第一篇：全面解析個人股權投資中的涉稅事項[范文]

編者按：伴隨資本市場的極大發展，買賣股權已經成為個人常用的投資方式。股權投資過程中的個稅也日益成為稅務機關的征管重點。那么，股權投資哪些環節需要繳納個人所得稅？本期華稅律師為您梳理和總結。

一、獲取股息、紅利

我國稅法規定，個人股東的分紅屬于個人所得中的“利息、股息、紅利所得”，適用20%的個人所得稅稅率。但是，對于持有股份的自然人股東而言，根據其持有時間的不同，適用的個人所得稅政策不同。根據《財政部 國家稅務總局證監會 關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》（財稅〔2015〕101號），總結如下：

二、股權轉讓

2014年，國家稅務總局發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號），對股權轉讓個人所得稅相關問題進行了規定。

（一）個人股權轉讓的界定 股權轉讓是指個人（自然人）股東將投資于中國境內企業（不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權或股份轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：

1、出售股權；

2、公司回購股權；

3、發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售；

4、股權被司法或行政機關強制過戶；

5、以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

6、以股權抵償債務；

7、其他股權轉移行為。

（二）個人股權轉讓所得 個人轉讓股權所得，即以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”適用20%的稅率計算繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。因此，個人轉讓股權所得的計算涉及到的兩個最重要的因素就是股權轉讓收入和股權原值的確認。

1、股權轉讓收入

股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當并入股權轉讓收入。

同時，67號公告規定，按照轉讓合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。也就是說如果股權轉讓過程中存在對賭條件或者其他條件的話，轉讓方取得的受讓方后續追加的支付款（即預付+追加對賭情形下的追加款項），也應該并入股權轉讓收入。

如果轉讓方有下面情形之一的，主管稅務機關可以依次按照凈資產核定法、類比法、其他合理方法，核定轉讓方股權轉讓收入: 1.申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；

2.未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的； 3.轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料； 4.其他應核定股權轉讓收入的情形。

2、股權原值的確認

個人轉讓股權的原值依照以下方法確認： 1.以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

2.以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值； 3.通過無償讓渡方式取得股權，具備上述股權轉讓收入雖然明顯偏低但視為有正當理由所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

4.被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；

5.除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。對于股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

如果個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，可以由主管稅務機關核定其股權原值。

需要注意的是：如果個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。在實務中，尤其是在注冊資本實行認繳制下，經常出現股東未完成全部出資義務就轉讓股權的情形，對這類股權轉讓如何計算個人所得稅，可以參考華稅“認繳未出資，股權轉讓如何計稅？”

三、以股權對外投資

由于我國稅法將非貨幣性資產投資視為轉讓+投資兩個環節，在轉讓環節，投資者需要承擔相應的稅費。同時，為了鼓勵和引導投資，國家又陸續發布了一系列的稅收政策。2009年，財政部、國家稅務總局發布了《關于企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)，對于自然人股東能否適用59號文，一直以來存在著兩種截然不同的觀點：可以適用與不能適用。2015年，《國家稅務總局關于企業重組業務企業所得稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第48號)發布，48號公告規定，在重組交易過程中，股權收購的轉讓方，可以是自然人；同時也規定，當事各方中的自然人應按個人所得稅的相關規定進行稅務處理。48 號公告明確了自然人股東可以參與企業重組，但所得稅政策不能適用59號文中的特殊性稅務處理，應按個人所得稅相關政策執行。

2015年，財政部、國家稅務總局發布了《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕41號)，其中規定，個人以股權對外投資，屬于個人轉讓股權和投資同時發生。對個人轉讓股權的所得，應按照“財產轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。個人應在發生上述應稅行為的次月15日內向主管稅務機關申報納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(含)分期繳納個人所得稅。因此，對個人以股權對外投資，其中的個人所得稅根據目前政策有兩種處理方式：一次性按“財產轉讓所得”項目計算轉讓所得申報繳納個人所得稅；或者按五年分期繳納稅款。這里與法人股東相區別，不能適用特殊性稅務處理。

四、合伙企業需“穿透”納稅

合伙企業與法人股東、自然人股東適用的稅收政策是不一樣的，從所得稅政策層面來看，其本身不是一個獨立的納稅主體。

《財政部 國家稅務總局關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)明確，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅;合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。但其應納稅所得額計算時適用個人所得稅相關政策，按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅〔2000〕91號)及《財政部國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)的規定執行。

而59號文及后續重組政策均規范的是企業所得稅，也就是適用征收企業所得稅的企業。因此，合伙企業以股權對外投資，不能適用特殊性稅務處理政策。由于合伙企業的特殊性，其既不能適用116文企業投資的遞延納稅政策，也不能適用41號文的個人投資的遞延納稅政策。這樣一來，合伙企業以股權對外投資產生所得應在投資年度計入應納稅所得額中，申報繳納所得稅。因此，對于投資者而言，應結合具體投資計劃，選擇合適的投資方式和投資主體，實現投資收益最大化。在目前的資本運作業務中，個人股權轉讓具有交易廣泛性、情況復雜性、轉讓隱蔽性等特點，為了更好的獲取股權轉讓信息，稅務機關加強了與工商部門的合作，通過涉稅信息交換平臺實現涉稅費信息及時共享。此外，在國家稅務總局稽查局印發的《2017年稅務稽查重點工作安排》（稅總稽便函〔2017〕29號）中, 稅務總局稽查局要求以股權轉讓為切入點，開展個人所得稅及相關聯的企業所得稅檢查。由此來看，股權轉讓涉及的個稅問題將是今年稅務稽查的重點方向，為了降低和避免不必要的稅務風險，個人股東應該高度重視股權交易中的涉稅問題，同時，在進行股權投資時，即應就投資形式、投資主體、設立地點等開展相關的稅收籌劃。

第二篇：關于長期股權投資中逆流專題

關于長期股權投資中逆流、順流交易的理解

投資企業與聯營企業及合營企業之間發生的未實現內部交易損益按照持股比例計算歸屬于投資企業的部分，應當予以抵消，在此基礎上確認投資損益。投資企業與被投資單位發生的內部交易損失，按照《企業會計準則第8號——資產減值》等規定屬于資產減值損失的，應當全額確認。

投資企業與其聯營企業及合營企業之間的未實現內部交易損益抵消與投資企業與子公司之間的未實現內部交易損益抵消有所不同，母子公司之間的未實現內部交易損益在合并財務報表中是全額抵消的，而投資企業與其聯營企業及合營企業之間的未實現內部交易損益抵消僅僅是投資企業或是納入投資企業合并財務報表范圍的子公司享有聯營企業或合營企業的權益份額。

我國準則中的權益法是完全權益法，實際上就是簡化的合并報表，在一定意義上它已經把投資雙方看作了一個整體，體現了合并的思想，只不過沒有像合并財務報表那樣進行全方位的合并和匯總。

不管是順流交易還是逆流交易，只要有內部未實現交易損益，都應對被投資方實現的凈利潤進行調整。這里未實現的交易損益就是說商品未出售給獨立的第三方。

權益法核算的精髓與要點就是長期股權投資要隨著被投資方所有者權益的變動而變動。被投資方賺錢相當于投資方賺錢；被投資方所有者權益增加，投資方的長期股權投資賬面價值增加，保持比例。

大家經常會問，如果乙公司賣給甲公司，乙公司的利潤多了，所以要調減利潤；但是如果甲公司賣給乙公司，乙公司的利潤也沒多，為什么要調減呢？這個問題不能機械地看是誰賣給誰，關鍵是要看作一個整體。甲賣給乙還是乙賣給甲，從整體來看都說明內部的利潤多了。

逆流交易是站在投資收益角度來處理，如果不調整投資收益，母公司可以增加其個別會計報表中的凈利潤，上市公司可以通過增加投資收益作假來調整增加凈利潤；順流交易是占在母公司的收入與成本的角度來處理的，如果不調整收入和成本那么就會使母公司個別會計報表中的收入和成本增加，從而增加凈利潤，上市公司就可以通過增加收入和成本來調整增加凈利潤達到造假的目的

第三篇：涉稅事項流程

涉稅業務工作流程

一、增值稅一般納稅人資格審批

1、客戶需要提供相關資料 1.公章

2.會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件；

3.經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件 4.銀行三方協議

5.基本戶開戶許可證復印件

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5個工作日

二、票證類

（一）、增值稅專用發票版本臨時增量 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2有效期內大額合同的原件（貼好萬分之三的印花稅）（3法人身份證復印件

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：2-3工作日

（二）、增值稅專用發票版本正式增量 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2法人身份證復印件（3近三個月的銷售匯總明細

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5-10工作日

（三）、增值稅專用發票版本臨時升級 1.客戶需要提供相關資料（1.公章

（2有效期內大額合同的原件（貼好萬分之三的印花稅）（3法人身份證復印件

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5-10工作日

（四）、增值稅專用發票版本正式升級 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2法人身份證復印件（3近三個月的銷售匯總明細

流程：提供資料——》移交服務部——》稅務窗口受理——》審批結果

稅務窗口受理日起：5-10工作日

三、其他類

(一)、新辦企業第一次購票

1.客戶需要提供相關資料（增值稅一般納稅人的企業）（1公章

（2辦稅員身份證原件及復印件

（3一寸照片一張(未辦理紙質辦稅員聯系卡的需提供)（4填寫：<<辦稅員培訓報名表>>一式二份（其中一份預先交第七稅務所）①

以上需本人到場辦理，拍照等一系列事項。（地點：第十三稅務所）②

2.服務部協助資料（1.發票核定申請表原件（2.發票領購申請表

備注：①<<辦稅員培訓報名表>>加蓋企業公章,附身份證復印件及申請移交服務部。提前1個工作日提交②辦稅員可以由除法人以外的員工擔任（比如：記賬人員）

1.客戶需要提供相關資料（小規模的企業）（1公章

（2稅務登記證復印件

（3租房協議，租金發票原件及復印件（4基本戶開戶許可證及復印件（5銀行代扣款協議原件

（6法人身份證本人帶好身份證原件

以上需企業法人到場辦理，地址：佘新路168號

（第七稅務所）2.服務部協助資料（1發票核定申請表原件（此項需提前辦理）①（2發票領購申請表

備注：①小規模企業稅種核定需企業法人到場，核入稅種后如需購票前往第十三稅務所辦理票種事宜。（服務部在已有稅種情況下可以預先辦理）。

3.辦稅員準備材料（1公章

（2辦稅員聯系卡（1.①辦稅員聯系卡當場領取）（3購買本（稅務窗口購票時領取）

（4發票核定申請表（綜合受理窗口辦理后領取）

流程：提供資料——》移交服務部協助——》稅務窗口受理——》審批結果

時間：已有稅種情況下1-2工作日

備注：稅務要求資料如上，特殊企業可提前說明。

（二）初次申請增值稅專用發票 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2稅務登記證復印件（3法人身份證復印件

2.資料齊全移交服務部填寫相關表格（1企業申請報告（一份）

（2發票核定申請表（一式三份）

（3增值稅最高開票限額委托書（一份）（4最高開票限額申請表（一式三份）（5所有A4紙加蓋公章

（6稅務窗口受理資料，領取審批單 3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回時間：2-3工作日

備注：已認定為增值稅一般納稅人且管理所已核定相關稅種。

（三）、小規模企業代開

1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2發票專用章

（3經辦人身份證復印件

（4稅務登記證復印件（第一次代開企業必須提供）

（5有效期內大額合同的原件及復印件（貼好萬分之三的印花稅）（6基本戶開戶許可證復印件（第一次代開企業必須提供）（7對方企業稅務登記證復印件（第一次代開企業必須提供）（8對方企業的一般納稅人認定表或者蓋有稅務所章的稅務登記證復印件（第一次代開企業必須提供）2.記賬人員準備資料

（1填寫：增值稅專用發票繳納稅款申請報表（一式三份）（2所有A4紙加蓋公章 3.資料齊全移交服務部

（1稅務窗口受理資料，審批后獲取稅單（2憑己交稅款單稅務窗口領取增值稅發票（3增值稅發票加蓋發票專用章

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回時間：1-2工作日

備注：稅務所獲取稅單后去銀行繳付稅款（企業基本戶銀行或農業銀行可以繳納）

（四）、增值稅專用發票抵扣聯丟失已抄報稅證明 1.客戶需要提供相關資料（1公章（2辦稅員聯系卡

（3增值稅專用發票記賬聯原件及復印件

（4已抄報稅當月發票的匯總及明細（一機一卡的企業提供）2.記賬人員準備資料（1記賬憑證復印件

（2已抄報稅當月發票的匯總及明細（一機多卡的企業提供）3.資料齊全移交服務部（1情況說明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務窗口受理資料，領取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：1.企業必須抄報稅以后才可以辦理發票遺失證明。比如：7月份遺失的增票8月份初申報以后才可以辦理。

2.客戶領取抵扣聯丟失已抄報稅證明單后一份企業自己保留，另外一份給企業的對方客戶并復印一份增票記賬聯復印件，方便對方客戶認證。

（五）、增值稅專用發票紅字申請

1.客戶需要提供相關資料（銷售方申請）第一種情況

因開票有誤購買方拒收的（發票未認證，發票聯、記賬聯退回給開票方）：（1開具紅字增值稅專用發票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發票三聯原件及復印件

（5對方企業拒收證明（必須加蓋紅章）（6公章

因開票有誤等原因尚未交付的（發票未認證）：

（1開具紅字增值稅專用發票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發票三聯原件及復印件（5公章

備注：尚未交付僅限開票當月及次月，發票從開票日起未超180天（不包括開票當日）。2.記賬人員準備資料（1記賬憑證復印件 3.資料齊全移交服務部（1情況說明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務窗口受理資料，領取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

1.客戶需要提供相關資料（購貨方申請）第二種情況

（1開具紅字增值稅專用發票申請單（包括電子文檔{拷入U盤}）（2發票聯原件及復印件

（3購貨合同原件及復印件（加蓋雙方公章，并貼好印花稅）（4退貨協議原件

（5購買方的入庫單和出庫單的復印件（6公章

2.記賬人員準備資料（1記賬憑證復印件 3.資料齊全移交服務部（1情況說明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務窗口受理資料，領取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：購貨方申請的紅字申請單企業自己的開票系統里可以手工輸入信息。

（六）外出經營活動稅收管理證明辦理 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2合同原件及復印件（貼好萬分之三印花稅）

2.資料齊全移交服務部（1稅務登記證復印件（2法人身份證復印件（3填寫：《外出經營活動稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：外出經營活動稅收證明經對方稅務所蓋好章后及時辦理注銷，以便下次申請。

（七）注銷外出經營活動稅收管理證明辦理 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2外出經營活動稅收證明審批單原件一份（3對方稅務所開具發票原件及復印件（4現金完稅證原件及復印件

2.資料齊全移交服務部（1A4紙質資料全部蓋章（2稅務窗口受理資料，注銷完成

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（八）增值稅普通發票版本臨時、正式增量 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2最近三個月普通發票的匯總明細

（3根據該公司情況提供合同原件及復印件（貼好印花稅）2.資料齊全移交服務部

（1稅務登記證復印件及法人身份證復印件（2填寫：《發票核定申請表》一式三份（3情況說明

（4稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

備注：領取審批單后購票先稅務窗口辦理授權，臨時的購票后及時做好降量處理。

(九)小規模企業在已有發票的情況下，再增加票種 1.客戶需要提供相關資料

(1合同原件及復印件（貼好印花稅）（2公章

（3稅務登記證復印件（4法人身份證復印件 2.資料移交服務部

（1合同原件需送至稅務管理所專管員處增加稅種

（2稅種核入稅務系統后填寫：《發票核定申請表》一式三份（3申請報告

（4稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：已添加稅種后1個工作日

備注：企業如需申請其他票種，必須在營業執照的經營范圍內。如無此經營項目需要先增加經營范圍。

（十）申請辦理稅控機認定及稅控發票 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2稅務登記證復印件（3法人身份證復印件 2.資料移交服務部

（1填寫：附表三：《稅控收款機用戶注冊登記表》一式三份（2填寫：附表四：《稅控收款機用戶最高開票限額審批表）一式三份

（3填寫：《發票核定申請表》一式三份（4申請報告

（5稅務窗口受理資料，領取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶 流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：已有稅種的情況下1個工作日

備注：審批單領取后去指定地點辦理購買稅控收款機。（具體地址有附件）

（十一）辦理稅控收款機注銷 1.客戶需要提供相關資料（1公章（2稅控收款機（3稅控IC卡 2.資料移交服務部

（1填寫：《稅控收款機注銷登記表》一式三份（2注銷稅控收款申請一份

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（十二）稅控裝置丟失、被盜、毀損補辦 1.客戶需要提供相關資料（1公章（2報案單

（3其他未損壞或丟失裝置（比如：稅控卡等）2.資料移交服務部

（1填寫：《稅控收款機、稅控卡、用戶卡丟失（被盜）、損毀報告》一式二份

（2情況說明 3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1-2個工作日

（十三）補打個人所得稅完稅憑證 1.客戶需要提供相關資料（1公章

(2身份證復印件（需要本人的）2.資料移交服務部

（1情況說明（具體需要原因）

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（十四）補打企業稅收電子轉賬完稅憑證 1.客戶需要提供相關資料（1公章

(2稅務登記證復印件 2.資料移交服務部

（1情況說明（具體需要原因，具體時間）

（2填寫：《補打中華人民共和國稅收電子轉賬專用完稅證》

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1個工作日

（十五）個人申請代開房屋租賃發票 1.客戶需要提供相關資料

（1租賃合同原件及復印件（貼好千分之一印花稅）(2出租方身份證復印件

（3出租房的產權證原件及復印件 2.資料移交服務部

（1填寫：《稅務機關代開統一發票申請表》一式二份（2承諾書（一份）

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1-2個工作日（十六）稅控IC卡抄稅 1.客戶需要提供相關資料

（1稅控IC卡（按自然月集成申報數據抄稅）（2 U盤（如開具發票請將數據拷入）2.資料移交服務部（1十三稅務所抄稅

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》資料返回

時間：1個工作日

備注：如果漏抄日交易數據請取回補抄，點擊稅控管理-申報日交易，根據提示選擇IC卡或者U盤。再行交予服務部抄稅。（十七）清理銷毀空白發票 1.客戶需要提供相關資料（1公章

(2企業未開具完畢的空白發票 2.資料移交服務部

（1填寫：《上海市清理銷毀空白發票登記表》一式四份（2空白發票裝訂，V字剪角銷毀（封面蓋公章）

（2移交稅務管理所老師簽字（收繳空白發票，簽字返回三份）（3十三稅務所窗口繳銷

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：2-3個工作日

（十八）增值稅一般納稅人一機一卡轉出 1.客戶需要提供相關資料（1公章

（2實際經營地址（必須與看場地地址一致）2.資料移交服務部

（1協助稅務安排看場地時間

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：10-20個工作日

備注：，具體按稅務要求提供材料，如若補充資料如下（商貿型企業重點監管情況核查表，每月增值稅專用發票開具10份以上，提供開具增值稅發票的安全場所，稅負率是否達標，租房協議復印件，租金發票復印件，房產證原件復印件）（十九）發票領購印制本丟失被盜補辦 1.客戶需要提供相關資料（1公章(2經辦人身份證復印件（3稅務登記證復印件 2.資料移交服務部

（1填寫：《發票夠用印制簿》遺失補辦申請（一式二份）（2申請報告

（2移交稅務管理所老師簽字（收繳空白發票，簽字返回三份）（3十三稅務所窗口繳銷

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回

時間：1-2個工作日

（二十）購買印花稅 1.客戶需要提供相關資料（1現金（按合同金額核算）2.資料移交服務部

（1填寫：《購買印花稅票申請書》（按各類合同印花稅稅目購買粘貼）3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務部—》稅務窗口受理—》審批結果—》資料返回 時間：1個工作日

備注：財產租賃合同‰,加工承攬合同0.5‰,貨物運輸合同0.5‰,購銷合同0.3‰,建筑安裝工程承包合同0.3‰,營業賬簿中其他賬簿5/件

（二十一）驗票 1.客戶需要提供相關發票（二種）（1增值稅專用發票（2運輸業發票 2.發票移交服務部

（1增值稅專用發票（新企業、新版本）、運輸發票。登記、核對。包括①

（2稅務窗口受理驗票（驗后核對）

3.所有驗票登記、核對并通知返回記賬人員或者客戶

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時間：1個工作日

備注：①正常驗票由公司相關部門受理驗取，服務部登記/核對/通知/返回由服務部指派人員辦理。

（二十二）遺失、被盜稅控設備如火如何補辦 1.客戶需要提供相關資料（1.報案單

（2.登報（中國稅務報）

（3.補辦增值稅防偽稅控專用設備審核表（4.公章（5.情況說明

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備注：遺失、被盜的設備需航天購買，憑稅務專管員給予的相關材料辦理。具體體時間按實際操作流程。

第四篇：股權轉讓涉稅問題

股權轉讓涉稅問題（基礎篇）

《稅收征收管理法》及其實施細則《個人所得稅法》及其實施條例《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第67號）《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第20號）《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）

二、征收范圍自然人轉讓其所持有的國內注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業（不包括個人獨資企業和合伙企業）的股權，應當按照稅收法律法規的規定，就其取得的轉讓所得在當地稅務機關申報繳納個人所得稅。自然人以非貨幣性資產進行投資，包括以非貨幣性資產出資設立新的企業、參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等行為，屬于個人轉讓非貨幣性資產和投資同時發生，應當按照稅收法律法規的規定，就其取得的所得，應申報繳納個人所得稅。非貨幣性資產，是指現金、銀行存款等貨幣性資產以外的資產，包括股權、不動產、技術發明成果以及其他形式的非貨幣性資產。

三、征收時間被投資企業應當在董事會或股東會結束后5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。主管稅務機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，并確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。

四、納稅人自然人股東轉讓股權，以轉讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務機關解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，納稅人應自行主動到主管地方稅務機關申報繳納個人所得稅。扣繳義務人違反規定應扣未扣或未按規定期限解繳稅款的，主管地方稅務機關應按《稅收征收管理法》的相關規定進行處理。非貨幣性資產投資的：納稅人以不動產投資的，以不動產所在地地稅機關為主管稅務機關；納稅人以其持有的企業股權對外投資的，以該企業所在地地稅機關為主管稅務機關；納稅人以其他非貨幣性資產投資的，以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。

五、適用稅率自然人的股權轉讓所得和非貨幣性資產投資所得，按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅，適用20%的稅率。

六、征收稅種

（一）僅征收股權轉讓印花稅◆1.能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；◆2.繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；◆3.相關法律、政府文件或企業章程規定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。◆4.其他合理情形。

（二）僅征收個人所得稅個人獨資企業、合伙企業在發生股權轉讓時，合伙企業生產經營所得和其他所得采取先分后稅的原則，即：合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。根據《財政部國家稅務總局關于印發<關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定>的通知》（財稅【2000】91號）的規定，合伙企業以每個合伙人為納稅人。個人獨資企業和合伙企業每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產經營所得。

（三）同時征收印花稅及個人所得稅◆1.凈資產核定法股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。◆2.類比法（1）參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；（2）參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。◆3.其他合理方法（1）對于股權取得當期至股權轉讓當期企業所得稅實行查賬征收的企業，依據企業提供的《資產評估報告》、《資產負債表》、《損益表》等資料，確定企業的所有者權益，以企業所有者權益加上轉讓時固定資產、無形資產評估增值額，按照股權比例確定自然人股東股權轉讓收入；（2）對于股權取得當期至股權轉讓當期企業所得稅實行核定征收的賬證不健全企業，依據股權取得當期至股權轉讓當期企業所得稅應納稅所得額扣除應交企業所得稅的差額及轉讓時固定資產、無形資產評估增值額（提供《資產評估報告》），按照股權比例確定自然人股東股權轉讓收入。（3）對于3年內無生產經營收入的企業，可根據具有資產評估資質的中介機構按市場價格對企業的土地、房產、機器設備、商譽等資產進行評估并形成的《資產評估報告》確定自然人股東股權轉讓收入。（4）主管稅務機關認為合理的其他方法。

七、股權原值的確認方法1.以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；2.以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；3.在發生股權繼承或直系親屬間通過無償讓渡方式取得股權的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值。4.被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增個人投資者股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增個人投資者股本，個人股東尚未繳納個人所得稅的，以轉增前股本和相關稅費之和確認股權原值。5.除以上情形外，按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值

第五篇：個人買賣房屋涉稅政策解析

個人買賣房屋涉稅政策解析

一、房屋住宅類型

房屋通常包括普通住房和非普通住房，普通住房往往可以享受一定稅收優惠。根據《貴州省地方稅務局、貴州省財政廳、貴州省建設廳轉發國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知》（黔地稅發〔2005〕123號）第三條：“我省’普通標準住宅’標準為同時滿足：住宅小區建設容積率在1.0以上；單套住宅建筑面積144㎡（含144㎡）以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

二、購買住房環節

購買環節涉稅問題較少，個人通常僅涉及契稅和印花稅。

《中華人民共和國契稅暫行條例》第一條：“中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅”。《財政部 國家稅務總局關于土地使用權轉讓契稅計稅依據的批復》（財稅字〔2007〕162號）規定：“土地使用者將土地使用權及附建筑物、構筑物等轉讓應按照轉讓的總價款計征契稅”。《貴州省契稅實施辦法》（人民政府令〔1998〕38號令發布，2010省人民政府令〔2010〕119號修改并公布）第六條：“契稅的稅率為3%”。個人轉讓住房，按照轉讓的總價款計征契稅。又《貴州省地方稅務局關于契稅征收中普通住宅劃分標準問題的批復》（黔地稅函〔2009〕14號）即我省“普通標準住宅”標準為同時滿足：住宅小區建設容積率在1.0以上；單套住宅建筑面積144㎡（含144㎡）以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以下。

根據《財政部 國家稅務總局 住房和城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅、個人所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2010〕94號）第一條規定：“對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅”。

“個人購買的普通住房，凡不符合上述規定的，不得享受上述優惠政策”。

根據《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕24號）第一條第六款規定：“對個人購買經濟適用住房，在法定稅率基礎上減半征收契稅”。

（一）契稅

契稅是一個較為特殊的稅種，其他稅種一般都由貨物的銷售方承擔，但是契稅是由房屋或者土地的承受人承擔。契稅稅率為3%-5%，具體由省、自治區、直轄市人民政府在前款規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，并報財政部和國家稅務總局備案。目前國家對家庭首次購買普通住房給予一定優惠，按照《財政部 國家稅務總局 住房和城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 個人所得稅優惠政策的通知》（財稅[2010]94號）的規定：對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅。對個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

也就是說，目前個人購買住房的稅率執行情況如下：對家庭首次購買90平方米以上普通住房的，契稅稅率按當地實際稅率減半執行；對家庭首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率執行1%；對同一納稅人家庭購買兩套以上普通住房的，從第二套起契稅稅率按當地實際稅率執行；購買非普通住房的，無論是首次或者多次，都按照當地實際稅率執行。

執行過程中涉及兩個重要的概念：家庭和唯一住房。其中“家庭”已經在政策中給出了界定：即購房人、配偶以及未成年子女組成家庭的概念。但是對“唯一住房”沒有給出一個明確的界定，可以參照《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發[2007]33號）的規定，即在同一省、自治區、直轄市范圍內僅擁有一套住房。

契稅的納稅義務發生時間為簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天，但是契稅屬于財產稅而不是行為稅，簽訂合同不是契稅的納稅條件。因此如果您在未辦理房屋權屬變更登記前退房，可以申請退還已經繳納的契稅。《財政部 國家稅務總局關于購房人辦理退房有關契稅問題的通知》（財稅[2011]32號）規定：對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

2．印花稅

根據《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）的規定，自2008年11月1日起，個人購買住房，無論是普通住房還是非普通住房，都可以享受印花稅免稅政策。

《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）第二條規定：對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

三、銷售住房環節

主要有營業稅及其附加（城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加）、個人所得稅、土地增值稅、印花稅。

1．營業稅及其附加

營業稅可能是個人銷售住房環節涉及的金額最大的稅種，近年來國家本著運用稅收手段調控房價的目的，不斷調整個人銷售住房環節營業稅的征免。自2011年1月28日起，按照《關于調整個人住房轉讓營業稅政策的通知》（財稅[2011]12號）的規定：個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業稅。對于個人出售購買不足5年的住房對外銷售的，不再按照以前的政策區分普通住房和非普通住房。

城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加均以實際繳納的營業稅為基數繳納，并于營業稅同時繳納。由于個人銷售住房通常為偶然事項，一般無固定的納稅地點，因此城市維護建設稅的稅率依據營業稅的納稅地點確定，即依照房產所在地確定，房產所在地在市區的，稅率為7%；房產所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；房產所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。教育費附加的征收率為3%，地方教育費附加的征收率自2010年12月1日起由原來的1%提高到2%。

2．個人所得稅

個人銷售住房時，按轉讓收入減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用（需經稅務機關審核）后的差額按照“財產轉讓所得”計算繳納個人所得稅，稅率為20%。個人不能提供完整、準確的房屋原值憑證的，按轉讓收入的一定比例（1-3%，具體由地市級地方稅務局決定）繳納個人所得稅。但是個人轉讓自用5年以上的家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅，納稅人可以持相關材料向稅務機關申請辦理免征個人所得稅手續。2010年10月1日起，對出售自有住房并在1年內重新購房的納稅人不再享受個人所得稅減免優惠。

關于“自用5年以上”和“家庭唯一”的概念應當依據《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發[2007]33號）第三條的規定執行：

（一）文件所稱“自用5年以上”，是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。

1、個人購房日期的確定。個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定；個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

2、個人轉讓房屋的日期，以銷售發票上注明的時間為準。

（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。

3．土地增值稅

根據《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）的規定，自2008年11月1日起，對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，不區分普通住房和非普通住房。

4．印花稅

對于印花稅的處理，個人銷售住房同購買住房，根據《關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅[2008]137號）的規定，自2008年11月1日起，個人銷售住房，無論是普通住房還是非普通住房，都可以享受印花稅免稅政策。