第一篇：國際稅收論文格式及要求

在華跨國公司的國際避稅與反避稅

【關鍵詞】稅收 國際避稅 反避稅 轉移定價 資本弱化

【摘要】稅收是國家財政收入的重要來源。在新的國際、國內經濟環境下，避稅行為日益成為跨國納稅人的首選手段。我國在反國際避稅方面出現了很多新問題，應進一步加強反國際避稅措施，其中最重要的是加強稅收法律制度的建設。

二戰后，特別是隨著經濟全球化趨勢的加強，跨國公司迅猛發展，加之許多國家的稅率和實際稅負呈現上升趨勢，國際稅收領域內的避稅和逃稅現象也越來越嚴重。和逃稅不同，國際避稅行為雖不違法，但它引起了國際上資本的不正常流動，侵害了有關國家的稅收利益，并且對納稅人心理狀態產生了不良影響。

隨著改革的深入和對外經濟交流的擴大,尤其是我國現在已經是WTO的正式成員,國際經濟交往日益頻繁。國際避稅問題，在中國也開始出現并且呈現日益嚴重的趨勢。致使中國每年實際損失遠遠超過300億元。因此國際避稅也正成為值得研究的一個新課題。

一、“國際避稅”及其法律特征

關于國際避稅的概念，通常認為，國際避稅是指跨國納稅人利用各國稅收法律規定上的差別，采取變更經營地點或經營方式等種種公開的合法手段，以謀求最大限度減輕國際納稅義務的行為。主要是跨國納稅人利用各國稅法規定上的差別、漏洞或不足減少納稅義務。從以上的法律定義可以看出國際避稅行為有以下法律特征：

（一）國際避稅是一種非違法行為，納稅人采用的避稅手段是稅收法規未明確禁止的，往往利用了某種合法的形式，并不直接觸犯國家的有關稅收法規。

（二）國家政府對于納稅人的避稅行為只能采取修改與完善有關的稅收法規，堵塞可能為納稅人再次利用的漏洞，而不能象對待逃稅、偷稅或抗稅那樣追究納稅人的法律責任。其根本原因就在于避稅的非違法性。

（三）國際避稅是納稅人主觀故意采取的行為。納稅人就是為了避免或者減少稅收負擔，鉆有關稅收法規的空子，預先精心安排稅收籌劃，這點與偷、逃稅行為有明顯的區別。

（四）國際避稅行為成功的前提是：一是各國稅法規定的差異，稅率及征收依據和方法的不同。二是各國稅法及有關法律方面的不完善、不健全和規章制度中的缺陷；也就是說當稅法規定漏洞過多或不夠嚴密時，納稅人主觀避稅愿望可能通過對這些稅法的不足之處的利用得以實現。

（五）國際避稅行為成功的主觀前提是：跨國納稅人對各國政府征收稅款的具體方法有很深的了解，同時具有一定的法律知識，能夠掌握合法與非法的臨界線。

以上這幾點是國際避稅行為的一般法律特征，是在實踐中區別國際避稅與有關稅收行為的主要依據。

二、國際避稅產生的原因 跨國納稅人面對激烈競爭的國際市場，在利益機制的驅使下，不斷加強生產經營管理，降低生產耗費，同時千方百計避稅，精心研究有關國家的稅收法規制度，利用各國稅收上的種種差異減輕稅負，以謀求利潤最大化的途徑。除上述主觀原因之外，還有可使跨國納稅人國際避稅成為現實的客觀原因,具體表現在：

1.各國稅收制度的差異。

如一些國家稅負重，一些國家稅負輕，有些國家稅制不公平，如稅收管轄權的不同運用，各國征稅的客觀依據不一以及稅率水平、稅率形式的不同。

2.各國避免國際雙重征稅辦法的差異。

不同的方法會使納稅人稅負失衡，像國際上常用的免稅法、抵免法以及饒讓抵免法等。

3.各國征管水平及其他非稅因素的差異。

由于各國稅務當局及其官員的征收管理水平不一，也會導致納稅人的稅負不同，產生國際避稅。

同時，并非所有國家都認為國際避稅是需要打擊的行為。避稅在一些國家被認為就是逃稅，而在另一些國家則被認為是合法和合理的行為。有些國家正有意或無意地提供被其他國家反對的避稅機會,吸引跨國納稅人前去投資經營或從事其他活動。

三、國際避稅的主要方式

當前國際避稅的方式有很多種，概括起來主要有以下幾種：

1.利用轉讓定價避稅。轉讓定價又稱“轉移價格”、“價格轉移”，是指關聯企業之間在轉讓貨物、無形資產或提供勞務、資金信貸等活動中為了一定的目的所確定的不同于一般市場價格的一種內部價格。利用關聯企業間轉讓定價轉移收入和費用，是跨國公司國際避稅采用的最常見方法。

2.濫用稅收優惠政策避稅。濫用各種稅收優惠，主要是指跨國公司利用各國稅制的差異，以稅負較輕的投資經營形式和收入項目(即低稅點)，達到最大限度地規避稅負的目的。

3.利用資本弱化避稅。所謂資本弱化，是指跨國公司對其外國子公司的融資主要以提供貸款而非股權投資的方式，還包括子公司在母公司的安排下從外部借貸資金并由母公司擔保的融資作法。在這兩種情況下，子公司的負債與股本的比例要遠遠高于正常情況下公司的負債與股本的比例。結果增加子公司的財務費用支出，減少應納稅所得額，逃避企業所得稅。

4.利用避稅地避稅。避稅地是指為跨國投資者取得所得或財產提供免稅或低稅待遇的國家或地區。跨國投資者通過在避稅地建立的基地公司虛擬中轉銷售、勞務、提供貸款等，加大分配給我國境內常設機構的費用，轉移企業所得，逃避我國稅收。

5.濫用國際稅收協定避稅。國際稅收協定是兩個或兩個以上主權國家為解決國際雙重征稅問題所簽訂的一種書面協議。然而一些非締約國居民，采取種種手法，濫用國際稅收協定。從而減輕其納稅義務。

四、在反國際避稅方面存在的問題

我國入世后，跨國公司為了謀求利潤最大化，采用各種避稅手段轉移利潤，對此，我國必須采取強有力的反避稅措施，但我國在反國際避稅方面仍然存在許多問題。

1.我國相關反避稅法律、法規尚不完善。我國現行防范、遏制國際避稅活動主要依據的是《中華人民共和國企業所得稅法》中反避稅條款，及財稅機關依據這部分條款所規定的相關辦法，我們應當承認這些條款在防范、遏制外商企業避稅行為方面發揮了積極作用，但與中國加入世貿組織后艱巨的反避稅工作要求尚有較大差距。

2.無法及時掌握國際市場價格、成本、行業利潤率、貸款利率等信息。在外商投資企業的避稅方法中，最常見是通過轉讓定價來轉移利潤。要防范避稅，關鍵是要掌握國際市場上

各種商品價格、成本等信息資料。而目前外商企業的購銷大權基本上為外商壟斷，稅務部門無法及時掌握國際市場價格、成本、等信息。因此反避稅工作困難重重，難以順利進行。

3.我國稅務人員的業務素質與反避稅工作的要求不相適應。由于我國的反避稅工作起步晚，所以稅務部門對國際市場行情缺乏了解，稅務人員缺乏豐富的反避稅經驗和較強的外語能力。這些都給反避稅工作帶來了困難。

五、進一步加強我國反國際避稅的法律措施

國際投資環境研究報告表明，一個好的投資環境主要由社會穩定、政治清明、市場容量大、資源豐富、勞動者素質高和勞動價格低廉等因素所決定。明智的外商決不會因為我國政府實施反避稅而從我國抽走其投資。為維護稅法尊嚴，創造公平合理的競爭環境，我國要加大力度積極實施反避稅策略。

1.修改完善所得稅法。避稅產生的客觀原因在于稅法本身的缺陷，要想盡可能地使稅法條文結構完整，措詞嚴謹，使稅制的內在機制具有科學性和系統性。我國應在《中華人民共和國企業所得稅法》反避稅條款的基礎上，形成一套較為完整的反避稅專門法規，加大對跨國納稅人避稅的懲罰力度。

2.針對利用資本弱化、避稅地進行國際避稅，制定、完善相應的特別涉外稅收法。我國現行稅法對資本弱化問題作出的規定不完善，可參照國外做法予以明確。如可以規定負債與資本比率達到75%以上的屬于資本弱化，利息不予扣除。另外應制定反避稅地特別法規，徹底切斷跨國公司與避稅地之間的利潤轉移。

3.在稅收征管法中強化納稅人負有延伸提供稅收情報的義務。我國在涉外稅收征管實踐中，有必要在稅收征管法中強化納稅人提供其經營資料的義務。明確納稅人提供稅收情報的義務，將舉證責任轉移給納稅人，來證明自己行為的正當性，否則，就可認定其有避稅嫌疑。

4.完善其他法律，強化社會中介機構的義務。在有關稅收法律中規定會計師事務所、審計師事務所等機構負有依法維護國家權益的義務,并對其審計等結果負有法律和經濟上的責任。

5.制定、完善與稅法相配套的相關法律法規。完善公司法、企業法、會計法等相關法規中對企業設立、營運的監管措施，促使跨國納稅人建立健全財務會計制度，保存相關資料，依法辦理稅務登記和納稅事項。

【參考文獻】

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7.胡勇輝、張學斌．國際轉讓定價稅制的發展趨勢及我國的政策選擇涉外稅務2004．6

8.呂立偉、丁小云、任海峙．轉移定價稅制國際最新發展及對我國的啟示承德職業學院學報2005.4

第二篇：國際稅收論文題目及要求

佛山科學技術學院

2011—2012學年第一學期

課程名稱：國際稅收課程論文題目：

班級：08國貿2班姓名：學號：成績：

專業： ＿＿＿班級：姓名：學號：成績：

（此處寫題目）

1、全球經濟一體化下，國際稅收發展的新趨勢探討

2、電子商務下，常設機構概念的重新界定與認識

3、當今國際間重復征稅及其對世界經濟的影響

4、我國企業境外投資所得稅政策的選擇

5、抵免法在各國實踐中的運用

6、關于當前情況下，對中國實行稅收饒讓抵免的思考

7、在華跨國公司的國際避稅與反避稅

8、國際稅收籌劃及其在實踐中的運用

9、電子商務環境下，國際稅收管轄權的沖突

10、當今跨國公司國際避稅新趨勢探討

11、淺議國際稅收競爭

12、論我過直接投資中所得稅收政策的選擇

13、跨國公司轉讓定價及其防范

14、跨國公司稅收監管問題研究

15、國際避稅地及其正負效應探討

16、當前國際稅收情報交換與合作的現狀及問題

17、對預約定價協議制度的思考

18、論國際稅收籌劃

19、論國際稅收協定發展的新趨勢

20、應對國際稅收競爭的稅收政策選擇

21、關于資本弱化稅制的國際比較

22、轉讓定價與國際稅收籌劃

23、借鑒國際經驗，規范我過區域稅收競爭行為的探討

24、歐盟的環境稅收政策及其對我國的啟示

25、國外稅式支出預算管理的比較與借鑒

要求：

1、封面，頁頭，摘要、關鍵詞3-5個、參考文獻；

2、字數為3000以上，上交時間為4號之前。

3、題目3號加粗，標題小四加粗，正文5號字體。

第三篇：國際稅收論文

國際稅收抵免與國際稅收饒讓

會計1121 馬博110330638

「內容提要」在世界現代稅收制度中，在國際稅收方面，關于稅收抵免和稅收饒讓是一個很值得研究的問題。稅收抵免，它對于解決重復課稅和實行稅收鼓勵，促進國際經濟和貿易的發展，有著積極意義。稅收饒讓在保障各國稅收優惠政策的實施效果方面起著積極作用，但由于自身無法克服的弊 端，也給全球的公平性帶來了負面。

一、國際稅收

國際稅收是指兩個或兩個以上的主權國家或地區，各自基于其課稅主權在對跨國納稅人進行分別課稅而形式的征納關系中所發生的國家或地區之間的稅收分配關系。

二、國際稅收抵免與國際稅收饒讓的背景

因為球化的日益深入和現代世界市場經濟所固有的供求矛盾的加劇，不管是發達國家還是新生市場經濟國家都已經進行又一輪的減稅政策，目的有二：一求吸引外資，二求刺激國內經濟。這些減稅運動在客觀上卻造成了國際稅收競爭的加劇。這就表明了在新的經濟環境中，稅收政策在政府對經濟管理上越來越重要了。但其前提是，減稅是和稅制規范和優化結合在一起的。國際稅收抵免與國際稅收饒讓以及稅收中性、收入公平分配還有對經濟進行宏觀調控等等多重原則之間的有效結合日漸成為各國在市場經濟深入發展過程中所致力實現的目標。

三、關于國際稅收抵免問題

(一）國際稅收抵免

所謂國際稅收抵免，就是本國的企業、公民或居民，在外國繳納了所得稅回到本國繳納所得稅時，將在外國繳納的所得稅款加以扣除。它是現代稅收制度中避免國家間雙重征稅的一種主要方式。

（二）雙重征稅的產生及稅收抵免的出現

雙重征稅就是指一個納稅人的同一筆所得，由兩個以上的國家同時征稅。雙重征稅主要是由稅收管轄權的重疊引起的。按照國家主權原則，一個國家的稅收管轄權，可以按照屬地和屬人兩種不同的原則來確立。按照屬地原則確立的稅收管轄

權稱作地域管轄權，也叫收入來源管轄權，是指一個國家有權對在本國發生的收入實行征稅。按照屬人原則確立的稅收管轄權稱作居民管轄權，也叫居住管轄權，是指一個國家有權對本國的居民或公民在世界各地取得的收入實行征稅。一個國家究竟是按屬地或是按屬人或是既按屬地又按屬人原則行使稅收管轄權，以及行使到何種程度，這純屬一個國家的主權問題，國際法并無明文規定。目前，由于世界各國一般都按收入來源行使稅收管轄權，但有許多國家又是按居住行使稅收管轄權，所以，就可能產生納稅人及其收入要與兩個或兩個以上國家發生稅收關系的問題。這種稅收管轄權的重疊情況，便使得納稅人由于來自國外的那部分所得而需承受雙重納稅的負擔。

為了避免雙重征稅，各國都先后采取了一些不同的解決辦法。其中，有些國家對來源于國外的收入實行免稅。即絕對免稅法。這些國家只對來源于國內的收入課稅，而對其居民或公民來自國外的收入不行使稅收管轄權，達就單方面地避免了雙重征稅問題的產生。拉丁美洲的一些國家一直實行這種制度，但目前實行絕對免稅法的國家已經很少了。還有些國家在免除雙重征稅的實踐中常采用減免法，即對在國外已納稅的所得按照優惠稅率征稅。如此利時對已在國外納稅的所得只征正常所得稅的五分之一。另外有些國家采取扣除法來解決重復征稅的問題，即居住國政府在向其本國居民或公民來自世界各地的收入進行征稅時，允許把已繳納的外國的所得稅額，作為匯總申報本國政府應稅所得的一個扣除項目來計算應納所得稅額。以上這些辦法人們認為并不能徹底解決雙重征稅問題。實踐證明，在那些實行綜合或單一稅制的國家里，采用稅收抵免法才是解決雙重征稅的主要方式。

（三）國際稅收抵免的原則、做法和形式

1、國際稅收抵免的原則

根據國際實踐的經驗，抵免一般要符合以下的原則或條件：第一，只有稅才能抵免，費不抵免。關于稅和費的區別，很多國家都有明文規定，美國規定得此較嚴格和詳盡。第二，只有所得稅才能抵免，非所得稅不能抵免。并且須是雙重征收的所得稅才能抵免，非雙重征收的所得稅也無所謂抵免。第三，只有已支付的所得稅才能抵免，未支付或將要支付的所得稅不能抵免。第四，必須是相互給予抵免，單方面給予抵免的情形極少。達就是說要貫徹對等的原則。第五，實行

限額抵免。即對國外所納稅款的抵免額，不能超過按本國稅法規定的稅率所應交納的稅款額。如果超過本國國內所得稅率時，本國實行限額抵免。美國稅法規定的關于外國稅收抵免限額的計算公式是：

抵免限額 =收入來源國的所得*居住國稅率

在實際抵免中往往產生三種情況：一是收入來源國與居住國的稅率相同出現“十足的抵免”。二是收入來源國的稅率低于居住國的稅率，出現其差額補征。三是收入來源國的稅率高于居住國的稅率，那么居住國政府只能允許按照本國稅率計算的應繳外國所得稅作為可能抵免的限額，而不能允許將本國自己國庫的一部分收入去貼補納稅人承擔外國政府較高的稅收負擔。

2．實行稅收抵免的做法和形式

實行稅收抵免的做法和形式。由于稅收抵免涉及國家之間的稅收關系，因此在實施方面，除各國政府在自己的稅法（國內法）中明確規定稅收抵免的原則和政策及其具體規定之外，一般都要通過收入來源國與居住國之間進行談判，締結關于避免雙重征稅的雙邊協定或多邊協定（國際法）。征稅時，按照稅法規定或協定辦理。稅收抵免，大量的是企業、公司所得稅的抵免。由于企業、公司的隸屬關系不同，它們在外國所繳納的稅款進行抵免的形式也就不同，一般可以分為直接抵免、間接抵免、多層抵免等。

3.國際稅收抵免的結果和作用

雙重征稅是涉及納稅人與兩個以上國家政府之間的一種征納關系，涉及政府與納稅人之間的經濟利益關系。而實行稅收抵免避免雙重征稅之后，原來的稅收關系就主要成為國家之間的財政關系了，涉及到國家之間對國際收益的分配。因此采取稅收抵免的結果是：①承認了按收入來源國行使稅收管轄權優先于居住國行使稅收管轄權，但也不是承認收入來源國享有稅收獨占權。這是符合國家主權原則的。②對收入來源國和居住國之間的財政收入產生直接影響，如果一個國家稅收抵免數量過大，特別是如果只實行單方面的稅收抵免，勢必會影響國家的財政收入，導致財政外流。因此，現代有些國家(如美國)實行稅收抵免比過去嚴格了，很多國家的稅法對稅收抵免作了一些比較復雜的規定。盡管如此，實行稅收抵免的積極作用是很明顯的。第一，避免了雙重征稅，有利于掃除國際投資和經濟貿易上的一大障礙，解除外商、國際投資者向外投資、資本輸出怕承擔雙重納稅的顧慮，從而有利于各國對外經濟關系的發展。第二，既避免了同一筆所得的雙重征稅，又防止了國際逃稅，保證了一筆所得必征一次稅。第三，有利于維護各國的稅收管轄權和財政經濟利益，使稅收達個經濟杠桿在國際經濟方面更好地成為參與權益分配的工具

四、關于國際稅收饒讓問題

（一）稅收饒讓、稅收饒讓抵免的范圍

1．稅收饒讓

與稅收抵免有聯系的是國際稅收饒讓。所謂國際稅收饒讓，通俗地說就是一段時間內不征稅，稅收放假。確切地說，一般是指發達國家（往往是居住國）不僅對于已向發展中國家（往往是收入來源國）繳納的稅額給予稅收抵免，而且對發展中國家（往往是收入來源國）為了鼓勵外國資本進行投資而規定的稅收豁免或取消的稅額，也給予抵免。這就叫國際稅收饒讓。它是一種特殊的抵免法。之所以“特殊”，是因為它不是為了避免雙重征稅解決重復征稅的問題了，而是一種無可比擬的、獨特的免除征稅的照顧法，是對發展中國家的一種特殊優惠。2．稅收饒讓抵免的范圍。

各國出于各自利益的考慮，在簽訂雙邊稅收協定時，對稅收饒讓的范圍做出了不同的規定。從我國對外簽訂的雙邊稅收協定看，這種差別主要表現在如下三個方面：

1.對預提稅的減免稅優惠予以稅收饒讓抵免。例如，中、法稅收協定中，對我國給予合資企業中、法方合營者的股息和特許權使用費所得減免征收的預提稅，法國政府予以饒讓抵免。實踐中，據以計算饒讓的預提稅稅率主要有以下三種：（l）以非居住國稅法規定的預提稅稅率為準。我國與新加坡簽訂的稅收協定規定，新加坡對其居民來源于我國的利息應按我國稅法規定的20%的預提稅稅率予以抵免。（2）以同一稅收協定中規定的非居住國征收預提稅的限制稅率為準。在與我國簽有稅收協定的國家中，法國、日本、挪威、加拿大、芬蘭、瑞典等國對其居民來源于我國的利息和日本、新加坡、法國對我國中外合資企業支付的股息均以10%的協定稅率計算抵免。（3）以締約國雙方商定的稅率為準。例如在中、德稅收協定中，德國對其居民來源于我國的利息、特許權使用費按收人總額的15%計算抵免〕。

2.對營業利潤所得稅的減免給予稅收饒讓抵免。例如在中、日和中、英稅收協定中，日、英兩國對我國政府按照合營企業和從事農林牧的外國企業的營業利潤，所享受的減免稅優惠，予以饒讓抵免。

3.對雙邊稅收協定簽訂后，非居住國政府所做出的新的減免稅優惠措施，若經締約國各方一致同意，可給予稅收饒讓抵免。例如，中、日和中、英稅收協定中，都曾有過這方面的規定。

（三）稅收饒讓抵免的實施

一般情況，稅收饒讓存在于發展中國家與發達國家之間。發展中國家從有利于自身經濟發展出發，規定了一些減免稅優惠措施，因而積極要求發達國家(投資者居住國)給予跨國納稅人稅收饒讓抵免待遇，以確保外國投資者能夠真正得到實惠;多數發達國家為了增加資本輸出，有利于本國經濟對外擴張以及從支持發展中國家經濟發展的角度出發，也同意通過雙邊稅收協定的方式給予本國投資者稅收饒讓抵免待遇。

大部分經濟發達國家，如英國、日本、丹麥、德國、瑞典等，在與發展中國家的稅收協定中，一般愿意實行稅收饒讓抵免;但有些發達國家并不贊成，如美國是反對實行稅收饒讓抵免的重要國家之一。美國政府曾在分別與巴基斯坦、印度、以色列談判的稅收協定中寫入了稅收饒讓條款，但全部遭到國會的否決。所以，時至今日，美國正式對外簽訂的所有稅收協定中，沒有一個包含稅收饒讓條款。

（四）稅收饒讓的利弊分析

1．稅收饒讓的合理性。稅收饒讓實際上是居住國政府對非居住國政府在引進資金和技術的稅收優惠政策的認可和配合，其作用不在于避免實際的國際重復征稅而在于保證在居住國實行稅收抵免的情況下，不使非居住國的稅收優惠政策失效。因此，稅收饒讓能使跨國納稅人真正得到實惠。

對非居住國來說，采用稅收優惠政策，對來自外國的投資實行減免稅等措施，短期內自身的稅收利益會有損失。但從長遠看，經濟得到發展以后，稅收利益會隨著經濟利益的擴大而水漲船高。因此，稅收饒讓能使非居住國的稅收優惠真正加惠于納稅人，從而起到引進資金和技術的作用，有利于帶動本國經濟的發展。作為非居住國，我國與經合發組織成員國中的27個國家簽訂了稅收饒讓條款，其中24個規定饒讓條款，20個國家單方面給予我國饒讓;4個國家與我國相互給予饒讓。

對居住國來說，稅收饒讓絲毫不會影響居住國政府行使其居民稅收管轄權的正常權益。因為這部分饒讓抵免的稅款，本來就屬于非居住國政府行使地域稅收管轄權范圍內應征收的稅款，只是為某種需要，采取部分或全部放棄給跨國納稅人的特殊優惠。所以居住國政府對其予以饒讓，根本無損于本國的稅收利益。況且，如果居住國的過剩資本較多，實行稅收饒讓還可以起到鼓勵資本和技術輸出、增加外匯收人和占領國際市場的作用。但在稅收實踐中，有些國家，如英國、德國、法國、丹麥、瑞典等，對稅收饒讓采取積極態度;而有些國家如美國則采取消極態度。一般說來，對稅收饒讓采取不同態度的原因在于國家所奉行的財政經濟政策不同：奉行鼓勵過剩資本輸出和技術輸出的國家和采取鼓勵吸引外資政策的國家，一般對稅收饒讓采取積極的態度。作為居住國，我國在稅法中，也規定了有關稅收饒讓的條款，具體包括：(1)納稅人(包括內資企業、外商投資企業和在中國境內設立機構場所的外國企業)在與中國締結避免雙重征稅協定的國家，按照所在國家(地區)的稅法規定獲得的減免所得稅，可由納稅人提供有關證明，經稅務機關審核后，視同已繳稅款準予抵免。(2)內資企業和中外合資經營企業，承攬中國政府援外項目、當地國家(地區)的政府項目、世界銀行等世界性經濟組織的援建項目和中國政府駐外使、領館項目，獲得該國家(地區)政府減免的所得稅，可由納稅人提供有關證明，經稅務機關批準，視同已繳納所得稅準予抵免。

2．稅收饒讓的弊端。

1.對居住國來說，在全球化的新格局里，稅收饒讓的過多采用了其競爭力和經濟利益。例如，由于不可能對純國內的經濟活動實施減免稅，居住國的部分由于無法與享受稅收饒讓待遇的海外投資進行竟爭，可能不得不關閉。這破壞了資本輸出中性，對投資于居住國的投資者形成稅收歧視。并且如果把稅收饒讓當作居住國對非居住國的一種經濟援助，那么這是無法體現援助者意圖、不透明和很難控制的援助方式。

2.對非居住國來說，由于實行稅收饒讓，投資者就會把較大部分的利潤匯回居住國，而不是將這些利潤投到非居住國用來鞏固原來的投資或擴大再生產，這樣就使非居住國鼓勵投資的目的落空。而且，稅收優惠的實行，也違背了資本輸人中性的原則，對非居住國的國內投資者不公平。對家來說，雖然實行稅收優惠政策并不一定能使其達到引進外資和技術、促進經濟發展的目的，但發展中國家應立足本國的實際國情，根據經濟發展的需要，從長遠角度對利弊做出：只要選擇稅收優惠政策是利大于弊，就一定要堅持在雙邊或多邊稅收協定中列入稅收饒讓條款，以免稅收優惠政策的效果落空。

3.稅收饒讓容易引起稅收協定的濫用，帶來避稅行為。利用稅收饒讓條款避稅的四種典型方式是：(1)轉讓定價。指的是居住國或第三國的公司利用饒讓條款，通過轉讓定價的手段，增大在非居住國可享受稅收優惠的利潤，從而導致居住國稅收收人的流失。(2)轉移避稅。這種現象比較常見，是利用居住國對股息、利息等給予稅收饒讓的待遇來進行避稅。例如，若居住國的某家銀行欲給外國投資者貸款，可以通過發展中國家的一家機構劃撥這筆款項，這樣根據兩國簽訂的稅收饒讓條款，該銀行就可以享受稅收優惠的待遇。(3)居住國被用作避稅渠道。這種情況是指第三國的投資者利用居住國和非居住國的稅收饒讓條款，在居住國成立一個或多個公司，通過它(們)對非居住國進行投資，從而達到避稅的目的。

(4)政府對稅收饒讓條款的濫用。主要指的是非居住國在一定程度上人為地保持高稅率，以保證給予跨國投資者更大的饒讓抵免利益。

第四篇：國際稅收論文

關于國際稅收的論文

當前國際稅收抵免與國際稅收饒讓

專業班級：

姓

名： 指導老師：

目錄

一、內容提要………………………………………………[1]

二、關鍵字…………………………………………………[1]

三、當前國際稅收抵免與國際稅收饒讓的背景…………[1]

四、關于國際稅收抵免問題…………………………………[1]

（一）雙重征稅的產生及稅收抵免的出現…………………[1]

（二）相關事例…………………………………………….[2]

（三）國際稅收抵免的原則、做法和形式…………………[2]

五、關于國際稅收饒讓問題……………………………………[3](一)稅收饒讓在發達國家和發展中國家之間的稅務關系中具有實際的意義……………………………………………….[3](二)對于稅收饒讓的問題，發達國家的看法…………………[4](三)相關事例………………………………………………….[4]

五、參考文獻…………………………………………………[4] 當前國際稅收抵免與國際稅收饒讓

「內容提要」在世界現代稅收制度中，在國際稅收方面，關于稅收抵免和稅收饒讓是一個很值得研究的問題。它對于解決重復課稅和實行稅收鼓勵，促進國際經濟和貿易的發展，都有著積極意義。

關 鍵 詞：國際稅收；稅收抵免；稅收饒讓

因為球化的日益深入和現代世界市場經濟所固有的供求矛盾的加劇，不管是發達國家還是新生市場經濟國家都已經進行又一輪的減稅政策，目的有二：一求吸引外資，二求刺激國內經濟。這些減稅運動在客觀上卻造成了國際稅收競爭的加劇。這就表明了在新的經濟環境中，稅收政策在政府對經濟管理上越來越重要了。但其前提是，減稅是和稅制規范和優化結合在一起的。國際稅收抵免與國際稅收饒讓以及稅收中性、收入公平分配還有對經濟進行宏觀調控等等多重原則之間的有效結合日漸成為各國在市場經濟深入發展過程中所致力實現的目標。

一、關于國際稅收抵免問題

所謂國際稅收抵免，就是本國的企業、公民或居民，在外國繳納了所得稅回到本國繳納所得稅時，將在外國繳納的所得稅款加以扣除。它是現代稅收制度中避免國家間雙重征稅的一種主要方式。

（一）雙重征稅的產生及稅收抵免的出現

雙重征稅就是指一個納稅人的同一筆所得，由兩個以上的國家同時征稅。雙重征稅主要是由稅收管轄權的重疊引起的。

按照國家主權原則，一個國家的稅收管轄權，可以按照屬地和屬人兩種不同的原則來確立。按照屬地原則確立的稅收管轄權稱作地域管轄權，也叫收入來源管轄權，是指一個國家有權對在本國發生的收入實行征稅。按照屬人原則確立的稅收管轄權稱作居民管轄權，也叫居住管轄權，是指一個國家有權對本國的居民或公民在世界各地取得的收入實行征稅。一個國家究竟是按屬地或是按屬人或是 2 既按屬地又按屬人原則行使稅收管轄權，以及行使到何種程度，這純屬一個國家的主權問題，國際法并無明文規定。目前，由于世界各國一般都按收入來源行使稅收管轄權，但有許多國家又是按居住行使稅收管轄權，所以，就可能產生納稅人及其收入要與兩個或兩個以上國家發生稅收關系的問題。這種稅收管轄權的重疊情況，便使得納稅人由于來自國外的那部分所得而需承受雙重納稅的負擔。

采用稅收抵免方式的國家是以納稅人的居住地而不是以收入來源地為根據行使稅收管轄權的，所以這些國家的所得稅法都規定，對本國居民來自國內外的全部收入所得進行征稅。但同時又規定，對來自國外的收入所得，如果在收入來源國已經繳納所得稅款的，允許在支付給本國政府的應稅所得額中加以抵免。世界上最早實行稅收抵免的國家是美國，在1918年制定的美國稅法典中規定了稅收抵免的方法。

我們試舉例說明之： 現在世界上實行稅收抵免的國家越來越多。除美國是實行抵免此較典型的國家之外，還有英國、聯邦德國、瑞典、日本等。我國也是采取抵免法的國家之一。一九八○年九月十日第五屆全國人民代表大會第三次會議通過《中外合資經營企業所得稅法》規定：“合營企業及共分支機構，在國外繳納的所得稅，可以在總機構應納所得稅額內抵免。”

（二）國際稅收抵免的原則、做法和形式

根據國際實踐的經驗，抵免一般要符合以下的原則或條件：第一，只有稅才能抵免，費不抵免。關于稅和費的區別，很多國家都有明文規定，美國規定得此較嚴格和詳盡。第二，只有所得稅才能抵免，非所得稅不能抵免。并且須是雙重征收的所得稅才能抵免，非雙重征收的所得稅也無所謂抵免。第三，只有已支付的所得稅才能抵免，未支付或將要支付的所得稅不能抵免。第四，必須是相互給予抵免，單方面給予抵免的情形極少。達就是說要貫徹對等的原則。第五，實行限額抵免。即對國外所納稅款的抵免額，不能超過按本國稅法規定的稅率所應交納的稅款額。如果超過本國國內所得稅率時，本國實行限額抵免。美國稅法規定的關于外國稅收抵免限額的計算公式是：

實行稅收抵免的做法和形式。由于稅收抵免涉及國家之間的稅收關系，因此 3 在實施方面，除各國政府在自己的稅法（國內法）中明確規定稅收抵免的原則和政策及其具體規定之外，一般都要通過收入來源國與居住國之間進行談判，締結關于避免雙重征稅的雙邊協定或多邊協定（國際法）。征稅時，按照稅法規定或協定辦理。稅收抵免，大量的是企業、公司所得稅的抵免。由于企業、公司的隸屬關系不同，它們在外國所繳納的稅款進行抵免的形式也就不同，一般可以分為直接抵免、間接抵免、多層抵免等。

二、關于國際稅收饒讓問題

與稅收抵免有聯系的是國際稅收饒讓。所謂國際稅收饒讓，通俗地說就是一段時間內不征稅，稅收放假。確切地說，一般是指發達國家（往往是居住國）不僅對于已向發展中國家（往往是收入來源國）繳納的稅額給予稅收抵免，而且對發展中國家（往往是收入來源國）為了鼓勵外國資本進行投資而規定的稅收豁免或取消的稅額，也給予抵免。這就叫國際稅收饒讓。它是一種特殊的抵免法。之所以“特殊”，是因為它不是為了避免雙重征稅解決重復征稅的問題了，而是一種無可比擬的、獨特的免除征稅的照顧法，是對發展中國家的一種特殊優惠。

（一）稅收饒讓在發達國家和發展中國家之間的稅務關系中具有實際的意義

為了盡快擺脫落后、貧困的面貌，都比較重視吸引外資，引進先進技術。為此，他們在稅收上提供了很多優惠。如有的國家在一定時期內對外資不征或減征所得稅。有的國家雖然不免除所得稅，但卻規定在幾年內不再提高現行稅率等等。但是根據1980年聯合國范本和國際稅收慣例，收入來源國只有征稅的優先權，而無獨占權。如果收入來源國少征或免征所得稅，居住國補征的稅款差額就會相應增加，達實際上就取消了（至少是削弱了）發展中國家的稅收鼓勵作用，并且本應由發展中國家征收的稅款無形中就轉移到了發達國家，這種現象與建立國際新經濟秩序是不相符合的，所以發展中國家迫切要求糾正這種情況。于是，發展中國家提出了稅收饒讓的問題，并力圖通過稅收條約實現稅收饒讓，以取得遠比實行稅收抵免避免雙重征稅更多的東西。

我們試舉例說明之： 有一家甲國子公司在乙國經營業務活動，假設乙國的公司所得稅稅率為45％，乙國為了鼓勵甲國的公司在乙國投資，把其稅率降低到30％，減少了15％，甲國子公司向甲**公司交付股息時，甲國對達家母公司收到子公司的股息要征稅，這就涉及是否實行稅收饒讓的問題了。如果按照甲國稅法規定，只允許對甲國子公司在乙國按30％的稅率繳納的稅額實行抵免，而對乙國優惠免征的15％的稅款仍然要向甲國政府繳納，則甲國子公司對于乙國給予的稅收鼓勵和照顧根本沒有得到好處，而乙國也不能通過少數征稅來刺激外國資本積極向本國進行投資。但是采取稅收饒讓，通過國家之間的談判來實行特殊的優惠，使得乙國減征的15％的稅率的稅款，不至再流入甲國政府國庫，而讓甲國子公司其正得到了實際好處。

（二）對于稅收饒讓的問題，發達國家的看法

有些國家認為它是不可取的，認為它將使國家的稅收制度同一種對投資的鼓勵辦法攪在一起，它在對待投資人的待遇方面，將會產生不平等的現象，形成差別待遇。美國就是持這種態度。有些國家認為應當考慮發展中國家的要求，達一要求有可取之處。而大多數國家只是同意稅收饒讓僅限于減少預提稅，不隨便地把稅收饒讓用于公司所得稅上，不過也有在對股息征稅、對公司的所得征稅上使用稅收饒讓的。現在世界上實行稅收饒讓的國家有日本、瑞典、英國、丹麥、聯邦德國等。發展中國家與發達國家之間的稅收饒讓還需通過國家間締結稅收條約的形式確定下來。例如日本到1978年為止已與十一個發展中國家簽訂了稅收饒讓的雙邊協定。

參考文獻：1.“‘深化稅制改革中的稅收負擔問題’理論研討會發言摘要”，《稅務研究》，2008年第4期。

2、安體富：“稅收應在宏觀調控中扮演重要角色”，《中國稅務報》，2008年第4期。

3、陳賀菁：“關于稅收競爭的若干思考”，《稅務研究》，2008年第2期。

4、鄧力平陳濤：“當代西方國際稅收競爭理論評述”，《亞太經濟》，2008年第7期。

5、鄧力平：“經濟全球化、WTO現代稅收發展”，中國稅務出版社，2008年12月版。

第五篇：國際稅收論文

中國企業國際化

摘要：隨著經濟全球化、一體化的深入發展，世界各國正不斷地融入經濟全球化的浪潮中。作為世界上最大的發展中國家，我國也將迅猛發展的開放型經濟與全球經濟更加緊密地融合在了一起，中國經濟在積極實施開放戰略的同時，中國的優秀企業也在積極進行國際化。我國企業的國際化關系到我國今后發展全局和前景的重大問題，也將對全球經濟產生越來越重要的影響。本文將對我國企業國際化進行較為全面的思考，主要內容包括：

1、企業國際化的內涵；

2、我國企業國際化的現實意義；

3、我國企業國際化的經驗及存在的問題；

4、我國企業成功進行國際化的對策。

關鍵字：中國企業；國際化；戰略

正文：

一、企業國際化的內涵

從廣義上講，企業國際化是指產品、服務、技術、勞動力、管理及企業本身走向國際市場開展競爭與合作的戰略取向；狹義的企業國際化是指企業到國外投資，設立生產經營機構，向境外延伸研發、生產和營銷能力，在更多的國家和地區合理配置資源。

二、我國企業國際化的現實意義

（一）中國經濟持續增長的需要

中國企業實行國際化的第一步是改革開放，大力發展外貿和吸引投資。經過三十幾年的發展，外貿和投資已經成為拉動中國經濟增長的馬車。2001～2005年，中國外貿總額、利用外資總額已達到377256.83億元，占5年來國民生產總值總值的53.44%。從數字可以看出，國內企業開展國際業務，給中國經濟的發展帶來了巨大的動力，因而進一步深化國內企業的國際化程度，是中國經濟持續增長的內在需要。

（二）提高企業競爭力的需要

中國企業曾經一度處在國家政策的保護之下，導致了國內一些企業效率低下。雖然政府對此進行了一系列的整頓，但是仍有大中型國有企業的行業壟斷問題沒有解決，根本的原因在于其行業在國內市場上缺少競爭機制的作用，因而形成了家天下的局面。當前，世界性的社會化大生產網絡已經形成，傳統的以自然資源、產品為基礎的分工格局已被打破，跨國公司在世界經濟活動中的突出作用日益明顯，“國內市場國際化、國際競爭國內化”的新競爭格局已經形成。經濟全球化的趨勢要求企業成為國際化的企業。促進企業走向國際化，迎接國際市場上的激烈競爭，讓其不斷地提高自身競爭能力，是解決這一難題的關鍵所在。

（三）中國經濟更快融入世界的需要

隨著一些行業的國內市場日趨飽和，價格疲弱導致市場機會越來越少，而企業積累的資本、技術、和產品需要更新、更大的市場容量。自加入WTO之后，中國企業的經營環境發生了巨大變化，進入國際市場的障礙大為減少，大大改善了中國企業的國際經營環境，為企業開展國際化經營提供更大的發展空間。然而，中國入世較晚，對于WTO的一些規則了解尚不完全，因而在與美國或其他發達國家進行經濟來往時處于明顯的劣勢地位，這樣有礙于中國經濟融入世界經濟。所以推動國內企業走向國際，逐步熟悉WTO規則，使中國經濟的發展能夠盡快適應新環境，不僅是企業自身發展的需要，在宏觀上更是中國經濟與世界經濟接軌的途徑和方法。

總之，中國企業進行國際化是順應經濟全球化浪潮的必然選擇。世界其它國家都相繼融入國際化、全球化發展浪潮中，中國企業若不做出相應反應，那么就無法真正地參與國際分工，無法提高世界市場上的地位，而且還會面臨國內市場被侵占的危險。只有在競爭中才能更好地壯大和發展自己。張瑞敏指出：“應對跨國公司的挑戰，最好的辦法是你自己要成為跨國公司，既然要‘與狼共舞’，你自己就必須成為‘狼’，否則等待你的結果只有一個：被吃掉。”中國企業實施國際化戰略已經刻不容緩。

三、我國企業國際化的經驗及存在的問題 中國企業在國際化發展戰略方面，已有了許多成功的經驗，也不乏失敗的例證。總結成功的經驗，汲取失敗的教訓，對于促進我國企業國際化發展，具有非常重要的作用。

（一）成功經驗

改革開放以來，我國許多企業積極投身于國際市場競爭，拓展對外貿易，發展跨國經營，使我國經濟國際化程度不斷提高。在確立國際化發展戰略方面，比較成功的有海爾、格蘭仕等企業。

1、海爾國際化發展戰略

海爾集團是在1984年引進德國利勃海爾電冰箱生產技術成立的，在青島電冰箱總廠基礎上發展起來的產品多元化、經營規模化、市場國際化的國家特大型企業。海爾的發展經歷了三個戰略階段。第一是名牌發展戰略階段。自1990年以來，海爾采取“先難后易”的出口戰略，即首先進入發達國家建立信譽，創出牌子，然后再以高屋建瓴之勢占領發展中國家的市場，取得了顯著成效。以海爾產品的高質量樹立了國際市場信譽，并堅持在發展中對國際市場布局進行多元化戰略調整，因此創出了在國內市場穩固發展的同時，有力地開拓了國際市場的大好局面。海爾在走向國際市場時由于堅持了創中國自己的國際名牌的戰略，因此，出口產品都打海爾自己的品牌，并努力通過質量、售后服務等樹立海爾品牌的國際形象。第二是多元化發展戰略階段。第三是國際化發展戰略階段。在做海爾的國際化的時候，就是要海爾的各項工作都能達到國際標準，主要是三方面：質量、財務、營銷。質量要達到國際標準；財務的運行指標、運行規則應該和西方財務制度一致起來；營銷觀念、營銷網絡應達到國際標準。

2、格蘭仕國際化發展戰略

格蘭仕從一個不知名的鄉鎮企業，在經過不到十年的發展之后成為全球最大的微波爐生產企業。格蘭仕通過貼牌生產開始創業，也通過貼牌生產走向海外市場，并創出了一條與眾不同的、以成為“全球最大的微波爐制造中心”為目標的國際化經營之路。格蘭仕堅持低成本戰略，逐步形成了以低成本為核心的競爭優勢。格蘭仕一方面發展低成本的比較優勢，另一方面積極謀求新的競爭優勢。格蘭仕不斷關注全球微波爐等家電業的產品、市場和管理發展動態，力求集成全世界最先進的技術、工藝、裝備和管理。

格蘭仕與外國跨國公司在組織形態方面大多是“啞鈴型”結構——兩頭（研發、營銷）大、中間（生產制造）小——的模式不同，格蘭仕以兩頭小中間大的“橄欖型”模式與跨國公司的“啞鈴型”模式形成了很強的互補關系，體現出我國勞動力資源成本較低的特點，突出了企業以低成本為核心的競爭優勢，同時也彌補了國際經營能力、經驗以及人才不足的弱勢，從而使得格蘭仕作為一個發展中國家的企業，巧妙地避開了與外國巨型跨國公司的正面交鋒，進而在競爭實力懸殊的情況下，找到了企業生存機遇和較大的發展空間。同時，通過OEM參與國際競爭的方式以及逐步向外滲透“格蘭仕”品牌的策略，又為將來一旦資源和能力積累達到一定水平時以自身品牌自行開展跨國經營做好了準備。

中國企業進入國際市場的道路是曲折的、艱辛的，總結中國企業國際化的經驗，主要包括以下幾點：一是循序漸進地走國際化發展道路；二是借鑒成功經驗建立后發優勢；三是實施地區化戰略降低經營成本；四是基于優質產品和服務塑造品牌的國家形象；五是里有集群優勢提高國際化的實力。

（二）存在的問題

1、戰略不清晰

許多中國公司向海外擴張時沒有形成一個清晰的戰略重點，一些投資決策帶有濃厚的機會主義色彩，有的企業由于投資決策失誤，不僅沒有獲得預想的收益，反而付出了巨大代價。從國際化發展戰略目標來看，很多中國企業創品牌的目的是為了榮譽、名聲，而不是可持續發展，這肯定創造不出國際品牌。品牌管理是個復雜的、科學的過程，需要用嚴謹的手段和務實的精神來塑造品牌。中國企業在國際化進程中應該有明確的發展戰略。如海爾走的是分銷戰略，它在美國找到了一個很好的合作伙伴為其作分銷，通過分銷方式打進國際市場，在國際市場上分得了一杯羹。現在我國的企業戰略雖然做得不少，但真正達到國際水平，能夠按照現代戰略理論、結合中國國情，把成為跨國公司、超越競爭對手作為目標的企業發展戰略，還不多見。

2、管理體制落后

中國企業的海外投資管理體制，是改革開放以來隨著海外投資事業從無到有、從小到大的發展歷程逐步形成的，已經不能滿足目前海外投資和企業跨國經營業務發展的需要。近些年來，海外投資經濟效益較低、重大投資損失事件時有發生，正是管理體制落后的直接反應。如果說戰略規劃從根本上決定了中國企業國際化的大方向，管理體制則在更廣泛的操作層面上左右著企業國際化的興衰成敗。如何構建一個分散而又相互依存的組織管理模式，使企業能夠在復雜多變的國家經營環境中靈活決策、快速反應，是中國企業國際化面臨的又一個挑戰。許多中國企業雖然在形式上建立了法人治理機構，具備了現代企業的形式，但還遠

未達到內部權力相互制衡的效果，這就導致了企業高層領導的行為凌駕于各種管理制度之上。這種權力的缺陷制約著我國企業國際化的進程。

3、高端技術的研發能力不強

在過去的30年中，我國企業，特別是沿海地區的企業依靠低成本優勢迅速發展起來，但在近年來隨著我國經濟發展水平的提高，我國企業享有的成本優勢逐漸消失，取而代之的將是依靠技術能力建立競爭優勢的時代。然而，與世界先進水平相比，我國企業在科技方面總體比較落后，許多企業的技術研發能力偏低，沒有自主的核心技術。以最能體現技術差距的知識產權為例，2002年中國的年專利申請量為25.2631萬件，但具有核心競爭力的發明專利為5868件，占總量的5.23%，是同期日本的5.5%，美國的7.21%，韓國的26.82%。

國際上一般認為，研究和開發資金占銷售收入的比重低于1%的企業難以生存；占2%的企業可以維持簡單的生存；達到5%以上的企業才有競爭力。2007年中國500強企業只有31家企業的研發投入比例超過5%，達到或超過2%的只有98家。企業研發投入不足導致企業的技術創新能力不強，這樣，產品的附加值不但很低，產品的質量、品牌及價格也處于中低檔次，缺乏國際競爭力。

中國企業進行國際化，必須拋開“低成本”的拐杖，謀求向產業鏈的高附加值環節的發展。這就需要企業加大對技術人才的培養力度，增強技術研發能力，創造出具有核心競爭力的技術。

4、高素質人才匱乏

市場的競爭是人才的競爭，企業國際化需要高素質、多元化的人才。這類人才一般都應有多個國家工作的經驗，具備全球化的意識，精通外語、外貿等相關知識和操作技能。

高素質人才的匱乏，是中國企業進行國際化的重要制約因素。國際運作相當復雜，而國內的企業經理人普遍缺乏相關的財務和法律經驗，更缺少這方面的專業人才，往往過于依賴國外的銀行、律師和一些國外中介機構，這不僅影響到中國企業的正確、及時、科學的決策，有時候還會因合同缺陷等原因上當受騙。目前國內無論國企還是民企，不少涉外管理人員大多只是有外語專長或在國外行政事務部門有過工作經歷，但缺乏國際貿易、投資、金融等方面的專業知識和技能，實際上很難有效實施企業的國際化戰略，甚至還造成了企業商業風險的增加。對文化差異重視不足，加上僵化的薪酬和聘用制度，我國企業很難吸引國際頂尖人才，而由于缺乏高素質的管理人才，國際化發展戰略到目前為止很多以失敗告終。

5、相關政策法律環境不夠完善

雖然中國政府提出了“走出去”戰略，鼓勵和支持有能力的企業進行國際化，但是由于相關的法律、政策還不夠健全，涉及企業國際化的財務、稅收、信貸、外匯、統計等制度尚不完善，有關國際化的產業政策、技術政策不夠明確，不能夠更好的管理和引導企業進行國際化，這在一定程度上影響了我國企業進行國際化的進程。

6、對文化差異不夠重視

中國企業在確立國際化發展戰略過程中所面臨的另一項巨大挑戰則是文化無法兼融的風險。這包含了企業文化的不同和跨國、跨地域文化的巨大差異。對國外企業并購后整合過程絕不可能僅僅是一小部分領導參與便可以完成的，必須需要大量的從總部到運營層面的人員的積極參與才能成功，企業必須面對突破文化障礙的艱巨挑戰。

四、我國企業成功進行國際化的對策 國際金融危機使得我們更加深切的體會到全球經濟一體化的深入程度，金融和資本市場更加開放和統一，國際分工深入到生產領域，滲透到產業內部。中國企業要把握全球經濟發展的趨勢，抓住資本、技術、人才、市場格局變化的機遇，加快企業國際化經營步伐。

（一）完善公司治理結構。國際化經營會使企業的經營環境更加復雜，對決策的科學化程度要求更高。近幾年，我們在中央企業進行建立規范董事會的試點，企業的決策層和執行層，決策權與執行權基本分開，外部董事超過半數，初步建立起一套科學決策的機制。決策更加科學，管理更加有效，風險防范意識內部管控能力大大加強。下一步為中央企業開展國際化經營提供堅實的體制保障。

（二）制定科學合理的戰略規劃。要明確企業發展的使命，制定切合實際的國際化戰略，延伸和提升企業的價值鏈，從根本上提升企業的實力和競爭力，對國際化發展戰略進行系統的分析和全面的評估，切實防范經營風險和重大決策失誤。

（三）加強技術創新和品牌建設。當前積極謀求新的技術革命，已經成為世界各國化解金融危機擺脫困境的重要出路，大企業必須發揮在國家創新體系中的主體作用，切實走在企業自主創新的前列，樹立全球競爭的理念，逐步建立全球的研發體系，實現企業發展由成本驅動向創新驅動的轉變，由依靠傳統比較優勢向創造新的競爭優勢轉變，努力改變在全球產業鏈中的低端地位，培育形成具有自主知識產權的核心技術和知名品牌。成為對行業進步有所貢獻的國際化企業。

（四）切實提升國際化的經營能力。根據適應更高水平競爭的要求及進一步加大職工隊伍的力度，合理規劃培訓內容，真正把員工隊伍素質提高到國際水平，尤其要加快培養具有國際化經營能力的復合型人才，逐步改善人才結構，使我們的骨干員工隊伍，更加了解國外市場的經營環境和司法體系，以適應國際化經營的要求。

（五）積極履行社會責任，樹立中國企業良好的國際形象，中央企業是我國企業開展國際化經營的骨干，在海外生產經營活動中，我們要求中央企業要遵守所在國法律，尊重所在國的習俗，保護當地環境，維護當地員工的權益，積極參與社區建設，實現互利共盈共同發展，為當地經濟社會發展作出積極的貢獻。

五、結語

企業國際化是一個漸進的、不斷完善的過程。雖然我國企業國際化還處于初級階段，但是我相信，隨著中國的崛起，通過我國政府和企業的共同努力，我國企業國際化進程一定會日益加快。將來，在我國內部經濟繼續保持高速增長的同

時，一定會有越來越多的我國跨國知名企業和知名品牌走向世界，在全球化的舞臺上向世界展現中國企業的強勁的實力。

參考文獻：

1、原毅軍：MBA跨國公司管理 第五版 第13章，2010年1月18日

2、國務院國有資產管理委員會副主任邵寧在中國發展高層論壇上的講話,2010年3月

3、谷歌網上資料：企業國際化經營；國際化經營存在的問題及對策；我國中小企業國際化經營對策探討；對中國企業國際化戰略的思考；中國企業國際化發展戰略思考；我國企業“走出去”戰略