第一篇：成本項(xiàng)目的設(shè)置和成本核算的一般程序

成本項(xiàng)目的設(shè)置和成本核算的一般程序

一.生產(chǎn)成本項(xiàng)目的設(shè)立

1.直接材料:指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。

2.動(dòng)力費(fèi)：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購(gòu)和自制的燃料和水、電、氣等，若動(dòng)力費(fèi)較少可并入制造費(fèi)。

3.直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的生產(chǎn)工人工資和計(jì)提的福利費(fèi)。

4.制造費(fèi):直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)但不便于直接計(jì)入生產(chǎn)成本,因此沒(méi)專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用(如機(jī)器折舊)或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用(如廠(chǎng)房折舊等)。

5.廢品損失:生產(chǎn)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生廢品,若廢品損失在成本中所占的比重較大，須單獨(dú)進(jìn)行考核管理時(shí)，設(shè)本項(xiàng)目。

二.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1.制造費(fèi)用:該科目歸集核算間接用于生產(chǎn)或直接用于生產(chǎn)但在管理上不要求或不便于單獨(dú)核算的費(fèi)用,通常包括:機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、季節(jié)性停工損失等，月末結(jié)轉(zhuǎn)分配后該科目通常沒(méi)有余額

2.生產(chǎn)成本:為資產(chǎn)類(lèi)科目,借方歸集核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗費(fèi)的上述5項(xiàng)費(fèi)用,貸方核算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本、自制半成品成本、或廢品損失的成本。結(jié)轉(zhuǎn)后余額為零或?yàn)榻璺剑璺奖硎驹诋a(chǎn)品成本，在資產(chǎn)負(fù)債表上列入存貨項(xiàng)目三.成本核算的一般程序 1.進(jìn)行日常帳務(wù)處理,歸集計(jì)入制造費(fèi)用的各項(xiàng)貨幣性支出。

2.據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,攤銷(xiāo)以前支付、應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的費(fèi)用或計(jì)提本月已發(fā)生但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，以及計(jì)提折舊等。

3.計(jì)算本月工資并進(jìn)行分配。

4.分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用。

5.根據(jù)倉(cāng)管員或車(chē)間統(tǒng)計(jì)員上報(bào)的領(lǐng)料匯總表編制材料出庫(kù)憑證并進(jìn)行分配。

6.將本月生產(chǎn)費(fèi)用在各種新產(chǎn)品之間進(jìn)行分配,并按成本項(xiàng)目分別反映,計(jì)算完工產(chǎn)品成本。

7.若有月末在新產(chǎn)品的,還應(yīng)將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配四.成本核算帳務(wù)處理程序主要有以下幾個(gè)步驟：

（1）根據(jù)原始憑證及其他有關(guān)資料編制材料、工資費(fèi)用分配表。

（2）根據(jù)原始憑證及耗用材料、工資等費(fèi)用分配表登記有關(guān)明細(xì)帳。

（3）編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表。

（4）根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表登記有關(guān)明細(xì)帳。

（5）編制制造費(fèi)用分配表。（6）根據(jù)制造費(fèi)用分配表登記有關(guān)明細(xì)帳。

（7）將完工產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品明細(xì)帳。

產(chǎn)品成本項(xiàng)目：為了便于歸集生產(chǎn)費(fèi)用，正確計(jì)算產(chǎn)品成本，需要對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行合理的分類(lèi)。生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分，可將計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用分為以下四個(gè)成本項(xiàng)目：

（1）直接材料。直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、燃料、動(dòng)力、包裝物以及其他直接材料。

（2）直接工資。直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及福利費(fèi)。

（3）其他直接支出。其他直接支出包括直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的其他支出。

（4）制造費(fèi)用。制造費(fèi)用包括企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位（分廠(chǎng)、車(chē)間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。一般包括：生產(chǎn)單位管理人員工資，職工福利費(fèi)，生產(chǎn) 單位的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)，修理費(fèi)，機(jī)物料消耗，低值易耗品，取暖費(fèi)，水電費(fèi)，辦公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，設(shè)計(jì)制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn) 費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，季節(jié)費(fèi)，修理期間的停工損失費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。

將生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途劃分為成本項(xiàng)目，便于反映產(chǎn)品成本的構(gòu)成，可以考核各項(xiàng)費(fèi)用定額或計(jì)劃執(zhí)行情況，查明費(fèi)用節(jié)約或超支的原因，加強(qiáng)對(duì)成本的控制和管理，促使企業(yè)更有效地降低成本。

（8）已銷(xiāo)售產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)帳。評(píng)說(shuō)

1、所涉及的會(huì)計(jì)科目？

主要涉及的會(huì)計(jì)科目是生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用來(lái)核算成本,可不直接設(shè)置輔助生產(chǎn),并在生產(chǎn)成本下按部門(mén)(或車(chē)間)進(jìn)行設(shè)置二級(jí)科目,然后在部門(mén)下再按成本項(xiàng)目(直接材料,直接人工,燃料及動(dòng)務(wù),制造費(fèi)用和廢品損失)設(shè)置三級(jí)科目進(jìn)行核算;如果公司涉及的生產(chǎn)部門(mén)(車(chē)間)較多,制造費(fèi)用也可以同生產(chǎn)成本一樣,先 按部門(mén)設(shè)二級(jí)科目,再按費(fèi)用類(lèi)別設(shè)置三級(jí)科目,這樣比較便于針對(duì)部門(mén)進(jìn)行費(fèi)用歸集和為管理員提供方便的信息.(另外需要指出的是,如果打算按費(fèi)用類(lèi)別歸集 整體制造費(fèi)用,可直接參看成本費(fèi)用表就可以.)

2、所涉及的部門(mén)，例如耗用的材料由哪個(gè)部門(mén)提供準(zhǔn)確的數(shù)字? 核算成本所需的第一手原始資料本應(yīng)由各個(gè)生產(chǎn)部門(mén)(車(chē)間)的統(tǒng)計(jì)人員來(lái)提供統(tǒng)計(jì)報(bào)表和原始單據(jù),交財(cái)務(wù)人員核對(duì)歸集后計(jì)算成本.3、一般需要分配在產(chǎn)品的成本和費(fèi)用嗎？

不論公司采用何種方式進(jìn)行來(lái)核算產(chǎn)成品和生產(chǎn)成本,在產(chǎn)品的成本和費(fèi)用同樣不可乎視.舉個(gè)最常見(jiàn)的例子吧.....比如在財(cái)產(chǎn)清查時(shí),我們可以通過(guò)盤(pán)點(diǎn)實(shí) 物來(lái)確定在產(chǎn)品的數(shù)量,但是核對(duì)標(biāo)準(zhǔn)呢?這就需要我們的財(cái)務(wù)對(duì)在產(chǎn)品的成本有個(gè)明確的標(biāo)準(zhǔn)啦.....當(dāng)你們公司需要審計(jì)或評(píng)估時(shí),這一點(diǎn)越是顯得尤為重 要啦.以下轉(zhuǎn)自 會(huì)計(jì)博客-有鳳來(lái)儀-成本核算流程

成本核算是企業(yè)管理和財(cái)務(wù)核算中最重要，也是最復(fù)雜的問(wèn)題之一。

一、中小企業(yè)的管理特點(diǎn)決定其適用簡(jiǎn)易的成本核算方法

中小型企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同的、管理（含財(cái)務(wù)人員）較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理 跨度較小。中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要的作用。隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)，掌握先進(jìn)技術(shù)和管理知識(shí)的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長(zhǎng)趨 勢(shì)，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。中小型企業(yè)由于由于受到規(guī)模、財(cái)力和人力的限制，企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制 度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)采集不準(zhǔn)確。在生產(chǎn)方面具體表現(xiàn)為：

1.沒(méi)有專(zhuān)職的成本核算人員；

2.輔助核算部門(mén)不獨(dú)立核算；

3.車(chē)間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經(jīng)常失真；4.車(chē)間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分---說(shuō)到這，是否有人會(huì) 說(shuō)，那還能核算準(zhǔn)，核算不準(zhǔn)核算又有何意義？我也有這要樣的疑問(wèn)，也正是如此才更想通過(guò)介紹這樣一種簡(jiǎn)單的方法以期能對(duì)中小企業(yè)成本核算有一定的促進(jìn)作 用。中小企業(yè)的這些特點(diǎn)決定了他們應(yīng)對(duì)成本核算方法進(jìn)行簡(jiǎn)化，使成本核算方法能適應(yīng)其管理現(xiàn)實(shí)的需要；也同時(shí)決定了他們多數(shù)應(yīng)使用的是實(shí)際成本法，而做不 到使用標(biāo)準(zhǔn)成本法或作業(yè)成本法。

二、核算方法的選擇

無(wú)論什么工業(yè)企業(yè)，無(wú)論什么生產(chǎn)類(lèi)型的產(chǎn)品，也不論管理要求如何，最終都必須按照產(chǎn)品品種算出產(chǎn)品成本。按產(chǎn)品品種計(jì)算成本，是產(chǎn)品成本計(jì)算最一般、最起 碼的要求，品種法是最基本的成本計(jì)算方法。若有需要或管理上是按訂單生產(chǎn)，可使用分批法。同時(shí)因小企業(yè)一般不對(duì)外籌集資金，（待查措詞）不向公共部門(mén)報(bào)送 報(bào)表，所執(zhí)行的也就不是嚴(yán)格意義上的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，執(zhí)行的是參照稅法規(guī)定的一種四不像的盡量能起到一些避稅效果的會(huì)計(jì)政策。這在 本文所要介紹的核算方法上也能體現(xiàn)出來(lái)。

三、相關(guān)科目設(shè)置及核算思路

1.不再分別設(shè)置基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本兩個(gè)科目，將其合并為一個(gè)生產(chǎn)成本科目，不按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)帳，直接設(shè)原材料、工資及福利費(fèi)、電力（燃料動(dòng)力）、制造 費(fèi)用等幾個(gè)二級(jí)明細(xì)科目對(duì)大項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行歸集。因?yàn)橐话阒行∑髽I(yè)經(jīng)營(yíng)范圍有限，產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能歸屬到具體 產(chǎn)品外，其它項(xiàng)目并不能歸屬到具體產(chǎn)品，核算到產(chǎn)品沒(méi)有實(shí)際意義。但當(dāng)所用原料及所產(chǎn)產(chǎn)品區(qū)別較大，可以按產(chǎn)品設(shè)明細(xì)帳；也可不設(shè)，而用成本核算表代替，即所謂的以表代帳。

2.因中小企業(yè)車(chē)間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，制造費(fèi)用科目不按車(chē)間設(shè)明細(xì)帳，直接設(shè)機(jī)物料、修理費(fèi)、折舊等幾個(gè)二級(jí)明細(xì)科目對(duì)車(chē)間費(fèi)用進(jìn)行歸集。同時(shí)因中小企業(yè)管理人員多參加生產(chǎn)管理，對(duì)這種由管理人員參與且發(fā)生不會(huì)太多、金額不會(huì)太大的與生產(chǎn)有關(guān)的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)沒(méi)必要再設(shè)制造費(fèi)用－辦公旨同。差旅費(fèi)什么的二類(lèi)科目。而是直接記入管理費(fèi)用。制造費(fèi)用月底不先進(jìn)行分配，而是轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本科目后統(tǒng)一分配。

3.原材料范圍。在滿(mǎn)足需要的前提下，只把產(chǎn)品構(gòu)成比例較大的幾種做為原材料，這樣即能減少工作量，又因非主要原材料提前進(jìn)入了成本，可起到一點(diǎn)避稅作用。4.對(duì)車(chē)間月末已領(lǐng)未用的原材料，酌情處理：若價(jià)值較低，歸入當(dāng)月即可；若價(jià)值較高，算入下月（假退料）。

5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨(dú)做成本核算。

6.若管理上或生產(chǎn)工藝上非常有必要，設(shè)自制半成品科目。否則不設(shè)。

7.不設(shè)在產(chǎn)品科目。生產(chǎn)成本科目月末余額即為其成本(分配方法見(jiàn)下)。

8.不設(shè)低值易耗品科目，直接記入制造費(fèi)用---機(jī)物料或修理費(fèi)明細(xì)科目，同時(shí)設(shè)備查帳以備管理需要；若需要設(shè)，亦采用一次攤銷(xiāo)法，入帳同時(shí)即進(jìn)行分配。

9.關(guān)于折舊，建議按稅法規(guī)定的年限計(jì)算，可省去納稅調(diào)整的辛苦。稅法沒(méi)有明確規(guī)定的，再參考財(cái)務(wù)制度的規(guī)定。

10.對(duì)于在產(chǎn)品構(gòu)成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實(shí)地盤(pán)存制計(jì)算每月實(shí)際消耗量。

四、日常工作及成本資料的取得

（一）、日常

1、成本計(jì)算離不開(kāi)倉(cāng)庫(kù)和車(chē)間等單據(jù)的傳遞、歸集、整理等，這就需要企業(yè)起碼有相應(yīng)的管理制度。如庫(kù)房管理制度，生產(chǎn)

2、生產(chǎn)過(guò)程中的各種記 錄、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、入庫(kù)單等資料要及時(shí)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門(mén)。

3、日常發(fā)生的與生產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用歸入生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用科目。

（二）月底

1.計(jì)提折舊，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用科目到生產(chǎn)成本科目。

2.取得原材料庫(kù)月報(bào)表，先比對(duì)已入財(cái)務(wù)帳原材料與庫(kù)房所報(bào)購(gòu)入數(shù)量是否有出入，若有應(yīng)屬發(fā)票未到者，要估價(jià)入帳。原材 料發(fā)出采用加權(quán)平均法。

3.取得工資相關(guān)資料，計(jì)提工資及福利費(fèi)。4.由生產(chǎn)車(chē)間相關(guān)部門(mén)提供各工序在產(chǎn)品數(shù)量及完工程度。

五、成本費(fèi)用分配方法

（一）、原則：

1.分配方法要符合企業(yè)自身的生產(chǎn)技術(shù)條件，要能體現(xiàn)受益原則。

2.分配標(biāo)準(zhǔn)的選擇原則強(qiáng)調(diào)所選擇的標(biāo)準(zhǔn)與待分配的費(fèi)用之間有一定聯(lián)系，并且容易取得。3.能分清受益對(duì)象的直接記入，分不清的按一定標(biāo)準(zhǔn)記入。

（二）、1、能直接歸屬到某產(chǎn)品的原材料等大項(xiàng)費(fèi)用直接歸入相應(yīng)產(chǎn)品。

2、其它成本費(fèi)用一律采用產(chǎn)值比例法分配，即按各產(chǎn)品的產(chǎn)值占總產(chǎn)值的比例進(jìn)行分配，在產(chǎn)品按約 當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算產(chǎn)值參與分配。

六、個(gè)人對(duì)此法的評(píng)價(jià)

1.核算基本準(zhǔn)確，能滿(mǎn)足成本分析的需要，但不夠精確。

2.產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量估計(jì)不夠準(zhǔn)確，這也是成本核算中的通病，沒(méi)法。

3.產(chǎn)值比例法未見(jiàn)哪本會(huì)計(jì)著作上有記載，感覺(jué)沒(méi)有理論依據(jù)，適用范圍也不太廣，主要適用于已做過(guò)詳細(xì)成本核算、產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及所耗原材料大致相 同的企業(yè)。不過(guò)我認(rèn)為其有一定的科學(xué)性，雖然其同工時(shí)比例法、工資比例法、材料比例法原理不一樣，效果卻相近。

七、應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題

1.正常性停工與非正常停工

2.委托加工問(wèn)題（互相多重委托）

3.生產(chǎn)研發(fā)耗用問(wèn)題

4.試生產(chǎn)階段無(wú)產(chǎn)品產(chǎn)出耗用問(wèn)題

八、成本核算的幾個(gè)相關(guān)問(wèn)題

1、成本會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)，了解車(chē)間最新的生產(chǎn)情況，月底通過(guò)編制成本核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)地分析每個(gè)月的 成本波動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒(méi)有什么實(shí)際意義。

2、成本核算不只是財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門(mén)、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn) 車(chē)間、技術(shù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等多部門(mén)的配合；二是計(jì)算出的成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門(mén)的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門(mén)的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等 部門(mén)對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。（注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門(mén)和其它部門(mén)檢查的角度或指標(biāo)多有 不同，這好許是易產(chǎn)生差異的原因）

3、成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可以接受成本會(huì)計(jì)理論的指引，但要突破相關(guān)理論的束縛，不要局限在成本會(huì)計(jì)理論的框框里面，最好的成本 會(huì)計(jì)核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產(chǎn)流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn),每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段 有著不一樣的關(guān)注點(diǎn),所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關(guān)鍵的要在成本理論的指導(dǎo)下解決管理層關(guān)心的問(wèn)題，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié) 合。

4、正如中國(guó)會(huì)計(jì)視野網(wǎng)友qiqiaoao所說(shuō)，我國(guó)現(xiàn)行的所得稅法是重?fù)p益而輕資產(chǎn)，即對(duì)期間損益作了大量詳細(xì)的禁止性或限制性規(guī)定而對(duì)資產(chǎn)價(jià)值及 生產(chǎn)成本的計(jì)量卻缺乏相應(yīng)的規(guī)定。可是資產(chǎn)最終會(huì)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)、銷(xiāo)售等方式轉(zhuǎn)化為期間費(fèi)用，現(xiàn)在的資產(chǎn)價(jià)值即是今后的期間費(fèi)用的來(lái)源和依據(jù)，在我國(guó)的成 文法中法無(wú)禁止即為合法，稅法既然沒(méi)有對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)計(jì)量作禁止或限制性規(guī)定，那么會(huì)計(jì)功夫的深淺就會(huì)決定今后期間費(fèi)用的多少，而會(huì)計(jì)本身就是介于藝術(shù)和科 學(xué)之間的一門(mén)學(xué)科，它離不開(kāi)估計(jì)、判斷并由此衍生出了令人眼花的會(huì)計(jì)魔術(shù)，這為企業(yè)納稅提供了廣闊的選擇空間。因此現(xiàn)行稅法重?fù)p益而輕資產(chǎn)計(jì)量的做法無(wú)異 于開(kāi)門(mén)閉窗。這也為在成本核算這方面提供了足夠的籌劃空間。

5、電算化對(duì)成本核算的促進(jìn)

1）成本會(huì)計(jì)最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個(gè)關(guān)鍵的作業(yè)，了解車(chē)間最新的生產(chǎn)情況，月底通過(guò)編制成本核算報(bào)表將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)結(jié)合，及時(shí)地分析每個(gè)月的成 本波動(dòng)，坐在辦公室每天進(jìn)行核算去沒(méi)有什么實(shí)際意義。

2）成本核算不只是財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)人員的事情，而是全部門(mén)、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車(chē)間、技術(shù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等多部門(mén)的配合；二是計(jì)算出的 成本是否合理，不但需要財(cái)務(wù)部門(mén)的自我評(píng)價(jià)和時(shí)間的驗(yàn)證，還需要生產(chǎn)、技術(shù)等部門(mén)的評(píng)價(jià)，讓生產(chǎn)等部門(mén)對(duì)自己計(jì)算出的結(jié)果做個(gè)論證等，是有必要的。有時(shí)僅 靠財(cái)務(wù)部門(mén)自己檢查有時(shí)難以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的。（注意：實(shí)際中，財(cái)務(wù)部門(mén)和其它部門(mén)檢查的角度或指標(biāo)多有不同，這好許是易產(chǎn)生差異的原因）

3）成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)可以接受成本會(huì)計(jì)理論的指引，但要突破相關(guān)理論的束縛，不要局限在成本會(huì)計(jì)理論的框框里面，最好的成本會(huì)計(jì)核算和管理體系就是最貼近企業(yè) 生產(chǎn)流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn),每一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關(guān)注點(diǎn),所以在確定整 體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關(guān)鍵的要在成本理論的指導(dǎo)下解決管理層關(guān)心的問(wèn)題，將業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)相結(jié)合。

第二篇：成本核算程序練習(xí)題[定稿]

某企業(yè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，另設(shè)有供電、鍋爐兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間。廠(chǎng)部實(shí)行一級(jí)核算，設(shè)立一個(gè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)帳和甲、乙兩個(gè)產(chǎn)品成本計(jì)算單，帳內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄，設(shè)兩個(gè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)帳，帳內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)專(zhuān)欄。本月份的業(yè)務(wù)如下：

1． 分配的材料費(fèi)用：（該企業(yè)材料按實(shí)際成本核算）

基本生產(chǎn)車(chē)間甲產(chǎn)品20000元

乙產(chǎn)品30000元

一般耗5000元

修復(fù)廢品甲600元

供電車(chē)間6000元

鍋爐車(chē)間4000元

管理部門(mén)2000元

合計(jì)67600元

2． 分配的工資費(fèi)用：（不計(jì)提職工福利費(fèi)）

基本生產(chǎn)車(chē)間甲產(chǎn)品30000元

乙產(chǎn)品20000元

管理人員5000元

修復(fù)廢品甲400元

供電車(chē)間4000元

鍋爐車(chē)間6000元

管理人員8000元

合計(jì)73400元

3． 分配的折舊費(fèi)用：

基本生產(chǎn)車(chē)間30000元

供電車(chē)間10000元

鍋爐車(chē)間30000元

管理部門(mén)50000元

合計(jì)120000元

4． 輔助生產(chǎn)車(chē)間提供的勞務(wù)量：

供電量（度）供汽量（立方米

供電車(chē)間10000

鍋爐車(chē)間10000

基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品耗用10000050000

一般耗用2000010000

管理部門(mén)7000030000

合計(jì)200000100000

采用一次交互分配法分配輔助生產(chǎn)車(chē)間的費(fèi)用。

基本生產(chǎn)車(chē)間產(chǎn)品耗用的動(dòng)力費(fèi)按工資比例法在甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品和廢品甲之間進(jìn)行分配。

5．分配基本生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用。采用直接工資比例法在甲、乙和廢品甲之間進(jìn)行分配。

6．不可修復(fù)廢品甲的定額成本為2000元，其中：直接材料1000元，燃料及動(dòng)力500

元，直接工資300元，制造費(fèi)用200元。不可修復(fù)廢品甲的殘值為400元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)廢品損失。

7．月末，甲產(chǎn)品完工100件，在產(chǎn)品200件。乙產(chǎn)品500件全部完工。原材料隨著加工進(jìn)度陸續(xù)投入，期末在產(chǎn)品完工率為50%。采用約當(dāng)產(chǎn)量法計(jì)算完工產(chǎn)品成本。

要求：編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄（小數(shù)點(diǎn)后面近似兩位）；

第三篇：項(xiàng)目成本核算管理辦法

中鐵隧道集團(tuán)二處有限公司

南昌軌道交通1號(hào)線(xiàn)一期工程土建四標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)理部

成本核算管理辦法

編制： 復(fù)核： 審批：

二〇一一年三月二十二日

目 錄

第一章 總則...............................................................................................................................1 第二章 管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)..............................................................................................................1 第三章 成本核算管理及會(huì)議流程................................................................................................4 第四章 附則...............................................................................................................................5

第一章 總則

第一條

為了加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)施工管理和成本管理，及時(shí)準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目工程成本，本著“早發(fā)現(xiàn)、早控制”的目的，堅(jiān)持項(xiàng)目經(jīng)理主抓、各職能部門(mén)緊密配合、全員參與齊抓共管的原則，項(xiàng)目部成立成本核算小組，每月定期召開(kāi)成本分析會(huì)議，查找工程盈虧原因，為下月執(zhí)行責(zé)任成本提供可靠依據(jù)。為搞好該項(xiàng)工作，明確各部門(mén)職責(zé)，特制定本辦法。

第二章 管理機(jī)構(gòu)與職責(zé)

第二條 項(xiàng)目部組織機(jī)構(gòu)

（一）項(xiàng)目部成立成本核算管理小組

組 長(zhǎng)：何 毅

副組長(zhǎng)：侯 彬 周兆勇 周?chē)?guó)奎 査家彪 賈家敏

成 員：吳云竹 汪建衛(wèi) 鄭雪昭 劉毅 肖開(kāi)旭 徐黔昆 文永先

（二）項(xiàng)目部責(zé)任成本管理實(shí)施小組職責(zé)

1、負(fù)責(zé)貫徹本辦法的落實(shí)執(zhí)行。

2、組織各職能部門(mén)制定計(jì)量驗(yàn)收、考核、評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)。

3、協(xié)調(diào)各責(zé)任主體的責(zé)、權(quán)、利，督促各職能部門(mén)履行職責(zé)，推行可控成本承包和開(kāi)展核算。

4、定期收集月責(zé)任成本核算資料，召開(kāi)月責(zé)任成本分析會(huì)議，落實(shí)責(zé)任成本的執(zhí)行情況。找出責(zé)任成本盈虧原因和制定改進(jìn)措施。

5、按時(shí)向公司責(zé)任成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組報(bào)送月責(zé)任成本核算資料（報(bào)表及文字說(shuō)明）。

6、負(fù)責(zé)對(duì)責(zé)任主體獎(jiǎng)罰的認(rèn)定和執(zhí)行。第三條 成本核算管理小組及各部門(mén)工作職責(zé)

1、項(xiàng)目經(jīng)理（何 毅）

（1）負(fù)責(zé)本辦法的全面貫徹落實(shí)；

（2）針對(duì)月責(zé)任成本分析存在問(wèn)題制定整改措施；

2、項(xiàng)目書(shū)記（侯 彬）

負(fù)責(zé)對(duì)成本分析工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督。

3、工程部（責(zé)任人：劉 毅）

（1）制定切實(shí)可行的施工方案并不斷優(yōu)化，以最少的投入獲取最優(yōu)的產(chǎn)出。盡量減少施工方案及方法引起成本的虧損。

（2）在總工程師指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)落實(shí)根據(jù)工程情況確定的施工組織措施，確保施工計(jì)劃的完成。

（3）加強(qiáng)施工技術(shù)管理，合理組織施工，從技術(shù)上負(fù)責(zé)工、料、機(jī)械使用等耗費(fèi)的降低。

（6）負(fù)責(zé)提供未完成的盤(pán)點(diǎn)資料，確保收入完整準(zhǔn)確。（7）負(fù)責(zé)分析與施工方案相關(guān)責(zé)任成本節(jié)超的原因。

4、工區(qū)（責(zé)任人：工區(qū)主任）

（1）負(fù)責(zé)點(diǎn)工的簽認(rèn)，按項(xiàng)目部的相關(guān)規(guī)定來(lái)審核，并于每月29日12:00前把當(dāng)月已經(jīng)審核的點(diǎn)工單送交計(jì)劃合同部。

（2）負(fù)責(zé)對(duì)當(dāng)月完成工程數(shù)量的確認(rèn)，及材料（包括主材及輔材）消耗的確認(rèn)，同時(shí)要對(duì)完成工天的審核。

（3）負(fù)責(zé)提供當(dāng)月發(fā)生影響責(zé)任成本虧損的事件的記錄。

5、物資部（責(zé)任人：肖開(kāi)旭）

（1）制定材料采購(gòu)方案，降低采購(gòu)單價(jià)。

（2）熟悉承包（分包）合同中有關(guān)材料種類(lèi)、消耗定額、責(zé)任單價(jià)、按工程計(jì)劃和實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行采購(gòu)和供應(yīng)，盡量減少采購(gòu)成本和儲(chǔ)備成本，減少資金占用。

（3）建立健全材料管理制度，加強(qiáng)計(jì)量、檢驗(yàn)、收發(fā)、領(lǐng)用、管理和清查盤(pán)點(diǎn)工作，做好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作、確保帳帳、帳實(shí)（物）相符。（4）做好材料消耗記錄，按工程（使用）對(duì)象和生產(chǎn)班組建立消耗記錄、核算節(jié)超，負(fù)責(zé)指導(dǎo)班組的材料消耗核算。

（5）建立材料進(jìn)貨臺(tái)帳，及時(shí)做好材料差價(jià)的清算資料。（6）每月及時(shí)與試驗(yàn)部門(mén)核對(duì)檢驗(yàn)代表數(shù)量是否與應(yīng)耗量一致。

（7）以每月24日晚12點(diǎn)為分界點(diǎn)對(duì)當(dāng)月材料消耗進(jìn)行認(rèn)真清理盤(pán)庫(kù)25日對(duì)各工區(qū)、承包班組進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存。并于當(dāng)月29日12:00前將各工區(qū)（或承包班組）領(lǐng)用材料及各項(xiàng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用送交財(cái)務(wù)部和計(jì)劃合同部各一份（計(jì)劃合同部可用電子版）。（7）于當(dāng)月29日17：00前將材料實(shí)際消耗量（分工區(qū)班組）、物資報(bào)表送交計(jì)劃合同部和財(cái)務(wù)部。

6、機(jī)電部（責(zé)任人：周?chē)?guó)奎）

（1）以每月24日晚12點(diǎn)為分界點(diǎn)，分工區(qū)/班組統(tǒng)計(jì)當(dāng)月機(jī)械臺(tái)班費(fèi)消耗、機(jī)械折舊消耗等。并于當(dāng)月29日12：00前把對(duì)各承包班組的機(jī)械費(fèi)及水電消耗扣款單送計(jì)劃合同部。

（2）機(jī)械配件消耗情況和油耗，連同工區(qū)水電消耗情況做出本月機(jī)械成本分析于當(dāng)月29日17：00前送計(jì)劃合同部和財(cái)務(wù)部。

7、綜合辦公室（責(zé)任人：徐黔昆）

（1）執(zhí)行上級(jí)有關(guān)勞動(dòng)工資規(guī)定，建立內(nèi)部分配辦法，使責(zé)任成本人工費(fèi)處于受控狀況。

（2）指導(dǎo)和協(xié)助班組考勤人員做好工時(shí)使用記錄，指導(dǎo)班組工時(shí)利用核算。（3）建立健全全單位人員的用工臺(tái)帳，每月30日17：00前負(fù)責(zé)提供有關(guān)月責(zé)任成本人工費(fèi)的分析資料。

（4）負(fù)責(zé)編制項(xiàng)目人員配置方案。

（5）每月30日17：00前將本項(xiàng)目部職工、勞務(wù)工的上月工資表送交計(jì)劃合同部。（可提供電子版）

8、安質(zhì)部（責(zé)任人：文永仙）（1）負(fù)責(zé)減少或杜絕事故和返工損失。

（2）提供安全質(zhì)量影響責(zé)任成本的分析資料。每月29日12：00前將各承包工區(qū)（班組）當(dāng)月的安全質(zhì)量、文明施工、勞動(dòng)競(jìng)賽等考核獎(jiǎng)罰統(tǒng)計(jì)送計(jì)劃合同部。

8、財(cái)務(wù)部（責(zé)任人：鄭雪昭）

（1）負(fù)責(zé)降低有關(guān)責(zé)任成本間接費(fèi)用（現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)）。

（2）堅(jiān)持收入按規(guī)定、支出按計(jì)劃、核算按制度和對(duì)象，正確歸集計(jì)算項(xiàng)目成本。（3）負(fù)責(zé)于每月29日17：00前提供月責(zé)任成本有關(guān)的間接費(fèi)用（現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)）的分析資料給計(jì)劃合同部人員。

9、計(jì)劃合同部（責(zé)任人：汪建衛(wèi)）

（1）分解中標(biāo)工程量清單及項(xiàng)目月責(zé)任成本，編制可控成本單價(jià)。（2）負(fù)責(zé)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的商訂及文本草擬工作。

（3）及時(shí)辦理設(shè)計(jì)變更和調(diào)價(jià)索賠原始記錄的簽證，負(fù)責(zé)工程的調(diào)價(jià)和索賠工作。（4）協(xié)助項(xiàng)目經(jīng)理做好成本的預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督、分析工作，按月召開(kāi)好月責(zé)任成本核算分析會(huì)議。

（5）每月25日上午8：00組織召集生產(chǎn)副經(jīng)理、項(xiàng)目總工、工程部、物資部、機(jī)電部、財(cái)務(wù)部、安質(zhì)部、辦公室及各工區(qū)（或承包班組）負(fù)責(zé)人對(duì)工區(qū)（或承包班組）的收方（盤(pán)庫(kù)）工作，工區(qū)技術(shù)人員必須參加。

（6）每月根據(jù)25日收方情況計(jì)算施工產(chǎn)值并分出各項(xiàng)預(yù)算收入，統(tǒng)計(jì)當(dāng)月的材料應(yīng)耗量與工程部進(jìn)行核對(duì)，根據(jù)物資部提供的材料實(shí)耗量、機(jī)電部提供的機(jī)械實(shí)際成本、辦公室提供的人員工資統(tǒng)計(jì)做出各承包工區(qū)（班組）的當(dāng)月工費(fèi)結(jié)算表和節(jié)超情況表，于次月1日17：00前下發(fā)給物資部及各承包工區(qū)（班組）進(jìn)行核對(duì)，并會(huì)同工程部進(jìn)行材料節(jié)超原因分析。

（7）每月2日17：00前完成與各承包工區(qū)（班組）上月結(jié)算表、節(jié)超情況的核對(duì)并將所有分包工程結(jié)算表交財(cái)務(wù)部。

（8）根據(jù)各部門(mén)提供資料進(jìn)行核算、分析，負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門(mén)成本的復(fù)核。并于次月5日9：00前報(bào)項(xiàng)目經(jīng)理審核。

（9）根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)理的審核意見(jiàn)對(duì)成本核算資料做出修訂整理，并做好8日成本核算會(huì)議的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

（10）作好成本分析會(huì)會(huì)議記錄，并于會(huì)后整理成本分析報(bào)告存檔。（11）每月12日上報(bào)上月的成本分析資料至公司合同成本部。

第三章 成本核算管理及會(huì)議流程

第四條 成本核算管理

1、工區(qū)（或承包班組）設(shè)材料員，對(duì)材料進(jìn)出、使用有明晰賬目；材料的收方、領(lǐng)用、支出有相關(guān)簽認(rèn)紀(jì)錄；

2、現(xiàn)場(chǎng)材料、機(jī)料具堆放整齊，要有防護(hù)措施；材料合理、節(jié)約使用，充分利用廢舊材料；機(jī)械設(shè)備合理利用，充分發(fā)揮其使用率,經(jīng)常保養(yǎng)和維護(hù)、出現(xiàn)故障及時(shí)修復(fù)。

3、工區(qū)（或承包班組）的零星用工記錄必須詳細(xì)，明確工作內(nèi)容、施工人數(shù)、施工時(shí)段，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽認(rèn)應(yīng)明確核定點(diǎn)工數(shù)量。

4、各職能部門(mén)提供的核算資料必須真實(shí)、詳盡、準(zhǔn)確，根據(jù)相關(guān)要求數(shù)據(jù)分列清晰

并有文字說(shuō)明，報(bào)送時(shí)要提供打印文本及電子文檔；各部門(mén)責(zé)任人必須對(duì)核算資料進(jìn)行復(fù)核簽認(rèn)。

5、各職能部門(mén)各項(xiàng)報(bào)表資料必須及時(shí)，遲報(bào)處以責(zé)任人20元/天的罰款；報(bào)送的成本核算資料在成本分析會(huì)上發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的處責(zé)任人20元/處的罰款。第五條 會(huì)議流程

1、每月8日19：00召開(kāi)成本分析會(huì)，會(huì)議由項(xiàng)目經(jīng)理主持。

2、計(jì)劃合同部人員公布當(dāng)月項(xiàng)目成本情況及工區(qū)結(jié)算情況、工區(qū)材料節(jié)超情況。

3、工區(qū)對(duì)本月的承包情況及節(jié)超情況作相應(yīng)分析，對(duì)本月的成本核算工作發(fā)表意見(jiàn)或提出建議，明確下一步成本控制的措施。

4、各職能部門(mén)對(duì)當(dāng)月本部門(mén)的成本控制工作進(jìn)行總結(jié)，并對(duì)項(xiàng)目成本管理提出要求或建議。

5、各分管領(lǐng)導(dǎo)講話(huà)，對(duì)當(dāng)月各自分管的工作進(jìn)行總結(jié)，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)成本管理提出要求及提出下一步工作計(jì)劃；

6、項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)上月成本核算工作進(jìn)行全面總結(jié)，對(duì)下月工作提出要求。

第四章 附則

第六條 本辦法由中鐵隧道集團(tuán)二處有限公司南昌軌道交通1號(hào)線(xiàn)一期工程土建四標(biāo)項(xiàng)目經(jīng)理部計(jì)劃合同部負(fù)責(zé)解釋。

第四篇：項(xiàng)目成本核算制度

中天城軌大連地鐵201標(biāo)項(xiàng)目部

項(xiàng)目成本核算制度

中天城軌大連地鐵201標(biāo)項(xiàng)目部

二〇一〇 年十二月

項(xiàng)目成本核算制度

1、為了更好地了解分析項(xiàng)目的成本構(gòu)成，完善改進(jìn)項(xiàng)目成本結(jié)構(gòu)與成本責(zé)任體系，有效進(jìn)行項(xiàng)目的成本控制及為完善企業(yè)內(nèi)部定額提供依據(jù)，特制訂本制度。

2、成本核算的工作流程

2.1、成立“項(xiàng)目成本核算小組”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“核算小組”）。

2.1.1、核算小組的任務(wù)：負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目成本核算工作。

2.1.2、核算小組成員構(gòu)成組長(zhǎng)：項(xiàng)目經(jīng)理；

副組長(zhǎng)：項(xiàng)目副經(jīng)理；

核算小組成員：項(xiàng)目部相關(guān)崗位人員。

2.1.3核算期間日程安排

1）確定核算期間；

2）確定首次動(dòng)員會(huì)議時(shí)間；

3）確定中期會(huì)議的頻率及時(shí)間；

4）確定末次會(huì)議時(shí)間。

3、項(xiàng)目成本核算分“用于項(xiàng)目盈虧情況分析”和“用于對(duì)項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)”兩種。用于項(xiàng)目盈虧情況分析時(shí)，綜合考慮與成本發(fā)生情況相關(guān)的所有要素；用于對(duì)項(xiàng)目的考核評(píng)價(jià)時(shí)，由于部分成本要素項(xiàng)目部不可控，不列入核算評(píng)價(jià)范圍。

4、項(xiàng)目成本核算中各主要崗位的職責(zé)

4.1、商務(wù)、物資經(jīng)理：負(fù)責(zé)項(xiàng)目成本核算的整體策劃、資源整合、材料耗用、機(jī)械耗用、成本成本分析及相關(guān)的協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)收集各主要崗位分析評(píng)價(jià)報(bào)告并組織撰寫(xiě)成本分析報(bào)告。

4.2、綜管員：負(fù)責(zé)人工費(fèi)及現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)中的辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、接待費(fèi)、生活用品等各項(xiàng)費(fèi)用的核算和分析工作，并提交相應(yīng)部分分析報(bào)告。

4.3、技術(shù)員：負(fù)責(zé)核算各項(xiàng)技術(shù)優(yōu)化、方案優(yōu)化和安全、質(zhì)量事故處理等費(fèi)用及對(duì)成本影響的分析工作，并提交相應(yīng)部分分析報(bào)告。

4.4、生產(chǎn)副經(jīng)理：負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)零星設(shè)施費(fèi)用核算和分析工作，并提交相應(yīng)部分分析報(bào)告，并負(fù)責(zé)協(xié)助各部門(mén)進(jìn)行成本核算。

5、各項(xiàng)成本要素的核算辦法

5.1、材料費(fèi)用：

5.1.1、項(xiàng)目部實(shí)際消耗的主材、輔材：按照出庫(kù)時(shí)載明的使用方式與部位歸集到相應(yīng)各分部分項(xiàng)工程中作為該項(xiàng)的資源耗用。

5.1.2、項(xiàng)目部剩余主材、輔材：項(xiàng)目部剩余主材、輔材（工具、周轉(zhuǎn)材除外）按照當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行合理估值后從項(xiàng)目的相應(yīng)消耗中扣除，而該批材料預(yù)計(jì)調(diào)入下一項(xiàng)目前的庫(kù)管費(fèi)用及運(yùn)雜費(fèi)用計(jì)入本項(xiàng)目相應(yīng)的消耗項(xiàng)中。

5.1.3、項(xiàng)目部剩余工具和周轉(zhuǎn)材：項(xiàng)目部剩余工具和周轉(zhuǎn)材，自入庫(kù)時(shí)即確定其周轉(zhuǎn)使用的折舊辦法，該批材料僅計(jì)算當(dāng)期使用應(yīng)計(jì)算的折舊費(fèi)用及調(diào)入本項(xiàng)目的相應(yīng)運(yùn)雜、庫(kù)管費(fèi)用。

5.2、機(jī)械費(fèi)用：自有大型工程機(jī)械，折舊費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，項(xiàng)目使用的自有大型機(jī)械費(fèi)用應(yīng)計(jì)算機(jī)械的進(jìn)退場(chǎng)、經(jīng)常維修費(fèi)及使用期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊費(fèi)、大修費(fèi)。

5.3、人工費(fèi)：作業(yè)人員工資歸集到各分部分項(xiàng)工程成本消耗中。管理人員、后勤、輔助人員工資按分部分項(xiàng)工程的直接費(fèi)比例分?jǐn)倿楦鞣植糠猪?xiàng)工程的現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

5.4、其他相關(guān)設(shè)施：其他能周轉(zhuǎn)使用的相關(guān)設(shè)施、勞保用品、辦公設(shè)備等，亦按照折舊的辦法計(jì)提費(fèi)用，另外，還應(yīng)計(jì)取設(shè)施、設(shè)備等的拆建、搬遷等費(fèi)用。

5.5、其他費(fèi)用：無(wú)法歸集到各分部分項(xiàng)工程直接費(fèi)用消耗中的費(fèi)用，包括有關(guān)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)費(fèi)、有關(guān)安全文明施工教育、對(duì)外賠償?shù)扔嘘P(guān)費(fèi)用列入項(xiàng)目的有關(guān)措施費(fèi)中核算。

6、成本分析報(bào)告：根據(jù)各項(xiàng)資源的消耗情況撰寫(xiě)成本分析報(bào)告，成本分析報(bào)告一般應(yīng)包括：編制說(shuō)明、工程概況、項(xiàng)目成本概況、自營(yíng)分包盈虧分析、盾構(gòu)隧道工程工機(jī)料分析、成本管理措施及建議、內(nèi)部定額的適用性及調(diào)整建議和成本工作建議等。具體內(nèi)容如下：

1）編制說(shuō)明

編制說(shuō)明主要介紹分析報(bào)告中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來(lái)源。

2）工程概況

主要描述該項(xiàng)工程的地質(zhì)狀況主要特點(diǎn)，是否存在與施工圖紙有重大出入的情形存在；工期方面是否與業(yè)主的要求相符；業(yè)主場(chǎng)地移交是否及時(shí)，項(xiàng)目設(shè)備配置、垂直運(yùn)輸系統(tǒng)平面布置是否及時(shí)并滿(mǎn)足實(shí)際需要；施工工法是否存在更改；經(jīng)濟(jì)標(biāo)說(shuō)明等。

3）項(xiàng)目成本概況

項(xiàng)目成本概況主要分析以下幾項(xiàng)內(nèi)容：投標(biāo)報(bào)價(jià)與結(jié)算收入對(duì)比、項(xiàng)目成本與利潤(rùn)、分部工程盈虧構(gòu)成分析、潛在的機(jī)會(huì)利潤(rùn)分析。

4）自營(yíng)與分包盈虧分析

項(xiàng)目成本基本由兩部分構(gòu)成，即自營(yíng)工程成本、分包工程成本。自營(yíng)工程即由項(xiàng)目部自行完成的各項(xiàng)工程；分包工程為由項(xiàng)目部委托分包商完成的各項(xiàng)工程。

5）盾構(gòu)隧道工程直接費(fèi)分析

由于盾構(gòu)隧道工程是自營(yíng)工程中成本比重最高的一項(xiàng)工程，因此必須對(duì)盾構(gòu)隧道工程進(jìn)行詳細(xì)的直接費(fèi)分析。該項(xiàng)分析主要是對(duì)比投標(biāo)時(shí)直接費(fèi)與實(shí)際直接費(fèi)耗用對(duì)比，以及本項(xiàng)目部耗用與其他項(xiàng)目的平均耗用進(jìn)行對(duì)比。直接費(fèi)包括工機(jī)料和現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)。

6）成本管理措施及建議

根據(jù)目前成本管理現(xiàn)狀，提出工程管理措施及總結(jié)。

7）內(nèi)部定額的適用性分析及調(diào)整建議

根據(jù)項(xiàng)目的成本執(zhí)行情況進(jìn)行成本數(shù)據(jù)的采集與分析，編制企業(yè)內(nèi)部定額，并在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)偏差進(jìn)行深入分析調(diào)整。項(xiàng)目竣工應(yīng)對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)部定額的適用性進(jìn)行分析，并按照分析的結(jié)果提出調(diào)整建議。

8）成本工作建議

根據(jù)成本工作的現(xiàn)狀提出未來(lái)的工作建議。

第五篇：各類(lèi)成本分析及管理模板 成本核算制度

成本核算制度

為了更進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)成本的控制，規(guī)范各項(xiàng)成本核算，提高資金的使用效益和經(jīng)濟(jì)效益，針對(duì)本單位工程成本核算，制定本制度。

一、成本核算原則

1、合同性原則，成本費(fèi)用的支出必須遵守國(guó)家規(guī)定的成本活動(dòng)范圍的規(guī)定，成本核算必須遵守國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2、真實(shí)性原則。成本費(fèi)用支出必須以實(shí)質(zhì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)，成本核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑據(jù)為依據(jù)，按照規(guī)定的核算程序進(jìn)行核算。

3、責(zé)權(quán)相通結(jié)合的原則，成本控制要實(shí)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。鑒定經(jīng)濟(jì)責(zé)任書(shū)，明確成本的控制數(shù)，節(jié)令指術(shù)和獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格考核和嚴(yán)格執(zhí)行。

4、及時(shí)性原則。財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期提供工程成本的各項(xiàng)信息，及時(shí)反饋給單位領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門(mén)。

二、成本核算制度

1、要有健全的原始記錄。工程施工方面的原始記錄有:工程任務(wù)單，工程完工驗(yàn)收單、未完工程盤(pán)點(diǎn)表，已完工程月報(bào)，已完工程結(jié)算等。用工方面的原始記錄有考勤表、用工月報(bào)、工資結(jié)算單等。材料方面的原始記錄有:材料采購(gòu)計(jì)劃、材料采購(gòu)合同、材料驗(yàn)收入庫(kù)單，領(lǐng)料單，固定資產(chǎn)

盤(pán)點(diǎn)表、機(jī)械租賃計(jì)劃、機(jī)械使用月報(bào)、月報(bào)等。

2、嚴(yán)格計(jì)量，驗(yàn)收與清查盤(pán)點(diǎn)制度。配備材料管理人員和必要的計(jì)量驗(yàn)收器俱，制定材料計(jì)算、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)制度。期未必須對(duì)施工工程進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)已完的分項(xiàng)工程進(jìn)行計(jì)量和驗(yàn)收，計(jì)算已完工程和未完工程的工程量和工作量。

3、制定固定資產(chǎn)管理制度，包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、盤(pán)點(diǎn)、報(bào)廢等管理制度，制訂內(nèi)部機(jī)械車(chē)輛的租賃管理制度和租賃社會(huì)機(jī)械車(chē)輛的管理制度。

4、合理的管理制度。反映人工方面的定額有:人工工日產(chǎn)量定額，人工工日費(fèi)用定額、出勤率定額:反映材料方面的定額有:庫(kù)存定額、材料消耗定額、材料利用定額等，反映機(jī)械費(fèi)用方面的定額有:機(jī)械利用率定額、機(jī)械臺(tái)班定額、機(jī)械費(fèi)用定額(包括油料消耗定額、輪胎消耗定額、修理費(fèi)定額)低值易耗品配備定額等，反映費(fèi)用方面的定額有:水電、汽、暖等費(fèi)用消耗定額，辦公用品消耗定額，郵電通信費(fèi)用定額，差旅費(fèi)交通費(fèi)定額等。

5、可行的內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格和結(jié)算制度。內(nèi)部結(jié)算制度主要有:內(nèi)部材料調(diào)撥價(jià)格和結(jié)算制度、內(nèi)部機(jī)械車(chē)輛和租賃價(jià)格和結(jié)算制度、機(jī)械車(chē)輛的內(nèi)部修理價(jià)和結(jié)算制度職工內(nèi)部借調(diào)使用費(fèi)用的價(jià)格和結(jié)算制度等。

嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制度，記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限必須分離，并相互制約。財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部會(huì)計(jì)崗位和出納崗位必須分離，不得有一人擔(dān)任。