第一篇：財政國庫管理制度改革單位年終結余資金賬務處理暫行規定

附件：

財政國庫管理制度改革單位年終結余資金

賬務處理暫行規定

為進一步規范和加強財政國庫管理制度改革單位年終結余資金的賬務處理，規范單位會計核算，根據《財政國庫管理制度改革方案》以及現行有關財政財務管理制度，制定本規定。

一、設立“財政應返還額度”科目

在資產類（資金占用類）增設“財政應返還額度”科目（事業單位編號125，行政單位編號115，建設單位編號235）。財政直接支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位本年度財政直接支付預算指標數與財政直接支付實際支出數的差額，貸方登記下年度實際支出的沖減數；財政授權支付年終結余資金賬務處理時，借方登記單位零余額賬戶注銷額度數，貸方登記下年度恢復額度數（如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，借方需同時登記兩者差額，貸方登記下年度單位零余額賬戶用款額度下達數）。

二、財政直接支付年終結余資金賬務處理

行政事業單位、建設單位年終依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額作相關會計賬務處理：

1．行政單位

借：財政應返還額度——財政直接支付

貸：撥入經費——財政直接支付

2．事業單位

借：財政應返還額度——財政直接支付

貸：財政補助收入——財政直接支付

3．建設單位

借：財政應返還額度——財政直接支付

貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政直接支付

下年度恢復財政直接支付額度后，行政事業和建設單位發生實際支出時，借記支出類科目，貸記“財政應返還額度——財政直接支付”科目。

三、財政授權支付年終結余資金賬務處理

（一）年底額度注銷賬務處理

1．行政事業單位、建設單位年終依據代理銀行提供的對賬單作相關注銷額度的會計賬務處理：

（1）行政單位

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

（2）事業單位

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

（3）建設單位

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

2.如單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，根據兩者間的差額作相關會計分錄：

（1）行政單位

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：撥入經費——財政授權支付

（2）事業單位

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：財政補助收入——財政授權支付

（3）建設單位

借：財政應返還額度——財政授權支付

貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政授權支付

（二）恢復額度賬務處理

行政事業單位、建設單位依據下年度年初代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作相關恢復額度的會計賬務處理：

1．行政單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

2．事業單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

3．建設單位

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

（三）如下年度單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度，作相關會計分錄：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政應返還額度——財政授權支付

四、年終結余資金及其分配的賬務處理按照財政財務管理相關規定執行。

五、正式批復后的結余資金數小于已恢復的額度數，作調減結余資金和已提取基金的賬務處理。

六、本規定由財政部負責解釋。

七、本規定自2005年1月1日起施行，2004年單位年終結余資金賬務處理適用本規定。2002年1月4日財政部辦公廳發布的《關于2001年財政國庫管理制度改革試點單位年終結余賬務處理有關問題的通知》（財辦庫〔2002〕1號）同時廢止。

第二篇：財政國庫管理制度改革

財政國庫管理制度改革

單位會計核算：

（一）對財政直接支付的支出，預算單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發工資銀行蓋章轉回的工資發放明細表）入賬，會計分錄為：

行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：撥入經費──財政直接支付

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：財政補助收入──財政直接支付

建設單位根據代理銀行轉來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付

如財政直接支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

（二）對財政授權支付，預算單位根據代理銀行蓋章的《財政授權支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產類增設“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業單位編號103）進行核算，會計分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經費──財政授權支付

事業單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入──財政授權支付

對財政授權支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設單位應予以記賬，并在資產占用類增設“零余額賬戶用款額度”會計總帳科目（編號234）進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政授權支付

（三）預算單位從預算單位零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位：

借：事業支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

建設單位：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預算單位從單位零余額賬戶提取現金和支用

時，會計分錄為：

行政單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經費支出、庫存材料等

貸：現金

事業單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業支出、材料等

貸：現金

建設單位：

借：現金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現金

（五）如授權支出部分的支出構成新增固定資產的，應同時登記固定資產賬，會計分錄為：

借：固定資產

貸：固定基金

財政授權支付額度余額注銷

終了，縣財政局將單位年終結余用款計劃額度注銷，同時，代理銀行和基層預算單位在12月31日時點對賬簽證后，憑銀行對賬簽證單將基層預算單位零余額賬戶財政授權支付額度余額注銷。

行政事業單位、建設單位按上述規定將零余額帳戶財政授權支付額度余額注銷后，其賬務處理如下：

行政單位

借：撥入經費—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業單位

借：財政補助收入—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

建設單位

借：基建撥款—財政授權支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業單位、建設單位對財政直接支付指標余額不進行賬務處理。

第三篇：財政國庫管理制度改革問答

財政國庫管理制度改革問答

1、國庫管理制度改革的目標和主要內容是什么？

答：國庫管理制度改革的目標是建立適應社會主義市場經濟發展要求的現代國庫集中收付制度。主要內容是：建立國庫單一賬戶體系，規范財政收支行為，收入直達國庫或財政專戶，支出實行財政直接支付和財政授權支付，所有財政性資金收支一律通過國庫單一賬戶體系運行。

2、國庫單一賬戶體系有哪些賬戶構成？預算單位可以開設哪些賬戶？ 答：國庫單一賬戶體系有五類賬戶構成，即國庫單一賬戶（國庫存款戶），由財政部門在人行開設；預算外資金財政專戶，由財政部門在商業銀行開設；財政零余額賬戶，由財政部門在代理銀行開設；預算單位零余額賬戶，由財政部門為預算單位在代理銀行開設；特設專戶，由財政部門或財政部門按規定為預算單位在銀行開設。改革后，預算單位只能開設一個零余額賬戶，經批準方可開設特設專戶。

3、預算單位銀行賬戶的開設要求是什么？辦理程序是什么？

答：預算單位原開設的銀行賬戶一律取消，由財政部門在代理銀行為其開設一個零余額賬戶，用以辦理財政授權支付的財政性資金和預算單位其它資金收支業務。經批準可以開設特設專戶。需要設立、變更銀行賬戶的，應按規定程序辦理審批，具體辦理程序是：預算單位需要開戶時應向市財政局國庫科提出設立零余額賬戶、特設專戶的申請，國庫科核準后以市財政局正式文件下達預算單位，并通知市人行和代理銀行，預算單位憑文件到市財政國庫支付中心（簡稱支付中心）辦理預算單位預留印鑒手續，由支付中心為預算單位開設零余額賬戶和特設專戶。

4、預算單位在什么情況下可以開設特設專戶？

答：按照上級財政部門規定，預算單位必須另設特殊賬戶的，應持有關文件，經財政部門批準后，可設特設專戶。特設專戶用于核算國家有特殊管理要求的政策性專項資金或專用基金的收入和支出。

5、財政國庫管理制度改革后對財政性資金實行哪幾種支付形式？ 答：財政國庫管理制度改革后，對財政性資金實行財政直接支付和財政授權支付兩種形式。財政直接支付是指由財政部門向代理銀行簽發支付憑證，代理銀行根據支付憑證通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品或勞務的供應者）或用款單位（即具體申請和使用財政性資金的預算單位）賬戶。財政授權支付是指由預算單位按照財政部門授權在批準的用款額度內自行簽發支付憑證，經支付中心審核簽章后，代理銀行通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人。

6、財政直接支付的范圍是什么？如何辦理財政直接支付業務？ 答：財政直接支付的范圍包括統發工資支出、工程支出、政府采購支出、一類會議費等部門預算明確到項目并且支到用款單位的支出，預算單位辦理財政直接支付需填寫《財政直接支付申請書》。經支付中心核定后，辦理支付業務。財政直接支付項目屬于政府集中采購的，預算單位應先向市財政局政府采購科提出采購申請，采購工作完成后，經支付中心辦理財政直接支付業務。

7、財政授權支付的范圍是什么？如何辦理財政授權支付業務？

答：財政授權支付的范圍包括未納入財政直接支付范圍所有支出。預算單位實際支出資金時，由預算單位依據分月用款計劃和相關原始憑證，向支付中心提交《財政授權支付憑證》，支付中心根據預算單位提交的《財政授權支付憑證》，核對有關原始憑證（原始憑證需經單位財務負責人和經辦人員簽字）和預算單位的授權支付額度，確認無誤后，辦理轉賬付款或提取現金業務。

8、預算單位如何使用現金？

答：預算單位收到的現金應及時繳存，不能以儲蓄方式存入銀行，更不能違規“坐支”。納入支付中心零余額賬戶管理的預算單位已有明確用途的支出需用現金支付時，按照《現金管理條例》和確定的現金結算方式辦理支付。單位日常零星辦公支出，事前沒有明確用途的，預算單位可采取預撥現金方式提取一定的備用現金，滿足日常辦公必須。有特殊情況支用現金超出預算單位現金使用限額的，經財政局國庫科批準方可提取，用于較大數額的現金支付。預算單位應在實際形成支出后及時向支付中心結報支出。預撥現金支出結報時應填制《預算單位預撥現金支出結報單》，由支付中心審核后按規定予以結報。預算單位不得套取現金，也不得相互借用現金，違反規定的，支付中心有權暫停辦理其授權支付業務。

9、什么是預算單位其它資金？如何使用？

答：預算單位其它資金是指預算單位在財政預算撥款和財政專戶撥款之外通過其它各種渠道自行籌措的資金。主要包括經營、借用、貸款、捐贈、保管、抵押以及往來結算等占用的資金。預算單位其它資金作為單位自有資金自主安排使用，支付時履行財政授權支付有關手續辦理支付業務。

10、單位使用預算外資金時有哪些特殊規定？

答：預算單位用預算外資金安排支出時，不僅要編制支出分月用款計劃，而且要以收控支，預算單位支出計劃額度應控制在收入完成數額以內。

11、預算單位支付經辦人員在集中支付中的主要職責是什么？

答：為了保證預算單位資金的安全，預算單位應指定財務會計人員在支付中心集中辦理支付業務。單位經辦人員的主要職責為：（1）根據批復的部門預算，編制《預算單位支出分月用款計劃》，經主管部門審核后，報市財政局歸口管理科室。（2）負責填寫《財政直接支付申請書》、《財政授權支付憑證》和《預算單位預撥現金申請表》、《預算單位預撥現金支出結報單》，做到項目清楚，印鑒齊全，單位領導批示手續完備。（3）負責本單位日常現金的保管和使用工作，不得轉存、挪用、私借，并按規定辦理結報。（4）編制預算單位《零余額賬戶支出月報表》，按時報送市財政局歸口管理科室。定期與支付中心、代理銀行對帳。（5）負責開具單位的銀行結算票據。

12、用款計劃編制的根據是什么？部門預算批復前對預算單位支出有哪些要求？

答：預算單位編制分月用款計劃的依據是財政局批復的部門預算。部門預算批復前，原則上只支付預算單位基本支出，項目支出除市政府專項批準外一般不予支付，部門預算批復前預算單位的基本支出依據是，市財政局預算科于每年12月15日前下達預算單位下年第一季度預算控制數，分送有關科室，有關科室編制預算單位分月用款計劃，經國庫科審批后作為預算單位第一季度支出控制額度下達支付中心和預算單位，預算單位依據此辦理支付。

13、預算單位分月用款計劃是如何報送和批復的？

答：預算單位應到歸口管理科室報送分月用款計劃。預算單位應根據批復的部門預算按季分月編制分月用款計劃。預算單位于每季度末月15日前編制下季度分月用款計劃，經主管部門審核、匯總后報送市財政局主管科室；各歸口管理科室對預算單位報送的分月用款計劃審核后報國庫科，由國庫科審批后分別下達各歸口管理科室和支付中心，并由歸口管理科室批復主管部門，由主管部門批復到預算單位。

14、預算單位分月用款計劃應該如何填寫？

答：預算單位應分別填寫基本支出用款計劃和項目支出用款計劃，基本支出用款計劃按均衡原則編制，項目支出用款計劃按項目實施進度編制。《預算單位支出分月用款計劃》的填寫方法如下：“預算科目”按照《政府預算收支科目》填寫，填寫到最底級科目。“預算項目”按實際用途盡量細化填寫，如在職人員工資應按基本工資、津貼等項目填報；離退休人員經費按離休人員、退休人員分別填寫。“資金性質”按照預算內、預算外和單位其它三種資金性質填寫。“本月用款計劃額”按財政直接支付、財政授權支付分別填寫，屬于統發工資支出、工程采購支出、物品和采購支出等填財政直接支付；未納入統發工資范圍的工資支出以及未實行財政直接支付的購買支出和零星支出等填財政授權支付。項目支出用款計劃在項級科目下要具體到實際支付項目。基本建設支出、科技三項費用、專項類支出用款計劃要按具體項目編制。

15、預算單位有哪些業務需要到財政局有關科室辦理？哪些業務需要到支付中心辦理？

答：預算單位申請預算（包括編制部門預算草案、追加預算等）、編制分月用款計劃時，需到的主管科室辦理。預算單位根據批準的用款計劃實際支付資金時，需要到支付中心辦理。

16、預算單位需要追加支出預算時應如何辦理？ 答：預算單位確需追加預算的，應按下列步驟辦理：（1）預算單位將預算項目、預算金額、可行性報告報市財政局管理科室。（2）追加預算經市政府批準、財政局批復后，相應調整預算單位分月用款計劃（格式同用款計劃），由國庫科下達支付中心后，預算單位憑用款計劃到支付中心辦理資金支付。

17、工作日之外，預算單位如何支取款項？

答：由于國庫支付中心的各類款項都是由代理銀行支付的，在工作日之外，代理銀行不受理支付業務。因此，預算單位應對款項支取計劃做出合理安排，對在工作日之外需支取的款項，應提前辦理。

18、預算單位會計業務的真實性、完整性由誰負責？

答：按照《中華人民共和國會計法》第四條規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。國庫管理制度改革后，預算單位的資金所有權、財務管理權和會計核算權不變，即資金所有權、使用權、審批權仍然歸預算單位，因此，預算單位會計業務的真實性、完整性仍由原單位負責。

19、財政國庫支付中心的主要職責是什么？

答：支付中心的主要職責是管理財政直接支付方式使用的財政零余額賬戶、財政授權支付方式使用的預算單位零余額賬戶；統一受理預算單位用款申請，并根據預算指標和用款計劃、用款額度辦理財政直接支付和財政授權支付業務；負責預算單位工資統一發放工作；進行財政資金直接支付和授權支付的總會計核算，建立會計信息系統，按時提供財政支付信息，出具日旬月報表，并定期和國庫科、代理銀行、預算單位進行對帳。

第四篇：財政國庫管理制度改革概述

財政國庫管理制度改革概述

一、財政國庫管理制度概述

（一）財政國庫管理制度改革的背景

以分稅為主體的財政收入管理體制

以部門預算為主要內容的財政支出管理體制改革

1、部門預算——1999年

2、國庫集中支付——2001年

3、政府采購——2002年，《政府采購法》2003年1月實施

4、政府收支分類改革——2007年

財政支出管理體制的三項改革，部門預算是基礎，國庫集中支付是手段，建立規范運作的公共財政框架是目的。

（二）財政國庫管理制度改革的必要性

基本解決以往存在的資金擠占、轉移、挪用等問題

提高資金使用效率和資金支付透明度

能夠進一步提高預算單位財務管理的意識和水平

強化了財政監督職能，變事后監督為事前、事中、事后全過程的監督

（三）財政國庫管理制度改革的主要內容

建立國庫單一賬戶體系

規范收入收繳程序

規范支出撥付程序

按照市委、市政府和市財政局的要求，我們從2001年開始實行會計集中核算，2002年實行現代國庫管理制度的改革，相配套的部門預算、政府采購也在2002年開始實行。具體講就是推行國庫集中收付制度改革，這項改革的主要內容有以下幾項：

一、改變賬戶設置，統一建立國庫單一賬戶體系。過去一個預算單位有很多賬戶，多的有幾十個，甚至一百多、幾百個的都有。通過建立國庫單一賬戶體系，在會計集中清理、整頓、撤并了預算單位的多個賬戶的基礎上，按照規范化的要求建立統一的國庫單一賬戶體系，所有財政資金都要通過國庫單一賬戶體系來運行。

二、改變了收付方式，建立收支直達的資金運行方式。過去是層層匯繳、層層撥付，現在通過國庫集中收繳的辦法就可以使收入直接達到財政專戶，支付直接達到用款單位。

三、改變監管方式，實行財政國庫動態監控。過去錢撥出去就看不到了，現在通過實時監控系統及時發現問題，及時解決問題。每個預算單位支出一筆錢從代理銀行發生支付到財政部門看到這個信息大概只有三、五分鐘的時間，可以說財務人員在辦理支出的過程中剛一辦完還沒等你回到單位財政部就已經看到了這項支出的具體內容，如果發現你的支出違反規定，我們就可以通過電話及時予以核實糾正。

財政部對會計集中核算的評價。客觀上講，前些年一些基層單位實行會計集中核算確實收到一定成效。但是這種做法嚴格上講是不夠規范、完善的，所以實行國庫集中支付制度后，這種模式應該逐步向國庫集中支付過渡。但是考慮到我們國家很大，各地的縣級單位基礎條件、管理情況、技術水平差異很大，我們對縣級改革總體方向上要

向國庫集中支付過渡，但是具體辦法上我們不搞“一刀切”，而是要求結合各地特點，積極創造條件，穩步推進。對一些條件比較具備的縣，應該加快從會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌；對于條件尚不具備的縣可以因地制宜，采取適宜的過渡性措施，做好國庫集中支付與會計集中核算的銜接工作。其中關鍵一點是要堅持以國庫單一賬戶體系為基礎，將會計核算中心的財政性資金賬戶改為零余額賬戶，實行先支付后清算，不得將資金實撥到會計核算中心賬戶沉淀。

從2009年開始，山西省財政廳下發文件要求地、市、縣級部門從會計集中核算向國庫集中支付制度的轉軌，2012年作為一項考核任務要求必須完成轉軌工作。

二、會計基礎工作規范

第五篇：東莞市市級單位財政國庫管理制度改革試點

東莞市市級單位財政國庫管理制度改革試點

資金銀行支付清算辦法

第一章 總 則

第一條 為適應財政國庫管理制度改革需要，確保財政性資金及時支付與清算，提高財政性資金運行效率和使用效益，規范財政性資金銀行支付清算行為，根據《財政國庫管理制度改革試點方案》（財庫?2001?24號）等相關法規制度，參照中央、省單位改革試點的做法，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于進行財政國庫管理制度改革試點的市級預算單位財政性資金的銀行支付清算。

第三條 本辦法所稱財政性資金銀行支付清算，是指通過中國人民銀行東莞市中心支行和商業銀行資金匯劃系統，將財政性資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位（以下簡稱收款人）賬戶，以及國庫單一賬戶體系中各賬戶之間資金劃撥的行為。

國庫單一賬戶體系由一列銀行賬戶構成：東莞市財政局（以下稱市財政局）在中國人民銀行東莞市中心支行開設的國庫單一賬戶，市財政局在商業銀行開設的市級財政零余額賬戶和預算外資金財政專戶，市財政局在商業銀行為預算單位開設的預算單位零余額賬戶和特設專戶。

上述賬戶體系中國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶按專用存款賬戶管理。

第四條 財政性資金的支付與清算必須遵循準確、及時、安全的原則。

第五條 代理銀行是具體辦理財政性資金支付與清算業務的商業銀行。代理銀行通過中國人民銀行東莞市中心支行和本行的資金匯劃系統，根據支付方式和支付地點的不同，采用同城轉賬、異地匯兌和現金支付等方式實現財政性資金的支付與清算。

第六條 代理銀行應當準確、及時地辦理財政性資金的支付與清算業務，對本系統經辦行進行監督檢查，及時解決資金匯劃中出現的問題，并接受中國人民銀行東莞市中心支行與市財政局的管理.第七條 代理銀行應當具備以下條件：

（一）持有中國人民銀行東莞市中心支行核發的金融機構法人許可證或經營金融業務許可證和工商行政管理部門頒發的營執照，資金實力雄厚，具有較強的抗風險能力和較好的經營業績。

（二）具備先進的資金匯劃系統，保證本行系統同城轉賬實時、異地匯劃兩小時內到賬。

（三）內部管理規范，內控制度健全，具有嚴格的操作規程，并設臵相應的業務部門和配備專業工作人員。

（四）中國人民銀行東莞市中心支行和市財政局規定的其他條件。

第八條 代理銀行的市分行與中國人民銀行東莞市中心支行和簽訂代理財政性資金銀行支付清算協議。協議應包括以下條款：代理財政性資金支付清算的方式；協議雙方的權利和義務；違約責任等。

第九條 中國人民銀行東莞市中心支行和市財政局對代理銀行代理財政性資金支付清算業務進行監督管理。

第二章 賬戶與憑證

第十條 中國人民銀行東莞市中心支行為市財政局開設的國庫單一賬戶，用于與市級財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶清算。開戶時，市財政局須向中國人民銀行東莞市中心支行提交開戶申請并預留印鑒。

第十一條 代理銀行根據市財政局的書面通知，依據《銀行賬戶管理辦法》的規定，為市財政局開設市級財政零余額賬戶、預算外資金財政專戶；為預算單位開設預算單位零余額賬戶、特設專戶。開戶時，市財政局國庫支付執行機構和預算單位必須分別向代理銀行提交開戶申請并預留印鑒。

第十二條 代理銀行為預算單位開立預算單位零余額賬戶、特 3 設專戶時，須審核以下資料：

（一）預算單位機構設臵的批準文件；

（二）市財政局同意開戶的批準文件；

（三）預算單位預留印鑒（與開戶批準文件中被批準單位的簽章一致）；

（四）《銀行賬戶管理辦法》中規定的證明文件。

代理銀行為預算單位開設以上賬戶，應報中國人民銀行東莞市中心支行國庫科備案。

第十三條 預算單位按照規定的程序變更、撤銷銀行賬戶時，代理銀行應當按《銀行賬戶管理辦法》的規定辦理，并報中國人民銀行東莞市中心支行國庫科備案。

第十四條 預算單位的零余額賬戶可提取現金，日終余額為零。代理銀行按照國家現金管理的有關規定，在市財政局批準的財政授權支付額度內受理現金支付業務。

市級財政零余額賬戶、特設專戶和預算外資金財政專戶不得提取現金。

第十五條 《XX銀行XX支付申請劃款憑證》（附件1.1），用于代理銀行向中國人民銀行東莞市中心支行申請從國庫單一賬戶清算已支付的財政性資金。

《XX銀行XX支付申請劃款憑證》一式五聯，各聯次用途：

第一聯：借方憑證，由中國人民銀行東莞市中心支行國庫科作借方憑證；

第二聯：貸方憑證，由中國人民銀行東莞市中心支行營業室作貸方憑證；

第三聯：收賬通知，給代理銀行作收賬通知；

第四聯：付款通知，給市財政局國庫支付執行機構作回單； 第五聯：付款通知，給市財政局預算科作回單；

第十六條 《XX銀行XX支付申請退款憑證》（附件1.2），用于代理銀行向中國人民銀行東莞市中心支行申請清算退回國庫單一賬戶的財政性資金。

《XX銀行XX支付申請退款憑證》一式五聯，各聯次用途： 第一聯：貸方憑證，由中國人民銀行東莞市中心支行國庫科作貸方憑證；

第二聯：借方憑證，由中國人民銀行東莞市中心支行營業室作借方憑證；

第三聯：付款通知，給代理銀行作付賬通知；

第四聯：收款通知，給市財政局國庫支付執行機構作回單； 第五聯：收款通知，給市財政局預算科作回單。

第十七條 代理銀行向中國人民銀行東莞市中心支行申請劃款所使用的印鑒，應事先填制印鑒卡送中國人民銀行東莞市中心支 5 行國庫科留存備驗。

第三章 支付與清算

第一節 支付

第十八條 財政性資金集中支付包括財政直接支付和財政授權支付兩種方式。

第十九條 市財政局國庫支付執行機構辦理財政直接支付時使用《財政直接支付憑證》，預算單位辦理財政授權支付時使用支付結算憑證，并以《財政授權支付憑證》作附件。

第二十條 市財政局國庫支付執行機構向中國人民銀行東莞市中心支行提交加蓋預留印鑒的《財政直接支付匯總清算通知單》，用于控制市級財政零余額賬戶的清算額度，并作為中國人民銀行東莞市中心支行國庫科在財政直接支付累計額度內，辦理代理銀行申請劃款清算的合法依據。

第二十一條 市財政局國庫支付執行機構向中國人民銀行東莞市中心支行提交《財政授權支付匯總清算通知單》，用于控制財政授權支付的清算額度；向代理銀行提交《財政授權支付通知單》（根據支付和清算業務需要，市財政局國庫支付執行機構同時向中國人民銀行東莞市中心支行提交），用于控制預算單位零余額賬戶的授權支付額度。

《財政授權支付匯總清算通知單》應加蓋市財政局預算科預留在中國人民銀行東莞市中心支行的印鑒，作為中國人民銀行東莞市中心支行國庫科在授權支付累計額度內，辦理銀行申請劃款清算的合法依據。

《財政授權支付通知單》應加蓋市財政局國庫支付執行機構預留在代理銀行的印鑒，作為代理銀行在授權支付累計額度內，辦理財政授權支付款項的合法依據。

第二十二條 財政性資金需要退回國庫單一賬戶的，由代理銀行在當日（超過清算時間的在第二個工作日上午）填制《XX銀行XX支付申請退款憑證》，將資金退回國庫單一賬戶，并及時通知市財政局或預算單位。中國人民銀行東莞市中心支行恢復相應的財政直接支付額度，代理銀行按原渠道恢復預算單位零余額賬戶財政授權支付額度。

第二十三條 在市級預算單位財政國庫管理制度改革試點期間，市財政局將《財政直接支付憑證》以手工方式傳遞至代理銀行，預算單位將《財政授權支付憑證》以手工方式傳遞至代理銀行，代理銀行將《XX銀行XX支付申請劃款憑證》和《XX銀行XX支付申請退款憑證》以手工方式傳遞至中國人民銀行東莞市中心支行。經中國人民銀行東莞市中心支行和市財政局批準，憑證的傳遞方式可逐步向電子化方式過渡。

各單位要建立嚴密的憑證傳遞與登記手續，確保資金安全。第二十四條 代理銀行在營業日14時（含）之前收到的市財政局國庫支付執行機構簽發的《財政直接支付憑證》和預算單位簽發的《財政授權支付憑證》，須將代理支付的財政性資金在當日匯出；在營業日14時之后收到的，可以在下一個營業日上午10時前匯出。

代理銀行根據市級財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶的貸方金額，將需要退回國庫單一賬戶的資金，匯總開具《XX銀行XX支付申請退款憑證》，于當日匯出。

代理銀行須于營業日15時之前將《XX銀行XX支付申請劃款憑證》提交至中國人民銀行東莞市中心支行國庫科，將《XX銀行XX支付申請退款憑證》提交至中國人民銀行東莞市中心支行國庫科。

第二十五條 中國人民銀行東莞市中心支行營業室在營業日15時（含）之前收到代理銀行提交的《XX銀行XX支付申請劃款憑證》，應在當日16日之前將資金劃往代理銀行清算賬戶；15時之后收到須將資金在下一個營業日及時劃出。

第二十六條 中國人民銀行東莞市中心支行營業室在營業日15時之前收到的代理銀行提交的《XX銀行XX支付申請退款憑證》，經審核無誤后，應在當日16時這前將資金劃往國庫單一賬戶； 8 在16時之前收到的中國人民銀行東莞市中心支行國庫科提交的《XX銀行XX支付申請劃款憑證》，須及時辦理轉賬手續。

第二十七條 財政直接支付

（一）代理銀行收到市財政局國庫支付執行機構簽發的《財政直接支付憑證》，經審核憑證要素填寫齊全、準確，大小寫金額、簽章與預算留印鑒等相符后，立即辦理支付業務。

屬于系統內支付的，同城實現實時、異地在兩小時之內將資金支付到收款人賬戶。

屬于跨系統支付的，同城支付通過同城票據交換將資金于當日劃出；異地支付通過中國人民銀行東莞市中心支行電子聯行系統，在電子聯行系統運行時間內劃出。

（二）代理銀行辦理完支付手續后，將加蓋轉訖章的《財政直接支付憑證》的相應聯次退回市財政局國庫支付執行機構。

第二十八條 財政授權支付

（一）市財政局將批復預算單位《財政授權支付匯總申請書》中的用款額度，分別以《財政授權支付匯總清算通知單》的方式通知中國人民銀行東莞市中心支行，以《財政授權支付通知單》的方式通知相應的代理銀行。《財政授權支付通知單》附各級預算單位的用款額度明細清單。

（二）代理銀行收到《財政授權支付通知單》后，須將各級預 9 算單位的用款額度在一個工作日內通知其分支機構，各分支機構須在一個工作日內發出《財政授權支付到賬通知書》，將月度用款額度通知到相關預算單位。

（三）預算單位在市財政局批準的用款累計額度內，自行開具《財政授權支付憑證》，提交代理銀行辦理支付業務。

（四）代理銀行收到預算單位提交的支付結算憑證及所附《財政授權支付憑證》后，除按本辦法第二十七條規定審核有關內容外，還須審核下列內容并作相應處理：

1、支付結算憑證和所附《財政授權支付憑證》填寫內容是否相符，若有誤，則作退票處理：

2、支付總金額是否超過市財政局下達的授權支付用款累計額度，若超出，則拒絕支付；

經審核無誤后，將資金支付到收款人賬戶。具體劃轉程序比照財政直接支付程序辦理。

（五）代理銀行辦理完支付手續后，將加蓋轉訖章的《財政授權支付憑證》相應聯次退預算單位。

第二十九條 預算單位按規定使用的現金，通過本單位零余額賬戶支付，代理銀行按照國家現金管理有關規定，比照財政授權支付程序辦理。

第三十條 對于特別緊急支出，代理銀行要按照加急業務的程 10 序辦理支付。

特別緊急支出，是指經一級預算單位認定，并由市政府或經市政府授權市財政局批準的特別緊急事項的資金支出。

第二節 清 算

第三十一條 財政性資金的清算，包括市級財政零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、預算單位零余額賬戶與國庫單一賬戶的清算、財政性資金在代理銀行內部和跨系統銀行間的清算等。

第三十二條 國庫單一賬戶與財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶、特設專戶之間的資金清算通過代理銀行在中國人民銀行東莞市中心支行的準備金存款賬戶進行。

第三十三條 國庫單一賬戶與預算單位特設專戶之間的資金清算通過預算單位零余額賬戶進行。

第三十四條 財政直接支付單筆支付金額在3000萬元（含）人民幣以上的和財政授權支付達500萬元（含）人民幣以上的，代理銀行可在營業日15時之前與中國人民銀行東莞市中心支行國庫科進行實時清算。

第三十五條 代理銀行須向中國人民銀行東莞市中心支行國庫科提交加蓋代理銀行預留在中國人民銀行東莞市中心支行國庫科印鑒的《XX銀行XX支付申請劃款憑證》，作為中國人民銀行東莞市中心支行國庫科在財政直接支付匯總清算累計額度、授權支 11 付累計額度內辦理財政性資金支付清算的合法依據。

向中國人民銀行東莞市中心支行營業室提交加蓋代理銀行在中國人民銀行東莞市中心支行營業室預留印鑒的《XX銀行XX支付申請退款憑證》，作為中國人民銀行東莞市中心支行營業室辦理財政性資金退劃國庫單一賬戶的合法依據。

代理銀行同時根據實際已支付或退劃的財政性資金，填制《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》（附件1.3）和《申請財政性資金劃（退）款清單》（附件1.4），作為《XX支付申請劃款憑證》或《XX銀行XX支付申請退款憑證》的附件。

第三十六條 代理銀行于每一營業日終了前，將《XX銀行XX支付申請劃款憑證》或《XX銀行XX支付申請退款憑證》從中國人民銀行東莞市中心支行營業室提回，分別劃往并結平市級財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶。

第三十七條 國庫單一賬戶劃款清算手續

（一）代理銀行根據已辦理支付的資金，按財政直接支付和財政授權支付，分別開具《XX銀行XX支付申請劃款憑證》；在區分財政直接支付和財政授權支付的基礎上，按一級預算單位和款級預算科目填制《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》，按基層預算單位和項級預算科目逐筆填制《申請財政性資金劃（退）款清單》，作為《XX銀行XX支付申請劃款憑證》的附件，一并提交中國人 12 民銀行東莞市中心支行國庫科。

（二）中國人民銀行東莞市中心支行國庫科收到《XX銀行XX支付申請劃款憑證》，及其附件后，審核下列內容，并作相應處理：

1、憑證基礎要素填寫是否完全、準確，若有誤，則退回；

2、《XX銀行XX支付申請劃款憑證》的金額與其附件的金額是否一致，若不一致，則退回；

3、財政直接支付申請劃款金額是否超出《財政直接支付匯總清算通知單》的累計額度，若超出，則拒絕清算；

4、財政授權支付申請劃款金額是否超出《財政授權支付匯總清算通知單》的累計額度，若超出，則拒絕清算；

5、申請劃款金額是否超出國庫單一賬戶的庫存余額，若超出，則拒絕清算。

中國人民銀行東莞市中心支行國庫科對上述事項審核無誤后，將《XX銀行XX支付申請劃款憑證》第一聯作記賬憑證，辦理記賬手續，會計分錄為：

借：地方財政存款－－－國庫單一賬戶

貸：行庫往來

或聯行往賬－－－營業室

同時填制行庫往來憑證或聯行往賬貸方報單，附第二、三聯提 13 交給中國人民銀行東莞市中心支行營業室；將第四、五聯加蓋轉訖章后提交市財政局作付款回單。

（三）中國人民銀行東莞市中心支行營業室收到中國人民銀行東莞市中心支行國庫科劃來的行庫往來憑證或聯行往賬貸方報單和所附《XX銀行XX支付申請劃款憑證》經對憑證基本要素審核無誤后，將《XX銀行XX支付申請劃款憑證》第二聯作記賬憑證，辦理轉賬手續，會計分錄為：

借：行庫往來

或聯行來賬－－－國庫科

貸：XX銀行準備金存款

同時將第三聯提交給申請劃款的代理銀行作收款通知。

（四）代理銀行從中國人民銀行東莞市中心支行營業室取回《XX銀行XX支付申請劃款憑證》第三聯，將資金劃往并結平市級財政零余額賬戶或預算單位零余額賬戶。

第三十八條 國庫單一賬戶退款清算手續

（一）代理銀行根據市級財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶的貸方金額，分別開具《XX銀行XX支付申請退款憑證》；在區分財政直接支付和授權支付的基礎上，按一級預算單位和款級預算科目填制《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》，按基層預算單位和項級預算科目逐筆填制《申請財政性資金劃（退）款清單》，14 并將《XX銀行XX支付申請退款憑證》及其附件提交中國人民銀行東莞市中心支行營業室，主動將退劃資金劃轉國庫單一賬戶。

（二）中國人民銀行東莞市中心支行營業室收到代理銀行退劃國庫單一賬戶款項時，經審核無誤后，將《XX銀行XX支付申請退款憑證》第二聯做記賬憑證，辦理記賬手續，會計分錄為：

借：XX銀行存款準備金

貸：行庫往來

或聯行往賬－－－國庫科

同時將第一、四五聯及其附件，隨行庫往來憑證或聯行往賬貸方報單劃轉中國人民銀行東莞市中心支行國庫科，將第三聯提交給申請退款的代理銀行做付款通知。

（三）中國人民銀行東莞市中心支行國庫科收到中國人民銀行東莞市中心支行營業室劃轉的代理銀行退劃國庫單一賬戶款項時，經審核無誤后，將《XX銀行XX支付申請退款憑證》第一聯做記賬憑證，辦理記賬手續，會計分錄為：

借：行庫往來

或聯行來賬－－－營業室

貸：地方財政存款－－－國庫單一賬戶

同時將第四、五聯加蓋轉訖章后提交市財政局作收款回單。

（四）代理銀行從中國人民銀行東莞市中心支行營業室取回 15 《XX銀行XX支付申請退款憑證》第三聯作付款通知。

第三十九條 營業終了，因特殊原因市級財政零余額賬戶和預算單位零余額賬戶出現余額時，代理銀行應造冊登記，注明原因備查，并將有關信息于次日上午反饋中國人民銀行東莞市中心支行和市財政局。

第四十條 代理銀行內部資金清算辦法，由代理銀行根據有關規定自行制定，并報中國人民銀行東莞市中心支行和市財政局備案。

第三節 差錯處理

第四十一條 中國人民銀行東莞市中心支行、市財政局、代理銀行、預算單位等相關部門（單位）應認真辦理財政性資金支付業務。如有差錯，要查明原因，分清責任，遵循“誰的差錯誰更正，誰的差錯誰負責”的原則，及時辦理更正。

第四十二條 代理銀行、收款人開戶銀行，發現《財政直接支付憑證》、支付結算憑證及所附《財政授權支付憑證》存在要素不全、收款人賬號與戶名不符、大小寫金額不符、簽章與預留印鑒不符、簽發日期與提交日期不符等錯誤時，應及時作退票處理。

第四十三條 代理銀行與中國人民銀行東莞市中心支行清算資金不一致時，雙方應認真核對，查明原因，及時辦理更正。

第四十四條 代理銀行在內部辦理資金匯劃、同城票據交換等 16 業務出現差錯時，按照有關制度規定進行更正。

第四章 查詢與對賬

第四十五條 根據中國人民銀行東莞市中心支行、市財政局和預算單位的要求，代理銀行可以通過電話銀行、網上銀行等方式提實時查詢服務，供其查詢本單位及下屬預算單位的當日及歷史發生額明細情況等信息。

第四十六條 代理銀行應當按照《東莞市市級單位財政國庫管理制度改革實施辦法》規定的格式和要求，編報財政資金支出日、旬、月報表。

代理銀行按日（節假日順延，下同）向市財政局國庫支付執行機構和預算單位報送前一工作日的財政支出日報表，報表按基層預算單位，分預算科目的類、款、項（基本建設支出、政府采購支出、專項類支出列到項目）編報。

代理銀行在每月終了后2個工作日內向中國人民銀行東莞市中心支行國庫科、市財政局國庫支付執行機構和各預算單位報送一月的財政支出月報表，報表按一級預算單位，分預算科目的類、款、項（基本建設支出、政府采購支出、專項類支出列到項目）編報。

第四十七條 中國人民銀行東莞市中心支行與市財政局、代理銀行之間，代理銀行與市財政局國庫支付執行機構、預算單位之間要建立相應的對賬制度，加強日常賬戶核對，保證各方賬目記錄相 17 符。

（一）中國人民銀行東莞市中心支行每日向市財政局報送國庫單一賬戶庫存表，核對國庫單一賬戶庫存余額。

（二）代理銀行每月終了后2個工作日內（法定節假日順延）向中國人民銀行東莞市中心支行國庫科和市財政局國庫支付執行機構報送上月的市財政零余額賬戶對賬單和預算單位零余額賬戶對賬單（附件1.5），核對市級財政零余額賬戶、預算單位零余額賬戶與國庫單一賬戶之間的清算發生額。

（三）代理銀行在每月初3個工作日內，向預算單位提供預算單位零余額賬戶對賬單，核對月度財政授權支付發生額。

第五章 責任與處罰

第四十八條 財政性資金支付與清算所涉及的各方應遵守結算紀律，嚴格按照本辦法的各項規定管理賬戶和辦理清算業務，未按本辦法的有關規定辦理業務的，責任由違反方承擔。

第四十九條 市財政局國庫支付執行機構簽發的《財政直接支付匯總清算通知單》的金額與《財政直接支付憑證》的匯總金額不符，《財政直接支付憑證》的收款人與實際的收款人不符，造成損失的，責任由市財政局國庫支付執行機構承擔。

第五十條 中國人民銀行東莞市中心支行未按規定的時間和手續與代理銀行進行資金清算，造成代理銀行損失的，責任由中國 18 人民銀行東莞市中心支行承擔。

第五十一條 因《XX銀行XX支付申請劃款憑證》和《XX銀行XX支付申請退款憑證》填寫有誤、《XX銀行XX支付申請劃款憑證和《XX銀行XX支付申請退款憑證》的金額與《申請財政性資金劃（退）款匯總清單》的金額不一致，導致中國人民銀行東莞市中心支行未能及時與代理銀行進行資金清算，造成損失的，責任由代理銀行承擔。

第五十二條 因預算單位向代理銀行提交的《財政授權支付憑證》、賬戶開設、變更與撤銷的資料不真實、不準確等原因，造成財政性資金流失和代理銀行損失的，責任由預算單位承擔。

第五十三條 代理銀行未及時辦理財政性資金支付或違反規定要求，將財政性資金支付給收款人以外的個人或單位，責任由代理銀行承擔，并負責追回錯劃款項，按占用時間和金額支付應付利息。情節嚴重的，由市財政局取消其代理資格，構成犯罪的，移交司法機關依法處理。

第五十四條 代理銀行在辦理財政性資金支付業務中，存在向中國人民銀行東莞市中心支行國庫科申請劃款金額超過代理銀行實際清算金額的行為的，責任由代理銀行承擔，并負責追回多劃款項，按占用時間和金額應付利息。情節嚴重的，由市財政局取消其代理資格。

第五十五條 代理銀行在辦理財政性資金支付業務中，存在占壓零余額賬戶貸方余額資金行為的，由中國人民銀行東莞市中心支行按照《金融違法行為處罰辦法》的有關規定進行處罰。情節嚴重的，由市財政局取消其代理資料。

第六章 附 則

第五十六條 《財政直接支付憑證》和《財政授權支付憑證》由市財政局負責印發：《XX銀行XX支付申請劃款憑證》和《XX銀行XX支付申請退款憑證》由中國人民銀行東莞市中心支行負責印發。

第五十七條 本辦法由中國人民銀行東莞市中心支行會同市財政局負責解釋和修訂。

第五十八條 本辦法自2003年 月 日起施行。