第一篇：辦理自然人股東股權轉讓個人所得稅涉稅事項提供資料

辦理自然人股東股權轉讓個人所得稅涉稅事項

需提供如下資料：

1、轉讓人、受讓人身份證明，受讓人為法人的，需提供營業執照、稅務登記證

2、營業執照、稅務登記證、工商變更通知書（股權轉讓）

3、驗資報告

4、股東會決議

5、股權轉讓協議

6、企業凈資產評估報告（股權轉讓時點）(有自有房產土地存貨的需提供，由資產評估公司出具)

7、股權轉讓個人所得稅審計報告（由稅務師事務所出具）

8、房產證、土地使用證（租賃房屋的，需提供房租合同和房租發票以及股轉上月財務報表）

9、《自然人股東變更登記表》

10、主管稅務機關要求報送的其他資料

以上資料報送復印件即可

第二篇：自然人股東股權轉讓相關手續辦理

自然人股東股權轉讓相關手續辦理

一、工商變更登記

（一）公司股東變更登記提交材料規范

1、《公司登記（備案）申請書》。

2、《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復印件。

3、法律、行政法規和國務院決定規定公司變更事項必須報經批準的，提交有關的批準文件或者許可證件復印件。

4、關于修改公司章程的決議、決定（變更登記事項涉及公司章程修改的，提交該文件；其中股東變更登記無須提交該文件，公司章程另有規定的，從其規定）。

◆ 有限責任公司提交由代表三分之二以上表決權的股東簽署的股東會決議。

◆ 股份有限公司提交由會議主持人及出席會議的董事簽署的股東大會會議記錄。

◆ 一人有限責任公司提交股東簽署的書面決定。

◆ 國有獨資公司提交國務院、地方人民政府或者其授權的本級人民政府國有資產監督管理機構的批準文件。

5、修改后的公司章程或者公司章程修正案（公司法定代表人簽署）。

6、股東向其他股東轉讓全部股權的，提交股東雙方簽署的股權轉讓協議或者股權交割證明。

股東向股東以外的人轉讓股權的，提交其他股東過半數同意的文件；其他股東接到通知三十日未答復的，提交擬轉讓股東就轉讓事宜發給其他股東的書面通知；股東雙方簽署的股權轉讓協議或者股權交割證明；新股東的主體資格證明或自然人身份證件復印件。

公司章程對股權轉讓另有規定的，從其規定。

人民法院依法裁定劃轉股權的，應當提交人民法院的裁定書，無須提交股東雙方簽署的股權轉讓協議或者股權交割證明和其他股東過半數同意的文件；國務院、地方人民政府或者其授權的本級人民政府國有資產監督管理機構劃轉國有資產相關股權的，提交國務院、地方人民政府或者其授權的本級人民政府國有資產監督管理機構關于劃轉股權的文件，無須提交股東雙方簽署的股權轉讓協議或者股權交割證明。

7、公司營業執照正、副本。

（二）公司法定代表人變更登記提交材料規范

1、《公司登記（備案）申請書》。

2、《指定代表或者共同委托代理人授權委托書》及指定代表或委托代理人的身份證件復印件。

3、法律、行政法規和國務院決定規定公司變更事項必須報經批準的，提交有關的批準文件或者許可證件復印件。

4、關于修改公司章程的決議、決定（變更登記事項涉及公司章程修改的，提交該文件；其中股東變更登記無須提交該文件，公司章程另有規定的，從其規定）。

◆ 有限責任公司提交由代表三分之二以上表決權的股東簽署的股東會決議。

◆ 股份有限公司提交由會議主持人及出席會議的董事簽署的股東大會會議記錄。

◆ 一人有限責任公司提交股東簽署的書面決定。

◆ 國有獨資公司提交國務院、地方人民政府或者其授權的本級人民政府國有資產監督管理機構的批準文件。

5、修改后的公司章程或者公司章程修正案（公司法定代表人簽署）。

6、根據公司章程的規定提交原任法定代表人的免職證明和新任法定代表人的任職證明及身份證件復印件；公司法定代表人更改姓名的，只需提交公安部門出具的證明。

7、公司營業執照正、副本。

二、稅務變更登記

(一)納稅人改變名稱、法定代表人或者業主姓名、經濟類型、經濟性質、住所或者經營地點(指不涉及改變主管國家稅務機關)、生產經營范圍、經營方式、開戶銀行及帳號等內容的，納稅人應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內，持下列有關證件向原主管國家稅務機關提出變更登記書面申請報告。

1.營業執照；

2.變更登記的有關證明文件；

3.國家稅務機關發放的原稅務登記證件(包括稅務登記證及其副本、稅務登記表等)；

4.其他有關證件。納稅人按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣布變更之日起三十日內，持有關證件向原主管國家稅務機關提出變更登記書面申請報告。

(二)納稅人辦理變更登記時，應當向主管國家稅務機關領取變更稅務登記表，一式三份，按照表式內容逐項如實填寫，加蓋企業或業主印章后，于領取變更稅務登記表之日起十日內報送主管國家稅務機關，經主管國家稅務機關核準后，報有權國家稅務機關批準予以變更的，應當按照規定的期限到主管國家稅務機關領取填發的稅務登記證等有關證件，并按規定繳付工本管理費。

三、組織機構代碼證變更

組織機構的名稱、住所、法定代表人（負責人）等信息發生變更情形，應于變更之日起三十日內辦理組織機構代碼信息變更登記，并換發新證書。

1.法人（負責人）身份證件原件及復印件 2.經辦人身份證件原件及復印件

3.當年年檢有效的營業執照（或登記證）原件及復印件 4.信息有變更的，還需提交工商出具的變更通知書原件及復印件 5.組織機構代碼基本信息登記表，加蓋行政公章 6.組織機構代碼證書（正、副本）和電子副本

第三篇：股權轉讓個人所得稅常見涉稅注意事項

股權轉讓個人所得稅常見涉稅注意事項

個人股權轉讓的轉讓方是自然人股東，其轉讓所得主要涉及個人所得稅。個人股權轉讓所得作為一項非勞動所得，其相關的稅收成為近年來稅務部門加強征管和檢查的重點。本文重點介紹一下股權轉讓個人所得稅常見涉稅注意事項。

一、納稅地點如何確定

股權轉讓所得個人所得稅的納稅地點，《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）進行了具體明確，該文件規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。

注意點：一般情況，個人所得稅應向扣繳義務人所在地、個人任職或受雇單位所在地、實際經營所在地、戶籍所在地、經常居住地等主管稅務機關申報納稅，而個人股權轉讓所得個人所得稅是個例外，其應向發生股權變更企業所在地地稅機關申報納稅。

二、非貨幣性資產投資評估增值是否納稅

《國家稅務總局關于非貨幣性資產評估增值暫不征收個人所得稅的批復》（國稅函[2005]319號）規定，對個人將非貨幣性資產進行評估后投資于企業，其評估增值取得的所得在投資取得企業股權時，暫不征收個人所得稅。在投資收回、轉讓或清算股權時如有所得，再按規定征收個人所得稅，其“財產原值”為資產評估前的價值。但國稅函[2005]319號已于2011年1月4日被宣布全文失效廢止。因此，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等規定，以非貨幣資產對外投資，都作為財產轉讓行為，其取得所得應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。

注意點：自國稅函[2005]319號被廢止后，對個人以非貨幣性資產對外投資時的評估增值都要按規定繳納個人所得稅。

三、股權收回是否納稅

《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]130號）規定，股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權的，由于其股權轉讓行為尚未完成、收入未完全實現，隨著股權轉讓關系的解除，股權收益不復存在，根據個人所得稅法和征管法的有關規定，以及從行政行為合理性原則出發，納稅人不應繳納個人所得稅。

注意點：股權收回不征稅，必須要符合國稅函[2005]130號規定的“合同未履行完畢”、“仲裁委員會作出的”、“原價收回”的等條件，否則，如果股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。

四、追征應扣未扣稅款是否加收滯納金

對于股權轉讓所得個人所得稅，屬于扣繳義務人應扣未扣稅款的，依照《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》（國稅函[2004]1199號）規定，扣繳義務人應扣未扣稅款，不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。

注意點：《個人所得稅法》等規定，個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。個人股權轉讓時的受讓方，一般是個人所得稅扣繳義務人，因此，對其應扣未扣的稅款，不加收滯納金。但對已扣未繳稅款，當然要按規定加收滯納金并進行相應的處理。

五、取得違約金收入如何納稅

《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]866號）規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因財產轉讓而產生的收入。轉讓方個人取得的該違約金應并入財產轉讓收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。

注意點：個人股權轉讓過程中取得違約金按“財產轉讓所得”納稅。這里需要注意的是，股權轉讓過程中取得違約金要由納稅人自行申報，而未強調轉讓方的扣繳義務。

六、核定適用的凈資產如何確定

《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（2010年第27號）規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，可參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

注意點：據上所知，對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。所以，除此以外的凈資產可不經中介機構評估核實。

第四篇：注意自然人股東轉讓股權業務中的涉稅風險

注意自然人股東轉讓股權業務中的涉稅風險

隨著我國資本市場的不斷發展，自然人股東越來越普遍，自然人股東的股權轉讓行為也日益增多。按照國家稅收政策規定，自然人轉讓股權會引起個人所得稅納稅義務的發生，而且不同轉讓行為下的稅款計算也不盡相同。本文主要就非上市公司自然人股東股權轉讓業務中，需要關注的一些納稅風險進行提示，供納稅人參考。

投資成本扣除時存在的稅務風險

風險一：初始投資成本是否能全部扣除的風險。

自然人用非現金資產投資，根據個人所得稅法相關規定，如果個人資產評估增值后投資應在投資時即征收個人所得稅。如果在投資環節未繳納個人所得稅，稅務機關將按照規定追繳稅款。同時，計稅成本為評估增值納稅后的價值。

提醒：自然人股東轉讓股權時，要注意用非現金資產投資時，在投資環節是否繳納了個人所得稅。

風險二：扣除追加投資成本時被追查是否涉稅的風險。

自然人的股權很多情況下不是一次投資，而是累計多次投資形成的。有多種增資形式會涉稅，例如被投資企業用評估增值的資產增資、盈余積累轉增資本等，如果在增資環節未納稅，在轉讓環節會有被稅務機關追查并要求補繳稅款的風險。

例如，A公司注冊資本2000萬元，甲、乙兩自然人分別持有該公司80%和20%股權，甲欲將持有的股權全部轉讓給丙，A公司在甲轉讓股權前曾以其土地使用權評估增值1200萬元進行增資，如果在增資時未代扣代繳稅款，在甲轉讓股權時，稅務機關會認定：甲應先行補繳個人所得稅192萬元(1200×80%×20%)，然后才能確認其股權轉讓的計稅成本2560萬元(2000×80%+1200×80%)。低價轉讓理由是否充分正當的稅務風險

風險一：虧損概念理解分歧的風險。

根據相關規定，低價轉讓連續3年以上(含3年)虧損的投資企業是允許不被核定征收的。這里所稱的虧損，稅收文件沒有具體規定是會計核算的虧損還是稅法判斷的虧損。在一般意義上講，虧損指按照會計規定計算出的虧損，但存在一定的稅務風險，即稅務機關可能從稅務管理的角度認為應審核其虧損的真實性。稅務機關在開具不征稅證明前，可能結合審查被投資企業近3年的企業所得稅申報表，而不是僅通過企業的財務報表判斷是否不征稅。

提醒：自然人轉讓股權時，必須注意被投資企業是否虧損及虧損額的計算等風險。

風險二：無償轉讓有關手續的被核查風險。

按照有關規定，無償轉讓給近親屬是不涉及個人所得稅的，文件列舉的近親屬包括“配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人”，超過以上范圍的無償轉讓會被稅務機關核定轉讓股權的計稅依據。稅務機關會嚴格按照上述所列的范圍進行審核，包括轉讓方提供的公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明)、《繼承公證書》等相關證明以及《個人股東變動情況報告表》等。

提醒：自然人股東轉讓股權提交的上述有關手續，一定要符合國家稅收政策規定，包括形式要件、實質要件均要規范、齊全、完整。轉讓價格中存在的稅收風險

風險一：原價轉讓股權、退股的，存在被核定計稅依據的風險。

現實中大量存在自然人股東原價轉讓股權或退股的情況，一般表現為將其股權原價轉讓給其他股東，或直接原價退股等形式。

為避免納稅人以平價轉讓股權逃避繳納稅款，國家稅務總局曾發布《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2009〕285號)、《關于個人終止投資經營收回款項征收個人所得稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第41號)、《關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國家稅務總局公告2010年27號)等文件，就原價轉讓、退股等價格偏低的正當理由進行規范。

根據相關規定，對申報的計稅依據明顯偏低且無正當理由的，稅務機關可采取以下核定方法：

一是參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

二是參照相同或者類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

三是參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

提醒：自然人股東在轉讓股權時要注意轉讓價格的真實合理，以免被稅務機關核定征收。

風險二：轉讓的資產包括無形資產等，存在被核查的風險。

國家稅務總局公告2010年第27號規定，對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等資產合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額必須經過中介機構評估核實。

提醒：知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權往往蘊含著較高的隱含增值，股權轉讓價格如果未包括其隱含增值，稅務機關會懷疑其股權轉讓價格的真實性，甚至對中介機關出具的評估報告會進一步核查。在此類業務中，選擇一個執業水準較高的中介機構對其無形資產先進行評估再轉讓不失為規避稅收風險的好方法。

第五篇：自然人股東之間股權轉讓涉稅問題個人股份轉讓協議書范

自然人股東之間股權轉讓涉稅問題個人股份轉讓協議書范

來源： 作者：

全部轉讓的，轉讓人不再是公司股東，受讓人成為公司股東；部分轉讓的，轉讓人不再就已轉讓部分享受股東權益，受讓人就已受讓部分享受股東權益。根據個人所得稅法規定，轉讓股權所得屬于“財產轉讓所得”應稅項目，應按照20%的稅率計征個人所得稅。財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。受當前經濟形勢的影響，不少個人和企業紛紛整合手里的資產，轉讓股權就是其中之一。近日，為加強自然人(以下簡稱個人)股東股權轉讓所得個人所得稅的征收管理，提高征管質量和效率，堵塞征管漏洞，國家稅務總局下發了《關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)(以下簡稱“285號文”)，對有關問題進行了明確。對此，稅務部門相關人士提醒納稅人，在辦理股權轉讓時，要注意有關涉稅程序和特殊政策的規定。

先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續

據介紹，按照“285號文”的規定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》(表格式樣和聯次由各省地稅機關自行設計)并向主管稅務機關申報。

此外，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第31條規定：“公司變更股東的，應當自股東發生變動之日起30日內申請變更登記，并應當提交新股東的法人資格證明或者自然人的身份證明”。也就是說，股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，再持有關證明到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續；如果已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，發生股權變化公司在向工商部門辦理變更登記時，應當場填寫《個人股東變動情況報告表》，然后轉讓方或受讓方及時主動就個人股權轉讓行為到地稅部門申報。

注意股權轉讓個稅的計算及主管稅務機關

《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，按20%稅率是繳納個人所得稅，按次征收。股權轉讓所得應繳納的個人所得稅=(股權轉讓收入-取得股權所支付的金額-轉讓過程中所支付的相關合理費用)×20%(關于原值及費用的確定，納稅人必須提供有關合法有效憑證)。對此，“285號文”明確，對扣繳義務人或納稅人申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。

舉例來說：假設劉先生取得A公司股權時支付人民幣100萬元，現與B公司簽訂股權轉讓協議，要將其所持有的A公司股權作價人民幣250萬元轉讓給B公司。現行稅法規定，對于股權轉讓，營業稅及附加目前暫免征收，但所訂立的股權轉讓協議屬產權轉移書據，立據雙方還應按協議價格(所載金額)的萬分之五繳納印花稅。則該股權轉讓應繳交印花稅2500000×0.0005=1250元，應繳交個人所得稅

=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。

值得注意的是，《中華人民共和國稅收征收管理法》及國家稅務總局印發的《》規定，在股權轉讓中如發生應稅所得，以所得人為納稅義務人，以支付應稅所得的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。由于納稅義務人和扣繳義務人往往不在同一地，這里涉及主管稅務機關問題。按照“285號文”的規定，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。另外還應注意，目前對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

個人股東轉讓股權有四項特殊政策規定

除了上述辦稅程序問題，稅務人員特別提醒納稅人，以下四項個人股東轉讓股權的特殊規定也應該引起重視：

一、以轉讓公司全部資產方式股權轉讓所得個人所得稅的征收?！蛾P于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2007]244號)規定，全體股東以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，原股東取得股權轉讓所得，按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。原股東根據持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配：應納稅所得額=(原股東股權轉讓總收入-原股東承擔的債務總額+原股東所收回的債權總額-注冊資本額-股權轉讓過程中的有關稅費)×原股東持股比例。原股東根據持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配：應納稅所得額=原股東分配取得股權轉讓收入+原股東清收公司債權收入-原股東承擔公司債務支出-原股東向公司投資成本。原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤。

二、轉讓股權取得違約金如何交納個人所得稅?！蛾P于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2006]866號)規定，股權成功轉讓

后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不用繳納個人所得稅。

三、收回轉讓的股權分兩種情形交納個人所得稅?！蛾P于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函[2005]130號)第一條規定，股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現，轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權，是另一次股權轉讓行為。即按兩次股權轉讓行為繳納個人所得稅；第二條規定，股權轉讓合同未履行完畢，因執行仲裁委員會作出的解除股權轉讓合同及補充協議的裁決、停止執行原股權轉讓合同，并原價收回已轉讓股權，不用繳納個人所得稅。

四、轉讓改組改制企業的量化資產股權個人所得稅的征收?！秶叶悇湛偩株P于企業改組改制過程中個人取得的量化資產征收個人所得稅問題的通知》(國稅發

[2000]60號)規定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。注意，《國家稅務總局關于聯想集團改制員工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2001]832號)中有關國稅發[2000]60號文規定適用范圍進行了解釋：一是暫緩征稅的前提是集體所有制企業改制為股份合作制企業，二是暫緩征稅的分配方式，是在企業改制時將企業的所有資產一次量化給職工個人。

發起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內不得轉讓。公司公開發行股份前已發行的股份，自公司股票在證券交易所上市交易之日起一年內不得轉讓。