第一篇：醫院廉政風險分析與防范對策

醫院廉政風險分析與防范對策

廉政風險點是公職人員在行使權力、履行職責過程中有可能發生不廉潔行為的關鍵環節。近年來，醫療衛生行業作風建設得到加強，但商業賄賂案件仍時有發生，如何做到依法行醫、廉潔行醫仍是迫切需要探討和解決的問題。

一、有可能產生腐敗行為的風險點

身在公職部門，不管什么崗位，都因職而有權，都有廉政風險，都需要切實提高風險意識和制度意識。為探索源頭防治腐敗，首先就是要自己查找廉政風險，使部門職責、內部管理、重大事項決策、財務、藥品、設備、基建項目等易出現的問題一目了然，然后針對性的制定防控廉政風險計劃，采取有效措施，避免廉政風險的發生。縱觀近幾年國內發生的醫藥購銷領域商業賄賂案件以及衛生行業一些不正之風，得到醫院有可能發生的廉政風險點，具體如下：

風險一：思想政治工作不到位。職業道德教育流于形式是不可忽視的原因。如果思想政治工作，職業道德教育、法制教育工作不到位，導致教育活動往往只注重形式，甚至走過場，沒有使受教育者真正做到入腦入心，從而在思想認識上出現偏差。因而一些醫務工作者法制觀念淡薄，職業道德喪失，出現索要、收受“紅包”、開大處方、吃“回扣”等現象，從而逐步走上犯罪道路。

風險二：管理不到位。醫療行為不規范是直接原因。醫院有一系列規章制度，但是在實際執行中往往未能真正落實到具體環節、具體人。特別是對一線工作人員無法落實到位，規章制度流于形式，導致違規違法現象。

風險三：監督機制不健全。對權力濫用缺乏有限的制約是主要原因。醫院雖然建立了一系列的監督制約機制，對保證領導干部正確行使權力發揮了積極作用，但可能還存在監督制約機制軟弱無力的問題。由于權力集中在某些干部個人身上，是否依法行事完全取決于自身的素質和良知，加之內部監督機制又不健全，檢查監督不及時，不到位，形成一些監管漏洞，助長個別干部獨斷專行，我行我素，導致職務犯罪案件發生。

風險四：醫院完全商業化運作。醫院為追求經濟效益，改善醫療環境，增加職工收入，對科室采取與經濟考核掛鉤的經營方式，或實行收入提成方式進行，使科室、醫務人員為了增強更多的效益，從而不完全“對癥下藥”，不顧患者的經濟承受能力，出現亂開藥、大處方、用貴重藥、濫檢查等非正常現象。醫院大量購置高新醫療設備，重金吸引醫學人才，以搶占醫療技術“前沿”，爭奪醫療市場“大蛋糕”，變相增加了國家和群眾的經濟負擔，造成部分群眾看不起病，不敢進醫院，敗壞醫療行業形象。

二、防范對策

通過查找廉政風險點，清楚了風險點產生的原因以及可能導致的嚴重后果。就必須從這些方面入手，在教育、管理、監督等當面采取有效的措施，從源頭上加以預防。通過加強教育，健全制度，完善監督，以實現標本兼治。1.加強教育管理，努力提高醫務人員的素質。一是要開展經常性的教育活動，形成學習制度。要經常開展正確的人生觀教育和崗位廉政教育。領導干部、重點工作崗位人員要做廉潔自律、堅持原則、接受監督的表率。加強正面典型的宣傳，進一步強化醫德醫風建設和敬業精神，營造廉潔行醫，誠信服務的良好氛圍。要結合醫院工作實際，加強職業道德教育、廉政教育和崗位服務培訓，使醫務人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。二是要加強法制教育，樹立法制觀念。組織學習有關法律、法規和各項規章制度，不折不扣的將上級有關文件精神和有關法規進行學習，融通和貫徹，增強遵紀守法的意識，不斷提高自身素質和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫。三是要加強“八小時”以外的管理和監督，把八小時以內的思想政治工作延伸到八小時以外，促使其正確處理好各種關系，保證醫務工作者隊伍純潔。

2.完善領導工作制度，明確領導責任。要進一步明確院長、業務副院長各自在執行上級方針政策、行風和職務道德建設、業務工作、醫療設備采購、基建項目建設等重大院務上的工作職責，確保責任明確，履職到位。

3.深化人事制度改革，加強人事管理。建立健全競爭激勵機制，大膽進行公開選拔，競爭上崗，提高隊伍整體素質。堅持民主集中制，集體討論決定，強調按程序辦事，防止個人濫用權力，在任免、調配等人事方面努力做到民主化、規范化，健全干部任用和監督機制。強化醫德醫風考核的作用，醫務人員的專業技術職務晉升、年度考核評議與醫德醫風考核掛鉤。獎勵經費的分配，必須與藥品收入、檢查等收入掛鉤，不得單純以收入為主要依據，要根據工作量、崗位責任以及醫德醫風、服務態度等各項管理指標，綜合考評后進行分配。4.強化制度執行力，確保工作計劃落到實處。嚴格執行各項行政審批制度，嚴格按程序依法辦事，以規章辦事，嚴禁濫用職權，徇私枉法。嚴格執行財政管理制度，加強資金管理，充分發揮監督作用，嚴格單位財務管理和賬目管理，加強藥品陽光采購，預算編制管理，規范基本建設工程、藥品招標、醫療器械購置等項目的行為。嚴格規范醫療服務行為，做到因病施治、合理用藥、合理檢查，切實維護病人利益。實行檢查匯報反饋制度，對工作計劃有沒有落實，怎樣抓落實，落實的怎么樣，取得什么樣的效果，工作中存在的問題等方面進行及時匯報和反饋。要建立健全目標考核機制，每年班子成員要向全院職工述職、述廉，按層級將自己的廉政情況進行匯報，職工也在科年終總結會上匯報自己一年工作。

5.落實廉政責任制，兌現獎懲制度。要落實廉政責任制，單位負責人與部門責任人之間，部門責任人與普通干部之間要層層簽訂廉政責任狀，哪個環節出現問題就追究哪個部門負責人的責任。大力推行廉政量化和風險管理，實行責任考核與追究制度。將理論學習、廉政教育、專項業務等層層分解，把任務目標落實到人，形成“橫向到邊、縱向到底、交叉到位”的責任體系，實行“廉政一票否決制”。與此同時，要執行獎懲制度，獎罰分明。對遵紀守法、廉潔自律、勤政奉公者要給與大力表彰；對違反規定收受回扣、收受紅包等違規行為要施以重罰，從嚴處罰，吊銷其執業資格，使其在經濟上得不到好處，在專業上失去資格，在政治上失去聲譽。

6.健全會議制度，發揮民主監督作用。為確保決策民主、科學，要建立健全黨內民主生活會、院辦公會議、院務會議和職工代表大會等會議制度，規范議事范圍、程序和原則，充分發揚民主。對涉及重大院務的事項，如醫院發展規劃、改革方案、獎金分配方案、中層干部競聘方案、大型基建及儀器設備購置方案、單位財務運行情況以及工會開展活動情況等，除經院辦公會會議討論、向院務會議通報外，還要進職工代表大會討論決定，廣泛聽取廣大職工群眾的意見。給職代會各委員會成員賦予多項職權，對醫院領導和職能科室負責人的職務行為進行監督等；對院領導和職能科室負責人能否貫徹執行國家政策進行監督；對醫院、科室出臺的一些決策和行政措施提出建議、意見；對認為不妥的決策和行政措施，可進行專題調研，并向職工代表大會等提出調研意見；職工代表發現認為需要說明解釋的事情和問題時，可向醫院領導和機關職能科室提出質詢。結合黨務公開、院務公開工作要求，通過公開欄、提示牌等途徑，將每一個工作事項的辦事依據、就醫程序、注意事項等向社會廣泛公開，接受社會監督。

7.監理廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫務人員承擔重要工作任務、發生個人重大事項、出現群眾信訪反映和被發現苗頭性不廉行為等情況時，醫院主要領導或直接領導要適時對其進行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，遵章守紀辦事，牢筑拒腐防線。同時組織采取民主測評、座談、整改調查、抽樣調查、電話隨訪等形式，向服務對象了解醫院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個人進行反饋。

8.深化醫療體制改革，增加政府投入。“要堅持公共醫療衛生的公益性質”，“強化政府責任和投入”，建立相應的政府對醫院的補償機制，解決以藥養醫的問題，最后時限醫藥分家，使醫院和醫務人員專心業務，擺脫追求經濟效益經營動作方式。在基本醫療方面，以政府投入為主，針對絕大部分的常見病、多發病，為全面提供所需藥品和診療手段的基本醫療服務，以滿足群眾的基本健康需要。在特需醫療服務方面，對民營資本進入醫療市場不要過多的加以限制，而是要提供必要的條件和政策引導，形成規范的醫療市場競爭機制，激發醫療市場的活力。

第二篇：醫院崗位廉政風險分析與防范對策

醫院崗位廉政風險分析與防范對策

廉政風險點是公職人員在行使權力、履行職責過程中有可能發生不廉潔行為的關鍵環節。近年來，醫療衛生行業作風建設得到加強，但商業賄賂案件仍時有發生，如何做到依法行醫、廉潔行醫仍是迫切需要探討和解決的問題。

一、有可能產生腐敗行為的風險點

身在公職部門，不管什么崗位，都因職而有權，都有廉政風險，都需要切實提高風險意識和制度意識！為探索源頭防治腐敗，首先就是要自己查找廉政風險，使部門職責、內部管理、重大事項決策、財務、藥品、設備、基建項目等易出現的問題一目了然，然后針對性地制定防控廉政風險計劃，采取有效措施，避免廉政風險的發生。縱觀近幾年國內發生的醫藥購銷領域商業賄賂案件以及衛生行業一些不正之風，得出醫院有可能發生的廉政風險點，具體如下：

風險一：思想政治工作不到位。職業道德教育流于形式是不可忽視的原因。如果思想政治工作，職業道德教育、法制教育工作不到位，導致教育活動往往只注重形式，甚至走過場，沒有使受教育者真正做到入腦入心，從而在思想認識上出現偏差。因而一些醫務工作人員法制觀念淡薄，職業道德喪失，出現索要、收受“紅包”、開大處方、吃“回扣”等現象，從而逐步走上犯罪道路。

風險二：管理不到位。醫療行為不規范是直接原因。醫院有一系列規章制度，但在實際執行中往往未能真正落實到具體環節、具體人。特別是對一線工作人員無法落實到位，規章制度流于形式，導致現違規執法現象。

風險三：監督機制不健全。對權力濫用缺乏有效的制約是主要原因。醫院雖建立一系列的監督制約機制，對保證領導干部正確行使權力發揮了積極作用，但可能還存在監督制約機制軟弱無力的問題。由于權力集中在某些干部個人身上，是否依法行事完全取決于自身的素質和良知，加之內部監督制約機制又不健全，檢查監督不及時，不到位，形成一些監管漏洞，助長個別干部獨斷專行，我行我素，導致職務犯罪案件發生。

風險四：醫院完全商業化運作。醫院為追求經濟效益，改善醫療環境，增加職工收入，或對科室采取與經濟考核掛鉤的經營方式，或實行收入提成方式進行，使科室、醫務人員為了爭取更多的效益，從而不完全“對癥下藥”，不顧及患者的經濟承受能力，出現亂開藥、大處方、用貴重藥、濫檢查等非正常現象。醫院大量購置高新醫療設備，重金吸引醫學人才，以搶占醫療技術“前沿”，爭奪醫療市場“大蛋糕”，變相增加了國家和群眾的經濟負擔，造成部分困難群眾看不起病，不敢進醫院，敗壞醫療行業形象。

二、防范對策

通過查找廉政風險點，清楚了風險點產生的原因以及可能導致的嚴重后果。就必須從這些方面入手，在教育，管理、監督等方面采取有效的措施，從源頭上加以預防。通過加強教育，健全制度，完善監督，以實現標本兼治。

㈠加強教育管理，努力提高醫務人員的素質。一是要開展經常性的教育活動，形成學習制度。要經常開展正確的人生觀專項教育和崗位廉政教育。領導干部、重點崗位工作人員做廉潔自律、堅持原則、接受監督的表率。加強正面典型的宣傳，進一步強化醫德醫風建設和敬業精神，營造廉潔行醫、誠信服務的良好氛圍。要結合醫院工作實際，加強職業道德教育、廉政教育和崗位業務培訓，使醫務人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀。二是要加強法制教育，樹立法制觀念，組織學習有關法律、法規和各項規章制度，不折不扣地將上級有關文件精神和有關法規進行學習，融通和貫徹，增強遵紀守法的意識，不斷提高自身素質和拒腐防變能力，自覺抵制各種不正之風的侵蝕，廉潔奉公，依法行醫。三是要加強“八小時”以外的管理和監督，把八小時以內的思想政治工作延伸到八小時以外，促使其正確處理好各種關系，保證醫務工作者隊伍純潔。

㈡完善領導工作制度，明確領導責任。要進一步明確院長、業務副院長各自在執行上級方針政策、行風和職務道德建設、業務工作、醫療設備采購、基建項目建設等重大院務上的工作職責，確保責任明確，履職到位。

㈢深化人事制度改革，加強人事管理。建立健全競爭激勵機制，大膽進行公開選拔，競爭上崗，提高隊伍整體素質。堅持民主集中制，集體討論決定，強調按程序辦事，防止個人濫用權力，在任免、調配等人事方面努力做到民主化、規范化，健全干部任用和監督機制。強化醫德醫風考核的作用，醫務人員的專業技術職務晉升、考核評優與醫德醫風考核相掛鉤。獎勵經費的分配，必須與藥品收入、檢查等收入脫鉤、不得單純以收入為主要依據，要根據工作量、崗位責任以及醫德醫風、服務態度等各項管理指標，綜合考評后進行分配。

㈣強化制度執行力，確保工作計劃落到實處。嚴格執行各項行政審批制度，嚴格按程序依法辦事，依規章辦事，嚴禁濫用職權，徇私枉法。嚴格執行財政管理制度，加強資金管理，充分發揮監督作用，嚴格單位財務管理和帳目管理，加強藥品陽光采購，預算編制管理，規范基本建設工程、藥品招標、醫療器械購置等項目的行為。嚴格規范醫療服務行為，做到因病施治，合理用藥、合理檢查，切實維護病人利益。實行檢查匯報反饋制度，對工作計劃有沒有落實，怎樣抓落實，落實得怎樣，取得什么樣的效果，工作中存在的問題等方面進行及時匯報反饋。要建立健全目標考核機制，每年班子成員要向全院職工述職、述廉，按層級將自己的廉政情況進行匯報，職工也在科年終總結會上匯報自己一年工作。

㈤落實廉政責任制，兌現獎懲制度。要落實廉政責任制，單位負責人與部門負責人之間，部門負責人與普通干部之間要層層簽訂廉政責任狀，哪個環節出問題就追究哪個部門負責人的責任。大力推行廉政量化和風險管理，實行責任考核與追究制度。將理論學習、廉政教育、專項業務等層層分解，把任務目標落實到人，形成“橫向到邊、縱向到底，交叉到位”的責任體系，實行“廉政一票否決制”。與此同時，要執行獎懲制度，獎罰分明。對遵紀守法、廉潔自律、勤政奉公者要給予大力表彰；對違反規定亂開人情方、大處方、開單提成、收受回扣、收受紅包等違規行為施以重罰，從嚴處罰，吊銷其執業資格，使其在經濟上得不到好處，在專業上失去資質，在政治上失去聲譽。

㈥健全會議制度，發揮民主監督作用。為確保決策民主、科學，要建立健全黨內民主生活會、院辦公會議、院務會議、和職工代表大會等會議制度，規范議事范圍、程序和原則，充分發揚民主。對涉及重大院務的事項，如醫院發展規劃、改革方案、獎金分配方案、中層干部競聘方案、大型基建及儀器設備購置方案、單位財務運行情況以及工會開展活動情況等，除經院辦公會議討論、向院務會議通報外，還要經職工代表大會討論決定，廣泛聽取廣大職工群眾的意見。給職代會各委員會成員賦予多項職權，對醫院領導和職能科室負責人的職務行為進行監督等；對院領導和職能科室負責人能否貫徹執行國家政策進行監督；對醫院、科室出臺的一些決策和行政措施提出建議、意見；對認為不妥的決策和行政措施，可進行專題調研，并向職工代表大會等提出調研意見；職工代表發現認為需要說明解釋的事件和問題時，可以向醫院領導和機關職能科室提出質詢。結合黨務公

開、院務公開工作要求，通過公開欄、提示牌等途徑，將每個工作事項的辦事依據、就醫程序、注意事項等向社會廣泛公開，接受社會監督。

㈦建立廉政提醒制度，廉政工作常抓不懈。在醫務人員承擔重要工作任務、發生個人重大事項、出現群眾信訪反映和被發現苗頭性不廉行為等情況時，醫院主要領導或直接領導要適時對其進行廉政提醒談話，促使其保持清醒頭腦，遵章守紀辦事，筑牢拒腐防線。同時組織采取民主測評、座談、整改調查、抽樣調查、電話隨訪等形式，向服務對象了解醫院工作人員廉潔自律情況，聽取意見和建議，整理后以書面形式向單位或個人進行反饋。

㈧深化醫療體制改革，增加政府投入。“要堅持公共醫療衛生的公益性質”，“強化政府責任和投入”，建立相應的政府對醫院的補償機制，解決以藥養醫的問題，最后實現醫藥分家，使醫院和醫務人員專心業務，擺脫追求經濟效益經營動作方式。在基本醫療方面，以政府投入為主，針對絕大部分的常見病、多發病，為全民提供所需藥品和診療手段的基本醫療服務，以滿足群眾的基本健康需要。在特需醫療服務方面，對民營資本進入醫療市場不要過多的加以限制，而是要提供必要的條件和政策引導，形成規范的醫療市場競爭機制，激發醫療市場的活力。（作者：廣州市天河區婦幼保健院黨政辦 林瑞芬）

礦醫院

2010年11月15日

第三篇：醫院廉政風險防范工作制度

醫院廉政風險防范工作制度

一、醫院要根據查找的風險點及制定的相關防范管理工作方案，在進行思想教育的同時，建立和完善相關制度，加強管理和監控，及時糾正不當行為，避免苗頭性、傾向性問題演變為違法違紀行為，防止腐敗現象發生。

二、按照建立健全懲治和預防腐敗體系整體要求，各科室要根據醫院《廉政風險防范實施方案》，特別要制定對相關權力運行的管理的制約制度，規范其權力運行。

三、建立責任監控和廉政風險預防責任體系。按照“權力制衡”和“風險分散”的原則，對一級風險權力，實行院、科室二級監控；對二級風險權力，以科室預防為主，領導小組定期或不定期檢查；對三級風險權力，以崗位責任人預防為主，科室定期或不定期抽查。

四、各科室負責人，要經常檢查本科室廉政風險防控措施落實情況，發現問題及時整改。廉政風險防范管理領導小組將不定期組織人員對各科室落實廉政風險防控措施的情況進行抽查。

五、建立健全學習教育制度

1、對在風險點崗位的黨員領導干部及風險崗位工作人員要加強反腐倡廉思想道德教育，構筑黨員領導干部及風險崗位工作人員自省自勵的思想道德防線。

2、采取多種生動有效的形式，對黨員領導干部及風險崗位的工作人員進行正面教育、警示教育，規范日常行為。

3、加強宣傳教育，開展理想宗旨、職業道德、法制紀律和正反方面的典型教育，增強干部職工和臨床醫生廉潔從政、廉潔行醫的意識，提高抵御腐敗侵襲的能力。

4、認真學習領會《廉政準則》，自覺接受監督管理。

六、建立廉政風險自查報告制度。醫院各科室每年初根據職責和工作計劃開展查找廉政風險活動，針對廉政風險因素，對廉政方案落實情況進行一次自查，寫出自查報告。

七、建立廉政風險定期檢查和形勢分析制度。每年召開一次預防腐敗工作會議，通報有關情況，分析廉政風險形勢。對問題多發、廉政風險增大的科室，進行抽查。

第四篇：醫院財務風險監控與防范對策

醫院財務風險監控與防范對策

醫院負債經營必然會帶來一定的風險，財務風險是現代醫院面對市場競爭的必然產物。在醫院負債經營過程中，外因環境因素與內部條件的變化，相互聯系、相互作用，共同導致財務風險。尤其是在我國市場經濟體制尚不健全的條件下更是不可避免。因此，積極監控和防范醫院負債經營產生的財務風險勢在必行。財務風險的監控與防范應在多層面同時進行，以便行之有效地控制財務風險的發生。

（一）上級主管層面的監控與防范對策

首先，要發揮政府的宏觀管理與監管職能。政府主管部門應進一步規范醫療市場秩序，完善各項財務規章和資金管理制度，及時修訂醫院貸款相關政策與管理方法；同時加大各項規定的處理力度，對于給醫院經營帶來重大損失的主要決策人員應追究其相應的經濟責任和法律責任。其次，可以試行醫院財務業績信息發布制度。及時、透明和真實地報告醫院運營效益和重大投資項目執行情況，進一步提高醫院資金使用、負債融資運作的透明度，督促醫院增強自我管理、自我約束的能力。再次，要加強醫院項目貨款的論證與審批。在投資決策方面，政府主管部門應認真掌握醫院重大項目貸款的額度和標準，嚴格控制醫院盲目舉債建設的行為。同時，加強對申請貸款醫院的風險評估，成立醫院負債經營風險專家咨詢機構，對數額重大的醫院貸款項目進行論證和審批，有效防范醫院負債經營帶來的風險。最后，要督促醫院建立自身的風險防范預警機制。通過財務風險預警管理體系，評價醫院財務運行機制是否健全，管理制度是否完善，管理方法是否科學，管理措施是否落實，督促醫院健全制度，加強管理，堵塞漏洞。使醫院財務風險預警機制有機地融入政府的監管工作之中，實現政府、醫院之間的“雙向預警”。

（二）醫院自身管理層面的監控與防范對策

應對負債經營導致的財務風險，醫院上下全體員工都應該樹立風險意識，醫院管理者更要加強財務風險管理。醫院全體員工，尤其是領導層應在思想上對潛在的危機有較清醒的認識和警惕，學會分析醫院財務報表信息。同時，醫院相關部門人員應具備一定的風險管理知識和防范控制能力，全員上下為醫院財務風險管理編織一張有效的“安全網”。此外，負債經營不能影響職工的福利待遇，否則會影響職工工作的積極性。實行穩健融資策略，堅持適度負債經營能夠有效防范財務風險。負債要與自身的規模相適應，醫院要敢于負債、善于負債、科學管理、規避風險是醫院負債經營成功的關鍵。在進行負債決策時，醫院應當采取穩健融資策略，充分估計未來各種不確定因素對醫院發展可能產生的不利影響，努力在控制融資風險與謀求最大收益之間尋求一種均衡，既要盡力加大債務資金在醫院資金總額中的比重，以充分享受財務杠桿利益，又要規避由于債務資金在醫院資金總額中所占比重過大而給醫院帶來相應的財務風險。綜上，醫院實施負債經營策略時應合理制定出一個警戒線。另外，醫院還可以開拓其它融資渠道應對財務風險。醫院負債融資主要來源于財政部門借款、金融機構貸款和單位自籌款等。但如果急需引入關鍵技術和項目，通過租賃融資和尋求政府貼息貸款、采取信用融資等策略也是較好的辦法。醫院管理者應該提高科學決策水平，進行項目投資論證。進行負債項目投資時，醫院管理者應從實際出發，實事求是，充分考慮影響決策的各種風險因素，綜合考慮資金的時間成本、項目的投入與產出、市場前景的預測、投資的回收期等因素，注重經濟效益分析，運用科學的決策模型對各種可行方案進行分析和評價，從

中選擇出最優的決策方案，切忌主觀臆斷。此外還要建設學習型組織，不斷提高財務人員素質，加強財務人員隊伍建設。

建立風險預警機制，全程監控風險變化也是應對醫院負債經營導致的財務風險的一個行之有效的舉措。

根據醫院自身特點和負債規模的大小，結合資金運營狀況，采用綜合評分的方式，建立一套規范、全面的全程風險監控和預警機制，通過收集有關財務信息，運用風險預警指標體系，對醫院獲利能力、償債能力、運營狀況和發展潛力等敏感性預警指標進行動態跟蹤，進行事前、事中、事后的經常性監控，在警情擴大或風險發生前及時發出信號使其充分發揮“警報器”的作用；并通過對醫院每一重要決策活動將帶來的財務狀況變化，進行預先分析測定，評價醫院的償債能力，考核醫院運營業績，及時發現潛在風險，并提出有效的風險防范對策，為醫院管理者做出正確經營決策提供重要參考和合理建議。

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在日趨激烈的醫療競爭環境中，正確認識負債經營的利弊，合理選擇負債經營方式，規避和防范財務風險有著重要的意義。在政府對醫療機構投入資金逐步減少的情況下，為了確保衛生資源有效利用，確保人民群眾能夠得到優質，高效，低耗的醫療服務，醫院應建立新型的經營模式，采取多方融資負債經營策略擴大醫院經營規模，是醫院進一步發展的必要手段。醫院負債經營過程中，采用全方位的監控和防范措施，可以規避財務風險，確保醫院的穩健運營。

第五篇：商業銀行會計風險與防范對策分析

商業銀行會計風險與防范對策分析

【摘要】商業銀行會計風險管理水平的高低代表商業銀行整體經營管理水平的高低，在各商業銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發生帶來的損失。文章旨在分析商業銀行在日常經營中造成會計風險的各種原因，并結合自身思考和分析給出相應的防范對策。

【關鍵詞】商業銀行；會計風險；防范對策

一、概述

近年來，我國商業銀行業務發展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經營日漸完善，資產規模不斷擴大，盈利能力持續增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農業銀行均躋身世界前十。龐大的資產規模對我國銀行業的經營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。

目前我國商業銀行機構龐大、網點眾多，多家大行的網點數量在1萬個以上，這些網點是銀行拓展業務、服務客戶、創造效益的堡壘，但數量眾多的網點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規操作帶來的案件增加，給銀行的資產帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。近幾個月就相繼曝出農業銀行北京分行涉案金額達39.15億元的票據返售業務案件以及中信銀行蘭州分行涉案金額達9.69億元的票據案件等大案。

二、商業銀行會計風險

巴塞爾監管委員會在《巴塞爾新資本協議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內部程序、人員及系統或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業銀行會計風險主要體現在以下五個方面：

（一）商業銀行會計人員違規操作風險

商業銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業務的人員，主要包括柜員、會計主管、網點負責人、其他會計操作人員等，業務操作人員的道德水平、職業操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現違規的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網點負責人相互勾結形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經心，違規操作，不審核業務的合規性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業銀行的業務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規放貸、違規為客戶墊付資金等，出現“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發現時往往已經造成了巨大的損失。

（二）會計內部控制制度不健全帶來的風險

各商業銀行依據《會計法》和人民銀行、銀監會出臺的各項規章，會針對本行會計操作出臺一系列的規章制度來約束員工行為，指導操作。但內部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統一，難以執行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業務執行帶來難度，也造成了巨大的業務風險。

（三）會計監督檢查風險

目前商業銀行的監督檢查以人為檢查和電子監控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業務進行核查，但這種模式的弊端是發現問題時往往離問題發生已經過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網點的交接、開銷戶、大額存取款、內部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內部審計的方式，由審計人員從后臺調閱資料和數據利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發現疑點后再與現場審計相結合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統對業務中產生的風險進行監控，風險產生后通過系統實時傳輸到后臺，由后臺人員對風險進行甄別后聯系相關業務機構對風險進一步核查，如確認為違規操作需要阻止事態進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監控的目的。

（四）銀行會計業務系統風險

隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統漏洞較多，從而在進行賬務處理時發生錯記漏記等問題。同時因新系統上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統漏洞作案的機會。

（五）柜面辦理業務為主的傳統模式使各銀行網點不堪重負

當今銀行各項業務以柜面辦理為主的模式帶來的風險，這種柜面辦理業務為主的傳統模式隨著各銀行的業務量不斷增加，使各銀行網點不堪重負，會計操作人員普遍壓力較大，容易在記賬過程中發生對科目的漏記、錯記帶來會計核算的風險。雖然經過數十年的發展，各家銀行的電子業務渠道都取得了較大的發展，但一方面是由于我國現階段國情決定了無論是企業還是個人客戶，在商業銀行柜面辦理的現金業務仍占據了很大的比重；另一方面也應該看到銀行的支付結算體系還有待進一步完善，網上銀行、手機銀行等電子渠道各項功能還需要進一步開發。

三、會計風險的防范對策

以上所列舉的是筆者在銀行實際工作中所遇到的一些主要會計風險，針對如何解決這些問題，筆者也做了一些思考：

（一）加強對員工的風險合規教育，嚴格獎懲制度

銀行會計人員是直接或間接進行會計操作的人員，他們的操作行為直接影響整個銀行體系的資產安全。對于員工的教育更多的是要讓員工從內心認識到防范會計風險的重要，而不僅僅是單純地記一些規章條文，流于形式。建立嚴格的獎懲制度是要讓員工更好地遵守制度，獎懲不是目的，只是一種手段。銀行業是一個特殊的行業，絕大多數崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員工要有較高的思想道德素質和責任感，對于不符合條件、屢教不改的員工要及時清理出隊伍。要推廣遠程授權，分離會計操作人員和授權人員，杜絕員工合伙作案的發生。

（二）完善會計內部控制制度

各家銀行的內部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發揮作用。建議各銀行的會計管理部門與其他部門增加協調，在制定制度時多參考各部門及會計操作人員的意見，使制度切實可以執行而又不影響業務的發展。要有專人負責對制度進行整理，對于執行多年已經不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。

（三）完善會計監督檢查機制，充分發揮內部審計的作用

應將更多懂業務有一線工作經驗的同志充實到監督檢查的隊伍。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業務有重大影響和易發生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。同時要重點發揮機控的作用，人為檢查只能是抽查，只有機控才能實現全方位不間斷的監控，設計合理的風險模型嵌入系統，由銀行會計業務系統對明顯違規的操作直接拒絕處理，對需要進一步人工判別的操作則報告給后臺，再由后臺會計監督人員通過查看監控錄像和電話詢問等手段進一步識別是否有真正的風險發生，并根據情況采取下一步的措施。

（四）完善銀行會計業務系統

銀行絕大多數會計業務需要通過系統來操作，由此對于系統的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統上線前應經過嚴格的測試，系統上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序對系統進行完善。對于自身系統開發能力較弱的銀行應選擇與優秀的軟件開發公司合作，雙方取長補短，銀行發揮掌握銀行業務的優勢，軟件公司發揮軟件開發的優勢，共同開發優質高效的系統。

（五）各銀行應大力發展電子渠道業務，加大對自助設備的投入

在互聯網技術飛速發展的今天，網上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發展使得電子銀行替代物理網點的大部分功能成為可能。加大對電子銀行技術的研發，完善電子銀行的功能，推廣電子銀行的應用。增加自助設備，可以極大地減輕物理網點的業務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數據分析等技術，實現資源的合理配置，降低銀行會計風險。

我們應該認識到，進行會計風險管理雖然不能直接給銀行帶來效益，但卻直接影響著銀行的經營業績，一家銀行如果會計基礎工作做不好，無論取得多少業績都會被發生會計風險帶來的損失所淹沒。商業銀行會計風險管理的實質是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養，再到系統的設計和使用，是相互聯系、缺一不可的整體。進行卓有成效的會計風險管理是商業銀行在激烈的市場競爭中脫穎而出的必要保證，是銀行不斷發展進步的基礎。

參考文獻

[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協議》下的商業銀行操作風險管理[J].遼寧經濟，2010，（3）.[2]王寧波.新會計準則下商業銀行的財務會計管理分析[J].財經界（學術版），2014，（23）.[3]中國監察學會建設銀行分會.國有控股商業銀行操作風險防范與管理[J].北京：經濟科學出版社，2015.作者簡介：杜博（1986-），男，北京人，中國人民大學會計學在讀在職研究生，職員，經濟師，研究方向：銀行會計。