第一篇：C16062中小企業稅收風險控制與稅收籌劃(上)課后測試100分

一、單項選擇題

1.限售股轉讓營改增后增值稅稅率是（）

A.5%

B.6%

C.11%

D.17%

描述：稅法知識，PPT第6頁 您的答案：B 題目分數：10 此題得分：10.0 2.飛機維修勞務實際增值稅稅負超過百分之（）享受即征即退政策

A.3

B.5

C.6

D.11

描述：稅法知識，PPT第16頁 您的答案：C 題目分數：10 此題得分：10.0 3.對全國、省、市重點稅源企業，原則上稅務（）年抽查一次？

A.3

B.5

C.6

D.8

描述：稅法知識，PPT第27頁 您的答案：B 題目分數：10 此題得分：10.0 4.納稅義務產生后是否可逆

A.永久性可逆

B.永久性不可逆

C.2年后可逆

D.2年后不可逆

描述：稅法知識，PPT第11頁 您的答案：B 題目分數：10 此題得分：10.0

二、多項選擇題

5.我們現行稅收法規中，以下哪些稅種的基本法規為法律？

A.個人所得稅

B.企業所得稅

C.增值稅

D.車船稅

描述：稅法知識，PPT第21頁 您的答案：A,D,B 題目分數：10 此題得分：10.0 6.您的答案：C,A,B 題目分數：10 此題得分：10.0 7.企業所得稅新申報表出臺是為了實現（）的稅收征管

A.科學化

B.精細化

C.信息化

D.擴大化

描述：稅法知識，PPT第24頁 您的答案：C,A,B 題目分數：10 此題得分：10.0 8.少繳稅可能會造成什么損失

A.財務損失

B.應享受的稅收利益損失

C.經營損失

D.信譽損失

描述：稅收風險概述，PPT第5頁 您的答案：D,A 題目分數：10 此題得分：10.0

三、判斷題

9.監管力度越大稅收風險越小

描述：稅收風險概述，PPT第5頁 您的答案：錯誤 題目分數：10 此題得分：10.0 10.稅法對于收入的確認包含相關的經濟利益很可能流入企業

描述：稅法知識，PPT第12頁 您的答案：錯誤 題目分數：10 此題得分：10.0

第二篇：淺談中小企業稅收籌劃及對策

淺談中小企業稅收籌劃現狀及對策

【摘 要】隨著市場競爭的日益激烈，稅收籌劃對中小企業穩住腳跟并取得長足發展具有重要的現實意義。本文從影響中小企業稅收籌劃的內外兩個環境角度出發，探討現階段 導致我國中小企業稅收籌劃進行較少的原因，最后從內外環境兩個方面提出改善中小企業稅收籌劃現狀的建議。

【關鍵詞】 稅收籌劃；籌劃意義；問題；解決對策

隨著我國稅收征管機制和稅法的不斷完善，在今后的經營活動中，中小企業要實現稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進入中小企業管理者所要考慮的日程表之中。

一、中小企業開展稅收籌劃的重要意義

（一）稅收籌劃是使中小企業利益最大化的重要途徑。

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

（二）稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力。

企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質、高水平人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。

二、我國中小企業稅收籌劃存在的問題與原因分析

（一）中小企業自身存在的問題及原因分析

1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊

眾所周知，稅收籌劃是納稅人在實際納稅義務發生之前對納稅負擔的低位選擇，即納稅人在法律允許的范圍內通過對經營、投資、理財等事項事先安排和籌劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，從而獲得最大的稅收利益。稅收籌劃是合法的，是國家允許甚至鼓勵的；偷稅是指負有納稅義務的納稅人，故意違反稅法，通過對已發生的應稅行為進行隱瞞、虛報等欺騙手段，以逃避繳納稅款的行為，具有明顯的欺詐性和違法性，是國家所禁止和嚴厲打擊的；而避稅則指納稅人在不違反法律的前提下，利用稅法的漏洞、特例規避其納稅義務的行為。避稅雖不違法但其直接導致國家財政收入的減少，間接造成稅收制度有失公平，是與稅收立法本意相違背的。但是在相當一部分中小企業的觀念中，稅收籌劃往往被視為偷稅的近義詞，稅收籌劃與避稅策劃被等同起來，存在著混用稅收籌劃和避稅概念的現象，使許多避稅策劃披上稅收籌劃的外衣而大行其道。產生錯誤認識主要在于對稅收籌劃的宣傳不夠，稅收籌劃的法律概念不明確，對公民、法人的權利義務觀念淡薄等原因所致。由于存在認識上的錯誤，很大程度上影響了中小企業稅

收籌劃的推廣。

2.中小企業稅收籌劃理論研究比較薄弱

我國由于以往長期受計劃經濟體制的影響，對稅收籌劃的研究起步相對較晚。一個時期內，對稅收籌劃的研究甚至是一個禁區，政府和媒體也有意回避著這個話題。隨著我國社會主義市場經濟的逐步發展和我國加入WTO對外交往的增多，我國對稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現，探討企業稅收籌劃的文章越來越多，以企業稅收籌劃為內容的研討會也召開了不少。稅務網站和稅務代理機構也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對于推動我國企業稅收籌劃發展起到了很大作用。但是我國稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數停留于對企業稅收籌劃的概念、特征等問題的探討和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業稅收籌劃方面的比較系統的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業稅收籌劃的發展。

（二）稅收籌劃外部環境存在的問題及原因分析

1.稅收征管水平不高

由于征管意識、技術、人員素質等多方面的原因，我國稅收征管與發達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調空間很大。

2.稅法建設和宣傳相對滯后。

我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于中小企業進行稅務籌劃。

3.稅務代理制度還有待完善。

經濟愈發展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業往往會出于自身專業能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業得到了初步發展。代理服務在對征納雙方的制約和維權方面取得了不少的成效。據調查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業進行稅務籌劃。三是稅務代理機構和人員在代理業務中立場有失公平、公正，代理質量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。

三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的對策研究

改善我國中小企業稅收籌劃現狀，需要從外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一）內部環境方面的措施

1.中小企業必須樹立對企業稅收籌劃的正確的認識。針對中小企業在稅收籌劃方面存在的錯誤認識加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務籌劃與偷稅的區別，增強中小企業納稅人稅務籌劃的意識。有關部門、組織應盡快以合適的形式明確稅務籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對稅務籌劃概念的爭論，將之引導到如何開展稅務籌劃的研究上來。

2.加強中小企業稅收籌劃理論研究，使稅收籌劃科學化。稅務籌劃在一些西方國家非

常流行，且形成了一套比較成熟的理論和有借鑒意義的操作方法。有關機構應當組織專家學者加強對這些理論和實踐的研究和引進，并把它與我國中小企業稅收籌劃實際情況結合起來，盡快建立符合中國國情的中小企業稅收籌劃理論體系，使我國中小企業稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性

（二）外部環境方面的措施

1.必須提高稅務管理人員依法行政的能力要加強稅務人員的學習和培訓，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強監督制約機制，通過設立舉報電話、投訴箱、聘請特邀監察員等形式加大廉政建設監督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務人員的實際素質如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱，讓社會各界的人士都來監督和觀注稅務人員的一舉一動。稅務部門對于社會的各種聲音一定要認真對待，對事實確鑿的，違反法律規章制度的稅務人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個，教育一片”的作用。

2.大力發展我國的稅務代理事業，提高稅務代理水平。稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

3.完善我國稅收方面的相關法制建設。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅、公正和公平；切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。

總之，稅收籌劃是一項復雜的系統工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領域。稅收籌劃對中小企業的健康發展和國民經濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業和國家的高度重視，希望廣大企業在正確引導、正確使用這項經濟手段，實現中小企業納稅人的財務利益最大化。

參考文獻：

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[2]張濤.中小企業稅收籌劃問題探討[J].現代商業，2009年12月12日

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[4]徐志虎.《中小企業稅收籌劃的探析》[J].2009年2月24日

[5] 馬慧.稅收籌劃淺談[J].中國管理信息化 2007年1月第10卷第1期

第三篇：淺談中小企業的稅收籌劃

山東財經大學期末論文 NO

山 東 經 濟 學 院

期末論文)

設計(論文)題目:淺談中小企業的稅收籌劃

班級：

姓名：

學號：

指導老師：

山東經濟學院財政金融學院

完成時間：2011年 06 月 15 日

淺談中小企業的稅收籌劃

摘要：改革開放以來，中小企業已成為社會經濟生活中不可缺少的組成部分。中小企業在國民經濟中的地位和作用越來越舉足輕重。它們在促進市場競爭、增加就業機會、方便群眾生活、推動技術創新、確保國民經濟發展和保持社會穩定等方面發揮著重要作用。但由于歷史的原因，目前我國絕大部分中小企業普遍存在融資難，生產技術水平低下，產品缺乏競爭力，財務管理能力不強，負擔過重等現象。為充分發揮稅收籌劃在企業財務管理中的作用。中小企業財務制度的建設與完善需要稅收籌劃，中小企業有權在不違反國家稅法的前提下，通過安排自己的涉稅活動來規避或減輕自身稅收負擔，采取措施防范和化解納稅風險，以及運用法律手段充分保護自身的合法權益。以稅收籌劃在我國中小企業中的必要性及現實意義為出發點，根據當前中小企業的特點以及針對我國中小企業稅收籌劃中存在的主要問題，對中小企業如何合理運用稅收籌劃方法進行分析探討，并提出相應措施。

關鍵字：中小企業；稅收籌劃；防范和化解納稅風險；企業財務管理

Abstract：Since the Reform and Opening, small and medium-sized enterprises have become a social economic the indispensable component in the life.Small and medium-sized enterprises in the national economy status and functions are becoming more and more important.They in promoting the market competition and increase employment opportunities, convenient for people life, promote technology innovation, to ensure that the development of national economy and maintain social stability plays an important role.But because the historical reason, at present, China's most common financing difficulties of small and medium-sized enterprises, manufacturing technology level is low, the lack of competitive products, financial management ability is not strong, burden wait for a phenomenon.To give full play to the tax planning in the financial management of an enterprise in the role.Small and medium-sized enterprise financial system the construction and improvement of the need to tax planning, small and medium-sized enterprise in violation of state tax law shall have the right to not under the precondition of schedule their own tax related activities through to avoid or reduce their tax burden and take measures to prevent and dissolve the tax risk, and using legal means fully protect their own legal rights and interests.With tax planning in the medium and small enterprises in China, the necessity and realistic significance as the starting point, according to the current characteristics of small and medium-sized enterprises and small and medium-sized enterprise tax planning for the main problems existing in the small and medium-sized enterprises, how to reasonable use of tax planning method is discussed, and the corresponding measures.Key word：Small and medium-sized enterprise；Tax planning；To guard against and dissolve the tax risk；Enterprise financial management

一、我國中小企業稅收籌劃存在的問題與原因分析

（一）稅收籌劃外部環境存在的問題及原因分析

1、稅收征管水平不高

由于征管意識、技術、人員素質等多方面的原因，我國稅收征管與發達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數稅務機關以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執法裁量權，使得征納關系異化，導致部分稅務執法人員與納稅人之間協調空間很大。

2、稅法建設和宣傳相對滯后

我國目前稅法建設還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調整情況，不利于中小企業進行稅務籌劃。

3、稅務代理制度還有待完善

經濟愈發展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業往往會出于自身專業能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業得到了初步發展。代理服務在對征納雙方的制約和維權方面取得了不少的成效。據調查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業進行稅務籌劃。三是稅務代理機構和人員在代理業務中立場有失公平、公正，代理質量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。

（二）中小企業自身存在的問題及原因分析

1、企業對稅收籌劃的認識不夠

首先，由于稅收籌劃在我國起步較晚，許多企業還沒有認識到稅收籌劃的真正意義，認為稅收籌劃就是偷稅、漏稅；其次，認為稅收籌劃的目的就是少繳稅。稅務籌劃的直接目的是為了降低稅收負擔，但在稅務籌劃方案的選擇時，并不能認為繳稅最少的方案就是企業最優選擇。稅務籌劃的目標應服務于企業價值最大化的財務管理總目標，有助于企業發展戰略的實現。最后，理論界對稅收籌劃重視程度不夠也是制約我國稅收籌劃廣泛開展的一個重要原因。

2、企業稅收籌劃目的歪曲

目前，我國共開征20余種稅，在這些稅種中，一般的中小企業應納五、六種至十多種稅。隨著我國稅收法制建設的不斷推進和征收管理工作的加強，一方面，依法納稅的中小企業越來越多，另一方面由于利益機制的作用和其他各種原因，中小企業涉稅案件也大量出現。據調查，中小企業涉稅案件中的主要違法行為是：隱瞞應稅收入、納稅申報不實和發票違章。其中，隱瞞應稅收入行為具體又包括設立小金庫、設立賬外賬、應稅收入賬戶處理不實等，納稅申報不實具體又包括分解應稅收入、不確認應稅收入、不申報應稅收入和少申報應稅收入等行為；發票違章具體又包括使用假發票、虛開代開發票、收款收據代替正式發票等行為。

3、企業稅收籌劃從業人員素質較低

目前為我國中小企業進行稅收籌劃的從業人員，無論是企業內部的財稅人員，還是稅務代理機構的工作人員，大多為專門的財務人員，其知識面普遍較窄，綜合素質有待提高，而稅收籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型的人才，不僅需要具備系統的財務知

識，還需要通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匾乏。由于高層次復合型的人才匾乏，導致企業稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄，不能從戰略的高度、從全局的角度，對企業的設立，投融資及經營管理就稅收問題作長遠的籌劃。

4、企業稅收籌劃水平不高

企業稅務籌劃水平可以從深度上劃分為三個層次：初級籌劃立足于規避額外稅負；中級籌劃立足于綜合考慮不同方案的稅負差別，選擇最佳經營決策；而高級籌劃指通過反映、申訴、呼吁等措施積極爭取對自身有利的稅收政策。從我國目前的狀況可以很明顯的發現，我國中小企業的稅收籌劃水平處于低水平。

二、中小企業實施稅收籌劃的重要意義

1、稅收籌劃是企業經營管理水平提高的促進力

企業經營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業經營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質、高水平人才必然為企業經營管理更上一層樓奠定良好基礎；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規范財會管理，從而使企業經營管理水平不斷躍上新臺階。高素質的財務會計人員，規范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創造這些條件的過程，也正是不斷提高企業經營管理水平的過程。

2、稅收籌劃是使中小企業利益最大化的重要途徑

稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經營費用，是企業純利潤的減項，企業在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調節經濟的重要杠桿，政府根據市場規律制定的產業政策、產品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規上得到充分體現。企業在仔細研究稅收法規的基礎上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經營項目、經營規模等，最大限度利用稅收法規中對自己有利的條款，無疑可以使企業的利益達到最大化。

3、稅收籌劃有助于中小企業納稅意識的增強

稅收籌劃將避免稅收違法作為籌劃的具體目標，可使納稅人從理性分析中解決對稅收違法行為的正確認識，近而提高納稅人依法納稅的自覺性。另外，中小企業進行真正意義上的稅收籌劃是企業納稅意識不斷增強的表現，它表明企業的有關利益主體將會采取合法的手段來追求稅后利益最大化的實現是中小企業不斷走向成熟、理性的標志。所以，稅收籌劃有助于納稅意識相對淡薄、偷漏稅相對嚴重的中小企業增強納稅意識。

4、稅收籌劃有助于提升中小企業競爭力

資金、成本(費用)、利潤是企業經營管理和會計管理的三大要素，稅收籌劃就是為了減少企業的成本，實現資金、成本(費用)、利潤的最優效果，提高企業的經濟效益。中小企業一般規模比較小，成本較高，利潤率偏低，因而進行稅收籌劃有利于中小企業彌補自身不足，增強市場競爭力。

三、改善我國中小企業稅收籌劃現狀的措施

改善我國中小企業稅收籌劃現狀，需要從外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

(一)外部環境方面的措施

1、稅法及稅收制度的完善

我國應當進一步完善稅法，制定～些與稅收籌劃相關的法律條款，提高立法級次，修

訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現納稅人與稅務機關在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關職能，真正做到納稅、征稅環節有法可依、有章可循；提升稅收征收監管力度，保障稅收征收的統一、嚴肅．公正和公平。切實轉變稅務執法人員觀念，提高稅務人員業務能力；努力培養一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業稅收方面的權益。

2、建立健全稅收籌劃代理機制

稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入，人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

(二)內部環境方面的措施

1、樹立正確的稅收籌劃觀，積極樹立稅收籌劃意識

稅收籌劃是企業對其資產、收益的正當維護，保護屬于中小企業應有的合法權益。中小企業應當首先樹立依法納稅、合法節稅的籌劃意識。加大稅收籌劃宣傳力度。通過電視、電臺、報紙、互聯網等各種媒體宣傳企業稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與逃避繳納稅款等違法犯罪行為的區別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅務征管人員也要在執法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務代理中介機構要通過對企業稅收籌劃的成功案例的介紹，對比籌劃與不籌劃的區別，從而增強企業管理人員的稅收籌劃意識，提高企業財會人員的稅收籌劃水平。

2、提高稅收籌劃人員素質

第一，提高中小企業管理人員的專業水平。加強對企業財務管理人員會計、財務方面的知識培訓，使之熟悉會計法和會計準則，在企業內部能夠建立完善規范的財務制度。同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育，使之熟悉現行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。

第二，培養大批合格的稅收籌劃后備人才。經濟類高校是培養稅收籌劃人才的重要基地。目前，許多財務專業的大學生不懂稅法，影響了以后工作的開展。有必要在大學經濟類專業開設稅收籌劃課程，培養知識全面的財務管理后備人才。企業財務管理水平的提高，可以顯著擴展稅收籌劃的運作空間。

3、加強風險意識防范

關注稅收政策的變化和調整，提高稅務籌劃風險意識。稅法常常隨經濟情況變化或為配合政策的需要，而不斷修正和完善，其修正次數較其他法律規范更頻繁。通過學習可以準確把握稅收政策，才能預測出不同納稅方案的風險，并進行比較，優化選擇。成功的稅務籌劃應充分考慮企業局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系，為企業增加效益。目前，我國稅制建設還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優惠政策具有一定的時效性和區域性，這就要求納稅人在準確把握現行稅收政策的同時，時刻關注財稅政策的變化，應對政策變化可能產生的影響進行預測，并對可能存在的風險進行防范。

[參考文獻]

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第四篇：簡述中小企業稅收籌劃風險防范

簡述中小企業稅收籌劃風險防范

論文關鍵詞:中小企業 稅收籌劃 風險 防范

論文摘要：隨著人們法制觀念的增強,越來越多的中小企業意識到稅收籌劃對降低稅負的重要性,也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規范企業的經營行為,為企業發展提供動力。但是,由于稅收籌劃經常是在稅法規定的邊緣操作,其風險無時不在,如何實現涉稅零風險吸引了人們越來越多的關注。

稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

一、中小企業的稅收籌劃風險

(一)中小企業自身因素帶來的風險

1、對稅收政策和稅收籌劃的認識存在誤區。片面認為稅收籌劃是財務人員的事情,與其他部門無關,或認為只要與稅務局的關系好,有事可以通過疏通擺平等,盲目操作,很容易形成納稅風險。一些企業把稅收籌劃誤解為單純的少納稅,甚至采取違規手法開展“籌劃”。有的企業籌劃人員的財務會計、稅收政策、企業管理、經濟法律等方面的專業知識欠缺,統籌謀劃、綜合分析判斷能力不強,很難使稅收籌劃真正取得實效。某鄉鎮煤礦年銷售額500余萬元,銷售對象大都是個體、私營企業,由于進項抵扣少,一般納稅人稅負在9%以上。該礦進行稅收籌劃,選擇小規模納稅人身份(征收率3%)。稅務機關檢查時,按照一般納稅人17%的稅率補繳了少繳稅款,不得抵扣進項稅,企業損失慘重。

2、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分,稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標,而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此,稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標,為實現企業戰略管理目標服務。如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求,稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業正常的經營理財秩序,那么將導致企業內在經營機制的紊亂,最終將招致企業更大的潛在損失風險的發生。如,有的企業為了享受“兩免三減”免稅期的稅收優惠政策,人為加大成本費用,推遲盈利,以便調整“兩免三減”免稅期的到來,而忽視生產經營、造成連續虧損等,這種本末倒置的做法,對企業有百害而無一利,必然導致企業整體利益的損失和稅收籌劃的失敗。

3、籌劃方案不科學導致的風險。一些企業在稅收實踐中,過分追求納稅籌劃而忽視遵從稅收政策和財務核算規范,不科學的稅收籌劃時有發生,表現在稅收籌劃方案嚴重脫離企業實際,不符合成本效益原則,沒有從企業整體發展戰略角度設計,缺少全局觀和戰略觀,甚至違反稅法等。例如,某超市混淆返還收入與進場費、上架費、廣告費、管理費等的區別,鉆政策空子,不管與商品銷售量、銷售額有無聯系,都以進場費、上架費、管理費等名義與供貨方簽訂合同,人為調劑收入費用,假籌劃,真偷稅,90余萬元返還收入只申報營業稅,而不進行增值稅進項轉出。稅務機關查實后不但追征了稅款,還給予了相應的處罰。

4、稅收籌劃的客觀基礎條件不完善導致的風險。中小企業行業種類繁雜,行業門類齊全、所有制形式多樣化,投資規模小,資金、人員少,競爭力、抗風險度差,個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益,往往重經營、重效益,而忽視對企業財務的重視,忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大,在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單,沒有太多的管理層次。有的企業會計機構設置很不規范,有的獨資小企業甚至不設置會計機構,臨時從社會招聘一些兼職會計,目的就是出出報表,交交稅,規范管理、規范經營根本無從談起。有的中小企業即使設置了會計機構,一般也是層次不清、分工不明、會計人員業務水平不高。這樣會計核算不健全,賬證不完整,會計信息嚴重失真,造成稅收籌劃的基礎極不穩固,在這樣的基礎上進行稅收籌劃,其風險性極強。

(二)企業外部因素帶來的風險

1、稅收政策變化導致的風險。稅收政策按照目的不同可分為激勵性稅收政策、限制性稅收政策、照顧性稅收政策和維權性稅收政策。不同的稅收政策體現了國家不同的稅收導向和征收目的。隨著市場經濟的發展變化,國家產業政策和經濟結構的調整,稅收政策總是要作出相應的變更,以適應國民經濟的發展。因此,國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃,每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程,而在此期間,如果稅收政策發生變化,就有可能使得依據原稅收政策設計的稅收籌劃方案,由合法變成不合法,由合理變成不合理,從而產生籌劃風險。

2、稅務行政執法不規范導致的風險。稅收籌劃最本質的特點是合法性,但現實中這種合法性還需要稅務行政執法部門的確認。在確認過程中,客觀上存在由于稅務行政執法不規范從而導致稅收籌劃失敗的風險。首先,稅務法律、法規的不完善導致稅收政策執行偏差。多數稅收制度一般只對有關稅收的基本面作出相應規定,具體的稅收條款設置不完善,無法涵蓋所有的稅收事項;或者由于客觀情況發生了變化,稅法尚未根據變化了的客觀實際作出相應的調整;其次,稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間,在一定的范圍內,稅務機關擁有自由裁量權,客觀上也為稅收政策執行偏差提供了可能性;再次,行政執法人員的素質參差不齊也是導致稅收政策執行偏差的一個不可忽視的因素。因此,企業開展稅收籌劃經常會遇到來自一些基層稅務行政執法機關的觀念沖突與行為障礙。其結果是:企業合法的稅收籌劃行為,可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文,或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰;或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管,使企業對稅收籌劃產生錯覺,為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

二、中小企業防范稅收籌劃風險的對策

稅收籌劃的風險是客觀存在的,但也是可以防范和控制的。就中小企業而言,防范稅收籌劃風險主要應從以下幾個方面著手:

(一)正確認識稅收籌劃,規范會計核算。中小企業經營決策層必須樹立依法納稅的理念,這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上提高企業的經營業績,但它只是全面提高企業財務管理水平的一個環節,不能將企業利潤的上升過多地寄希望于稅收籌劃,因為經營業績的提高要受市場變化、商品價格、商品質量和經營管理水平等諸多因素的影響。依法設立完整規范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理,是企業進行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法,首先必須通過納稅檢查,而檢查的依據就是企業的會計憑證和記錄。因此,中小企業應依法取得和保全企業的會計憑證和記錄、規范會計基礎工作,為提高稅收籌劃的效果,提供可靠的依據。

(二)及時、系統地學習稅收政策,準確理解和把握稅收政策的內涵,緊密關注稅收政策的變化和調整。為了能夠及時調節經濟體現國家的產業政策,稅收政策總是處于不斷變化之中,稅收籌劃從某個角度講,就是利用稅收政策與經濟實際適應程度的不斷變化,尋找納稅人在稅收上的利益增長點,從而達到利益最大化。因此,進行稅收籌劃就是要不斷研究經濟發展的特點,及時關注稅收政策的變化趨勢。此外,要注意全面把握稅收政策,切勿抓住一點,不計其余,否則也會功虧一簣。事實上,全面、準確地把握政策是規避稅收籌劃風險的關鍵。中小企業在進行稅收籌劃時,應建立一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統,如訂閱《中國稅務報》《國、家稅務總局公報》、《稅法速遞》等經濟類報刊,及時知曉稅收政策信息,收集和整理與企業經營相關的稅收政策及其變動情況,及時掌握稅收政策變化對企業涉稅事件的影響,準確把握立法宗旨,適時調整稅收籌劃方案,確保企業的稅收籌劃行為在合法的范圍內實施。

(三)提高企業稅收籌劃人員的素質,也可以借助社會中介機構、稅收專家的力量。稅收籌劃是一項高層次的理財活動,它包含著多方面的專業知識,如稅法、會計、投資、金融、貿易、物流等專業知識,專業性較強。因此,要求執業人員除了精通法律、稅收政策和會計外,還要通曉工商、金融、保險、貿易等方面的知識,而且能在短時間內掌握企業的基本情況、涉稅事項,籌劃意圖等,在獲取真實、可靠、完整的籌劃資料的基礎上,選準策劃切入點,制定正確的籌劃方案。中小企業由于專業、經驗和人才的限制,不一定能獨立完成,可以聘請具有專業勝任能力的稅收籌劃專家來進行操作,以提高稅收籌劃的規范性和合理性,完成稅收籌劃方案的制定和實施,從而進一步減少稅收籌劃的風險。

(四)保持稅收籌劃方案適度的靈活性。由于企業所處的經濟環境千差萬別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中,這就要求在稅收籌劃時,應該對未來的稅收政策走向有一定的預測,從而保持籌劃方案相對的靈活性,以便隨著稅法、相關政策的改變及預期經濟活動的變化隨時調整項目,對籌劃方案進行重新審查和評估,適時更新籌劃內容,采取措施分散風險,趨利避害,保證稅收籌劃目標的實現。

(五)營造良好的稅企關系。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事,已經把實施稅收差別政策作為調整產業結構、擴大就業機會、刺激國民經濟增長的重要手段。不同類型且具有相當大彈性空間的稅收政策、各地不同的稅收征管方式,使稅務執法機關擁有較大的自由裁量權。進行稅收籌劃的許多活動是在法律的邊界運作,稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就很模糊。因此,中小企業要加強對稅務機關工作程序的了解,加強聯系和溝通,爭取在稅法的理解上與稅務機關取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務機關和征稅人的認可。這樣,企業的稅收籌劃方案才能最終得以實施。

這里特別要強調的是,中小企業要防止對“協調與溝通”的曲解。即認為“協調”就是與稅務機關搞關系,并不惜對稅務機關領導人員進行賄賂,讓少數不稱職的稅務干部在處理稅收問題上睜一只眼,閉一只眼,以達到不繳稅或少繳稅、不被處罰或從輕處罰的目的。其實,在稅務機關稽查力度不斷加大的情況下,這種做法不僅不會幫助企業少繳稅,反而會加大企業的涉稅風險。

總之,中小企業在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識,認真分析各種可能導致風險的因素,積極采取有效措施,預防和減少風險,避免落入偷稅漏稅的陷阱,從而實現稅收籌劃的目的。

參考文獻:

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第五篇：中小企業稅收籌劃的風險因素分析

創先職稱論文發表網

中小企業稅收籌劃的風險因素分析

摘要：經濟競爭的日趨激烈，讓中小企業不得不面臨著降低成本的壓力。在收入、成本、費用等條件一定的情況下，減輕稅負自然而然成為企業提升自身競爭力的追求目標。一種能合法地減少應納稅款，節約稅收支出，實現利潤最大化的方法——稅收籌劃，成為7納稅人的合理選擇。然而，收益總是伴隨著風險。本文正是從企業特別是中小企業對稅收籌劃認識的局限性、成本收益風險、政策因素、執法因素四方面分析了稅收籌劃的風險性所在，以便能更好地利用稅收籌劃手段，實現企業收益的最大化。

關 鍵 詞：稅收籌劃風險政策因素

改革開放以來，中小企業的發展在良好的宏觀環境下如同雨后春筍般倔起，據不完全統計，在全國工業企業法人中，中小企業占工業企業法人總數近95％，中小企業的發展對國民經濟的快速增長具有重要的影響。①但在中小企業的發展中，往往會遇到一些涉稅難題，不同的企業往往采用不同的辦法，有按稅收政策正確運用的，也有偷稅漏稅最后被稅務機關發現處罰的，更有由于對稅收政策的不了解多繳稅款的，無形中加大了部分企業的稅負。隨著人們法制觀念的增強，日前許多中小企業都意識到稅收籌劃對降低企業稅負的里要性．也迫切需要通過合理的稅收籌劃來規范企業的經營行為，為企業發展提供動力。然而，收益總是與風險并存的，中小企業在自身搞稅收籌劃時，被稅務機關查處的為數不少。相比較“跨國企業每年在中國避稅接近300億元”的說法，我們更有理由關心中小企業稅收籌劃的風險因素所在，以便更好地探求如何進行稅收籌劃來使企業收益最大化。

企業在財務決策時，尋求其經濟行為與政府稅收政策意圖的契合點．對企業財務活動的全過程系統地預先籌劃與安排，通過納稅方案的優化選擇，獲取稅收利益，但利益的背后往往隱藏著風險。這種風險產生的原因在于稅收籌劃的預先計劃性與籌劃方案執行中的不確定性和不可控因素之間的矛盾。而這種矛盾的產生與經濟環境，國家政策，企業自身的特點和活動的不斷交化密切相關。中小企業的相對規模小，不健全的會計核算制度和財務管理水平也加劇了稅收籌劃的風險性。

中小企業的特點及稅收籌劃風險因素

(一)中小企業的特點

中小企業行業種類繁雜，行業門類齊全、所有制形式多樣化．投資規模小．資金、人員少．競爭力、抗風險度差，個別企業的投資人和經營管理者為了企業或個人的利益，往往重經營、重效益，而忽視對企業財務的重視程度，忽視對國家稅收政策的研究和運用。再加上這些企業往往經營規模不大，在企業內部的經營機構和內部組織機構的設置上都較簡單，沒有太多的管理層次，有的企業會計機構設置很不規范，有的獨資小企業甚至不沒置會計機構，臨時從社會招聘—些兼職會計，目的就是出出報表，交交稅，根本無從談起規范管理、規范經營，即使設置會計機構的中小企業，—般也是層次不清、分工不太明確、會計人員業務素質、業務水平不高。各項管理制度不夠規范，會計核算的隨意性大，造成對國家的各項稅收政策理解不夠，存在各種各樣的稅收風險。

(二)對稅收籌劃認識的局限性

1．對稅收籌劃概念認識不足。稅收籌劃指的是納稅人依據所涉及的現行稅法，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的合法權利，通過對經營、投資、理財活動的事先籌

劃，減輕稅負并獲得最大的經濟效益。稅收籌劃活動是企業財務管理活動的一個組成部分，與偷漏稅有著根本的區別。稅收籌劃講求的是合法性、籌劃性、日的性，在合法性原則、行為流程、方法手段上都不同于偷漏稅。如果中小企業管理決策層和相關人員對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關系、找路子、鉆空子、少納稅．那么企業關注的往往是稅收籌劃的短期效益，印忽視期間的資金技術投入。受利益的驅使以及對稅收認識的局限性．最后企業選擇了偷逃稅等違法道路實現利潤的最大滿足．走上犯罪道路。

2．稅收籌劃目標不明確。稅收籌劃只是一種方法、手段，籌劃方案應該納入整體經營決策中考慮。稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現納稅人的企業價值最大化才是它的最終目標。因此，稅收籌劃要服務于企業財務管理的目標，為實現企業戰略管理目標服務：如果企業稅收籌劃方法不符合生產經營的客觀要求，過多地關注籌劃的減稅效應而擾亂企業正常的經營理財秩序，那么將導致企業內部經營機制的紊亂，最終招致企業更大的損失風險。沒有認識到達一點，可能會做出錯誤決策。有些企業或許為了降低所得稅而鋪張浪費，增加不必要費用開支；為丁推遲獲利以便調整減免期到來而忽視經營，造成持續虧損。所以企業在進行稅收籌劃時，要具備整體全面長遠的眼光。認識到稅收的籌劃需要各部門的相互配合和協調，注意稅收和非稅收因素，有的方案雖節省了稅款，卻增加了機構設置費、運費等非稅支出。企業的稅收籌劃目的要服從于企業財務管理大目標，明晰企業長遠戰略。總之要樹立這樣的觀念：稅收負擔的減輕并不等于資本總體收益的增長。如果有多種選擇．納稅不一定最少但企業總體收益最多的方案即是最優方案。

(三)成本收益風險

稅收籌劃作為一種經濟行為，與其他經濟活動一樣，在開展之前必須進行成本收益的分析。稅收籌劃的成本除了開展該項活動所發生的全部實際成本費用的直接成本外，還有隱含成本，即機會成本和風險成本。

直接成本是指為取得稅收籌劃收益而發生的直接費用。例如，設計稅收籌劃方案而付出的人財物等均表現為直接費用的耗費。

隱性成本是指納稅人由于采用擬定的稅收籌劃方案而放棄的潛在利益。隱性成本實質上是一種機會成本，在稅收籌劃實務中一般容易被忽視。例如，國家規定公司國外投資所得只要留在國外不匯回，就可以暫不納稅，企業當然可以采用這種延期納稅的方式節稅，相當于得到了一筆無息貸款。但也正是由于納稅人采用這一獲得稅收利益的籌劃方案而增加了資金占用，資金占用量的增加實質上是投資機會的可能喪失。這種因為資金占用的增加引起投資機會的喪失，就是機會成本。又比如，一家位于低稅率區域的公司，到一高稅率區域設立分公司或子公司時．單從減少稅收負擔的角度來考慮，在高稅率區域設立非獨立核算的分公司比設立獨立核算的廣公司效果好。但如果考慮二者深層次差異，如分公司無獨立經營決策權，不能獨立地對外簽署合約等因素，將會給公司資本流動及運營帶來很多不利的影響。當這種隱性成本大于單一的節稅利益時，設立分公司就成了一個得不償失的籌劃方案。

企業須注意的還有風險成本即稅收籌劃方案因設計失誤而造成的籌劃目標落空和籌劃過程中因選用方式不妥而要承擔的法律責任所發生的有形無形的耗費。例如，籌劃方案中使用的避稅手段被識破而使籌劃目標落空；籌劃小隱含的逃稅行為被認定而要承擔的法律責任等。因此，在進行稅收籌劃時，籌劃者必須充分評估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的和不確定的成本。只有在籌劃收益大于籌劃成本時，稅收籌劃才有可取之處，才

是適合利潤最大化的目標。

然而，在稅收籌劃實務中．企業常常會忽視這樣的機會成本，特別是小小企業，因為籌劃的稅收收益相對于微小的利潤來說更彌足珍貴，所以他們更關注籌劃成功后的稅收收益，而忽略成本，從而產生籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。

(四)政策因素

稅收籌劃利用國家政策節稅的風險稱為政策風險，包括政策選擇風險和政策變化風險。政策選擇風險指政策選擇正確與否的不確定，這種風險產生的主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。即籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際上不符合國家的法律法規。例如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，們由于末按要求完成代購手續，在稅收檢查時被稅務機關確認為接受第三方發票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應的處罰。

政策變化風險是指政策時效的不確定性。為了適應市場經濟的發展，體現國家的產業政策，及時調整經濟結構，一個國家的稅收政策不可能是固定小變的．總是要隨著經濟形勢的發展作出相應的變更，對現行的稅收法律、法規進行及時地補充、修訂或完善，不斷廢止舊政策，適時推出新規章。從這個意義上講．政府的稅收政策總是具有不定期成相對較短的時效性，企業不得不考慮重新改善稅收籌劃方案的成本代價。例如，從1998年1月幣1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機的沖擊，刺激外貿出口．國家稅務局先后6次對出口退稅政策進行了調整．全國平均綜合退稅率提高了3個百分點；從1999年到2001年3年內，為了適應市場經濟發展的要求和國內外各種經濟貿易形勢的發展，我國出口退稅政策變動了11次。從中可以看出，政策的變更性。因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業的稅收籌劃(特別是中長期稅收籌劃)產生較大的風險。

(五)執法因素

稅收籌劃與逃稅本質上的區別在于它是合法的，是符合齊法者意圖的，但現實中這種合法性還留要稅務行政執法部門的確認；在確認過程中，由于稅務行政執法存在偏差或不規范，從而導致稅收籌劃風險。因為無論哪一種稅，稅法在納稅范圍上都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關就有權根據自身判斷認定是否為應納稅行為。其結果是：企業合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或將企業本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業對稅收籌劃產生錯覺，為以后產生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

參考文獻：

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