第一篇：關于推行國地稅聯合辦稅的幾點認識和建議

關于推行國地稅聯合辦稅的幾點認識和建議

開展國地稅聯合辦稅是國家稅務總局提出的要求，是政府機關整合行政資源、提高行政效率的內在要求，也是轉變職能、實現高效管理的重要途徑。現就有關具體操作流程和相關問題，談幾點看法和建議。

一、關于對國地稅實施聯合辦稅文件的意見。總體感覺內容充實，制定了16個方面的辦稅內容，涉及國地稅業務的方方面面，也提出保障措施和明確具體要求。對基層具體開展這項工作有較高的指導性、參考性。但如果能在內容上，進一步細化如何操作、怎么運行、制定出相關業務流程就更利于基層實際操作。

二、在國地稅聯合辦稅，涉稅信息的傳遞和業務處理上，建議設立“四統一、四聯合”辦稅模式。在辦稅服務廳，即設置統一的稅務標識，共用統一的硬件環境，實施統一的服務標準，采用統一的排隊叫號評價系統，聯合辦理稅務登記，聯合納稅咨詢輔導，聯合設置自助辦稅區，設立國地稅聯合值班長，讓納稅人切實體會到“進一家門、辦兩家事”的便利。在辦稅服務廳設立統一由國地稅人員都參加的服務窗口，當國地稅聯合辦稅服務大廳當地國稅局、地稅局共管戶在聯合辦稅服務大廳辦理涉稅業務時，只需向一個部門窗口提出申請，由國稅局、地稅局相關工作人員內部流轉受理業務，實現了“一窗受理，國稅、地稅分別辦理，一窗辦結”。我們結合全區馬上實行的政府綜合行政大廳，打算專門設立國地稅聯合辦稅窗口，實行國地稅業務綜合辦結，最大限度地方便納稅人。

三、國地稅開展聯合辦稅，必須做到簡化辦稅流程，提高服務效率。要開展同城通辦業務，實行審批前置，優化辦稅流程，使納稅人從購票、報稅到審批許可等事宜在大廳一次辦清，做到讓納稅人“立等可取”，減少了納稅人往來奔波和審批資料的重復報送，涉稅事項一次性辦結率也要在聯合辦稅中得以體現和提升。在辦稅業務流程上，要科學合理地設計各種聯合辦稅業務流程，鑒于目前國、地稅機構設置方面存在著諸多矛盾和交叉的現實，在難以較好解決時，應將有關資料和流程提交上級征管部門加以協調解決，以避免基層無所適從。

四、在稅務稽查上就相互配合，建議積極探討建立聯合執法、聯合稽查的機制。比如：在稅務稽查領域。稽查局作為國、地稅均設置的專司偷逃騙抗稅案件查處的職能機構，凡被國稅機關查處的納稅人，其結果必然要影響到相應的地方稅種。而目前，國、地稅稽查局在查處案件時，并沒有相互協作，一方即使在檢查中發現了納稅人有違反另一方稅務機關管理規定的行為，也不能及時相互通報，使行政執法效率大大降低，有偷逃稅行為的納稅人可能借機逃脫法律懲罰。

五、在納稅申報和稅款征收方面，作為“一窗式管理”理念的擴展，可以試行在國稅、地稅共管戶中推行國稅、地稅申報、開票、發票發售的聯合辦理，減少納稅人辦稅流轉環節，減輕國稅、地稅信息傳遞的工作量；在稅收征管信息方面。隨著計算機網絡的充分運用，國稅、地稅目前均有獨立的征管信息系統，可以極大地方便管理人員及時、準確地掌握納稅人的各種動態數據。但是，由于國稅、地稅征管信息不能夠及時共享，數據難以完全實現互通互聯，對于共管戶特別是所得稅屬于國稅征管的納稅人的有關信息，主管稅務機關不能及時、準確掌握，勢必影響征管質量和效率，造成信息資源的極大浪費。

六、國、地稅機構設置不同，為聯合辦稅增加了難度。國稅機關根據進一步深化征管改革的要求，按照國稅職能來進行機構設置；而地稅仍按所管轄的地域來設置機構。這樣就因國、地稅管轄范圍不同，主管國稅和主管地稅管轄范圍往往不一致，為納稅人的劃分、聯合調查的實施、資料的傳遞等聯合項目增加了難度。

七、聯合辦稅工作制度要進一步健全。一是要健全聯席會議制度。作為保證聯合辦稅工作順利開展的一項制度，應充分考慮到聯席會議參加的人員廣泛性和代表性，既有領導牽頭組織，更要有國地稅的主管科室相關業務和大廳人員廣泛參與，并在確立定期召開會議的基礎上，研究啟動臨時會議機制，及時將聯合辦稅過程中遇到的各種問題予以有效解決。二是要健全督查考核制度。開展聯合辦稅工作的國稅、地稅部門，在狠抓各項規定執行的基礎上，應結合實際情況，共同制定督查考核辦法，明確責任追究的具體形式，保證國稅、地稅人員切實執行聯合辦稅各項規定。

總之，在國地稅聯合辦稅上，既要積極進取，又要妥善穩妥。在工作開展中，我們將按照市局的要求，虛心學習借鑒先進地區的好經驗、好做法，與國稅部門一起，把國地稅聯合辦稅工作扎實有序地開展好。

第二篇：國地稅聯合辦稅流程

目 錄

一、國地稅普通發票代開業務

1、國稅普通發票代開…………………………………………………1

2、地稅建筑業發票代開………………………………………………2

二、國地稅共性業務

1、稅務登記……………………………………………………………3

2、稅務認定規范……………………………………………………18

3、發票辦理……………………………………………………………21

4、申報納稅規范…………………………………………………………29

5、優惠辦理規范…………………………………………………………42

三、國稅個性業務

1、稅務認定…………………………………………………………52

2、發票辦理………………………………………………………………58

3、申報納稅規范…………………………………………………………67

4、優惠辦理規范…………………………………………………………85

5、證明辦理……………………………………………………………89

四、地稅個性業務

1、申報納稅規范………………………………………………………90

2、優惠辦理規范………………………………………………………98

3、證明辦理…………………………………………………………147

國地稅普通發票代開業務

一、國稅普通發票代開 【業務描述】

稅務機關根據納稅人申請，代為開具普通發票。【報送資料】

（1）?代開發票申請表?。

（2）稅務登記證副本，自然人提供身份證明原件及復印件，依不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證。

（3）經辦人身份證明原件及復印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書證明及復印件。

備注：先由地稅窗口征收相關稅款，再由國稅窗口征收相關稅款，最后由國稅開具發票。

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二、地稅建筑業發票代開 【報送資料】

（1）?代開發票申請表?。

（2）稅務登記證副本，自然人提供身份證明原件及復印件，依不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證。

（3）經辦人身份證明原件及復印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書證明及復印件。

備注：地稅窗口核定比例，未達比例的，國稅窗口先征收相關稅款，再由地稅窗口征收稅款，最后由地稅開具發票；若已達比例，則由地稅窗口征收相關稅款，再由地稅開具發票。

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國地稅共性業務 稅務登記 1.1 設立登記

1.1.1-001 單位納稅人設立登記 【業務描述】

單位納稅人、合伙企業、個人獨資企業、一人有限責任公司、外國企業常駐表機構申報辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）?稅務登記表（適用單位納稅人）?1 份（實行國稅局、稅局聯合辦理稅務登記證的，應提供2 份）。

（2）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。

（3）組織機構代碼證書副本原件及復印件。（4）有關合同、章程、協議書復印件。

（5）法定代表人（負責人）居民身份證或護照及其他證明身份合法證件原件及復印件。

（6）納稅人跨縣（市）設立的分支機構辦理稅務登記時，應提總機構的稅務登記證副本復印件。

（7）改組改制企業應提供有關改組改制的相關文件原件及復件。

（8）汽油、柴油消費稅納稅人還應提供以下資料：

——生產企業基本情況表。

——生產裝臵及工藝路線的簡要說明。

——企業生產的所有油品名稱、產品標準及用途。

（9）外商投資企業還應提供商務部門批復設立證書原件及復印件。

（10）外國企業常駐代表機構還應提供以下資料：

——注冊地址及經營地址證明（產權證、租賃協議）原件及其復印件；

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如為自有房產，應提供產權證或買賣契約等合法的產權證明原件及其復印件；如為租賃的場所，應提供租賃協議原件及其復印件，出租人為自然人的還應提供產權證明的原件及復印件。

——首席代表（負責人）護照或其他合法身份證件的原件及復印件。

——外國企業設立代表機構的相關決議文件及在中國境內設立的其他代表機構名單（包括名稱、地址、聯系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 個體經營設立登記 【業務描述】

個體工商戶申報辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）?稅務登記表（適用個體經營）?1 份（實行國稅局、地局聯合辦理稅務登記證的，應提供2 份）。

（2）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。

（3）業主居民身份證或護照及其他證明身份的合法證件原件及印件。

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（4）個體加油站及已辦理組織機構代碼證的個 工商戶應提供組織機構代碼證書副本原件及復印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設立登記【基本流程】”。1.1.3-003 臨時經營設立登記 【業務描述】

具有以下情形的納稅人申報辦理臨時稅務登記：

（1）有獨立的生產經營權、在財務上獨立核算并定期向發包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人。

（2）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的。

（3）從事生產經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的。

（4）異地非正常戶納稅人的法定代表人或經營者申請辦理新的稅務登記的。

（5）境外注冊中資控股居民企業。【報送資料】

（1）?稅務登記表（適用臨時稅務登記納稅人）?1 份（實行國稅局、地稅局聯合辦理稅務登記證的，應提供2 份）。

（2）法定代表人（負責人）、業主居民身份證或護照及其他證明身份的合法證件原件及其復印件。

（3）項目合同或協議原件及其復印件（承包承租人及境外企業提供）。

（4）工商營業執照或其他核準執業證件的原件及復印件（未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的納稅人不提供）。

（5）境外注冊中資控股居民企業還應提供居民身份證認定書、境外注冊登記證件。

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【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設立登記【基本流程】”。1.1.5-005 扣繳義務人登記 【業務描述】

已辦理稅務登記的扣繳義務人在扣繳義務發生后向稅務登記地務機關申報辦理扣繳稅款登記。稅務機關在其稅務登記證件上登記繳稅款事項，不再發放扣繳稅款登記證件。

根據稅收法律法規及相關規定可不辦理稅務登記的扣繳義務人，扣繳義務發生后向機構所在地稅務機關辦理扣繳稅款登記，稅務機關核發扣繳稅款登記證件。

扣繳義務人與非居民企業首次簽訂與其取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得有關的業務合同或協議的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起 30 日內，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。

【報送資料】

（1）?扣繳義務人登記表?。

（2）稅務登記證副本（已辦理稅務登記的扣繳義務人）。

（3）組織機構代碼證書原件及復印件（可不辦理稅務登記的扣繳義務人）。

（4）非居民企業扣繳義務人還應提供?扣繳企業所得稅合同備案登記表?、合同復印件及相關資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

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1.2 變更登記

1.2.1-006 變更登記（涉及稅務登記證件內容變化）【業務描述】

稅務登記情形發生變化，涉及改變稅務登記證件內容的納稅人，向原主管稅務機關辦理變更稅務登記。

【報送資料】

（1）?變更稅務登記表?。

（2）工商營業執照原件及復印件。

（3）納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件。

（4）稅務登記證及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設立登記【基本流程】”。1.2.2-007 變更登記（不涉及稅務登記證件內容變化）【業務描述】

稅務登記情形發生變化，但不涉及改變稅務登記證件內容的納稅人，向原主管稅務機關辦理變更稅務登記。

【報送資料】

（1）?變更稅務登記表?。

（2）納稅人變更登記內容的有關證明文件原件及復印件。

【基本流程】

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1.2.3-008 納稅人跨縣（區）遷出 【業務描述】

納稅人因住所、經營地變動涉及主管稅務機關跨縣（區）改變的，向原稅務機關提出辦理遷出。

【報送資料】

（1）?注銷稅務登記申請審批表?2份。

（2）稅務登記證及其副本。

（3）?發票領用簿?及未驗舊、未使用發票。

（4）住所、經營地點變動的相關證明資料原件及復印件。

【基本流程】

1.2.4-009 納稅人跨縣（區）遷入 【業務描述】

納稅人因住所、經營地變動涉及主管稅務機關跨縣（區）改變的，在領取遷出地稅務機關出具的?稅務事項通知書?30日內向遷入地稅務機關申報辦理稅務登記。

【報送資料】

(1)遷出地稅務機關出具的?稅務事項通知書?。(2)遷出地稅務機關相關資料。

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【基本流程】

1.3 停復業登記 1.3.1-010 停業登記

【業務描述】

實行定期定額征收的納稅人發生停業的，在停業前向主管稅務機關申報辦理停業登記。

【報送資料】

（1）?停、復業報告書?2份。

（2）稅務登記證及其副本。

（3）?發票領用簿?及未驗舊、未使用完的發票。

【基本流程】

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1.3.2-011 復業登記 【業務描述】

辦理停業登記的納稅人，在恢復生產經營之前向主管稅務機關申報辦理復業登記。

【報送資料】

?停、復業報告書?2份。

【基本流程】

1.4 注銷登記

1.4.1-012 注銷登記（單位及查賬征收個體工商戶）【業務描述】

納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因解散、破產、撤銷等情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，但經有關機關批準或者宣告終止的。

（3）納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4）納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

（5）外國企業常駐代表機構駐在期屆滿、提前終止業務活動的。

（6）境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和

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提供勞務，項目完工、離開中國的。

（7）非境內注冊居民企業經稅務總局確認終止居民身份的，應當自收到主管稅務機關書面通知之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

【報送資料】

（1）?注銷稅務登記申請審批表?。

（2）稅務登記證及其副本和其他稅務證件。

（3）?發票領用簿?及未驗舊、未使用的發票。

（4）工商營業執照被吊銷的應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件及復印件。

（5）單位納稅人提供上級主管部門批復文件或董事會決議原件及復印件。

（6）非居民企業提供項目完工證明、驗收證明等相關文件原件及復印件。

（7）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統金稅卡、IC卡或金稅盤、報稅盤。使用貨運專票稅控系統和機動車發票稅控系統的增值稅一般納稅人還應提供稅控盤、報稅盤。

（8）?中華人民共和國企業清算所得稅申報表?及附表。（9）其他按規定應收繳的設備。【基本流程】

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1.4.2-013 注銷登記（定期定額個體工商戶）【業務描述】

納稅人發生以下情形的，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記：

（1）因發生破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的。

（2）按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記，但經有關機關批準或者宣告終止的。

（3）被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的。

（4 因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的。

【報送資料】

（1）?注銷稅務登記申請審批表?。

（2）稅務登記證及其副本和其他稅務證件。

（3）?發票領用簿?及未驗舊、未使用的發票。

（4）工商營業執照被吊銷的，應提交工商行政管理部門發出的吊銷決定原件及復印件。

【基本流程】

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1.5 重新稅務登記 1.5.1-014 重新稅務登記 【業務描述】

在同一轄區內已被批準注銷或非正常注銷后又重新恢復經營的納稅人，向該轄區稅務機關重新辦理稅務登記。

【報送資料】

（1）?重新稅務登記表?。

（2）工商營業執照或其他核準執業證件原件及復印件。【基本流程】

1.6 遺失補辦

1.6.1-015 稅務證件遺失及補辦 【業務描述】

遺失稅務登記證件的納稅人、扣繳義務人，書面報告主管稅務機關，如實填寫?稅務證件掛失報告表?，并將納稅人名稱、稅務登記證件名稱、稅務登記證件號碼、稅務登記證件發證日期、發證機關名稱在市級以上公開發行的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向稅務機關申請補辦稅務登記證件。

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【報送資料】

（1）?稅務證件掛失報告表?。

（2）刊登遺失聲明的報刊。

【基本流程】

1.7 報告備案登記

1.7.1-016 存款賬戶賬號報告 【業務描述】

從事生產經營的納稅人持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬戶、賬號向稅務機關報告。

【報送資料】

（1）?納稅人存款賬戶賬號報告表?。

（2）開戶銀行許可證或賬戶、賬號開立證明原件及復印件。【基本流程】

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1.7.2-017 財務會計制度及核算軟件備案報告 【業務描述】

從事生產經營的納稅人在領取稅務登記證件后，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報主管稅務機關備案。納稅人使用計算機記賬的，在使用前將會計電算化系統的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案。

【報送資料】

（1）?財務會計制度及核算軟件備案報告書?。

（2）納稅人財務、會計制度或納稅人財務、會計核算辦法。

（3）財務會計核算軟件、使用說明書原件及復印件（使用計算機記賬的納稅人）。

【基本流程】

1.8 報驗登記

1.8.1-018 《外出經營活動稅收管理證明》開具 【業務描述】

到外縣（市）臨時從事生產經營活動的納稅人在外出生產經營前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具?外出經營活動稅收管理證明?。

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【報送資料】

（1）稅務登記證副本。

（2）外出經營合同或其他外出經營活動相關證明的原件及復印件。

（3）建筑安裝行業的納稅人還需提供外出經營合同原件及復印件。【基本流程】

1.8.2-019 《外出經營活動稅收管理證明》核銷 【業務描述】

納稅人在?外出經營活動稅收管理證明?有效期屆滿后10日內，持?外出經營活動稅收管理證明?回原稅務登記地稅務機關辦理繳銷手續。

【報送資料】

（1）?外出經營活動稅收管理證明?。

（2）相關完稅證明。

【基本流程】

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1.8.3-020 外出經營報驗登記 【業務描述】

臨時到外縣（市）從事生產經營活動納稅人，持所在地主管稅務機關出具的?外出經營活動稅收管理證明?向經營地稅務機關辦理報驗登記，并接受經營地稅務機關的管理。

【報送資料】

（1）納稅人報驗登記時提供以下資料 ——?外出經營活動稅收管理證明?。——稅務登記證副本。

——建筑安裝行業的納稅人還需提供外出經營合同原件及復印件（2）納稅人核銷報驗登記時提供：

——?外出經營活動情況申報表?（需在經營地繳納稅款的提供）——未驗舊、未使用完的發票（領取發票的提供）（3）稅務登記證副本。

（4）外出經營合同或其他外出經營活動相關證明的原件及復印件。【基本流程】

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1.9 非正常戶處理 1.9.1-021 非正常戶解除 【業務描述】

被稅務機關認定為非正常戶的納稅人，需恢復履行納稅義務的，向稅務機關提出辦理解除非正常戶。

【報送資料】

（1）納稅人提供情況說明和解除非正常狀態的理由。【基本流程】 稅務認定規范 2.2 征收方式認定

2.2.2-026 企業所得稅征收方式鑒定（調整）【業務描述】

稅務機關根據納稅人賬簿設立、會計核算、納稅資料提供以及所得稅申報等情況，確定采用或調整查賬征收、核定征收等方式繳納企業所得稅，對納稅人申請采取實際利潤以外的其他企業所得稅預繳方式的稅務機關按規定進行核定。

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【報送資料】

（1）?企業所得稅核定征收鑒定表?或?非居民企業所得稅征收方式鑒定表?。

（2）采取實際利潤額預繳以外的其他企業所得稅預繳方式的納稅人應填寫?稅務行政許可申請表?。

【基本流程】

2.2.3-027 對納稅人變更納稅定額的核準 【業務描述】

納稅人對稅務機關核定的應納稅額有異議的，提供相關證據，經稅務機關認定后，調整應納稅額。

【報送資料】

?稅務行政許可申請表?。

【基本流程】

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2.2.5-029 簡并征期認定 【業務描述】

實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

【報送資料】

?簡并征期認定申請表?。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業所得稅征收方式鑒定（調整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【業務描述】

稅務機關根據有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照規定向符合條件的單位和人員發放?委托代征證書?，代征零星、分散和異地繳納的稅收。受委托單位和人員按要求以稅務機關的名義依法征收稅款。稅務機關履行監督、管理、檢查委托代征業務職責，按規定支付代征手續費。

【報送資料】

?委托代征稅款協議書?2 份。

【基本流程】

2.3 稅收優惠資格備案及認定

2.3.1-031 安置殘疾人就業稅收優惠資格備案 【業務描述】

依法享受殘疾人就業稅收優惠的納稅人，辦理減（免）稅、退稅之前，－20－

向稅務機關辦理稅收優惠資格備案。

【報送資料】

（1）取得民政部門或殘疾人聯合會認定的單位，提供以下資料：

——?稅務資格備案表?2 份。

——經民政部門或殘疾人聯合會出具的書面審核認定意見書原件及復印件。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件及復印件。

——納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯合會認定的單位以及因認定部門向其收取費用直接向主管稅務機關提出減免稅申請的單位，提供下列資料：

——?稅務資格備案表?2 份。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動合同或服務協議（副本）原件及復印件。——納稅人為殘疾人繳納社會保險費繳費記錄原件及復印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機構實際支付工資憑證原件及復印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業所得稅征收方式鑒定（調整）【基本流程】” 3 發票辦理 3.1 發票領用

3.1.3-042 普通發票核定 【業務描述】

稅務機關對已辦理稅務登記需要領用發票的單位和個人，稅務機關依據其申請核定其領用領用發票的種類、數量、開票限額。

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【報送資料】

（1）?納稅人領用發票票種核定表?。

（2）稅務登記證件。

（3）經辦人身份證明原件及復印件。

（4）發票專用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本單位名稱發票核定 【業務描述】

對有固定生產經營場所、財務和發票管理制度健全的納稅人，發票使用量較大或統一發票式樣不能滿足經營活動需要的，稅務機關依據其申請核定其使用印有本單位名稱發票的式樣、數量和開票限額。

【報送資料】

（1）?印有本單位名稱發票印制表?。（2）稅務登記證件。

（3）經辦人身份證明原件及復印件（首次辦理或經辦人發生變化時提供）。

（4）發票專用章印模。

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【基本流程】

同“3.1.3-042 普通發票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通發票核定調整 【業務描述】

稅務機關按照已辦理普通發票核定的納稅人的申請，根據其生產經營變化情況，重新核定其使用的普通發票種類、數量和最高開票限額。

【報送資料】

（1）?納稅人領用發票票種核定表?。

（2）?發票領用簿?。

（3）經辦人身份證明（經辦人變更的，同時提供復印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 發票發放 【業務描述】

稅務機關按照已辦理發票核定的納稅人的申請，在核定范圍內根據其需要發放發票。

－23－

【報送資料】

（1）稅務登記證件。

（2）經辦人身份證明（經辦人變更的提供復印件）。（3）?發票領用簿?。

（4）領用增值稅專用發票及防偽稅控“一機多票”系統普通發票的，提供金稅盤、稅控盤、報稅盤或IC卡；領用貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票的，提供金稅盤、稅控盤或報稅盤；領用稅控收款機發票的，提供稅控收款機用戶卡。

【基本流程】

3.1.13-052 發票退票 【業務描述】

因發票發放錯誤、發票發放信息登記錯誤、納稅人領票信息電子數據丟失、IC 卡或報稅盤故障等原因，稅務機關為納稅人辦理退票。

【報送資料】

（1）?發票領用簿?。

（2）退回增值稅專用發票及防偽稅控“一機多票”系統普通發票的，－24－

提供IC卡或報稅盤；退回貨物運輸業增值稅專用發票和機動車銷售統一發票的，提供報稅盤；退回稅控收款機發票的，提供稅控收款機用戶卡。

（3）已領用的空白發票。

【基本流程】

3.2 發票開具

3.2.2-054 普通發票代開 【業務描述】

稅務機關根據納稅人申請，代為開具普通發票。

【報送資料】

（1）?代開發票申請表?。

（2）稅務登記證副本，自然人提供身份證明原件及復印件，依法不需要辦理稅務登記的單位提供組織機構代碼證。

（3）經辦人身份證明原件及復印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動的書面證明及復印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代開普通發票作廢 【業務描述】

因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，已代開發票需作廢的，稅務機關為納稅人作廢已代開的發票。

【報送資料】

（1）已開具發票各聯次。

（2）作廢原因的書面證明材料。

（3）經辦人身份證明原件及復印件。

【基本流程】

－26－

3.3 發票驗舊 3.3.1-058 發票驗舊 【業務描述】

稅務機關對納稅人已開具發票存根聯（記賬聯）、紅字發票和作廢發票進行查驗，檢查發票的開具是否符合有關規定。

【報送資料】

（1）?發票領用簿?。

（2）已開具發票存根聯、紅字發票和作廢發票（使用稅控機的同時提供發票使用匯總數據報表）。

（3）需上傳發票電子開具信息、下載開具發票電子解鎖文件的，提供存儲介質。

【基本流程】

3.4 發票繳銷 3.4.1-062 發票繳銷 【業務描述】

納稅人因變更或注銷稅務登記、換版、損毀等原因繳銷發票的，稅務

－27－

機關對納稅人領用的空白發票做剪角處理。

【報送資料】

（1）?發票領用簿?。

（2）需繳銷的發票。

【基本流程】

3.5 發票相關服務

3.5.2-064 普通發票掛失、損毀報備 【業務描述】

普通發票丟失、被盜、損毀致無法辨認代碼或號碼、滅失的，納稅人向稅務機關報告，稅務機關備案。

【報送資料】

（1）?發票掛失/ 損毀報告表?。

（2）登報聲明發票遺失作廢的版面原件、發票或復印件等證明材料。

－28－

【基本流程】 申報納稅規范 4.5 企業所得稅申報

4.5.1-076 居民 企業所得稅月（季）度預繳納稅申報（適 用查賬征收）【業務描述】

實行查賬征收企業所得稅的納稅人，依照稅收法律法規及相關規定確定的申報內容，在季度或月份終了后15日內，向稅務機關申報繳納企業所得稅。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）?2 份。

（2）在中國境內跨省、自治區、直轄市和計劃單列市設立不具有法人資格的營業機構，并實行匯總納稅辦法的居民企業在月（季）度終了之日起10日內，由實行匯總納稅的總機構同時報送?中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構所得稅分配表?和各分支機構參與企業納稅調整情況的說明。

（3）在同一省、自治區、直轄市和計劃單列市內跨地、市（區、縣）的匯總納稅企業，總分機構報送省級稅務機關規定的相關資料。

－29－

（4）符合條件的境外投資居民企業應當在辦理企業所得稅預繳申報時向稅務機關填報?居民企業參股外國企業信息報告表?。

（5）企業固定資產采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預繳申報時，須同時報送?固定資產加速折舊（扣除）預繳情況統計表?。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企業所得稅月（季）度預繳納稅申報（適用核定征收）【業務描述】

實行核定征收企業所得稅的納稅人，依照法律法規及相關規定確定的申報內容，在季度或月份終了后15日內，向稅務機關申報繳納企業所得稅。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B 類）?2 份。

（2）符合條件的境外投資居民企業應當在辦理企業所得稅預繳申報時向稅務機關填報?居民企業參股外國企業信息報告表?。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.3-078 居民企業所得稅納稅申報（適用查賬征收）【業務描述】

實行查賬征收企業所得稅的納稅人，依照稅收法律法規及相關規定確定的申報內容，在終了之日起5 個月內或自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關申報企業所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，應就其與關聯方之間的業務往來，附送關聯業務往來報告表。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A 類）? 及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?及附表各2 份。

（3）實行匯總納稅的總機構報送?中華人民共和國企業所得稅納稅申報表（A 類）?，同時報送?中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表?和各分支機構的財務報表、各分支機構參與企業納稅調整情況的說明、分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況。

（4）跨地區經營匯總納稅企業的分支機構，使用?中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A 類）?進行企業所得稅匯算清繳申報，同時報送總機構申報后加蓋有稅務機關受理專用章的?中華人民共和國匯總納稅分支機構企業所得稅分配表?復印件，分支機構參與企業納稅調整情況的說明。

（5）存在稅前資產損失扣除情況的企業報送資產損失申報材料和納稅資料。

（6）企業搬遷完成當年應同時報送?企業政策性搬遷清算損益表?及

－31－

相關材料。

（7）房地產開發經營企業報送房地產開發產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告。

（8）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于?企業所得稅法?規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入，填報?受控外國企業信息報告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.4-079 居民企業所得稅納稅申報（適用核定征收）【業務描述】

實行核定征收企業所得稅的納稅人，依照稅收法律法規及相關規定確定的申報內容，在終了之日起5 個月內或中間終止經營活動之日起60日內，向稅務機關申報企業所得稅，并辦理匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業所得稅月（季）度和納稅申報表（B 類）?2 份。

（2）由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于?企業所得稅法?規定稅率水平的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入，填報?受控外國企業信息報告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企業清算所得稅申報 【業務描述】

居民企業不再持續經營，發生結束自身業務、處臵資產、償還債務以及向所有者分配剩余財產等經濟行為時，對清算所得、清算所得稅、股息分配等事項進行處理，并依照稅收法律法規及相關規定，自清算結束之日起15日內，就其清算所得向稅務機關申報繳納企業所得稅。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國企業清算所得稅申報表?及其附表各2 份。

（2）企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，或將登記注冊地轉移至中華人民共和國境外（包括港澳臺地區），應附送以下資料原件及復印件：

——企業改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準文件。

——企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告。

——企業債權、債務處理或歸屬情況說明。

（3）被合并企業，應附送以下資料原件及復印件：

——企業合并的工商部門或其他政府部門的批準文件。——企業全部資產和負債的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告。

——企業債務處理或歸屬情況說明。

（4）被分立企業，應附送以下資料原件及復印件：

——企業分立的工商部門或其他政府部門的批準文件。

——被分立企業全部資產的計稅基礎以及評估機構出具的資產評估報告。

——企業債務處理或歸屬情況說明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企業所得稅季度納稅申報（適用據實申報）【業務描述】

依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，能夠建立健全賬簿，規范財務核算，正確計算盈虧的非居民企業，在季度或月份終了后15日內，向稅務機關辦理申報（在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅實施指定扣繳的除外）。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業所得稅季度納稅申報表（適用于據實申報企業）?2 份。

（2）非居民企業在中國境內承包工程作業或提供勞務項目的報送： ——工程作業（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料；

——參與工程作業或勞務項目外籍人員姓名、國籍、出入境時間、在華工作時間、地點、內容、報酬標準、支付方式、相關費用等情況的書面報告；

——非居民企業依據稅收協定在中國境內未構成常設機構，需要享受稅收協定待遇的，應提交?非居民企業承包工程作業和提供勞務享受稅收協定待遇報告表?，并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企業所得稅季度納稅申報（適用核定征收）【業務描述】

依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國

－34－

境內設立機構、場所，賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法據實申報的非居民企業，在季度或月份終了后15日內，向稅務機關辦理申報（在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅實施指定扣繳的除外）。

【報送資料】

?中華人民共和國非居民企業所得稅季度納稅申報表（適用于核定征收企業）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企業所得稅納稅申報（適用據實申報）【業務描述】

依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，能夠建立健全賬簿，規范財務核算，正確計算盈虧的非居民企業，自終了之日起 5 個月內，中間終止經營活動的自實際終止經營之日起60日內向稅務機關申報企業所得稅，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，應就其與關聯方之間的業務往來，附送關聯業務往來報告表。

【報送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業所得稅納稅申報表（適用于據實申報企業）?及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業關聯業務往來報告表?及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企業所得稅納稅申報（適用核定征收）【業務描述】

依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，賬簿不健全，不能準確核算收入或成本費用，以及無法據實申報的非居民企業，自終了之日起5 個月內，中間終止經營活動的自實際終止經營之日起60日內，向稅務機關申報企業所得稅，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

【報送資料】

?中華人民共和國非居民企業所得稅納稅申報表（適用于核定征收企業）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.16 基金（費）申報

4.16.1-096 廢棄電器電子產品處理基金申報 【業務描述】

中華人民共和國境內電子產品的生產者，依照法律法規及相關規定確定的申報期限、申報內容，向稅務機關申報繳納基金。

【報送資料】

?廢棄電器電子產品處理基金申報表?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業所得稅月（季）度預繳納稅申報【基本流程】”。4.19 代扣代繳申報 4.19.1-102 扣繳義務人申報

－36－

【業務描述】

扣繳義務人依照稅收法律法規及相關規定確定的申報期限、申報內容如實報告代扣代繳、代收代繳稅款情況。

【報送資料】

（1）?代扣代繳、代收代繳稅款報告表?2 份。

（2）文化事業建設費扣繳義務人報送?文化事業建設費代扣代繳報告表?2 份。

【基本流程】

4.20 財務會計報告報送 4.20.1-106 財務會計報告報送 【業務描述】

納稅人依照稅收法律法規及相關規定確定的申報期限、申報內容如實向稅務機關報送財務會計報告。

財務會計報告是指根據會計制度規定編制的資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表、報表附注及其他應當在財務會計報告中披

－37－

露的相關信息和資料。

【報送資料】

（1）?資產負債表?2 份。

（2）?利潤表?2 份。

（3）?現金流量表?2 份（視企業所執行的會計制度依要求報送）。

（4）?所有者權益變動表?2 份（視企業所執行的會計制度依要求報送）。

（5）報表附注及其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料2 份（視企業所執行的會計制度依要求報送）。

【基本流程】

4.22 延期申報納稅 4.22.1-109 延期申報審批 【業務描述】

納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在申請延期的申報期限之內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或

－38－

者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。

【報送資料】

（1）?稅務行政許可申請表?。

（2）?延期申報申請核準表?。

【基本流程】

4.22.2-110 延期繳納稅款審批 【業務描述】

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應當在繳納稅款期限屆滿前提出申請，經省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3 個月。納稅人有下列情形之一的，可以申請延期繳納稅款：

（1）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。

（2）當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險后，不足以繳納稅款的。

－39－

【報送資料】

（1）?稅務行政許可申請表?。

（2）?延期繳納稅款申請審批表?3 份。

（3）納稅人申請延期繳納稅款報告（詳細說明申請延期原因，人員工資、社保費支出情況，連續3 個月繳納稅款情況）。

（4）當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單。

（5）應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算。

（6）?資產負債表?。

（7）因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，應報送因不可抗力的災情報告或公安機關出具的事故證明原件及復印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）稅辦理

4.23.1-111 多繳稅款及退付利息辦理 【業務描述】

納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應依職權退還。納稅人自結算繳納稅款之日起3 年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳

－40－ 的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后，依照法律法規的規定辦理退還手續。

【報送資料】

（1）?退（抵）稅申請審批表?2 份。

（2）納稅人原完稅（繳款）憑證及復印件。

（3）納稅人申請退稅但是不能退至原繳稅賬號時，應當向稅務機關提交說明材料。

（4）多繳稅費其他證明資料原件及復印件。

【基本流程】

4.24 滯納金處理

4.24.1-116 不予加收滯納金處理 【業務描述】

由于稅務機關的責任或財稅庫銀電子繳稅系統故障等非納稅人、扣繳義務人原因，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款而產生的滯納金，稅務機關依職權不予加收。因納稅人善意取得虛開的發票被依法追繳已抵扣稅款的，不予加收滯納金。

【報送資料】

無。

－41－

【基本流程】

4.25 授權（委托）劃繳協議 4.25.1-117 授權（委托）劃繳協議 【業務描述】

納稅人通過與稅務機關、開戶銀行簽署委托銀行委托劃轉稅款協議的方式，利用電子繳稅系統繳納稅費、滯納金和罰款。

【基本流程】 優惠辦理規范 5.5 企業所得稅優惠辦理

5.5.1-128 企業所得稅批準類優惠辦理

－42－

【業務描述】

企業所得稅批準類優惠辦理是指符合企業所得稅優惠條件的納稅人，將相關資料報送稅務機關，經稅務機關按規定程序審批后方可享受，具體包括：

（1）從事農、林、牧、漁業項目的所得減免征收企業所得稅。（2）非居民企業享受稅收協定待遇審批（包括稅收協定股息條款、稅收協定利息條款、稅收協定特許權使用費條款、稅收協定財產收益條款）。

【報送資料】

（1）企業享受符合條件的固定資產加速折舊或縮短折舊年限所得稅優惠辦理：

——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

——固定資產的功能、預計使用年限短于?中華人民共和國企業所得稅法實施條例?規定計算折舊的理由、證明資料及有關情況說明。

——被替代的舊固定資產的功能、使用及處臵等情況說明。

——固定資產加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

——集成電路生產企業認定證書復印件（集成電路生產企業的生產設備適用本項優惠時提供）。

——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟件縮短年限或攤銷年限時提供）。

（2）非居民企業享受稅收協定待遇審批（包括稅收協定股息條款、稅收協定利息條款、稅收協定特許權使用費條款、稅收協定財產收益條款）辦理：

——?代理人等確認自己不具有受益所有人身份的聲明?。

——投資鏈條各方（包括該非居民、投資管理人或投資經理、各級托管人、證券公司等）簽署的與投資相關的合同或協議，以及能夠說明投資業務的其他資料，資料內容應包括委托投資本金來源和組成情況以及各方

－43－

收取費用或取得所得的約定。

——投資收益和其他所得逐級返回至該非居民的信息和憑據，以及對所得類型認定與劃分的說明資料。

（3）從事農、林、牧、漁業項目企業所得稅優惠辦理：

——?納稅人減免稅申請審批表?。

——經營業務屬于?國民經濟行業分類?中的農、林、牧、漁業具體項的說明。

——有效期內的遠洋漁業企業資格證書復印件（從事遠洋捕撈業務的提供）。

——縣級以上農、林、牧、漁業政府主管部門的確認意見（進行農產品的再種植、養殖是否可以視為農產品的種植、養殖項目享受相應的稅收優惠難以確定時提供）。

——從事農作物新品種選育的認定證書復印件（從事農作物新品種選育的提供）。

（4）企業重組所得稅特殊性稅務處理的辦理：

——?企業所得稅特殊性稅務處理申請審批表?。

——當事方債務重組、股權轉讓、資產收購、企業合并、企業分立和股權投資的總體情況說明，包括債務人發生財務困難情況說明、債務重組、股權轉讓、資產收購、企業合并、企業分立和股權投資當事各方的商業目的。

——當事各方所簽訂的債務重組（含債權轉股權）、股權轉讓、資產收購、企業同并、企業分立、對非居民企業投資合同或協議。

——資產評估公司出具的企業所轉換的股權公允價格證明、工商部門及有關部門核準相關企業股權變更事項證明資料。

——證明重組符合特殊性稅務處理條件的資料，包括股權比例、支付對價情況，以及重組日起連續12個月內不改變資產原來的實質性經營活動

－44－

和原主要股東（持有 20% 以上股權）不轉讓所取得股權的承諾書等。

——企業合并各方當事人的股權關系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對價的企業合并，還需提供在企業合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個月以上的股權登記機關的證明材料。

——債務重組所產生的應納稅所得額、企業當年應納稅所得額的情況說明（企業債務重組時提供）。

——受讓企業股權的計稅基礎的有效憑證（企業股權轉讓時提供）。

——被合并企業、被分立企業的凈資產以及各單項資產和負債賬面價值等相關報表（企業合并、分立時提供）。

——若需要政府部門批準合并的，提供企業合并的政府部門批準文件（企業合并時提供）。

——若被合并企業合并前、被分立企業分立前有尚未稅前彌補虧損額的，則需提供虧損發生及已彌補虧損的企業所得稅納稅申報表（A 類）主表和虧損明細表及相關說明（企業合并、分立時間提供）。

——若被合并企業、被分立企業有尚未享受期滿的稅收優惠政策，則需提供稅務機關已給予的有關減免稅批準或備案結果文件（企業合并、分立時間提供）。

——企業與100%直接控股的非居民企業的股權關系證明材料（投資非居企業時提供）。

（5）非居民企業享受稅收協定待遇審批的辦理：——?非居民享受稅收協定待遇審批申請表?。

—— ?非居民享受稅收協定待遇身份信息報告表?（適用于企業）。

——由稅收協定締約對方主管當局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明或其他居民身份證明資料。

——與取得相關所得有關的產權書據、合同、協議、支付憑證等權屬證明或者中介、公證機構出具的相關證明。

－45－

——具有法律效力的企業章程、與控股公司間相關合同、協議或公司決議等用于判斷申請享受協定待遇的非居民納稅人的居民身份和受益所有人身份的資料。

【基本流程】

5.5.3-130 企業所得稅事后備案類優惠辦理 【業務描述】

企業所得稅事后備案優惠辦理是指符合企業所得稅優惠條件的納稅人將相關資料報稅務機關備案，具體包括：

（1）債券利息收入免征企業所得稅。

（2）符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性及在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅。（4）中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅。（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業所得稅。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業所得稅。（7）綜合利用資源生產產品取得的收入在計算應納稅所得額時減計收入。

－46－

（8）金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業所得稅。（10）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除。（11）安臵殘疾人員及國家鼓勵安臵的其他就業人員所支付的工資加計扣除。

（12）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得定期減免征收企業所得稅。

（13）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得定期減免征收企業所得稅。

（14）符合條件的技術轉讓所得減免征收企業所得稅。（15）實施清潔發展機制項目的所得定期減免征收企業所得稅。（16）符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目的所得定期減免征收企業所得稅。

（17）創業投資企業按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅。（19）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅。

（20）經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅。（21）動漫企業自主開發、生產動漫產品定期減免征收企業所得稅。（22）技術先進型服務企業減按15%的稅率征收企業所得稅。（23）促進就業企業限額減征企業所得稅。（24）集成電路生產企業定期減免征收企業所得稅。

（25）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產企業減按15%稅率征收企業所得稅。

（26）新辦集成電路設計企業和符合條件的軟件企業定期減免征收企

－47－

業所得稅。

（27）國家規劃布局內重點軟件企業和集成電路設計企業可減按10%的稅率征收企業所得稅。

（28）符合條件的生產和裝配傷殘人員專門用品企業免征企業所得稅。（29）購臵用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額按一定比例實行稅額抵免。

（30）固定資產或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業享受稅收協定待遇備案。【報送資料】

（1）債券利息收入免征企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（2）符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益及在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅辦理：

——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（4）中國清潔發展機制基金取得的收入免征企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（5）證券投資基金相關收入暫不征收企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（6）期貨保證金、保險保障基金有關收入暫免征收企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（7）金融機構農戶小額貸款企業所得稅優惠辦理： ——?納稅人減免稅備案登記表?。

——農戶小額貸款（單筆5 萬元以下的）明細賬。

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——農戶證明材料。

（8）金融、保險等機構取得的涉農貸款利息收入、保費收入在計算應納稅所得額時減計收入辦理：

——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（9）取得的中國鐵路建設債券利息收入減半征收企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

（10）開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用加計扣除辦理：

——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

——自主、委托、合作研究開發項目計劃書和研究開發費預算復印件。——自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和專業人員名單。

——企業總經理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發項目立項的決議文件復印件。

——委托、合作研究開發項目的合同或協議復印件（非自主開發情形時報送）。

（11）國家需要重點扶持的高新技術企業減按15％的稅率征收企業所得稅辦理：

——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

——產品（服務）屬于?國家重點支持的高新技術領域?中的具體項目的說明。

——企業具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的比例說明。

——研發人員占企業當年職工總數的比例說明。

（12）經營性文化事業單位轉制為企業的免征企業所得稅辦理： ——?企業所得稅優惠事項備案表?2份。

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第三篇：國地稅聯合辦稅幾點思考匯總

關于基層國地稅聯合辦稅

存在的問題及建議

1994年實行的分稅制對中央與地方財政關系的改善產生了積極影響，通過制定收支規則來調節中央與地方兩級政府的財力，影響政府間的行為，避免地方政府之間的過度競爭，削減中央與地方討價還價高昂的交易成本，使國家政治結構的特征從人事集權化逐漸轉變為理性制度化。但是，隨著我國稅制改革的不斷深化、征管范圍的連續調整和國家法律體系的日漸完善，也日漸暴露出納稅人重復辦稅、征納雙方辦稅成本增加和稅源控管質效在一定程度上受到影響等現實問題。開展國地稅合作是國家稅務總局提出的要求，是政府機關整合行政資源、提高行政效率的內在要求，也是轉變職能、實現高效管理的重要途徑。國地稅要不斷提升稅收服務的效率和質量，滿足納稅人對明確、方便、快捷納稅公共服務的需求。現結合鄄城縣國地稅辦稅服務工作開展實際，對如何進一步推進國地稅之間的聯合辦稅作一些探討。

一、國地稅合作的基本情況

近來，鄄城縣國地稅積極探索新形勢下加強國地稅聯合辦稅新途徑，進一步優化了納稅服務和稅收征管模式，提升了稅收效率和稅務機關形象。

（一）聯合辦稅業務范圍

自國家稅務總局提出國地稅合作的要求之后，鄄城縣稅務機關在各個方面都展開了聯合辦稅業務，一是納稅服務合作，鄄城縣國稅局協同地稅局，聯合為納稅人辦理稅務登記，聯合開展高層對話和走訪企業等服務，共同向企業提出稅務風險防控建議，聯合稅收宣傳，共同發布稅收政策及解讀，聯合培訓輔導，共建咨詢熱線，受理重點企業咨詢，聯合開展以需求為導向的滿意度調查，聯合共建納稅人權益保護組織，聯合納稅信用評價。二是征收管理合作，國稅局在地稅辦稅服務廳設置國稅窗口，委托地稅代征稅款，協同開展定期定額戶的定額核定工作，相互傳遞定額核定信息數量，聯合開展核定征收企業所得稅工作，協同風險應對。三是稅務稽查合作，重點加強國地稅之間的信息交換，對共管戶實施稽查前，及時了解、掌握該戶相關信息及疑點。共同確定本地區稅收專項檢查指令性項目、指導性項目以及區域稅收專項整治重點，對國家稅務總局指定的重點稅源企業實施聯合稽查，聯合進戶執法，共同開展案例分析，相互取長補短，不斷提高稽查人員的稽查水平。四是統一稅務行政處罰裁量權基準，對雙方共同管理的稅務行政相對人的同一稅收違法行為，按照“一事不二罰”的原則執行。五是聯合開展稅收分析，多次召開稅收形勢研討會議，對本地區稅收運行特點、增減變化趨勢、稅收政策執行情況聯合做全面分析報告，并對重點行業、重點領域或區域聯合上報專題稅收分析。

（二）聯合辦稅方式 當前國地稅合作一般通過國地稅共駐政務大廳、互設辦稅窗口、共建辦稅服務廳等方式進行。由于各地經濟狀況及現實情況的差異，聯合方式有所不同。鄄城縣國地稅主要采取人員互派、信息共享、聯合宣傳等方式，對現有辦稅服務窗口進行優化整合，結合本縣實際，采用互設辦稅窗口的方式聯合辦稅，利用已有辦稅服務廳的軟、硬件資源和人員，互設兩個辦稅窗口進駐對方辦稅服務廳實行聯合辦稅。雙方在辦稅服務廳互設辦稅窗口，互派業務骨干辦理業務。并對辦稅窗口的服務標識、窗口標識、崗位標識加以規范，統一調試業務叫號系統，國地稅分別叫號，避免納稅人再次排隊等號。營改增試點工作實施以來，為確保5月1日納稅人繳稅、代開發票業務順利開展，國地稅還開展了各項委托代開代征測試，按照省局《營業稅改征增值地稅代開增值稅發票測試方案》，在地稅大廳逐項測試銷售和出租不動產代開代征業務，稅務人員熟練掌握了代征稅款、代開發票業務政策和系統操作，初步驗證了“營改增”委托代開代征業務運行銜接順暢，避免納稅人“再次跑、兩邊跑”現象發生。

二、國地稅合作存在的主要問題

國稅局與地稅局共同執行統一的稅收法律和法規，面對共同的納稅人，稅收征管的流程也基本一致。國稅局、地稅局之間的協作與配合較之與其他單位的協調配合更直接、更密切、更方便、更有效，但是，也不可避免地存在一些問題。

（一）聯合辦稅的相關制度還需進一步健全

健全的制度是維系國地稅聯合工作正常開展的根基，目前國地稅在聯合辦稅工作中，已從宏觀和微觀層面建立了相應的制度保障，對雙方協作配合的層面、方法、手段、內容都予以了明確。針對當前聯合辦稅工作中存在的一些“等、靠、要”等消極思想，下一步工作的重點還需要進行相關制度的細化和具體化，制定出健全科學規范的合作管理制度，重點落實具體工作誰來做、怎么做的問題，杜絕和消除在聯合辦稅工作中存在的消極應付、推諉扯皮等現象，確保聯合辦稅工作的順利進行。

（二）國地稅合作的軟、硬件資源還需進一步整合 由于制度、規章、系統運行、以及辦稅服務廳現實情況的不統一，國地稅雙方的業務辦理無法做到完全合作。國地稅的業務合作主要依靠金稅三期系統，而目前的金稅三期還沒有完成整合國地稅業務，如申報繳納稅款需要在不同的系統分別進行；增值稅代開發票應征收的附加稅還需要由地稅軟件、地稅人員、地稅票據來征收；國地稅聯合辦稅服務廳還需要各自設置技術節點，分別使用各自的征管系統。同時，受當地經濟條件、辦稅服務廳現實情況的限制，部分地區無法通過共駐服務大廳、共建辦稅服務廳等方式加強國地稅合作，導致部分需國地稅合作辦理的業務無法快速辦理，給納稅人造成不便。

（三）稅收工作情況的交換與溝通還需進一步加強 要實現國地稅合作，最重要的一點是雙方要相互溝通、加強交流，實現涉稅信息的基本對稱。國地稅要進一步加強合作，就要建立起雙方重要情況的通報制度，經常舉行聯席會議，對各自下一步工作重點、工作方向互通有無。各級稅務機關要對本部門無需保密的重要活動安排、重要工作部署，定期及時向對方進行情況反饋和通報，以有利于根據對方的工作重點、工作需求，找準合作切入點，有針對性地部署合作事項，使合作的效率進一步提高。就目前的情況來看，國地稅兩家對于制度上規定的合作事項，都能夠堅持定期溝通和反饋，但對于合作之外的稅收工作，卻鮮有交流，造成了彼此進一步合作的“盲區”，雖然暫時不會影響當前各項工作的開展，但對于雙方長期、深層次的協作配合還是有很大影響。

（四）合作的認識還不夠深入。

由于受國地稅管理體制、征管體系、內部管理和現實條件等多種因素的制約，對國地稅聯合辦稅的重要性認識還不夠統一。由于代征手續費不能及時到位，代征單位興致不高，會出現相互推諉工作的現象。有時，地稅工作主動性、積極性不夠，大部分是國稅主動找地稅協商，有時還是在省、市局的主導下，工作才有一定進展。

三、進一步推進國地稅聯合辦稅的建議 整合國地稅的行政資源，建立和完善國地稅納稅服務協調與合作的長效機制，有效降低納稅人的辦稅成本，提升稅務行政工作效率。

（一）建立長效機制，推動管理科學化

一是建立專題研討機制。針對稅收征管中出現的新情況、新問題，定期組織稅收征管專題研討活動，研究制定相關措施，內容包括納稅人注冊、變更及注銷情況，區域稅收征管措施，國家新出臺的稅收政策執行情況，經濟指標、宏觀稅負、行業稅負及相關稅收分析等，減少國地稅在執行政策口徑上的差異，促進稅負公平。二是健全督查考核和權益維護制度。在落實各項規定執行的基礎上，應結合實際情況，共同制定督查考核辦法，明確責任追究的具體形式，保證國稅、地稅人員切實執行聯合辦稅各項規定。對所得稅稅源管理情況加強監督，對不該本部門管理的而納入管理的問題，建立追究機制嚴格進行追究。同時，建立權益維護機制，聯合統一標準，規范納稅人涉稅信息運用，落實稅務系統保密工作要求，保障納稅人合法權益。

（二）加強對稅收征管系統的更新維護

對有關業務開發相兼容的征管軟件，或建立聯合辦稅電子平臺，提供技術支持。如聯合辦證（包括登記、變更、停業、注銷）、聯合核定、報送財務報表、稅務稽查等實現聯網，業務同步，無需手工錄入通過聯合辦稅電子平臺，納稅人只需報送一次財務報表，國地稅雙方共享，無需向國地稅雙方分別報送。對掌握的重點企業的重要財務指標，如成本、費用、利潤總額等通過聯合辦稅電子平臺互通信息，對雙方日常巡查中發現的問題及時相互通報等。

（三）建立聯合納稅評估與稅務檢查

省局層面（是不是需要省局，不需要就刪了）需加強完善聯合納稅評估與稅務檢查。一是聯合日常納稅評估與稅務檢查。對于納稅評估計劃，國地稅事先聯合確定評估名單、評估時間等事項，以便國地稅聯合實施納稅評估，使納稅人避免重復的資料報送。對于日常稅務檢查計劃，國地稅也可事先聯合確定檢查名單、檢查時間等事項，以便國地稅聯合實施稅務檢查，最大限度地解決“重復檢查”問題，保護納稅人合法權益。二是互相通報及介入。國地稅辦理重大案件時，發現涉及對方業務的重大稅收違法線索的情況，要及時通報對方或商請對方介入，實行聯合檢查；對各自接到的舉報案件，有對方管轄范圍的，及時向對方傳遞信息或商請對方介入，確保稅收違法案件的及時、全面查處，共同打擊違法犯罪行為。

（四）加快對國地稅聯合辦稅服務廳的建設

目前國地稅合作多是以國、地稅共同進駐政務中心或互設窗口、互派人員進駐對方辦稅服務廳的形式進行，一定程度上實現了國、地稅對通用業務實行“一站式”辦理。加快對國地稅聯合辦稅服務廳的建設，通過國地稅聯合辦稅，互相學習對方業務，辦稅廳人員定期輪崗，達到國地稅辦稅廳人員都能辦理兩家業務，讓納稅人進一個大廳可以辦理所有事項，則可以徹底解決納稅人“多頭跑、多頭辦事”的困擾，實現“進一家門、辦兩家事”，樹立稅務部門的良好形象。

（五）聯合維護納稅人權益（起個適當題目）國地稅應聯合建立稅收宣傳教育基地、聯合創辦納稅人學校、聯合組建青年志愿者納稅服務隊；聯合進行稅法宣傳，統一印發宣傳資料，以國地稅人員交叉搭配的方式聯合舉行稅法宣傳咨詢活動，這樣既提升宣傳效果及覆蓋面，又降低稅收宣傳的運營成本。國地稅通過聯合成立“納稅人之家”、聯合進行納稅人滿意度調查等活動，共同征集納稅需求、建議，共同完善提高，維護納稅人合法權益。

第四篇：國地稅聯合辦稅廳實施辦法

**市國家稅務局、地方稅務局聯合辦稅廳實

施辦法

**國家稅務局、地方稅務局開展聯合辦稅廳以《國家稅務局 地方稅務局合作工作規范》為依據，本著依法合規、穩中求進原則落實工作，因地制宜，結合實際確定合作方式，扎實穩妥推進合作進程，創新合作方式，深化合作內容，推進合作不斷向前邁進。

一、組織領導

為使聯合辦稅服務廳的建設更加有序、高效，各基層局成立國家稅務局、地方稅務局辦稅服務廳聯合辦稅建設領導小組，成員如下：

組

長：（**區國家稅務局、地方稅務局負責人）副組長：（**區國家稅務局、地方稅務局分管辦稅廳負責人）

成員：（**區國家稅務局、地方稅務局辦稅廳主任，征管業務負責人，信息中心負責人，績效考評負責人，政策法規負責人，后勤保障負責人）

領導小組負責加強對聯合辦稅服務廳建設的領導和協調，下設辦公室，副組長兼任任辦公室主任。

二、主要工作內容

（一）聯合建設辦稅服務廳。

1．聯合辦稅廳場所。根據實際情況采用三種方式實現，分別為（1）國家稅務局、地方稅務局采用“共同進駐”政府服務中心方式聯合辦稅（2）國家稅務局、地方稅務局統籌利用已有辦稅服務場所，采用“互相進駐、同址辦公”方式聯合辦稅（3）國家稅務局、地方稅務局共建辦稅服務廳（4）名稱統一為“旗縣國家稅務局、地方稅務局聯合辦稅服務廳”。

2．辦稅窗口設置。本著積極推進原則，各地根據實際情況逐步推開（1）設立若干國、地稅綜合服務窗口，實現“一窗受理，一窗辦結”（2）以“雙機雙網雙系統”形式為基礎逐步根據條件升級過渡到一窗通辦、一機通辦、一網通辦、一號通辦、一廳通辦的“五通辦”聯合辦稅目標。（3）通過實行前臺人員一崗雙責（國家稅務局、地方稅務局），實現對國家稅務局、地方稅務局同時辦理業務或對稅款及相關規費、基金等同步征收。涉及流轉業務的，只需向一個部門窗口提出申請，由國稅局、地稅局相關工作人員內部流轉受理業務。3．合作工作方式。雙方合作業務為辦稅服務廳全部業務，基于涉稅業務的多樣性，秉承開放協作、跨界融合理念。根據業務性質、種類細化，可以分別采用相互代理業務、委托代征、2 授權等模式。

4．聯合辦稅廳建設。實行“九統一、六聯合”即統一稅務標識、聯合服務指南、統一的硬件環境、統一服務標準、統一制度執行、統一業務培訓、統一服務評價、統一協調表證單書、統一績效管理、統一激勵獎懲，聯合納稅咨詢輔導，聯合設置自助辦稅區，聯合領導值班，聯合公示稅收政策、聯合搭建辦稅網絡平臺、聯合創建微信公眾號。

5．聯合辦稅廳管理。

（1）崗責引領。對聯合辦公的涉稅事項重新整合，細化各個涉稅事項內容、范圍，形成國、地稅對口單位的崗責清單，共梳理出對口單位大類聯合辦稅內容，著力解決聯合辦稅“做什么”的問題。

（2）流程規范。以流程再造為突破點，根據聯合辦公的涉稅事項具體內容，落實《國家稅務局、地方稅務局工作合作規范》、《國家稅務總局辦稅廳管理辦法》等制度，著力解決“怎么做”的問題。

（3）平臺支撐。整合納稅服務和征管信息資源，搭建國、地稅信息共享平臺，定期對信息數據、相關資料傳遞互換，保證資料信息有序流轉，實現聯合辦理事項規范運轉。（4）人員管理。共同制定、完善聯合辦稅廳管理制度、績效考核制度。對進駐人員實行屬地管理的原則，實行雙重領導，也可雙方定期輪值。對進廳工作人員的工作紀律、業務質效、納稅服務等的考核，由辦稅服務廳進行統一考核管理。

（5）業務管理。辦稅服務廳的業務管理由國稅局和地稅局分別指定人員進行管理。在辦稅服務廳發生的涉稅事宜由就地處理解決，將國地稅相關審批職能崗位前置到辦稅前臺，使納稅人能夠在前臺辦理涉及國地稅的全部審批事項；將國地稅稅源管理部門基礎管理事項前移，避免納稅人前后臺來回跑；確需請示事項按工作程序辦理。

（6）費用管理。聯合辦稅服務廳的一般費用由所屬國稅局或地稅局承擔，也可協商比例分攤。工作人員績效按國地稅入駐人員人數由各自單位承擔，具體發放按績效考評結果確認。

（二）實施保障機制

1．國家稅務局、地方稅務局定期召開聯席會議，商定聯合辦稅，溝通協調機制相關事宜。

2．國家稅務局、地方稅務局對應負責部門對接，共同完成合作工作的具體目標、工作流程、責任人員以及績效管理。

3．總結經驗，發現問題，及時調整應對方案，促進新機制不斷完善。

（二）“網上辦稅+智能平臺”，線上線下互聯互通。在實體辦稅服務廳深度合作的同時，積極搭建“互聯網+國地稅”管理服務平臺，實現線上與線下的互補與互通。一是整合國地稅網上辦稅服務廳登錄界面，實現互聯網上納稅人可通過一個頁面分別進入國稅局和地稅局的網上辦稅廳辦理預登記、納稅申報、網上認證、發票網上抄報、普通發票網絡開具以及查詢等業務；二是研發基于互聯網的“納稅服務平臺”。納稅人利用電腦或手機在這個平臺上實現網上預約、網上登記、審批查詢、實時提醒、涉稅咨詢、手機申報、手機開票等多項網上辦稅功能。在智能平臺的基礎上，增設地稅服務功能，實現國地稅網上聯合納稅申報、聯合稅款繳納，為納稅人提供“線上與線下”、“筆尖與指尖”相結合的國地稅合作涉稅服務；三是國地稅共同創建微信公眾號，以“通知公告”、“涉稅查詢”、“聯系我們”等3大模塊9個欄目為主要內容。

第五篇：國地稅聯合稽查實施方案

**市國、地稅聯合稽查實施方案

為整合國、地稅稽查資源，相互配合、協調一致，提高稅務稽查工作效率，共同打擊涉稅違法犯罪行為，同時為了避免重復稅務檢查，切實減輕納稅人負擔，根據《國家稅務總局關于進一步加強國家稅務局、地方稅務局合作的意見》要求，經市國稅局、地稅局協商，制定《**市國、地稅聯合稽查實施方案》。

一、指導思想

以共享行政資源、提高行政效能、優化稽查服務、共建和諧稅收為聯合稽查的基本出發點，以提高稽查質效和減輕納稅人負擔為最終目的，通過相互學習、協同配合，形成優勢互補，促使雙方的稽查工作質效、稽查隊伍素質、稽查服務水平明顯提高。

二、組織領導

在國、地稅市局黨組的統一領導下，成立聯合稽查工作領導小組，負責對聯合稽查工作統籌規劃、協調督導。領導小組組長實行輪值制，由市國家稅務局、市地方稅務局分管稽查工作的局領導分輪流擔任正副組長，成員由國、地稅稽查局正副局長擔任。領導小組下設辦公室，辦公室分設在市國家稅務局稽查局、市地方稅務局稽查局（與領導小組組長任期一致），輪流牽頭負責聯合稽查日常工作的聯絡、溝通和協調。

三、工作目標

國、地稅聯合稽查工作分步驟、分階段制定以下目標：

（一）第一階段：起始階段 具體目標是：

1、建立國、地稅聯合稽查組織領導機制；

2、建立國、地稅聯合稽查聯席會議制度；

3、建立國、地稅聯合稽查信息交換制度；

4、建立國、地稅聯合辦案制度。實施：2012年

（二）第二階段：深化階段 具體目標是：

1、制定聯合稽查計劃；

2、定期召開聯席會議、交換信息；

3、在不同環節積極開展聯合稽查工作。實施：2013年

（三）第三階段：提高階段 具體目標是：

1、總結國、地稅聯合稽查工作經驗；

2、完善國、地稅聯合稽查方案；

3、推廣國、地稅聯合稽查工作。實施：2014年

四、工作內容和措施：

（一）加強組織領導和溝通。為確保各協作事項切實有效的運轉，國、地稅稽查局在雙方局黨組的統一領導下開展此項工作，根據領導 小組組長輪值制的原則，互相協作。雙方分別指定內部有關職能部門作為牽頭聯絡科室，確定一名工作人員作為日常工作聯絡員，具體負責雙方職能部門之間的信息交換和事件處理。

（二）統籌計劃和安排稽查工作。在上級稽查部門確定的重點稽查行業、重點稽查項目的基礎上，加強國地稅稽查部門之間的溝通協調，共同協商制定本級聯合檢查工作計劃，協商確定檢查對象范圍、檢查時間安排、檢查實施方式和檢查成果交換。

（三）完善制度和規劃。以總局印發的《關于進一步加強國家稅務局地方稅務局合作的意見》為基礎，雙方緊密結合實際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅稽查局聯席會議制度、信息交換制度、聯合辦案管理制度等。

1、建立聯席會議制度。每半年開始召開一次聯席會議，會議內容為雙方相互交流稅收專項檢查及各類案件查處情況；協調解決雙方協作中的重大問題，共同總結稽查辦案經驗和方法；對日常檢查中發現涉稅問題進行相互反饋，研究雙方在檢查中發現的稅收違法新動向、新特點等。

2、建立和完善信息交換制度。定期或者即時交換信息，達到信息資源互通共享的目的。對受理涉稅檢舉、大要案查處、處理處罰決定等涉及對方的信息定期交流傳遞或及時通報對方或商請對方介入，以實現信息共享。國、地稅稽查局相互轉辦的稅務違法案件，被轉辦方及時安排檢查，并在檢查結束后將檢查情況和處理結果及時向轉辦方書面反饋。雙方應不斷拓展信息交換的內容和形式，明確信息交換 的方式和時限，提高信息交換的質量。

3、建立聯合辦案工作制度。對上級交辦、涉稅檢舉案件、以及涉及雙方管轄范圍的重大涉稅違法案件，需聯合檢查的，由主要繳納稅種方牽頭人召集對方協商，商請對方及時介入，開展國地稅聯合檢查。對上級部署的行業性專項檢查和區域稅收專項整治等工作，雙方在充分溝通的基礎上，制訂共同的檢查方案，統一檢查的時間、期限、步驟和程序，統一部署實施。在開展專項檢查、重點稅源企業聯合檢查時，按照“一次進戶、統一檢查、分別審理、各自處理”的原則，統一安排部署。雙方統一制訂檢查方案，分別下發《檢查通知書》、《調取賬簿資料通知書》，各自抽調人員。在檢查過程中，統一取證、分工負責，對涉及國、地雙方的共同證據取證時一式兩份、一證兩用。若發現重大涉及對方稅收違法事項時，及時將相關信息、資料傳遞給對方。國地雙方各自進行案件審理，獨立做出稅務處理（處罰）決定并相互抄送副本。經雙方商議擬聯合檢查的，應制作《**市國家稅務局、地方稅務局聯合辦案審批表》，經各自稽查局局長批準后組成聯合檢查小組。

（四）積極探索和實踐新的合作方式。在條件成熟時，對稅務總局部署的專項、專案檢查、聯合檢查，國地稅稽查局共同開展入戶檢查、調賬、取證，在稽查結束之后，由國地稅稽查局各自向上級稅務機關報送統一檢查報告。對受理的舉報案件，凡屬共管戶，除案件線索不清列入暫存待查的外，原則上都應將自己部門受理的舉報案件名稱向對方通報，如雙方都收到同一對象舉報的，應進行聯合檢查。如 只一方收到舉報的，由收到舉報的一方負責實施檢查，檢查結果及時進行信息交換。對偷、逃、騙、抗稅數額較大、性質惡劣的突出案件，通過新聞媒體或其它形式共同曝光。

（五）總結經驗及時推廣。在聯合稽查工作中，根據案件的檢查和結案情況，不斷歸納總結聯合稽查的經驗和做法，及時改進和完善，并在全市各級稅務稽查機關推廣。

（六）其它事項

1、雙方在合作過程中，應嚴格遵守法律法規和保密等有關規章制度，對雙方協作中發現的重大問題，雙方應按各自系統內授權和有關內控制度要求逐級上報處理。

2、雙方對提供的各類數據和資料，要嚴格保密，不得外傳。

3、雙方應主動協調各自下屬部門，積極配合對方開展相關工作。

**市國家稅務局稽查局 **市地方稅務局稽查局

（蓋 章）（蓋 章）

二〇一二年十月