第一篇：成本項目的設置和成本核算的一般程序

成本項目的設置和成本核算的一般程序

一.生產成本項目的設立

1.直接材料:指直接用于產品生產、構成產品實體的原料、主要材料及有助于產品形成的輔助材料。

2.動力費：指直接用于產品生產的外購和自制的燃料和水、電、氣等，若動力費較少可并入制造費。

3.直接人工：指直接參加產品生產的生產工人工資和計提的福利費。

4.制造費:直接用于產品生產但不便于直接計入生產成本,因此沒專設成本項目的費用(如機器折舊)或間接用于產品生產的各項費用(如廠房折舊等)。

5.廢品損失:生產過程中會產生廢品,若廢品損失在成本中所占的比重較大，須單獨進行考核管理時，設本項目。

二.會計科目的設置

1.制造費用:該科目歸集核算間接用于生產或直接用于生產但在管理上不要求或不便于單獨核算的費用,通常包括:機物料消耗、勞保費、工資及福利費、折舊費、修理費、租賃費、保險費、設計費、季節(jié)性停工損失等，月末結轉分配后該科目通常沒有余額

2.生產成本:為資產類科目,借方歸集核算為生產產品而耗費的上述5項費用,貸方核算結轉完工產品成本、自制半成品成本、或廢品損失的成本。結轉后余額為零或為借方，借方表示在產品成本，在資產負債表上列入存貨項目三.成本核算的一般程序 1.進行日常帳務處理,歸集計入制造費用的各項貨幣性支出。

2.據(jù)權責發(fā)生制原則,攤銷以前支付、應由本月負擔的費用或計提本月已發(fā)生但尚未支付的各項費用，以及計提折舊等。

3.計算本月工資并進行分配。

4.分配并結轉制造費用。

5.根據(jù)倉管員或車間統(tǒng)計員上報的領料匯總表編制材料出庫憑證并進行分配。

6.將本月生產費用在各種新產品之間進行分配,并按成本項目分別反映,計算完工產品成本。

7.若有月末在新產品的,還應將生產費用在完工產品和在產品之間進行分配四.成本核算帳務處理程序主要有以下幾個步驟：

（1）根據(jù)原始憑證及其他有關資料編制材料、工資費用分配表。

（2）根據(jù)原始憑證及耗用材料、工資等費用分配表登記有關明細帳。

（3）編制輔助生產費用分配表。

（4）根據(jù)輔助生產費用分配表登記有關明細帳。

（5）編制制造費用分配表。（6）根據(jù)制造費用分配表登記有關明細帳。

（7）將完工產品成本轉入產成品明細帳。

產品成本項目：為了便于歸集生產費用，正確計算產品成本，需要對生產費用進行合理的分類。生產費用按經濟用途劃分，可將計入產品成本的生產費用分為以下四個成本項目：

（1）直接材料。直接材料包括企業(yè)生產經營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。

（2）直接工資。直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資及福利費。

（3）其他直接支出。其他直接支出包括直接用于產品生產的其他支出。

（4）制造費用。制造費用包括企業(yè)各個生產單位（分廠、車間）為組織和管理生產所發(fā)生的各種費用。一般包括：生產單位管理人員工資，職工福利費，生產 單位的固定資產折舊費，租入固定資產租賃費，修理費，機物料消耗，低值易耗品，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗 費，勞動保護費，季節(jié)費，修理期間的停工損失費以及其他制造費用。

將生產費用按經濟用途劃分為成本項目，便于反映產品成本的構成，可以考核各項費用定額或計劃執(zhí)行情況，查明費用節(jié)約或超支的原因，加強對成本的控制和管理，促使企業(yè)更有效地降低成本。

（8）已銷售產品成本轉產品銷售成本明細帳。評說

1、所涉及的會計科目？

主要涉及的會計科目是生產成本,制造費用來核算成本,可不直接設置輔助生產,并在生產成本下按部門(或車間)進行設置二級科目,然后在部門下再按成本項目(直接材料,直接人工,燃料及動務,制造費用和廢品損失)設置三級科目進行核算;如果公司涉及的生產部門(車間)較多,制造費用也可以同生產成本一樣,先 按部門設二級科目,再按費用類別設置三級科目,這樣比較便于針對部門進行費用歸集和為管理員提供方便的信息.(另外需要指出的是,如果打算按費用類別歸集 整體制造費用,可直接參看成本費用表就可以.)

2、所涉及的部門，例如耗用的材料由哪個部門提供準確的數(shù)字? 核算成本所需的第一手原始資料本應由各個生產部門(車間)的統(tǒng)計人員來提供統(tǒng)計報表和原始單據(jù),交財務人員核對歸集后計算成本.3、一般需要分配在產品的成本和費用嗎？

不論公司采用何種方式進行來核算產成品和生產成本,在產品的成本和費用同樣不可乎視.舉個最常見的例子吧.....比如在財產清查時,我們可以通過盤點實 物來確定在產品的數(shù)量,但是核對標準呢?這就需要我們的財務對在產品的成本有個明確的標準啦.....當你們公司需要審計或評估時,這一點越是顯得尤為重 要啦.以下轉自 會計博客-有鳳來儀-成本核算流程

成本核算是企業(yè)管理和財務核算中最重要，也是最復雜的問題之一。

一、中小企業(yè)的管理特點決定其適用簡易的成本核算方法

中小型企業(yè)一般指資產規(guī)模不大、產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同的、管理（含財務人員）較少的企業(yè)，組織體系通常利用垂直式管理體系，管理 跨度較小。中小型企業(yè)因數(shù)量眾多而在國民經濟中起著重要的作用。隨著知識經濟時代到來，掌握先進技術和管理知識的人員創(chuàng)辦新興的科技企業(yè)將呈不斷增長趨 勢，其中將有為數(shù)眾多的小型企業(yè)。中小型企業(yè)由于由于受到規(guī)模、財力和人力的限制，企業(yè)內部牽制制度、稽核制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制 度、財務收支審批制度等基本制度一般不完整，不系統(tǒng)，會計基礎工作薄弱，會計信息數(shù)據(jù)采集不準確。在生產方面具體表現(xiàn)為：

1.沒有專職的成本核算人員；

2.輔助核算部門不獨立核算；

3.車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，經常失真；4.車間管理人員與行政管理人員不易區(qū)分---說到這，是否有人會 說，那還能核算準，核算不準核算又有何意義？我也有這要樣的疑問，也正是如此才更想通過介紹這樣一種簡單的方法以期能對中小企業(yè)成本核算有一定的促進作 用。中小企業(yè)的這些特點決定了他們應對成本核算方法進行簡化，使成本核算方法能適應其管理現(xiàn)實的需要；也同時決定了他們多數(shù)應使用的是實際成本法，而做不 到使用標準成本法或作業(yè)成本法。

二、核算方法的選擇

無論什么工業(yè)企業(yè)，無論什么生產類型的產品，也不論管理要求如何，最終都必須按照產品品種算出產品成本。按產品品種計算成本，是產品成本計算最一般、最起 碼的要求，品種法是最基本的成本計算方法。若有需要或管理上是按訂單生產，可使用分批法。同時因小企業(yè)一般不對外籌集資金，（待查措詞）不向公共部門報送 報表，所執(zhí)行的也就不是嚴格意義上的《企業(yè)會計制度》或《小企業(yè)會計制度》，執(zhí)行的是參照稅法規(guī)定的一種四不像的盡量能起到一些避稅效果的會計政策。這在 本文所要介紹的核算方法上也能體現(xiàn)出來。

三、相關科目設置及核算思路

1.不再分別設置基本生產成本和輔助生產成本兩個科目，將其合并為一個生產成本科目，不按產品設明細帳，直接設原材料、工資及福利費、電力（燃料動力）、制造 費用等幾個二級明細科目對大項費用進行歸集。因為一般中小企業(yè)經營范圍有限，產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相同，除了主要原材料能歸屬到具體 產品外，其它項目并不能歸屬到具體產品，核算到產品沒有實際意義。但當所用原料及所產產品區(qū)別較大，可以按產品設明細帳；也可不設，而用成本核算表代替，即所謂的以表代帳。

2.因中小企業(yè)車間劃分不明顯或雖明顯但傳遞手續(xù)不完善，制造費用科目不按車間設明細帳，直接設機物料、修理費、折舊等幾個二級明細科目對車間費用進行歸集。同時因中小企業(yè)管理人員多參加生產管理，對這種由管理人員參與且發(fā)生不會太多、金額不會太大的與生產有關的差旅費、辦公費沒必要再設制造費用－辦公旨同。差旅費什么的二類科目。而是直接記入管理費用。制造費用月底不先進行分配，而是轉到生產成本科目后統(tǒng)一分配。

3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把產品構成比例較大的幾種做為原材料，這樣即能減少工作量，又因非主要原材料提前進入了成本，可起到一點避稅作用。4.對車間月末已領未用的原材料，酌情處理：若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月（假退料）。

5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算。

6.若管理上或生產工藝上非常有必要，設自制半成品科目。否則不設。

7.不設在產品科目。生產成本科目月末余額即為其成本(分配方法見下)。

8.不設低值易耗品科目，直接記入制造費用---機物料或修理費明細科目，同時設備查帳以備管理需要；若需要設，亦采用一次攤銷法，入帳同時即進行分配。

9.關于折舊，建議按稅法規(guī)定的年限計算，可省去納稅調整的辛苦。稅法沒有明確規(guī)定的，再參考財務制度的規(guī)定。

10.對于在產品構成中所占比重較小且數(shù)量眾多的存貨建議采用實地盤存制計算每月實際消耗量。

四、日常工作及成本資料的取得

（一）、日常

1、成本計算離不開倉庫和車間等單據(jù)的傳遞、歸集、整理等，這就需要企業(yè)起碼有相應的管理制度。如庫房管理制度，生產

2、生產過程中的各種記 錄、生產通知單、領料單、入庫單等資料要及時轉交會計部門。

3、日常發(fā)生的與生產有關的費用歸入生產成本或制造費用科目。

（二）月底

1.計提折舊，結轉制造費用科目到生產成本科目。

2.取得原材料庫月報表，先比對已入財務帳原材料與庫房所報購入數(shù)量是否有出入，若有應屬發(fā)票未到者，要估價入帳。原材 料發(fā)出采用加權平均法。

3.取得工資相關資料，計提工資及福利費。4.由生產車間相關部門提供各工序在產品數(shù)量及完工程度。

五、成本費用分配方法

（一）、原則：

1.分配方法要符合企業(yè)自身的生產技術條件，要能體現(xiàn)受益原則。

2.分配標準的選擇原則強調所選擇的標準與待分配的費用之間有一定聯(lián)系，并且容易取得。3.能分清受益對象的直接記入，分不清的按一定標準記入。

（二）、1、能直接歸屬到某產品的原材料等大項費用直接歸入相應產品。

2、其它成本費用一律采用產值比例法分配，即按各產品的產值占總產值的比例進行分配，在產品按約 當產量計算產值參與分配。

六、個人對此法的評價

1.核算基本準確，能滿足成本分析的需要，但不夠精確。

2.產品約當產量估計不夠準確，這也是成本核算中的通病，沒法。

3.產值比例法未見哪本會計著作上有記載，感覺沒有理論依據(jù)，適用范圍也不太廣，主要適用于已做過詳細成本核算、產品的生產工藝和產品結構及所耗原材料大致相 同的企業(yè)。不過我認為其有一定的科學性，雖然其同工時比例法、工資比例法、材料比例法原理不一樣，效果卻相近。

七、應注意的幾個問題

1.正常性停工與非正常停工

2.委托加工問題（互相多重委托）

3.生產研發(fā)耗用問題

4.試生產階段無產品產出耗用問題

八、成本核算的幾個相關問題

1、成本會計最核心的是了解企業(yè)的生產流程和各個關鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產情況，月底通過編制成本核算報表將財務與業(yè)務結合，及時地分析每個月的 成本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什么實際意義。

2、成本核算不只是財務部門、財務人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產 車間、技術部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產、技術等部門的評價，讓生產等 部門對自己計算出的結果做個論證等，是有必要的。有時僅靠財務部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題的。（注意：實際中，財務部門和其它部門檢查的角度或指標多有 不同，這好許是易產生差異的原因）

3、成本會計實務可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框里面，最好的成本 會計核算和管理體系就是最貼近企業(yè)生產流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產管理特點,每一個企業(yè)的生產特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段 有著不一樣的關注點,所以在確定整體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關心的問題，將業(yè)務和財務相結 合。

4、正如中國會計視野網(wǎng)友qiqiaoao所說，我國現(xiàn)行的所得稅法是重損益而輕資產，即對期間損益作了大量詳細的禁止性或限制性規(guī)定而對資產價值及 生產成本的計量卻缺乏相應的規(guī)定。可是資產最終會通過折舊、攤銷、銷售等方式轉化為期間費用，現(xiàn)在的資產價值即是今后的期間費用的來源和依據(jù)，在我國的成 文法中法無禁止即為合法，稅法既然沒有對相關的資產計量作禁止或限制性規(guī)定，那么會計功夫的深淺就會決定今后期間費用的多少，而會計本身就是介于藝術和科 學之間的一門學科，它離不開估計、判斷并由此衍生出了令人眼花的會計魔術，這為企業(yè)納稅提供了廣闊的選擇空間。因此現(xiàn)行稅法重損益而輕資產計量的做法無異 于開門閉窗。這也為在成本核算這方面提供了足夠的籌劃空間。

5、電算化對成本核算的促進

1）成本會計最核心的是了解企業(yè)的生產流程和各個關鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產情況，月底通過編制成本核算報表將財務與業(yè)務結合，及時地分析每個月的成 本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什么實際意義。

2）成本核算不只是財務部門、財務人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產車間、技術部門、采購部門等多部門的配合；二是計算出的 成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產、技術等部門的評價，讓生產等部門對自己計算出的結果做個論證等，是有必要的。有時僅 靠財務部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題的。（注意：實際中，財務部門和其它部門檢查的角度或指標多有不同，這好許是易產生差異的原因）

3）成本會計實務可以接受成本會計理論的指引，但要突破相關理論的束縛，不要局限在成本會計理論的框框里面，最好的成本會計核算和管理體系就是最貼近企業(yè) 生產流程的核算體系,這樣才能反映本公司的生產管理特點,每一個企業(yè)的生產特點都有其特殊性,公司的管理層在不同的階段有著不一樣的關注點,所以在確定整 體思路的前提下,成本核算體系要有一定的可變性，關鍵的要在成本理論的指導下解決管理層關心的問題，將業(yè)務和財務相結合。

第二篇：成本核算程序練習題[定稿]

某企業(yè)有一個基本生產車間，生產甲、乙兩種產品，另設有供電、鍋爐兩個輔助生產車間。廠部實行一級核算，設立一個基本生產成本明細帳和甲、乙兩個產品成本計算單，帳內按成本項目設專欄，設兩個輔助生產成本明細帳，帳內按費用項目設專欄。本月份的業(yè)務如下：

1． 分配的材料費用：（該企業(yè)材料按實際成本核算）

基本生產車間甲產品20000元

乙產品30000元

一般耗5000元

修復廢品甲600元

供電車間6000元

鍋爐車間4000元

管理部門2000元

合計67600元

2． 分配的工資費用：（不計提職工福利費）

基本生產車間甲產品30000元

乙產品20000元

管理人員5000元

修復廢品甲400元

供電車間4000元

鍋爐車間6000元

管理人員8000元

合計73400元

3． 分配的折舊費用：

基本生產車間30000元

供電車間10000元

鍋爐車間30000元

管理部門50000元

合計120000元

4． 輔助生產車間提供的勞務量：

供電量（度）供汽量（立方米

供電車間10000

鍋爐車間10000

基本生產車間產品耗用10000050000

一般耗用2000010000

管理部門7000030000

合計200000100000

采用一次交互分配法分配輔助生產車間的費用。

基本生產車間產品耗用的動力費按工資比例法在甲產品、乙產品和廢品甲之間進行分配。

5．分配基本生產車間的制造費用。采用直接工資比例法在甲、乙和廢品甲之間進行分配。

6．不可修復廢品甲的定額成本為2000元，其中：直接材料1000元，燃料及動力500

元，直接工資300元，制造費用200元。不可修復廢品甲的殘值為400元。計算并結轉廢品損失。

7．月末，甲產品完工100件，在產品200件。乙產品500件全部完工。原材料隨著加工進度陸續(xù)投入，期末在產品完工率為50%。采用約當產量法計算完工產品成本。

要求：編制相應的會計分錄（小數(shù)點后面近似兩位）；

第三篇：項目成本核算管理辦法

中鐵隧道集團二處有限公司

南昌軌道交通1號線一期工程土建四標項目經理部

成本核算管理辦法

編制： 復核： 審批：

二〇一一年三月二十二日

目 錄

第一章 總則...............................................................................................................................1 第二章 管理機構與職責..............................................................................................................1 第三章 成本核算管理及會議流程................................................................................................4 第四章 附則...............................................................................................................................5

第一章 總則

第一條

為了加強現(xiàn)場施工管理和成本管理，及時準確掌握項目工程成本，本著“早發(fā)現(xiàn)、早控制”的目的，堅持項目經理主抓、各職能部門緊密配合、全員參與齊抓共管的原則，項目部成立成本核算小組，每月定期召開成本分析會議，查找工程盈虧原因，為下月執(zhí)行責任成本提供可靠依據(jù)。為搞好該項工作，明確各部門職責，特制定本辦法。

第二章 管理機構與職責

第二條 項目部組織機構

（一）項目部成立成本核算管理小組

組 長：何 毅

副組長：侯 彬 周兆勇 周國奎 査家彪 賈家敏

成 員：吳云竹 汪建衛(wèi) 鄭雪昭 劉毅 肖開旭 徐黔昆 文永先

（二）項目部責任成本管理實施小組職責

1、負責貫徹本辦法的落實執(zhí)行。

2、組織各職能部門制定計量驗收、考核、評價的標準。

3、協(xié)調各責任主體的責、權、利，督促各職能部門履行職責，推行可控成本承包和開展核算。

4、定期收集月責任成本核算資料，召開月責任成本分析會議，落實責任成本的執(zhí)行情況。找出責任成本盈虧原因和制定改進措施。

5、按時向公司責任成本管理領導小組報送月責任成本核算資料（報表及文字說明）。

6、負責對責任主體獎罰的認定和執(zhí)行。第三條 成本核算管理小組及各部門工作職責

1、項目經理（何 毅）

（1）負責本辦法的全面貫徹落實；

（2）針對月責任成本分析存在問題制定整改措施；

2、項目書記（侯 彬）

負責對成本分析工作進行領導、監(jiān)督。

3、工程部（責任人：劉 毅）

（1）制定切實可行的施工方案并不斷優(yōu)化，以最少的投入獲取最優(yōu)的產出。盡量減少施工方案及方法引起成本的虧損。

（2）在總工程師指導下，負責落實根據(jù)工程情況確定的施工組織措施，確保施工計劃的完成。

（3）加強施工技術管理，合理組織施工，從技術上負責工、料、機械使用等耗費的降低。

（6）負責提供未完成的盤點資料，確保收入完整準確。（7）負責分析與施工方案相關責任成本節(jié)超的原因。

4、工區(qū)（責任人：工區(qū)主任）

（1）負責點工的簽認，按項目部的相關規(guī)定來審核，并于每月29日12:00前把當月已經審核的點工單送交計劃合同部。

（2）負責對當月完成工程數(shù)量的確認，及材料（包括主材及輔材）消耗的確認，同時要對完成工天的審核。

（3）負責提供當月發(fā)生影響責任成本虧損的事件的記錄。

5、物資部（責任人：肖開旭）

（1）制定材料采購方案，降低采購單價。

（2）熟悉承包（分包）合同中有關材料種類、消耗定額、責任單價、按工程計劃和實際進度進行采購和供應，盡量減少采購成本和儲備成本，減少資金占用。

（3）建立健全材料管理制度，加強計量、檢驗、收發(fā)、領用、管理和清查盤點工作，做好材料的修舊利廢、節(jié)約代用、回收利用工作、確保帳帳、帳實（物）相符。（4）做好材料消耗記錄，按工程（使用）對象和生產班組建立消耗記錄、核算節(jié)超，負責指導班組的材料消耗核算。

（5）建立材料進貨臺帳，及時做好材料差價的清算資料。（6）每月及時與試驗部門核對檢驗代表數(shù)量是否與應耗量一致。

（7）以每月24日晚12點為分界點對當月材料消耗進行認真清理盤庫25日對各工區(qū)、承包班組進行盤點庫存。并于當月29日12:00前將各工區(qū)（或承包班組）領用材料及各項發(fā)生的相關費用送交財務部和計劃合同部各一份（計劃合同部可用電子版）。（7）于當月29日17：00前將材料實際消耗量（分工區(qū)班組）、物資報表送交計劃合同部和財務部。

6、機電部（責任人：周國奎）

（1）以每月24日晚12點為分界點，分工區(qū)/班組統(tǒng)計當月機械臺班費消耗、機械折舊消耗等。并于當月29日12：00前把對各承包班組的機械費及水電消耗扣款單送計劃合同部。

（2）機械配件消耗情況和油耗，連同工區(qū)水電消耗情況做出本月機械成本分析于當月29日17：00前送計劃合同部和財務部。

7、綜合辦公室（責任人：徐黔昆）

（1）執(zhí)行上級有關勞動工資規(guī)定，建立內部分配辦法，使責任成本人工費處于受控狀況。

（2）指導和協(xié)助班組考勤人員做好工時使用記錄，指導班組工時利用核算。（3）建立健全全單位人員的用工臺帳，每月30日17：00前負責提供有關月責任成本人工費的分析資料。

（4）負責編制項目人員配置方案。

（5）每月30日17：00前將本項目部職工、勞務工的上月工資表送交計劃合同部。（可提供電子版）

8、安質部（責任人：文永仙）（1）負責減少或杜絕事故和返工損失。

（2）提供安全質量影響責任成本的分析資料。每月29日12：00前將各承包工區(qū)（班組）當月的安全質量、文明施工、勞動競賽等考核獎罰統(tǒng)計送計劃合同部。

8、財務部（責任人：鄭雪昭）

（1）負責降低有關責任成本間接費用（現(xiàn)場管理費）。

（2）堅持收入按規(guī)定、支出按計劃、核算按制度和對象，正確歸集計算項目成本。（3）負責于每月29日17：00前提供月責任成本有關的間接費用（現(xiàn)場管理費）的分析資料給計劃合同部人員。

9、計劃合同部（責任人：汪建衛(wèi)）

（1）分解中標工程量清單及項目月責任成本，編制可控成本單價。（2）負責各項經濟合同、協(xié)議的商訂及文本草擬工作。

（3）及時辦理設計變更和調價索賠原始記錄的簽證，負責工程的調價和索賠工作。（4）協(xié)助項目經理做好成本的預測、控制、監(jiān)督、分析工作，按月召開好月責任成本核算分析會議。

（5）每月25日上午8：00組織召集生產副經理、項目總工、工程部、物資部、機電部、財務部、安質部、辦公室及各工區(qū)（或承包班組）負責人對工區(qū)（或承包班組）的收方（盤庫）工作，工區(qū)技術人員必須參加。

（6）每月根據(jù)25日收方情況計算施工產值并分出各項預算收入，統(tǒng)計當月的材料應耗量與工程部進行核對，根據(jù)物資部提供的材料實耗量、機電部提供的機械實際成本、辦公室提供的人員工資統(tǒng)計做出各承包工區(qū)（班組）的當月工費結算表和節(jié)超情況表，于次月1日17：00前下發(fā)給物資部及各承包工區(qū)（班組）進行核對，并會同工程部進行材料節(jié)超原因分析。

（7）每月2日17：00前完成與各承包工區(qū)（班組）上月結算表、節(jié)超情況的核對并將所有分包工程結算表交財務部。

（8）根據(jù)各部門提供資料進行核算、分析，負責與財務部門成本的復核。并于次月5日9：00前報項目經理審核。

（9）根據(jù)項目經理的審核意見對成本核算資料做出修訂整理，并做好8日成本核算會議的各項準備工作。

（10）作好成本分析會會議記錄，并于會后整理成本分析報告存檔。（11）每月12日上報上月的成本分析資料至公司合同成本部。

第三章 成本核算管理及會議流程

第四條 成本核算管理

1、工區(qū)（或承包班組）設材料員，對材料進出、使用有明晰賬目；材料的收方、領用、支出有相關簽認紀錄；

2、現(xiàn)場材料、機料具堆放整齊，要有防護措施；材料合理、節(jié)約使用，充分利用廢舊材料；機械設備合理利用，充分發(fā)揮其使用率,經常保養(yǎng)和維護、出現(xiàn)故障及時修復。

3、工區(qū)（或承包班組）的零星用工記錄必須詳細，明確工作內容、施工人數(shù)、施工時段，相關領導的簽認應明確核定點工數(shù)量。

4、各職能部門提供的核算資料必須真實、詳盡、準確，根據(jù)相關要求數(shù)據(jù)分列清晰

并有文字說明，報送時要提供打印文本及電子文檔；各部門責任人必須對核算資料進行復核簽認。

5、各職能部門各項報表資料必須及時，遲報處以責任人20元/天的罰款；報送的成本核算資料在成本分析會上發(fā)現(xiàn)錯誤的處責任人20元/處的罰款。第五條 會議流程

1、每月8日19：00召開成本分析會，會議由項目經理主持。

2、計劃合同部人員公布當月項目成本情況及工區(qū)結算情況、工區(qū)材料節(jié)超情況。

3、工區(qū)對本月的承包情況及節(jié)超情況作相應分析，對本月的成本核算工作發(fā)表意見或提出建議，明確下一步成本控制的措施。

4、各職能部門對當月本部門的成本控制工作進行總結，并對項目成本管理提出要求或建議。

5、各分管領導講話，對當月各自分管的工作進行總結，對各個環(huán)節(jié)成本管理提出要求及提出下一步工作計劃；

6、項目經理對上月成本核算工作進行全面總結，對下月工作提出要求。

第四章 附則

第六條 本辦法由中鐵隧道集團二處有限公司南昌軌道交通1號線一期工程土建四標項目經理部計劃合同部負責解釋。

第四篇：項目成本核算制度

中天城軌大連地鐵201標項目部

項目成本核算制度

中天城軌大連地鐵201標項目部

二〇一〇 年十二月

項目成本核算制度

1、為了更好地了解分析項目的成本構成，完善改進項目成本結構與成本責任體系，有效進行項目的成本控制及為完善企業(yè)內部定額提供依據(jù)，特制訂本制度。

2、成本核算的工作流程

2.1、成立“項目成本核算小組”（以下簡稱“核算小組”）。

2.1.1、核算小組的任務：負責整個項目成本核算工作。

2.1.2、核算小組成員構成組長：項目經理；

副組長：項目副經理；

核算小組成員：項目部相關崗位人員。

2.1.3核算期間日程安排

1）確定核算期間；

2）確定首次動員會議時間；

3）確定中期會議的頻率及時間；

4）確定末次會議時間。

3、項目成本核算分“用于項目盈虧情況分析”和“用于對項目的考核評價”兩種。用于項目盈虧情況分析時，綜合考慮與成本發(fā)生情況相關的所有要素；用于對項目的考核評價時，由于部分成本要素項目部不可控，不列入核算評價范圍。

4、項目成本核算中各主要崗位的職責

4.1、商務、物資經理：負責項目成本核算的整體策劃、資源整合、材料耗用、機械耗用、成本成本分析及相關的協(xié)調工作，負責收集各主要崗位分析評價報告并組織撰寫成本分析報告。

4.2、綜管員：負責人工費及現(xiàn)場管理費中的辦公費、交通差旅費、接待費、生活用品等各項費用的核算和分析工作，并提交相應部分分析報告。

4.3、技術員：負責核算各項技術優(yōu)化、方案優(yōu)化和安全、質量事故處理等費用及對成本影響的分析工作，并提交相應部分分析報告。

4.4、生產副經理：負責現(xiàn)場零星設施費用核算和分析工作，并提交相應部分分析報告，并負責協(xié)助各部門進行成本核算。

5、各項成本要素的核算辦法

5.1、材料費用：

5.1.1、項目部實際消耗的主材、輔材：按照出庫時載明的使用方式與部位歸集到相應各分部分項工程中作為該項的資源耗用。

5.1.2、項目部剩余主材、輔材：項目部剩余主材、輔材（工具、周轉材除外）按照當前市場價值進行合理估值后從項目的相應消耗中扣除，而該批材料預計調入下一項目前的庫管費用及運雜費用計入本項目相應的消耗項中。

5.1.3、項目部剩余工具和周轉材：項目部剩余工具和周轉材，自入庫時即確定其周轉使用的折舊辦法，該批材料僅計算當期使用應計算的折舊費用及調入本項目的相應運雜、庫管費用。

5.2、機械費用：自有大型工程機械，折舊費用標準，項目使用的自有大型機械費用應計算機械的進退場、經常維修費及使用期間應當計提的折舊費、大修費。

5.3、人工費：作業(yè)人員工資歸集到各分部分項工程成本消耗中。管理人員、后勤、輔助人員工資按分部分項工程的直接費比例分攤為各分部分項工程的現(xiàn)場管理費。

5.4、其他相關設施：其他能周轉使用的相關設施、勞保用品、辦公設備等，亦按照折舊的辦法計提費用，另外，還應計取設施、設備等的拆建、搬遷等費用。

5.5、其他費用：無法歸集到各分部分項工程直接費用消耗中的費用，包括有關項目的業(yè)務費、有關安全文明施工教育、對外賠償?shù)扔嘘P費用列入項目的有關措施費中核算。

6、成本分析報告：根據(jù)各項資源的消耗情況撰寫成本分析報告，成本分析報告一般應包括：編制說明、工程概況、項目成本概況、自營分包盈虧分析、盾構隧道工程工機料分析、成本管理措施及建議、內部定額的適用性及調整建議和成本工作建議等。具體內容如下：

1）編制說明

編制說明主要介紹分析報告中各項數(shù)據(jù)的來源。

2）工程概況

主要描述該項工程的地質狀況主要特點，是否存在與施工圖紙有重大出入的情形存在；工期方面是否與業(yè)主的要求相符；業(yè)主場地移交是否及時，項目設備配置、垂直運輸系統(tǒng)平面布置是否及時并滿足實際需要；施工工法是否存在更改；經濟標說明等。

3）項目成本概況

項目成本概況主要分析以下幾項內容：投標報價與結算收入對比、項目成本與利潤、分部工程盈虧構成分析、潛在的機會利潤分析。

4）自營與分包盈虧分析

項目成本基本由兩部分構成，即自營工程成本、分包工程成本。自營工程即由項目部自行完成的各項工程；分包工程為由項目部委托分包商完成的各項工程。

5）盾構隧道工程直接費分析

由于盾構隧道工程是自營工程中成本比重最高的一項工程，因此必須對盾構隧道工程進行詳細的直接費分析。該項分析主要是對比投標時直接費與實際直接費耗用對比，以及本項目部耗用與其他項目的平均耗用進行對比。直接費包括工機料和現(xiàn)場管理費。

6）成本管理措施及建議

根據(jù)目前成本管理現(xiàn)狀，提出工程管理措施及總結。

7）內部定額的適用性分析及調整建議

根據(jù)項目的成本執(zhí)行情況進行成本數(shù)據(jù)的采集與分析，編制企業(yè)內部定額，并在執(zhí)行過程中對偏差進行深入分析調整。項目竣工應對現(xiàn)行的內部定額的適用性進行分析，并按照分析的結果提出調整建議。

8）成本工作建議

根據(jù)成本工作的現(xiàn)狀提出未來的工作建議。

第五篇：各類成本分析及管理模板 成本核算制度

成本核算制度

為了更進一步加強對成本的控制，規(guī)范各項成本核算，提高資金的使用效益和經濟效益，針對本單位工程成本核算，制定本制度。

一、成本核算原則

1、合同性原則，成本費用的支出必須遵守國家規(guī)定的成本活動范圍的規(guī)定，成本核算必須遵守國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

2、真實性原則。成本費用支出必須以實質發(fā)生的經濟業(yè)務依據(jù)，成本核算必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務憑據(jù)為依據(jù)，按照規(guī)定的核算程序進行核算。

3、責權相通結合的原則，成本控制要實行嚴格的經濟責任制。鑒定經濟責任書，明確成本的控制數(shù)，節(jié)令指術和獎懲標準，嚴格考核和嚴格執(zhí)行。

4、及時性原則。財務部門必須定期提供工程成本的各項信息，及時反饋給單位領導及上級主管部門。

二、成本核算制度

1、要有健全的原始記錄。工程施工方面的原始記錄有:工程任務單，工程完工驗收單、未完工程盤點表，已完工程月報，已完工程結算等。用工方面的原始記錄有考勤表、用工月報、工資結算單等。材料方面的原始記錄有:材料采購計劃、材料采購合同、材料驗收入庫單，領料單，固定資產

盤點表、機械租賃計劃、機械使用月報、月報等。

2、嚴格計量，驗收與清查盤點制度。配備材料管理人員和必要的計量驗收器俱，制定材料計算、驗收、保管、發(fā)出、盤點制度。期未必須對施工工程進行盤點，對已完的分項工程進行計量和驗收，計算已完工程和未完工程的工程量和工作量。

3、制定固定資產管理制度，包括固定資產的購置、驗收、使用、維護、盤點、報廢等管理制度，制訂內部機械車輛的租賃管理制度和租賃社會機械車輛的管理制度。

4、合理的管理制度。反映人工方面的定額有:人工工日產量定額，人工工日費用定額、出勤率定額:反映材料方面的定額有:庫存定額、材料消耗定額、材料利用定額等，反映機械費用方面的定額有:機械利用率定額、機械臺班定額、機械費用定額(包括油料消耗定額、輪胎消耗定額、修理費定額)低值易耗品配備定額等，反映費用方面的定額有:水電、汽、暖等費用消耗定額，辦公用品消耗定額，郵電通信費用定額，差旅費交通費定額等。

5、可行的內部轉移價格和結算制度。內部結算制度主要有:內部材料調撥價格和結算制度、內部機械車輛和租賃價格和結算制度、機械車輛的內部修理價和結算制度職工內部借調使用費用的價格和結算制度等。

嚴密有效的內部控制度，記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項和會計事項的審批人員經辦人員、財物保管人員的職責權限必須分離，并相互制約。財務部門內部會計崗位和出納崗位必須分離，不得有一人擔任。