第一篇：現金流量表習題講解

現金流量表練習題及參考答案

一、單選題：

1.編制現金流量表時，企業的罰款收入應在（）項目反映。A．“銷售商品、提供勞務收到的現金” B．“收到的其他與經營活動有關的現金” C．“支付的其他與經營活動有關的現金” D．“購買商品、接受勞務支付的現金 [答案]: B [解析]: 企業的罰款收入應在“收到的其他與經營活動有關的現金”項目反映。

2.下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的是（）A．銷售商品收到的現金 B．發行債券收到的現金 C．發生籌資費用所支付的現金 D．分得股利所收到的現金 [答案]: A [解析]: 發行債券收到的現金、發生籌資費用所支付的現金、分得股利所收到的現金是籌資活動產生的現金流量。

3.（）在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映。A．支付給企業銷售人員的工資 B．支付的在建工程人員的工資 C．企業支付的統籌退休金

D．企業支付給未參加統籌的退休人員的費用 [答案]: A [解析]: 企業支付的統籌退休金以及未參加統籌的退休人員的費用應在“支付的其他與經營活動有關的現金”中反映；支付的在建工程人員的工資應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”中反映。

4.應收票據貼現屬于（）。A．經營活動產生的現金流量 B．投資活動產生的現金流量 C．籌資活動產生的現金流量 D．不涉及現金收支的籌資活動 [答案]: A [解析]: 應收票據貼現屬于經營活動產生的現金流量。

5.在下列事項中，（）不影響企業的現金流量。

A．取得短期借款 B．支付現金股利 C．償還長期借款 D．以固定資產對外投資 [答案]: D [解析]: 以固定資產對外投資，不涉及現金及等價物，所以不影響企業的現金流量。

6.企業償還的長期借款利息，在編制現金流量表時，應作為（）項目填列。A．償還債務所支付的現金

B．分配股利、利潤或償付利息所支付的現金 C．補充資料

D．償還借款所支付的現金 [答案]: B [解析]: 企業償還的長期借款利息，在編制現金流量表時，應作為“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目填列。

7.編制現金流量表時，本期退回的增值稅應在（）項目中反映。A．“支付的各項稅費” B．“收到的稅費返還”

C．“支付的其他與經營活動有關的現金” D．“收到的其他與經營活動有關的現金” [答案]: B [解析]: 本期退回的增值稅應在“收到的稅費返還”項目中反映。

8.企業購買股票時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，應在（）項目反映。

A．“投資所支付的現金”

B．“收到的其他與投資活動有關的現金” C．“支付的其他與投資活動有關的現金” D．“收回投資所收到的現金” [答案]: C [解析]: 企業購買股票時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

9.企業收回購買股票實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利時，應在（）項目反映。

A．“投資所支付的現金”

B．“收到的其他與投資活動有關的現金”

C．“支付的其他與投資活動有關的現金” D．“收回投資所收到的現金” [答案]: B [解析]: 企業收回該現金股利時，應在“收到的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

10.企業發行股票籌集資金所發生的審計費用，要編制現金流量表時，應在（）項目反映。A．“吸收投資所收到的現金”

B．“支付的其他與籌資活動有關的現金” C．“償還債務所支付的現金”

D．“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金” [答案]: B [解析]: 支付的審計咨詢費用應在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

11.融資租入固定資產發生的租賃費應在（）中反映。A．經營活動產生的現金流量 B．投資活動產生的現金流量 C．籌資活動產生的現金流量 D．補充資料 [答案]: C [解析]: 融資租入固定資產發生的租賃費應在籌資活動產生的現金流量中反映。

12.下列各項中，會影響現金流量凈額變動的是（）A．用原材料對外投資 B．從銀行提取現金 C．用現金支付購買材料款 D．用固定資產清償債務 [答案]: C [解析]: 企業用現金支付購買材料款，會引起企業現金的減少，所以會影響現金流量凈額變動。

13.企業編制現金流量表時，代購代銷業務收到的現金應在（）項目反映。A．“銷售商品、提供勞務收到的現金” B．“收到的其他與經營活動有關的現金” C．“支付的其他與經營活動有關的現金” D．“購買商品、接受勞務支付的現金” [答案]: A [解析]: 代購代銷業務收到的現金應在“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目中反映。

14.下列項目會減少企業現金流量的是（）。A．購買固定資產 B．長期待攤費用攤銷 C．固定資產折舊 D．固定資產盤虧 [答案]: A [解析]: 購買固定資產會減少企業現金流量。

15.企業去年銷售的商品在本年退回所支付的現金應在現金流量表中（）項目反映。A．“銷售商品、提供勞務收到的現金” B．“收到的其他與經營活動有關的現金” C．“支付的其他與經營活動有關的現金” D．“購買商品、接受勞務支付的現金 [答案]: A [解析]: 企業去年銷售的商品在本年退回所支付的現金應在現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映。

16.現金流量表中的現金流量正確的分類方法是（）。A．經營活動、投資活動和籌資活動 B．現金流入、現金流出和非現金活動 C．直接現金流量和間接現金流量 D．經營活動、投資活動及收款活動 [答案]: A [解析]: 現金流量表中的現金流量可分為經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量

17.現金流量表是以（）為基礎編制的。A．現金 B．營運資金 C．流動資金 D．全部資金 [答案]: A [解析]: 現金流量表是以現金為基礎編制的。

18.企業計提的折舊（）。A．在投資活動的現金流量中反映 B．在籌資活動的現金流量中反映 C．在經營活動的現金流量中反映

D．因不影響現金流量凈額，所以不在上述三種活動的現金流量中反映

[答案]: D [解析]: 企業計提的折舊因不影響現金流量凈額，所以不在上述三種活動的現金流量中反映。

19.在編制現金流量表時，所謂的“直接法”的“間接法”是針對（）而言的。A．投資活動的現金流量 B．經營活動的現金流量 C．籌資活動的現金流量 D．上述三種活動的現金流量 [答案]: B [解析]: “直接法”的“間接法”是針對經營活動的現金流量而言的。

二、多選題：

1.（）屬于籌資活動產生的現金流量。A．借款收到的現金 B．用固定資產清償債務 C．償付利息所支付的現金 D．取得債券利息收入所收到的現金 [答案]: AC [解析]: 企業用固定資產清償債務，不會引起現金流量的變動；取得債券利息收入所收到的現金是投資活動的現金流量。

2.“收回投資所收到的現金”項目反映（）。A．企業出售長期股權投資收到的現金 B．企業收回長期債權投資本金收到的現金 C．企業收回長期債權投資利息收到的現金 D．企業收回用于長期投資的固定資產 [答案]: AB [解析]: 企業收回長期債權投資利息收到的現金在“取得投資收益所收到的現金”項目；企業收回用于長期投資的固定資產不影響企業現金流量的變動。

3.下列各項中，屬于籌資活動產生的現金流量的有（）。A．購買固定資產所支付的現金 B．工程交付使用前的利息支出 C．融資租賃所支付的現金 D．經營租賃所支付的現金 [答案]: BC [解析]: 經營租賃所支付的現金是經營活動產生的現金流量；購買固定資產所支付的現金屬 5 于投資活動產生的現金流量。

4.（）不會影響現金流量凈額的變動。A．將現金存入銀行 B．用現金對外投資 C．用存貨清償債務 D．用原材料對外投資 [答案]: ACD [解析]: 用現金對外投資會引起現金流量凈額的減少。

5.下列各項中，影響經營活動現金流量的項目有（）。A．發行長期債券收到的現金 B．償還應付購貨款 C．支付生產工人工資 D．支付所得稅 [答案]: BCD [解析]: 發行長期債券收到的現金在籌資活動現金流量中反映。

6.下列各項中，影響投資活動現金流量的項目有（）。A．以存款購買設備

B．購買三個月到期的短期債券 C．購買股票

D．取得債券利息和現金股利 [答案]: ACD [解析]: 購買三個月到期的短期債券不影響企業現金流量，因為三個月到期的債券可視為現金等價物。

7.下列各項中，影響籌資活動現金流量的項目有（）。A．支付借款利息

B．融資租入固定資產支付的租賃費 C．支付各項稅費 D．發行債券收到的現金 [答案]: ABD [解析]: 支付各項稅費是經營活動的現金流量。

8.下列各項中，屬于經營活動產生的現金流量的是（）A．支付的所得稅款

B．購買機器設備所支付的增值稅款

C．購買土地使用權支付的耕地占用稅 D．支付的印花稅 [答案]: AD [解析]: 購買機器設備所支付的增值稅款、支付的耕地占用稅屬于投資活動的現金流量。

9.企業“處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現金”項目反映（）。A．企業處置固定資產所收回的現金 B．企業處置無形資產所收回的現金 C．企業處置其他長期資產所收回的現金

D．企業由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入 [答案]: ABCD [解析]: 企業“處置固定資產、無形資產或其他長期資產所收回的現金”項目反映企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金。企業由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠償收入也應在該項目反映。

10.“投資所支付的現金”項目反映（）。A．企業取得長期股權投資所支付的現金 B．企業取得長期股權投資所支付的傭金 C．企業取得長期股權投資所支付的手續費 D．企業取得長期債權投資所支付的現金 [答案]: ABCD [解析]: “投資所支付的現金”項目反映企業進行權益性投資和債權性投資支付的現金，包括企業取得的除現金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資、長期債權投資支付的現金以及支付的傭金、手續費等費用。

11.企業“償還債務所支付的現金”項目反映（）。A．償還借款本金 B．償還債券本金 C．償還借款利息 D．償還債券利息 [答案]: AB [解析]: 企業償還的借款利息、債券利息在“分配股利、利潤和償付利息所支付的現金”項目反映。

12.“不涉及現金收支的投資活動和籌資活動”需列示（）。A．“債務轉為資本”

B．“一年內到期的可轉換公司債券” C．“融資租入固定資產”

D．“從銀行提取現金” [答案]: ABC [解析]: “不涉及現金收支的投資活動和籌資活動”需列示“債務轉為資本”項目、“一年內到期的可轉換公司債券”項目和“融資租入固定資產”等項目。

13.下列各項中，屬于投資活動產生現金流量的是（）A．支付的所得稅款

B．取得債券利息收入所收到的現金 C．支付給職工以及為職工支付的現金 D．購建固定資產所支付的現金 [答案]: BD [解析]: 支付的所得稅款、支付給職工以及為職工支付的現金是經營活動產生現金流量。

14.企業“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目反映（）。A．現金捐贈支出

B．融資租入固定資產支付的租賃費 C．計提的資產減值準備 D．固定資產計提折舊 [答案]: AB [解析]: 計提的資產減值準備、固定資產計提折舊不涉及企業的現金流量

15.企業的現金流量分為（）。A．經營活動的現金流量 B．投資活動的現金流量 C．籌資活動的現金流量 D．借款活動的現金流量 [答案]: ABC [解析]: 企業的現金流量分為：經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌資活動的現金流量。

16.支付的其他與經營活動有關的現金包括（）。A．支付的某些管理費用 B．支付給生產工人的補貼 C．支付的某些營業費用 D．支付的主營業務稅金及附加 [答案]: AC [解析]: 支付給生產工人的補貼在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目中反映；支付的主營業務稅金及附加在“支付的各項稅費”項目反映。

17.現金流量表中的現金包括（）。A．庫存現金 B．銀行存款 C．其他貨幣資金 D．現金等價物 [答案]: ABCD [解析]: 現金流量表中的現金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金和現金等價物。

18.“銷售商品、提供勞務收到的現金”反映（）。A．本期銷售商品、提供勞務收到的現金 B．前期銷售商品本期收到的現金 C．前期提供勞務本期收到的現金 D．本期預收的賬款 [答案]: ABCD [解析]: “銷售商品、提供勞務收到的現金”本期銷售商品、提供勞務收到的現金、前期銷售商品本期收到的現金、前期提供勞務本期收到的現金、本期預收的賬款均在“銷售商品、提供勞務收到的現金”中反映。

19.“收到的稅費返還”項目反映企業收到的通還的各種稅金，包括（）。A．增值稅 B．消費稅 C．營業稅 D．所得稅 [答案]: ABCD [解析]: 企業收到退還的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅和教育附加返還均在“收到的稅費返還”項目中反映。

20.“收到的其他與經營活動有關的現金”項目反映（）。A．罰款收入

B．流動資產損失中由個人賠償的現金收入 C．企業代購代銷業務收到的現金 D．企業銷售材料收到的現金 [答案]: AB [解析]: 企業代購代銷業務收到的現金、企業銷售材料收到的現金均在“銷售商品、提供勞務收到的現金”中反映。

21.“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映（）。A．本期購入商品支付的價款

B．本期購入商品支付的進項稅額 C．本期支付前期購入商品的未付款項 D．本期預付款項 [答案]: ABCD [解析]: “購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映：本期購入商品、提供勞務支付的價款（包括增值稅進項稅額）；本期支付前期購入商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。

三、判斷題

1.企業銷售商品，預收的賬款不在“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: “銷售商品、提供勞務收到的現金”項目反映的內容包括預收的賬款。

2.我國《企業會計準則—現金流量表》在要求企業按間接法編制現金流量表的同時，還要求企業在現金流量表附注的補充資料中按直接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 應用直接法編制現金流量表，在補充資料中按間接法將凈利潤調節為經營活動的現金流量。

3.作為現金流量表編制基礎的現金是指現金及現金等價物。（）[答案]: 正確

[解析]: 現金流量表是以現金為基礎編制的，這里的現金是個廣義的概念，包括現金及現金等價物。

4.企業一定期間的現金流量可分為經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌資活動的現金流量。（）[答案]: 正確

[解析]: 企業產生的現金流量可分為經營活動的現金流量、投資活動的現金流量和籌資活動的現金流量。

5.現金流量表是反映企業一定時期現金及其等價物流入和流出的報表。（）[答案]: 正確

[解析]: 現金流量表反映了企業一定時期現金及其等價物流入和流出。

6.企業本期應交的增值稅在利潤表中的“主營業務稅金及附加”反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 應交的增值稅在“應交稅金”項目反映。

7.企業前期銷售本期退回的商品支付的現金應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項 10 目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業前期銷售本期退回的商品支付的現金應在“銷售商品、提供勞務收到的現金”反映。

8.企業分得的股票股利可在“取得投資收益所收到的現金”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業分得的股票股利不涉及企業的現金流量，所以不在現金流量表中反映。

9.融資租入固定資產支付的租賃費，在經營活動產生的現金流量反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 融資租入固定資產支付的租賃費，在籌資活動產生的現金流量反映。

10.“債務轉為資本”項目應在現金流量表的補充資料中填列。（）[答案]: 正確

[解析]: “債務轉為資本”不影響企業的現金流量，但影響資產和負債而且比較重要，所以應在現金流量表中“不涉及現金收支的投資和籌資活動”中填列。

11.“企業捐贈現金支出應在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。（）[答案]: 正確

[解析]: 企業捐贈現金支出應在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

12.企業預交的營業稅應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業預交的營業稅應在“支付的各項稅費”中反映。

13.企業收回長期債權投資本息所收到的現金應在“收回投資所收到的現金”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業收回長期債權投資本金所收到的現金應在“收回投資所收到的現金”項目反映；收回的利息在“取得投資收益所收到的現金”項目反映。

14.企業收到退還的所得稅稅金應在“收到的其他與經營活動有關的現金”項目中反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業收到退還的所得稅稅金應在“收到的稅費返還”項目反映。

15.企業用現金支付的業務招待費應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映。（）[答案]: 正確

[解析]: 企業用現金支付的業務招待費應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反 11 映。

16.企業實際支付的罰款支出應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映。（）[答案]: 正確

[解析]: 企業實際支付的罰款支出應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映。

17.企業購置固定資產，實際支付的計入固定資產成本的耕地占用稅應在“支付的各項稅費”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業購置固定資產，實際支付的計入固定資產成本的耕地占用稅應在“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目反映。

18.企業支付給企業行政管理人員的工資應在“支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映。（）[答案]: 正確

[解析]: “支付給職工以及為職工支付的現金”項目反映企業實際支付給職工，以及為職工支付的現金。

19.企業購買商品同時支付的增值稅進項稅稅金應在“支付的其他與經營活動有關的現金”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業購買商品同時支付的增值稅進項稅稅金應在“購買商品、接受勞務支付的現金”項目反映。

20.企業購買債券時，實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“投資所支付的現金”項目反映。（）[答案]: 錯誤

[解析]: 企業購買債券時，實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應在“支付的其他與投資活動有關的現金”項目反映。

21.某公司發生如下經濟業務：（1）公司分得現金股利10萬元；

（2）用銀行存款購入不需要安裝的設備一臺，全部價款為35萬元；

（3）出售設備一臺，原值為100萬元，折舊45萬元，出售收入為80萬元，清理費用5萬元，設備已清理完畢，款項已存入銀行；（4）計提短期借款利息5萬元； 該企業投資活動現金流量凈額為多少？ [答案]: 12 分得股利或利潤所收到的現金=100000元

處置固定資產而收到的現金凈額=800000-50000=750000元 購建固定資產所支付的現金=350000元

投資活動現金流量凈額=750000+100000—350000=400000元

22.某公司發生如下經濟業務：

（1）銷售產品一批，成本為250萬元，售價為400萬元，增值稅稅票注明稅款68萬元，貨已發出，款已入賬；

（2）出口產品一批，成本為100萬元，售價為200萬元，當期收到貨款及出口退稅18萬元；（3）收回以前年度應收賬款20萬元，存入銀行；

試問，企業本期現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”的金額。[答案]: 銷售商品、提供勞務收到的現金=4000000+2000000+200000+680000=6880000元

23.某企業本期商品銷售收入實際收到現金936萬元，其中增值稅銷項稅額136萬元，本年度銷售退回支出現金50萬元（不含增值稅）收到出口退稅17萬元，則該企業銷售商品的現金流入為多少？

[答案]:該企業銷售商品的現金流入為936-50=886（元）

第二篇：現金流量表調查報告

關于企業現金流量表編制狀況及其所提供信息質量的調查

在實際工作中，財務會計報表是財務工作的成果，企業外部的投資人、債權人及其它相關使用者主要是通過企業的財務會計報表了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量的情況。因此,財務報表的正確編制就顯得尤為重要。

過去的企業經營都強調資產負債表與利潤表兩大表，隨著企業經營的擴展與復雜化，對財務信息的需求日見增長。很多企業因為資金的周轉出現問題，而導致企業破產。人們越來越認識到在企業經營中，現金流才是王道。隨之，反映企業資金動向的現金流量也獲得許多企業經營者的重視。它也越來越受到企業及外界的投資人、債權人等的重視。因為現金流量表與資產負債表、利潤表最大的不同在于采用的是以現金及現金等價物為基礎，以收付實現制為原則編制而成的。與同樣是動態報表的利潤表相比，它更能反映企業真實的償債能力、支付能力和盈利能力。

自1998年1月1日起，現金流量表已成為我國企業會計報表的重要報表之一，新準則頒布以后更是強調了現金流量表的重要性。但在實際工作中，是否所有的企業財務人員和企業管理者都能對這一報表給以足夠的重視，企業所編制的現金流量表能否提供高質量的信息，以滿足企業相關者的使用需求。特就此問題，做了一次調查，具體情況如下：

調查目的：

了解企業現金流量表是否按照規定編制及其能否提供高質量的信息。

調查對象：

企業管理者和財務部門。

調查方法：

訪問調查法（大四下學期，以實習生的身份跟隨一家會計師事務所進入多家企業參與財務報表的審計，并與他們的財務人員和企業管理者有一定的接觸，就現金流量表的編制及使用問題與他們進行了專門的交談）。

調查時間：

2012年1月30日至2012年2月29日。

調查內容：

企業是否按照《企業會計準則》或《企業會計制度》的相關規定編制現金流量表，按照企業編制現金流量表的方法，它所提供的信息是否真實可信，是否能 1

為企業相關者了解企業財務狀況以及經營決策提供幫助，企業管理者在做出經營決策時是否會考慮現金流量表所提供的信息。

調查結果及發現的問題：

通過調查，發現一些小企業對現金流量表不夠重視，企業現金流量表的編制不夠準確。這些小企業的財務人員不編制現金流量表，或者在編制時采取應付的態度，他們依靠財務軟件自動生成現金流量表或者等到年審時，依靠會計師事務所編制現金流量表，企業管理者根本不去考慮企業現金流的問題，在做出決策時也不會去使用現金流量表所提供的財務信息。

總結起來，造成這種現象的原因主要有以下幾個方面：

（1）、在對外提供財務報表的企業中，許多企業尤其是小企業只向稅務部門提供資產負債表、利潤表，稅務部門不要求企業提供現金流量表，稅務部門只關心稅收是否及時足額上繳，對于企業的現金流量如何不予關注，這是導致企業財務人員及其管理者不重視現金流量表編制的重要原因之一。

（2）、財務人員對現金流量表的重要作用認識不足，沒有認識到現金流對企業生存的重要性。而且因為現金流量表的正表和附表中的其他項目直接為有些財務人員隨意編制現金流量表提供了方便，有些大額的現金流量本應單獨列示，但企業財務人員卻將這些項目直接并入其他項目，有些金額雖小，但卻屬于具體項目，而企業財務人員也將其并入其他項目，這直接導致了企業所編制的現金流量表不準確。

（3）、理論上《企業會計準則——現金流量表》中現金流量表的編制方法，對于有些小企業來說顯得有些復雜，很多財務人員在實際工作中并沒有按理論上所提供的方法進行編制，許多是采用估算的方式編制的現金流量表。

一些規模較大的企業還是比較重視現金流量表的編制的，但在實務中由于會計準則或會計制度的規定在現金流量的分類上較為寬松，不同的人對同一筆業務在分類時有不同的觀點，做出來的現金流量表就不一樣，有些是在大類上不同，有些則是在小類上不同。在企業已經編制出現金流量表的情況下，審計人員即使發現現金流在分類上有所不妥，一般也不會提出異議或建議企業調整現金流量表，這是因為現金流在分類上主觀性較之資產負債表和利潤表更強，審計人員并不是特別了解企業的業務，至少不如企業財務人員清楚具體的情況，而且審計人員一般不會把太大的精力放在現金流量表的審計上。

因此，即使現金流量表的編制欠妥，只要沒有違反準則或制度的規定，就不會調整。在這種情況下，現金流量表提供的信息不能真實反映企業現金流信息，也不能為企業相關者提供決策有用的信息，并不能很好的發揮其作用。

在這些企業，存在的問題一般是：

（1）、在現金及現金等價物的界定方面。我國現金流量表是以現金及現金等

價物作為編制基礎，現金中不含企業不能隨時支取的定期存款，而一項定期存款能否隨時支取，往往受人為因素影響較大，同一筆存款往往不同的人有不同的看法。企業存放在銀行的各類保證金因為不能隨時支取，也不能將其歸類為現金，但有些企業的會計人員就堅持認為這就是現金，他們根本搞不清楚現金流量表中現金的概念和現實中一般意義上的現金概念存在差別。

準則中將現金等價物界定為三個月內到期的短期債券投資，但是三個月以內到期的銀行定期存款及期限在三個月內的商業匯票是否也能稱為現金等價物，因為它們具有與短期債券投資相同的特征，即風險小、流動性強等，所以對概念的理解不同將導致報表的不同編制結果。

（2）、具體項目的歸類。現金流量表的項目歸類可以分為兩個層次，第一層次為某一項現金收支應歸屬的大類，即是屬于經常活動、投資活動還是籌資活動，第二層次是應歸屬于大類的某一個具體項目。

第一層次劃分不清，則可能會造成主表和補充數據的不一致，如接受的現金捐贈是屬于經營活動還是籌資活動，收到的保險賠款是屬投資活動還是經營活動等，這些問題在《企業會計準則》指南中都未準確解釋。

而第二層次若劃分不清，則會造成報表同一項目在不同企業表示的含義不同，如企業支付的房產稅、車船使用稅等稅金是記入經營活動現金流量中的“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，還是記入“支付的其他與經營活動有關的現金”項目，《企業會計準則》指南的舉例也未涉及到。企業在處理時就會很難判斷，也就很難做到不同企業間的統一口徑。

同時，許多企業中的一些特殊現金收支項目歸類也使編制者大傷腦筋。

（3）、企業管理人員對現金流量表信息不重視。我國企業的管理者往往重視企業凈收益的高低和上交利稅的多少，因為這些指標直接與企業及其個人的切身利益相關，對現金流量表重要性認識不足。同時我國的企業評價指標體系中，也無現金流量方面的評價指標，因此會造成管理人員對該表的重視不足，最終會使該表作為管理性報告的作用不能得以充分發揮。

在查閱了相關資料的基礎上，結合自己對現金流量表的理解，針對以上情況提出幾點建議：

1、稅務部門在要求企業提供的財務報表中增加現金流量表，不管稅務部門是否關注企業的現金流量，也不管現金流量表能否給稅務部門提供企業納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業對現金流量表編制的足夠重視。杜絕小企業不編制現金流量表的情況。

2、對財務人員進行培訓，提高財務人員的業務水平。作為一個財務人員，不僅應具備會做賬的能力，還應具備管好賬、理好財的能力。在做好賬的同時，要能發現財務資料背后反映的內容，尤其是其揭露的企業整體狀況，及時發現企業經營過程中存在的財務問題，及時向企業管理部門諫言獻策。

3、對管理者的業績考核要結合現金流量表上的相關指標，以增強其對現金流量表的重視。讓企業的管理者明白現金流對企業的重要性，使管理者建立一種

意識：再好的利潤，如果企業資金鏈斷裂，也會導致企業生存危機。

與此同時，還應當在企業管理者中加強對該表的宣傳，讓他們認識到該表提供的信息的意義所在以及如何運用這些信息進行管理方面決策。

4、現金流量表在基本概念的理解及項目劃分等問題的方面，不同的人可能有不同的看法，所以為了保證該表在全國范圍的統一和企業之間的項目可比，應采取兩項措施：一是再出一個實施細則，對有關概念給予明確的界定，有關項目的歸類及特殊業務處理給予明確的答復；其二是加強全國范圍的財會人員的培訓。

5、特殊業務的現金流歸類問題，有些企業已經注意到這種現象，為避免財務人員把有些不該擠入其他項目的資料擠入其他項目做了規定。他們規定：對于數據金額比較大的某些項目必須單獨列示，對于某些在現金流量表中沒有的項目，如金額較大，也可以增加項目單獨列示。個人認為，這種方法值得推廣。

第三篇：現金流量表分析

如何進行現金流量表分析

摘要：在日益崇尚“增值為金，現金至尊”的現代理財的環境中，現金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。在現代企業的發展過程中，現金流是決定企業的興衰存亡，最能反映企業本質的是現金流，在眾多價值評價指標中基于現金流的評價是最具權威性。

關鍵詞：現金流量表

比率分析 投資 決策

現金流量表是指企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出相關信息的報表。現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現金流量表主要的編制基礎。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金流量是某一段時間內企業現金和現金等價物流入和流出的數量。

一、現金流量表的目的及其財務意義

1、現金流量表目的

現金流量表是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物所產生的影響。現金流量表是財務報表的一個重要組成部分，無論是企業的經營者還是企業投資者、債權人、政府有關部門以及其他報表使用者，對現金流量表的分析都具有十分重要的意義。

2、財務意義

作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產負債表、利潤表、所有者權益變動表及其附注進行分析，對現金流量表的分析也是必不可少。通過現金流量表進行對企業償債能力、獲利能力、收益質量、支付能力及其預測它的未來現金流量都具有重要的意義。

二、現金流量表填列方法及構成部分

1、填列方法

列報現金流量表有直接法、間接法兩種，采用直接法便于直接分析經營現金流量，預測企業的現金流量的未來前景；而間接法則利于凈利潤與經營活動現金流量凈額作比較，分析二者的差異，分析凈利潤的現金含量。若以直接法為依據，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動、和籌資活動三部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從沒同角度反映企業業務活動的流入與流出，更容易提示企業的風險，反映企業的真實狀況，彌補資產負債表和利潤表提供信息的不足之處，為利益相關決策提供有力依據。

2、構成部分

對現金流量表的分析首先應考慮它所包含的內容，然后再進行具體的分析，包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。由于經營活動、投資活動和籌資活動在企業資金周轉過程中發揮不同的作用，具有不同的質量特征，因此分析的側重點也有所不同。

2.1、經營活動產生的現金流量

首先經營活動現金流量是一個企業的供給血液的系統，也是企業最為穩定最應該被寄予希望維持企業經常的資金流入及流出以及需要擴大企業的再生產力的最好補充源。

其次將銷售商品、提供勞務收到的現 金與購進商品。接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力較強。

其次將銷售商品、提供勞務所收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，這樣就可以反映出該企業的產品銷售現款占經營活動流入的現金的比例到底有大，如果所占比例較大，則說明它的主營業務較突出，產品的營銷狀況較好。

最后將本期經營活動現金凈流量與上期進行對比，若增長率越高，那說明企業的發展情況越好。

通過經營活動來實現企業稅后核心利潤的所有交易及其事項。由于不同行業的營業特點的差異，那么經營活動的內容也有一定的差異，這樣在分析現金流的主要方式也就有所不同。

例如：有限公司（以下簡稱M公司）1998年年報（報表數據省略）為例加以說明。現金流量表分析的首要任務是分析各項活動中誰占主導，如M公司現金總流入中經營性流入占50%，投資流入占20%，籌資流入占30%，說明經營活動占有重要地位，籌資活動也是該企業現金流入來源的重要方面。

2.2、投資活動產生的現金流量

企業投資活動的現金流量應在整體上反映企業的對內、對外投資擴張、戰略及其實施狀況，并能夠反映企業對外投資現金流的回報狀況。與經營活動現金流量的不同，大部分投資出售變現或收益回收通常具有一定的滯后性，本期投資引發的現金流出很難在當期一次性全部補償。因此，該部分現金凈流量并非絕對要求大于0，而應該具體問題具體分析：在投資活動產生的現金凈流量小于0時，我們應重點關注個把投資方向，以及投資活動是否符合企業的長期規劃和短期計劃；當期投資活動產生的現金凈流量大于0時，我們則應關注收回投資的盈利性。

2.3、籌資活動產生的現金流量

對于籌資活動中的現金凈流量來說，它的現金凈流量越大，企業的所面臨償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自于企業吸收的權益性資本，那么不僅不會面臨償債壓力，反而資金實力更強。所以在進行分析中，可以將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入進行對比，若所占比例較大，那就說明企業資金實力增強，財務風險降低，反之則相反。

某生產型企業，它所生產的產品所需的幾個環節：供、產、銷這三個階段，那么它的現金流主要部分就會在經營活動中產生。當然投資活動也會產生現金流量，但相對于經營活動而言，投資活動現金流入量更大程度地取決于被投資者的現金支付能力，投資像對經營活動的現金流量那樣有直接的控制能力，因此，投資活動產生的現金流入量通常被當作“意外的驚喜”，這樣分析更有利于企業掌握對現金流量規劃的主動性。

三、財務指標分析

1、企業償債能力分析

償債能力的分析對企業及其相關的信息使用者都具有非常重要的意義，通過它的分析可以判斷到期的本息的收回情況，以及企業的信譽度，銀行及其它金融機構是否愿意發放貸款及相關投資者是否愿意進行投資等。償債能力的強弱反映其履約能力的強弱，如果企業的償債能力強，經營業務也就能夠很好的完成，經濟利益能夠得到很好的提升。評價企業償債能力指標主要有：現金與負債總額比率、到期債務本息償付比率

1.1、現金與負債總額比率

現金與負債總額比率=經營活動現金凈流量/負債總額

現金與負債總額比率主要是反映企業所能夠承擔的債務規模的大小。該比率越高，企業所能承擔的債務的規模越大：反之越小。

1.2、到期債務本息償付比率 指的是企業的經營活動現金凈流量對本期到期債務和利息支出的保障程度。其計算公式如下： 到期債務本息償付比率=經營活動現金凈流量/（本期到期債務+利息支出）

到期債務本息償付比率越大，企業償付到期債務的能力就越強；若到期債務本息償付比率小于1，則表明企業經營活動產生的現金不足以償付到期債務本息，企業必須依靠投資活動與籌資活動的現金流入才能保證債務的償還。

2、企業獲利能力分析

企業的獲利能力關乎企業是否能夠持續經營問題，通過現金流反映企業的資金是否能夠得到合理的運用。獲取現金能力分析的指標主要有：每月銷售現金凈流入、每股經營現金流量和全部資產現金回收率。那么它的公式如下：

2.1、每月銷售現金凈流入

每月銷售現金凈流入是反映企業通過銷售獲取現金的能力。在主營業務保持不變的情況下，隨著經營活動現金凈流量的增加，每月銷售現金凈流入也會不斷增加；若使經營活動現金凈流量保持不變，主營業務收入增加，每月銷售現金凈流入則會下降。

每月銷售現金凈流入=經營活動現金凈流量/主營業務收入

2.2、全部資金回收率

該指標是指作為每股盈利的支付保障的現金流量，因而每股經營現金流量指標越高越為股東們所樂意接受。

每股經營現金流量=（經營活動現金凈流量—優先股股利）/發行在外的普通股股數*100% 2.3、該指標反映企業運用全部資獲取現金的能力。

全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量/全部資產

3、企業收益質量分析

評價收益質量的財務比率是營運指數，它是經營活動產生的現金凈流量與經營所得現金的比值。相關指標有：銷售現金比率、盈利現金比率，其計算公式如下：

3.1、銷售現金比率

銷售現金比率=經營活動現金凈流量/營業收入

通過該比率反映了企業從每一元銷售中所實現的凈現金收入，同時也體現了企業應收款項的回收效率。該比率越大，表明企業的收益質量越高，企業應收款項回收的效率越高。反之則越低

3.2、盈利現金比率

盈利現金比率=經營活動現金凈流量/同口徑核心利潤

同口徑核心利潤=核心利潤+財務費用—所得稅

通過該 比率反映了企業核心利潤創造經營活動現金流量的質量。該比率越大，企業的收益質量越高；反之則收益質量就越低。如果比率過小，即使企業利潤可觀，分析者也該注意分析企業獲取經營活動現金流量的能力是否存在問題，是否會影響到企業的發展乃至生存。

4、企業支付能力分析

企業在其生產經營過程中，除了用現金償還借款外，還需要用現金購買材料、商品、支付工資等各種經營費用，對投資者的股利、利息及利潤進行支付等。故而只有足夠的現金來支付這些款項，那么企業正常生產經營活動就不能順利進行，企業就無法得到更好的成長與發展，投資者也無法得到投資的回報，所以無論是企業的債權人，還是債務人都非常關心企業的支付能力，從而通過分析現金流量表了解企業的支付能力。該指標有：凈現金流量比率，其計算公式如下：

凈現金流量比率=經營活動產生的現金流量/（資本支出+存貨增加額+現金股利）

該指標比率大于1，表明企業來自經營活動的現金流量能夠滿足日常基本需要：比率小于1時，說明企業來自在經營活動的現金流量不能滿足需要，必須向外融資。

5、預測企業未來現金流量

現金流量關乎企業的生存與發展，要想知道企業是否還能夠持續經營，是否能帶來經濟利益，是否能夠有更好的發展前途，就不僅僅是結合當前的現金流量表，還更應該與歷史流量表進行綜合性分析，以便能夠合理規劃企業現金收支，協調現金收支與經營的關系，保持現金收支平衡和償債能力，同時也為現金控制提供依據以及能夠進行更好的讓企業處于良好狀態。

四、閱讀現金流量表時，應注意以下幾個問題：

1、相對于籌資活動和投資活動現金流量，經營活動現金流量是企業主要經營活動，其發生頻率較高，有利于預測企業未來現金流量。一般情況下經營活動現金流量應該為正值。因為絕大部分動現金流都是主營業務活所形成的，所以，通過與主營業務利潤或者營業利潤的比較分析，可以查看公司利潤的現金含量，進而來檢測公司現金周圍狀況。

2、凈現金流量與資產負債表中貨幣資金之間的關系。

五、比較會計報表分析現金流量趨勢

比較會計報表是趨勢分析中常用的一種分析手段，對于現金流量表的比較分析，可以選取最近兩期或數期的數據進行比較，分析企業現金流量的變動趨勢。具體分析時，可以采用橫向比較分析或縱向比較分析方法進行。橫向比較分析是對現金流量表內每個項目的本期與基期的金額進行比較，揭示差距，觀察和分析企業現金流量的變化趨勢。縱向比較分析是將各期會計報表換算成結構百分比形式，再逐項比較分析各項目所占整體比重的變化發展趨勢。

[1] 陳金龍 李四能 《財務管理》 機械工業出版社 2009

[2]

張新民 王秀麗 《財務報表分析》 高等教育出版社 2011

[3] 周俊華 《淺談現金流量表的編制與分析》 大眾商務報 2010

第四篇：現金流量表分析

從上面的表格可以看出，從右到左，經營活動產生的現金流量凈額逐年遞增，經營活動產生的現金流量大于零并在補償當期的非現金消耗性成本后仍有剩余。這是現金流量質量的最好狀態。它不僅意味著企業正常的購、產、銷帶來的現金流入能夠支付因經營活動而引起的貨幣流出、補償全部當期的非現金消耗性成本，而且還有余力為企業的投資等活動提供現金流量的支持。表明tcl集團所生產的產品適銷對路，市場占有率高，銷售回款能力較強，同時企業的付現成本、費用控制在較適宜的水平上。

從這兩個表可以看出投資活動產生的現金流量小于零。這意味著企業在購建固定資產、無形資產、其他長期資產以及對外投資等方面所支付的現金之和，大于企業在收回投資、取得投資收益、處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額之和。主要是因為tcl集團正處于發展階段，企業需要大量的現金，一方面用來購買生產經營所需要的物資，另一方面用來對外投資以擴大生產經營的規模。

從這兩個表可以看出籌資活動產生的現金流量大于零。這意味著企業處于發展階段，對現金的需求大，經營活動獲取現金的能力還不夠強，因此企業對現金流量的需求還需要通過籌資活動來解決，一般采取不分配、低股利或滿足生產經營需求后再分配的剩余股利政策，所以這一階段股權性籌資的現金流入量遠大于現金流出量。2013-2015年籌資活動產生的現金凈額逐年上升表明企業籌措資金的能力變強。

其中，2013年的籌資活動產生的現金凈額為負數，我們通過查閱資料得知TCL集團2013年實現營業總收入853.2億元，同比增長22.9%；凈利潤28.9億元，同比增長126.7%，可能是由于企業給股東回報的現金股利多。

以2010年為基期，做定比趨勢分析，得到2011,2012,2014,2015的數據都是經營活動現金流入量大于流出量，投資活動現金流入量小于流出量，籌資活動現金流入量小于流出量時，說明主要依靠經營活動的現金流入運營。其中，2013年的數據顯示，經營活動現金流入量大于流出量，投資活動現金流入量小于流出量，籌資活動現金流入量小于流出量時，說明企業經營活動和借債都能產生現金凈流入，說明財務狀況較穩定；擴大投資出現投資活動負向凈流入也屬正常。

從上表可以分析出，2010年到2011年企業的現金收入一直在增加，其中經營活動現金收入的增長快于總現金收入的增長，達到8.42%。投資活動現金收入增長也達到了206067，這就表明在此之前企業的投資已經得到了回報。

籌資活動的現金流入在2011和2012年劇減，而到了2013年又有增加，使得現金流入劇增，并比2012年增加41.16%，同時企業的現金支出也在不斷增加，其中，經營活動現金支出增加27.78%，比總現金支出的增加為44.66%慢了16.88%，但快于經營活動現金流入，說明企業效益下降;投資活動支出增加1608.69%，三年來一直在增加，說明企業一直在加大投資力度;現金支出在籌資活動方面也增加了101.02%。說明企業在募集資金的能力增強。

第五篇：現金流量表分析

一、現金流量表的相關分析

（一）償債能力的分析

在分析企業償債能力時，首先要看企業當期取得的現金收入在滿足生產經營所需現金支出后，是否有足夠的現金用于償還到期債務。在擁有資產負債表和利潤表的基礎上，可以用以下兩個比率來分析：

1、短期償債能力=經營活動現金流量凈額/流動負債。

經營活動現金流量凈額與流動負債之比，這個指標是債權人非常關心的指標，它反映企業償還短期債務的能力，是衡量企業短期償債能力的動態指標。其值越大，表明企業的短期償債能力越好，反之，則表示企業短期償債能力差。

2、長期償債能力=經營活動現金流量凈額/總負債。

經營活動現金流量凈額與企業總債務之比，反映企業用經營活動中所獲現金償還全部債務的能力，比率越高，說明償還全部債務的能力越強。以上兩個比率值越大，表明企業償還債務的能力越強。但是并非這兩個比率值越大越好，這是因為現金的收益性較差，若現金流量表中“現金增加額”項目數額過大，則可能是企業現在的生產能力不能充分吸收現有資產，使資產過多地停留在盈利能力較低的現金上，從而降低了企業的獲利能力。這需要說明一點，就是在這里分析償債能力時，沒有考慮投資活動和籌資活動產生的現金流量。因為企業是以經營活動為主，投資活動與籌資活動作為不經常發生的輔助理財活動，其產生的現金流量占總現金流量的比例較低，而且如果企業經營活動所取得的現金在滿足了維持經營活動正常運轉所必須發生的支出后，其節余不能償還債務，還必須向外籌措資金來償債的話，這說明企業已經陷入了財務困境，很難籌措到新的資金。即使企業向外籌措到新的資金，但債務本金的償還最終還取決于經營活動的現金流量。

（二）支付能力分析

1、支付股利的能力=經營活動現金流量凈額/流通在外的普通股股數。

經營活動現金流量凈額與流通在外的普通股股數之比，反映企業支付股利的能力。如每股現金流量=（經營活動現金凈流量-優先股股利）/流通在外的普通股加權平均股數，反映企業在維持期初現金存量的情況下，有能力發給股東的最高現金股利金額。

2、支付現金股利的能力=經營活動現金流量凈額/現金股利。

經營活動現金流量凈額與現金股利之比，反映企業內支付現金股利的能力。他們之間的比例大，就證明企業支付現金的能力強，反之，就會形成支付風險。

3、綜合支付能力=經營活動現金流量凈額/股本。

這一指標反映企業的支付能力大小。該比率越高，企業綜合支付能力也就越強。

當企業當期經營活動的現金收入和投資活動取得的現金收入足以支付本期的債務和日常經營活動支出時，可以有一部分余額用于投資和分派股利；反之則無法用于投資活動和分派股利。如果這種狀況持續下去，得不到扭轉，則說明企業面臨支付風險。所以，無論是企業的投資者還是經營者，都非常關心企業的支付能力，都需要通過分析現金流量表了解企業的支付能力。

（三）盈利能力分析

通過現金流量，可以把經營活動產生的現金凈流量與凈利潤、資本支出進行比較，揭示企業保持現有經營水平、創造未來利潤的能力。

1、銷售現金比率=經營現金凈收入/同期銷售額。它能夠準確反映每元銷售額所能得到的現金。

2、每股營業現金凈流量=經營現金凈流入/普通股股數。它反映的是企業對現金股利的最大限度的分派能力。

3、全部資產現金的回收率=經營現金凈流量/全部資產。它表示的是企業資產在多大程度上能夠產生現金，或者說，企業資產生產現金的能力有多大。

4、創造現金的能力=經營活動現金凈流量/凈資產。

這一比率反映投資者投入資本創造現金的能力，比率越高，創現能力越強。

5、每股現金流量總資產現金報酬率=支付利息和所得稅前的經營凈流量/平均資產總額。

這一比率是對現行財務分析中總資產報酬率的進一步分析，用以衡量總資產產生現金的能力，它表明企業使用資源創造現金的能力，也是投資評價的關鍵之一。對于一個企業來說，評價其獲利能力最終要落實到現金流入能力的保證上，即通過對現金流量的分析來對企業的獲利能力進行客觀分析。

（四）未來發展規模的潛力分析

企業要實現自身規模的不斷擴大，就必須追加大量的長期資產，反映在現金流量表中即投資活動中的現金流出量要大幅度提高。無論是對內投資的現金流出量，還是對外投資的現金流出量，它們的大幅度提高，往往意味著一個新的投資機會和發展機遇的到來。除此之外，也可以將投資活動與籌資活動所產生的現金流量聯系起來，對企業未來發展狀況進行分析和考察。當投資活動中的現金凈流出量與籌資活動中現金凈流入量在本期的數額都相當大時，說明該企業在保持內部經營穩定進行的前提下，能夠從外界籌集大筆資金用以擴大生產經營規模。

（五）多表并看，現金流量與其他報表的有關項目結合進行分析

由于資產負債表、利潤表和現金流量表有內在邏輯關系，可以從另外兩張報表各項目的變動中尋找公司經營性現金流量增減的實質。因此，閱讀報表時應檢查現金流量表中的“銷售商品收到的現金”項目和利潤表中主營業務收入以及資產負債表中應收賬款、應收票據、預收賬款等項目的對應關系；檢查現金流量表中“購買商品支付的現金”與利潤表中的主營業務成本，資產負債表中存貨、應付賬款、應付票據、預付賬款等項目的對應關系；重視“構建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”、“投資所支付的現金”與資產負債表中固定資產、在建工程、長期投資的對應關系研究。同時也可以閱讀財務報表附注，了解行業情況及公司相關背景，加深對上市公司財務報表的理解，進一步了解企業的整體經營素質和管理水平。

二、對現金流量進行財務分析過程中需要注意的問題

第一，要注意從過程和結果的結合中來分析現金流量的變化。

在對現金流量進行分析的過程中，總是會遇到當期內的期末與期初在現金凈變化量方面確定問題。但是，對于任何一個企業來說，在確定當期期末與期初的現金凈變化量的時候，無非會遇到這樣三種情況，即現金及現金等價物的凈增加額或者大于零，或者小于零，或者等于零。不過，不論是哪種情況，都不能從期末與期初數量的簡單對比中來判斷企業現金流動狀況是出現“好轉”，還是“惡化”，或是維持不變。而要揭示現金狀況變化的原因，就必須對影響現金流量的各種因素進行全面分析，區分出預算或計劃中安排的與因偶發性原因而引起的不同情況，并對由此產生的實際與預算的差異展開分析。從這種意義上說，分析現金流量的變化過程，甚至比對現金流量變化結果進行分析更為重要。

第二，現金流量表雖然按經營活動、投資活動、籌資活動反映了各項活動現金凈流量，但并不能據此判斷各項活動的效果好壞。

因為各項活動的當期現金流入并不與當期的現金流出相配比，尤其是投資活動和籌資活動，其當期現金流入和當期現金流出基本不相關。當期投資活動產生的現金流入是以前投資現金支出的結果，而當期籌資活動的現金流出則是以前籌資現金流入的還本和付息額。

第三，對不同企業、或同一企業不同時期的現金流量表進行比較分析時，要注意其可比性。

幾個不相同的企業，其資產負債和損益狀況可能比較相近，但現金流量的差別卻可能很大，這與企業不同的財務政策、理財方針有關。即使同一企業在不同時期現金流量的變化也不能說明其財務狀況的變化趨勢。如在籌建期或投產期，經營活動現金流量較少，籌資活動的現金流量較多，而在成熟期，則相反。