第一篇：現金流量表有關文件

一、經營活動（1）收到現金

1、銷售商品、提供勞務內容：銷售商品、提供勞務收到的現金（含銷項稅金、銷售材料、代購代銷業務）考證部落

依據：主營業務收入、其他業務收入、應收帳款、應收票據、預收帳款、現金、銀行存款

公式：主營業務收入+銷項稅金+其他業務收入（不含租金）+應收帳款（初-末）+應收票據（初-末）+預收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）-本期計提的壞帳準備-本期核銷壞帳-現金折扣-票據貼現利息支出-視同銷售的銷項稅-以物抵債的減少+收到的補價

2、稅費返還內容：返還的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加 依據：主營業務稅金及附加、補貼收入、應收補貼款、現金、銀行存款

3、收到其他經營活動內容：罰款收入、個人賠償、經營租賃收入等

依據：營業外收入、其他業務收入、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購買商品、接受勞務內容：購買商品、接受勞務支付的現金（扣除購貨退回、含進項稅）

依據：主營業務成本、存貨、應付帳款、應付票據、預付帳款

公式：主營業務成本+進項稅金+其他業務支出（不含租金）+存貨（末-初）+應付帳款（初-末）+應付票據（初-末）+預付帳款（末-初）+存貨損耗+工程領用、投資、贊助的存貨-收到非現金抵債的存貨-成本中非物料消耗（人工、水電、折舊）-接受投資、捐贈的存貨-視同購貨的進項稅+支付的補價

2、支付職工內容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費（不含離退休人員，在其他）

依據：應付工資、應付福利費、現金、銀行存款

公式：成本、制造費用、管理費用中工資及福利費+應付工資減少（初-末）+應付福利費減少（初-末）

3、支付的各項稅費內容：本期實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅、關稅、所得稅、教育費附加、礦產資源補償費、“四稅”等各項稅費（含屬于的前期、本期、后期，不含計入資產的耕地占用稅）

依據：應交稅金、管理費用（印花稅）、現金、銀行存款 易稅務網

公式：所得稅+主營業務稅金及附加+已交增值稅等

4、支付其他經營活動內容：罰款支出、差旅費、業務招待費、保險支出、經營租賃支出等

依據：制造費用、營業費用、管理費用、營業外支出

二、投資活動（1）收到現金

1、收回投資內容：短期股權、短期債權；長期股權、長期債權本金（不含長債利息、非現金資產）

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

2、投資收益內容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）

依據：投資收益、現金、銀行存款

3、處置長期資產內容：處置固定資產、無形資產、其他長期資產收到的現金，減去處置費用后的凈額，包括保險賠償；負數在“其他投資活動”反映

依據：固定資產清理、現金、銀行存款

4、收到其他投資活動內容：收回購買時宣告未付的股利及利息 唯富財稅

依據：應收股利、應收利息、現金、銀行存款

（2）支付現金

1、購建長期資產內容：購建固定資產、無形資產、其他長期資產支付的現金，分期購建資產首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產租賃費，在籌資活動中）

依據：固定資產、在建工程、無形資產

2、支付投資內容：進行股權性投資、債權性投資支付的本金及傭金、手續費等附加費

依據：短期投資、長期股權投資、長期債權投資、現金、銀行存款

3、支付其他投資活動內容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息

依據：應收股利、應收利息

三、籌資活動

（1）收到現金

1、吸收投資內容：發行股票、發行債券收入凈值（扣除發行費用，不含企業直接支付的審計、咨詢等費用，在其他中）

依據：實收資本、應付債券、現金、銀行存款

2、收到借款內容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現金 依據：短期借款、長期借款、現金、銀行存款

3、收到其他籌資活動內容：接受現金捐贈等

依據：資本公積、現金、銀行存款（2）支付現金

1、償還債務內容：償還借款本金、債券本金（不含利息）依據：短期借款、長期借款、應付債券、現金、銀行存款

2、支付股利、利息、利潤內容：支付給其他單位的股利、利息、利潤

依據：應付股利、長期借款、財務費用、現金、銀行存款

3、支付其他籌資活動內容：捐贈支出、融資租賃支出、企業直接支付的發行股票債券的審計、咨詢等費用等

現金流量表附表編制要點

現金流量表是反映企業報告期現金和現金等價物流入和流出的財務報表。現金流量表的各項目可以根據不同行業、不同企業結合管理需要進行不同形式的劃分。

現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。

一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下：

1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。

2.計提的資產減值準備。

3.固定資產折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務成本”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發生額。

4.無形資產攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”明細賬戶借方發生額。

5.長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“營業費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發生額。

6.待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。

7.預提費用增加，取“預提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。

8.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取“營業外收入”、“營業外支出”、“其他業務收入”、“其他業務成本”等賬戶所屬“處置固定資產凈收益”、“處置固定資產凈損失”、“出售無形資產收益”、“出售無形資產損失”等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。

9.固定資產報廢損失，取“營業外支出”賬戶所屬“固定資產盤虧”明細賬戶借方發生額與“營業外收入”賬戶所屬“固定資產盤盈”貸方發生額的差額。

10.財務費用，取“財務費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發生額。

11.投資損失，取“投資收益”賬戶借方發生額，12.遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

13.存貨的減少，取與經營活動有關的“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

14.經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

15.經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的“應付賬款”、“預收賬款”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“其他應交款”、“其他應付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

一）經營活動產生的現金流量

※

1、銷售商品、提供勞務收到的現金

=主營業務收入+其他業務收入

+應交稅金（應交增值稅-銷項稅額）

+（應收帳款期初數-應收帳款期末數）

+（應收票據期初數應收票據期末數）

+（預收帳款期末數-預收帳款期初數）

-當期計提的壞帳準備

-支付的應收票據貼現利息

-庫存商品改變用途應支付的銷項額

±特殊調整事項

特殊調整事項的處理（不含三個帳戶內部轉帳業務），如果借：應收帳款、應收票據、預收帳款等，貸方不是“收入及銷項稅額”則加上，如果：貸應收帳款、應收票據、預收帳款等，借方不是“現金類”科目，則減去。

※①與收回壞帳無關

②客戶用商品抵債的進項稅不在此反映。

2、收到的稅費返還=返還的（增值稅+消費費+營業稅+關稅+所得稅+教育費附加）等

3、收到的其他與經營活動有關的現金

=除上述經營活動以外的其他經營活動有關的現金

※

4、購買商品、接受勞務支付的現金

=[主營業務成本（或其他支出支出）

+存貨期末價值-存貨期初價值）] +應交稅金（應交增值稅-進項稅額）

+（應付帳款期初數-應付帳款期末數）

+（應付票據期初數-應付票據期末數）

+（預付帳款期末數-預付帳款期初數）

+庫存商品改變用途價值（如工程領用）

+庫存商品盤虧損失

-當期列入生產成本、制造費用的工資及福利費

-當期列入生產成本、制造費用的折舊費和攤銷的大修理費

-庫存商品增加額中包含的分配進入的制造費用、生產工人工資

±特殊調整事項

特殊調整事項的處理，如果借：應付帳款、應付票據、預付帳款等（存貸類），貸方不是“現金類”科目，則減去，如果貸：應付帳款數、應付票據、預付帳款等，借方不是“銷售成本或進項稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現金

=生產成本、制造費用、管理費用的工資，福利費

+（應付工資期初數-期末數）+（應付福利費期初數-期末數）

附：當存在“在建工程”人員的工資、福利費時，注意期初、期末及計提數中是否包含“在建工程”的情況，按下式計算考慮計算關系。

本期支付給職工及為職工支付的工資

=（期初總額-包含的在建工程期初數）

+（計提總額-包含的在建工程計提數）

-（期末總額-包含的在建工程期末數）

當題目只給出本期列入生產成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為：

生產成本、制造費用、管理費用的工資、福利費

+（應付工資、應福利費期初數-期末數）

-（應付工資及福利費在建工程期初數-應付工資及福利費中在建工程期末數）

※

6、支付的各項稅費（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）

=所得稅+主營業務稅金及附加

+應交稅金（增值稅-已交稅金）

+消費費+營業稅

+關稅+土地增值稅+房產稅+車船使用稅+印花稅

+教育費附加+礦產資源補償費

※

7、支付的其他與經營活動有關的現金

=剔除各項因素后的費用+罰款支出+保險費等

（二）投資活動產生的現金流量 ※

8、收回投資所收到的現金（不包括長期債權投資收回的利息）

=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)+長期股權投資收回的本金及收益(出售、(廣告內容,已被刪除)、到期收回)+長期債券投資收到的本金

※

9、取得投資收益收到的現金

=長期股權投資及長期債券投資收到的現金股利及利息

※

10、處置固定資產無形資產和其他長期資產收到的現金

=收到的現金-相關費用的凈額

（包括災害造成固定資產及長期資產損失收到的保險賠償）

（如為負數，在支付的其他與投資活動有關的現金項目反映）

11、收到的其他與投資活動有關的現金=收到購買股票和債券時支付的已宣告但尚未領取的股利和已到付息期但尚未領取的債券利息及上述投資活動項目以外的其他與投資活動有關的現金流入

※

12、購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金=按實際辦理該項事項支付的現金

（不包括固定資產借款利息資本化及融資租賃租賃費，其在籌資活動中反映）

※

13、投資所支付的現金

=本期（短期股票投資+短期債券投資+長期股權投資+長期債券投資）及手續費、傭金

14、支付的其他與投資活動有關的現金

=購買時已宣告而尚未領取的現金股利

+購買時已到付息期但尚未領取的債券利息及其他與投資活動有關的現金流出

（三）籌資活動產生的現金流量

※

15、吸收投資所收到的現金=發行股票債券收到的現金

-支付的傭金等發行費用

不能減去支付的審計、咨詢費用，其在“支付的其他與籌資活動有關的現金”中反映。

※

16、借款所收到的現金=短期借款+長期借款收到的現金

※

17、收到的其他與籌資活動有關的現金

=除上述各項籌資活動以外的其他與籌資活動相關的現

（如現金捐贈）

※

18、償還債務所支付的現金=償還借款本金+債券本金

※

19、分配股利、利潤或償付利息所支付的現金

=支付的（現金股利+利潤+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動有關現金

=除上述籌資活動支付的現金以外的與籌資活動有關的現金

流出（如捐贈現金支出、融資租賃租賃費）

現金流量表附表的編制方法（轉）

會計知識: 2010-04-30 10:04:45 閱讀12 評論0 字號：大中小

現金流量表是反映企業報告期現金和現金等價物流入和流出的財務報表。現金流量表的各項目可以根據不同行業、不同企業結合管理需要進行不同形式的劃分。

現金流量表分為主表和附表（即補充資料）兩大部分。主表的各項目金額實際上就是每筆現金流入、流出的歸屬，而附表的各項目金額則是相應會計賬戶的當期發生額或期末與期初余額的差額。附表是現金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對現金流量表附表填列所進行的總結。一般情況下，附表項目可以直接取相應會計賬戶的發生額或余額，分述如下：

1.凈利潤，取利潤分配表“凈利潤”項目。

2.計提的資產減值準備，取“管理費用”賬戶所屬“計提的壞賬準備”及“計提的存貨跌價準備”、“營業外支出”賬戶所屬“計提的固定資產減值準備”、“計提的在建工程減值準備”、“計提的無形資產減值準備”、“投資收益”賬戶所屬“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”等明細賬戶的借方發生額。

3.固定資產折舊，取“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務支出”等賬戶所屬的“折舊費”明細賬戶借方發生額。

4.無形資產攤銷，取“管理費用”等賬戶所屬“無形資產攤銷”明細賬戶借方發生額。

5.長期待攤費用攤銷，取“制造費用”、“營業費用”、“管理費用”等賬戶所屬“長期待攤費用攤銷”明細賬戶借方發生額。

6.待攤費用減少，取“待攤費用”賬戶的期初、期末余額的差額。

7.預提費用增加，取“預提費用”賬戶的期末、期初余額的差額。

8.處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失，取“營業外收入”、“營業外支出”、“其他業務收入”、“其他業務支出”等賬戶所屬“處置固定資產凈收益”、“處置固定資產凈損失”、“出售無形資產收益”、“出售無形資產損失”等明細賬戶的借方發生額與貸方發生額的差額。

9.固定資產報廢損失，取“營業外支出”賬戶所屬“固定資產盤虧”明細賬戶借方發生額與“營業外收入”賬戶所屬“固定資產盤盈”貸方發生額的差額。

10.財務費用，取“財務費用”賬戶所屬“利息支出”明細賬戶借方發生額，不包括“利息收入”等其他明細賬戶發生額。

11.投資損失，取“投資收益”賬戶借方發生額，但不包括“計提的短期投資跌價準備”、“計提的長期投資減值準備”明細賬戶發生額。

12.遞延稅貸項，取“遞延稅款”賬戶期末、期初余額的差額。

13.存貨的減少，取與經營活動有關的“原材料”、“庫存商品”、“生產成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。

14.經營性應收項目的減少，取與經營活動有關的“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”等賬戶的期初、期末余額的差額。

15.經營性應付項目的增加，取與經營活動有關的“應付賬款”、“預收賬款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”等賬戶的期末、期初余額的差額。

凈利潤：取利潤表凈利潤數（表間取數）

計提的資產減值準備＝本期計提的各項資產減值準備發生額累計數

固定資產折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數－累計折舊期初數

無形資產攤銷 ＝無形資產（期初數－期末數）或＝無形資產貸方發生額累計數

長期待攤費用攤銷 ＝長期待攤費用（期初數－期末數）

待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數－待攤費用期末數 預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數－預提費用期初數 財務費用 ＝利息支出－應收票據的貼現利息 投資損失（減：收益）＝投資收益

遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數－期初數）

經營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數－期末數）＋應收票據（期初數－期末數）＋預付賬款（期初數－期末數）＋其他應收款（期初數－期末數）＋待攤費用（期初數－期末數）－壞賬準備期末余額

經營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數－期初數）＋預收賬款（期末數－期初數）＋應付票據（期末數－期初數）＋應付工資（期末數－期初數）＋應付福利費（期末數－期初數）＋應交稅金（期末數－期初數）＋其他應交款（期末數－期初數

匯率變動對現金的影響 ＝匯兌損益

現金流量表補充資料的編制方法

一、以凈利潤為基礎的編制原理

補充資料中的“凈利潤”項目來自利潤表，該表的凈利潤是根據“權責發生制”原理計算得出的。而現金流量表補充資料則要求以凈利潤為基礎，根據“收付實現制”原理，增減有關項目后求得“經營活動產生的現金流量凈額”。為此，需要對利潤表中的不屬于經營活動的投資籌資活動的收入、成本費用等予以剔除。如：(1)其他業務中的固定資產出租的收入和成本費用；(2)投資收益和損失；(3)財務費用中的籌資活動的利息支出、購置進口設備和外幣借款中產生的匯兌收益和損失，以及期末所持外幣現金因匯率變動而發生的匯兌損益；(4)營業外收支中的固定資產盤盈、盤虧及處置固定資產凈收益和損失等等。經過以上調整后，利潤表中的收支項目均屬于經營活動范疇。在此基礎上再將利潤表中的經營活動事項從“權責發生制”調整為“收付實現制”，如提取的財產減值準備、固定資產折舊和無形資產、長期資產的攤銷等，雖已記入成本費用，但沒有付現，所以要調增凈利潤，計算出“經營活動產生的現金流量凈額”。

二、各項目具體編制方法

1、“凈利潤”項目，根據利潤表中列示的凈利潤數額直接填列。

2、“計提的資產減值準備”項目，根據提取各項資產減值準備、計入有關費用并減少利潤的數額填列。如資產市價上揚，沖減已提減值準備減少“管理費用”時，則以扣除沖減數填列。又如本期計提固定資產減值準備共30000元，同時沖減上期已提的存貨跌價準備10000元，則該項目應填為20000元。

3、“固定資產折舊”項目，根據“累計折舊”科目貸方當期提取、直接計入“制造費用”、“管理費用”而減少了利潤的數額填列，不包括因固定資產盤盈、接受捐贈、投資收回和評估增值時增加的“累計折舊”科目貸方發生額，也不扣除盤虧、出售、報廢、毀損、對外投資和評估減值時沖減的“累計折舊”科目借方發生額。

4、“無形資產攤銷”項目，根據無形資產科目的貸方發生額、每月攤銷計入“管理費用”減少了利潤的數額填列，不包括處置無形資產時的貸方減少額。

5、“長期待攤費用攤銷”和“待攤費用減少”項目。“長期待攤費用”發生時，其借方發生額已在主表投資活動中的“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目中反映，而攤銷時則記入了當期成本費用減少了利潤，屬于經營活動。因此，在填列該項目時只填攤銷數，不填該科目期末減期初余額的增減數；“待攤費用”是指攤銷期限在一年以內的應由本期和以后各期負擔的各項費用，其支付和攤銷均屬于經營活動。其借方發生額說明現金已支付，但不影響當期利潤，貸方攤銷數雖無現金流出，但已記入當期成本費用減少了利潤。根據“收付實現制”原理，在填制“待攤費用減少”項目時，可根據“待攤費用”科目期末減期初余額填列，減少填正數，增加填負數。

6、“預提費用增加”項目，其中：屬于經營活動的有預提房屋租金、預提固定資產經常修理費；屬于籌資活動的有預提借款利息等。屬于經營活動的預提費用，雖沒有發生現金流出，但在預提時記入了成本費用，減少了利潤，而在支付時有了現金流出，但不影響利潤。此外，預提利息雖然減少了利潤，但屬于籌資活動。因此，在企業沒有預提利息的情況下，填列“預提費用”增加(或減少)項目時，可按預提費用科目的期末減期初余額填列；在企業有預提利息的情況下，則應按預提費用總賬科目剔除預提利息明細科目后的期末減期初余額填列。

7、“處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)”項目。企業處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失(減：收益)屬于投資活動，它產生的損益計入了凈利潤。所以，將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當加回。本項目可根據營業外支出中出售固定資產、無形資產和其他長期資產凈損失減出售固定資產、無形資產和其他長期資產凈收益填列。損失填正數、收益填負數。

8、“固定資產報廢損失”項目，企業發生的固定資產報廢、盤虧的損失屬于投資活動產生的損失，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當加回。本項目可根據以下公式計算填列：固定資產報廢損失=營業外支出中固定資產盤虧損失和固定資產報廢凈損失—營業外收入中固定資產盤盈收益和固定資產報廢凈收益。損失填正數，收益填負數。

9、“財務費用”項目，企業發生的財務費用中利息支出和籌資時發生的傭金、手續費等屬籌資活動；購置進口固定資產和外幣借款而發生的匯兌損益則分別屬于投資活動和籌資活動；銀行匯款手續費和貨款結算的匯兌損益則屬經營活動。籌資活動發生的傭金、手續費應該在凈利潤中扣除，而不應該在凈利潤中扣除的投資、籌資活動的利息和匯兌損益等也都計人“財務費用”，減少了凈利潤，所以將凈利潤調節為經營活動現金流量時應當加回。本項目可根據以下公式填列：“財務費用”科目中利息支出項目(不扣除利息收入)+期末調整現金外幣賬戶的匯兌損失(減：收益)+進口設備發生的匯兌損失(減：收益)+外幣借款發生的匯兌損失(減：收益)+籌資時發生的傭金、手續費+融資租賃所支付的手續費和利息支出。損失填正數，收益填負數。

10、“投資損失(減：收益)”項目，企業發生的投資損益屬于投資活動，在將凈利潤調節為經營活動現金流量時要予以剔除。本項目可根據“投資收益”科目余額直接填列。損失填正數，收益填負數。

11、“遞延稅款貸項(減：借項)”項目，遞延稅款是指采用納稅影響法下，由于時間性差異產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異影響所得稅的金額，以及以后各期轉回的金額。本項目可根據資產負債表中“遞延稅款借項”、“遞延稅款貸項”的期初減期末余額的差額填列。“遞延稅款借項”的期末小于期初的差額以及“遞延稅款貸項”的期末大于期初的差額填正數，反之填負數。

12、“存貨的減少(減：增加)”項目，存貨的減少(期初減期末)說明本期生產耗費的存貨有一部分是上期的，雖未發生現金流出但在計算凈利潤時已經扣除，所以在凈利潤調節為經營活動流量時應當加回。存貨的增加(期末減期初)，說明本期購人的存貨除耗用外還遺留了一部份，這部份存貨已發生了現金流出，但在計算利潤時沒有包括在內，所以要予以扣除。值得注意的是，存貨增減除生產領用外還涉及到在建工程領用、盤盈、對外投資和接受投資、捐贈以及固定資產報廢殘料入庫等因素。本項目可按以下公式計算：存貨的減少(減：增加)：資產負債表中“存貨”項目期初余額減期末余額—在建工程領用對外投資減少的存貨+存貨盤盈+報廢固定資產時的殘料入庫+在建工程完工轉入的材料+接受捐贈轉入的材料+接受投資轉入的材料。

13、“經營性應收項目的減少(減：增加)”項目，經營性應收項目主要包括應收票據，應收賬款、其他應收款、預付賬款等。經營性應收項目的減少(期初余額減期末余額)說明本期收回的現金大于損益表中所確認的銷售收入，應當加回。經營性應收項目的增加則說明本期收回的現金少于損益表中所確認的銷售收入，應當以予剔除。本項目可根據上述科目的期初減期末的數額填列。減少填正數，增加填負數。

值得注意的是在上述應收項目中，如果是由于不屬于經營活動的投資、籌資活動而增加或減少的，則在計算經營性應收項目時要予以扣除。如抵入固定資產而減少的應收賬款、購買固定資產時增加或減少的預付賬款以及其他應收款中收到的股利利息的增減等。

14、“經營性應付項目的增加(減：減少)”項目，經營性應付項目包括應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、其他應付款等項目。經營性應付項目增加(期末余額減期初余額)說明本期購入的存貨中有一部份沒有支付現金，但在計算凈利潤時卻通過銷售成本將其包括在內，所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時要予以加回；若經營性應付項目減少，說明本期支付的現金大于利潤表中所確認的銷售成本，所以在將凈利潤調節為經營活動現金流量時要加以扣除。本項目可根據上述科目的期末減期初的數額填列。增加填正數，減少填負數。

值得注意的是，上述應付項目中如果包含不屬于經營活動的投資、籌資活動事項而引起的增加或減少，則應在計算經營性應付項目時要予以扣除，主要有：(1)由于購買固定資產而增減的應付賬款；(2)債務重組中由于轉入資本公積而減少的應付款項；(3)應付工資和應付福利費賬戶中提取和發放在建工程人員的工資、福利費；(4)其他應付款中核算在建工程人員應付和交納的工會經費、養老保險費、失業保險費；(5)應交稅金賬戶中由于轉讓不動產和無形資產而應交的營業稅和城市維護建設稅等。

第二篇：現金流量表分析

如何進行現金流量表分析

摘要：在日益崇尚“增值為金，現金至尊”的現代理財的環境中，現金流量表的分析對于信息使用者來說是變得越來越重要。在現代企業的發展過程中，現金流是決定企業的興衰存亡，最能反映企業本質的是現金流，在眾多價值評價指標中基于現金流的評價是最具權威性。

關鍵詞：現金流量表

比率分析 投資 決策

現金流量表是指企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出相關信息的報表。現金是指企業的庫存現金以及可以隨時用于支付的銀行存款，即企業可能隨時用于支付的貨幣資金，它是現金流量表主要的編制基礎。現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。現金流量是某一段時間內企業現金和現金等價物流入和流出的數量。

一、現金流量表的目的及其財務意義

1、現金流量表目的

現金流量表是反映企業一定會計期間內經營活動、投資活動和籌資活動等對現金及現金等價物所產生的影響。現金流量表是財務報表的一個重要組成部分，無論是企業的經營者還是企業投資者、債權人、政府有關部門以及其他報表使用者，對現金流量表的分析都具有十分重要的意義。

2、財務意義

作為投資者都是希望能夠在投資過程中獲取利潤，而不是盲目的投資，要想從投資中帶來更大的利益，不僅僅是對資產負債表、利潤表、所有者權益變動表及其附注進行分析，對現金流量表的分析也是必不可少。通過現金流量表進行對企業償債能力、獲利能力、收益質量、支付能力及其預測它的未來現金流量都具有重要的意義。

二、現金流量表填列方法及構成部分

1、填列方法

列報現金流量表有直接法、間接法兩種，采用直接法便于直接分析經營現金流量，預測企業的現金流量的未來前景；而間接法則利于凈利潤與經營活動現金流量凈額作比較，分析二者的差異，分析凈利潤的現金含量。若以直接法為依據，現金流量表被劃分為經營活動、投資活動、和籌資活動三部分，每類活動又分為各具體項目，這些項目從沒同角度反映企業業務活動的流入與流出，更容易提示企業的風險，反映企業的真實狀況，彌補資產負債表和利潤表提供信息的不足之處，為利益相關決策提供有力依據。

2、構成部分

對現金流量表的分析首先應考慮它所包含的內容，然后再進行具體的分析，包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。由于經營活動、投資活動和籌資活動在企業資金周轉過程中發揮不同的作用，具有不同的質量特征，因此分析的側重點也有所不同。

2.1、經營活動產生的現金流量

首先經營活動現金流量是一個企業的供給血液的系統，也是企業最為穩定最應該被寄予希望維持企業經常的資金流入及流出以及需要擴大企業的再生產力的最好補充源。

其次將銷售商品、提供勞務收到的現 金與購進商品。接受勞務付出的現金進行比較。在企業經營正常、購銷平衡的情況下，二者比較是有意義的。比率大，說明企業的銷售利潤大，銷售回款良好，創現能力較強。

其次將銷售商品、提供勞務所收到的現金與經營活動流入的現金總額比較，這樣就可以反映出該企業的產品銷售現款占經營活動流入的現金的比例到底有大，如果所占比例較大，則說明它的主營業務較突出，產品的營銷狀況較好。

最后將本期經營活動現金凈流量與上期進行對比，若增長率越高，那說明企業的發展情況越好。

通過經營活動來實現企業稅后核心利潤的所有交易及其事項。由于不同行業的營業特點的差異，那么經營活動的內容也有一定的差異，這樣在分析現金流的主要方式也就有所不同。

例如：有限公司（以下簡稱M公司）1998年年報（報表數據省略）為例加以說明。現金流量表分析的首要任務是分析各項活動中誰占主導，如M公司現金總流入中經營性流入占50%，投資流入占20%，籌資流入占30%，說明經營活動占有重要地位，籌資活動也是該企業現金流入來源的重要方面。

2.2、投資活動產生的現金流量

企業投資活動的現金流量應在整體上反映企業的對內、對外投資擴張、戰略及其實施狀況，并能夠反映企業對外投資現金流的回報狀況。與經營活動現金流量的不同，大部分投資出售變現或收益回收通常具有一定的滯后性，本期投資引發的現金流出很難在當期一次性全部補償。因此，該部分現金凈流量并非絕對要求大于0，而應該具體問題具體分析：在投資活動產生的現金凈流量小于0時，我們應重點關注個把投資方向，以及投資活動是否符合企業的長期規劃和短期計劃；當期投資活動產生的現金凈流量大于0時，我們則應關注收回投資的盈利性。

2.3、籌資活動產生的現金流量

對于籌資活動中的現金凈流量來說，它的現金凈流量越大，企業的所面臨償債壓力也越大，但如果現金凈流入量主要來自于企業吸收的權益性資本，那么不僅不會面臨償債壓力，反而資金實力更強。所以在進行分析中，可以將吸收權益性資本收到的現金與籌資活動現金總流入進行對比，若所占比例較大，那就說明企業資金實力增強，財務風險降低，反之則相反。

某生產型企業，它所生產的產品所需的幾個環節：供、產、銷這三個階段，那么它的現金流主要部分就會在經營活動中產生。當然投資活動也會產生現金流量，但相對于經營活動而言，投資活動現金流入量更大程度地取決于被投資者的現金支付能力，投資像對經營活動的現金流量那樣有直接的控制能力，因此，投資活動產生的現金流入量通常被當作“意外的驚喜”，這樣分析更有利于企業掌握對現金流量規劃的主動性。

三、財務指標分析

1、企業償債能力分析

償債能力的分析對企業及其相關的信息使用者都具有非常重要的意義，通過它的分析可以判斷到期的本息的收回情況，以及企業的信譽度，銀行及其它金融機構是否愿意發放貸款及相關投資者是否愿意進行投資等。償債能力的強弱反映其履約能力的強弱，如果企業的償債能力強，經營業務也就能夠很好的完成，經濟利益能夠得到很好的提升。評價企業償債能力指標主要有：現金與負債總額比率、到期債務本息償付比率

1.1、現金與負債總額比率

現金與負債總額比率=經營活動現金凈流量/負債總額

現金與負債總額比率主要是反映企業所能夠承擔的債務規模的大小。該比率越高，企業所能承擔的債務的規模越大：反之越小。

1.2、到期債務本息償付比率 指的是企業的經營活動現金凈流量對本期到期債務和利息支出的保障程度。其計算公式如下： 到期債務本息償付比率=經營活動現金凈流量/（本期到期債務+利息支出）

到期債務本息償付比率越大，企業償付到期債務的能力就越強；若到期債務本息償付比率小于1，則表明企業經營活動產生的現金不足以償付到期債務本息，企業必須依靠投資活動與籌資活動的現金流入才能保證債務的償還。

2、企業獲利能力分析

企業的獲利能力關乎企業是否能夠持續經營問題，通過現金流反映企業的資金是否能夠得到合理的運用。獲取現金能力分析的指標主要有：每月銷售現金凈流入、每股經營現金流量和全部資產現金回收率。那么它的公式如下：

2.1、每月銷售現金凈流入

每月銷售現金凈流入是反映企業通過銷售獲取現金的能力。在主營業務保持不變的情況下，隨著經營活動現金凈流量的增加，每月銷售現金凈流入也會不斷增加；若使經營活動現金凈流量保持不變，主營業務收入增加，每月銷售現金凈流入則會下降。

每月銷售現金凈流入=經營活動現金凈流量/主營業務收入

2.2、全部資金回收率

該指標是指作為每股盈利的支付保障的現金流量，因而每股經營現金流量指標越高越為股東們所樂意接受。

每股經營現金流量=（經營活動現金凈流量—優先股股利）/發行在外的普通股股數*100% 2.3、該指標反映企業運用全部資獲取現金的能力。

全部資產現金回收率=經營活動現金凈流量/全部資產

3、企業收益質量分析

評價收益質量的財務比率是營運指數，它是經營活動產生的現金凈流量與經營所得現金的比值。相關指標有：銷售現金比率、盈利現金比率，其計算公式如下：

3.1、銷售現金比率

銷售現金比率=經營活動現金凈流量/營業收入

通過該比率反映了企業從每一元銷售中所實現的凈現金收入，同時也體現了企業應收款項的回收效率。該比率越大，表明企業的收益質量越高，企業應收款項回收的效率越高。反之則越低

3.2、盈利現金比率

盈利現金比率=經營活動現金凈流量/同口徑核心利潤

同口徑核心利潤=核心利潤+財務費用—所得稅

通過該 比率反映了企業核心利潤創造經營活動現金流量的質量。該比率越大，企業的收益質量越高；反之則收益質量就越低。如果比率過小，即使企業利潤可觀，分析者也該注意分析企業獲取經營活動現金流量的能力是否存在問題，是否會影響到企業的發展乃至生存。

4、企業支付能力分析

企業在其生產經營過程中，除了用現金償還借款外，還需要用現金購買材料、商品、支付工資等各種經營費用，對投資者的股利、利息及利潤進行支付等。故而只有足夠的現金來支付這些款項，那么企業正常生產經營活動就不能順利進行，企業就無法得到更好的成長與發展，投資者也無法得到投資的回報，所以無論是企業的債權人，還是債務人都非常關心企業的支付能力，從而通過分析現金流量表了解企業的支付能力。該指標有：凈現金流量比率，其計算公式如下：

凈現金流量比率=經營活動產生的現金流量/（資本支出+存貨增加額+現金股利）

該指標比率大于1，表明企業來自經營活動的現金流量能夠滿足日常基本需要：比率小于1時，說明企業來自在經營活動的現金流量不能滿足需要，必須向外融資。

5、預測企業未來現金流量

現金流量關乎企業的生存與發展，要想知道企業是否還能夠持續經營，是否能帶來經濟利益，是否能夠有更好的發展前途，就不僅僅是結合當前的現金流量表，還更應該與歷史流量表進行綜合性分析，以便能夠合理規劃企業現金收支，協調現金收支與經營的關系，保持現金收支平衡和償債能力，同時也為現金控制提供依據以及能夠進行更好的讓企業處于良好狀態。

四、閱讀現金流量表時，應注意以下幾個問題：

1、相對于籌資活動和投資活動現金流量，經營活動現金流量是企業主要經營活動，其發生頻率較高，有利于預測企業未來現金流量。一般情況下經營活動現金流量應該為正值。因為絕大部分動現金流都是主營業務活所形成的，所以，通過與主營業務利潤或者營業利潤的比較分析，可以查看公司利潤的現金含量，進而來檢測公司現金周圍狀況。

2、凈現金流量與資產負債表中貨幣資金之間的關系。

五、比較會計報表分析現金流量趨勢

比較會計報表是趨勢分析中常用的一種分析手段，對于現金流量表的比較分析，可以選取最近兩期或數期的數據進行比較，分析企業現金流量的變動趨勢。具體分析時，可以采用橫向比較分析或縱向比較分析方法進行。橫向比較分析是對現金流量表內每個項目的本期與基期的金額進行比較，揭示差距，觀察和分析企業現金流量的變化趨勢。縱向比較分析是將各期會計報表換算成結構百分比形式，再逐項比較分析各項目所占整體比重的變化發展趨勢。

[1] 陳金龍 李四能 《財務管理》 機械工業出版社 2009

[2]

張新民 王秀麗 《財務報表分析》 高等教育出版社 2011

[3] 周俊華 《淺談現金流量表的編制與分析》 大眾商務報 2010

第三篇：現金流量表分析

從上面的表格可以看出，從右到左，經營活動產生的現金流量凈額逐年遞增，經營活動產生的現金流量大于零并在補償當期的非現金消耗性成本后仍有剩余。這是現金流量質量的最好狀態。它不僅意味著企業正常的購、產、銷帶來的現金流入能夠支付因經營活動而引起的貨幣流出、補償全部當期的非現金消耗性成本，而且還有余力為企業的投資等活動提供現金流量的支持。表明tcl集團所生產的產品適銷對路，市場占有率高，銷售回款能力較強，同時企業的付現成本、費用控制在較適宜的水平上。

從這兩個表可以看出投資活動產生的現金流量小于零。這意味著企業在購建固定資產、無形資產、其他長期資產以及對外投資等方面所支付的現金之和，大于企業在收回投資、取得投資收益、處置固定資產、無形資產和其他長期資產而收到的現金凈額之和。主要是因為tcl集團正處于發展階段，企業需要大量的現金，一方面用來購買生產經營所需要的物資，另一方面用來對外投資以擴大生產經營的規模。

從這兩個表可以看出籌資活動產生的現金流量大于零。這意味著企業處于發展階段，對現金的需求大，經營活動獲取現金的能力還不夠強，因此企業對現金流量的需求還需要通過籌資活動來解決，一般采取不分配、低股利或滿足生產經營需求后再分配的剩余股利政策，所以這一階段股權性籌資的現金流入量遠大于現金流出量。2013-2015年籌資活動產生的現金凈額逐年上升表明企業籌措資金的能力變強。

其中，2013年的籌資活動產生的現金凈額為負數，我們通過查閱資料得知TCL集團2013年實現營業總收入853.2億元，同比增長22.9%；凈利潤28.9億元，同比增長126.7%，可能是由于企業給股東回報的現金股利多。

以2010年為基期，做定比趨勢分析，得到2011,2012,2014,2015的數據都是經營活動現金流入量大于流出量，投資活動現金流入量小于流出量，籌資活動現金流入量小于流出量時，說明主要依靠經營活動的現金流入運營。其中，2013年的數據顯示，經營活動現金流入量大于流出量，投資活動現金流入量小于流出量，籌資活動現金流入量小于流出量時，說明企業經營活動和借債都能產生現金凈流入，說明財務狀況較穩定；擴大投資出現投資活動負向凈流入也屬正常。

從上表可以分析出，2010年到2011年企業的現金收入一直在增加，其中經營活動現金收入的增長快于總現金收入的增長，達到8.42%。投資活動現金收入增長也達到了206067，這就表明在此之前企業的投資已經得到了回報。

籌資活動的現金流入在2011和2012年劇減，而到了2013年又有增加，使得現金流入劇增，并比2012年增加41.16%，同時企業的現金支出也在不斷增加，其中，經營活動現金支出增加27.78%，比總現金支出的增加為44.66%慢了16.88%，但快于經營活動現金流入，說明企業效益下降;投資活動支出增加1608.69%，三年來一直在增加，說明企業一直在加大投資力度;現金支出在籌資活動方面也增加了101.02%。說明企業在募集資金的能力增強。

第四篇：現金流量表解讀

現金流量表解讀

一、現金流量表概述

（一）現金流量表的概念及作用

現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

現金流量表的作用主要體現在以下幾個方面：

第一，有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。第二，有助于預測企業的未來現金流量。

第三，有助于分析企業的收益質量及影響現金凈流量的因素。

（二）現金流量表的結構

根據企業業務活動的性質和現金流量的來源，現金流量表在結構上將企業一定期間產生的現金流量分為三類：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。

（三）現金流量表的內容

編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

1、經營活動產生的現金流量

2、投資活動產生的現金流量

3、籌資活動產生的現金流量

4、匯率變動對現金及現金等價物的影響

5、現金流量表補充資料

第一，將凈利潤調節為經營活動現金流量。采用間接法列報經營活動產生的現金流量時，需要對四大類項目進行調整：實際沒有支付現金的費用；實際沒有收到現金的收益；不屬于經營活動的損益；經營性應收應付項目的增減變動。

第二，不涉及現金收支的重大投資和籌資活動。第三，現金和現金等價物的構成。

二、現金流量質量的解讀

1、與資產負債表信息的聯系 第一，償債能力分析。第二，獲利能力分析。

將資產負債表和現金流量表綜合分析企業獲利能力的主要指標包括：總資產現金流量率；每股經營現金凈流量。

第三，財務彈性分析。

2、與利潤表信息的聯系

可以采用下列指標反映企業現金流量對利潤表數據的補充解釋能力。銷售現金比率；凈利潤經營現金比率；營運指數。

三、現金流量結構的解讀

1、現金流量結構解讀概述

現金流量的結構分析一般包括三個部分：流入結構分析、流出結構分析和流入流出比分析。

2、現金流量流入機構解讀

一般而言，企業在生產經營正常、投資和籌資規模不變的情況下，現金流入越大則企業經營活動能力越強。如果經營活動現金流入占現金總流入的比重較大，則可以反映企業經營狀況較好，收現能力較強且壞賬風險較小，現金流入結構較為合理。

3、現金流量流出結構解讀

一般而言，經營活動現金流出占現金總流出比重較大的企業，其生產經營狀況正常，現金支出結構較為合理。在企業正常的經濟活動中，其經營活動的現金流出應當具有一定的穩定性，各期變化不會太大。

4、現金流量流入流出比解讀

一般而言，對于一個正在成長的公司來說，經營活動現金流量應是正數，投資活動現金流量應是負數，籌資活動的現金流量應是正負相間的。經營活動現金凈流量的分析

第一，應直接查看經營活動現金流量的正負。

第二，應分析經營活動現金流入和流出之比，比值越大說明企業經營活動的效率越高，經營狀況越好。

第三，應分析經營活動現金凈流量與總現金凈流量的關系。投資活動現金凈流量的分析

應結合企業現階段的投資項目進行針對性分析，不能簡單地以現金凈流量的正負來評價企業投資活動的優劣。

籌資活動現金凈流量的分析

一般而言，籌資活動產生的現金凈流量越大，企業面臨的償債壓力越大。但如果現金凈流入量主要來自于企業吸收的權益性資本，則不僅不會面臨償債壓力，資金實力反而增強，但是必須密切關注資金的使用效果。

相關鏈接一： 現金流粉飾的識別

在現金流量表正表中，現金流量由經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量三部分組成。對這三部分現金流量的組合分析，大致可以得出對企業發展狀況的評價。比如，當企業經營活動產生的現金凈流量為正數，投資活動產生的現金凈流量也為正數，籌資活動產生的現金流量為負數時，可以初步認為企業已步入成熟期，經營活動和投資活動都已產生現金回報，并有能力償還債務或向投資者支付報酬。又如，當企業經營活動產生的現金凈流量為負數，投資活動產生的現金凈流量為正數，籌資活動產生的現金凈流量也為正數時，可以判斷企業目前正常經營活動已出現問題，主營業務活動需要調整，需要通過籌集資金來滿足日常經營活動及企業產業調整的資金需求。而對于一個永續經營的公司來講，報表使用者往往更關注的是企業經營活動產生的現金流量，因為主營業務是經營活動產生現金流量的主要來源，主營業務突出、收入穩定是企業運營良好的重要標志。因此，許多公司往往運用一些會計上的技巧，改革企業現金流量的性質，達到粉飾現金流量表的目的。

第一，把投資收益列為經營活動收入。一些公司的財務往往把閑置的現金投入到有價證券投資中，當公司需要現金的時間，再把這些證券賣掉。對于普通的公司來講，這種經營活動并不是公司的主營業務，這種業務的收益應該作為投資收益列入投資活動產生的現金流量項目中。但在現實中，有些公司的管理層把自己當作了證券公司，堂而皇之地將證券投資收入作為公司的主營業務收入，列入經營活動產生的現金流量中去。這其中最典型的例子莫過于震驚中國股市的東方電子事件了，自1997年至2001年8月間，東方電子公司共投入資金6.8億元，大肆炒作本公司股票，公司利用自己所掌握的中期財務報表、財務報表及成立北京東方網絡管理公司等內幕消息，進行大量內幕交易，并將炒作本公司股票的高額利潤作為公司的主營業務收入。為了使虛增的主營業務更真實，東方電子公司采用修改客戶合同，私刻客戶印章，向客戶索要空白合同，粘貼復印偽造合同等四種手段，從1997年開始，先后偽造銷售合同1,242份，合同金額17.2968億元，虛開銷售發票2,079張，金額17.0823億元。同時，偽造了1,509份銀行進賬單，以及相應的對賬單，金額共計17.0475億元，使經營活動現金流入虛增17.08億元。憑借虛假的主營業務增長，東方電子公司在1999年到2001年實現了年均增長160%的高速度發展，股票價值從上市初期的17.15元暴漲到330.6元。

第二，粉飾“收到的其他與經營活動有關的現金”。“經營活動產生的現金流量”欄目中有一項是“收到的其他與經營活動有關的現金”，該項目反映了除主營業務以外其他與經營活動有關的現金活動，如罰款收入、流動資產損失中由個人賠償的現金收入等。按理來說，該項目金額應該較小，但是正如其他應收款成了某些上市公司資產負債表上會計處理的“垃圾筒”一樣，該項目也極易成為現金流量表上藏污納垢的隱身地。有的公司收回了“別人欠自己的錢”，雖然這筆錢與經營無關，但仍計入該項目。一些企業借用關聯單位的現金款項，不在籌資活動“借款所收到的現金”中反映，卻列入“收到的其他與經營活動有關的現金”項目，從而增大了經營活動產生的現金凈流量。如某上市公司2001年年報現金流量表上“收到的其他與經營活動有關的現金”為225,942萬元，主要為收到的關聯方往來款，占銷售商品、提供勞務收到的現金近1/3，支付的其他與經營活動有關的現金245,634萬元，主要為支付的關聯方往來款，這種關聯方往來款顯然虛增了經營活動現金流量。

第三，調整經營活動現金支出。一些公司蓄意調整經營活動的現金支出，使經營活動產生的現金凈流量更好看，從而欺騙和誤導報表使用者，產生公司經營良好、經營活動創造現金能力很強的假象。如在世界通訊事件中，世通的高管人員以“預付容量”為借口，要求分支機構將原已確認為經營費用的線路成本沖回，轉至固定資產等資本支出賬戶，以此降低經營費用，調高經營利潤。從而虛增固定資產38.52億美元，低估經營成本38.52億美元，稅前利潤也被相應虛增了38.52億美元。這種造假手法在現今流量表上的反映為：使大量本應列入經營性支出的資金流，錯誤地列為投資性支出，從而虛增了世通經營活動產生的現金流量，嚴重誤導了投資者、債權人等報表使用者對世通現金流量創造能力的判斷。同樣，對比2003年科龍公司先后公布的兩份現金流量表，我們發現第一份現金流量表中，有意掩飾了利用籌集資金支付的“購買商品、接受勞務支付的現金”9.88億元，雖然這種掩飾不影響公司的盈利與營業額，卻會使公司2003年的經營活動現金凈流量變得更難看——從凈流入10.1億元變成了凈流出0.83億元。

四、現金流量趨勢的解讀

1、現金流量趨勢解讀概述

現金流量趨勢分析法是指將一定時期內（兩期或連續數期）現金流量表數據在同一報表上予以并列列示，直接觀察并比較各期有關項目增減變動的方向、數額和幅度，以判斷企業的現金流量變動情況及發展趨勢的一種財務報表分析方法。

2、絕對數趨勢分析

現金流量表絕對數趨勢分析，是指將連續數期現金流量表數據并列起來，從中發現各項目的增減變動狀況，來說明企業的現金流量發展變化。

3、環比分析

現金流量表環比分析法是將相鄰兩年的現金流量表數據相比較，計算出趨勢百分比。由于以前一期作為基數，因而更能明確地說明項目的發展變化速度。

4、定基分析

現金流量表定基分析法是固定某選定期間作為基期，然后用其余各期與基期比較，計算出趨勢百分數。這樣計算出的各會計期間的趨勢百分比，都是以基期為計算基準的，所以能夠明確地反映出有關項目和基期相比發生了多大變化。

第五篇：現金流量表分析

現金流量表采用分析填列法來編制，根據利潤表、現金流量表、輔助表的數據進行計算，不需要在錄入憑證時指定現金流量項目。請按下列步驟操作：

1、在現金流量表界面，單擊【向導】，進入現金流量表向導界面；

2、選擇會計期間和顯示方式，單擊【下一步】，進入利潤表界面，核對利潤表中的數據，單擊【重算/恢復數據】按鈕，可以重新計算報表數據；

3、單擊【下一步】，進入資產負債表界面，對資產負債表中的數據，單擊【重算/恢復數據】按鈕，可以重新計算報表數據；

4、單擊【下一步】，進入輔助數據項界面，計算并填寫輔助數據；

5、單擊【下一步】，進入現金流量表界面，檢查現金流量表的數據勾稽關系，如不平衡，可以單擊【自動調平數據】，系統自動調平：

6、單擊【保存】，保存現金流量表。注意：輔助數據項中可以設置取數公式來進行自動取數，建議手工填寫。

為什么利潤表和總賬、明細賬對不上？

1、財務初始余額中如果是年中啟用賬套的，是否錄入了【實際損益發生額】；

2、是否是系統自動生成的結轉損益的憑證，如果是手工結轉的損益憑證利潤表是取不到數的；

3、查詢以前期間利潤表，是否發現有某期利潤表無本期數現象，若有請反結賬到上期，重新點擊【生成憑證】重新結賬到下期；

4、在錄入憑證時，費用類科目的貸方發生額應以借方紅字體現，并且期末處理時，期末調匯高級設置中的“按科目方向調匯”選項要選中，結轉損益高級設置中的【按余額反向結轉】選項要設置為未選中狀態。

為什么資產負債表中應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款取數和總賬、明細賬等余額對不上？

這是因為報表對往來科目有兩種取數規則造成的。第一種取數規則是：

應收賬款=應收賬款借方余額+預收賬款借方余額-壞賬準備余額； 預付賬款=預付賬款借方余額+應付賬款借方余額； 應付賬款=應付賬款貸方余額+預付賬款貸方余額； 預收賬款=預收賬款貸方余額+應收帳款貸方余額。

（注釋：例如應收帳款科目的總賬期末余額為正數，報表中的應收帳款項目顯示為應收帳款的期末余額；如果應收帳款科目的總賬期末余額為負數，則在報表中應收帳款科目項目顯示為0，應收賬款的期末余額全部顯示在了“預收賬款”中。）

第二種取數規則是：

應收賬款=應收賬款余額-壞賬準備余額； 預付賬款=預付賬款余額； 應付賬款=應付賬款余額； 預收賬款=預收賬款余額。

這種取數規則總賬和報表始終保持一致，不會按照科目屬性方向分別取數。

無法進行期末處理的幾種原因及處理辦法? 原因及解決辦法：

（1）系統初始化未完成，解決方法是到【財務初始余額】頁面完成初始化；

（2）系統預設科目被刪除，資產負債表不平，解決方法是在科目中重新該科目添加，并在報表中設置該科目的取數公式；

（3）系統設置科目參數有誤，解決方法是檢查系統設置中的科目設置（一般為在線會計+進銷存）；

（4）期末處理界面的高級設置有誤，解決方法是在期末處理界面，點擊【高級設置】補充上其中為空的科目設置。