第一篇：商業銀行現金資產管理習題

商業銀行現金資產管理習題

【單項選擇題】

1、商業銀行保存在金庫中的現鈔和硬幣是指（）。

A現金 B庫存現金 C現金資金 D存款

2、商業銀行存放在代理行和相關銀行的存款是（）。

A存款準備金 B貸款 C存放同業存款 D現金

3、在銀行間確認轉帳過程中的支票金額是指（）。

A現金 B支票 C托收中的現金 D本票

4、現金資金中唯一以現鈔形態存在的資金是（）。

A庫存現金 B在中央銀行存款 C存款同業存款 D托收中的現金

5、商業銀行靈活調度頭寸的最主要的渠道或方式（）。

A貸款 B同業拆借 C存款 D證券回購

6、金融體系的最后貸款人是（）。

A中央銀行 B商業銀行 C保險公司 D證券公司

7、按照法定比率向中央銀行繳存的存款準備金是（）。

A法定存款準備金 B超額準備金 C備用金 D向中央銀行借款 【多項選擇題】

1、商業銀行的現金資產一般包括（）。

A庫存現金 B在中央銀行存款 C存放同業存款 D托收中的現金

2、商業銀行在中央銀行的存款由兩部分構成，分別是（）。

A準備金 B法定存款準備金 C超額準備金 D備用金

3、現金資產管理中應堅持的基本原則包括（）。

A效益性原則 B總量適度原則 C適時調節原則 D安全保障原則

4、商業銀行保持現金資產的目的是（）。

A滿足客戶提存 B實現盈利的需要 C滿足法規的要求 D日常業務的需要 【判斷題】

1、庫存現金的主要作用是銀行用來應付客戶提現和銀行本身的日常零星開支。庫存現金的經營原則就是保持適度的規模。（）

2、存款準備金已經演變成為中央銀行調節信用的一種政策手段，在正常情況下一般不得動用，繳存法定比率的準備金不具有強制性。（）

第二篇：長期資產管理習題

一、單項選擇題

1．下列各項中屬于不可確指資產的有()。

A．商標 C．著作權

B． 專利權

D．商譽

2．無形資產的經濟壽命受到技術進步、市場變化等外在不確定性因素的影響更大，這體現了無形資產的特點中的()。

A．非實體性 C．經營效益性

B．壟斷性

D． 價值的較大不確定性

3．一項無形資產的壽命期，主要取決于它的()。

A．重置成本 C．機會成本

B．損耗程度 D．使用價值

4．在進行無形資產評估時，應該確定無形資產評估的前提，即它的()。

A．有效期限 C．重置成本

B．成熟時期 D． 能產生超額收益

5．在無形資產轉讓價格評估中，轉讓價格的計算公式可以是()。

A．銷售利潤×銷售利潤率 C．銷售利潤×銷售利潤分成率

B．銷售利潤×銷售收入分成率 D．銷售收入×銷售利潤分成率

6． 用成本法評估某項專利技術，已經在開發該專利的過程中耗費的材料費用20萬元，工資費用30萬元，管理費用5萬元，專用設備費10萬元，營銷費用5萬元，咨詢鑒定費5萬元，其直接成本為()。

A．75 B.50 C.65 D.20

7．同一內容的技術發明只授予一次專利，對于已取得專利權的技術，任何人未經許可不得進行營利性實施。這是專利權的()。

A．獨占性 C．時間性

B．專有性

D．不可轉讓性

8．專利的成本費用與專利可以帶來的額外收益之間()。A．有必然聯系 C．沒有必然聯系 9．商標的評估對象是（）。

A．商標所帶來的總體收益 C．商標產品的價格

10．決定商標權價值高低的因素為()。

A．商標的基本構成和設計 C．商標具有法律保護的專用權

B．沒有多大聯系 D．有一些聯系

B．商標注冊時所花費的費用 D．商標所帶來的額外收益

B．商標所能帶來的效益

D．商標所能發揮的作用及具有的特點

11．商譽評估值指的是企業超額收益的()。

A．本金化價格 C．變現價值

B．重置成本價格 D．最高收益值

12．某企業外購一項無形資產，法定年限為15年，現已使用了3年，經評估其重置成本全價為100萬元，則此項無形資產的重置成本凈值為()。

A．75萬元 C．82萬元

13．對無形資產評估時（）。

A．收益法是唯一的方法 C．只能采用收益法和市場法

B．收益法、市場法、成本法都可采用 D．只能采用收益法和成本法 B．80萬元 D．85萬元

14．某企業的預期收益額為16萬元，該企業的各但單項資產的重估價值和為60萬元，企業所在行業的平均收益率為20%，以此作為適用本金化率計算出的商譽價值為（）。

A．10萬元 C．30萬元

B．20萬元 D．40萬元

15．對同一專利權來講,其價值最高許可使用形式為為（）。

A．普通使用許可 C．交互使用許可

B． 排他使用許可 D． 獨占使用許可

16．企業購入需要安裝的固定資產，不論采用何種安裝方式，固定資產的全部安裝成本（包括固定資產買價以及包裝運雜費和安裝費）均應通過（）賬戶進行核算。

A.固定資產

B.在建工程

C.工程物資

D.長期投資

17．某企業購入機器一臺，實際支付價款85000元，增值稅進項稅額14450元，支付運雜費1500元，安裝費1000元，則該企業設備入賬的原值為（）元。

A.87500 B.101950 C.101845 D.99450 18．一項固定資產以20000元價格轉讓出售，該固定資產已提折舊25000元，出售時獲得凈收益4000元，發生清理費用1000元，則該項固定資產的原值為（）元。

A.40000 B.41000 C.39000 D.35000 19．某項固定資產的原值為10000元，預計使用年限5年，預計凈殘值1000元，在年數總和法下第二年的折舊額為（）。

A.2000 B.2400 C.1800 D.1600 20．計提固定資產折舊時，可以先不考慮固定資產殘值的方法是（）。

A.年限平均法

B.工作量法

C.雙倍余額遞減法 D.年數總和法 21．固定資產清理結束后，應將凈損失轉入（）賬戶。

A.管理費用

B.制造費用

C.營業外支出

D.營業外收入

22．采用年限平均法計算固定資產折舊的四個因素中，可直接使用實際發生數而不需采用預計數的是（）。

A.固定資產原值

B.固定資產使用年限 C.固定資產殘值收入

D.固定資產清理費用

23．已達到預定可使用狀態但未辦理竣工決算的固定資產，應根據（）作暫估價值轉入固定資產，待竣工決算后再作調整。

A.市場價格

B.計劃成本

C.實際成本

D.工程預算 24．企業的下列固定資產中，不計提折舊的是（）。

A.閑置的房屋

B.融資租入的設備

C.臨時出租的設備

D.已提足折舊仍繼續使用的設備 25．與年限平均法相比，采用年數總和法對固定資產計提折舊將使（）。

A.計提折舊的初期，企業利潤減少，固定資產凈值減少 B.計提折舊的初期，企業利潤減少，固定資產原值減少 C.計提折舊的后期，企業利潤減少，固定資產凈值減少 D.計提折舊的后期，企業利潤減少，固定資產原值減少 26 ．無形資產攤銷時，應將其攤銷價值計入（）賬戶。

A ．累計攤銷 B ．其他業務支出 C ．制造費用 D ．管理費用

27．企業出售無形資產結轉無形資產的成本是（）。

A ．無形資產攤余價值 B ．購買無形資產的成本

C ．履行合同所發生的費用 D ．合同規定的轉讓價格．企業出售無形資產發生的凈損失，應當計入（）科目。

A ．主營業務成本 B ．其他業務支出 C ．管理費用 D ．營業外支出 29．企業出租無形資產取得的收入，應當計入（）科目。

A ．主營業務收入 B ．其他業務收入 C ．投資收益 D ．營業外收入

30．下列哪些項目不屬于開辦費核算的內容（）。

A ．籌建期間發生的注冊登記費 B ．籌建期間發生的差旅費支出

C ．籌建期間發生的辦公費支出 D ．籌建期間發生的購建無形資產的支出

31、下列各項中，不屬于資本支出的是（）

A．設備更新 B.現有產品的改造 C．購買股票 D.新產品的研發 32下列關于固定資產的說法中，不正確的是（）A．固定資產投資是一種長期投資

B．與固定資產投資有關的支出又稱為資本支出 C．固定資產投資是為增加企業生產經營能力而發生的 D．固定資產投資又稱為間接投資

33.長期投資時往往投資比例必須達到一定的比例才可以，這體現了長期投資的（）特點。A.回收期長

B.金額大

C.風險大

D.報酬率高 34.按照投資行為的介入程度，可將投資分為（）。

A.直接投資和間接投資

B.生產性投資和非生產性投資 C.對內投資和對外投資

D.固定資產投資和信托投資 35 下列不屬于固定資產投資的特點是（）A.固定資產建設周期較長，投資回收速度較慢

B.固定資產的投資額較大，在一般的企業中占全部資產的比重較高 C.固定資產專用性強，風險較大

D.固定資產投資是一種間接投資.36.將企業投資區分為固定資產投資、流動資金投資、期貨與期權投資等類型所依據的分類標志是()。A.投入行為的介入程度

B.投入的領域

C.投資的方向

D.投資的內容

二、多項選擇題

1．無形資產是指由特定主體控制的不具有獨立實體，而對生產經營長期持續發揮作用并能帶來經濟效益的經濟資源，與有形資產有很大的不同。其主要特點表現在()。

A．非實體性

C． 開發成本界定的復雜性 E．不確定性

B． 價值形成的積累性 D． 不可確指性

2．下列無形資產中屬于法定無形資產的有()。

A．專利權 C．商標權 E．著作權

B．非專利技術 D． 土地使用權

3．進行無形資產評估，應首先明確影響無形資產評估價值的因素。一般來講，影響無形資產評估價值的因素包括（）。

B．國內外無形資產的發展趨勢，更新換代情況和速度 D．市場供需狀況 A．無形資產的成本

C．使用期限及技術成熟程度 E．機會成本和效益因素

4．專利權是國家專利機關依法批準的發明人或其權利受讓對其發明成果，在一定期間內享有的獨占權或專有權，特點是（）

A．獨立性 C．地域性 E．不可轉讓性

B．附著性 D．時間性

5．一般來說，企業中的某些設計資料、技術規范、工藝流程、配方等。之所以能作為非專利技術存在，判斷根據是其具有()。

A．實用性 C．價值性 E．保密性

B．新穎性 D．替代性

6．商譽作為一項不可確指的資產，其特性包括()。A．商譽不能離開企業而單獨存在，不能與企業可確指的資產分開出售 B．商譽的預期獲利能力是不可評估的

C．商譽是多項因素作用形成的結果，但形成商譽的個別因素，不能以任何方法單獨計價

D．商譽是企業長期積累起來的一項價值

E．商譽本身不是一項單獨的、能產生收益的資產，而只是超過企業可確指的各單項資產價值之和的價值 7．商譽評估的方法有()。

A．邊際分析法 C．專家測定法 E．折余遞減法

8．適用于無形資產評估的方法有（）。

A．市場法 C．提成收益法法 9．知識產權通常包括（）。

A．專利權 C．商標權

B．商譽 D．版權 B．成本法 D．超額收益法 B．割差法 D．超額收益法

10．無形資產作為獨立的轉讓對象評估，其前提是（）。

A．能帶來正常利潤 C．能帶來壟斷利潤

B．能帶來超額利潤 D．能帶來預期利潤

11．影響固定資產折舊的因素有（）。

A.固定資產原值

B.固定資產的使用年限 C.固定資產的凈殘值

D.固定資產的折舊方法 12．下列可以構成固定資產價值的內容有（）。

A.安裝成本

B.融資租入固定資產的設備價款 C.支付的增值稅

D.運雜費和包裝費 13．使用中的固定資產包括（）。

A.出租給他人的固定資產

B.季節性停用的固定資產 C.修理停用的固定資產

D.未使用的房屋及建筑物 14．下列業務中通過“固定資產清理”賬戶核算的是（）。A.出售固定資產

B.固定資產報廢 C.固定資產毀損

D.固定資產對外投資

15．第一提取折舊時，就需要考慮固定資產凈殘值的折舊方法有（）。

A.年限平均法

B.工作量法 C.雙倍余額遞減法

D.年數總和法 16．下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經過建造過程即可使用的固定資產，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關稅金，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產，按建造該項資產達到預定可使用狀態所發生的全部支出，作為入賬價值 C.投資者投入的固定資產，按投資方原賬面價值作為入賬價值

D.盤盈的固定資產，按其市價或同類、類似固定資產的市場價格，作為入賬價值 17．下列哪些固定資產在購建時需記入“在建工程”賬戶（）。

A.不需安裝的固定資產

B.需要安裝的固定資產

C.固定資產的改擴建

D.應計入固定資產賬面價值以外的后續支出 18．“固定資產清理”賬戶貸方登記的項目有（）。

A.轉入清理的固定資產凈值

B.變價收入 C.結轉的清理凈收益

D.結轉的清理凈損失 19．雙倍余額遞減法和年數總和法的共同點有（）。

A.屬于加速折舊法

B.每期折舊率固定 C.前期折舊高，后期折舊低

D.不考慮凈殘值 20．下列不能在“固定資產”賬戶核算的有（）。

A.購入正在安裝的設備

B.經營性租入的設備 C.融資租入的不需安裝的設備

D.購入的不需要安裝的設備 21.無形資產投資面臨的風險有（）。

A.市場風險

B.技術風險

C.經營風險

D.管理風險 22.企業對外的長期投資一般包括（ABC）。

A.債券投資

B.股票投資

C.對其他企業的直接投資

D.購買固定資產 23．固定資產投資的特點是（ABCD）A.固定資產建設周期較長，投資回收速度較慢

B.固定資產的投資額較大，在一般的企業中占全部資產的比重較高 C.固定資產投資將影響企業經營成果和發展方向 D.固定資產專用性強，風險較大

24.影響盈虧平衡點的因素有（BCD）

A.銷量 B.單價 C.單位變動成本 D.固定成本 25.下列關于資本投資特點的表述正確的有（ABC）。A、投資的主體是企業

B、資本資產是指企業的長期資產 C、投資項目優劣的評價標準，應以資本成本為標準

D、生產性資產是指資本資產 26.下列關于投資分類的說法正確的有（）。A.按照投資行為的介入程度不同分為直接投資和間接投資 B.按照投資的方向不同分為對內投資和對外投資 C.按照投入領域不同分為生產性投資和非生產性投資 D.按照投資內容不同分為實物投資和金融投資

27.與財務會計使用的現金流量表中的現金流量相比，長期投資決策所使用的現金流量的特點有（）。A、只反映特定投資的現金流量

B、只反映某一會計的現金流量 C、只反映經營活動的現金流量

D、所依據的數據是預計信息 28.1、投資按照投資的方向不同，分為()。

A生產性投資B非生產性投資C對內投資D對外投資 29.項目投資具有的積極意義有（）。

A.是實現社會資本積累功能的主要途徑 B.增強投資者技術經濟實力 C.提高投資者創新能力 D.提升投資者市場競爭能力

30.以下屬于長期投資的管理要求的是（）。

A.加強投資計劃管理 B.合理安排投資比例

C.選擇適當的投資時機

D.正確認識投資所面臨的風險

三、判斷并說明理由題(正確的在題后括號內劃“√”，錯誤的劃“X”，并說明理由)1．無形資產只存在無形損耗，不存在有形損耗。()2．無形資產的有效期限也就是它們的法定保護期。()3．無形資產價值的損耗和貶值，取決于自身的使用損耗。()4．高譽的評估值肯定是正值。()5．對商標價值起決定作用的是商標所能帶來的超額收益。()6．商標權和專利權都屬于知識產權中的工業產權，取得商標權和專利權的實質性條件是相同的。()7．評估時充分研究分析專利技術的直接和間接獲利能力，是確定非專利技術評估值的關鍵。()8．非專利技術的使用期限應由評估者根據本領域的技術發展情況、市場需求情況及技術保密情況進行估算。()9．商譽和商標是截然不同的兩種無形資產，它們之間不存在任何關聯。（）

四、簡答題

1.簡述什么是企業的固定資產。

2.簡述企業的無形資產的特征。

3.簡述什么是企業的長期投資。

4.簡述固定資產管理的基礎工作具體包括哪些內容。

5.簡述固定資產歸口分級管理包括的內容。

6.簡述什么是固定資產折舊。

7.固定資產設備管理的基本原則有哪些。

8.簡述無形資產的投資特點。

9.簡述長期投資的投資特點。

10.簡述無形資產投資風險管理的具體要求。

五、計算題

1．某項技術為中項新產品設計及工藝技術，已使用3年，證明技術可靠，產品比同類產品性能優越。經了解，同類產品平均價格為150元／件，該產品價格為180元/件。目前該產品年銷量為2萬件，經分析，產品壽命還可以維持8年，但競爭者將會介入。自于該企業已較穩固地占領了市場，競爭者估計將采取擴大市場范圍的市場策略，預計該企業將會維持目前的市場占有，但價格將呈下降趨勢。產品價格預計為：今后1～3年維持現價；4～5年降為170元／件；6～8年降為160元／件，估計成本變化不大，故不考慮其變化(折現率為12％，所得稅率為15％)。

要求：使用 超額收益法該項技術的評估值。

2．某企業進行股份制改組，根據企業過去經營情況和未來市場預測其未來5年的收益額分別是13萬元、14萬元、11萬元、12萬元和15萬元，并假定從6年開始，以后各年收益額均為15萬元。根據銀行利率及企業經營風險情況確定的折現率和本金化率均為10％。采用單項資產評估方法，評估確定該企業各單項資產評估之和（包括有形資產和可確指的無形資產）為90萬元。

要求：試確定該企業商譽評估值。

3．甲企業將一項專利使用權轉讓給乙公司，擬采用利潤分成的方法。利潤分成率為10%。該專利系3年前從外部購人，賬面成本80萬元，3年間物價累計上漲25％，該專利法保護期為10年，已過了4年。經過專業人士測算，該專利成本利潤率為400％，乙企業資產重置成本為4000萬元，成本利潤率為12．5％，通過對該項專利的技術論證和發展趨勢分析，技術人員認為該專利剩余使用壽命為5年，另外通過對市場供求狀況及有關會計資料的分析得知，乙企業實際生產能力為年產某種型號的產品20萬臺，成本費用每臺為400元，未來5年間產量與成本費用變動不大，該產品由于使用該項專利技術，性能將有大幅度提高，未來第1年和第2年每臺售價要達到500元，在競爭的作用下，為維護市場占有率，第3年和第4年售價降為每臺450元，第5年降為每臺430元，已知折現率為10％。

要求：根據上述資料確定該項專利的評估值(不考慮流轉稅因素)。

4.A 企業把一商標許可給B企業使用，使用期為5年，B企業每件產品新增加利潤5元，5年內產量40萬，45萬，55萬，60萬，65萬件。折現率14%，利潤分成率27%。求商標許可權利的價值。

5．某企業一項固定資產原值為300000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5％。要求：采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數總和法計算第二年和第五年的折舊額。六.論述題。

1.企業在管理固定資產時如何來制定自己的折舊計劃。2.無形資產對現代企業的意義。3.企業在無形資產投資時如何來應對其所面臨的各種風險。4.現代企業進行長期投資的目的是什么。

5.企業在長期投資時應該如何分析其所面臨的投資環境。

第三篇：第八章資產管理-習題

第八章資產管理

一、單項選擇題

1．委托生產的存貨，應根據生產請求編制計劃書，委托生產計劃應經過相關授權的人員進行審核，審核包括計劃的有效性、（A）等內容。

A.成本收益性B.可行性C.符合性D.相關性

2.銷售退貨增加的存貨，由(C)根據驗收情況編制退貨接收報告，報告應包括所退貨物的品種、名稱、客戶的名稱等，并交由相關的主管部門進行審核。

A.財務部門B.銷售部門C.接收部門D.倉儲部門

3.倉儲部門應當定期對存貨進行檢查，重視（B）的材料、低值易耗品、半成品等物資的管理控制，防止浪費、被盜和流失。

A.倉庫B.生產現場C.運輸環節D.銷售環節

二、多項選擇題

1.存貨業務的不相容崗位主要包括(ABCD)。

A.請購與審批B.采購與驗收、付款

C保管與相關會計記錄D.發出的申請與審批

2．企業應配備合格的人員辦理存貨與固定資產業務。辦理存貨與固定資產業務的人員應當具備良好的（AB）,遵紀守法，客觀公正。

A.業務知識B.職業道德C.會計知識D.理論知識

3．企業可以根據業務特點及成本效益原則選用計算機系統和網絡技術實現對存貨的管理和控制，但應注意計算機系統的（ACD），并制定防范意外事項的有效措施。

A.有效性 B.相關性C.可靠性D.安全性

4．存貨處置的主要控制內容包括存貨情況分析、（BCD）等。

A.存貨處置審核表B.編制存貨毀損丟失處置單

C.審核存貨毀損處置單D.財務信息處理

5．固定資產（ABCD），可能導致企業缺乏競爭力、資產價值貶損、安全事故頻發或資源浪費。

A.更新改造不夠B.使用效能低下C.維護不當D.產能過剩

6、無形資產（ABCD），可能導致企業法律糾紛、缺乏可持續發展能力。

A．缺乏核心技術B.權屬不清C.技術落后D.存在重大技術安全隱患

三、判斷題

（錯）1.對于重大的固定資產投資項目，企業可進行可行性研究與評價，并由企業實行集體決策和審批，防止出現決策失誤而造成嚴重損失。

（對）2.對于尚未及時辦理竣工驗收手續，但已達到預定可使用狀態的固定資產，及時將在建工程轉為固定資產核算。

（錯）3．固定資產抵押只有在單位確實有資金調度的需求時，經相關部門負責人授權批準，才可以與金融機構商定貸款意向，議定貸款金額及期限，進行擔保貸款。

四、問答題

1．實物資產控制的目標是什么？

實物資產控制是為保證企業實物資產安全、完整而采取的會計控制措施。具體內容主要有：第一，建立實物盤點制度。定期盤點存貨等實物資產，與記錄相比較，看是否存在缺損現象，并查明原因。嚴格控制對實物資產及實物資產相關文件的接觸人員，以保證資產的安全。第二，及時入賬。經濟業務發生以后，必須立即入賬，特別是現金、銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保證資金的安全和合理使用。第三，做好檔案保管。建立實物資產會計檔案保管制度，便于業務復查。

2．存貨與固定資產應分離哪些不相容職務？

存貨業務不相容崗位至少包括：

（一）存貨的采購、驗收與付款；

（二）存貨的保管與清查；

（三）存貨的銷售與收款；

（四）存貨處置的申請與審批、審批與執行；

（五）存貨業務的審批、執行與相關會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業務。

固定資產業務不相容崗位至少包括：固定資產投資預算編制與審批；固定資產的取得、驗收與款項支付；固定資產投保的申請與審批；固定資產的保管與清查；固定資產處置的申請與審批，審批與執行。單位不得由同一部門或個人辦理固定資產的全過程業務。

3．存貨與固定資產控制應從哪些方面實施？

存貨控制應從以下方面實施：

1、存貨的入庫及倉儲控制（儲存材料的臺賬）；

2、存貨的領用、發出、清查及處置控制；

3、存貨控制的監督檢查，由總公司負責進行，各單位應定期自行檢審并完善控制制度和程序。

固定資產控制應從以下方面實施：

1、固定資產的預算；

2、固定資產的授權批準制度；

3、固定資產的賬簿記錄、固定資產的職責分工；

4、固定資產的處置；

5、固定資產的定期盤點；

6、固定資產的維修保養；

7、固定資產的保險

4、A公司倉庫保管員負責登記存貨明細帳，以便對倉庫中的所有存貨項目的收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨領料單。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。各車間經常有輔助材料剩余（根據每天特定工作購買而未消耗掉，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。

根據上述描述，回答以下問題：

（1）你認為上述描述的內部控制有什么弱點？并簡要說明該缺陷可能導致的錯弊。

（2）針對該公司存貨循環上的弱點，提出改進建設。

分析：1．存在的弱點和可能導致的弊端。

（1）存貨的保管和記帳職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細帳來掩飾舞弊行為，存貨可能被高估。

（2）倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記帳依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。

（3）領取原材料未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制、對剩余的輔助材料缺乏控制。將可能導致輔助材料的領用失控，造成輔助材料的浪費或被貪污，以及生產成本的虛增。

（5）未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現帳實不符現象，且不能及時發現，及計價不準確。

2．存貨循環內部控制的改進建議：

（1）建立永續盤存制，倉庫保管人員設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量；財務部門設置存貨明細帳，按存貨的名稱分別登記存貨收、發、存的數量、單價和金額。

（2）倉庫保管員在收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據入庫情況填制入庫通知單，并據以登記存貨實物收、發、存明細帳。入庫通知單應事先連續編號，并由交接各方簽字后留存。

（3）對原材料和輔助材料等各種存貨的領用實行審批控制。即各車間根據生產計劃編制領料單，經授權人員批準簽字，倉庫保管員經檢查手續齊備后，辦理領用。

（4）對剩余的輔助材料實施假退庫控制。

（5）實行存貨的定期盤存制。

第四篇：商業銀行的信貸資產管理

商業銀行的信貸資產管理

隨著市場經濟的不斷深入,商業銀行的信貸資產管理問題逐漸成為經濟界的一個焦點,不良資產的擴大已成為影響我國經濟健康平穩增長的一個毒瘤,對經濟穩定增長造成嚴重威脅。

一、商業銀行信貸現狀及問題

據有關數據顯示，近20多年來，我國金融體系的信貸資產增長速度極快，在過去的二十幾年間，信貸資產以平均19.52%的速度增長，超過了經濟增長速度。一方面說明銀行借貸規模的擴大是經濟增長的有力支撐，但另一方面也說明，我國商業銀行的經營風險的加大。

2003年我國金融機構體系信貸資產總量為158996.2億元，其中，國家銀行信貸資產總額為106155,93億元，占總量的66.8%；同年四大商業銀行的信貸資產總量為94274.77億元，占國家銀行信貸資產總量的88.8%，占整個金融機構體系信貸總量的59.3%。這說明，我國金融體系中存在較為嚴重的壟斷，信貸主要集中在四大國有商業銀行，其他非國有商業銀行的地位沒有得到實質的提升。

再看商業銀行的信貸資產質量，90年代以來，四大國有商業銀行的資產利潤率平均從0.68%下降到0.06%，下降幅度達91%。從一定程度上反映出銀行信貸資產的質量在惡化，如果按20%的比例計算不良資產，03年其規模將達30856.9億元，而同期四大銀行的資本金只有6807.5億元，意味著只能承受不良貸款中22%的損失。

我國商業銀行大多數年份不良資產比率在10%以上, 到1988年接近15%,不良資產總量接近2000億元。1989年-1994年,是不良資產的急速膨脹期，該時期末的不良資產總額達到了1 萬億元。也就是在這個期間的1992年,國家控制金融的成本首次超過收益,迫使我國啟動更深層次的金融體制改革。2001年至今, 由于1999年之后四大金融資產管理公司的成立, 在很大程度上降低了國有商業銀行的不良資產數量。2004年國有商業銀行不良貸款15751億元, 不良貸款率為15.57%。而中國銀監會于2008年10月27日公布的數據顯示,2008年第三季度國有商業銀行不良貸款11173.8億元不良貸款率為7.35%。雖然四大行的不良資產狀況與往年比有較大改善, 但跟國際水平相比尚有差距。據調查,西方國家銀行不良資產一般在5%以下。

二、中外商業銀行信貸管理的差異

（一）風險防范意識和控制手段上的差異

國外銀行重視事前防范，外資銀行十分注重將防范風險作為整個信貸業務流程的核心，在各個業務環節采取了多種措施防范金融風險。國內銀行重視事后化解，把工作重心放在了存量風險的化解上，風險的早期防范沒有得到充分重視。

（二）授權審批程序、內部控制的不同

國外嚴密有效的組織結構和獨立的內部審計機構，做到職責分工合理，使銀行能順暢地運行和有效地執行領導者的管理意圖。為防范各部門和銀行員工因經營管理不善而產生隱瞞欺詐行為，一般還專門設立了獨立于其他部門，僅對銀行最高權力機構負責的內部審計機構。同樣嚴格的授權審批程序使每一項交易一定要有不同的人進行審查和批準，任何人的權限都不能是無限的。在國內，由于國有金融資產的所有者事實上缺位，使經理層容易出現內部人控制問題。

（三）財務管理制度、會計體制的不同

國外銀行賦予會計主管或財務總監以特別的權力和地位。基于資產安全和經營穩健的考慮，十分注重按照審慎會計原則，在貸款的會計處理上充分估計可能發生的損失，真實反映貸款的實際價值。對呆賬準備金的提取有充分的自主權，不受財政、稅收部門限制，在有計劃地預提普通風險準備金的基礎上，針對具體貸款風險提取專項呆賬準備金，以使在實際風險損失發生時有能力自擔風險。國內銀行對貸款的會計處理主要按照《金融保險企業財務制度》執行，呆賬準備金提取水平過低、方式單

一、范圍過窄。損失發生后，由財政部門審批核銷，對準備金的提取及核銷缺乏自主權。

（四）人員制約及激勵手段上的不同

國外銀行重視人員激勵，外資銀行強調調動員工的積極性和主動性，在業務開展和管理中給予了信貸管理人員充分的自主權。有效避免了貸款的審批與發放過多受到行政干預，充分調動了信貸管理人員的積極性。國內銀行重視人員控制，銀行建立了信貸資產質量第一責任人制度和不良貸款終身追究制度，制定了詳細的考核辦法和嚴厲的處罰法。激勵手段和措施單調，激勵效果不佳。

（五）不良貸款處理策略上的差異

國外銀行在貸款發放后，客戶經理會主動參與借款企業的生產經營過程，幫助解決具體問題。盡量幫助企業搞好經營，爭取實現雙贏目標。國內銀行普遍存在“重貸輕管”的問題，貸款發放后的后續管理沒跟上，往往要在出現問題之后才研究對策。手段單一，主要靠處置抵押物或訴訟。

三、從美國次級貸款思索我國個人房貸

美國次貸危機早已演變為國際金融危機,這與美國當初次級抵押貸款市場是分不開的。雖然當前我國并沒有類似的次級住房抵押貸款市場,但我國住房按揭貸款同樣有風險,并正逐步步入違約高風險期。并且在國家住房制度改革和持續擴大內需政策的引導下,我國房地產業得以迅速發展。但房地產業是高風險性行業,其與金融業的聯系決定了個人住房貸款風險的必然存在。個人住房貸款風險,既有來自房貸的過快增長,也有來自銀行系統以及個人住房貸款業務的自身缺陷、信用體系缺失、借貸者信息不真實、各銀行信息互相不聯通,都增加了房貸的風險。

我國商業銀行住房貸款面臨的問題：

1、商業銀行個人住房貸款增長過快

隨著我國房地產市場的蓬勃發展,極大地擴張了商業銀行個人住房貸款。同時也面臨著商業銀行個人住房貸款增長過快的問題。

2、轉按揭貸款和加按揭貸款業務增長過快,潛在風險增加

轉按揭和加按揭貸款業務的貸款成數一般隨房產評估價值浮動,在經濟上行、房價持續上漲的環境下,極易放大住房信貸規模,且信貸資金大多用于購買多套住房或進入股市,增加了銀行潛在風險,加劇了房地產和股市泡沫成分。據有關部門調查分析,截至2007年8月末,16個城市主要金融機構個人住房轉(加)按揭貸款余額約410億元,是上年同期的3.5倍。

3、貸款“三查”管理薄弱,存在“假按揭”貸款風險

貸款“三查”是指銀行信貸人員對企業發放貸款時所做的貸前調查、貸時審查、貸后檢查。少數銀行的分支行為了增加經營業績及擴大利潤,對房地產貸款“三查”制度有所放松。甚至有些銀行的分支行為了規避房地產開發貸款的政策規定,與開發商和中介機構共同虛構住房按揭貸款合同,將不符合政策規定的開發貸款轉換為住房消費貸款,將一些銷售困難的樓盤以“假按揭”方式幫助開發商套現,導致少數人得利,卻極大地增加了商業銀行的風險。

四、完善我國信貸風險管理的建議

（一）建立信貸風險內控管理機制

從根本上改變國有商業銀行的體制。在國有商業銀行的內部，建立起合理的組織架構，形成二級法人體制，建立公司化組織結構，實現專業化管理。即將現在的每家

國有銀行重組為一個控股公司或多個股份有限公司，形成二級法人結構。在內控操作上，按照貸款的“三查”制度，以全面風險管理理念再造信貸審批的管理流程。建立“貸前調查權”、“貸款發放審批權”和“貸后稽核監督權”三權分立的貸款審查組織構架，從而在組織機制上實現信貸業務的風險決策，達到風險控制的目的。

(二)完善人員激勵約束機制

建立明確的業績考核與評價體系。改變按行政級別分配,按人員平均分配的做法,形成以工資、獎金、社會保險、公積金以及股票期權和股票持有等多種方式在內的科學的收入分配新體制。對高級管理人員可實行重點傾斜,建立引導高管人員行為長期化的多維激勵機制。

（三）加快不良資產處置效率,增加商業銀行資產收益

不良資產處置的速度是關鍵問題,效率提高就會減少不良資產的繼續損失,這就要求我們不管是政府還是個人都要在這個問題上下功夫。要增加不良資產的宣傳力度,程序保證和相關人員等問題的解決,提高交易速度。

(四)預防美國次貸危機的中國重演

我國商業銀行應該借鑒經驗教訓,完善我國金融監管體系,建立良好的信用體系。應該做到,一是注意金融市場的安全性,注意在發展個人信貸放出的安全性;二是金融監管應當隨著市場的發展而不斷調整和優化,要進一步加強監管的協調, 建立社會統一的個人信用評級制；度三是國家相關方面應該對國內外市場做出迅速反應,實時采取財政政策保證利率匯率的穩定性。從形成次貸危機原因來看,在經濟高速發展的情況下,容易引發次貸危機。我們應該積極預防,避免經濟下滑而產生資不抵債的次貸危機。

參考文獻： 李揚,中國金融發展報告[M],北京社會科學文獻出版社,2005

莊毓敏，商業銀行業務與經營，2008

彼得S.羅斯，商業銀行管理，2004

第五篇：資產習題

資產習題

編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）

A 企業開出支票，銀行尚未支付 B企業送存支票，銀行尚未入賬

C銀行代收款項，企業尚未接到收款通知 D銀行代付款項，企業尚未收到付款通知

企業將款項匯往異地銀行開立的采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當（）A借記應收賬款，貸記銀行存款 B借記其他貨幣資金，貸記銀行存款 C借記其他應收款，貸記銀行存款 D 借記材料采購，貸記銀行存款

下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有（）A企業持有的3個月內到期的債券投資 B企業為購買股票向證券公司劃出的資金 C企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金 D企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發生變化的有（）A計提壞賬準備 B收回應收賬款 C轉銷壞賬準備

D收回已轉銷的壞賬

甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發行的債券，支付價款為2100萬元（含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元，該債券面值為2000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產，甲公司2008該項交易性金融資產應確認的投資收益為（）萬元 A25 B40 C65 D80 甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3000萬元，出售前該金融資產的賬面價值為2800萬元（其中成本2500萬元，公允價值變動為300萬元），假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為（）萬元 A200 B-200 C500 D-500 企業為取得交易性金融資產發生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認的金額 某企業為增值稅小規模納稅人，本月購入甲材料2060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3500元，運輸途中發生合理損耗60公斤，入庫前發生挑選整理費用620元，該批材料實際單位成本為每公斤（）元 A50 B51.81 C52 D53.26 下列稅金中，不應計入存貨成本的是（）A一般納稅企業進口原材料支付的關稅 B一般納稅企業購進原材料支付的增值稅 C小規模納稅企業購進原材料支付的增值稅 D一般納稅企業進口應稅消費品支付的消費稅

商品流通企業在采購商品過程中發生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本，進貨費用數額較小的，也可以在發生時直接計入當期費用。

某企業采用先進先出法計算發出的甲材料成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元，2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實際成本110元，2月15日發出甲材料400斤，2月末，庫存甲材料的實際成本為（）元 A10 000 B10 500 C10 600 D11 000 某企業采用先進先出法計算發出原材料的成本，2009年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元，9月7日，購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元，9月21日購入甲材料400元，每千克實際成本為290元，9月28日，發出甲材料500千克，9月份甲材料的發出成本為（）A145 000 B150 000 C153 000 D155 000 某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本，2010年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元，3月15日購入甲材料400件，單位成本35元，3月20日購入甲材料400件，單位成本38元，當月共發出甲材料500件。3月份發出甲材料的成本為（）元 A18 500 B18 600 C19 000 D20 000 下列各項中，企業需暫估入賬的有（）A月末已驗收入庫但發票賬單未到的原材料 B已發出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售

C已達到預定可使用狀態但尚未辦理竣工決算的辦公樓 D董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現金權利

某企業對材料采用計劃成本核算，2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元，本月入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發生額為12萬元，本月發出材料的計劃成本為1600萬元，該企業2008年12月31日，結存材料實際成本為（）萬元 A798 B800 C802 D1604 某企業材料采用計劃成本法核算，月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元，該企業當月領用材料的實際成本為（）萬元 A88 B96 C100D 112 企業采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發出材料應負擔的成本差異，不應季末一次計算分攤（）

一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發生的下列支出中，不計入委托加工材料成本的是（）A發出材料的實際成本 B支付給受托方的加工費 C支付給受托方的增值稅 D受托方代收代繳的消費稅

甲乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托乙公司加工一批應交消費稅的半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲公司發出原材料實際成本210萬元，支付加工費6萬元，增值稅1.02萬元，消費稅24萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲公司收回該半成品的入賬價值為（）萬元 A216 B217.02 C240 D241.02 甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元，增值稅34萬元，消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售，甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄為（）下列各項中，符合資產定義的有（）A委托加工物資 B尚待加工的半成品 C受托代銷商品

D融資租入的固定資產

某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算，本月月初庫存商品進價成本總額為30萬元，售價總額為46萬元，本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額為54萬元，本月銷售商品售價總額為80萬元，假定不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（）萬元 A46 B56 C70 D80 某商場采用毛利率法計算期末存貨成本，甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本500萬元，當月銷售收入為4500萬元，甲類商品第一季度實際毛利率為25%，2010年4月30日，甲類商品結存成本為（）萬元 A50 B1 125 C625 D3 375 某增值稅一般納稅人企業因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經確認應轉出的增值稅稅額為34萬元，收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款為112萬元，假定不考慮其他因素，經批準企業確認該材料毀損凈損失的會計分錄（）下列各項中，關于企業存貨的表述正確的是（）A存貨應按照成本進行初始計量

B存貨成本包括采購成本，加工成本和其他成本 C存貨期末計價應按照成本與可變現凈值孰低計量

D存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本 下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有（）A應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款 B資產負債表日存貨應按成本與可變現凈值孰低計量 C按管理權限報經批準的盤盈存貨減值沖減管理費用

D結賬商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備

2007年1月5日，甲公司以銀行存款1200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元，甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量，甲公司采用成本法核算該長期股權投資，2007年3月10日，乙公司宣告發放2006現金股利共200萬元，假設不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為（）A-20

B0

C1580

D1600 下列各項中，應當確認為投資損益的是（）A長期股權投資減值損失 B 長期股權投資處置凈損失

C期末交易性金融資產公允價值變動的金額 D支付與取得長期股權投資直接相關的費用

2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元（與可辨認凈資產的公允價值相同）乙公司2010實現凈利潤300萬元，假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為（）萬元 A1590 B1598 C1608 D1698 下列各項中，能引起權益法的、核算的長期股權投資賬面價值發生變動的有（）A被投資單位實現凈利潤

B被投資單位宣告發放股票股利 C被投資單位宣告發放現金股利

D被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動

下列各項中，權益法下會導致長期股權投資賬面價值發生增減變動的有（）A確認長期股權投資減值損失

B投資持有期間被投資單位實現凈利潤 C 投資持有期間被投資單位提取盈余公積 D投資持有期間被投資單位宣告發放現金股利 采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本 企業對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。某增值稅一般納稅企業自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅額為34萬元，全部用于建筑倉庫，耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額8.5萬元，支付建筑工人工資36萬元，該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態，其入賬價值為（）萬元 A250 B 292.5 C 286 D 328.5 企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產時，應按各項固定資產公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。下列關于各項固定資產計提折舊的表述，正確的有（）A提前報廢的固定資產不再補提折舊 B固定資產折舊方法一經確定不得改變

C已提足折舊但仍繼續使用的固定資產不再計提折舊

D自行建造的固定資產應自辦理竣工決算時開始計提折舊 下列各項中，應計提固定資產折舊的有（）A經營租入的設備 B融資租入的辦公樓

C已投入使用但未辦理竣工決算的廠房

D已達到預定可使用狀態但未投產的生產線

甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產設備一臺，當日投入使用，該設備價款為360萬元，增值稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為0，采用年數總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為（）萬元 A72 B120 C140.4 D 168.48 2009年12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定不考慮其他因素，2010該設備應計提的折舊為（）萬元 A4.8 B8 C 9.6 D 10 企業計提固定資產折舊時，下列會計分錄正確的有（）A計提行政管理部門固定資產折舊：

借記管理費用，貸記累計折舊 B計提生產車間固定資產折舊：

借記制造費用，貸記累計折舊 C計提專設銷售機構固定資產折舊

借記銷售費用，貸記累計折舊 D計提自建工程使用的固定資產折舊

借記在建工程，貸記累計折舊

某企業轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發生清理費用2萬元，該設備原值為60萬元，已計提折舊10萬元，假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為（）萬元 A4 B 6 C 54 D 56 下列各項中，影響固定資產清理凈損益的有（）A清理固定資產發生的稅費 B清理固定資產 的變價收入 C清理固定資產的賬面價值

D清理固定資產耗用的材料成本

某企業2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊，2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元，2008年12月31日該設備賬面價值為（）萬元 A120 B 160 C 180 D 182 下列各項中，屬于投資性房地產的有（）A房地產企業持有的待售商品房 B 以經營租賃方式出租的商用房 C以經營租賃方式出租的土地使用權

D以經營租賃方式租入后再轉租的建筑物

下列各項資產減值準備中，一經確認在相應資產持有期間內均不得轉回的有（）A壞賬準備 B 固定資產減值準備C 存貨跌價準備 D投資性房地產減值準備

采用成本模式進行后續計量的投資性房地產，其后續計量原則與固定資產或無形資產相同 投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量的，應按資產負債表日該資產的公允價值調整其賬面價值。

甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元，為推廣由該專利權生產的產品，甲公司發生廣告費60萬元，該專利權預計使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷，假設不考慮其他因素，2009年12月31日改專利權的賬面價值為（）萬元 A2160 B2256 C2304 D 2700 專門用于生產某產品的無形資產，其所包含的經濟利益通過所生產的產品實現的，該無形資產的攤銷額應計入產品成本。