第一篇：日本稅收情報(bào)管理研究大全

日本稅收情報(bào)管理研究

稅收情報(bào)是現(xiàn)代稅收管理活動(dòng)中的一個(gè)關(guān)鍵詞。在建立納稅人自主申報(bào)制度的國家里，稅收情報(bào)是稅收管理的根基，可以毫不夸張地說沒有情報(bào)就沒有稅收管理。在日本稅收管理中，稅收情報(bào)管理工作具有十分重要的地位。首先，他們?cè)谒枷敫叨戎匾暻閳?bào)在稅收管理中的重要作用，認(rèn)為，稅收檢查是支撐現(xiàn)代稅收管理的關(guān)鍵，而獲得、使用豐富的、高質(zhì)量的稅收情報(bào)又是有效地實(shí)施稅收檢查的關(guān)鍵。為此，他們?cè)谌毡緡愊到y(tǒng)內(nèi)部有一個(gè)比較嚴(yán)密的稅收情報(bào)管理機(jī)制。在我們借鑒學(xué)習(xí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，推進(jìn)稅收管理專業(yè)化進(jìn)程中，非常有必要關(guān)注并深入研究日本稅收管理中的情報(bào)管理工作。

所謂稅收情報(bào)資料是指，與納稅人有關(guān)的范圍廣泛的信息、情報(bào)，包括：經(jīng)濟(jì)交易、取得資產(chǎn)、事件、傳謠等。稅收情報(bào)的主要形式包括：法定情報(bào)和非法定情報(bào)。

稅收情報(bào)的主要功能：為稅收檢查選案提供參考；作為深度檢查的基礎(chǔ)；不斷改進(jìn)各個(gè)行業(yè)稅收遵從水平；保障、維護(hù)和改進(jìn)自我評(píng)定稅收制度。

一、情報(bào)收集

收集稅收信息的渠道包括：稅務(wù)檢查中的同事，稅務(wù)人員掌握的記錄、文件，媒體信息，稅務(wù)人員的經(jīng)歷或觀察獲得的情報(bào)。被檢查的納稅人，納稅人提供的情報(bào)，媒體，稅務(wù)官員觀察獲得的情報(bào)等。

二、情報(bào)管理的機(jī)制

1、設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)和專門人員

在國稅廳內(nèi)部沒有直接從事稅收情報(bào)收集工作的機(jī)構(gòu)，但負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)稅務(wù)和稅務(wù)署的情報(bào)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

在區(qū)稅務(wù)局和稅務(wù)署設(shè)有專門負(fù)責(zé)情報(bào)工作的稅務(wù)官員。日本國稅系統(tǒng)在區(qū)稅務(wù)局約有1006人從事這項(xiàng)工作，約占區(qū)稅務(wù)局總?cè)藬?shù)的9·4%。稅收管理和稅收檢查檢查部門都設(shè)有專門從事稅收情報(bào)的工作部門。他們不僅指導(dǎo)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收情報(bào)工作，還直接從事稅收情報(bào)的發(fā)掘工作。全國國稅系統(tǒng)的稅務(wù)署也有930人從事稅收情報(bào)工作，主要包括：收集各種情報(bào)，指導(dǎo)納稅人依法報(bào)送各種資料，分類、分發(fā)和發(fā)送在稅收檢查活動(dòng)中獲得各種信息資料。

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，設(shè)立專門從事稅收情報(bào)來源開發(fā)的特別檢查官。專門從事情報(bào)工作的官員和助手們（其中包括：54名特別檢查官，102名助理特別檢查官和149名特派檢查官）被指派到那些大城市、俯縣所在地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)中，承擔(dān)的主要責(zé)任：與政府、官方機(jī)構(gòu)、大公司等接觸，獲取信息，對(duì)那些虛假交易、可疑的、不清晰的交易進(jìn)行檢查。開發(fā)情報(bào)來源，從事其它特別重要的情報(bào)工作。

2、情報(bào)會(huì)議與負(fù)責(zé)情報(bào)工作的官員

情報(bào)工作的管理主要在于一批在區(qū)國稅局和稅務(wù)署與其它個(gè)相關(guān)部門密切配合的、專門從事情報(bào)工作的稅務(wù)官員。舉行由每個(gè)相關(guān)部門、組織的官員組成的情報(bào)會(huì)議，會(huì)商情報(bào)工作基本運(yùn)作政策和具體的實(shí)施計(jì)劃。具體地說，要求所有部門在收集情報(bào)工作中協(xié)調(diào)統(tǒng)一地開展工作，以一種有組織的方式收集資料和情報(bào)，情報(bào)會(huì)議的作用在于不斷改進(jìn)情報(bào)意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)署內(nèi)部情報(bào)控制塔的功能。

三、情報(bào)收集活動(dòng)

按照方式的不同，情報(bào)收集分為依法收集的法定情報(bào)和非法定情報(bào)。

A 法定情報(bào)的收集

在日本現(xiàn)行稅制中，法定信息共47種，其中：所得稅法規(guī)定了36種法定信息；遺產(chǎn)稅法規(guī)定了4種法定信息；特別稅收措施法規(guī)定了7種法定信息，其中包括一種關(guān)于為了保障適當(dāng)?shù)膰鴥?nèi)稅收而要求報(bào)送的跨境支付和收入報(bào)告。

法定情報(bào)信息收集活動(dòng)包括：確定誰依法應(yīng)當(dāng)報(bào)送法定情報(bào)；對(duì)法定情報(bào)報(bào)送工作的指導(dǎo)；法定情報(bào)內(nèi)容的審計(jì)。

從2001年4月起，法定信息可以用軟盤（floppy disk）或光盤(magneto-optical disk)提交。B 非法定情報(bào)的收集

所謂非法定情報(bào)是指為了實(shí)施檢查的目的而專門收集的情報(bào)。非法定情報(bào)的情報(bào)收集有四種方法：檢查時(shí)收集、“情報(bào)日”收集、專門收集和日常收集。

——檢查時(shí)收集

檢查人員根據(jù)法定的權(quán)力詢問和檢查獲得的情報(bào)，能有效地用于與地下交易、虛假交易聯(lián)系起來。在檢查過程中，收集情報(bào)的工作日要作為整個(gè)檢查活動(dòng)的一部分予以保證。同時(shí)要全面教育檢查人員認(rèn)真收集稅收情報(bào)的重要性。積極、公正地估價(jià)突出的情報(bào)收集業(yè)績(jī)，促進(jìn)官員更好地開展這項(xiàng)工作。

——情報(bào)日收集情報(bào)

每年，每一個(gè)稅務(wù)署都要安排一定的工作日用于情報(bào)收集工作。在情報(bào)日收集情報(bào)工作中，稅務(wù)官員一起根據(jù)包含在國內(nèi)稅收申報(bào)、附列表格、調(diào)查報(bào)告和書面決定中的內(nèi)部文書和記錄中的事實(shí)聯(lián)系，處理那些被認(rèn)為用實(shí)際使用價(jià)值的情報(bào)信息。

——開發(fā)情報(bào)資源工作

專門從事有用情報(bào)資源開發(fā)和專門從事檢查虛假、欺詐、有問題或模糊交易的情報(bào)開發(fā)專家，被派遣到區(qū)國稅局和稅務(wù)署工作。這些官員既是專門從事情報(bào)開發(fā)的官員，即專門負(fù)責(zé)情報(bào)的特別檢查官或輔助情報(bào)檢查工作，也是特遣檢查組。他們的職責(zé)是調(diào)查有用信息來源，通過仔細(xì)研究觀察產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、結(jié)構(gòu)變化、區(qū)域趨勢(shì)、交易模式和擁有資產(chǎn)的變化，全球化和信息技術(shù)的應(yīng)用，掌握發(fā)掘信息來源的方式，并應(yīng)用于情報(bào)收集工作。

——一般收集

一般情況下，有關(guān)下列項(xiàng)目的細(xì)節(jié)由情報(bào)收集書面問卷發(fā)給公司、獨(dú)資企業(yè)，由個(gè)人供應(yīng)商或與納稅人合作的顧客確認(rèn)。銷售、購買、給合同方折扣及支付價(jià)款、材料成本、維修費(fèi)、娛樂及社會(huì)活動(dòng)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、官方提供費(fèi)用等。

——特別收集 在通過一般收集不能滿足需要的情況下，有時(shí)要實(shí)施特別收集，這種情報(bào)或者是從新開發(fā)的渠道收集，或者是由國稅廳或區(qū)稅務(wù)局制定或選定。

——分類、分發(fā)、傳遞情報(bào)

過去，情報(bào)分類、分發(fā)和傳遞工作由臨時(shí)工手工作業(yè)。1989年以后，全國通過信息單和磁盤報(bào)送的信息被輸入電腦，根據(jù)姓名和地址進(jìn)行分類。這種分類的情報(bào)被儲(chǔ)存在電腦中，根據(jù)工作要求，以適當(dāng)?shù)男问綕M足工作要求。不過，那些有關(guān)黑交易或欺詐交易的情報(bào)被單獨(dú)作為重要情報(bào)儲(chǔ)存。這種情報(bào)不進(jìn)入情報(bào)系統(tǒng)，相關(guān)的收集記錄單獨(dú)進(jìn)行評(píng)估。

第二篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題的研究

關(guān)于加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題的研究

（一）稅收數(shù)據(jù)、信息、情報(bào)管理是現(xiàn)代稅收管理中一個(gè)十分重要且無法回避的概念。稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理在稅收管理現(xiàn)代化程度較高的國家，如美國國內(nèi)收入局、英國國內(nèi)收入局、日本國稅系統(tǒng)等，都被法制化、制度化并職能化，也就是通過法律賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)充分的數(shù)據(jù)信息情報(bào)獲取能力，形成比較完備的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理職能體系，建立比較系統(tǒng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理運(yùn)行機(jī)制。為此，在我國稅收管理信息化建設(shè)進(jìn)入一定發(fā)展階段之后，必須研究如何加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題。

一、要充分認(rèn)識(shí)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理在稅收管理中的地位和作用 一是要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的重要性和迫切性。稅收數(shù)據(jù)是各種與稅收管理相關(guān)的數(shù)字、符號(hào)、圖表、影像等總稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各種來源的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、加工產(chǎn)生出的對(duì)稅收管理具有某些指向性意義的數(shù)據(jù)產(chǎn)品是稅收信息。在稅收管理活動(dòng)中，對(duì)解決特定稅收管理問題具有決策支撐作用的數(shù)據(jù)信息是稅收情報(bào)，具有知識(shí)性、傳遞性和效用性。稅收管理軟件統(tǒng)一應(yīng)用到位，稅收管理信息化建設(shè)主要任務(wù)不再是購置硬件、開發(fā)軟件。這一階段的稅收信息化管理工作重點(diǎn)包括三個(gè)方面：

1、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的開發(fā)與管理；

2、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的質(zhì)量管理；

3、不斷提升全體國稅干部信息系統(tǒng)操作能力；

4、不斷提高系統(tǒng)的運(yùn)維和安全維護(hù)能力。稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的管理和應(yīng)用是信息化條件稅收管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，也是發(fā)揮信息化對(duì)稅收管理支撐作用的關(guān)鍵所在。二是要充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)信息情報(bào)在稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵作用。數(shù)據(jù)信息情報(bào)是有效開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理等環(huán)節(jié)工作的前提條件，一定意義上看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理主要依靠稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，沒有稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理就沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，只有不斷加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理才能不斷深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。三是要充分認(rèn)識(shí)數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理對(duì)稅收管理創(chuàng)新的促進(jìn)作用。數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理是現(xiàn)代稅收管理的一項(xiàng)重要職能，是稅收征管流程的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是稅收征管機(jī)制的重要組成，特別是，在建立納稅人自主申報(bào)的制度體制下，數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理專業(yè)化程度深刻地影響稅收管理過程的專業(yè)化，決定著選擇怎樣的稅收管理方式，決定著能否實(shí)現(xiàn)真正意義的稅收管理集約化，可以說，沒有數(shù)據(jù)信息情報(bào)就沒有有效的稅收管理。因此，只有不斷加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理才能不斷完善稅收征管體制機(jī)制，促進(jìn)稅收征管方式轉(zhuǎn)型，推進(jìn)稅收征管專業(yè)化的不斷深化。

二、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的主要目標(biāo)和重點(diǎn)環(huán)節(jié) ——主要目標(biāo)：建立與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求相適應(yīng)的數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理崗責(zé)體系，形成以省市局為主導(dǎo)，各級(jí)各部門、稅收管理各環(huán)節(jié)良性互動(dòng)的數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理運(yùn)行機(jī)制。健全完善全省統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集、信息分析加工、情報(bào)交換應(yīng)用的信息平臺(tái)，強(qiáng)化廣大國稅干部數(shù)據(jù)信息情報(bào)意識(shí)，不斷提高稅收數(shù)據(jù)采集、信息分析加工和情報(bào)交換應(yīng)用能力，為加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理提供保障。

——重點(diǎn)環(huán)節(jié)：挖掘稅收數(shù)據(jù)源，拓展稅收數(shù)據(jù)采集渠道；有序開展稅收數(shù)據(jù)分析加工，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)向有效稅收信息轉(zhuǎn)變；深化數(shù)據(jù)信息分析應(yīng)用，促進(jìn)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)化。

三、加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)關(guān)管理的主要措施

1、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，科學(xué)規(guī)劃。國稅機(jī)關(guān)內(nèi)部要建立數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的聯(lián)協(xié)會(huì)議制度和相應(yīng)的工作機(jī)制（可以統(tǒng)一于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)管理機(jī)制），承擔(dān)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的具體工作，通過召開專題會(huì)議，做好工作規(guī)劃和年內(nèi)主要工作目標(biāo)，提出本地區(qū)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)年活動(dòng)的工作規(guī)劃，制定稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作制度。根據(jù)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)工作的總體規(guī)劃，細(xì)化本級(jí)數(shù)據(jù)采集工作，信息分析加工和情報(bào)交換應(yīng)用的主要項(xiàng)目、主要渠道、主要方式、責(zé)任主體和相應(yīng)的配套工作措施。

2、健全崗職、形成機(jī)制。按照稅收管理專業(yè)化要求，通過明確稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理崗位職責(zé)，或通過組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)等形式，把稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理要求分配到各層級(jí)各有關(guān)部門，分解到崗，落實(shí)到人。各級(jí)各部門要發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)協(xié)同配合，上級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級(jí)數(shù)據(jù)采集、信息加工分析，以及本區(qū)域范圍內(nèi)情報(bào)交換應(yīng)用管理，負(fù)責(zé)回應(yīng)下級(jí)機(jī)關(guān)情報(bào)交換申請(qǐng)、情報(bào)調(diào)查任務(wù)分配以及情報(bào)交換申請(qǐng)回復(fù)的監(jiān)管工作；下級(jí)負(fù)責(zé)本級(jí)數(shù)據(jù)采集、信息加工分析，以及本區(qū)域范圍內(nèi)情報(bào)交換應(yīng)用管理，負(fù)責(zé)外部情報(bào)交換的申請(qǐng)和外部情報(bào)交換需求的回復(fù)等。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，由征管部門扎口管理。在聯(lián)協(xié)會(huì)議的框架內(nèi)，建立起以統(tǒng)一信息平臺(tái)為支撐，以數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換應(yīng)用為主要環(huán)節(jié)，專業(yè)分工明確，部門聯(lián)動(dòng)、層級(jí)互動(dòng)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作運(yùn)行機(jī)制。

3、搭建平臺(tái)，提供支撐。整合現(xiàn)有數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)的查詢分析、第三方信息、知識(shí)管理等功能模塊，加大網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)的推廣應(yīng)用力度，逐步搭建與數(shù)據(jù)采集、信息加工分析、情報(bào)交換應(yīng)用要求相適應(yīng)的綜合稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理平臺(tái)。整合外部政府公共信息平臺(tái)、國地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)及其它部門數(shù)據(jù)交換平臺(tái)的數(shù)據(jù)源，通過導(dǎo)入數(shù)據(jù)、轉(zhuǎn)換格式、分類過濾等措施建立內(nèi)外部數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。通過梳理稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)分類目錄，編寫分稅種和分專業(yè)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)使用手冊(cè)，引導(dǎo)各級(jí)機(jī)關(guān)依托統(tǒng)一平臺(tái)，不斷提高數(shù)據(jù)信息情報(bào)的管理和應(yīng)用能力。

4、外部協(xié)作，拓展渠道。依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，以及政府其它稅收管理保障辦法等文件精神，建立起政府主導(dǎo)的部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、其它社會(huì)組織等之間的稅收數(shù)據(jù)信息交換工作機(jī)制，實(shí)現(xiàn)部門間稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)交換的常態(tài)化。

5、挖掘潛力，盤活存量。通過梳理納稅人各類申報(bào)報(bào)送數(shù)據(jù)、發(fā)票填開數(shù)據(jù)、管理員綜合調(diào)查數(shù)據(jù)、納稅評(píng)估工作底稿數(shù)據(jù)、稽查人員案件檢查調(diào)查數(shù)據(jù)等，盤活稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收數(shù)據(jù)存量；通過梳理監(jiān)控決策系統(tǒng)以及本地?cái)?shù)據(jù)處理平臺(tái)的信息加工成果，盤活稅收信息存量；通過理順關(guān)聯(lián)交易信息、上下游交易信息、部門間層級(jí)間以及稅收管理主要環(huán)節(jié)間數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系，盤活稅收情報(bào)存量，逐步探索數(shù)據(jù)信息情報(bào)的采集、加工分析和交換應(yīng)用的運(yùn)行規(guī)律；通過排查納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅等工作中的信息情報(bào)“缺口”和可能來源渠道，探索稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的主要需求項(xiàng)目，逐步實(shí)現(xiàn)更大范圍內(nèi)的稅收情報(bào)交換。

6、要適應(yīng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的新要求，轉(zhuǎn)變稅收管理方式。把稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理貫穿稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法的全過程，過程。一是要要把稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法的過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集的過程，特別是實(shí)地調(diào)查、調(diào)帳檢查、案件調(diào)查等一定要將數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集作為“規(guī)定動(dòng)作”；二是要把納稅服務(wù)、稅收?qǐng)?zhí)法的過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)應(yīng)用的過程，特別是要做到“情報(bào)前置”，風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)始于數(shù)據(jù)信息情報(bào)，做到無情報(bào)不分析、無情報(bào)不識(shí)別、無情報(bào)不選案，無情報(bào)不立案，無情報(bào)不查處。

7、培訓(xùn)交流、提升能力。組織廣大國稅干部開展專題學(xué)習(xí)培訓(xùn)工作，通過廣泛的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升全系統(tǒng)干部對(duì)稅收情報(bào)的理解、分析、運(yùn)用能力和專業(yè)技能。對(duì)于基層管理員，要著重培養(yǎng)其主動(dòng)收集情報(bào)的意識(shí)和方法，對(duì)納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析等崗位人員，要著重進(jìn)行采集、情報(bào)分析應(yīng)用能力的培訓(xùn)。通過召開稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理案例交流研討會(huì)，總結(jié)各地深入開展稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)活動(dòng)取得的經(jīng)驗(yàn)和成果。通過多層次的經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、座談會(huì)、專題征文、情報(bào)日活動(dòng)等形式，努力使廣大國稅干部深刻認(rèn)識(shí)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的必要性、緊迫性，逐步認(rèn)知和掌握稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理的專門知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)，切實(shí)提升全體國稅干部稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理應(yīng)用能力。

8、規(guī)范管理，依法保密。稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)涉及納稅人的商業(yè)秘密。在加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作中，要制定嚴(yán)格的管理規(guī)程規(guī)范，要依法保護(hù)納稅人數(shù)據(jù)信息情報(bào)存儲(chǔ)、處理、交換應(yīng)用安全，除了法定情形之外，不得將納稅人數(shù)據(jù)信息情報(bào)移著它用，對(duì)違反規(guī)定的造成納稅人數(shù)據(jù)信息情報(bào)失密的，要依法追究直接責(zé)任人和主管機(jī)關(guān)的責(zé)任。關(guān)于加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理問題的研究

（二）——發(fā)票管理與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)歸根到底是控制虛假申報(bào)和濫用法律的風(fēng)險(xiǎn)，也就是，主要關(guān)于涉稅交易的真實(shí)性、完整性，稅收法律法規(guī)適用的準(zhǔn)確性，因此，應(yīng)對(duì)各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)不可逾越的，是否有申報(bào)不實(shí)的虛假交易，是否有濫用稅收法律法規(guī)。發(fā)票是認(rèn)識(shí)、揭示交易真實(shí)性的重要途徑。真票和假票具有同樣的控稅功能：

——發(fā)票記錄數(shù)據(jù)的財(cái)務(wù)核算價(jià)值并非稅務(wù)機(jī)關(guān)控管發(fā)票的核心價(jià)值！——它作為記載納稅人交易活動(dòng)的證據(jù)、情報(bào)載體是其關(guān)鍵的控稅價(jià)值！風(fēng)險(xiǎn)納稅人主要是通過真票和假票來制造遵從風(fēng)險(xiǎn)的。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施為什么不首先關(guān)注交易真實(shí)性，為什么不首先關(guān)注納稅人接受的各種真票和假票呢？發(fā)票的情報(bào)意義對(duì)于提高風(fēng)險(xiǎn)提醒、納稅人納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)、稅務(wù)稽查等工作的質(zhì)量和效率，有廣闊的空間。

關(guān)于提高數(shù)據(jù)情報(bào)采集交換應(yīng)用能力

數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的基石，沒有良好的數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理等主要環(huán)節(jié)的專業(yè)化就無法正常開展。因此，提高各級(jí)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理能力是稅源專業(yè)化管理能力建設(shè)的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。——要牢固樹立稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)意識(shí)。——要按照稅源管理專業(yè)化要求，建立與稅源管理專業(yè)化要求相適應(yīng)的稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理工作機(jī)制。

——要挖掘、拓展稅收數(shù)據(jù)源。在外部數(shù)據(jù)采集方面，通過實(shí)現(xiàn)與政府部門公共信息平臺(tái)相互銜接；推廣使用國地稅數(shù)據(jù)交換平臺(tái)，探索建立跨地區(qū)數(shù)據(jù)交換機(jī)制，擴(kuò)大數(shù)據(jù)采集半徑，拓展外部數(shù)據(jù)信息來源。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，要通過梳理納稅人各類報(bào)送信息和稅收?qǐng)?zhí)法采集信息，盤活稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稅收數(shù)據(jù)存量；通過梳理各類信息加工成果，盤活稅收信息存量；通過梳理關(guān)聯(lián)交易信息，上下游交易信息，地區(qū)間、部門間、層級(jí)間以及稅收管理主要環(huán)節(jié)間數(shù)據(jù)信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系，盤活稅收情報(bào)存量。通過排查納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅等工作中的數(shù)據(jù)信息情報(bào)“缺口”和可能來源渠道，探索建立稅收情報(bào)需求項(xiàng)目管理機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)更大范圍內(nèi)的稅收數(shù)據(jù)信息共享和情報(bào)交換。

——要把稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法的過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集的過程，特別是把實(shí)地核查、調(diào)帳檢查、案件調(diào)查等稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)作為數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集的重要時(shí)機(jī)，逐步使數(shù)據(jù)信息情報(bào)采集作為執(zhí)法活動(dòng)的“規(guī)定動(dòng)作”；要把稅收服務(wù)和稅收?qǐng)?zhí)法過程作為稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)應(yīng)用的過程，把數(shù)據(jù)信息情報(bào)應(yīng)用作為開展執(zhí)法管理活動(dòng)的前置步驟，逐步改變數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理與稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)脫節(jié)的現(xiàn)象。

——通過廣泛開展數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理技能培訓(xùn)，增強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)信息情報(bào)的認(rèn)知能力，提高稅收數(shù)據(jù)采集、信息分析加工和情報(bào)交換應(yīng)用技巧和實(shí)際操作能力。

關(guān)于稅收數(shù)據(jù)管理的幾點(diǎn)基本認(rèn)識(shí)

稅收數(shù)據(jù)在稅收管理中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用，對(duì)發(fā)揮信息化對(duì)稅收管理的支撐能力，促進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理不斷深化的關(guān)鍵點(diǎn)。這個(gè)問題解決不好，信息化的支撐作用，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理都將陷于困境。國際上通行的做法是數(shù)據(jù)信息情報(bào)管理專業(yè)化，制定嚴(yán)密的涉稅信息法律制度，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)，設(shè)置首席情報(bào)官，充分發(fā)揮信息技術(shù)的支撐作用等。

稅收數(shù)據(jù)管理具有其內(nèi)在規(guī)律性。把握規(guī)律性，探索數(shù)據(jù)信息專業(yè)化管理路徑，必須基于對(duì)稅收數(shù)據(jù)管理基本點(diǎn)的把握，為此，提出以下一些基本認(rèn)識(shí)： 稅收征管數(shù)據(jù)是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)用于稅收征管工作的各種數(shù)據(jù)、信息、情報(bào)以及知識(shí)等，包括：稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)征管活動(dòng)形成的內(nèi)部數(shù)據(jù)，以及對(duì)加強(qiáng)稅收征管工作有一定作用的外部數(shù)據(jù)。稅收征管數(shù)據(jù)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)依托信息技術(shù)，按照稅收征管數(shù)據(jù)運(yùn)行的內(nèi)在規(guī)律，圍繞數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理和應(yīng)用全過程，形成的管理體制、機(jī)制，運(yùn)用的管理技術(shù)、方式、手段，采取的各種管理措施等方面的總和。

按照稅收征管數(shù)據(jù)管理的不同階段劃分，稅收征管數(shù)據(jù)管理包括：稅收征管數(shù)據(jù)的采集、存儲(chǔ)管理，稅收征管信息分析、加工管理，稅收征管數(shù)據(jù)信息的情報(bào)化及稅收情報(bào)交換管理，稅收數(shù)據(jù)信息應(yīng)用成果的知識(shí)管理等。按照稅收征管數(shù)據(jù)管理的不同層面劃分，稅收征管數(shù)據(jù)管理包括：稅收征管數(shù)據(jù)的崗責(zé)管理、稅收征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量管理、稅收征管數(shù)據(jù)的口徑及標(biāo)準(zhǔn)管理、稅收征管數(shù)據(jù)的保密管理、稅收數(shù)據(jù)應(yīng)用的技術(shù)工具管理、稅收征管數(shù)據(jù)的運(yùn)維管理等。

稅收征管數(shù)據(jù)管理的根本目的是提高稅收征管的質(zhì)量和效率，促進(jìn)納稅遵從。征管數(shù)據(jù)管理工作要體現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理的內(nèi)在規(guī)律性；要充分發(fā)揮信息、通訊等技術(shù)的支撐作用，與時(shí)俱進(jìn)，逐步引入新技術(shù)手段不斷提高數(shù)據(jù)管理的能力；要嚴(yán)格遵守國家相關(guān)的法律、法規(guī)，堅(jiān)持依法管理。

第三篇：加強(qiáng)稅收征收管理研究

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稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過

法定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強(qiáng)稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路。

一、新征管模式在運(yùn)行過程中，諸多因素的影響，產(chǎn)生的主要問題是：

（一）稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)，影響整體功能發(fā)揮。

1、稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)。征管改革將稽查業(yè)務(wù)分為“選案、稽查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)，本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力制約，進(jìn)一步規(guī)范稽查行為。但從調(diào)查情況看，目前存在一個(gè)比較突出的問題是：各環(huán)節(jié)間協(xié)調(diào)不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個(gè)協(xié)調(diào)制度和一個(gè)有效的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

2、對(duì)個(gè)體稽查重視不夠。調(diào)查表明，對(duì)個(gè)體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對(duì)案源的針對(duì)性和準(zhǔn)確性較低，影響了稽查效果；二是投入個(gè)體稽查的人員整體素質(zhì)不夠，影響對(duì)個(gè)體稽查的廣度和深度。

3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內(nèi)容不規(guī)范方面的因素，又有稽查責(zé)任心、稽查技術(shù)水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。

(二)是集中征收以后，隨著稅務(wù)人員和辦稅地點(diǎn)的相對(duì)集中和部分中心稅務(wù)所、征收點(diǎn)的撤銷或合并，對(duì)一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現(xiàn)了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農(nóng)牧區(qū)、集貿(mào)市場(chǎng)零散個(gè)體商戶的管理力量削弱。二是對(duì)于已納入稅源管理的戶數(shù)，仍然責(zé)任不明，底數(shù)不清。三是重點(diǎn)稅源分析比較浮淺被動(dòng)，說明不了什么問題。從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況的掌握來看，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，既沒有運(yùn)用微機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，又沒有精力深入企業(yè)收集。靠納稅人自行編報(bào)，有的資料重復(fù)收集，有些收集不到，況且企業(yè)提供的數(shù)據(jù)可信度也值得質(zhì)疑。四是由于對(duì)稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預(yù)測(cè)性不強(qiáng)，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。

(三)新表、證、文書設(shè)計(jì)繁雜，在實(shí)際操作使用過程中問題較多。一是欄目設(shè)計(jì)與征管實(shí)際不吻合無法操作。二是某些文書傳遞手續(xù)設(shè)計(jì)繁瑣，不便于開展工作。如個(gè)體工商戶定稅要經(jīng)過層層審批，個(gè)體工商戶僅僅會(huì)因?yàn)槎~審定委員會(huì)的延遲召開等好幾個(gè)月。

(四)是對(duì)表、證、單以及稅務(wù)文書使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：

1、基層稅務(wù)人員文字表述能力差，不能準(zhǔn)確運(yùn)用規(guī)范性語言填寫文書。

2、對(duì)政策、法規(guī)、條例的實(shí)質(zhì)把握不好，尤其是稽查文書對(duì)案件的定性，難以用準(zhǔn)確的法規(guī)語言表述清楚。

3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項(xiàng)、編號(hào)混亂。

4、對(duì)文書的審批權(quán)限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現(xiàn)象。

5、征管檔案資料管理不規(guī)范。

上述問題表現(xiàn)是：一是選案不準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供案源資料不完整。二是結(jié)案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達(dá)不到預(yù)期效果。三是未申報(bào)戶數(shù)占應(yīng)納稅戶數(shù)比例較大，居高不下。

（五）一套征管業(yè)務(wù)規(guī)程，難以兼顧城市鄉(xiāng)村。目前，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)，業(yè)戶比較集中的地區(qū)，新征管規(guī)程的運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)。但在農(nóng)牧區(qū)或經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣市或地區(qū)，由于交通通訊不便，納稅業(yè)戶分散，稅務(wù)所與縣局距離較遠(yuǎn)，運(yùn)行規(guī)程的難度較大。表現(xiàn)在：一是執(zhí)法權(quán)相對(duì)集中，稅務(wù)成本增大。由于新征管規(guī)程將執(zhí)法權(quán)集中在縣局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為一級(jí)征收機(jī)關(guān)的中心稅務(wù)所面對(duì)業(yè)戶停歇業(yè)、委托代征協(xié)議簽字的審批等都需上報(bào)縣局。而各中心稅務(wù)所距離縣局幾十甚至上百公里遠(yuǎn)，仍要完成征管責(zé)、權(quán)分離；二是發(fā)票領(lǐng)購、開具渠道不夠暢通。發(fā)票的領(lǐng)購和建筑安裝、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票集中在縣（市）局管理，其它發(fā)票則集中在中心稅務(wù)所管理。業(yè)戶如果需領(lǐng)購或開具這兩種發(fā)票，就需要既跑縣局辦稅服務(wù)廳，又要跑中心稅務(wù)所，難怪他們懷疑我們的服務(wù)質(zhì)量。

二、對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化征管的改革意識(shí)，為深化改革打牢思想基礎(chǔ)。征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。不斷強(qiáng)化三個(gè)意識(shí)：一是依法治稅意識(shí)。二是服務(wù)意識(shí)。三是規(guī)范意識(shí)。探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重實(shí)效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式。應(yīng)對(duì)各縣（市）區(qū)的征管模式進(jìn)行一次實(shí)

事求是的調(diào)查研究。根據(jù)各基層征管單位的人力、財(cái)力和轄區(qū)的稅源分布，納稅人的不同情況、地理交通通訊條件，本著既有利于稅收征管，又方便納稅人依法納稅的原則，因地、因稅源條件，因納稅人情況，調(diào)整選擇好利于稅收管理模式，使之協(xié)調(diào)、規(guī)范、高效運(yùn)作。

（三）細(xì)化完善各種制度，增強(qiáng)模式的可操作性。

1、制訂稅務(wù)稽查協(xié)調(diào)工作制度，以提高

稽查效率、質(zhì)量為目標(biāo)，用制度規(guī)范各環(huán)節(jié)工作，制約權(quán)力運(yùn)用，使稽查各環(huán)節(jié)職責(zé)明確，指標(biāo)過硬，銜接順暢，確保運(yùn)行狀況良好。與此同時(shí)，可通過制訂稽查要?jiǎng)t，完善稽查組織，規(guī)范稽查內(nèi)容，增強(qiáng)稽查力度。分稅種、分行業(yè)、對(duì)稽查目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出具體指標(biāo)，增強(qiáng)稽查針對(duì)性，提高稽查效率。

2、建立健全稅源管理制度，對(duì)稅源事前、事中、事后實(shí)施有效臨控：一是建立納稅人的戶籍管理制度，通過與工商部門的合作，加強(qiáng)稅務(wù)登記的發(fā)放、驗(yàn)證和換證管理工作。二是建立戶源段管、片管責(zé)任制度。明確責(zé)任制，確定責(zé)任人，通過定期考核檢查，掌握戶數(shù)增減變化，從根本上杜絕漏管戶。三是建立協(xié)稅、護(hù)稅工作制度。通過聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員、協(xié)稅護(hù)稅員、密報(bào)員或通過地方政府強(qiáng)化護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。四是積極探索，在不違背征管改革總體原則的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出一套適合農(nóng)村山區(qū)特點(diǎn)的簡(jiǎn)易征管業(yè)務(wù)流程，做到既體現(xiàn)依法征管，又方便納稅人。

（四）突出計(jì)算機(jī)管理，加快應(yīng)用步伐。計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用涉及到稅收征管的各部門和各環(huán)節(jié)，涉及到人財(cái)物的統(tǒng)一分配與協(xié)調(diào)，絕不是計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員或者一個(gè)部門可以單獨(dú)完成的。為此，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)各相關(guān)部門通力合作。

（五）改進(jìn)和規(guī)范表、加強(qiáng)稅收征收管理研究

稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過法定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強(qiáng)稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路。

新征管模式在運(yùn)行過程中，諸多因素的影響，產(chǎn)生的主要問題是：

（一）稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)，影響整體功能發(fā)揮。

1、稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)。征管改革將稽查業(yè)務(wù)分為“選案、稽查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)，本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力制約，進(jìn)一步規(guī)范稽查行為。但從調(diào)查情況看，目前存在一個(gè)比較突出的問題是：各環(huán)節(jié)間協(xié)調(diào)不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個(gè)協(xié)調(diào)制度和一個(gè)有效的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

2、對(duì)個(gè)體稽查重視不夠。調(diào)查表明，對(duì)個(gè)體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對(duì)案源的針對(duì)性和準(zhǔn)確性較低，影響了稽查效果；二是投入個(gè)體稽查的人員整體素質(zhì)不夠，影響對(duì)個(gè)體稽查的廣度和深度。

3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內(nèi)容不規(guī)范方面的因素，又有稽查責(zé)任心、稽查技術(shù)水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。

(二)是集中征收以后，隨著稅務(wù)人員和辦稅地點(diǎn)的相對(duì)集中和部分中心稅務(wù)所、征收點(diǎn)的撤銷或合并，對(duì)一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現(xiàn)了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農(nóng)牧區(qū)、集貿(mào)市場(chǎng)零散個(gè)體商戶的管理力量削弱。二是對(duì)于已納入稅源管理的戶數(shù)，仍然責(zé)任不明，底數(shù)不清。三是重點(diǎn)稅源分析比較浮淺被動(dòng)，說明不了什么問題。從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況的掌握來看，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，既沒有運(yùn)用微機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，又沒有精力深入企業(yè)收集。靠納稅人自行編報(bào)，有的資料重復(fù)收集，有些收集不到，況且企業(yè)提供的數(shù)據(jù)可信度也值得質(zhì)疑。四是由于對(duì)稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預(yù)測(cè)性不強(qiáng)，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。

(三)新表、證、文書設(shè)計(jì)繁雜，在實(shí)際操作使用過程中問題較多。一是欄目設(shè)計(jì)與征管實(shí)際不吻合無法操作。二是某些文書傳遞手續(xù)設(shè)計(jì)繁瑣，不便于開展工作。如個(gè)體工商戶定稅要經(jīng)過層層審批，個(gè)體工商戶僅僅會(huì)因?yàn)槎~審定委員會(huì)的延遲召開等好幾個(gè)月。

(四)是對(duì)表、證、單以及稅務(wù)文書使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：

1、基層稅務(wù)人員文字表述能力差，不能準(zhǔn)確運(yùn)用規(guī)范性語言填寫文書。

2、對(duì)政策、法規(guī)、條例的實(shí)質(zhì)把握不好，尤其是稽查文書對(duì)案件的定性，難以用準(zhǔn)確的法規(guī)語言表述清楚。

3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項(xiàng)、編號(hào)混亂。

4、對(duì)文書的審批權(quán)限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現(xiàn)象。

5、征管檔案資料管理不規(guī)范。

上述問題表現(xiàn)是：一是選案不準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供案源資料不完整。二是結(jié)案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達(dá)不到預(yù)期效果。三是未申報(bào)戶數(shù)占應(yīng)納稅戶數(shù)比例較大，居高不下。

（五）一套征管業(yè)務(wù)規(guī)程，難以兼顧城市鄉(xiāng)村。目前，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)，業(yè)戶比較集中的地區(qū)，新征管規(guī)程的運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)。但在農(nóng)牧區(qū)或經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣市或地區(qū)，由于交通通訊不便，納稅業(yè)戶分散，稅務(wù)所與縣局距離較遠(yuǎn)，運(yùn)行規(guī)程的難度較大。表現(xiàn)在：一是執(zhí)法權(quán)相對(duì)集中，稅務(wù)成本增大。由于新征管規(guī)程將執(zhí)法權(quán)集中在縣局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為一級(jí)征收機(jī)關(guān)的中心稅務(wù)所面對(duì)業(yè)戶停歇業(yè)、委托代征協(xié)議簽字的審批等都需上報(bào)縣局。而各中心稅務(wù)所距離縣局幾十甚至上百公里遠(yuǎn)，仍要完成征管責(zé)、權(quán)分離；二是發(fā)票領(lǐng)購、開具渠道不夠暢通。發(fā)票的領(lǐng)購和建筑安裝、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票集中在縣（市）局管理，其它發(fā)票則集中在中心稅務(wù)所管理。業(yè)戶如果需領(lǐng)購或開具這兩種發(fā)票，就需要既跑縣局辦稅服務(wù)廳，又要跑中心稅務(wù)所，難怪他們懷疑我們的服務(wù)質(zhì)量。

三、對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化征管的改革意識(shí)，為深化改革打牢思想基礎(chǔ)。征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。不斷強(qiáng)化三個(gè)意識(shí)：一是依法治稅意識(shí)。二是服務(wù)意識(shí)。三是規(guī)范意識(shí)。探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重實(shí)效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式。應(yīng)對(duì)各縣（市）區(qū)的征管模式進(jìn)行一次實(shí)事求是的調(diào)查研究。根據(jù)各基層征管單位的人力、財(cái)力和轄區(qū)的稅源分布，納稅人的不同情況、地理交通通訊條件，本著既有利于稅收征管，又方便納稅人依法納稅的原則，因地、因稅源條件，因納稅人情況，調(diào)整選擇好利于稅收管理模式，使之協(xié)調(diào)、規(guī)范、高效運(yùn)作。

（三）細(xì)化完善各種制度，增強(qiáng)模式的可操作性。

1、制訂稅務(wù)稽查協(xié)調(diào)工作制度，以提高稽查效率、質(zhì)量為目標(biāo)，用制度規(guī)范各環(huán)節(jié)工作，制約權(quán)力運(yùn)用，使稽查各環(huán)節(jié)職責(zé)明確，指標(biāo)過硬，銜接順暢，確保運(yùn)行狀況良好。與此同時(shí)，可通過制訂稽查要?jiǎng)t，完善稽查組織，規(guī)范稽查內(nèi)容，增強(qiáng)稽查力度。分稅種、分行業(yè)、對(duì)稽查目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提出具體指標(biāo)，增強(qiáng)稽查針對(duì)性，提高稽查效率。

2、建立健全稅源管理制度，對(duì)稅源事前、事中、事后實(shí)施有效臨控：一是建立納稅人的戶籍管理制度，通過與工商部門的合作，加強(qiáng)稅務(wù)登記的發(fā)放、驗(yàn)證和換證管理工作。二是建立戶源段管、片管責(zé)任制度。明確責(zé)任制，確定責(zé)任人，通過定期考核檢查，掌握戶數(shù)增減變化，從根本上杜絕漏管戶。三是建立協(xié)稅、護(hù)稅工作制度。通過聘請(qǐng)社會(huì)監(jiān)督員、協(xié)稅護(hù)稅員、密報(bào)員或通過地方政府強(qiáng)化護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。四是積極探索，在不違背征管改革總體原則的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)出一套適合農(nóng)村山區(qū)特點(diǎn)的簡(jiǎn)易征管業(yè)務(wù)流程，做到既體現(xiàn)依法征管，又方便納稅人。

（四）突出計(jì)算機(jī)管理，加快應(yīng)用步伐。計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用涉及到稅收征管的各部門和各環(huán)節(jié)，涉及到人財(cái)物的統(tǒng)一分配與協(xié)調(diào)，絕不是計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員或者一個(gè)部門可以單獨(dú)完成的。為此，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，調(diào)動(dòng)各相關(guān)部門通力合作。

（五）改進(jìn)和規(guī)范表、證、單、書的使用，加強(qiáng)檔案資料的管理。表證單、文書的改進(jìn)和規(guī)范應(yīng)分級(jí)進(jìn)行。建議上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)研究改進(jìn)和解決表證單、文書的設(shè)計(jì)問題。

第四篇：加強(qiáng)稅收征收管理研究

加強(qiáng)稅收征收管理研究

“>加強(qiáng)稅收征收管理研究2007-12-15 22:43:09第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)加強(qiáng)稅收征收管理研究加強(qiáng)稅收征收管理研究(2)

--聲明：第1文秘網(wǎng)(http://)原創(chuàng)文章!對(duì)于其他網(wǎng)站的抄襲行為我們將聯(lián)合作者追究其法律責(zé)任！--稅收征收管理是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過法定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫的一種行政行為，新的《征管法》也將加強(qiáng)稅收征管放在了首要的地位，征管體系的改革作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在征管改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提

高征管效率的新路。

一、新征管模式在運(yùn)行過程中，諸多因素的影響，產(chǎn)生的主要問題是：

（一）稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)，影響整體功能發(fā)揮。

1、稽查各環(huán)節(jié)缺乏綜合協(xié)調(diào)。征管改革將稽查業(yè)務(wù)分為“選案、稽查、審理、執(zhí)行”四個(gè)環(huán)節(jié)，本意是要強(qiáng)化對(duì)稽查權(quán)力制約，進(jìn)一步規(guī)范稽查行為。但從調(diào)查情況看，目前存在一個(gè)比較突出的問題是：各環(huán)節(jié)間協(xié)調(diào)不力，相互扯皮，互不通氣，各自為政，缺乏一個(gè)協(xié)調(diào)制度和一個(gè)有效的協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。

2、對(duì)個(gè)體稽查重視不夠。調(diào)查表明，對(duì)個(gè)體戶的稽查雖是月月查天天查，但在大部分的稽查過程中對(duì)案源的針對(duì)性和準(zhǔn)確性較低，影響了稽查效果；二是投入個(gè)體稽查的人員整體素質(zhì)不夠，影響對(duì)個(gè)體稽查的廣度和深度。

3、稽查效率低。這里既有稽查管理、稽查內(nèi)容不規(guī)范方面的因素，又有稽查責(zé)任心、稽查技術(shù)水平等原因，更有納稅戶偷稅手法隱蔽等問題。

(二)是集中征收以后，隨著稅務(wù)人員和辦稅地點(diǎn)的相對(duì)集中和部分中心稅務(wù)所、征收點(diǎn)的撤銷或合并，對(duì)一些零散稅源的管理有力不從心和鞭長莫及之感，出現(xiàn)了不少漏管戶，尤其是偏街小巷和農(nóng)牧區(qū)、集貿(mào)市場(chǎng)零散個(gè)體商戶的管理力量削弱。二是對(duì)于已納入稅源管理的戶數(shù)，仍然責(zé)任不明，底數(shù)不清。三是重點(diǎn)稅源分析比較浮淺被動(dòng)，說明不了什么問題。從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅源變化情況的掌握來看，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，既沒有運(yùn)用微機(jī)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，又沒有精力深入企業(yè)收集。靠納稅人自行編報(bào)，有的資料重復(fù)收集，有些收集不到，況且企業(yè)提供的數(shù)據(jù)可信度也值得質(zhì)疑。四是由于對(duì)稅源掌握了解的深度不夠，分析不透，預(yù)測(cè)性不強(qiáng)，加大了稽查難度，增加了選案的盲目性，弱化了日常稅收管理。

(三)新表、證、文書設(shè)計(jì)繁雜，在實(shí)際操作使用過程中問題較多。一是欄目設(shè)計(jì)與征管實(shí)際不吻合無法操作。二

是某些文書傳遞手續(xù)設(shè)計(jì)繁瑣，不便于開展工作。如個(gè)體工商戶定稅要經(jīng)過層層審批，個(gè)體工商戶僅僅會(huì)因?yàn)槎~審定委員會(huì)的延遲召開等好幾個(gè)月。

(四)是對(duì)表、證、單以及稅務(wù)文書使用不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：

1、基層稅務(wù)人員文字表述能力差，不能準(zhǔn)確運(yùn)用規(guī)范性語言填寫文書。

2、對(duì)政策、法規(guī)、條例的實(shí)質(zhì)把握不好，尤其是稽查文書對(duì)案件的定性，難以用準(zhǔn)確的法規(guī)語言表述清楚。

3、部分涉稅文書中缺份、少頁、漏項(xiàng)、編號(hào)混亂。

4、對(duì)文書的審批權(quán)限界限不清，有該審批的不審批，不該審批亂審批現(xiàn)象。

5、征管檔案資料管理不規(guī)范。

上述問題表現(xiàn)是：一是選案不準(zhǔn)確，計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高，有關(guān)業(yè)務(wù)部門提供案源資料不完整。二是結(jié)案率低。受稽查效率低、稽查力度不夠和人情因素影響，達(dá)不到預(yù)期效果。三是未申報(bào)戶數(shù)占應(yīng)納稅戶數(shù)比例較大，居高不下。

（五）一套征管業(yè)務(wù)規(guī)程，難以兼

顧城市鄉(xiāng)村。目前，在經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)，業(yè)戶比較集中的地區(qū)，新征管規(guī)程的運(yùn)行相對(duì)平穩(wěn)。但在農(nóng)牧區(qū)或經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)縣市或地區(qū)，由于交通通訊不便，納稅業(yè)戶分散，稅務(wù)所與縣局距離較遠(yuǎn)，運(yùn)行規(guī)程的難度較大。表現(xiàn)在：一是執(zhí)法權(quán)相對(duì)集中，稅務(wù)成本增大。由于新征管規(guī)程將執(zhí)法權(quán)集中在縣局以上稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為一級(jí)征收機(jī)關(guān)的中心稅務(wù)所面對(duì)業(yè)戶停歇業(yè)、委托代征協(xié)議簽字的審批等都需上報(bào)縣局。而各中心稅務(wù)所距離縣局幾十甚至上百公里遠(yuǎn)，仍要完成征管責(zé)、權(quán)分離；二是發(fā)票領(lǐng)購、開具渠道不夠暢通。發(fā)票的領(lǐng)購和建筑安裝、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票集中在縣（市）局管理，其它發(fā)票則集中在中心稅務(wù)所管理。業(yè)戶如果需領(lǐng)購或開具這兩種發(fā)票，就需要既跑縣局辦稅服務(wù)廳，又要跑中心稅務(wù)所，難怪他們懷疑我們的服務(wù)質(zhì)量。

二、對(duì)策及建議

（一）強(qiáng)化征管的改革意識(shí)，為深化改革打牢思想基礎(chǔ)。征管體系的改革

作為一個(gè)系統(tǒng)工程，實(shí)踐中出現(xiàn)一些非本質(zhì)問題是符合事物發(fā)展規(guī)律的。如果沒有一點(diǎn)問題才是不正常現(xiàn)象。我們只有在改革中不斷認(rèn)識(shí)問題，解決問題，才能早日實(shí)現(xiàn)改革目標(biāo)。不斷強(qiáng)化三個(gè)意識(shí)：一是依法治稅意識(shí)。二是服務(wù)意識(shí)。三是規(guī)范意識(shí)。探索出一條由繁到簡(jiǎn)，提高征管效率的新路。

（二）因地制宜，注重實(shí)效，科學(xué)選擇和調(diào)整征管模式。應(yīng)對(duì)各縣（市）區(qū)的征管模式進(jìn)行一次

加強(qiáng)稅收征收管理研究

第五篇：企業(yè)文化：現(xiàn)代競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)和知識(shí)管理研究

隨著信息技術(shù)和經(jīng)濟(jì)全球化的飛速發(fā)展，競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)和知識(shí)管理已成為企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的核心競(jìng)爭(zhēng)因素之一。比爾.蓋茨曾寫說過：“利用信息來干最好的工作。怎樣收集、管理和使用信息將決定我們?cè)谑袌?chǎng)竟?fàn)幹械妮斱A”。隨著網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的發(fā)展，以知識(shí)創(chuàng)新為主要特征的新型知識(shí)經(jīng)濟(jì)正在成為企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)方向。雖然競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)先于知識(shí)管理產(chǎn)生，但競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)早

已蘊(yùn)含了知識(shí)管理的思想，并且競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)工作的著眼點(diǎn)不僅包括競(jìng)爭(zhēng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象和外部威脅，還包括發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)。因此，借鑒知識(shí)管理這種新型的企業(yè)管理方法與策略，使得競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)工作由物質(zhì)經(jīng)濟(jì)層面向知識(shí)經(jīng)濟(jì)層面轉(zhuǎn)移，將對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到推波助瀾的作用。

知識(shí)管理把知識(shí)視為一種重要的資源，強(qiáng)調(diào)人的主觀能動(dòng)性，提倡知識(shí)創(chuàng)新。而創(chuàng)新來源于知識(shí)的積累，來源于對(duì)市場(chǎng)變化的感知，來源于對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的了解，這就需要競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)。因此，著眼于外部環(huán)境監(jiān)控的競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)和側(cè)重內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的知識(shí)管理是相互依存、相互促進(jìn)的統(tǒng)一體。這種良性互動(dòng)必將提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

一、競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)與知識(shí)管理的良性互動(dòng)關(guān)系

（一）研究對(duì)象都是信息與知識(shí)

競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)工作分析的基礎(chǔ)是關(guān)于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的信息。當(dāng)然，信息還需要情報(bào)工作者運(yùn)用情報(bào)學(xué)等相關(guān)知識(shí)將其加工，產(chǎn)生不同于甚至高于原有信息和知識(shí)的競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)。因此，信息和知識(shí)是貫穿競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)始終的作用主體。而知識(shí)管理，雖然對(duì)其表述眾多，但毫無疑問的是，知識(shí)是知識(shí)管理的對(duì)象和核心。所以，信息和知識(shí)是競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)和知識(shí)管理的共同作用主體。

（二）終極目標(biāo)都是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力

從表面看，知識(shí)管理似乎與企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力沒有關(guān)系，這是知識(shí)管理的緩效性給人們?cè)斐傻腻e(cuò)覺。而事實(shí)上，企業(yè)實(shí)施知識(shí)管理戰(zhàn)略是直接為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力服務(wù)的。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)最根本同時(shí)也最重要的是知識(shí)能力的競(jìng)爭(zhēng)，而知識(shí)能力的提升又有賴于知識(shí)的有效管理。歸根結(jié)底，知識(shí)管理是為了提高組織的績(jī)效，創(chuàng)造價(jià)值，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。因此，競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)和知識(shí)管理所要實(shí)現(xiàn)的終極目標(biāo)是一致的。

（三）服務(wù)主體都是企業(yè)

知識(shí)管理作為一種管理思想和模式，其目的就是通過知識(shí)共享來催生知識(shí)創(chuàng)新、創(chuàng)建新型的企業(yè)文化，從而為企業(yè)服務(wù)。競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)的發(fā)展是經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的必然趨勢(shì)。在充滿不確定競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中，企業(yè)要保持穩(wěn)健的發(fā)展道路，除了通過知識(shí)管理修煉內(nèi)功之外，還必須關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的相關(guān)信息，因而企業(yè)理所當(dāng)然地成為競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)和知識(shí)管理的服務(wù)主體。

企業(yè)開展知識(shí)管理和競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)管理是互相促進(jìn)，相輔相成的。競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)系統(tǒng)把企業(yè)員工從信息的海洋中解脫出來，并且相關(guān)信息納入到知識(shí)管理的范疇中，知識(shí)管理中的know-where得到了部分程度的解決，如圖所示：

二、借鑒知識(shí)管理來提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)水平

盡管知識(shí)管理的出現(xiàn)要晚于競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)，但其發(fā)展之迅速卻展示了知識(shí)管理的全面性和先進(jìn)性。競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)是在一定的信息需求、知識(shí)需求前提下，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境信息進(jìn)行收集和分析，并由此形成情報(bào)和繁略。所以，競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)研究實(shí)際上就是知識(shí)管理思想在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中的一種運(yùn)用。知識(shí)管理的一些先進(jìn)的理念、方法等無疑將對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力提升的良性發(fā)展起到促進(jìn)的作用。

（一）注重開發(fā)利用隱性知識(shí)

知識(shí)管理不僅包括對(duì)顯性知識(shí)的管理，也包括對(duì)隱性知識(shí)的管理顯性知識(shí)指規(guī)范化、系統(tǒng)化，通常可編碼、可共享的知識(shí)。而隱性知識(shí)儲(chǔ)存在員工的大腦中，難于掌握，是員工個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的結(jié)晶。與顯性知識(shí)相比，隱性知識(shí)高度個(gè)人化，需要?jiǎng)討B(tài)的交互過程才能從原材料中獲取。隱性知識(shí)的隱含性，使得其不能像顯性知識(shí)那樣作為一種實(shí)體來進(jìn)行管理和共享。隱性知識(shí)的充分開發(fā)利用，必須要通過人與人的深入溝通來實(shí)現(xiàn)。

知識(shí)管理力求為企業(yè)實(shí)現(xiàn)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)共享尋找新的途徑。它不僅包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部顯性知識(shí)的組織和管理，更強(qiáng)調(diào)對(duì)隱性知識(shí)的挖掘，通過訪談、觀察或一些創(chuàng)造性的方法，把其轉(zhuǎn)化為一種能夠共享的、可為企業(yè)決策所利用的企業(yè)知識(shí)資產(chǎn)。競(jìng)爭(zhēng)情報(bào)的信息源按其特征可分為：政府/公立機(jī)構(gòu)信息源、媒體信息源、民間服務(wù)機(jī)構(gòu)信息源和隱性信息源。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)部員工的行為、經(jīng)驗(yàn)等隱性信息，可通過觀察、溝通等方式獲得;對(duì)外界環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的隱性信息，可通過與外界環(huán)境和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手密切接觸的本企業(yè)員工對(duì)其做出科學(xué)的判斷、分析，從而得出對(duì)本企業(yè)有價(jià)值的情報(bào)，進(jìn)而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）注重技術(shù)創(chuàng)新和運(yùn)用集體的智能

知識(shí)管理的一個(gè)深層次含義是顯性知識(shí)和隱性知識(shí)的相互作用，即對(duì)顯性知識(shí)和隱性知識(shí)轉(zhuǎn)換的管理，這是知識(shí)應(yīng)用或創(chuàng)新的過程。創(chuàng)新過程通常要經(jīng)歷由直覺類的隱性知識(shí)到圖形類的比較明確的知識(shí)，再到文檔數(shù)字類的文獻(xiàn)知識(shí)，最后到運(yùn)用文獻(xiàn)知識(shí)產(chǎn)生顯性知識(shí)