第一篇：關(guān)于國地稅聯(lián)合辦公的思考 (修改)

關(guān)于國地稅聯(lián)合辦公的思考

國家稅務(wù)總局在納稅服務(wù)工作會(huì)議上明確指出，構(gòu)建國、地稅統(tǒng)一的納稅服務(wù)平臺(tái)，強(qiáng)化國地稅納稅服務(wù)合作，是當(dāng)前和今后一段時(shí)期的重要工作。省局科研所適時(shí)提出了“國地稅聯(lián)合辦公”的課題，是我們稅收工作在“新常態(tài)”下，如何破解難題、科學(xué)管稅、堵塞漏洞、優(yōu)化服務(wù)、提升質(zhì)效的有益嘗試，對(duì)指導(dǎo)我們的稅收工作有著很強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性。我們結(jié)合本區(qū)稅收工作實(shí)際，就國地稅聯(lián)合辦公這一課題談一些粗淺的認(rèn)識(shí)。

一、開展國、地稅聯(lián)合辦稅是適應(yīng)新形勢(shì)的必然趨勢(shì)

稅務(wù)信息難以共享是由國、地稅的分立而隨之產(chǎn)生的必然產(chǎn)物，也是多年來國地稅雙方一直在努力尋求解決的問題。但由于種種原因，一直難以得到有效解決。“金稅三期”將國、地稅納入統(tǒng)一的征管系統(tǒng)，距離信息共享僅一步之遙，“營(yíng)改增”工作的推進(jìn)進(jìn)一步暴露出由于國地稅雙方信息不共享而造成的大量稅款流失問題。隨著“金稅三期”和“營(yíng)改增”工作的不斷深入，信息共享也會(huì)逐步得到有效解決。因此，開展國地稅聯(lián)合辦公正是順應(yīng)當(dāng)前新形勢(shì)的新需求。

（一）有利于強(qiáng)化稅源監(jiān)控。通過國稅地稅部門共享稅務(wù)信息，建立長(zhǎng)效信息共享機(jī)制，可以使稅源監(jiān)控工作更加全面有效，從而能夠?qū){稅人的納稅情況進(jìn)行全面的管控，問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，即能預(yù)警并采取措施予以解決，防止稅款流失。

（二）有利于推動(dòng)稅收征管的科學(xué)化。通過兩部門的聯(lián)合辦公，拓展了信息收集渠道，增加了涉稅信息容量，及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)及稅收情況。通過兩部門的積極配合協(xié)調(diào)，稅收征管體系將更加完善，最終能夠提升精細(xì)化、科學(xué)化的稅收征管水平。

（三）有利于促進(jìn)納稅服務(wù)的優(yōu)化。以稅務(wù)信息共享為平臺(tái)，通過一站式服務(wù)，能夠簡(jiǎn)化辦稅流程、提高辦稅效率，避免納稅人兩頭跑、重復(fù)跑，打造納稅服務(wù)優(yōu)質(zhì)品牌。兩部門的聯(lián)合辦稅很好地反映了和諧社會(huì)的內(nèi)在訴求，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)，有利于進(jìn)一步提高納稅人的納稅遵從度。

（四）有利于降低納稅成本。通過國地稅部門的信息共享，不僅方便雙方完善各自的稅務(wù)信息，而且還能減輕雙方的信息采集工作，節(jié)約公共開支，提高財(cái)政資金使用效率。

二、當(dāng)前存在的主要問題

隨著國地稅合作辦稅工作的不斷深化，地稅部門就建立工作聯(lián)系交流制度，探索涉稅信息共享機(jī)制進(jìn)行了多方面的嘗試，取得了一定成效。但從國地稅信息共享工作現(xiàn)狀分析看，還存在一定問題，重點(diǎn)表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）信息共享程度不夠，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大

稅務(wù)信息只有真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，才能正確分析判斷征管質(zhì)效。當(dāng)前，由于稅務(wù)信息不能充分共享，從而形成了一定的征管漏洞。主要問題有：

１、在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)，納稅人在國稅或地稅某一方進(jìn)行了登記，而在另一方則未登記；或者雖然進(jìn)行了稅務(wù)登記，但登記狀態(tài)在一方為正常戶，另一方則為非正常戶，從而形成漏管。

２、在納稅申報(bào)環(huán)節(jié)，由于部分納稅人納稅意識(shí)淡薄，瞞報(bào)、少

報(bào)、缺報(bào)等問題時(shí)有發(fā)生，加之現(xiàn)有稅收信息化程度以及征管手段等條件所限，稅務(wù)部門很難對(duì)其實(shí)施有效監(jiān)管，從而導(dǎo)致稅款流失。

３、在稅款征收環(huán)節(jié)，同一納稅人向國稅局申報(bào)增值稅或消費(fèi)稅后，一部分不再向地稅局申報(bào)或故意少申報(bào)相應(yīng)的城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等。此外，在代開發(fā)票時(shí)，納稅人在國稅足額上繳增值稅后便可開具增值稅發(fā)票，而相應(yīng)的附加稅費(fèi)卻很少有人征收。

４、在稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)，由于國地稅的分工不同，國稅局僅就管轄的稅種進(jìn)行稽查，即使檢查的問題涉及相關(guān)聯(lián)地稅局管轄的稅種，也大都避而過之，客觀上形成了漏征。

上述問題，無形中加大了稅收部門自身的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（二）信息共享效率不高，制約了征管質(zhì)效的提高。

目前，國地稅雖有共同“金三征管系統(tǒng)”，但雙方稅收征管信息采集、傳遞、比對(duì)和分析均靠人工進(jìn)行操作，雖然我們定期開展了國地稅管戶以及稅收信息比對(duì)，取得了一些成績(jī)，但獲得的信息數(shù)據(jù)在穩(wěn)定性，時(shí)效性、規(guī)范性、邏輯性等方面還存在一些問題，一定程度上影響了信息交換的質(zhì)量及應(yīng)用，制約了征管質(zhì)效的提高。

(三)征管業(yè)務(wù)不同步，導(dǎo)致納稅人納稅成本提高

主要表現(xiàn)在納稅申報(bào)中，報(bào)表時(shí)限的不同步導(dǎo)致部分納稅人稅負(fù)加重。例如，在國稅，月銷售額在3萬元以下的納稅人，免征增值稅，但國稅是季報(bào)，也就是說三個(gè)月總銷售額只要小于９萬元就可以免稅，而地稅規(guī)定月營(yíng)業(yè)額３萬元以下免征營(yíng)業(yè)稅，但地稅為月報(bào)，只要有一個(gè)月的營(yíng)業(yè)額超過３萬元，即使一個(gè)季度沒有達(dá)到９萬元都不可以

免稅，從而增加了納稅人的納稅負(fù)擔(dān)（依總局文件，此情況可避免，但基層地稅默認(rèn)為月報(bào)）。同理，某納稅人在國稅免稅的情況下，例如，單月銷售額超過3萬元，季度未超9萬元，國稅局按季申報(bào)免稅，但地稅局按月申報(bào)征收的附加稅費(fèi)卻無法免除。

三、進(jìn)一步深化國地稅聯(lián)合辦公的建議

（一）確立國地稅聯(lián)合辦公的目標(biāo)

依托“金稅三期”的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，通過國地稅雙方共同進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、交換、整合、應(yīng)用，為納稅人“一戶式”信息，提供全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。具體信息包括稅務(wù)登記、申報(bào)征收、稅款入庫、稅務(wù)認(rèn)定、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查、納稅人報(bào)表報(bào)送、第三方信息共享、綜合分析等數(shù)據(jù)在內(nèi)的工作事項(xiàng)進(jìn)行整合，制定標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、采集規(guī)范、錄入準(zhǔn)確的管理辦法和監(jiān)控制度，最終實(shí)現(xiàn)國地稅對(duì)納稅人“一戶式”管理目標(biāo)。

(二)建立和完善國地稅相互合作工作機(jī)制

首先，成立國地稅聯(lián)合辦公工作組，制定符合雙方業(yè)務(wù)需求的聯(lián)合辦公機(jī)制，共同推進(jìn)聯(lián)合辦公各項(xiàng)事宜。在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織業(yè)務(wù)能手成立聯(lián)合辦公工作組，加強(qiáng)雙方協(xié)同配合、互動(dòng)溝通機(jī)制，建立國地稅定期通報(bào)相關(guān)工作情況，定期進(jìn)行工作經(jīng)驗(yàn)交流制度。

其次，當(dāng)前的稅收征管工作完全依托信息化，發(fā)揮“金稅三期”的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)能夠加快建立稅務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，從而推動(dòng)國地稅聯(lián)合辦公的進(jìn)程。首先要進(jìn)一步完善“金稅三期”的信息共享平臺(tái)，使之能夠滿足國地稅聯(lián)合辦公的目標(biāo)。同時(shí)，完善相關(guān)配套支持，制定省級(jí)統(tǒng)一的納稅人財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送和接收方式。

(三)推動(dòng)稅收征管工作的聯(lián)合辦公

首先，在辦稅服務(wù)廳采用“一窗兩人兩機(jī)”的工作模式，一個(gè)窗口能夠同時(shí)辦理國、地稅所有涉稅事項(xiàng)，有效減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)和納稅成本。其次，由于稅務(wù)信息的不對(duì)稱、不完善，造成大量的漏征漏管戶，而且納稅人的納稅遵從度也因此而降低。為有效解決這一問題，可以委托國稅局代征附加稅費(fèi)。再次，利用國稅部門的稅務(wù)信息，如企業(yè)基本經(jīng)營(yíng)情況、立項(xiàng)、項(xiàng)目投資、納稅、減免退稅、欠稅等，加強(qiáng)對(duì)納稅戶的控管，在各類數(shù)據(jù)健全的基礎(chǔ)上，開發(fā)稅收預(yù)警功能，提醒稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行檢查，為稅源管理工作提供分析、稽核、檢查依據(jù)。例如，某納稅人有多家公司，且一家公司在國稅為非正常戶，信息共享可以對(duì)地稅局進(jìn)行信息提示，以防征管漏洞，同時(shí)納稅人也可時(shí)時(shí)了解自己名下公司的納稅情況，從而提高納稅遵從度。

（四）逐步推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦公的深度

國地稅聯(lián)合辦公應(yīng)該著力按照從空間聯(lián)合到辦稅流程聯(lián)合逐步深化聯(lián)合辦公的順序推進(jìn)。首先是辦稅空間從分散到聯(lián)合。在空間上，國稅和地稅分開辦公，互不聯(lián)系。成立國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，除發(fā)票發(fā)售、簡(jiǎn)易行政處罰外均由一個(gè)窗口辦理，兩個(gè)人操作兩個(gè)征收管理信息系統(tǒng)，受理辦稅事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)了納稅人“進(jìn)一家門，辦兩家事”的目標(biāo)。其次是辦稅業(yè)務(wù)內(nèi)容從分散到聯(lián)合。稅收征管的業(yè)務(wù)內(nèi)容包括稅務(wù)登記、稅款征收、稅務(wù)檢查、行政處罰、涉稅事項(xiàng)審批以及發(fā)票開具、管理和監(jiān)督等。通過國、地稅業(yè)務(wù)內(nèi)容上的實(shí)質(zhì)性聯(lián)合，不僅僅方便了納稅人，而且實(shí)現(xiàn)了雙方在稅收征管方面的共贏。最后是辦稅業(yè)務(wù)流程從隔離到聯(lián)合。國地稅聯(lián)合辦稅最終要改變以前兩家在

稅務(wù)登記、認(rèn)定管理、申報(bào)征收、實(shí)地調(diào)查以及文書資料等業(yè)務(wù)流程相互隔絕的狀態(tài)，在稅務(wù)登記、行政處罰、涉稅事項(xiàng)審批等方面實(shí)現(xiàn)了國地稅業(yè)務(wù)流程的融合。

1、相互代辦涉稅事務(wù)。一是統(tǒng)一受理窗口涉稅業(yè)務(wù)。建立一個(gè)統(tǒng)一、規(guī)范的辦稅服務(wù)廳，要求稅務(wù)人員熟悉國地稅業(yè)務(wù)，采取直接的“一人一窗一機(jī)”統(tǒng)一受理國、地稅的登記（目前國家試行的“三證合一”可解決此問題）、申報(bào)、認(rèn)證、抄報(bào)稅等涉稅業(yè)務(wù)。在“前臺(tái)統(tǒng)一受理”的同時(shí)，紙質(zhì)資料和電子信息按照業(yè)務(wù)性質(zhì)實(shí)行“后臺(tái)兩家分離”，由國、地稅部門分別進(jìn)行審核審批等后續(xù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。二是相互代征部分稅費(fèi)。代征對(duì)象主要涉及到兩類納稅人，一類是流轉(zhuǎn)稅在國地稅一方的納稅人，由同一方稅務(wù)局代征。如房地產(chǎn)、建筑安裝屬于國稅的純所得稅戶，交通運(yùn)輸業(yè)屬于地稅的純所得稅戶。另一類是有兼營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人，可按其流轉(zhuǎn)稅主體稅種的隸屬關(guān)系，相互代征兼營(yíng)業(yè)務(wù)所屬的流轉(zhuǎn)稅。代征部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行票款結(jié)報(bào)制度，嚴(yán)格按照要求及時(shí)解繳稅款，所有代征稅費(fèi)嚴(yán)格按預(yù)算級(jí)次入庫，做到稅費(fèi)無積壓、無挪用，入庫及時(shí)、準(zhǔn)確。

2、國地稅業(yè)務(wù)同城通辦。國地稅合作可以不僅限于一個(gè)區(qū)域的范圍。國、地稅系統(tǒng)各自的業(yè)務(wù)能夠在同城辦理，在國地稅合作較為成熟后，兩家的業(yè)務(wù)應(yīng)可以擴(kuò)大到同城通辦。

3、共享納稅服務(wù)平臺(tái)。如：共建“12366”服務(wù)熱線，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人宣傳稅收法律法規(guī)的第一窗口。共建網(wǎng)上辦稅網(wǎng)站，為納稅人提供網(wǎng)上登記、申報(bào)納稅、文書受理、投訴舉報(bào)、發(fā)票真?zhèn)尾樵兊壬娑惙?wù)，實(shí)現(xiàn)納稅人在同一平臺(tái)辦理國地稅業(yè)務(wù)的愿望。共建

納稅服務(wù)輔助系統(tǒng)。

4、干部隊(duì)伍管理合作。在干部業(yè)務(wù)能力提升上，教育資源和教育平臺(tái)要整合共享，培養(yǎng)精通國地稅業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型稅務(wù)干部，提高服務(wù)和管理水平。在稅收工作上，共同謀劃部署各項(xiàng)稅收工作，高度共享稅收資料、文件安排等工作信息，對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行共同討論研究、共同部署，形成統(tǒng)一的決策，保持合作的步調(diào)充分一致。

太原市小店區(qū)地稅局課題組

2015.06.30

第二篇：國地稅聯(lián)合辦稅幾點(diǎn)思考匯總

關(guān)于基層國地稅聯(lián)合辦稅

存在的問題及建議

1994年實(shí)行的分稅制對(duì)中央與地方財(cái)政關(guān)系的改善產(chǎn)生了積極影響，通過制定收支規(guī)則來調(diào)節(jié)中央與地方兩級(jí)政府的財(cái)力，影響政府間的行為，避免地方政府之間的過度競(jìng)爭(zhēng)，削減中央與地方討價(jià)還價(jià)高昂的交易成本，使國家政治結(jié)構(gòu)的特征從人事集權(quán)化逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)槔硇灾贫然?。但是，隨著我國稅制改革的不斷深化、征管范圍的連續(xù)調(diào)整和國家法律體系的日漸完善，也日漸暴露出納稅人重復(fù)辦稅、征納雙方辦稅成本增加和稅源控管質(zhì)效在一定程度上受到影響等現(xiàn)實(shí)問題。開展國地稅合作是國家稅務(wù)總局提出的要求，是政府機(jī)關(guān)整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能、實(shí)現(xiàn)高效管理的重要途徑。國地稅要不斷提升稅收服務(wù)的效率和質(zhì)量，滿足納稅人對(duì)明確、方便、快捷納稅公共服務(wù)的需求?，F(xiàn)結(jié)合鄄城縣國地稅辦稅服務(wù)工作開展實(shí)際，對(duì)如何進(jìn)一步推進(jìn)國地稅之間的聯(lián)合辦稅作一些探討。

一、國地稅合作的基本情況

近來，鄄城縣國地稅積極探索新形勢(shì)下加強(qiáng)國地稅聯(lián)合辦稅新途徑，進(jìn)一步優(yōu)化了納稅服務(wù)和稅收征管模式，提升了稅收效率和稅務(wù)機(jī)關(guān)形象。

（一）聯(lián)合辦稅業(yè)務(wù)范圍

自國家稅務(wù)總局提出國地稅合作的要求之后，鄄城縣稅務(wù)機(jī)關(guān)在各個(gè)方面都展開了聯(lián)合辦稅業(yè)務(wù)，一是納稅服務(wù)合作，鄄城縣國稅局協(xié)同地稅局，聯(lián)合為納稅人辦理稅務(wù)登記，聯(lián)合開展高層對(duì)話和走訪企業(yè)等服務(wù)，共同向企業(yè)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控建議，聯(lián)合稅收宣傳，共同發(fā)布稅收政策及解讀，聯(lián)合培訓(xùn)輔導(dǎo)，共建咨詢熱線，受理重點(diǎn)企業(yè)咨詢，聯(lián)合開展以需求為導(dǎo)向的滿意度調(diào)查，聯(lián)合共建納稅人權(quán)益保護(hù)組織，聯(lián)合納稅信用評(píng)價(jià)。二是征收管理合作，國稅局在地稅辦稅服務(wù)廳設(shè)置國稅窗口，委托地稅代征稅款，協(xié)同開展定期定額戶的定額核定工作，相互傳遞定額核定信息數(shù)量，聯(lián)合開展核定征收企業(yè)所得稅工作，協(xié)同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。三是稅務(wù)稽查合作，重點(diǎn)加強(qiáng)國地稅之間的信息交換，對(duì)共管戶實(shí)施稽查前，及時(shí)了解、掌握該戶相關(guān)信息及疑點(diǎn)。共同確定本地區(qū)稅收專項(xiàng)檢查指令性項(xiàng)目、指導(dǎo)性項(xiàng)目以及區(qū)域稅收專項(xiàng)整治重點(diǎn)，對(duì)國家稅務(wù)總局指定的重點(diǎn)稅源企業(yè)實(shí)施聯(lián)合稽查，聯(lián)合進(jìn)戶執(zhí)法，共同開展案例分析，相互取長(zhǎng)補(bǔ)短，不斷提高稽查人員的稽查水平。四是統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)基準(zhǔn)，對(duì)雙方共同管理的稅務(wù)行政相對(duì)人的同一稅收違法行為，按照“一事不二罰”的原則執(zhí)行。五是聯(lián)合開展稅收分析，多次召開稅收形勢(shì)研討會(huì)議，對(duì)本地區(qū)稅收運(yùn)行特點(diǎn)、增減變化趨勢(shì)、稅收政策執(zhí)行情況聯(lián)合做全面分析報(bào)告，并對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域或區(qū)域聯(lián)合上報(bào)專題稅收分析。

（二）聯(lián)合辦稅方式 當(dāng)前國地稅合作一般通過國地稅共駐政務(wù)大廳、互設(shè)辦稅窗口、共建辦稅服務(wù)廳等方式進(jìn)行。由于各地經(jīng)濟(jì)狀況及現(xiàn)實(shí)情況的差異，聯(lián)合方式有所不同。鄄城縣國地稅主要采取人員互派、信息共享、聯(lián)合宣傳等方式，對(duì)現(xiàn)有辦稅服務(wù)窗口進(jìn)行優(yōu)化整合，結(jié)合本縣實(shí)際，采用互設(shè)辦稅窗口的方式聯(lián)合辦稅，利用已有辦稅服務(wù)廳的軟、硬件資源和人員，互設(shè)兩個(gè)辦稅窗口進(jìn)駐對(duì)方辦稅服務(wù)廳實(shí)行聯(lián)合辦稅。雙方在辦稅服務(wù)廳互設(shè)辦稅窗口，互派業(yè)務(wù)骨干辦理業(yè)務(wù)。并對(duì)辦稅窗口的服務(wù)標(biāo)識(shí)、窗口標(biāo)識(shí)、崗位標(biāo)識(shí)加以規(guī)范，統(tǒng)一調(diào)試業(yè)務(wù)叫號(hào)系統(tǒng)，國地稅分別叫號(hào)，避免納稅人再次排隊(duì)等號(hào)。營(yíng)改增試點(diǎn)工作實(shí)施以來，為確保5月1日納稅人繳稅、代開發(fā)票業(yè)務(wù)順利開展，國地稅還開展了各項(xiàng)委托代開代征測(cè)試，按照省局《營(yíng)業(yè)稅改征增值地稅代開增值稅發(fā)票測(cè)試方案》，在地稅大廳逐項(xiàng)測(cè)試銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)代開代征業(yè)務(wù)，稅務(wù)人員熟練掌握了代征稅款、代開發(fā)票業(yè)務(wù)政策和系統(tǒng)操作，初步驗(yàn)證了“營(yíng)改增”委托代開代征業(yè)務(wù)運(yùn)行銜接順暢，避免納稅人“再次跑、兩邊跑”現(xiàn)象發(fā)生。

二、國地稅合作存在的主要問題

國稅局與地稅局共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，面對(duì)共同的納稅人，稅收征管的流程也基本一致。國稅局、地稅局之間的協(xié)作與配合較之與其他單位的協(xié)調(diào)配合更直接、更密切、更方便、更有效，但是，也不可避免地存在一些問題。

（一）聯(lián)合辦稅的相關(guān)制度還需進(jìn)一步健全

健全的制度是維系國地稅聯(lián)合工作正常開展的根基，目前國地稅在聯(lián)合辦稅工作中，已從宏觀和微觀層面建立了相應(yīng)的制度保障，對(duì)雙方協(xié)作配合的層面、方法、手段、內(nèi)容都予以了明確。針對(duì)當(dāng)前聯(lián)合辦稅工作中存在的一些“等、靠、要”等消極思想，下一步工作的重點(diǎn)還需要進(jìn)行相關(guān)制度的細(xì)化和具體化，制定出健全科學(xué)規(guī)范的合作管理制度，重點(diǎn)落實(shí)具體工作誰來做、怎么做的問題，杜絕和消除在聯(lián)合辦稅工作中存在的消極應(yīng)付、推諉扯皮等現(xiàn)象，確保聯(lián)合辦稅工作的順利進(jìn)行。

（二）國地稅合作的軟、硬件資源還需進(jìn)一步整合 由于制度、規(guī)章、系統(tǒng)運(yùn)行、以及辦稅服務(wù)廳現(xiàn)實(shí)情況的不統(tǒng)一，國地稅雙方的業(yè)務(wù)辦理無法做到完全合作。國地稅的業(yè)務(wù)合作主要依靠金稅三期系統(tǒng)，而目前的金稅三期還沒有完成整合國地稅業(yè)務(wù)，如申報(bào)繳納稅款需要在不同的系統(tǒng)分別進(jìn)行；增值稅代開發(fā)票應(yīng)征收的附加稅還需要由地稅軟件、地稅人員、地稅票據(jù)來征收；國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳還需要各自設(shè)置技術(shù)節(jié)點(diǎn)，分別使用各自的征管系統(tǒng)。同時(shí)，受當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件、辦稅服務(wù)廳現(xiàn)實(shí)情況的限制，部分地區(qū)無法通過共駐服務(wù)大廳、共建辦稅服務(wù)廳等方式加強(qiáng)國地稅合作，導(dǎo)致部分需國地稅合作辦理的業(yè)務(wù)無法快速辦理，給納稅人造成不便。

（三）稅收工作情況的交換與溝通還需進(jìn)一步加強(qiáng) 要實(shí)現(xiàn)國地稅合作，最重要的一點(diǎn)是雙方要相互溝通、加強(qiáng)交流，實(shí)現(xiàn)涉稅信息的基本對(duì)稱。國地稅要進(jìn)一步加強(qiáng)合作，就要建立起雙方重要情況的通報(bào)制度，經(jīng)常舉行聯(lián)席會(huì)議，對(duì)各自下一步工作重點(diǎn)、工作方向互通有無。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)本部門無需保密的重要活動(dòng)安排、重要工作部署，定期及時(shí)向?qū)Ψ竭M(jìn)行情況反饋和通報(bào)，以有利于根據(jù)對(duì)方的工作重點(diǎn)、工作需求，找準(zhǔn)合作切入點(diǎn)，有針對(duì)性地部署合作事項(xiàng)，使合作的效率進(jìn)一步提高。就目前的情況來看，國地稅兩家對(duì)于制度上規(guī)定的合作事項(xiàng)，都能夠堅(jiān)持定期溝通和反饋，但對(duì)于合作之外的稅收工作，卻鮮有交流，造成了彼此進(jìn)一步合作的“盲區(qū)”，雖然暫時(shí)不會(huì)影響當(dāng)前各項(xiàng)工作的開展，但對(duì)于雙方長(zhǎng)期、深層次的協(xié)作配合還是有很大影響。

（四）合作的認(rèn)識(shí)還不夠深入。

由于受國地稅管理體制、征管體系、內(nèi)部管理和現(xiàn)實(shí)條件等多種因素的制約，對(duì)國地稅聯(lián)合辦稅的重要性認(rèn)識(shí)還不夠統(tǒng)一。由于代征手續(xù)費(fèi)不能及時(shí)到位，代征單位興致不高，會(huì)出現(xiàn)相互推諉工作的現(xiàn)象。有時(shí)，地稅工作主動(dòng)性、積極性不夠，大部分是國稅主動(dòng)找地稅協(xié)商，有時(shí)還是在省、市局的主導(dǎo)下，工作才有一定進(jìn)展。

三、進(jìn)一步推進(jìn)國地稅聯(lián)合辦稅的建議 整合國地稅的行政資源，建立和完善國地稅納稅服務(wù)協(xié)調(diào)與合作的長(zhǎng)效機(jī)制，有效降低納稅人的辦稅成本，提升稅務(wù)行政工作效率。

（一）建立長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)管理科學(xué)化

一是建立專題研討機(jī)制。針對(duì)稅收征管中出現(xiàn)的新情況、新問題，定期組織稅收征管專題研討活動(dòng)，研究制定相關(guān)措施，內(nèi)容包括納稅人注冊(cè)、變更及注銷情況，區(qū)域稅收征管措施，國家新出臺(tái)的稅收政策執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及相關(guān)稅收分析等，減少國地稅在執(zhí)行政策口徑上的差異，促進(jìn)稅負(fù)公平。二是健全督查考核和權(quán)益維護(hù)制度。在落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，共同制定督查考核辦法，明確責(zé)任追究的具體形式，保證國稅、地稅人員切實(shí)執(zhí)行聯(lián)合辦稅各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)所得稅稅源管理情況加強(qiáng)監(jiān)督，對(duì)不該本部門管理的而納入管理的問題，建立追究機(jī)制嚴(yán)格進(jìn)行追究。同時(shí)，建立權(quán)益維護(hù)機(jī)制，聯(lián)合統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范納稅人涉稅信息運(yùn)用，落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)保密工作要求，保障納稅人合法權(quán)益。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅收征管系統(tǒng)的更新維護(hù)

對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)開發(fā)相兼容的征管軟件，或建立聯(lián)合辦稅電子平臺(tái)，提供技術(shù)支持。如聯(lián)合辦證（包括登記、變更、停業(yè)、注銷）、聯(lián)合核定、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)稽查等實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，業(yè)務(wù)同步，無需手工錄入通過聯(lián)合辦稅電子平臺(tái)，納稅人只需報(bào)送一次財(cái)務(wù)報(bào)表，國地稅雙方共享，無需向國地稅雙方分別報(bào)送。對(duì)掌握的重點(diǎn)企業(yè)的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，如成本、費(fèi)用、利潤(rùn)總額等通過聯(lián)合辦稅電子平臺(tái)互通信息，對(duì)雙方日常巡查中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)相互通報(bào)等。

（三）建立聯(lián)合納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查

省局層面（是不是需要省局，不需要就刪了）需加強(qiáng)完善聯(lián)合納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查。一是聯(lián)合日常納稅評(píng)估與稅務(wù)檢查。對(duì)于納稅評(píng)估計(jì)劃，國地稅事先聯(lián)合確定評(píng)估名單、評(píng)估時(shí)間等事項(xiàng)，以便國地稅聯(lián)合實(shí)施納稅評(píng)估，使納稅人避免重復(fù)的資料報(bào)送。對(duì)于日常稅務(wù)檢查計(jì)劃，國地稅也可事先聯(lián)合確定檢查名單、檢查時(shí)間等事項(xiàng)，以便國地稅聯(lián)合實(shí)施稅務(wù)檢查，最大限度地解決“重復(fù)檢查”問題，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。二是互相通報(bào)及介入。國地稅辦理重大案件時(shí)，發(fā)現(xiàn)涉及對(duì)方業(yè)務(wù)的重大稅收違法線索的情況，要及時(shí)通報(bào)對(duì)方或商請(qǐng)對(duì)方介入，實(shí)行聯(lián)合檢查；對(duì)各自接到的舉報(bào)案件，有對(duì)方管轄范圍的，及時(shí)向?qū)Ψ絺鬟f信息或商請(qǐng)對(duì)方介入，確保稅收違法案件的及時(shí)、全面查處，共同打擊違法犯罪行為。

（四）加快對(duì)國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)

目前國地稅合作多是以國、地稅共同進(jìn)駐政務(wù)中心或互設(shè)窗口、互派人員進(jìn)駐對(duì)方辦稅服務(wù)廳的形式進(jìn)行，一定程度上實(shí)現(xiàn)了國、地稅對(duì)通用業(yè)務(wù)實(shí)行“一站式”辦理。加快對(duì)國地稅聯(lián)合辦稅服務(wù)廳的建設(shè)，通過國地稅聯(lián)合辦稅，互相學(xué)習(xí)對(duì)方業(yè)務(wù)，辦稅廳人員定期輪崗，達(dá)到國地稅辦稅廳人員都能辦理兩家業(yè)務(wù)，讓納稅人進(jìn)一個(gè)大廳可以辦理所有事項(xiàng)，則可以徹底解決納稅人“多頭跑、多頭辦事”的困擾，實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一家門、辦兩家事”，樹立稅務(wù)部門的良好形象。

（五）聯(lián)合維護(hù)納稅人權(quán)益（起個(gè)適當(dāng)題目）國地稅應(yīng)聯(lián)合建立稅收宣傳教育基地、聯(lián)合創(chuàng)辦納稅人學(xué)校、聯(lián)合組建青年志愿者納稅服務(wù)隊(duì)；聯(lián)合進(jìn)行稅法宣傳，統(tǒng)一印發(fā)宣傳資料，以國地稅人員交叉搭配的方式聯(lián)合舉行稅法宣傳咨詢活動(dòng)，這樣既提升宣傳效果及覆蓋面，又降低稅收宣傳的運(yùn)營(yíng)成本。國地稅通過聯(lián)合成立“納稅人之家”、聯(lián)合進(jìn)行納稅人滿意度調(diào)查等活動(dòng)，共同征集納稅需求、建議，共同完善提高，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

第三篇：國地稅聯(lián)合辦稅流程

目 錄

一、國地稅普通發(fā)票代開業(yè)務(wù)

1、國稅普通發(fā)票代開…………………………………………………1

2、地稅建筑業(yè)發(fā)票代開………………………………………………2

二、國地稅共性業(yè)務(wù)

1、稅務(wù)登記……………………………………………………………3

2、稅務(wù)認(rèn)定規(guī)范……………………………………………………18

3、發(fā)票辦理……………………………………………………………21

4、申報(bào)納稅規(guī)范…………………………………………………………29

5、優(yōu)惠辦理規(guī)范…………………………………………………………42

三、國稅個(gè)性業(yè)務(wù)

1、稅務(wù)認(rèn)定…………………………………………………………52

2、發(fā)票辦理………………………………………………………………58

3、申報(bào)納稅規(guī)范…………………………………………………………67

4、優(yōu)惠辦理規(guī)范…………………………………………………………85

5、證明辦理……………………………………………………………89

四、地稅個(gè)性業(yè)務(wù)

1、申報(bào)納稅規(guī)范………………………………………………………90

2、優(yōu)惠辦理規(guī)范………………………………………………………98

3、證明辦理…………………………………………………………147

國地稅普通發(fā)票代開業(yè)務(wù)

一、國稅普通發(fā)票代開 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開具普通發(fā)票?！緢?bào)送資料】

（1）?代開發(fā)票申請(qǐng)表?。

（2）稅務(wù)登記證副本，自然人提供身份證明原件及復(fù)印件，依不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書證明及復(fù)印件。

備注：先由地稅窗口征收相關(guān)稅款，再由國稅窗口征收相關(guān)稅款，最后由國稅開具發(fā)票。

－1－

二、地稅建筑業(yè)發(fā)票代開 【報(bào)送資料】

（1）?代開發(fā)票申請(qǐng)表?。

（2）稅務(wù)登記證副本，自然人提供身份證明原件及復(fù)印件，依不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書證明及復(fù)印件。

備注：地稅窗口核定比例，未達(dá)比例的，國稅窗口先征收相關(guān)稅款，再由地稅窗口征收稅款，最后由地稅開具發(fā)票；若已達(dá)比例，則由地稅窗口征收相關(guān)稅款，再由地稅開具發(fā)票。

－2－

國地稅共性業(yè)務(wù) 稅務(wù)登記 1.1 設(shè)立登記

1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記 【業(yè)務(wù)描述】

單位納稅人、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限責(zé)任公司、外國企業(yè)常駐表機(jī)構(gòu)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）?1 份（實(shí)行國稅局、稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的，應(yīng)提供2 份）。

（2）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件。

（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件。（4）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書復(fù)印件。

（5）法定代表人（負(fù)責(zé)人）居民身份證或護(hù)照及其他證明身份合法證件原件及復(fù)印件。

（6）納稅人跨縣（市）設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)提總機(jī)構(gòu)的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。

（7）改組改制企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)改組改制的相關(guān)文件原件及復(fù)件。

（8）汽油、柴油消費(fèi)稅納稅人還應(yīng)提供以下資料：

——生產(chǎn)企業(yè)基本情況表。

——生產(chǎn)裝臵及工藝路線的簡(jiǎn)要說明。

——企業(yè)生產(chǎn)的所有油品名稱、產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及用途。

（9）外商投資企業(yè)還應(yīng)提供商務(wù)部門批復(fù)設(shè)立證書原件及復(fù)印件。

（10）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)還應(yīng)提供以下資料：

——注冊(cè)地址及經(jīng)營(yíng)地址證明（產(chǎn)權(quán)證、租賃協(xié)議）原件及其復(fù)印件；

－3－

如為自有房產(chǎn)，應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及其復(fù)印件；如為租賃的場(chǎng)所，應(yīng)提供租賃協(xié)議原件及其復(fù)印件，出租人為自然人的還應(yīng)提供產(chǎn)權(quán)證明的原件及復(fù)印件。

——首席代表（負(fù)責(zé)人）護(hù)照或其他合法身份證件的原件及復(fù)印件。

——外國企業(yè)設(shè)立代表機(jī)構(gòu)的相關(guān)決議文件及在中國境內(nèi)設(shè)立的其他代表機(jī)構(gòu)名單（包括名稱、地址、聯(lián)系方式、首席代表姓名等）。

1.1.2-002 個(gè)體經(jīng)營(yíng)設(shè)立登記 【業(yè)務(wù)描述】

個(gè)體工商戶申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)登記表（適用個(gè)體經(jīng)營(yíng)）?1 份（實(shí)行國稅局、地局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的，應(yīng)提供2 份）。

（2）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件。

（3）業(yè)主居民身份證或護(hù)照及其他證明身份的合法證件原件及印件。

－4－

（4）個(gè)體加油站及已辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證的個(gè) 工商戶應(yīng)提供組織機(jī)構(gòu)代碼證書副本原件及復(fù)印件。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記【基本流程】”。1.1.3-003 臨時(shí)經(jīng)營(yíng)設(shè)立登記 【業(yè)務(wù)描述】

具有以下情形的納稅人申報(bào)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記：

（1）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人。

（2）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的。

（3）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的。

（4）異地非正常戶納稅人的法定代表人或經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理新的稅務(wù)登記的。

（5）境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)?！緢?bào)送資料】

（1）?稅務(wù)登記表（適用臨時(shí)稅務(wù)登記納稅人）?1 份（實(shí)行國稅局、地稅局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記證的，應(yīng)提供2 份）。

（2）法定代表人（負(fù)責(zé)人）、業(yè)主居民身份證或護(hù)照及其他證明身份的合法證件原件及其復(fù)印件。

（3）項(xiàng)目合同或協(xié)議原件及其復(fù)印件（承包承租人及境外企業(yè)提供）。

（4）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件的原件及復(fù)印件（未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的納稅人不提供）。

（5）境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)還應(yīng)提供居民身份證認(rèn)定書、境外注冊(cè)登記證件。

－5－

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記【基本流程】”。1.1.5-005 扣繳義務(wù)人登記 【業(yè)務(wù)描述】

已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人在扣繳義務(wù)發(fā)生后向稅務(wù)登記地務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證件上登記繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)放扣繳稅款登記證件。

根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)發(fā)生后向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)扣繳稅款登記證件。

扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與其取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

【報(bào)送資料】

（1）?扣繳義務(wù)人登記表?。

（2）稅務(wù)登記證副本（已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）。

（3）組織機(jī)構(gòu)代碼證書原件及復(fù)印件（可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人）。

（4）非居民企業(yè)扣繳義務(wù)人還應(yīng)提供?扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表?、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。

－6－

1.2 變更登記

1.2.1-006 變更登記（涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)登記情形發(fā)生變化，涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?變更稅務(wù)登記表?。

（2）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照原件及復(fù)印件。

（3）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件。

（4）稅務(wù)登記證及其副本。

【基本流程】

同“1.1.1-001 單位納稅人設(shè)立登記【基本流程】”。1.2.2-007 變更登記（不涉及稅務(wù)登記證件內(nèi)容變化）【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)登記情形發(fā)生變化，但不涉及改變稅務(wù)登記證件內(nèi)容的納稅人，向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?變更稅務(wù)登記表?。

（2）納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件原件及復(fù)印件。

【基本流程】

－7－

1.2.3-008 納稅人跨縣（區(qū)）遷出 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地變動(dòng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)跨縣（區(qū)）改變的，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理遷出。

【報(bào)送資料】

（1）?注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表?2份。

（2）稅務(wù)登記證及其副本。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用發(fā)票。

（4）住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)的相關(guān)證明資料原件及復(fù)印件。

【基本流程】

1.2.4-009 納稅人跨縣（區(qū)）遷入 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地變動(dòng)涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)跨縣（區(qū)）改變的，在領(lǐng)取遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?30日內(nèi)向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

(1)遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?稅務(wù)事項(xiàng)通知書?。(2)遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)資料。

－8－

【基本流程】

1.3 停復(fù)業(yè)登記 1.3.1-010 停業(yè)登記

【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行定期定額征收的納稅人發(fā)生停業(yè)的，在停業(yè)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?停、復(fù)業(yè)報(bào)告書?2份。

（2）稅務(wù)登記證及其副本。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用完的發(fā)票。

【基本流程】

－9－

1.3.2-011 復(fù)業(yè)登記 【業(yè)務(wù)描述】

辦理停業(yè)登記的納稅人，在恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理復(fù)業(yè)登記。

【報(bào)送資料】

?停、復(fù)業(yè)報(bào)告書?2份。

【基本流程】

1.4 注銷登記

1.4.1-012 注銷登記（單位及查賬征收個(gè)體工商戶）【業(yè)務(wù)描述】

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（1）因解散、破產(chǎn)、撤銷等情形，依法終止納稅義務(wù)的。

（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

（3）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

（4）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

（5）外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)駐在期屆滿、提前終止業(yè)務(wù)活動(dòng)的。

（6）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和

－10－

提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開中國的。

（7）非境內(nèi)注冊(cè)居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認(rèn)終止居民身份的，應(yīng)當(dāng)自收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表?。

（2）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。

（5）單位納稅人提供上級(jí)主管部門批復(fù)文件或董事會(huì)決議原件及復(fù)印件。

（6）非居民企業(yè)提供項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件原件及復(fù)印件。

（7）增值稅一般納稅人提供防偽稅控系統(tǒng)金稅卡、IC卡或金稅盤、報(bào)稅盤。使用貨運(yùn)專票稅控系統(tǒng)和機(jī)動(dòng)車發(fā)票稅控系統(tǒng)的增值稅一般納稅人還應(yīng)提供稅控盤、報(bào)稅盤。

（8）?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表?及附表。（9）其他按規(guī)定應(yīng)收繳的設(shè)備。【基本流程】

－11－

1.4.2-013 注銷登記（定期定額個(gè)體工商戶）【業(yè)務(wù)描述】

納稅人發(fā)生以下情形的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記：

（1）因發(fā)生破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的。

（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記，但經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止的。

（3）被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。

（4 因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的。

【報(bào)送資料】

（1）?注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表?。

（2）稅務(wù)登記證及其副本和其他稅務(wù)證件。

（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?及未驗(yàn)舊、未使用的發(fā)票。

（4）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷的，應(yīng)提交工商行政管理部門發(fā)出的吊銷決定原件及復(fù)印件。

【基本流程】

－12－

1.5 重新稅務(wù)登記 1.5.1-014 重新稅務(wù)登記 【業(yè)務(wù)描述】

在同一轄區(qū)內(nèi)已被批準(zhǔn)注銷或非正常注銷后又重新恢復(fù)經(jīng)營(yíng)的納稅人，向該轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理稅務(wù)登記。

【報(bào)送資料】

（1）?重新稅務(wù)登記表?。

（2）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件?！净玖鞒獭?/p>

1.6 遺失補(bǔ)辦

1.6.1-015 稅務(wù)證件遺失及補(bǔ)辦 【業(yè)務(wù)描述】

遺失稅務(wù)登記證件的納稅人、扣繳義務(wù)人，書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，如實(shí)填寫?稅務(wù)證件掛失報(bào)告表?，并將納稅人名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號(hào)碼、稅務(wù)登記證件發(fā)證日期、發(fā)證機(jī)關(guān)名稱在市級(jí)以上公開發(fā)行的報(bào)刊上作遺失聲明，憑報(bào)刊上刊登的遺失聲明向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。

－13－

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)證件掛失報(bào)告表?。

（2）刊登遺失聲明的報(bào)刊。

【基本流程】

1.7 報(bào)告?zhèn)浒傅怯?/p>

1.7.1-016 存款賬戶賬號(hào)報(bào)告 【業(yè)務(wù)描述】

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬戶、賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

【報(bào)送資料】

（1）?納稅人存款賬戶賬號(hào)報(bào)告表?。

（2）開戶銀行許可證或賬戶、賬號(hào)開立證明原件及復(fù)印件?！净玖鞒獭?/p>

－14－

1.7.2-017 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告 【業(yè)務(wù)描述】

從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【報(bào)送資料】

（1）?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案報(bào)告書?。

（2）納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或納稅人財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算辦法。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書原件及復(fù)印件（使用計(jì)算機(jī)記賬的納稅人）。

【基本流程】

1.8 報(bào)驗(yàn)登記

1.8.1-018 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》開具 【業(yè)務(wù)描述】

到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?。

－15－

【報(bào)送資料】

（1）稅務(wù)登記證副本。

（2）外出經(jīng)營(yíng)合同或其他外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)證明的原件及復(fù)印件。

（3）建筑安裝行業(yè)的納稅人還需提供外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件?！净玖鞒獭?/p>

1.8.2-019 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》核銷 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人在?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?有效期屆滿后10日內(nèi)，持?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

【報(bào)送資料】

（1）?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?。

（2）相關(guān)完稅證明。

【基本流程】

－16－

1.8.3-020 外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記 【業(yè)務(wù)描述】

臨時(shí)到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人，持所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明?向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

【報(bào)送資料】

（1）納稅人報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供以下資料 ——?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明??！悇?wù)登記證副本。

——建筑安裝行業(yè)的納稅人還需提供外出經(jīng)營(yíng)合同原件及復(fù)印件（2）納稅人核銷報(bào)驗(yàn)登記時(shí)提供：

——?外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表?（需在經(jīng)營(yíng)地繳納稅款的提供）——未驗(yàn)舊、未使用完的發(fā)票（領(lǐng)取發(fā)票的提供）（3）稅務(wù)登記證副本。

（4）外出經(jīng)營(yíng)合同或其他外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)證明的原件及復(fù)印件。【基本流程】

－17－

1.9 非正常戶處理 1.9.1-021 非正常戶解除 【業(yè)務(wù)描述】

被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶的納稅人，需恢復(fù)履行納稅義務(wù)的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出辦理解除非正常戶。

【報(bào)送資料】

（1）納稅人提供情況說明和解除非正常狀態(tài)的理由?！净玖鞒獭?稅務(wù)認(rèn)定規(guī)范 2.2 征收方式認(rèn)定

2.2.2-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人賬簿設(shè)立、會(huì)計(jì)核算、納稅資料提供以及所得稅申報(bào)等情況，確定采用或調(diào)整查賬征收、核定征收等方式繳納企業(yè)所得稅，對(duì)納稅人申請(qǐng)采取實(shí)際利潤(rùn)以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行核定。

－18－

【報(bào)送資料】

（1）?企業(yè)所得稅核定征收鑒定表?或?非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表?。

（2）采取實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳以外的其他企業(yè)所得稅預(yù)繳方式的納稅人應(yīng)填寫?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

【基本流程】

2.2.3-027 對(duì)納稅人變更納稅定額的核準(zhǔn) 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

【報(bào)送資料】

?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

【基本流程】

－19－

2.2.5-029 簡(jiǎn)并征期認(rèn)定 【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。

【報(bào)送資料】

?簡(jiǎn)并征期認(rèn)定申請(qǐng)表?。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【基本流程】” 2.2.6-030 委托代征管理 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，按照規(guī)定向符合條件的單位和人員發(fā)放?委托代征證書?，代征零星、分散和異地繳納的稅收。受委托單位和人員按要求以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)履行監(jiān)督、管理、檢查委托代征業(yè)務(wù)職責(zé)，按規(guī)定支付代征手續(xù)費(fèi)。

【報(bào)送資料】

?委托代征稅款協(xié)議書?2 份。

【基本流程】

2.3 稅收優(yōu)惠資格備案及認(rèn)定

2.3.1-031 安置殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠資格備案 【業(yè)務(wù)描述】

依法享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠的納稅人，辦理減（免）稅、退稅之前，－20－

向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠資格備案。

【報(bào)送資料】

（1）取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位，提供以下資料：

——?稅務(wù)資格備案表?2 份。

——經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見書原件及復(fù)印件。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件及復(fù)印件。

——納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件及復(fù)印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件及復(fù)印件。

（2）不需要民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及因認(rèn)定部門向其收取費(fèi)用直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)的單位，提供下列資料：

——?稅務(wù)資格備案表?2 份。

——納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議（副本）原件及復(fù)印件?！{稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄原件及復(fù)印件。

——納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證原件及復(fù)印件。

【基本流程】

同“2.2.1-026 企業(yè)所得稅征收方式鑒定（調(diào)整）【基本流程】” 3 發(fā)票辦理 3.1 發(fā)票領(lǐng)用

3.1.3-042 普通發(fā)票核定 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理稅務(wù)登記需要領(lǐng)用發(fā)票的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請(qǐng)核定其領(lǐng)用領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量、開票限額。

－21－

【報(bào)送資料】

（1）?納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表?。

（2）稅務(wù)登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）發(fā)票專用章印模。

【基本流程】

3.1.4-043 印有本單位名稱發(fā)票核定 【業(yè)務(wù)描述】

對(duì)有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人，發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)其申請(qǐng)核定其使用印有本單位名稱發(fā)票的式樣、數(shù)量和開票限額。

【報(bào)送資料】

（1）?印有本單位名稱發(fā)票印制表?。（2）稅務(wù)登記證件。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件（首次辦理或經(jīng)辦人發(fā)生變化時(shí)提供）。

（4）發(fā)票專用章印模。

－22－

【基本流程】

同“3.1.3-042 普通發(fā)票核定【基本流程】”。3.1.8-047 普通發(fā)票核定調(diào)整 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照已辦理普通發(fā)票核定的納稅人的申請(qǐng)，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，重新核定其使用的普通發(fā)票種類、數(shù)量和最高開票限額。

【報(bào)送資料】

（1）?納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表?。

（2）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（3）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的，同時(shí)提供復(fù)印件）。

【基本流程】

3.1.12-051 發(fā)票發(fā)放 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照已辦理發(fā)票核定的納稅人的申請(qǐng)，在核定范圍內(nèi)根據(jù)其需要發(fā)放發(fā)票。

－23－

【報(bào)送資料】

（1）稅務(wù)登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明（經(jīng)辦人變更的提供復(fù)印件）。（3）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（4）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票及防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)普通發(fā)票的，提供金稅盤、稅控盤、報(bào)稅盤或IC卡；領(lǐng)用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，提供金稅盤、稅控盤或報(bào)稅盤；領(lǐng)用稅控收款機(jī)發(fā)票的，提供稅控收款機(jī)用戶卡。

【基本流程】

3.1.13-052 發(fā)票退票 【業(yè)務(wù)描述】

因發(fā)票發(fā)放錯(cuò)誤、發(fā)票發(fā)放信息登記錯(cuò)誤、納稅人領(lǐng)票信息電子數(shù)據(jù)丟失、IC 卡或報(bào)稅盤故障等原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理退票。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（2）退回增值稅專用發(fā)票及防偽稅控“一機(jī)多票”系統(tǒng)普通發(fā)票的，－24－

提供IC卡或報(bào)稅盤；退回貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，提供報(bào)稅盤；退回稅控收款機(jī)發(fā)票的，提供稅控收款機(jī)用戶卡。

（3）已領(lǐng)用的空白發(fā)票。

【基本流程】

3.2 發(fā)票開具

3.2.2-054 普通發(fā)票代開 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請(qǐng)，代為開具普通發(fā)票。

【報(bào)送資料】

（1）?代開發(fā)票申請(qǐng)表?。

（2）稅務(wù)登記證副本，自然人提供身份證明原件及復(fù)印件，依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位提供組織機(jī)構(gòu)代碼證。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

（4）購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明及復(fù)印件。

－25－

【基本流程】

3.2.3-055 代開普通發(fā)票作廢 【業(yè)務(wù)描述】

因開具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折讓、服務(wù)中止等原因，已代開發(fā)票需作廢的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人作廢已代開的發(fā)票。

【報(bào)送資料】

（1）已開具發(fā)票各聯(lián)次。

（2）作廢原因的書面證明材料。

（3）經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件。

【基本流程】

－26－

3.3 發(fā)票驗(yàn)舊 3.3.1-058 發(fā)票驗(yàn)舊 【業(yè)務(wù)描述】

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人已開具發(fā)票存根聯(lián)（記賬聯(lián)）、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（2）已開具發(fā)票存根聯(lián)、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票（使用稅控機(jī)的同時(shí)提供發(fā)票使用匯總數(shù)據(jù)報(bào)表）。

（3）需上傳發(fā)票電子開具信息、下載開具發(fā)票電子解鎖文件的，提供存儲(chǔ)介質(zhì)。

【基本流程】

3.4 發(fā)票繳銷 3.4.1-062 發(fā)票繳銷 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因繳銷發(fā)票的，稅務(wù)

－27－

機(jī)關(guān)對(duì)納稅人領(lǐng)用的空白發(fā)票做剪角處理。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票領(lǐng)用簿?。

（2）需繳銷的發(fā)票。

【基本流程】

3.5 發(fā)票相關(guān)服務(wù)

3.5.2-064 普通發(fā)票掛失、損毀報(bào)備 【業(yè)務(wù)描述】

普通發(fā)票丟失、被盜、損毀致無法辨認(rèn)代碼或號(hào)碼、滅失的，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【報(bào)送資料】

（1）?發(fā)票掛失/ 損毀報(bào)告表?。

（2）登報(bào)聲明發(fā)票遺失作廢的版面原件、發(fā)票或復(fù)印件等證明材料。

－28－

【基本流程】 申報(bào)納稅規(guī)范 4.5 企業(yè)所得稅申報(bào)

4.5.1-076 居民 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適 用查賬征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）?2 份。

（2）在中國境內(nèi)跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，并實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)在月（季）度終了之日起10日內(nèi)，由實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)同時(shí)報(bào)送?中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表?和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明。

（3）在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）的匯總納稅企業(yè)，總分機(jī)構(gòu)報(bào)送省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的相關(guān)資料。

－29－

（4）符合條件的境外投資居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

（5）企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送?固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表?。

【基本流程】

4.5.2-077 居民 企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B 類）?2 份。

（2）符合條件的境外投資居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)?居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

－30－

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.3-078 居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用查賬征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5 個(gè)月內(nèi)或自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類）? 及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?及附表各2 份。

（3）實(shí)行匯總納稅的總機(jī)構(gòu)報(bào)送?中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類）?，同時(shí)報(bào)送?中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表?和各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表、各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明、分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況。

（4）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A 類）?進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)報(bào)送總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的?中華人民共和國匯總納稅分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配表?復(fù)印件，分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)納稅調(diào)整情況的說明。

（5）存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)報(bào)送資產(chǎn)損失申報(bào)材料和納稅資料。

（6）企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時(shí)報(bào)送?企業(yè)政策性搬遷清算損益表?及

－31－

相關(guān)材料。

（7）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告。

（8）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于?企業(yè)所得稅法?規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)?受控外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.4-079 居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容，在終了之日起5 個(gè)月內(nèi)或中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并辦理匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和納稅申報(bào)表（B 類）?2 份。

（2）由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于?企業(yè)所得稅法?規(guī)定稅率水平的國家（地區(qū)）的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對(duì)利潤(rùn)不作分配或者減少分配的，上述利潤(rùn)中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入，填報(bào)?受控外國企業(yè)信息報(bào)告表?。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。

－32－

4.5.5-080 居民企業(yè)清算所得稅申報(bào) 【業(yè)務(wù)描述】

居民企業(yè)不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處臵資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)進(jìn)行處理，并依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表?及其附表各2 份。

（2）企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)），應(yīng)附送以下資料原件及復(fù)印件：

——企業(yè)改變法律形式的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件。

——企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

——企業(yè)債權(quán)、債務(wù)處理或歸屬情況說明。

（3）被合并企業(yè)，應(yīng)附送以下資料原件及復(fù)印件：

——企業(yè)合并的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件。——企業(yè)全部資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

——企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明。

（4）被分立企業(yè)，應(yīng)附送以下資料原件及復(fù)印件：

——企業(yè)分立的工商部門或其他政府部門的批準(zhǔn)文件。

——被分立企業(yè)全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以及評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。

——企業(yè)債務(wù)處理或歸屬情況說明。

【基本流程】

－33－

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.6-081 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，能夠建立健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧的非居民企業(yè)，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)（在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)施指定扣繳的除外）。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）?2 份。

（2）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的報(bào)送： ——工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說明材料；

——參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書面報(bào)告；

——非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交?非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表?，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.7-082 非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國

－34－

境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)，在季度或月份終了后15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)（在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅實(shí)施指定扣繳的除外）。

【報(bào)送資料】

?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.5.8-083 非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用據(jù)實(shí)申報(bào)）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，能夠建立健全賬簿，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，正確計(jì)算盈虧的非居民企業(yè)，自終了之日起 5 個(gè)月內(nèi)，中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

【報(bào)送資料】

（1）?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）?及附表各2 份。

（2）?中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表?及附表各2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。

－35－

4.5.9-084 非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)（適用核定征收）【業(yè)務(wù)描述】

依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算收入或成本費(fèi)用，以及無法據(jù)實(shí)申報(bào)的非居民企業(yè)，自終了之日起5 個(gè)月內(nèi)，中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自實(shí)際終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

【報(bào)送資料】

?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)）?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.16 基金（費(fèi)）申報(bào)

4.16.1-096 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào) 【業(yè)務(wù)描述】

中華人民共和國境內(nèi)電子產(chǎn)品的生產(chǎn)者，依照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納基金。

【報(bào)送資料】

?廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金申報(bào)表?2 份。

【基本流程】

同“4.5.1-076 居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)【基本流程】”。4.19 代扣代繳申報(bào) 4.19.1-102 扣繳義務(wù)人申報(bào)

－36－

【業(yè)務(wù)描述】

扣繳義務(wù)人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)告代扣代繳、代收代繳稅款情況。

【報(bào)送資料】

（1）?代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表?2 份。

（2）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)扣繳義務(wù)人報(bào)送?文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)代扣代繳報(bào)告表?2 份。

【基本流程】

4.20 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送 4.20.1-106 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披

－37－

露的相關(guān)信息和資料。

【報(bào)送資料】

（1）?資產(chǎn)負(fù)債表?2 份。

（2）?利潤(rùn)表?2 份。

（3）?現(xiàn)金流量表?2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度依要求報(bào)送）。

（4）?所有者權(quán)益變動(dòng)表?2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度依要求報(bào)送）。

（5）報(bào)表附注及其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料2 份（視企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度依要求報(bào)送）。

【基本流程】

4.22 延期申報(bào)納稅 4.22.1-109 延期申報(bào)審批 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)延期的申報(bào)期限之內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或

－38－

者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

（2）?延期申報(bào)申請(qǐng)核準(zhǔn)表?。

【基本流程】

4.22.2-110 延期繳納稅款審批 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3 個(gè)月。納稅人有下列情形之一的，可以申請(qǐng)延期繳納稅款：

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。

（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)后，不足以繳納稅款的。

－39－

【報(bào)送資料】

（1）?稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表?。

（2）?延期繳納稅款申請(qǐng)審批表?3 份。

（3）納稅人申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告（詳細(xì)說明申請(qǐng)延期原因，人員工資、社保費(fèi)支出情況，連續(xù)3 個(gè)月繳納稅款情況）。

（4）當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單。

（5）應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。

（6）?資產(chǎn)負(fù)債表?。

（7）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的，應(yīng)報(bào)送因不可抗力的災(zāi)情報(bào)告或公安機(jī)關(guān)出具的事故證明原件及復(fù)印件。

【基本流程】

4.23 退（抵）稅辦理

4.23.1-111 多繳稅款及退付利息辦理 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)依職權(quán)退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳

－40－ 的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后，依照法律法規(guī)的規(guī)定辦理退還手續(xù)。

【報(bào)送資料】

（1）?退（抵）稅申請(qǐng)審批表?2 份。

（2）納稅人原完稅（繳款）憑證及復(fù)印件。

（3）納稅人申請(qǐng)退稅但是不能退至原繳稅賬號(hào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明材料。

（4）多繳稅費(fèi)其他證明資料原件及復(fù)印件。

【基本流程】

4.24 滯納金處理

4.24.1-116 不予加收滯納金處理 【業(yè)務(wù)描述】

由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任或財(cái)稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)故障等非納稅人、扣繳義務(wù)人原因，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款而產(chǎn)生的滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)不予加收。因納稅人善意取得虛開的發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不予加收滯納金。

【報(bào)送資料】

無。

－41－

【基本流程】

4.25 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議 4.25.1-117 授權(quán)（委托）劃繳協(xié)議 【業(yè)務(wù)描述】

納稅人通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)、開戶銀行簽署委托銀行委托劃轉(zhuǎn)稅款協(xié)議的方式，利用電子繳稅系統(tǒng)繳納稅費(fèi)、滯納金和罰款。

【基本流程】 優(yōu)惠辦理規(guī)范 5.5 企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理

5.5.1-128 企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理

－42－

【業(yè)務(wù)描述】

企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎埽唧w包括：

（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款）。

【報(bào)送資料】

（1）企業(yè)享受符合條件的固定資產(chǎn)加速折舊或縮短折舊年限所得稅優(yōu)惠辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

——固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例?規(guī)定計(jì)算折舊的理由、證明資料及有關(guān)情況說明。

——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處臵等情況說明。

——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。

——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件（集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備適用本項(xiàng)優(yōu)惠時(shí)提供）。

——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明（外購軟件縮短年限或攤銷年限時(shí)提供）。

（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款）辦理：

——?代理人等確認(rèn)自己不具有受益所有人身份的聲明?。

——投資鏈條各方（包括該非居民、投資管理人或投資經(jīng)理、各級(jí)托管人、證券公司等）簽署的與投資相關(guān)的合同或協(xié)議，以及能夠說明投資業(yè)務(wù)的其他資料，資料內(nèi)容應(yīng)包括委托投資本金來源和組成情況以及各方

－43－

收取費(fèi)用或取得所得的約定。

——投資收益和其他所得逐級(jí)返回至該非居民的信息和憑據(jù)，以及對(duì)所得類型認(rèn)定與劃分的說明資料。

（3）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理：

——?納稅人減免稅申請(qǐng)審批表?。

——經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)屬于?國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類?中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項(xiàng)的說明。

——有效期內(nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）。

——縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時(shí)提供）。

——從事農(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。

（4）企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理的辦理：

——?企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理申請(qǐng)審批表?。

——當(dāng)事方債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權(quán)投資的總體情況說明，包括債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難情況說明、債務(wù)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)合并、企業(yè)分立和股權(quán)投資當(dāng)事各方的商業(yè)目的。

——當(dāng)事各方所簽訂的債務(wù)重組（含債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)）、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)收購、企業(yè)同并、企業(yè)分立、對(duì)非居民企業(yè)投資合同或協(xié)議。

——資產(chǎn)評(píng)估公司出具的企業(yè)所轉(zhuǎn)換的股權(quán)公允價(jià)格證明、工商部門及有關(guān)部門核準(zhǔn)相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項(xiàng)證明資料。

——證明重組符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件的資料，包括股權(quán)比例、支付對(duì)價(jià)情況，以及重組日起連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

－44－

和原主要股東（持有 20% 以上股權(quán)）不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等。

——企業(yè)合并各方當(dāng)事人的股權(quán)關(guān)系說明。若屬于同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，還需提供在企業(yè)合并前，參與合并各方受最終控制方的控制在12個(gè)月以上的股權(quán)登記機(jī)關(guān)的證明材料。

——債務(wù)重組所產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額、企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的情況說明（企業(yè)債務(wù)重組時(shí)提供）。

——受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)的有效憑證（企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)提供）。

——被合并企業(yè)、被分立企業(yè)的凈資產(chǎn)以及各單項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值等相關(guān)報(bào)表（企業(yè)合并、分立時(shí)提供）。

——若需要政府部門批準(zhǔn)合并的，提供企業(yè)合并的政府部門批準(zhǔn)文件（企業(yè)合并時(shí)提供）。

——若被合并企業(yè)合并前、被分立企業(yè)分立前有尚未稅前彌補(bǔ)虧損額的，則需提供虧損發(fā)生及已彌補(bǔ)虧損的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A 類）主表和虧損明細(xì)表及相關(guān)說明（企業(yè)合并、分立時(shí)間提供）。

——若被合并企業(yè)、被分立企業(yè)有尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策，則需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已給予的有關(guān)減免稅批準(zhǔn)或備案結(jié)果文件（企業(yè)合并、分立時(shí)間提供）。

——企業(yè)與100%直接控股的非居民企業(yè)的股權(quán)關(guān)系證明材料（投資非居企業(yè)時(shí)提供）。

（5）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批的辦理：——?非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)表?。

—— ?非居民享受稅收協(xié)定待遇身份信息報(bào)告表?（適用于企業(yè)）。

——由稅收協(xié)定締約對(duì)方主管當(dāng)局在上一公歷開始以后出具的稅收居民身份證明或其他居民身份證明資料。

——與取得相關(guān)所得有關(guān)的產(chǎn)權(quán)書據(jù)、合同、協(xié)議、支付憑證等權(quán)屬證明或者中介、公證機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)證明。

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——具有法律效力的企業(yè)章程、與控股公司間相關(guān)合同、協(xié)議或公司決議等用于判斷申請(qǐng)享受協(xié)定待遇的非居民納稅人的居民身份和受益所有人身份的資料。

【基本流程】

5.5.3-130 企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理 【業(yè)務(wù)描述】

企業(yè)所得稅事后備案優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，具體包括：

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。

（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

－46－

（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（11）安臵殘疾人員及國家鼓勵(lì)安臵的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。

（12）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（13）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（15）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。

（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（19）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

（20）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。（21）動(dòng)漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。

（25）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。

（26）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企

－47－

業(yè)所得稅。

（27）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（29）購臵用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。

（30）固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案?！緢?bào)送資料】

（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（3）符合條件的非營(yíng)利組織的收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（4）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（7）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理： ——?納稅人減免稅備案登記表?。

——農(nóng)戶小額貸款（單筆5 萬元以下的）明細(xì)賬。

－48－

——農(nóng)戶證明材料。

（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

（10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

——自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件?！灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

——企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件。

——委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時(shí)報(bào)送）。

（11）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅辦理：

——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

——產(chǎn)品（服務(wù)）屬于?國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?中的具體項(xiàng)目的說明。

——企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

——研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。

（12）經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅辦理： ——?企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表?2份。

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第四篇：國地稅聯(lián)合稽查實(shí)施方案

**市國、地稅聯(lián)合稽查實(shí)施方案

為整合國、地稅稽查資源，相互配合、協(xié)調(diào)一致，提高稅務(wù)稽查工作效率，共同打擊涉稅違法犯罪行為，同時(shí)為了避免重復(fù)稅務(wù)檢查，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局合作的意見》要求，經(jīng)市國稅局、地稅局協(xié)商，制定《**市國、地稅聯(lián)合稽查實(shí)施方案》。

一、指導(dǎo)思想

以共享行政資源、提高行政效能、優(yōu)化稽查服務(wù)、共建和諧稅收為聯(lián)合稽查的基本出發(fā)點(diǎn)，以提高稽查質(zhì)效和減輕納稅人負(fù)擔(dān)為最終目的，通過相互學(xué)習(xí)、協(xié)同配合，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促使雙方的稽查工作質(zhì)效、稽查隊(duì)伍素質(zhì)、稽查服務(wù)水平明顯提高。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

在國、地稅市局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，成立聯(lián)合稽查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)合稽查工作統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)督導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)實(shí)行輪值制，由市國家稅務(wù)局、市地方稅務(wù)局分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)分輪流擔(dān)任正副組長(zhǎng)，成員由國、地稅稽查局正副局長(zhǎng)擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室分設(shè)在市國家稅務(wù)局稽查局、市地方稅務(wù)局稽查局（與領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)任期一致），輪流牽頭負(fù)責(zé)聯(lián)合稽查日常工作的聯(lián)絡(luò)、溝通和協(xié)調(diào)。

三、工作目標(biāo)

國、地稅聯(lián)合稽查工作分步驟、分階段制定以下目標(biāo)：

（一）第一階段：起始階段 具體目標(biāo)是：

1、建立國、地稅聯(lián)合稽查組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制；

2、建立國、地稅聯(lián)合稽查聯(lián)席會(huì)議制度；

3、建立國、地稅聯(lián)合稽查信息交換制度；

4、建立國、地稅聯(lián)合辦案制度。實(shí)施：2012年

（二）第二階段：深化階段 具體目標(biāo)是：

1、制定聯(lián)合稽查計(jì)劃；

2、定期召開聯(lián)席會(huì)議、交換信息；

3、在不同環(huán)節(jié)積極開展聯(lián)合稽查工作。實(shí)施：2013年

（三）第三階段：提高階段 具體目標(biāo)是：

1、總結(jié)國、地稅聯(lián)合稽查工作經(jīng)驗(yàn)；

2、完善國、地稅聯(lián)合稽查方案；

3、推廣國、地稅聯(lián)合稽查工作。實(shí)施：2014年

四、工作內(nèi)容和措施：

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通。為確保各協(xié)作事項(xiàng)切實(shí)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，國、地稅稽查局在雙方局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展此項(xiàng)工作，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo) 小組組長(zhǎng)輪值制的原則，互相協(xié)作。雙方分別指定內(nèi)部有關(guān)職能部門作為牽頭聯(lián)絡(luò)科室，確定一名工作人員作為日常工作聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)雙方職能部門之間的信息交換和事件處理。

（二）統(tǒng)籌計(jì)劃和安排稽查工作。在上級(jí)稽查部門確定的重點(diǎn)稽查行業(yè)、重點(diǎn)稽查項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)國地稅稽查部門之間的溝通協(xié)調(diào)，共同協(xié)商制定本級(jí)聯(lián)合檢查工作計(jì)劃，協(xié)商確定檢查對(duì)象范圍、檢查時(shí)間安排、檢查實(shí)施方式和檢查成果交換。

（三）完善制度和規(guī)劃。以總局印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局合作的意見》為基礎(chǔ)，雙方緊密結(jié)合實(shí)際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅稽查局聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度、聯(lián)合辦案管理制度等。

1、建立聯(lián)席會(huì)議制度。每半年開始召開一次聯(lián)席會(huì)議，會(huì)議內(nèi)容為雙方相互交流稅收專項(xiàng)檢查及各類案件查處情況；協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問題，共同總結(jié)稽查辦案經(jīng)驗(yàn)和方法；對(duì)日常檢查中發(fā)現(xiàn)涉稅問題進(jìn)行相互反饋，研究雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新特點(diǎn)等。

2、建立和完善信息交換制度。定期或者即時(shí)交換信息，達(dá)到信息資源互通共享的目的。對(duì)受理涉稅檢舉、大要案查處、處理處罰決定等涉及對(duì)方的信息定期交流傳遞或及時(shí)通報(bào)對(duì)方或商請(qǐng)對(duì)方介入，以實(shí)現(xiàn)信息共享。國、地稅稽查局相互轉(zhuǎn)辦的稅務(wù)違法案件，被轉(zhuǎn)辦方及時(shí)安排檢查，并在檢查結(jié)束后將檢查情況和處理結(jié)果及時(shí)向轉(zhuǎn)辦方書面反饋。雙方應(yīng)不斷拓展信息交換的內(nèi)容和形式，明確信息交換 的方式和時(shí)限，提高信息交換的質(zhì)量。

3、建立聯(lián)合辦案工作制度。對(duì)上級(jí)交辦、涉稅檢舉案件、以及涉及雙方管轄范圍的重大涉稅違法案件，需聯(lián)合檢查的，由主要繳納稅種方牽頭人召集對(duì)方協(xié)商，商請(qǐng)對(duì)方及時(shí)介入，開展國地稅聯(lián)合檢查。對(duì)上級(jí)部署的行業(yè)性專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治等工作，雙方在充分溝通的基礎(chǔ)上，制訂共同的檢查方案，統(tǒng)一檢查的時(shí)間、期限、步驟和程序，統(tǒng)一部署實(shí)施。在開展專項(xiàng)檢查、重點(diǎn)稅源企業(yè)聯(lián)合檢查時(shí)，按照“一次進(jìn)戶、統(tǒng)一檢查、分別審理、各自處理”的原則，統(tǒng)一安排部署。雙方統(tǒng)一制訂檢查方案，分別下發(fā)《檢查通知書》、《調(diào)取賬簿資料通知書》，各自抽調(diào)人員。在檢查過程中，統(tǒng)一取證、分工負(fù)責(zé)，對(duì)涉及國、地雙方的共同證據(jù)取證時(shí)一式兩份、一證兩用。若發(fā)現(xiàn)重大涉及對(duì)方稅收違法事項(xiàng)時(shí)，及時(shí)將相關(guān)信息、資料傳遞給對(duì)方。國地雙方各自進(jìn)行案件審理，獨(dú)立做出稅務(wù)處理（處罰）決定并相互抄送副本。經(jīng)雙方商議擬聯(lián)合檢查的，應(yīng)制作《**市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合辦案審批表》，經(jīng)各自稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后組成聯(lián)合檢查小組。

（四）積極探索和實(shí)踐新的合作方式。在條件成熟時(shí)，對(duì)稅務(wù)總局部署的專項(xiàng)、專案檢查、聯(lián)合檢查，國地稅稽查局共同開展入戶檢查、調(diào)賬、取證，在稽查結(jié)束之后，由國地稅稽查局各自向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送統(tǒng)一檢查報(bào)告。對(duì)受理的舉報(bào)案件，凡屬共管戶，除案件線索不清列入暫存待查的外，原則上都應(yīng)將自己部門受理的舉報(bào)案件名稱向?qū)Ψ酵▓?bào)，如雙方都收到同一對(duì)象舉報(bào)的，應(yīng)進(jìn)行聯(lián)合檢查。如 只一方收到舉報(bào)的，由收到舉報(bào)的一方負(fù)責(zé)實(shí)施檢查，檢查結(jié)果及時(shí)進(jìn)行信息交換。對(duì)偷、逃、騙、抗稅數(shù)額較大、性質(zhì)惡劣的突出案件，通過新聞媒體或其它形式共同曝光。

（五）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)及時(shí)推廣。在聯(lián)合稽查工作中，根據(jù)案件的檢查和結(jié)案情況，不斷歸納總結(jié)聯(lián)合稽查的經(jīng)驗(yàn)和做法，及時(shí)改進(jìn)和完善，并在全市各級(jí)稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)推廣。

（六）其它事項(xiàng)

1、雙方在合作過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)和保密等有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)雙方協(xié)作中發(fā)現(xiàn)的重大問題，雙方應(yīng)按各自系統(tǒng)內(nèi)授權(quán)和有關(guān)內(nèi)控制度要求逐級(jí)上報(bào)處理。

2、雙方對(duì)提供的各類數(shù)據(jù)和資料，要嚴(yán)格保密，不得外傳。

3、雙方應(yīng)主動(dòng)協(xié)調(diào)各自下屬部門，積極配合對(duì)方開展相關(guān)工作。

**市國家稅務(wù)局稽查局 **市地方稅務(wù)局稽查局

（蓋 章）（蓋 章）

二〇一二年十月

第五篇：泰州市國地稅聯(lián)合辦證工作意見

關(guān)于印發(fā)《泰州市國家稅務(wù)局、泰州市地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記

暫行辦法》的通知 泰國稅發(fā)?2004?115號(hào)

各縣（市）國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，市直各國稅、地稅分局（局）： 為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，提高工作效率，優(yōu)化稅收服務(wù)，促進(jìn)國、地稅部門信息共享,根據(jù)泰州市國家稅務(wù)局、泰州市地方稅務(wù)局泰國稅發(fā)[2004]112號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》的通知要求，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，泰州市國家稅務(wù)局和泰州市地方稅務(wù)局特制定聯(lián)合辦理稅務(wù)登記暫行辦法，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)

行。

附件：《泰州市國家稅務(wù)局、泰州市地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)

登記暫行辦法》

二○○四年四月十四日

泰州市國家稅務(wù)局、泰州市地方稅務(wù)局

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作意見

根據(jù)泰州市國家稅務(wù)局、泰州市地方稅務(wù)局泰國稅發(fā)[2004]112號(hào)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局協(xié)作的意見》的通知要求，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則以及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，泰州市國家稅務(wù)局和泰州市地方稅務(wù)局經(jīng)過認(rèn)真研究,提出聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作意見。

一、指導(dǎo)思想

以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以優(yōu)化辦稅服務(wù)，提高工作效率為目標(biāo)，按照法治、公平、文明、效率的原則，在現(xiàn)行管理體制下，通過聯(lián)合為納稅人辦理稅務(wù)登記，進(jìn)一步提升泰州市稅務(wù)部門的納稅服務(wù)水平。

二、基本原則

（一）依法辦理原則。依據(jù)《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定推進(jìn)聯(lián)辦稅務(wù)登記工作。

（二）屬地管理原則。聯(lián)辦稅務(wù)登記工作建立在國、地稅部門各自現(xiàn)有的管理體制基礎(chǔ)上，按照各自管轄范圍開展工作。

（三）簡(jiǎn)便實(shí)效原則。聯(lián)辦稅務(wù)登記工作力求方便納稅人，提高辦理稅務(wù)登記的效率。

（四）穩(wěn)步推進(jìn)原則。聯(lián)辦稅務(wù)登記工作統(tǒng)籌規(guī)劃，積極穩(wěn)妥，分步推進(jìn)。

三、工作目標(biāo)

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記要實(shí)現(xiàn)“五統(tǒng)一、兩降低、一提高”?！拔褰y(tǒng)一”即統(tǒng)一稅務(wù)登記代碼、統(tǒng)一稅務(wù)登記受理、統(tǒng)一稅務(wù)登記證件、統(tǒng)一稅務(wù)登記表式、統(tǒng)一使用稅務(wù)登記專用章。

“兩降低”即降低納稅成本和降低征稅成本。“一提高”即提高辦理稅務(wù)登記的工作效率。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

國、地稅部門成立聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作領(lǐng)導(dǎo)小組,國地稅分管局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，國地稅征管處長(zhǎng)，信息中心主任為小組成員；領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在國地稅征管處，辦公室負(fù)責(zé)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的規(guī)劃協(xié)調(diào)和統(tǒng)籌推進(jìn)工作。

五、主要內(nèi)容

（一）稅務(wù)登記范圍

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的范圍限于新辦稅務(wù)登記，不包括變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記。涉及地稅部門單獨(dú)征管的，如只繳納營(yíng)業(yè)稅的個(gè)體工商業(yè)戶和個(gè)人獨(dú)資（合伙）企業(yè)以及只扣繳個(gè)人所得稅的行政單位的稅務(wù)登記，不屬國、地稅聯(lián)合登記的范圍。

聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的類型包括稅務(wù)登記、臨時(shí)稅務(wù)登記、外資企業(yè)稅務(wù)登記、外國企業(yè)稅務(wù)登記、外資企業(yè)分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記等。

（二）稅務(wù)登記受理

國地稅在行政審批中心已經(jīng)設(shè)立窗口的，由行政審批中心內(nèi)所屬國稅或地稅窗口聯(lián)合辦理。目前尚未在行政審批中心設(shè)立窗口的，由納稅人按現(xiàn)行辦法到國、地稅辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記。原則上凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的納稅人，統(tǒng)一向國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理；只繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，統(tǒng)一向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。納稅人因未按上述原則申請(qǐng)辦理登記的，所屬國地稅分局均可受理，并及時(shí)傳遞信息。

（三）稅務(wù)登記編碼

1、已領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼的納稅人稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+國家技術(shù)監(jiān)督部門設(shè)定的組織機(jī)構(gòu)代碼；個(gè)體工商戶稅務(wù)登記代碼為其居民身份證號(hào)碼；從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外籍、港、澳、臺(tái)人員稅務(wù)登記代碼為：區(qū)域碼+相應(yīng)的有效證件（如護(hù)照，香港、澳門、臺(tái)灣居民往來大陸通行證等）號(hào)碼。

2、在稅務(wù)登記證正、副本上只打印納稅人識(shí)別碼，不再打印國、地稅部門的管理性代碼，國、地稅部門的管理性代碼標(biāo)注在納稅人稅務(wù)登記表上。

（四）稅務(wù)登記的證、表印制及用章

1、對(duì)國、地稅各自使用的稅務(wù)登記證正、副本內(nèi)容進(jìn)行修訂整理合并，由國、地稅市局統(tǒng)一印制。

2、對(duì)國、地稅各自使用的各種類型的稅務(wù)登記表及附報(bào)資料進(jìn)行修訂整合并重新印制，明確填表要求。凡納稅人填寫及報(bào)送的，無論涉及哪一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，受理人員統(tǒng)一按填表說明和附報(bào)資料的要求受理、審核。

3、在稅務(wù)登記證的正、副本上套印國、地稅發(fā)證機(jī)關(guān)的公章。

4、國、地稅發(fā)證機(jī)關(guān)分別刻制稅務(wù)登記專用章。納稅人填寫完成稅務(wù)登記表（一式三份），前臺(tái)受理人員審核無誤后，當(dāng)場(chǎng)打印稅務(wù)登記證正、副本，并在稅務(wù)登記表上加蓋國、地稅雙方的稅務(wù)登記專用章，退回納稅人一份。稅務(wù)登記專用章由國、地稅征管處負(fù)責(zé)刻制、發(fā)放和管理，國稅局使用兩套專用章的單號(hào)章，地稅局使用兩套專用章的雙號(hào)章，每個(gè)辦證點(diǎn)至少各有國地稅辦證專用章一枚。

（五）資料傳遞

1、資料傳遞的方式：信息傳輸以網(wǎng)上與人工相結(jié)合定期傳遞紙質(zhì)資料；隨著國、地稅部門信息聯(lián)網(wǎng)步伐的加快，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)登記信息實(shí)時(shí)聯(lián)通。

納稅人申請(qǐng)辦理稅務(wù)登記的紙質(zhì)資料由國、地稅相關(guān)部門內(nèi)部進(jìn)行傳遞，不需要納稅人傳遞資料。

2、資料傳遞的主體及時(shí)限：

（1）市區(qū)及各（縣）市城區(qū)行政服務(wù)中心

凡在行政服務(wù)中心受理稅務(wù)登記的資料，國地稅雙方窗口可在受理結(jié)束后適時(shí)傳遞，及時(shí)簽收，時(shí)限不得超過當(dāng)日。

（2）各基層農(nóng)村分局受理稅務(wù)登記的資料，由主管國稅分局與主管地稅分局進(jìn)行傳遞，傳遞的時(shí)間為受理結(jié)束后１個(gè)工作日內(nèi)（不含受理和辦證當(dāng)日）。

3、資料傳遞的要求：

（1）將需傳遞出的資料按要求整理，一戶一袋；

（2）在資料袋卡片上寫明納稅人名稱，在相應(yīng)的資料名后打勾；（3）傳出單位對(duì)資料按納稅戶區(qū)域碼分類。

（六）納稅人管理性代碼 由行政審批中心窗口統(tǒng)一辦理稅務(wù)登記的，要當(dāng)場(chǎng)給納稅人國、地稅部門的管理碼；由主管國稅或地稅機(jī)關(guān)受理的，納稅人取得的稅務(wù)登記表上只有受理登記稅務(wù)機(jī)關(guān)一方賦予的管理性代碼，另一方在收到傳遞來的資料進(jìn)行錄入后，應(yīng)在收到登記資料1日內(nèi)將本部門的管理性代碼電話通知納稅人，以便于納稅人辦理申請(qǐng)發(fā)票、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)。通知納稅人的工作由各自職能部門負(fù)責(zé)。

（七）統(tǒng)一使用銀行帳號(hào)登記表

考慮到目前部分銀行在為納稅戶開戶時(shí)已按人民銀行的通知，要求納稅人提供稅務(wù)登記號(hào)，因此，納稅人在申請(qǐng)時(shí)如未能提供銀行帳號(hào)，則受理登記窗口應(yīng)發(fā)放銀行帳號(hào)登記表（一式兩份），限期辦理，待納稅人填報(bào)后單獨(dú)裝袋交接。

（八）對(duì)逾期辦理稅務(wù)登記處罰的問題

按誰受理誰處罰的原則，共同確定統(tǒng)一的處罰標(biāo)準(zhǔn)。

六、組織實(shí)施

國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記工作，從5月1日起在泰州市區(qū)、高港區(qū)以及具備條件的縣市推行，7月1日起全市全面推行。根據(jù)運(yùn)行情況逐步擴(kuò)大到變更、注銷及非正常戶認(rèn)定、證件失效等稅務(wù)登記的全部類型。

七、本意見有關(guān)聯(lián)辦稅務(wù)登記政策解釋由泰州市國稅局、泰州市地稅局協(xié)調(diào)后統(tǒng)一解釋口徑,聯(lián)辦稅務(wù)登記過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，各單位要及時(shí)向各自市局報(bào)告,國地稅雙方及時(shí)研究解決。

八、本辦法自2004年5月１日起執(zhí)行。