第一篇：A18017國際稅收情報交換工作作業(yè)指導(dǎo)書

江西省地方稅務(wù)局

文件編號:JXDS/WD-A18017-2006

國際稅收情報交換工作作業(yè)指導(dǎo)書

1.0目的

規(guī)范情報交換管理、核查工作,加強國際稅務(wù)合作，避免國際雙重征稅，打擊跨國避稅與偷稅行為，提高對跨國納稅人稅收管理水平。2.0適用范圍

適用于全省稅政管理部門與我國已經(jīng)正式簽署含有情報交換條款的稅收協(xié)定（安排）和專項協(xié)議并生效執(zhí)行的國家（或地區(qū)）進行情報交換工作。3.0職責(zé)

3.1 省、設(shè)區(qū)市局稅政管理部門負責(zé)組織稅收情報交換的管理與核查； 3.2 省、設(shè)區(qū)市局國際稅收管理崗負責(zé)情報的接收登記、組織翻譯、情報使用、統(tǒng)計核查結(jié)果、情報轉(zhuǎn)發(fā)、提請情報交換；

3.3 授權(quán)情報使用人、情報核查人員負責(zé)情報交換的實施； 3.4 稅政處(科、股)長崗負責(zé)情報交換工作的復(fù)審，并提交局領(lǐng)導(dǎo)審批；

3.5市、縣局分管局領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)對情報交換工作的審核。3.6省局分管局領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)對情報交換工作的審批。

3.7由于稅收情報交換工作的特殊性，此項工作的保密性要求非常嚴格，所有函件都應(yīng)做密件進行處理，其使用和披露都有嚴格的限制。所有參與情報交換工作的人員要做好稅收情報的保密工作。4.0工作程序

4.1 根據(jù)我國政府與其他國家（地區(qū)）政府簽署的含有情報交換條款

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并生效執(zhí)行的有關(guān)稅收協(xié)定（安排）和專項協(xié)議，認真履行情報交換的業(yè)務(wù)，在有關(guān)非限制性條款范圍內(nèi)，適時作好稅收情報交換的制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存和銷毀等；

4.2情報交換的類型包括專項情報交換、自動情報交換、自發(fā)情報交換、行業(yè)范圍情報交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問。情報交換的過程隨著不同的情報交換的類型而不同。

4.3由協(xié)定國對方向我方提出的情報交換 4.3.1由協(xié)定國對方向我方提出的情報交換流程 4.3.1.1省局國際稅收管理崗接收情報并登記；

4.3.1.2省局國際稅收管理崗根據(jù)情報內(nèi)容決定是否需要翻譯，之后提交稅政處長崗簽閱和分管局領(lǐng)導(dǎo)批示；

4.3.1.3省局國際稅收管理崗在領(lǐng)導(dǎo)批示后將情報下發(fā)至各設(shè)區(qū)市局并部署核查；

4.3.1.4設(shè)區(qū)市局國際稅收管理崗接收情報后提交稅政科長崗簽閱和分管局領(lǐng)導(dǎo)批示,批示后將情報下發(fā)至各縣(市、區(qū))局并部署核查，縣(市、區(qū))局稅政管理崗收到情報后確定情報使用人員及核查人員，報稅政股長崗審核和分管局領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后將情報內(nèi)容出示給核查人員，并布置核查；

4.3.1.5情報核查人員針對情報內(nèi)容進行核查，并上報核查匯總表和總結(jié)材料，在核查終結(jié)后銷毀情報資料；

4.3.1.6 稅務(wù)機關(guān)按下列順序進行情報核查：

a)利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查情報中提出的問題，或核對情報中注明的情況，包括:納稅人在案的基本情況、納稅巾報表、注冊會計師

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查帳報告、財務(wù)報表、納稅人取得的收人等;b)案頭資料缺乏或不完全，或納稅人未申報收人的，可按情報上注明的地址或經(jīng)查詢確認的地址向納稅人發(fā)出“情報查詢通知單”，也可直接向納稅人詢問(通知單格式見表證單書);c)涉及案情復(fù)雜的，可報經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)同意，組織進行專項稅務(wù)調(diào)查;d)對于納稅人漏報、少報或不報情報上所載收入的，應(yīng)按稅收協(xié)定和我國稅法的規(guī)定補征稅款、加收滯納金及鈕款。

4.3.1.7縣(市、區(qū))局稅政管理崗審核、統(tǒng)計上報的核查匯總表，對未核查的情報或核查結(jié)果不明確的應(yīng)要求補充核查并起草總結(jié)材料，核查匯總表及總結(jié)材料經(jīng)稅政股長崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審核后上報設(shè)區(qū)市局國際稅收管理崗，并在核查終結(jié)后銷毀情報資料；國際稅收管理崗審核、統(tǒng)計上報的核查匯總表，對未核查的情報或核查結(jié)果不明確的應(yīng)要求補充核查并起草總結(jié)材料，核查匯總表及總結(jié)材料經(jīng)稅政科長崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審核后上報省局國際稅收管理崗，在核查終結(jié)后根據(jù)省局要求銷毀情報資料，否則所有協(xié)定國對方來函、上報核查報告及問協(xié)定國對方的回復(fù)函都移交稅政管理部門綜合崗作為密件歸檔。；

4.3.1.8省局國際稅收管理崗審核、匯總核查匯總表，對未核查的情報或核查結(jié)果不明確的應(yīng)要求補充核查并起草總結(jié)材料，將核查總結(jié)和核查匯總表提交稅政處長(副處長)崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；

4.3.1.9省局國際稅收管理崗將總結(jié)材料和核查匯總表上報總局； 4.3.1.10省局國際稅收管理崗根據(jù)上級要求將情報資料進行銷毀，否

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則所有協(xié)定國對方來函、上報核查報告及問協(xié)定國對方的回復(fù)函都移交稅政管理部門綜合崗作為密件歸檔。

由協(xié)定國對方向我方提出的情報交換流程圖授權(quán)情報使用人員縣(市、區(qū))地稅局稅政管理崗接收情報并確定情報使用人員及核查人員N稅政股長審核局長(副局長)批示實施核查Y局長(副局長)審批核查結(jié)果按按征管法有關(guān)程序處理審批通過逐級返回稅政管理崗出示情報予核查人員N逐級返回國際稅收管理崗下發(fā)并部署核查NY情報翻譯稅政處長(副處長)崗簽署意見分管局領(lǐng)導(dǎo)批示N逐級返回國際稅收管理崗下發(fā)并部署核查是否需要翻譯設(shè)區(qū)市地稅局國際稅收管理崗情報接收登記省地稅局開始查看情報稅政科長崗簽署意見國際稅收管理崗情報接收登記國際稅收管理崗初審Y統(tǒng)計并上報核查結(jié)果及總結(jié)N(需補充核查)稅政管理崗初審Y稅政股長審核Y分管局領(lǐng)導(dǎo)審批NN(需補充核查)稅政科長審核NYN國際稅收管理崗初審Y國際稅收管理崗匯總核查結(jié)果并擬定總結(jié)材料N(需補充核查)Y稅政處長(副處長)崗審核YNN核查終結(jié)后銷毀情報資料分管局領(lǐng)導(dǎo)審批審批通過逐級返回國際稅收管理崗統(tǒng)計并上報核查結(jié)果及總結(jié)審批通過逐級返回稅政管理崗統(tǒng)計并上報核查結(jié)果及總結(jié)國際稅收管理崗是否銷毀情報資料分管局領(lǐng)導(dǎo)審批審批通過逐級返回國際稅收管理崗向總局上報核查結(jié)果和總結(jié)材料Y核查終結(jié)后銷毀情報資料N國際稅收管理崗銷毀情報資料所有材料移交稅政綜合崗作為密件歸檔N國際稅收管理崗是否銷毀情報資料Y國際稅收管理崗銷毀情報資料所有材料移交稅政綜合崗作為密件歸檔結(jié)束 江西省地方稅務(wù)局

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4.4由我方向協(xié)定國對方提出的情報交換

4.4.1由我方向協(xié)定國對方提出的情報交換流程

4.4.1.1屬地分局稅收管理崗將收集地自動、自發(fā)情報資料或情報交換請求相關(guān)資料經(jīng)縣(市、區(qū))局稅政管理崗、設(shè)區(qū)市局國際稅收管理崗逐級審核后上報至省局國際稅收管理崗；申請情報交換需要如下內(nèi)容：

a)相關(guān)的協(xié)定條款;b)基本情況:納稅人名稱、詳細地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號、納稅人姓名、出生年月、國籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護照號等;c)案情事實:涉及的稅種、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名稱、地址;當請求銀行信息時，應(yīng)說明銀行帳號、分行的名稱和地址;d)疑點;e)要求獲取的情報內(nèi)容:相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同、帳簿、申報表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說明;如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說明背景，注明問納稅人保密等;f)請求回復(fù)的迫切度，包括希望對方回復(fù)的時限。

4.4.1.2省局國際稅收管理崗將上報的自動、自發(fā)情報交換資料填寫《向締約國對方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費記錄表》，申請情報交換的則審核申請條件,對符合條件的申請擬定《專項情報交換請求公文》及英文函并提交稅政處長(副處長)崗、分管局領(lǐng)導(dǎo)審批；

4.4.1.3省局國際稅收管理崗將審批后的《向締約國對方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費記錄表》、《專項情報交換請求公文》及英文函正

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式上報總局，并做好保密工作。

4.4.1.4 相關(guān)報告及材料都作密件移交綜合崗歸檔。

由我方向協(xié)定國對方提出的情報交換流程圖屬地分局(所)縣(市、區(qū))地稅局設(shè)區(qū)市地稅局省地稅局開始稅收管理崗提請情報交換或采集統(tǒng)計的自動、自發(fā)情報N稅政管理崗初審YN國際稅收管理崗初審YN國際稅收管理崗初審Y分局長崗審核稅政股長崗審核YN稅政科長崗審核YN擬定公文函或匯總情報NYN稅收管理崗提交請求或情報分管局領(lǐng)導(dǎo)審核N通過審核逐級返回分管局領(lǐng)導(dǎo)審核N通過審核逐級返回稅政處長(副處長)崗審核YN稅政管理崗提交請求或情報國際稅收管理崗提交請求或情報分管局領(lǐng)導(dǎo)審核通過審批逐級返回上報總局情報交換請求或自動、自發(fā)情報所有材料移交綜合崗做為密件存檔結(jié)束 江西省地方稅務(wù)局

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5.0工作標準

5.1由協(xié)定國對方向我方提出的情報交換核實率達到100%； 5.2由我方制作的情報，制作準確率達到80%以上； 5.3 提供自動情報準確率80%以上； 5.4 稅收情報信息安全保密程度100%。

5.5 稅收情報交換業(yè)務(wù)程序要符合《稅收情報交換工作業(yè)務(wù)需求以及業(yè)務(wù)流程》要求。

5.6國際（涉外)稅收部門或相關(guān)部門應(yīng)在年終對上一年度的情報交換工作進行總結(jié)，并填寫《xx年度情報交換工作匯總表》（格式見表證單書)，同時根據(jù)情報交換工作的經(jīng)驗和體會，提出改進工作的建議，并就情報查處過程中涉及的偷避稅金額較大的典型案例和經(jīng)驗形成專題報告。6.0相關(guān)文件

6.1 有關(guān)稅收協(xié)定（安排）和專項協(xié)議； 6.2 《中華人民共和國稅收征收管理法》； 6.3 《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》； 6.4 稅收情報交換管理規(guī)程（試行）6.5 稅收情報交換工作保密規(guī)則

6.6 稅收情報交換工作業(yè)務(wù)需求以及業(yè)務(wù)流程

6.7國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于使用電子方式與美日韓進行稅收情報交換問題的通知

6.8 其他相關(guān)的國內(nèi)法律法規(guī)、行政程序以及與稅收征收、管理與檢查有關(guān)的解釋性文件和規(guī)章制度。7.0記錄表單

7.1專項情報查核通知書 JXDS/QR—A18054—2006 7.2涉稅資料查詢通知書 JXDS/QR—A18055—2006 7.3回復(fù)專項情報請求國英文函 JXDS/QR—A18056—2006

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7.4自動情報核查統(tǒng)計表 JXDS/QR—A18057—2006 7.5專項情報交換請求公文 JXDS/QR—A18058—2006 7.6專項情報交換請求英文函 JXDS/QR—A18059—2006 7.7向締約國對方居民支付利息股息特許權(quán)使用費記錄表 JXDS/QR—A18060—2006 7.8稅收情報交換匯總表

（一）由協(xié)定國對方向我方提出 JXDS/QR—A18061—2006 7.9稅收情報交換匯總表

（二）由我方向協(xié)定國對方提出A18062—2006

編寫人: 詹勝 初審：尹小明 審核：陶國強 批準：發(fā)布日期：2006年1月4日 修訂日期：

— JXDS/QR

第二篇：國際稅收情報交換工作中存在的問題及建議

國際稅收情報交換工作中存在的問題及建議

稅收情報交換工作是我國作為稅收協(xié)定締約國承擔(dān)的一項國際義務(wù)，也是我國與其它國家（地區(qū)）稅務(wù)主管當局之間進行國際稅收征管合作以及保護我國合法稅收權(quán)益的重要方式。如何加強國際稅收情報工作，筆者談一下粗淺認識。

一、當前的稅收情報交換工作存在的主要問題是

（一）上級部門提供的自動情報交換信息不完整。從自動情報交換的資料來看，個別項目對稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查取證工作意義不大，可以不設(shè)置。如個人的出生日期、性別、納稅終止等項目。同時應(yīng)當增加有利于調(diào)查取證的信息，特別是應(yīng)該對納稅人的交易票據(jù)和資金往來等關(guān)鍵信息進行披露，如可以增加納稅人取得收入的形式、發(fā)票號碼、銀行帳號、等項目，以方便稅務(wù)機關(guān)取證。

（二）涉外稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進一步提高。稅收情報交換既涉及有關(guān)稅種法律法規(guī)，又涉及稅收協(xié)定的有關(guān)條款，政策性、專業(yè)性極強，這就要求涉外稅務(wù)人員既要熟悉國際稅收業(yè)務(wù)知識，又要具備一定的外語能力。在現(xiàn)階段，大部分稅務(wù)人員的這些業(yè)務(wù)能力還欠缺，有待進一步提高。

（三）自動情報交換的取證工作缺少統(tǒng)一的要求。盡管上級部門對相關(guān)取證內(nèi)容進行了明確，有統(tǒng)一要求的填報的情報情況表，但沒有統(tǒng)一的證明資料要求，涉及自然人及企業(yè)法人取證要求，沒有作具體規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)取得證據(jù)的完備性不能保證。

（四）部門間缺少有效的配合。目前稅務(wù)機關(guān)獲取情報線索的來源一般是通過外匯管理部門，從外匯管理部門獲取信息后，再進行調(diào)查取證，獲取情報內(nèi)容不詳細。缺乏與銀行、地稅、公安等部門的聯(lián)系溝通。不能及時獲取第一手資料，情報資料相對滯后。

二、加強稅收情報交換工作的幾點建議

(一)完善國際情報交換信息的內(nèi)容，制定具體考核標準。對國際情報交換信息在內(nèi)容上進行調(diào)整和充實，使稅務(wù)機關(guān)及時了解納稅人的實際情況，制定更有針對性的檢查計劃，同時應(yīng)制定對國際情報交換工作的具體考核標準，提高國際情報交換工作的質(zhì)量。

(二)加強情報交換人才培養(yǎng)，提高涉外稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)。要通過各種途徑對涉外稅務(wù)人員開展專業(yè)涉外稅收知識和外語能力的培養(yǎng)，打造一支具有綜合素質(zhì)的專業(yè)隊伍，以適應(yīng)涉外稅收工作發(fā)展需要。

(三)根據(jù)總局《情報交換工作規(guī)程》，制定相關(guān)的配套制度，規(guī)范化地開展情報交換工作。

(四)加強與相關(guān)部門間的協(xié)調(diào)配合。特別是應(yīng)加強與外匯管理局、外經(jīng)貿(mào)局、銀行、地稅等部門的聯(lián)系，建立廣泛的獲取信息渠道，定期交換通報工作中發(fā)現(xiàn)的線索，為自動情報交換提供可靠信息來源。要加強售付匯管理，售付匯提交稅務(wù)證明是一項綜合性很強的稅收管理措施，涉及到稅務(wù)機關(guān)（國稅、地稅）、外匯管理局和外匯指定銀行等相關(guān)部門，在稅務(wù)證明的開具過程中，注意收集支付給境外的可疑的我方又難以征稅的情況，制作成自動情報交換資料，為自動情報交換提供第一手資料。促進國際稅收情報交換工作的順利開展。

所得稅科張娟

第三篇：國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范國際稅收情報交換英文寫作的通知

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范國際稅收情報交換英

文寫作的通知

國稅辦發(fā)〔2008〕85號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進一步規(guī)范我國國際稅收情報交換（以下簡稱情報交換）英語寫作，提高情報交換工作質(zhì)量和效率，更好地履行稅收協(xié)定義務(wù)和享受稅收協(xié)定權(quán)利，在參考其他國家情報交換實踐的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了向締約國提出專項情報請求和專項情報請求回復(fù)等英文信函標準格式，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、專項情報請求寫作

專項情報請求寫作的基本格式由首頁和備忘錄兩部分構(gòu)成（附件1）。

（一）首頁

首頁上標明信函類別為專項情報請求(RE: SPECIFIC REQUEST)。首頁的主要作用是限定情報交換雙方的義務(wù)和責(zé)任，表明情報請求在稅收協(xié)定框架下進行，情報的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約。基層稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱基層機關(guān)）只需填寫行文日期和中外實體名稱，毋需填寫具體地址，實體數(shù)量可為多個，其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。英語字體為五號Times New Roman，單倍行距。

（二）備忘錄(MEMORANDUM)

所請求情報的具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。基層機關(guān)需要填寫以下內(nèi)容：

1． 中外實體名稱和地址

填寫中外實體名稱和其具有顯著特征的簡稱，簡稱使用黑體大寫英文字母，如ABC International Representative Office可簡稱為ABC, 用（ABC）表示，填寫在實體名稱后面。行文中使用簡稱。地址必須詳細，可包括國家、城市、區(qū)域、路名、門牌號、電話號碼、傳真號碼、納稅人識別號、個人護照號等，以便被請求方核查。對日本的情報請求中，雙方實體名稱和地址可用中文填寫。

2． 調(diào)查〔Examination year(s)〕

調(diào)查可以是公歷，也可以是財政。

3． 情報請求正文

情報請求正文由背景情況（BACKGROUND INFORMATION）、疑點(SUSPICION)和所請求情報(INFORMATION REQUESTED)三個部分構(gòu)成。背景情況是關(guān)于專項請求的基本情況，涉及被調(diào)查實體的基本情況及相關(guān)交易的概況。疑點主要表達我方對納稅人提供的相關(guān)憑證或交易等情況產(chǎn)生的主要疑慮，也是我方請求情報的主要原因。在所請求的情報欄目中，首先聲明我方在窮盡國內(nèi)情報收集手段的情況下，請求協(xié)定締約國對方提供所索取的情報，英文表述為We have exhausted our domestic investigation efforts.In order to clear up our suspicion and conclude our examination, please furnish us with the following information.上述表述不必改變。所請求的情報一般以問題形式提出，做到準確明晰。在情報請求中可寫明需要對方提供情報的期限。

4． 附件

各地向稅務(wù)總局上報附件一式兩份并加蓋保密章，一份由稅務(wù)總局向協(xié)定締約國對方提供，一份由稅務(wù)總局存檔。附件按行文中文出現(xiàn)的順序排列，無相關(guān)附件則省略該部分。

二、專項情報回復(fù)寫作

專項情報回復(fù)也由首頁和備忘錄構(gòu)成（附件2）。首頁標明類別為專項情報回復(fù)(RE: RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST)。基層機關(guān)需要在首頁上填寫行文日期，中外實體名稱，具體要求與專項請求首頁相同。此外，基層機關(guān)還需填寫外來專項請求文號(即Your Ref，可從外方來函中查到)和外方來函日期。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。專項情報回復(fù)具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。為便于締約國對方使用，回復(fù)情報請求時將外方來函問題以斜黑體形式重復(fù)一次再作回答。其他要求與專項情報請求相同。

三、其他類情報交換寫作

稅務(wù)總局設(shè)計了其他類情報交換寫作格式，具體要求如下：

（一）提供自發(fā)情報

向協(xié)定締約國對方提供自發(fā)情報也分為首頁和備忘錄兩個部分（附件3），首頁上標明類別為自發(fā)情報(RE: SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION)，文字內(nèi)容表明自發(fā)情報的提供在稅收協(xié)定框架下進行，情報的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約，同時要求情報使用方就情報使用結(jié)果反饋我方。基層機關(guān)需要在備忘錄中填寫的內(nèi)容與專項請求和回復(fù)相同。目前，日本、荷蘭、德國、瑞典、英國、美國、澳大利亞等國家與我自發(fā)情報合作較為頻繁。本著對等原則，各地在日常征管中務(wù)必關(guān)注上述國家的自發(fā)情報制作，制作完畢后上報稅務(wù)總局審核。

（二）情報回復(fù)提醒函

情報回復(fù)提醒函僅為一頁（附件4），信函類別為提醒(RE: REMINDER)，形式上與專項請求或回復(fù)相似，目的在于提醒被請求方對我方請求的回應(yīng)速度。基層機關(guān)只需填寫行文日期、中外實體名稱（不必填寫具體地址）。我方請求發(fā)出日期和編號由稅務(wù)總局填寫。基層機關(guān)一般在稅務(wù)總局在相關(guān)情報請求發(fā)出三個月后視情況擬情報回復(fù)提醒函報稅務(wù)總局審核。

（三）感謝信函

感謝信函為一頁，用于感謝協(xié)定締約國對方為我方提供有價值的專項情報回復(fù)、自發(fā)情報和自動情報等，鼓勵締約國對方繼續(xù)提供高質(zhì)量的情報。原則上，對為我方帶來大量稅款或?qū)ξ曳骄S護國家稅收權(quán)益起到重要作用的情報和所有有價值的外來自發(fā)情報都應(yīng)表示感謝。感謝信函分為對專項請求回復(fù)感謝函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外來自發(fā)情報感謝函(THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6)。在附件5中，基層機關(guān)需要填寫行文日期、中外實體名稱、對方文件號(即Your Ref，可從對方回復(fù)函中查到）、對方情報回復(fù)日期和我方利用該情報查補的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。在附件6中，基層機關(guān)需要填寫中外實體名稱、對方提供自發(fā)情報的日期和文件號及我方利用該情報查補的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。

四、與香港的信息交換

內(nèi)地與香港的信息交換按照雙邊稅收安排有關(guān)規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國際稅收情報交換工作規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）辦理，所有來往信函的工作語言為中文，字體為小四號仿宋－GB2312，單倍行距。其他要求與我方與其他協(xié)定締約國各類情報信函相同。對香港的專項信息請求、專項信息回復(fù)、自發(fā)信息提供、感謝信和提醒函等參閱附件7－11。與澳門的情報交換也以中文進行，具體格式要求參閱與香港的信息交換格式。

各地要以本次規(guī)范情報寫作為契機，進一步強化情報工作，提高情報核查和情報請求制作質(zhì)量，深度挖掘情報價值，在履行應(yīng)請求提供情報義務(wù)的同時，注重最大限度地將相關(guān)情報為我所用，維護國家稅收權(quán)益。在核查某些情報時要加強國稅局、地稅局之間的配合，注重利用情報查補稅款的統(tǒng)計。本通知及附件以電子形式下發(fā)，自2008年8月1日起執(zhí)行。各地在上報紙質(zhì)文件的同時請附對外英文電子文件（以A4紙制作），可使用電腦光盤或其他不易損害的儲存介質(zhì)報送。紙質(zhì)中文文件上必須寫明相關(guān)聯(lián)系人姓名及聯(lián)絡(luò)方式。電子文件一律按照所附格式制作，不得自行改變行文方式和寫作方法。所附樣本格式只能用于向稅務(wù)總局上報與情報有關(guān)的信函，不得用于其他用途。上報文件一律在信封上注明國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司情報處收，并加蓋秘密字樣。自動情報寫作仍按國稅發(fā)〔2006〕70號和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于使用電子方式與美日韓進行稅收情報交換問題的通知》（國稅辦函〔2003〕42號）文件辦理，對德自發(fā)情報回復(fù)仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于核查德國自發(fā)情報的函》（國稅辦函〔2007〕57號）辦理。尚不具備相關(guān)英語能力的基層機關(guān)，可按國稅發(fā)〔2006〕70號文件要求，與專業(yè)翻譯公司簽訂保密合同，根據(jù)本通知要求擬寫英文函。國稅發(fā)〔2006〕70號文件中提出專項情報請求英文函和回復(fù)專項情報請求國英文函樣式作廢。

附件：1.專項情報請求格式

2.專項情報回復(fù)格式

3.提供自發(fā)情報格式

4.情報回復(fù)提醒函格式

5.感謝信函格式（適用于締約國對我專項回復(fù)）

6.感謝信函格式（適用于締約國對我自發(fā)情報）

7.專項信息請求格式（對香港）

8.專項信息回復(fù)格式（對香港）

9.提供自發(fā)信息格式（對香港）

10.感謝信函格式（對香港）

11.情報回復(fù)提醒函格式（對香港）

二○○八年七月二十七日

第四篇：情報交換.02.關(guān)于進一步規(guī)范國際稅收情報交換英文寫作的通知 國稅辦發(fā)【2008】85

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于進一步規(guī)范

國際稅收情報交換英文寫作的通知

國稅辦發(fā)〔2008〕85號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為了進一步規(guī)范我國國際稅收情報交換（以下簡稱情報交換）英語寫作，提高情報交換工作質(zhì)量和效率，更好地履行稅收協(xié)定義務(wù)和享受稅收協(xié)定權(quán)利，在參考其他國家情報交換實踐的基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局制定了向締約國提出專項情報請求和專項情報請求回復(fù)等英文信函標準格式，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、專項情報請求寫作

專項情報請求寫作的基本格式由首頁和備忘錄兩部分構(gòu)成（附件1）。

（一）首頁

首頁上標明信函類別為專項情報請求(RE: SPECIFIC REQUEST)。首頁的主要作用是限定情報交換雙方的義務(wù)和責(zé)任，表明情報請求在稅收協(xié)定框架下進行，情報的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約。基層稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱基層機關(guān)）只需填寫行文日期和中外實體名稱，毋需填寫具體地址，實體數(shù)量可為多個，其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。英語字體為五號Times New Roman，單倍行距。

（二）備忘錄(MEMORANDUM)

所請求情報的具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。基層機關(guān)需要填寫以下內(nèi)容：

1． 中外實體名稱和地址

填寫中外實體名稱和其具有顯著特征的簡稱，簡稱使用黑體大寫英文字母，如ABC International Representative Office可簡稱為ABC, 用（ABC）表示，填寫在實體名稱后面。行文中使用簡稱。地址必須詳細，可包括國家、城市、區(qū)域、路名、門牌號、電話號碼、傳真號碼、納稅人識別號、個人護照號等，以便被請求方核查。對日本的情報請求中，雙方實體名稱和地址可用中文填寫。

2． 調(diào)查〔Examination year(s)〕

調(diào)查可以是公歷，也可以是財政。

3． 情報請求正文

情報請求正文由背景情況（BACKGROUND INFORMATION）、疑點(SUSPICION)

和所請求情報(INFORMATION REQUESTED)三個部分構(gòu)成。背景情況是關(guān)于專項請求的基本情況，涉及被調(diào)查實體的基本情況及相關(guān)交易的概況。疑點主要表達我方對納稅人提供的相關(guān)憑證或交易等情況產(chǎn)生的主要疑慮，也是我方請求情報的主要原因。在所請求的情報欄目中，首先聲明我方在窮盡國內(nèi)情報收集手段的情況下，請求協(xié)定締約國對方提供所索取的情報，英文表述為We have exhausted our domestic investigation efforts.In order to clear up our suspicion and conclude our examination, please furnish us with the following information.上述表述不必改變。所請求的情報一般以問題形式提出，做到準確明晰。在情報請求中可寫明需要對方提供情報的期限。

4． 附件

各地向稅務(wù)總局上報附件一式兩份并加蓋保密章，一份由稅務(wù)總局向協(xié)定締約國對方提供，一份由稅務(wù)總局存檔。附件按行文中文出現(xiàn)的順序排列，無相關(guān)附件則省略該部分。

二、專項情報回復(fù)寫作 專項情報回復(fù)也由首頁和備忘錄構(gòu)成（附件2）。首頁標明類別為專項情報回復(fù)(RE: RESPONSE TO SPECIFIC REQUEST)。基層機關(guān)需要在首頁上填寫行文日期，中外實體名稱，具體要求與專項請求首頁相同。此外，基層機關(guān)還需填寫外來專項請求文號(即Your Ref，可從外方來函中查到)和外方來函日期。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。專項情報回復(fù)具體內(nèi)容在備忘錄中體現(xiàn)。為便于締約國對方使用，回復(fù)情報請求時將外方來函問題以斜黑體形式重復(fù)一次再作回答。其他要求與專項情報請求相同。

三、其他類情報交換寫作 稅務(wù)總局設(shè)計了其他類情報交換寫作格式，具體要求如下：

（一）提供自發(fā)情報 向協(xié)定締約國對方提供自發(fā)情報也分為首頁和備忘錄兩個部分（附件3），首頁上標明類別為自發(fā)情報(RE: SPONTANEOUS EXCHANGE OF INFORMATION)，文字內(nèi)容表明自發(fā)情報的提供在稅收協(xié)定框架下進行，情報的使用和披露受協(xié)定相關(guān)規(guī)定制約，同時要求情報使用方就情報使用結(jié)果反饋我方。基層機關(guān)需要在備忘

錄中填寫的內(nèi)容與專項請求和回復(fù)相同。目前，日本、荷蘭、德國、瑞典、英國、美國、澳大利亞等國家與我自發(fā)情報合作較為頻繁。本著對等原則，各地在日常征管中務(wù)必關(guān)注上述國家的自發(fā)情報制作，制作完畢后上報稅務(wù)總局審核。

（二）情報回復(fù)提醒函 情報回復(fù)提醒函僅為一頁（附件4），信函類別為提醒(RE: REMINDER)，形式上與專項請求或回復(fù)相似，目的在于提醒被請求方對我方請求的回應(yīng)速度。基層機關(guān)只需填寫行文日期、中外實體名稱（不必填寫具體地址）。我方請求發(fā)出日期和編號由稅務(wù)總局填寫。基層機關(guān)一般在稅務(wù)總局在相關(guān)情報請求發(fā)出三個月后視情況擬情報回復(fù)提醒函報稅務(wù)總局審核。

（三）感謝信函 感謝信函為一頁，用于感謝協(xié)定締約國對方為我方提供有價值的專項情報回復(fù)、自發(fā)情報和自動情報等，鼓勵締約國對方繼續(xù)提供高質(zhì)量的情報。原則上，對為我方帶來大量稅款或?qū)ξ曳骄S護國家稅收權(quán)益起到重要作用的情報和所有有價值的外來自發(fā)情報都應(yīng)表示感謝。感謝信函分為對專項請求回復(fù)感謝函（THANK YOU FOR YOUR SPECIFIC INFORMATION，附件5）和外來自發(fā)情報感謝函(THANK YOU FOR YOUR SPONTANEOUS INFORMATION，附件6)。在附件5中，基層機關(guān)需要填寫行文日期、中外實體名稱、對方文件號(即Your Ref，可從對方回復(fù)函中查到）、對方情報回復(fù)日期和我方利用該情報查補的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。在附件6中，基層機關(guān)需要填寫中外實體名稱、對方提供自發(fā)情報的日期和文件號及我方利用該情報查補的稅款或其他利益。其他內(nèi)容由稅務(wù)總局填寫。

四、與香港的信息交換

內(nèi)地與香港的信息交換按照雙邊稅收安排有關(guān)規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國際稅收情報交換工作規(guī)程的通知》（國稅發(fā)〔2006〕70號）辦理，所有來往信函的工作語言為中文，字體為小四號仿宋－GB2312，單倍行距。其他要求與我方與其他協(xié)定締約國各類情報信函相同。對香港的專項信息請求、專項信息回復(fù)、自發(fā)信息提供、感謝信和提醒函等參閱附件7－11。與澳門的情報交換也以中文進行，具體格式要求參閱與香港的信息交換格式。

各地要以本次規(guī)范情報寫作為契機，進一步強化情報工作，提高情報核查和情報請求制作質(zhì)量，深度挖掘情報價值，在履行應(yīng)請求提供情報義務(wù)的同時，注重最大限度地將相關(guān)情報為我所用，維護國家稅收權(quán)益。在核查某些情報時要加強國稅局、地稅局之間的配合，注重利用情報查補稅款的統(tǒng)計。本通知及附件以電子形式下發(fā)，自2008年8月1日起執(zhí)行。各地在上報紙質(zhì)文件的同時請附對外英文電子文件（以A4紙制作），可使用電腦光盤或其他不易損害的儲存介質(zhì)報送。紙質(zhì)中文文件上必須寫明相關(guān)聯(lián)系人姓名及聯(lián)絡(luò)方式。電子文件一律按照所附格式制作，不得自行改變行文方式和寫作方法。所附樣本格式只能用于向稅務(wù)總局上報與情報有關(guān)的信函，不得用于其他用途。上報文件一律在信封上注明國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司情報處收，并加蓋秘密字樣。自動情報寫作仍按國稅發(fā)〔2006〕70號和《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于使用電子方式與美日韓進行稅收情報交換問題的通知》（國稅辦函〔2003〕42號）文件辦理，對德自發(fā)情報回復(fù)仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于核查德國自發(fā)情報的函》（國稅辦函〔2007〕57號）辦理。尚不具備相關(guān)英語能力的基層機關(guān)，可按國稅發(fā)〔2006〕70號文件要求，與專業(yè)翻譯公司簽訂保密合同，根據(jù)本通知要求擬寫英文函。國稅發(fā)〔2006〕70號文件中提出專項情報請求英文函和回復(fù)專項情報請求國英文函樣式作廢。

附件：1.專項情報請求格式

2.專項情報回復(fù)格式

3.提供自發(fā)情報格式

4.情報回復(fù)提醒函格式

5.感謝信函格式（適用于締約國對我專項回復(fù)）

6.感謝信函格式（適用于締約國對我自發(fā)情報）

7.專項信息請求格式（對香港）

8.專項信息回復(fù)格式（對香港）

9.提供自發(fā)信息格式（對香港）

10.感謝信函格式（對香港）

11.情報回復(fù)提醒函格式（對香港）

附件樣式見公文處理中

二○○八年七月二十七日

第五篇：日本稅收情報管理研究

日本稅收情報管理研究

稅收情報是現(xiàn)代稅收管理活動中的一個關(guān)鍵詞。在建立納稅人自主申報制度的國家里，稅收情報是稅收管理的根基，可以毫不夸張地說沒有情報就沒有稅收管理。在日本稅收管理中，稅收情報管理工作具有十分重要的地位。首先，他們在思想高度重視情報在稅收管理中的重要作用，認為，稅收檢查是支撐現(xiàn)代稅收管理的關(guān)鍵，而獲得、使用豐富的、高質(zhì)量的稅收情報又是有效地實施稅收檢查的關(guān)鍵。為此，他們在日本國稅系統(tǒng)內(nèi)部有一個比較嚴密的稅收情報管理機制。在我們借鑒學(xué)習(xí)稅收風(fēng)險管理理念，推進稅收管理專業(yè)化進程中，非常有必要關(guān)注并深入研究日本稅收管理中的情報管理工作。

所謂稅收情報資料是指，與納稅人有關(guān)的范圍廣泛的信息、情報，包括：經(jīng)濟交易、取得資產(chǎn)、事件、傳謠等。稅收情報的主要形式包括：法定情報和非法定情報。

稅收情報的主要功能：為稅收檢查選案提供參考；作為深度檢查的基礎(chǔ)；不斷改進各個行業(yè)稅收遵從水平；保障、維護和改進自我評定稅收制度。

一、情報收集

收集稅收信息的渠道包括：稅務(wù)檢查中的同事，稅務(wù)人員掌握的記錄、文件，媒體信息，稅務(wù)人員的經(jīng)歷或觀察獲得的情報。被檢查的納稅人，納稅人提供的情報，媒體，稅務(wù)官員觀察獲得的情報等。

二、情報管理的機制

1、設(shè)置專門的機構(gòu)和專門人員

在國稅廳內(nèi)部沒有直接從事稅收情報收集工作的機構(gòu)，但負責(zé)對區(qū)稅務(wù)和稅務(wù)署的情報工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

在區(qū)稅務(wù)局和稅務(wù)署設(shè)有專門負責(zé)情報工作的稅務(wù)官員。日本國稅系統(tǒng)在區(qū)稅務(wù)局約有1006人從事這項工作，約占區(qū)稅務(wù)局總?cè)藬?shù)的9·4%。稅收管理和稅收檢查檢查部門都設(shè)有專門從事稅收情報的工作部門。他們不僅指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)做好稅收情報工作，還直接從事稅收情報的發(fā)掘工作。全國國稅系統(tǒng)的稅務(wù)署也有930人從事稅收情報工作，主要包括：收集各種情報，指導(dǎo)納稅人依法報送各種資料，分類、分發(fā)和發(fā)送在稅收檢查活動中獲得各種信息資料。

在稅務(wù)機構(gòu)中，設(shè)立專門從事稅收情報來源開發(fā)的特別檢查官。專門從事情報工作的官員和助手們（其中包括：54名特別檢查官，102名助理特別檢查官和149名特派檢查官）被指派到那些大城市、俯縣所在地的稅務(wù)機構(gòu)中，承擔(dān)的主要責(zé)任：與政府、官方機構(gòu)、大公司等接觸，獲取信息，對那些虛假交易、可疑的、不清晰的交易進行檢查。開發(fā)情報來源，從事其它特別重要的情報工作。

2、情報會議與負責(zé)情報工作的官員

情報工作的管理主要在于一批在區(qū)國稅局和稅務(wù)署與其它個相關(guān)部門密切配合的、專門從事情報工作的稅務(wù)官員。舉行由每個相關(guān)部門、組織的官員組成的情報會議，會商情報工作基本運作政策和具體的實施計劃。具體地說，要求所有部門在收集情報工作中協(xié)調(diào)統(tǒng)一地開展工作，以一種有組織的方式收集資料和情報，情報會議的作用在于不斷改進情報意識，增強稅務(wù)署內(nèi)部情報控制塔的功能。

三、情報收集活動

按照方式的不同，情報收集分為依法收集的法定情報和非法定情報。

A 法定情報的收集

在日本現(xiàn)行稅制中，法定信息共47種，其中：所得稅法規(guī)定了36種法定信息；遺產(chǎn)稅法規(guī)定了4種法定信息；特別稅收措施法規(guī)定了7種法定信息，其中包括一種關(guān)于為了保障適當?shù)膰鴥?nèi)稅收而要求報送的跨境支付和收入報告。

法定情報信息收集活動包括：確定誰依法應(yīng)當報送法定情報；對法定情報報送工作的指導(dǎo)；法定情報內(nèi)容的審計。

從2001年4月起，法定信息可以用軟盤（floppy disk）或光盤(magneto-optical disk)提交。B 非法定情報的收集

所謂非法定情報是指為了實施檢查的目的而專門收集的情報。非法定情報的情報收集有四種方法：檢查時收集、“情報日”收集、專門收集和日常收集。

——檢查時收集

檢查人員根據(jù)法定的權(quán)力詢問和檢查獲得的情報，能有效地用于與地下交易、虛假交易聯(lián)系起來。在檢查過程中，收集情報的工作日要作為整個檢查活動的一部分予以保證。同時要全面教育檢查人員認真收集稅收情報的重要性。積極、公正地估價突出的情報收集業(yè)績，促進官員更好地開展這項工作。

——情報日收集情報

每年，每一個稅務(wù)署都要安排一定的工作日用于情報收集工作。在情報日收集情報工作中，稅務(wù)官員一起根據(jù)包含在國內(nèi)稅收申報、附列表格、調(diào)查報告和書面決定中的內(nèi)部文書和記錄中的事實聯(lián)系，處理那些被認為用實際使用價值的情報信息。

——開發(fā)情報資源工作

專門從事有用情報資源開發(fā)和專門從事檢查虛假、欺詐、有問題或模糊交易的情報開發(fā)專家，被派遣到區(qū)國稅局和稅務(wù)署工作。這些官員既是專門從事情報開發(fā)的官員，即專門負責(zé)情報的特別檢查官或輔助情報檢查工作，也是特遣檢查組。他們的職責(zé)是調(diào)查有用信息來源，通過仔細研究觀察產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟形勢、結(jié)構(gòu)變化、區(qū)域趨勢、交易模式和擁有資產(chǎn)的變化，全球化和信息技術(shù)的應(yīng)用，掌握發(fā)掘信息來源的方式，并應(yīng)用于情報收集工作。

——一般收集

一般情況下，有關(guān)下列項目的細節(jié)由情報收集書面問卷發(fā)給公司、獨資企業(yè)，由個人供應(yīng)商或與納稅人合作的顧客確認。銷售、購買、給合同方折扣及支付價款、材料成本、維修費、娛樂及社會活動費、廣告宣傳費、官方提供費用等。

——特別收集 在通過一般收集不能滿足需要的情況下，有時要實施特別收集，這種情報或者是從新開發(fā)的渠道收集，或者是由國稅廳或區(qū)稅務(wù)局制定或選定。

——分類、分發(fā)、傳遞情報

過去，情報分類、分發(fā)和傳遞工作由臨時工手工作業(yè)。1989年以后，全國通過信息單和磁盤報送的信息被輸入電腦，根據(jù)姓名和地址進行分類。這種分類的情報被儲存在電腦中，根據(jù)工作要求，以適當?shù)男问綕M足工作要求。不過，那些有關(guān)黑交易或欺詐交易的情報被單獨作為重要情報儲存。這種情報不進入情報系統(tǒng)，相關(guān)的收集記錄單獨進行評估。