**縣政府投資審計(jì)中心投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)監(jiān)督行為，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效益，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制訂本措施。

第二條　《**縣政府投資審計(jì)中心投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施》規(guī)定范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算審計(jì)，適用本措施。

第三條　政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)遵循依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則。

第二章　審計(jì)程序

第四條　政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)方案編制、審前調(diào)查、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告4個(gè)程序。

第五條　編制審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案。

(一)審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.編制依據(jù)；

2.建設(shè)項(xiàng)目名稱和基本情況，建設(shè)單位名稱和基本情況；

3.審計(jì)目標(biāo)；

4.重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；

5.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法；

6.審計(jì)組內(nèi)部溝通與協(xié)作配合關(guān)系及預(yù)定的審計(jì)工作時(shí)間進(jìn)程安排；

7.審計(jì)組長、審計(jì)組成員及其分工；

8.其他有關(guān)內(nèi)容；

9.編制日期。

第六條　下達(dá)審計(jì)通知書。審計(jì)組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；根據(jù)審計(jì)需要對(duì)與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購供貨等單位進(jìn)行延伸審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定審計(jì)程序辦理。

第七條　實(shí)施審計(jì)。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，進(jìn)一步了解項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施情況。并進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計(jì)單位的承諾書。會(huì)議情況應(yīng)形成會(huì)議記錄。按以下主要步驟進(jìn)行：

1.接收、收集竣工結(jié)算資料；

2.踏勘現(xiàn)場，對(duì)各單項(xiàng)、單位工程的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí)、匯總；

3.在造價(jià)審計(jì)負(fù)責(zé)人的組織下，與被審計(jì)單位的結(jié)算編制專業(yè)人員核對(duì)結(jié)算情況；

4.在審計(jì)組長的組織及建設(shè)單位的配合下，與被審計(jì)單位及相關(guān)單位會(huì)審，并辦理簽章定案手續(xù)。

第八條　編制審計(jì)報(bào)告。原則上審計(jì)報(bào)告由審計(jì)組長編寫，或由審計(jì)組長指定專人編寫，審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)經(jīng)審計(jì)組所在部門審核后送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。

第九條　對(duì)被審計(jì)單位反饋的審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)的意見，審計(jì)組所在部門要召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)，研究是否采納，并形成會(huì)議紀(jì)要。

第十條　審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告復(fù)核后，代擬審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書。

第十一條　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定書，并依法向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)督促被審計(jì)單位及時(shí)提交審計(jì)決定和意見采納情況反饋表。

第十二條　審計(jì)組按照審計(jì)機(jī)關(guān)歸檔要求對(duì)項(xiàng)目立卷歸檔。進(jìn)行項(xiàng)目資料電子信息處理。

第三章　審計(jì)組織

第十三條　審計(jì)小組專業(yè)人員配備和職責(zé)分工

(一)土建工程造價(jià)審計(jì)：以土建造價(jià)工程師、造價(jià)員等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審核項(xiàng)目的土建工程概算、預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)算的合理性，確定土建工程建安投資造價(jià)。

(二)安裝工程造價(jià)審計(jì)：以安裝造價(jià)工程師、造價(jià)員等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審核項(xiàng)目的設(shè)備購置及安裝工程概算、預(yù)算執(zhí)行情況和結(jié)算的真實(shí)性、合理性，確定安裝工程建安投資及設(shè)備投資。

(三)其他專業(yè)造價(jià)審計(jì)：以相關(guān)造價(jià)工程師等專業(yè)人員為主，職責(zé)是審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)工程結(jié)算。

第四章　審計(jì)的主要內(nèi)容

第十四條　項(xiàng)目建設(shè)程序?qū)徲?jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：批準(zhǔn)項(xiàng)目建設(shè)的主要報(bào)建程序是否履行，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報(bào)告、施工許可證等程序性內(nèi)容的審批情況。

第十五條　項(xiàng)目建設(shè)管理審計(jì)。審計(jì)的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目建設(shè)是否符合項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對(duì)勘察設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等進(jìn)行了招標(biāo)，中標(biāo)單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級(jí)相適應(yīng)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項(xiàng)目施工組織方案是否符合項(xiàng)目建設(shè)工期要求等。

第十六條　工程結(jié)算審計(jì)的主要內(nèi)容：

(一)合同約定、投標(biāo)承諾和招標(biāo)文件的一致性；

(二)結(jié)算項(xiàng)目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；

(三)組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進(jìn)行現(xiàn)場踏勘，核實(shí)各單項(xiàng)、單位工程、設(shè)備等是否與概算、送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；

(四)工程量計(jì)算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準(zhǔn)確；

(五)各類費(fèi)用計(jì)取是否正確，是否符合雙方合同約定；

(六)材料價(jià)格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場情況，材料用量及損耗是否符合定額標(biāo)準(zhǔn)；

(七)有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實(shí)合理；

(八)合同外新增單價(jià)的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實(shí)際施工情況相適應(yīng)；

(九)結(jié)算是否存在重復(fù)或疏漏。

第十七條　工程結(jié)算初核后復(fù)核。對(duì)竣工結(jié)算項(xiàng)目送審金額400萬以上的項(xiàng)目，其工程結(jié)算復(fù)核按照《**縣投資復(fù)核辦法》的要求提交投資股復(fù)核。

第五章　風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控措施

第十八條　政府投資建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立三級(jí)復(fù)核質(zhì)量控制體系，即審計(jì)組長對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行一級(jí)復(fù)核，對(duì)審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)進(jìn)行審核；審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報(bào)審計(jì)組所在部門進(jìn)行二級(jí)復(fù)核復(fù)核；審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將其代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報(bào)送法規(guī)工作機(jī)構(gòu)審理。

審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)將代擬的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、審計(jì)移送處理書和法規(guī)工作機(jī)構(gòu)的審理意見書，報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。

第十九條　實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案；審計(jì)實(shí)施過程中，出現(xiàn)需要調(diào)整方案的情況時(shí)，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。

第二十條　審計(jì)文書送達(dá)被審計(jì)單位后及時(shí)簽署送達(dá)回證，審計(jì)通知書應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前3日內(nèi)送達(dá)被審計(jì)單位，其需2名審計(jì)人員同行送達(dá)并簽署姓名、日期，待被審計(jì)單位簽名蓋章后帶回審計(jì)中心留存。

第二十一條

接收被審計(jì)單位送審資料要專人負(fù)責(zé)，送審資料要包含：立項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件；施工圖設(shè)計(jì)及批復(fù)文件（電子文檔）；施工圖預(yù)算書及財(cái)政評(píng)審報(bào)告（附工程量清單）；勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、重要設(shè)備及大宗材料采購等招標(biāo)（比選）文件；招標(biāo)過程及評(píng)標(biāo)報(bào)告；中標(biāo)（比選）通知書；勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、重要設(shè)備及大宗材料采購等合同（只有施工合同）；施工許可證、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；施工組織設(shè)計(jì)及施工方案；設(shè)計(jì)交底、圖紙會(huì)審紀(jì)要；開工審批表（開工令）；設(shè)計(jì)變更資料、技術(shù)核定單；設(shè)備、材料出廠合格證、質(zhì)量證明書；進(jìn)場材料設(shè)備檢測報(bào)告或復(fù)試報(bào)告；施工檢測檢驗(yàn)報(bào)告（記錄）；隱蔽工程驗(yàn)收記錄；工程量變更現(xiàn)場簽證單（經(jīng)濟(jì)簽證單）；施工日志；監(jiān)理日記、監(jiān)理通知及恢復(fù)、監(jiān)理總結(jié)、會(huì)議紀(jì)要；竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；竣工圖（每張蓋竣工圖章）和電子版；竣工結(jié)算書（附計(jì)算式）和電子版；企業(yè)規(guī)費(fèi)取費(fèi)證；安全文明施工費(fèi)率；項(xiàng)目基本情況；送審函（必須有送審金額:如：經(jīng)我局審核后最終送審金額為***元）、被審計(jì)單位承諾書(模板參照審計(jì)局）；審計(jì)局要求的其他相關(guān)資料。

第二十二條

審計(jì)實(shí)施后由審計(jì)組長安排事務(wù)所領(lǐng)取送審項(xiàng)目資料，監(jiān)督做好資料移交清單。并根據(jù)項(xiàng)目大小、復(fù)雜程度限期內(nèi)向?qū)徲?jì)組提交初審報(bào)告，經(jīng)審計(jì)組集體研究條件符合的安排現(xiàn)場踏勘。經(jīng)審計(jì)組集體討論初審質(zhì)量達(dá)不到要求的事務(wù)所打回限期整改，兩次初審匯報(bào)均不合格的要更換事務(wù)所主審工程師，三次初審匯報(bào)不合格的要求事務(wù)所退回審計(jì)項(xiàng)目重新分配。

第二十三條

現(xiàn)場踏勘由審計(jì)組長統(tǒng)一安排，踏勘前事務(wù)所必須做好有針對(duì)性的踏勘方案。看現(xiàn)場時(shí)，審計(jì)人員全程參與監(jiān)督。并注意：鉆心取樣時(shí)，避開施工故意設(shè)點(diǎn)的部位；詢問相關(guān)人員結(jié)合現(xiàn)場，甄別擋土墻、公路、堰塘、苗木等工程內(nèi)容施工范圍防止重復(fù)虛報(bào)。收方記錄參與人員簽字確認(rèn)后原件由審計(jì)人員帶回中心保存。

第二十四條

協(xié)審中介根據(jù)送審資料結(jié)合現(xiàn)場踏勘情況，400萬至1000萬的項(xiàng)目15日內(nèi)，1000萬至5000萬30日內(nèi)，5000萬至1億45日內(nèi)必須提交質(zhì)量合格的審計(jì)成果包含相關(guān)取證、底稿、結(jié)算書、審計(jì)文書代擬稿等其他審計(jì)組要求成果。未按期完成的項(xiàng)目，按延期天數(shù)扣取審計(jì)中介費(fèi)用。

第二十五條

初審?fù)瓿珊螅?jīng)審計(jì)組集體討論通過的項(xiàng)目提交投資股進(jìn)行復(fù)核。

第二十六條

復(fù)核后，按程序發(fā)出審計(jì)文書，作好審計(jì)過程資料歸結(jié)。

第二十七條

項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定正式稿發(fā)出后，審計(jì)組長安排事務(wù)所進(jìn)行裝檔工作，限期5個(gè)工作日內(nèi)完成。檔案經(jīng)審計(jì)組長檢查合格后及時(shí)移交檔案室并作好移交清單。

第二十八條

本措施由**縣政府投資審計(jì)中心負(fù)責(zé)解釋，自發(fā)布之日起施行。