第一篇：如何加強審計監(jiān)督防控投資風險

如何加強審計監(jiān)督防控投資風險 □ 董淑欣

審計是由國家授權(quán)或接受委托的專職機構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計準則和會計理論，運用專門的方法，對被審計單位的財政、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及相關(guān)資料的真實性、正確性、合規(guī)性、效益性進行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟責任，鑒證經(jīng)濟業(yè)務(wù)，用以維護財經(jīng)法紀、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的一項獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。近年來，新浦區(qū)審計局針對當前政府投資項目多、投資規(guī)模不斷擴大的態(tài)勢，開拓創(chuàng)新，不斷深化政府投資審計內(nèi)容和方法，有效促進了政府投資項目管理，規(guī)范了投資行為，提高了政府投資效益，得到了地方黨委、政府和社會各界的好評。

隨著新浦區(qū)濱河新城開發(fā)建設(shè)力度不斷加大，基礎(chǔ)設(shè)施投入逐步增多，為服務(wù)新一輪城市化建設(shè)，提高政府資金投資效益，區(qū)審計局進一步加大政府投資項目審計力度，先后對玉帶河環(huán)境綜合治理項目、沈圩大堤大修一期工程、新浦公園放映樓、新浦區(qū)污水泵站施工工程、創(chuàng)建文明城市環(huán)衛(wèi)設(shè)施改造工程等10個項目的投資竣工決算進行審計，核減工程造價3749.67萬元，核減率達30%，節(jié)約財政資金3749.67萬元；對幸福路小學教學樓、市東小學教學樓、浦發(fā)路、聚賢路、振華路等5個項目實施跟蹤審計。在跟蹤審計中，先后提出審計意見和建議22條，均已被采納，促進政府和有關(guān)部門建立健全規(guī)章制度4項。

首先，必須加大對重點項目的跟蹤審計力度。將本地影響較大、建設(shè)周期長、社會關(guān)注度高以及投資額大的建設(shè)項目列為重點項目，提前介入，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，將審計服務(wù)貫穿項目建設(shè)全過程，做到“事前預防、事中控制和事后監(jiān)督”有機結(jié)合。加強重點環(huán)節(jié)審理與監(jiān)督，明確各環(huán)節(jié)職責，健全制約機制，增強定性準確度和結(jié)果公開透明度。

其次，必須創(chuàng)造性地將審計環(huán)節(jié)從事后審計向事中事前審計轉(zhuǎn)變。區(qū)審計局對所有政府投資項目實行從施工圖預算到竣工決算全過程的跟蹤審計，開展以施工圖預算為核心的事前審計；抓好以工程結(jié)算為主要內(nèi)容的事中審計；強化項目完工后的決算審計；將事前、事中和事后監(jiān)督有機結(jié)合起來，做到“關(guān)口”前移，貫穿于項目建設(shè)的全過程，提高審計監(jiān)督效果。

第三，必須將審計手段從傳統(tǒng)審計方式為主向計算機審計為主轉(zhuǎn)變。審計局堅持從實際需要出發(fā)、量力而行的原則，加快審計信息化建設(shè)成果的轉(zhuǎn)化，大力推進計算機技術(shù)與投資審計工作相融合，努力提高投資審計效率和質(zhì)量。

此外，還必須注意突出審計整改，發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。審計局針對投資建設(shè)領(lǐng)域的一些問題，有針對性地提出審計建議，得到有關(guān)部門、被審計單位和項目業(yè)主的積極采納，有效防止了“低價合同，高價決算”現(xiàn)象，嚴格控制工程投資。目前，在該區(qū)政府投資項目中，基本形成了“事前—招標控制價審計，事中—跟蹤審計，事后—竣工決算審計”的全過程審計監(jiān)督體系，從而取得了理想的社會效果。我們還防范風險，增強預警性。建立風險預警和糾錯整改機制，做到?jīng)]有問題早防范，有問題早發(fā)現(xiàn)、早糾正，形成有效的廉政風險防控制度體系，從制度上防范投資審計風險。

第二篇：＊＊縣政府投資審計中心投資審計風險點防控措施

**縣政府投資審計中心投資審計風險點防控措施

第一章　總則

第一條　為了規(guī)范政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計監(jiān)督行為，控制審計風險，提高審計質(zhì)量和審計效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》、《政府投資項目審計規(guī)定》等法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，制訂本措施。

第二條　《**縣政府投資審計中心投資審計風險點防控措施》規(guī)定范圍內(nèi)的政府投資建設(shè)項目的竣工結(jié)算審計，適用本措施。

第三條　政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計應(yīng)遵循依法審計、實事求是、客觀公正的原則。

第二章　審計程序

第四條　政府投資項目竣工結(jié)算審計應(yīng)當實施審計方案編制、審前調(diào)查、審計實施、審計報告4個程序。

第五條　編制審計實施方案

審計組在實施審計前，應(yīng)當編制審計實施方案。

(一)審計實施方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.編制依據(jù)；

2.建設(shè)項目名稱和基本情況，建設(shè)單位名稱和基本情況；

3.審計目標；

4.重要性水平的確定和審計風險評估；

5.審計的范圍、內(nèi)容、重點以及對審計目標有重要影響的審計事項的審計步驟和方法；

6.審計組內(nèi)部溝通與協(xié)作配合關(guān)系及預定的審計工作時間進程安排；

7.審計組長、審計組成員及其分工；

8.其他有關(guān)內(nèi)容；

9.編制日期。

第六條　下達審計通知書。審計組應(yīng)在實施審計3日前，向被審計單位下達審計通知書；根據(jù)審計需要對與項目建設(shè)相關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購供貨等單位進行延伸審計時，應(yīng)當依照法定審計程序辦理。

第七條　實施審計。審計組實施審計前，應(yīng)當召開審計進點座談會，進一步了解項目建設(shè)實施情況。并進行建設(shè)項目現(xiàn)場踏勘，辦理資料借用、移交手續(xù)，接受被審計單位的承諾書。會議情況應(yīng)形成會議記錄。按以下主要步驟進行：

1.接收、收集竣工結(jié)算資料；

2.踏勘現(xiàn)場，對各單項、單位工程的結(jié)算資料進一步核實、匯總；

3.在造價審計負責人的組織下，與被審計單位的結(jié)算編制專業(yè)人員核對結(jié)算情況；

4.在審計組長的組織及建設(shè)單位的配合下，與被審計單位及相關(guān)單位會審，并辦理簽章定案手續(xù)。

第八條　編制審計報告。原則上審計報告由審計組長編寫，或由審計組長指定專人編寫，審計報告(征求意見稿)經(jīng)審計組所在部門審核后送達被審計單位征求意見。

第九條　對被審計單位反饋的審計報告(征求意見稿)的意見，審計組所在部門要召開審計業(yè)務(wù)會，研究是否采納，并形成會議紀要。

第十條　審計組所在部門對審計報告復核后，代擬審計報告和審計決定書。

第十一條　審計機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限內(nèi)出具審計報告和審計決定書，并依法向社會公布審計結(jié)果。

審計組應(yīng)當督促被審計單位及時提交審計決定和意見采納情況反饋表。

第十二條　審計組按照審計機關(guān)歸檔要求對項目立卷歸檔。進行項目資料電子信息處理。

第三章　審計組織

第十三條　審計小組專業(yè)人員配備和職責分工

(一)土建工程造價審計：以土建造價工程師、造價員等專業(yè)人員為主，職責是審核項目的土建工程概算、預算執(zhí)行情況和結(jié)算的合理性，確定土建工程建安投資造價。

(二)安裝工程造價審計：以安裝造價工程師、造價員等專業(yè)人員為主，職責是審核項目的設(shè)備購置及安裝工程概算、預算執(zhí)行情況和結(jié)算的真實性、合理性，確定安裝工程建安投資及設(shè)備投資。

(三)其他專業(yè)造價審計：以相關(guān)造價工程師等專業(yè)人員為主，職責是審計建設(shè)項目相關(guān)專業(yè)工程結(jié)算。

第四章　審計的主要內(nèi)容

第十四條　項目建設(shè)程序?qū)徲嫛徲嫷闹饕獌?nèi)容包括：批準項目建設(shè)的主要報建程序是否履行，包括項目立項、可行性研究報告、初步設(shè)計、修正概算、規(guī)劃許可證、開工報告、施工許可證等程序性內(nèi)容的審批情況。

第十五條　項目建設(shè)管理審計。審計的主要內(nèi)容包括：項目建設(shè)是否符合項目法人責任制、招投標制、合同制、監(jiān)理制和資本金制等基本建設(shè)管理制度的要求；是否按規(guī)定對勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理、設(shè)備采購等進行了招標，中標單位資質(zhì)是否與工程類別以及工程要求的資質(zhì)等級相適應(yīng)，有無違法分包、轉(zhuǎn)包問題；項目的內(nèi)部控制制度是否健全、是否得到有效執(zhí)行；項目施工組織方案是否符合項目建設(shè)工期要求等。

第十六條　工程結(jié)算審計的主要內(nèi)容：

(一)合同約定、投標承諾和招標文件的一致性；

(二)結(jié)算項目是否與竣工圖或施工圖及簽證相符；

(三)組織建設(shè)、施工、監(jiān)理單位進行現(xiàn)場踏勘，核實各單項、單位工程、設(shè)備等是否與概算、送審結(jié)算相符，界定各施工單位、合同段的范圍；

(四)工程量計算是否執(zhí)行了有關(guān)規(guī)則規(guī)范，是否準確；

(五)各類費用計取是否正確，是否符合雙方合同約定；

(六)材料價格是否執(zhí)行了甲乙雙方約定或符合工程所在地同期的市場情況，材料用量及損耗是否符合定額標準；

(七)有關(guān)變更及簽證手續(xù)是否完備、是否真實合理；

(八)合同外新增單價的確定是否符合合同約定，監(jiān)理及業(yè)主代表的審批手續(xù)是否齊全、是否合理，是否與實際施工情況相適應(yīng)；

(九)結(jié)算是否存在重復或疏漏。

第十七條　工程結(jié)算初核后復核。對竣工結(jié)算項目送審金額400萬以上的項目，其工程結(jié)算復核按照《**縣投資復核辦法》的要求提交投資股復核。

第五章　風險點防控措施

第十八條　政府投資建設(shè)項目竣工結(jié)算審計應(yīng)當建立三級復核質(zhì)量控制體系，即審計組長對審計工作底稿進行一級復核，對審計報告(征求意見稿)進行審核；審計組應(yīng)當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據(jù)以及其他有關(guān)材料，報審計組所在部門進行二級復核復核；審計組所在部門應(yīng)當將其代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、被審計單位對審計報告的書面意見，以及其他有關(guān)材料報送法規(guī)工作機構(gòu)審理。

審計組所在部門應(yīng)當將代擬的審計報告、審計決定書、審計移送處理書和法規(guī)工作機構(gòu)的審理意見書，報送審計機關(guān)分管領(lǐng)導審批。

第十九條　實施審計前，應(yīng)當編制審計實施方案；審計實施過程中，出現(xiàn)需要調(diào)整方案的情況時，應(yīng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。

第二十條　審計文書送達被審計單位后及時簽署送達回證，審計通知書應(yīng)在實施審計前3日內(nèi)送達被審計單位，其需2名審計人員同行送達并簽署姓名、日期，待被審計單位簽名蓋章后帶回審計中心留存。

第二十一條

接收被審計單位送審資料要專人負責，送審資料要包含：立項申請報告及批復文件；施工圖設(shè)計及批復文件（電子文檔）；施工圖預算書及財政評審報告（附工程量清單）；勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、重要設(shè)備及大宗材料采購等招標（比選）文件；招標過程及評標報告；中標（比選）通知書；勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、重要設(shè)備及大宗材料采購等合同（只有施工合同）；施工許可證、質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)；施工組織設(shè)計及施工方案；設(shè)計交底、圖紙會審紀要；開工審批表（開工令）；設(shè)計變更資料、技術(shù)核定單；設(shè)備、材料出廠合格證、質(zhì)量證明書；進場材料設(shè)備檢測報告或復試報告；施工檢測檢驗報告（記錄）；隱蔽工程驗收記錄；工程量變更現(xiàn)場簽證單（經(jīng)濟簽證單）；施工日志；監(jiān)理日記、監(jiān)理通知及恢復、監(jiān)理總結(jié)、會議紀要；竣工驗收報告；竣工圖（每張蓋竣工圖章）和電子版；竣工結(jié)算書（附計算式）和電子版；企業(yè)規(guī)費取費證；安全文明施工費率；項目基本情況；送審函（必須有送審金額:如：經(jīng)我局審核后最終送審金額為***元）、被審計單位承諾書(模板參照審計局）；審計局要求的其他相關(guān)資料。

第二十二條

審計實施后由審計組長安排事務(wù)所領(lǐng)取送審項目資料，監(jiān)督做好資料移交清單。并根據(jù)項目大小、復雜程度限期內(nèi)向?qū)徲嫿M提交初審報告，經(jīng)審計組集體研究條件符合的安排現(xiàn)場踏勘。經(jīng)審計組集體討論初審質(zhì)量達不到要求的事務(wù)所打回限期整改，兩次初審匯報均不合格的要更換事務(wù)所主審工程師，三次初審匯報不合格的要求事務(wù)所退回審計項目重新分配。

第二十三條

現(xiàn)場踏勘由審計組長統(tǒng)一安排，踏勘前事務(wù)所必須做好有針對性的踏勘方案。看現(xiàn)場時，審計人員全程參與監(jiān)督。并注意：鉆心取樣時，避開施工故意設(shè)點的部位；詢問相關(guān)人員結(jié)合現(xiàn)場，甄別擋土墻、公路、堰塘、苗木等工程內(nèi)容施工范圍防止重復虛報。收方記錄參與人員簽字確認后原件由審計人員帶回中心保存。

第二十四條

協(xié)審中介根據(jù)送審資料結(jié)合現(xiàn)場踏勘情況，400萬至1000萬的項目15日內(nèi)，1000萬至5000萬30日內(nèi)，5000萬至1億45日內(nèi)必須提交質(zhì)量合格的審計成果包含相關(guān)取證、底稿、結(jié)算書、審計文書代擬稿等其他審計組要求成果。未按期完成的項目，按延期天數(shù)扣取審計中介費用。

第二十五條

初審完成后，經(jīng)審計組集體討論通過的項目提交投資股進行復核。

第二十六條

復核后，按程序發(fā)出審計文書，作好審計過程資料歸結(jié)。

第二十七條

項目審計報告、審計決定正式稿發(fā)出后，審計組長安排事務(wù)所進行裝檔工作，限期5個工作日內(nèi)完成。檔案經(jīng)審計組長檢查合格后及時移交檔案室并作好移交清單。

第二十八條

本措施由**縣政府投資審計中心負責解釋，自發(fā)布之日起施行。

第三篇：寧國市審計局-投資審計廉政風險防控工作總結(jié)-修改

投資審計廉政風險防控工作總結(jié)

市審計局

2017年，市審計局大力推進政府投資審計廉政風險防控工作，重點加強相關(guān)制度建設(shè)和廉政教育。現(xiàn)將情況簡要匯報如下：

一、主要做法

1、狠抓廉政教育。針對投資審計廉政風險關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強事前教育，及時揭示風險點，發(fā)出預警提示，落實防控措施。分管領(lǐng)導及紀檢組長對投資審計中心人員進行廉政提醒和督查；投資審計工作人員對協(xié)審人員進行廉政提醒和督查。定期組織協(xié)審人員廉政風險教育，我局于2017年8月18日召開了政府投資協(xié)審廉政工作會議，投資審計工作人員、各協(xié)審機構(gòu)負責人以及協(xié)審人員等四十余人參加了會議，會后全體參會人員赴市檢察院廉政教育基地進行廉政警示教育學習。

2、加強協(xié)審管理。科學確定和利用協(xié)審機構(gòu)，合理配置審計組中的協(xié)審人員，確保審計機關(guān)在編人員能有效組織投資審計項目。與協(xié)審單位簽訂《廉政風險防控責任狀》，并進一步完善協(xié)審機構(gòu)考核辦法，對協(xié)審機構(gòu)的審計項目完成情況進行量化打分，其中對廉政情況實行一票否決制，凡有違反廉政紀律的協(xié)審人員，禁止再參與投資項目審計業(yè)務(wù)，對相應(yīng)協(xié)審機構(gòu)予以剔除。不定期對協(xié)審機構(gòu)進行走訪或約談，重點考察其廉政風險防控制度的建立及實施情況，強調(diào)風險防控的重要性并提出意見和建議。

3、進一步規(guī)范審計程序。在試用投資審計項目管理系統(tǒng)的同時，建立并使用了一套與之相適應(yīng)的《投資審計業(yè)務(wù)操作規(guī)程》，將項目的分配、資料審查、現(xiàn)場勘查、初稿、對賬、內(nèi)部復核、重大問題解決方法等審計流程標準化、表格化，從而在審計流程上進一步縮減了廉政問題發(fā)生的可能性。要求協(xié)審單位不能單獨與被審計單位聯(lián)系和溝通，現(xiàn)場踏勘、資料補充、意見交換等環(huán)節(jié)都必須由審計機關(guān)專人負責。特別在施工現(xiàn)場丈量和核對工程量過程中，投資中心人員全程參與、隨時復核把關(guān)。

4、嚴格落實兩個三級復核制度，提升審計質(zhì)量。我局在投資審計項目實施時要求完成協(xié)審內(nèi)部三級復核及審計機關(guān)三級復核的“兩個三級復核制度”，其中審計機關(guān)三級復核發(fā)現(xiàn)的問題及復核核減額將作為對協(xié)審機構(gòu)進行考核打分和費用計算的依據(jù)。

5、落實崗位責任。一是嚴格落實主體責任，分管領(lǐng)導對投資審計廉政風險防控負主管責任，投資審計中心負責人負直接責任，參與投資審計的人員對所負責工作事項承擔相應(yīng)廉政責任。二是充分發(fā)揮民主決策制，任何一項審計項目業(yè)務(wù)的分配，均是經(jīng)局領(lǐng)導班子根據(jù)入庫協(xié)審機構(gòu)的技術(shù)能力、專業(yè)特長、技術(shù)人員數(shù)量素質(zhì)、業(yè)績、執(zhí)業(yè)信用等情況集體討論決定，并形成會議紀要記錄存檔。重點問題均由審計組全體成員開會討論分析遞交局領(lǐng)導班子討論決定。

二、存在問題

1、人員配備與任務(wù)量矛盾突出。我局投資審計中心平均每年完成約200個結(jié)算審計項目、10個跟蹤審計項目、15個政府交辦項目，而投資審計中心現(xiàn)有專業(yè)人員2名，人員嚴重不足，導致經(jīng)常無法全程參與審計過程。

2、投資審計管理系統(tǒng)推廣難。省廳研發(fā)的投資審計管理系統(tǒng)的使用大大提升了投資審計流程的規(guī)范性，也能有效的控制廉政風險，但縣級區(qū)域項目的建設(shè)單位分布廣、經(jīng)辦人員專業(yè)性較差，同時縣級審計機關(guān)人手少，給系統(tǒng)的推廣使用帶來較大困難。

3、PPP項目跟蹤審計難。市已落地的PPP項目共8個，總投資約50個億，PPP項目程序及合同復雜、體量大、相關(guān)制度不完善，給跟蹤審計帶來了新的課題，也帶來了新的廉政風險。

三、意見和建議

1、加強對縣級投審的檢查和培訓。縣級審計機關(guān)工作人員在廉政風險防控、審計理論知識、審計方法和審計經(jīng)驗等方面相對欠缺，希望市局能經(jīng)常性的對縣級審計機關(guān)進行考察和指導，并根據(jù)需要定期和不定期的組織全市范圍的投資審計專業(yè)培訓和經(jīng)驗交流，將先進的廉政風險防控理論和經(jīng)驗在全市范圍內(nèi)推廣。

2、制定一套標準化的審計流程。目前，各個縣市組織投資審計的方法和流程各不相同，孰優(yōu)孰劣也無從比較，建議市局能結(jié)合全市的投資審計開展情況，制定一套標準化的投資審計流程，在規(guī)范投資審計業(yè)務(wù)操作的同時，也能有效的控制廉政風險。

3、增加人手。縣級審計機關(guān)投資審計人員配備與工作量矛盾突出，為保證審計質(zhì)量和控制審計風險，建議能適當增加縣級審計機關(guān)投資審計的人員配備。

4、根據(jù)需要調(diào)整投資審計管理系統(tǒng)。建議能根據(jù)宣城市投資審計業(yè)務(wù)操作流程對投資審計管理系統(tǒng)進行相應(yīng)調(diào)整和優(yōu)化，使其在保證審計質(zhì)量和控制風險的前提下，方便操作，提高效率。

第四篇：四舉措強化政府投資審計廉政風險防控

“四舉措”強化政府投資審計廉政風險防控

____市審計局不斷加大對政府投資審計的監(jiān)管力度，防范投資審計廉政風險和質(zhì)量風險，以積極推進各項機制的完善，確保審計人員廉潔從審，自覺維護審計機關(guān)良好形象。

一是強化廉政教育。重點抓好崗位廉政教育和職業(yè)道德教育，把握審計人員的思想動態(tài)和容易出問題的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過觀看警示宣傳片和定期談話等方式，增強審計人員廉潔自律意識，筑牢審計人員拒腐防變的思想防線。

二是嚴格人員管理。明確規(guī)定審計人員不得參與工程項目建設(shè)的管理決策工作，在工作中挑選原則性強、專業(yè)能力強且能嚴格自律的同志擔任審計組長和主審從事投資審計工作，并對審計人員實施動態(tài)考評制度,在每個投資審計項目中配備廉政監(jiān)督員。

三是完善運行機制。制定規(guī)范的《__市政府投資建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)管理辦法》等規(guī)范制度性文件。針對不同的投資審計模式，認真梳理崗位職責，明晰權(quán)力界限，著重構(gòu)建質(zhì)量控制重點，實行審計資料接收、審計、審核相分離，明確審核過程中審計人員不得私自接觸承施工單位人員。

四是強化協(xié)審管理。建立中介協(xié)審機構(gòu)庫，通過政府招投標管理機構(gòu)，采取公開搖號的方式確定協(xié)審單位，簽訂委托協(xié)議。綜合性的考慮協(xié)審機構(gòu)的人員資質(zhì)、工作質(zhì)效及紀律執(zhí)行情況，對不能勝任工作任務(wù)、出現(xiàn)違法違紀等情況的協(xié)審單位，及時履行相關(guān)手續(xù)進行調(diào)整，并列入“黑名單”。

第五篇：建設(shè)項目跟蹤審計風險點及防控[定稿]

建設(shè)項目跟蹤審計風險點及防控

摘 要：跟蹤審計正在全國各地全面開展，我們對跟蹤審計的認識也在不斷加深。但是作為一種新的審計方式，在實際工作中問題也是層出不窮，這就要求我們不斷探索跟蹤審計帶來的諸多風險。

關(guān)鍵詞：監(jiān)督;定位;廉政;風險分析;制度健全

根據(jù)黨的十八屆四中全會精神及國務(wù)院48號文《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》，再次從國家高度上給予審計監(jiān)督定位，特別是提出要“推動審計方式創(chuàng)新，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。”這就要求我們用新思路全面深入的認識跟蹤審計，對其中有可能導致審計失敗的風險點了如指掌。結(jié)合實際工作中的案例經(jīng)驗，下面對跟蹤審計風險點及防范措施進行探討。

一、職能定位不清，責權(quán)不明

在引入跟蹤審計這種新的模式之后，在建設(shè)工程審計中，根據(jù)以往的工作經(jīng)驗，經(jīng)常會出現(xiàn)建設(shè)單位要求跟審人員參與到建設(shè)項目的管理決策過程中，要求審計人員在跟審過程中直接對工程作出決策，或者跟審人員要求監(jiān)理單位或施工方響應(yīng)其決定，這貌似正確，其實是有悖于審計的基本職能定位。審計的職能最重要的貫穿于整個活動中的是監(jiān)督職能，對工程建設(shè)管理中的問題及時與建設(shè)方或監(jiān)理單位溝通，他實際是起到建議和咨詢，而非越權(quán)決策的作用。審計人員應(yīng)獨立于項目之外，不應(yīng)超越職能，越權(quán)行事，否則不僅起不到應(yīng)有的效果，反而會適得其反，增加風險防控點。

二、跟蹤審計中“人”的因素的防控

跟蹤審計過程，就是一個審計人員與各方人員打交道的過程。與靜態(tài)的造價結(jié)算審計等相比，跟蹤審計下“人”的因素越發(fā)的活躍。首先是跟蹤審計人員自身的專業(yè)勝任能力、職業(yè)素養(yǎng)、執(zhí)行法律法規(guī)的能力、職業(yè)精神的獨立性、與人溝通解決問題的能力等，這些都關(guān)系到跟蹤審計的工作質(zhì)量是有效還是基本有效，甚至是一次失敗的審計。其次是建設(shè)方與跟審人員之間是否存在可能導致腐敗的行為，這是考驗到審計人員的精神追求的層面，是否可以拒腐防變，也是跟蹤審計中日益突顯的一大風險防控點。在實際工作中，審計人員與建設(shè)方勾結(jié)損害國家利益的事情時有發(fā)生，由于跟蹤審計方面的法律法規(guī)還不健全，也使得他們有機可乘。最后，由于跟蹤審計是個活躍的不確定的過程，有可能會出現(xiàn)審計人員不能連續(xù)跟審的情況，這個中途換“人”的現(xiàn)象，對整個審計過程的發(fā)展是不利的。在實際經(jīng)驗中，直接導致審計人員互相推諉，責任不清，最后只得糊涂過關(guān)，實際監(jiān)督力度非常薄弱。

三、跟蹤審計中的效益原則與效果最優(yōu)化的矛盾

在實際的工作中，建設(shè)單位總是力求審計人員可以最大化的投入到項目中，甚至可以全天候服務(wù)。在效益最大化的情況下這無疑是一種解決途徑，但是卻也花費了巨大成本，同時審計公司本身由于各種條件限制，也會在工作中打折扣。這實際牽扯到效果和效益問題，如何解決這對矛盾，其實是要建設(shè)單位多花費心思去考慮的，應(yīng)擺脫傳統(tǒng)思維及不作為思想的影響。解決方法也很簡單，找到重點防范控制點，著重監(jiān)督，這要求建設(shè)方在事前、事中對整個項目細化分解，且事先與審計人員充分溝通，從而達到預期的監(jiān)督作用，實現(xiàn)效益最大化下的效果最優(yōu)。

針對種種在探索過程中的風險，如何應(yīng)對成為當務(wù)之急。作為建設(shè)者提高決策水平，作為審計者提高執(zhí)業(yè)水平，打好基本層面建設(shè)，再采取有效措施，使跟蹤審計真正達到推進事業(yè)的目的。

3.1 制度先行，有法可依

2014年黨的十八屆四中全會及國務(wù)院48號文均作出了明確指示，國家層面對審計的監(jiān)督職能重視力度進一步加大，要求全面覆蓋到經(jīng)濟建設(shè)各個部門。其中明確指出“加強審計機關(guān)審計計劃的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計資源配置，開展好涉及全局的重大項目審計，探索預算執(zhí)行項目分階段組織實施審計的辦法，對重大政策措施、重大投資項目、重點專項資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過程跟蹤審計。”并且在強化審計隊伍建設(shè)等方面也做了新的要求。根據(jù)國家的一系列文件的出臺，加之跟蹤審計制度的不斷完善，使跟蹤審計有一個完整健全的制度體系，對我們的審計工作質(zhì)量是巨大的的保障。

3.2 新方式需要新思路

審計從最初簡單的數(shù)字核對，發(fā)展到今天的監(jiān)督、建議、咨詢功能等多種功能，可以說是質(zhì)的飛躍。再用舊的思路對待，顯然是南轅北轍。特別是像跟蹤審計這樣的新的工作方式，更給我們帶來了挑戰(zhàn)。可以從以下幾個方面更新思路：

①關(guān)鍵控制點緊抓不放。用統(tǒng)籌的觀點劃分風險重要性程度，比如重點布防招投標、重大物資采購、重大變更、隱蔽項目等。從而既不放過發(fā)現(xiàn)重大風險點的環(huán)節(jié)，又有效地整合了審計人員資源，提升了積極性，節(jié)約了不必要的成本開支。

②建立廉政制度，各方人員簽訂廉政合同。使反腐倡廉的思想從開始就注入到整個過程中，在這個廉政風險控制體系中，有健全的制度和嚴格的監(jiān)督保障機制。可以定期不定期的進行倡廉教育，使審計人員樹立正確的人生觀、價值觀、榮辱觀以及知法、懂法進而守法，使審計人員在跟蹤審計中緊繃廉政神經(jīng)，拒絕誘惑。

③采用科學有效的審計現(xiàn)場管理，利用專業(yè)設(shè)備等先進審計手段實施審計。創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計。可以說創(chuàng)新技術(shù)的應(yīng)用，對審計工作的推動將是革命性的。

3.3 合理的評價機制，客觀評價審計成果

跟蹤審計不僅可以控制工程造價，另一方面還可以在事前、事中提供監(jiān)督評價、咨詢意見，這是區(qū)別于其他審計方式的。這不僅可以杜絕馬后炮，而且增加了腐敗成本。但這些工作成果是隱性的，無法量化的，因此只以審減多少來評判一次審計的價值、效益，顯然是不合理的。應(yīng)全面客觀地評價跟蹤審計的成果。在以往的審減金額和審減率為主的審計業(yè)績評價標準體系基礎(chǔ)上，應(yīng)增加是否揭發(fā)舞弊、是否發(fā)現(xiàn)工程管理制度和程序中的重大漏洞、是否通過優(yōu)化各類方案而節(jié)約建設(shè)單位的成本、是否通過改進合同條款而增進建設(shè)單位的利益等相關(guān)指標。

因此作為跟蹤審計，應(yīng)分清職能，在眾多交叉的工作中理清頭緒。國家發(fā)文強調(diào)審計的監(jiān)督職能，也是再一次更加明晰了我們的風險防控方向，從制度、廉政、質(zhì)量、評價各方面同時入手，才可以將跟蹤審計工作做得更好。

(2)實現(xiàn)審計分析方法的改進完善

就審計分析方法來看，傳統(tǒng)的審計分析方法多為抽樣審計，或者運用相關(guān)因果關(guān)系進行進一步的審計分析。其準確性相對較低，無法實現(xiàn)對整體信息的完全掌握。為實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的有效提升，使得其在風險預估能力方面得到顯著提高，就應(yīng)將審計分析方法轉(zhuǎn)變?yōu)槿鎸徲嫞瑢Υ髷?shù)據(jù)進行逐一分析，實現(xiàn)審計分析由抽樣審計向全面審計和關(guān)聯(lián)分析轉(zhuǎn)變。借助于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將企業(yè)內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計對象，快速全面地對其進行篩查，并通過對數(shù)據(jù)間的關(guān)聯(lián)式分析，打破不同業(yè)務(wù)部門之間的區(qū)隔。這樣一來，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的未來趨勢和潛在風險信息均能被及時發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)的未來發(fā)展提供建設(shè)性意見和建議。

(3)實現(xiàn)審計分析內(nèi)容的擴展延伸

在龐大的大數(shù)據(jù)儲存庫當中，僅有少數(shù)為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)信息，絕大部分為非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)信息，包括圖片、視頻和位置信息等。傳統(tǒng)的審計模式下，僅能對結(jié)構(gòu)化的信息進行審計分析，因其審計對象不全面，獲取的審計信息存在遺漏，審計結(jié)果的準確性和全面性得不到有效保證。為此，應(yīng)當實現(xiàn)審計分析內(nèi)容的擴展和延伸，將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)作為審計分析對象之一，對其中隱含的內(nèi)涵和價值進行充分挖掘。利用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析技術(shù)，結(jié)合高級分析技術(shù)和工具，使得非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)居于審計分析觸角延伸范圍之內(nèi)。審計分析內(nèi)容更加廣闊，審計結(jié)果更具準確性，審計價值也就得到了有效提升。

(4)實現(xiàn)審計分析思路的拓展

實現(xiàn)審計分析思路的拓展，是提升內(nèi)部審計價值的有效途徑，也是其未來發(fā)展的必經(jīng)之路。在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)中，內(nèi)部審計平臺搭建起來后，其接受到的信息來源多種多樣，數(shù)據(jù)類型也各不相同。如利用傳統(tǒng)的審計模式，必定對數(shù)據(jù)信息之間的關(guān)聯(lián)性有所忽視，導致其關(guān)聯(lián)性帶來的審計結(jié)果被遺漏。拓展審計分析思路，即對于接受的所有數(shù)據(jù)進行相關(guān)分析，得出各種信息之間的關(guān)聯(lián)性，并通過模糊識別和模糊分析方法，對于數(shù)據(jù)中的隱蔽信息和潛藏信息進行有效挖掘。審計結(jié)果在發(fā)現(xiàn)和揭示趨勢性風險方面的能力更強，其對企業(yè)風險防控上的助力更為突出。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)內(nèi)部審計只有經(jīng)由不斷的創(chuàng)新和發(fā)展，對于傳統(tǒng)模式進行優(yōu)化和改革，才能實現(xiàn)與信息技術(shù)的有效結(jié)合，才能在大數(shù)據(jù)時代愈趨激烈的競爭和挑戰(zhàn)中獲得生存和長足發(fā)展。雖然由傳統(tǒng)向未來轉(zhuǎn)變需要面臨多種陣痛，需應(yīng)對復雜多變的問題和難點，但只有變革和發(fā)展，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的有效提升。在管理模式、分析內(nèi)容、分析方法和分析思路不斷革新的同時，還應(yīng)注重審計人才隊伍的建設(shè)，注重云審計平臺的打造和搭建，并實現(xiàn)整體審計運作機制的完善，才能切實提升未來企業(yè)內(nèi)部審計的價值，并充分發(fā)揮其增值作用，為企業(yè)風險的防控和未來的穩(wěn)健發(fā)展提供重要保障。

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