訓，除對相關法規、政策要求作解讀外，還應針對預算科目的使用原則、范圍、上下科目使用的一致性等等作詳細講解，提升每一位編審人員的政策業務水平，盡力確保預算科目使用的合理性，提高部門預算編審質量。二是強化預算編審工作意識，嚴格預算編審紀律。預算單位編制人員要增強編制工作責任感，不能只考慮單位利益和個人工作利益，增大預算編制的隨意性；財政部門應切實轉變觀念，牢固樹立資金分配與支出管理同等重要的意識，加強對支出科目使用的管理，在預算審核時，準確把握科目的使用范圍，高度重視對相同單位項目上下或在同一分不同批次下達預算時科目使用的一致性，提高預算編審質量。三是加強信息技術的運用，強化預算編審軟件的技術審核措施。目前使用的預算編審軟件（E財軟件），僅有基本數據、資金、人員、功能科目、經濟科目、基本情況等基本要素，對相關人員性質、經費科目使用、上下結轉的一致性、邏輯性沒有強硬的技術審核要求，加大編審軟件技術審核要求，能很大程度減少預算編審環節的人為錯誤，相應提高預算編

審質量。四是強化部門決算資料的利用價值，充分發揮部門決算資料對預算編制的反作用。預算是預算執行管理的基礎，決算反映預算執行的結果。就目前而言，因在預算執行環節對錯誤、不合理的功能科目和部份經濟科目已作調整，故部門決算質量在科目使用、邏輯要求等方面都高于下達的預算，特別是在部門決算辦理時未作調整的經濟科目，除少數部門因種種原因對個別科目特殊處理外，其各科目支出情況基本與單位實際支出情況一致。上年部門的決算資料作為下本部門預算編制的參考資料，對提高預算編制的準確性、科學性等有很好的指導作用。

提高部門預算質量，做到年初預算就是決算，就我國目前來看，需要一個相當長的時期，但做到年初預算與追加預算盡量準確、細化卻并不是一個很難解決的問題，需要各部門、各環節的共同努力與協調配合。

（二）深化集中支付改革。

1、擴大財政直接支付范圍。針對目前改革處于直接支付范圍小，授權支付量大的情況，財政應加大宣傳力度，排除各方阻力，擴大直接支付范圍，減少財政授權支付量，降低部門自行支付可能產生的支付風險。

2、建全內控機制，堵塞支付管理漏洞。財政部門、人民銀行、預算單位、代理銀行應完善國庫集中支付的有關制度，嚴格執行資金支付的操作程序，建立健全內部管理機制，明確各個崗位的職責，以及各崗位間的牽制機制，加強對系統操作權限、印章等的管理，堵住支付管理上存在的漏洞。

3、大力推進公務卡制度改革，強化現金支付管理。所謂公務卡，是指預算單位工作人員持有的，主要用于日常公務支出和財務報銷業務的信用卡（貸記卡）。公務卡制度的直接作用是將傳統現金支付結算改為用公務卡支付結算，傳統的日常公務支出是工作人員提前向單位借款，以現金支付的方式對消費行為進行結算后持發票回單位報銷，存在現金支付不透明和報銷管理上的監管漏洞。使用公務卡結算是工作人員（持卡人）在單位設定的信用額度內，對差旅費、會議費、招待費和零星購買支出等消費行為進行刷卡結算，然后憑消費發票及相關刷卡憑證回單位報銷。使用公務卡結算，消費支出具有銀行卡“雁過留聲”特點，不僅可以有效克服傳統的現金支付方式存在的風險，提高財政財務管理透明度，還可以滿足財政動態監控需要，從源頭治理腐敗和減少違法違規行為的發生，強化預算支出管理。

（三）強化資金使用監管，充分發揮集中支付系統監督平臺的作用。

1、進一步建立完善預算執行動態監控系統。為了保證財政資金規范使用，減少預算單位資金支付的違規行為，市、縣級財政部門應盡快建立集綜合查詢、實時監控、智能預警、監控分析等多功能于一體的預算執行動態監控系統，為強化財政資金使用監管提供先進的技術支撐。

2、各監督部門共同配合，實施實時動態監控。對財政資金使用情況的監督，僅僅依靠財政部門通過預算執行動態監控系統開展實時監控，只是從電腦智能技術層面實施了監督，還不全面，存在監管漏洞，因此，還需要審計、監察、財監等監督部門聯合起來，共同配合監督才能有效堵住監督漏洞。財政部門通過預算執行動態監控系統對預算單位使用的每一筆資金的活動狀況（付款人、付款銀行及賬戶、付款金額、付款科目、付款用途、收款人、收款銀行及賬戶、交易時間）進行實時監控，一旦發現“異動資金”，預算執行動態監控系統便發出預警信號，國庫支付中心根據預警信號及時對“異動資金”進行核實后，把問題或疑點提供給相關監督部門（審計、監察、財監等），監督部門對問題或疑點進行跟蹤核查，對確有問題的資金及時進行糾正，并配合執法部門及時對預算單位作出處罰。充分利用預算執行監控系統先進技術手段和監督部門聯合監督的威懾力，對財政資金使用進行實時監督，才能減少預算單位的違規行為，確保財政資金得到規范使用，提高資金使用效益，有效防止腐敗行為的發生。

注：差異率計算公式:（部門上報決算數一系統內執行數）/系統內執行數。當差異率為0時，決算數等于執行數，表明兩者間無差異；當差異率為正數時，決算數大于執行數；當差異率為負數時，決算數小于執行數，差異率無論是正數還是負數，距0越遠，表明決算數與執行數間差異越大。預算數與系統內執行數間的差，即系統內部門額度結余。