第一篇：通訊費用列支及稅務問題解答

現在，很多企業為員工報銷全部或部分手機通信費用。在我國，手機大多由個人購買，手機卡由個人辦理并顯示為持卡人姓名，但作為企業的經濟事項，費用票據反映到財務部門則表現為“以個人名義列支的手機費”，加之手機費用支出兼有辦公和日常私人事務用途，無法準確加以區分，因此，如何合理合法地扣除員工手機費支出、降低可能產生的涉稅風險成為企業財務人員財稅處理的難點。

個人憑繳費發票報銷

在這種方式下，手機費用先由個人墊付，再憑個人繳費發票在財務報銷。企業所得稅法規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業所得稅法實施條例也規定，企業所得稅法有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。企業財務人員認為，員工的手機費支出屬于與企業收入直接相關和合理的支出，只要企業能提供此類費用屬于企業正常支出的測評依據或依話費清單計算的結果，即使發票抬頭是個人，但符合“實質重于形式”原則，應該允許稅前扣除。

但在往年的匯算清繳中，大多數稅務機關對此并不認可。《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）規定，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷。稅務人員依據“以票管稅”原則，認為此類抬頭為個人的發票所產生的費用不得在稅前扣除，應被調減補稅。

部分省市稅務機關以本省有效的文件認可個人憑發票列支手機費，但是要視為職工福利費。顯然，在職工福利費已經明顯超支的企業，這樣的規定其實等同于不允許扣除。

另外，有企業要求個人在索取手機費發票時向通信部門索取本企業抬頭的發票，但是索取過程并不順利，由于通信部門是微機聯網管理，在通信營業大廳里面開具的針對具體手機號碼的發票抬頭是由微機自動帶出的個人機主姓名，無法更改，只能在一些個體代理收費處索取定額發票，此類發票是稅務機關監控的重點，假票、虛開情況大量存在，真實性不可控，如果稅務機關到通信經營商處調查原始檔案，發現并沒有以單位名義開通的手機號碼或者以單位名義開通的手機號碼并沒有發生大量話費支出，容易被認定為個人支出以單位名義索取發票報銷，帶來不必要的涉稅風險。

現金發放通信補貼

現金發放通信補貼形式是企業根據不同崗位工作需求，測算出因工作需要發生的手機費支出后按定額現金發放，不需要員工提供發票。

以現金發放通信補貼需要考慮的問題之一是其屬于工資、薪金支出范疇還是職工福利費范疇。與此相關的政策規定主要有以下幾項：《國家稅務總局關于企業工資、薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）規定，職工福利費包括以下內容，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。《財政部關于企業加強職工福利費財務管理的通知》（財企[2009]242號）規定，企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費（年金）、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。企業為職工提供的交通、住房、通信待遇，已經實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通信補貼，應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。

上述稅務與財務法規都對職工福利費的范圍進行了正列舉。從稅務規定看，通信補貼沒有在列舉的范圍之內，并不屬于職工福利費的范疇，如果發放，應視為工資、薪金；從財務規定看，通信補貼按貨幣化改革與否進行不同處理，以現金發放的通信補貼應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。因此，對于以現金發放的通信補貼，應將其納入工資、薪金總額核算。

在這種情況下，關于其是否可在企業所得稅稅前扣除，應參照《國家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）的相關規定，合理工資、薪金是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資、薪金制度規定實際發放給員工的工資、薪金。稅務機關在對工資、薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業制訂了較為規范的員工工資、薪金制度；

（二）企業所制訂的工資、薪金制度符合行業及地區水平；

（三）企業在一定時期所發放的工資、薪金是相對固定的，工資、薪金的調整是有序進行的；

（四）企業對實際發放的工資、薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；

（五）有關工資、薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。如果沒有依法履行了代扣代繳個人所得稅義務，則難以被認定為“合理工資、薪金”在稅前扣除。

此外，還應考慮員工個人所得稅的計算繳納?！秶叶悇湛偩株P于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）規定，個人因公務用車和通信制度改革而取得的公務用車、通信補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月發放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

筆者認為，以現金發放通信補貼的結果是員工為企業的業務性支出墊支了個人所得稅。職工取得的通信補貼是手機費支出，而手機費支出是為了單位業務收入取得而發生的支出，而非個人的真實收入。

提供手機預付費充值卡

手機預付費充值卡的處理是部分企業采取了先向通信業務經營商統一采購有面值的手機話費充值卡，取得了通信業務經營商對準企業開具的話費發票，以預付款下賬。然后以月份或季度為期間，員工根據本期間由通信業務經營商打印出的個人名義的話費實際清單、業務和財務部門測算出本月因工作發生的大致話費支出，單位補償充值卡，由員工自行充值，對于業務量不大的員工測算后定期發放定額充值卡，一般不變動。對于業務量較大，變動幅度較大的員工按期測算。在發放充值卡的當月，企業賬務處理將話費支出由預付款轉入當期費用支出。由于該種測算辦法符合真實性和合理性原則，在與稅務機關溝通并報稅務機關備案后，大多得到稅務機關的認可。

發放手機預付費充值卡和個人報銷票據，現金發放通信補貼辦法相比，很好地解決了合法憑證的問題，并且不存在員工因公墊支“個人所得稅”的問題。由于稅務機關強調“以票管稅”，《國家稅務總局關于進一步加強普通發票管理工作的通知》（國稅發[2008]80號）也規定，在日常檢查中發現納稅人使用不符合規定發票特別是沒有填開付款方全稱的發票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷，由于取得的預付費充值卡發票是對單位開具，屬于符合規定的發票，此項支出是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出，并且經過合理的測算，可提供相關的依據，容易得到稅務機關的認可。

發放手機預付費充值卡也不用再墊支“個人所得”稅?！秶叶悇湛偩株P于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發[1999]58號）規定，個人因公務用車和通信制度改革而取得的公務用車、通信補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。由于發放的是手機充值卡，充值數額經過了測算，并且手機話費用于辦公支出，在企業賬務表現為有合法憑證的辦公費用支出，與以現金發放的通信補貼收入有明顯區別，不用按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。

第二篇：三項費用列支規定

三項費用列支相關規定

一、職工福利費支出

1、《財政部關于職工福利費財務制度改革的銜接問題》（財企[2007]48號）明確規定，新《企業財務通則》實施后，企業不再按照工資總額14%計提職工福利費，2007年已經計提的職工福利費應當予以沖回。

2、個人意見：職工福利費不再實行計提，而于實際發生時確認為費用，企業實際情況各不一樣，其實際發生的職工福利費可能低于工資總額的14%，這里存在一定的操作空間。

二、工會經費

1、根據《工會法》及湖南省有關實施辦法規定，建立工會組織的企業、事業單位、機關按每月職工工資總額的2%向工會撥繳經費，其中應上繳省直工會40%的部分由長沙市地稅局統一代征。

2、企業計提工會經費屬硬性規定。

三、職工教育經費

1、根據國務院《關于大力推進職業教育改革與發展的決定》（國發[2002]16號）、財政部等部委關于印發《關于企業職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建[2006]317號）的規定，各類企業要按《中華人民共和國職業教育法》的規定實施職業教育和職工培訓，承擔相應的費用。一般企業按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓經費，從業人員技術素質要求高、培訓任務重、經濟效益較好的企業可按2.5%提取，列入成本開支，足額提取職工教育培訓經費。

2、新《企業財務通則》第44條規定，職工教育經費按照國家規定的比例提取，專項用于企業職工后續職業教育和職業培訓。

3、企業計提職工教育經費屬硬性規定。

四、員工工作服

1、根據財政部財會字[1999]44號文規定，物業管理企業執行《房地產開發企業會計制度》及物業管理企業會計核算補充規定（試行），員工制服費可以計入“管理費用-勞動保護費”和“管理費用-職工福利費”科目。

2、目前普遍有二種列支途徑，一種是理解為勞保用品，直接計入成本費用科目的勞動保護費，另一種是理解為發放給職工的實物福利，直接計入成本費用科目的職工福利費。

第三篇：安全生產費用里列支

應該在安全生產費用里列支。以下供參考（9大類）：

一、完善、改造和維護安全防護設備、設施支出

1.供配電及用電安全防護設施（漏電保護、接地保護、觸電保護等裝置，變壓器、配電盤周邊防護設施，電器防爆設施，防水電纜及備用電源等）：

1）漏電保護開關；2）電箱；3）發電機租賃或購買（作為備用電源）；4）變壓器安裝；5）電工工具、絕緣材料；6）雙色黃綠接地線；7）電纜； 8）照明燈具；9）其它。

2.各類機電設備安全裝置：

1）各類壓力表；2）設備旋轉、傳動部位防護罩；3）各類設備更換易損件及備用件購置，如電梯、電動葫蘆、汽車等易損件及備用配件（如剎車片等）購置。

3.車間通風除塵設備及活性炭的更換費用。

4．防火防爆設備設施

1）可燃氣體泄漏報警儀維護費用；2）消防自動報警系統維護費用；3）防雷、防靜電設施維護費；4）視頻監控系統試、維護費用。

5.防灼燙設備設施

1）蒸汽管道絕熱層更換費用；鍋爐房的通風設施。

6.起重機械、提升設備上的各種保護及保險裝置：

1）鋼絲繩報廢后購置更換；2）起重配套索具報廢更換；3）其它安全裝置

7.鍋爐、儲氣罐、壓縮機的保險和信號裝置

1）安全閥門；2）參數顯示儀表；3）其它安全裝置

8.高處作業中防止物體、人員墜落設置的安全網、棚、護欄等： 1）安全網；2）木板；3）鐵皮；4）木枋

9.各種安全警示、警告標志

1）安全標志及材料；2）安全宣傳欄制作；3）宣傳標語、彩旗、旗桿；4）材料與設備標志。

10.安全防護通訊設備：1）高音喇叭；2）報警鈴、燈；3）對講機；4）其它

11.其他安全防護設備、設施。

二、配備必要的應急救援器材、設備和現場作業人員安全防護物品支出

1.應急照明、通風、抽水設備及鍬鎬鏟、千斤頂等

1）水泵、水帶與膠管；2）通風機、排氣扇；3）鍬、鎬、鏟、手推車；4）其它

2.急救藥箱及器材，藥品 1）急救類藥品；2）藥箱。

3.應急救援設備、器械（包括救援車等）。

1）應急事件處理過程中發生的費用（申請急救車、擔架、油費等）2）應急事件善后處理費用，包括補償、原狀恢復費用等。

4.各種消防設備和器材：滅火器及二次裝藥有關；砂桶、鏟。

5.其他救援器材、設備：外界支持救援所付出的費用；救援中發生費用。

三、安全設施及特種設備檢測檢驗支出

1.起重機、電梯、儲氣罐、分汽包檢驗檢測費。

2.壓力表、安全閥等安全附件檢驗檢測費用。

3.可燃氣體泄漏報警儀、消防自動報警系統、防雷、防靜電設施定期校驗費用。

4.視頻監控系統校驗費用。

四、安全生產適用的新技術、新標準、新工藝、新裝備的推廣應用

1.安全標準化體系建立維護費用

2.職業健康管理體系建立維護費用

3.新操作規程、新設備技術培訓費用

五、安全生產檢查與評價支出

1.聘請專家參與安全檢查和評價費用：項目部外聘專家工資。

2.各級安全生產檢查、督導與評價費

六、開展重大危險源和事故隱患評估、監控和整改支出

1.危險源辨識與評估 2.事故隱患評估

3.應急預案措施投入 4.自然災害預警費用

5.施工便橋安全檢測、評估費用 6.其他重大危險源、重大事故隱患的評估、整改、監控支出

七、安全生產宣傳、教育、培訓支出

1.購置編印安全生產書籍、刊物、影像資料等

2.舉辦安全生產展覽和知識競賽活動，設立陳列室、教育室等

3.召開安全生產專題會議

4.專職安檢人員、生產管理人員安全生產專業培訓。安全培訓取證費用。

5.全員安全及特種（專項）作業安全技能培訓

6.安全應急救援及預案演練

7.各種安全生產宣傳支出

8.其他安全教育培訓費用

八、配備和更新現場作業人員安全防護用品支出

1.工人防靜電工作服、防護手套、防護口罩、工作鞋、安全帶、安全帽等勞保用品

2.電工絕緣工具和校驗費用

九、其他與安全生產直接相關的支出

1.職業健康體檢費用 ；2.特種作業人員取證費用。

第四篇：《通訊費用管理制度》

通訊費用管理規定

為了進一步完善公司財務管理制度，降低經營成本，明確費用標準，經公司研究決定，對公司通訊費用標準規定如下，望認真遵照執行。

第一條 總則

（一）本規定所指的通訊費包括公司固定電話費、享受補貼的員工手機電話費；

（二）本規定適用于集團各公司、各項目及各部門；

（三）各公司、各項目及各部門統一將員工名單和執行話費標準上報公司，由公司領導審批后，方可享受電話費補貼；

（四）電話費按標準報銷，超出標準部分由個人承擔；

（五）享受話費補貼的人員，全天不準停機，因停機影響正常工作的，不予核銷話費；

（六）享受話費補貼人員，依據實際消費結算發票每季度報銷一次，由所屬單位領導簽批后，人資部核定出勤天數，財務部審核報銷；

（七）原則上公司不統一購置電話充值卡，如項目施工人員需要充值卡充值，由項目財務部負責統一購置管理，定期統計支出情況并控制使用。

第二條 管理部門及人員

財務部、人資部、審計部、各單位部門及分管領導、財務副總 第三條 管理職責

（一）財務部

1、負責員工電話費的日常核算與管理，對員工電話費報銷資格進行審核；

2、負責審核員工電話費的合規性，超出規定標準的不予辦理；

3、負責公司固定電話費的繳費及話費支出的審核；

4、定期統計公司話費的支出情況，嚴格控制成本。

（二）人資部

1、負責各部門員工申請電話費補貼資格的審核；

2、負責提供員工考勤情況，嚴格依據制度規定及考勤情況確定電話費補貼額度；

3、定期更新員工檔案，依據電話費補助標準編制統計表上報財務部。

（三）審計部

1、負責定期審計電話費報銷的合規性；對違規業務部門進行處罰處理；

2、依據審計結果，定期編制審計報告，披露電話費的支出情況。

（四）各單位部門及分管領導

1、負責部門員工申請電話費補貼資格的認定和上報；

2、負責各分管部門員工電話費的審核、確認。

（五）財務副總

負責公司通訊費支出管理，分析審核預算執行情況。第四條 管理要求

（一）手機電話管理

1、手機話費必須以本人實名及所使用電話號碼開具的發票，經主管領導簽字后到財務按規定標準核銷；

2、話費標準額度當年結清，不予跨年；

3、每月話費標準不得累計計算，當月話費低于標準的，按實際金額報銷；當月話費超過標準的，超出部分不予報銷；

4、公司發放的小號電話卡如有丟失要及時報告公司行政部，由行政部及時補辦和登記，補卡費用由個人承擔；

5、公司發放的小號電話卡不能隨意更換、停機或送人；

6、離職人員在辦理交接時，同時辦理小號清戶手續。

（二）固定電話管理

1、由單位出資安裝的固定電話（財務或其他部門），除傳真電話外，謝絕其他業務發生，特殊情況需主管領導批準后，進行通話登記或交費；

2、公司辦公室固定電話，必須保證工作時間有人接聽；

3、嚴禁使用公司固定電話上網或辦理與工作無關的事項。第五條 員工話費標準

（一）公司總部機關：

副總經理：200元/月 總工程師：200元/月 總會計師：200元/月 采購部長：300元/月 設備部長：300元/月 其他部長： 50元/月 采購員：100元/月 資金部長：150元/月 主管會計： 100元/月 融資專員：50元/月 出 納： 50元/月 工作人員： 38元/月

小車司機： 50元/月 董事長、總經理司機：100元/月

（二）外阜施工項目部：

項目經理：300元/月 副 經 理：150元/月 總 工：200元/月 質 檢 員： 38元/月 主要測量人員：38元/月 主要試驗人員：38元/月 出納：50元/月 采購員：200元/月 大料現場收料組：50元/月材料庫記賬員：38元/月 考勤員：38元/月 設備隊長： 50元/月 經理司機：50元/月 路基工長：50元/月

（三）房建項目部

項目經理： 100元/月 總 工：70元/月 工程質檢部長：38元/月 測量主任： 38元/月 工程質檢部長：50元/月 測量主任： 50元/月 試驗室主任：100元/月 主管會計: 100元/月 其他會計人員38元/月 材料負責人：150元/月 倉庫保管員： 38元/月 食堂管理員： 50元/月 加油員：38元/月 黑（白）站操作手：50元/月 橋涵隊長： 50元/月 副 經 理： 70元/月 采 購 員： 200元/月 質檢員：38元/月 主要測量人員：38元/月

（四）施工隊（包括外網、精裝修）

隊長：50元/月 試驗人員：38元/月 拌合站負責人：38元/月 測量人員：38元/月

（五）豐遠地產公司機關

副總經理：200元/月 總工程師：200元/月 營銷總監：100元/月 策劃總監：100元/月 專業工程師：50元/月 營銷經理：50元/月 其他部長： 50元/月 主管會計： 100元/月 出 納： 50元/月 工作人員： 38元/月 小車司機： 50元/月

（六）熱高樂園（含酒店管理公司、餐飲公司）

熱高樂園及酒店管理公司依據園區通訊費用管理制度及補充規定執行，餐飲公司參照執行。

（七）浩博物業公司

經理：150元/月 保安部長：80元/月 行政辦公室主任：80元/月 保潔綠化部部長：80元/月 維修部長：80元/月 文員40元/月 維修人員40元/月 房管員40元/月 客服40元/月 前臺收款40元/月 主廚30元/月 保潔班長30元/月 保安班長30元/月 房管部部長80元/月 綠化班長 30元每月

（八）供熱公司

經理：150元/月 文員38元/月 收費員38元/月 維修班長38元/月

（九）迪歐咖啡廳

經理：100元/月 廚師長：50元/月 領班38元/月 倉庫保管員：38元/月

（十）其他因工作需要辦理小號的人員，經單位領導批準后，按38元基本費用標準執行。

（十一）此規定中未明確的部門或單位比照此規定執行。第六條 審計、監督、檢查

（一）要求各部門負責人及分管副總，嚴格審核本部門人員申請的電話費的資格和標準，對不合理或不符合公司規定的不予審批；

（二）要求財務部依據本規定嚴格審核票據、出勤情況及補貼標準，每月定期統計費用支出情況；

（三）要求審計部定期不定期的對通訊費支出情況進行審計、監督、檢查，要求每年不少于4次。

第七條 獎懲處理

（一）本著誰監督檢查、審計檢查，誰處理的原則；

（二）對于未按本規定標準核銷電話費，導致電話費超標準支出，報銷人全額返回話費，并對報銷人處以50元月罰款；對審核人員處以100元罰款；對部門主管處以 100元罰款，對分管副總處以 200元罰款；

（三）享受話費補貼人員，工作期間電話不允許關機，違反一次罰款50元；

（四）對于公司發放的小號電話卡隨意更換、停機或送人，給工作造成不便，對責任人停止話費補貼，并處罰50元，給予部門主管100元的處罰；

（五）對于使用公司固定電話處理個人私事產生的話費，由責任人自行承擔，并處罰50元，對部門主管處以100元罰款，對分管副總處以200元罰款。

第八條 附則

（一）本規定由財務部負責制定、解釋并完善；

（二）本規定自2016年11月3日起執行；

（三）原公司內部2006-2010（續編）《規章制度匯編》中電話費管理規定同時廢止。

第五篇：通訊費用管理制度

通訊費用管理制度（2016年修訂）

為深入推進落實中央八項規定和《黨政機關厲行節約反對浪費條例》，加強我廠的通訊費報銷管理，結合我廠實際情況制定本辦法。

一、報銷原則：

1、通訊設備是指各部門的辦公電話和移動電話。通訊費用的報銷是根據崗位需要所設定的，它體現了崗位的重要性，各部門要嚴格控制，要本著厲行節約、自律、自謹的方針，不足實報、超支自理，嚴禁超范圍、超標準報銷通信費。

2、領導班子以及各部門負責人移動通信費用在預算控制額度內須嚴格執行路局通信費標準，任何人不得以任何名目給領導班子成員以及各部門負責人發放通信補貼。

3、各部門加強辦公座機電話使用管理，嚴禁使用辦公電話閑談或與工作無關的事情，嚴禁撥打各種聲訊收費臺，一經發現，在部門負責人及當事人當月績效工資中扣除相關費用，并按績效考核進行處罰。

4、凡享受報銷待遇的人員，保證24小時開機，不得拒接廠公務電話，否則將視情節嚴重程度予以停止當月通訊費的報銷。

5、每月的25日之前辦理通訊費用報銷手續，報銷時應提供相應運營商開具的統一發票，由報銷承辦部門統一驗證、審核、匯總后，形成《通訊費報銷明細表》（見附件），經經辦人、審核人、部門負責人簽字后送交財務部門報銷，并區分單位性質在相應成本科目中列支。

6、各部門副科級及以上人員調轉時，財務部門應將調轉人員本通訊費等履職待遇、業務支出情況，隨工資待遇通知書一同轉入調入單位。

二、各科室、部門移動辦公電話報銷標準：

1、廠長、書記：移動電話200元/月標準，辦公電話：240/月

2、(1)副廠長：移動電話100元/月標準；

(2)主管經營副廠長、助理：移動電話180元/月，辦公電話：200元/月。

3、部門主任（廠辦、人事、材料、財務、技術）：80元/月；辦公電話：150/月

4、各部門內勤（廠辦、出納、黨辦、司機班長）：50元/月

5、各分廠廠長、經營、銷售、維修、生產部門主任由于業務往來較多：150元/月；辦公電話：200/月

6、外出人員（銷售、維修送貨員以及業務員）50元/月（可根據每月實際情況進行調整，但總額不得超出80元/月）。

注：維修部門外出作業時（市區以外地區），每輛維修車可由部門主任指定一名業務員（維修部門主任一同出差不需要另行指定）當月產生的話費可實報實銷。維修部門主任需要在月度通訊費報銷清單內如實申報外出天數（參見當月考勤）。

三、附則

本辦法自2016年3月1日起執行，原辦法同時廢止。