第一篇：2017年稽查新生態--國地稅聯合稽查應用與應對

2017年稽查新生態--國地稅聯合稽查應用與應對

高文艷

一、2017年稅務稽查重點分析

（一）、依法嚴厲打擊各類稅收違法行為

1、嚴厲打擊虛開增值稅專用發票違法行為。針對黃金案、海關完稅憑、農產品發票、成品油發票等情況，統一選取虛開案源，下發各地組織檢查。

2、創新開展綜合整治發票違法犯罪工作。

3、開展行業和區域性稅收專項整治。針對建筑安裝業、房地產業、生活服務業及交通運輸等行業，統一選取營改增行業虛開案源，下發各地組織檢查。

組織開展以下區域專項整治：一開展醫藥醫療行業專項整治，二是繼續開展農產品區域整治，三是查處黃金票為重點，開展專項整治；四是針對新辦商貿企業走逃嚴重的狀況，選擇部分區域開展虛開專項整治。

4、統籌地稅機關開展重點檢查工作。稅務總局稽查局統一選案源，開展企業所得稅為主的檢查；以股權轉讓、投資公司、基金、證券、演藝公司等行業和領域為切入點，統一選取企業高管、演藝明星，下發地方稅務局，開展個人所得稅及相關聯的企業所得稅檢查。

5、嚴厲查處涉稅違法重大案件。

（二）、稅務稽查的分類及性質判定

1、正確區分協查與稽查，切不可把協查變為稽查。

2、會看稽查通知書及稽查人員的證件，知道稅務稽查權限。

（三）、稅務稽查的最重要指標分析

1、工商企業選案指標：存貨周轉率、增值稅稅負率、工業增加值

2、高新技術企業選案指標：國科發火【2016】32號 企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%

3、研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符號如下要求：最近1年銷售收入小于5000萬元（含）的企業，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5000萬元至2億元（含）的企業，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研發費用總額的比例不低于60%。

4、近一年高新技術產品收入占企業同期總收入的比例不低于60%。

5、允許加計扣除的研發費用：直接從事研發活動人員的工作薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用；企業研發活動直接形成產品或作為組成部分形成的產品對外銷售的，研發費用中對應的材料費用不得加計扣除；企業從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產，同時從事或用于非研發活動的，應對其人員活動及儀器設備、無形資產使用情況做必要記錄，并將其實際發生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

二、進項稅稽查、以及銷項稅檢查

1、《試點實施辦法》第二十五條明確規定，納稅人購進農產品，可以按照農產品收購發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅，任何行業的試點納稅人都可適用該條款。在金三系統下，進銷項比對后如有異常則會成為稽查的對象。

2、海關繳款書核比對相符后才能抵扣。

3、進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的十四種情形。1）、預售卡稅前扣除問題

1、卡（充值）環節：售卡方或支付機構銷售預付卡或取得充值資金時，不繳納增值稅，售卡方或支付機構可以開具增值稅普通發票，但不得開具增值稅專用發票；兌付環節：持卡人使用預付卡購買貨物或服務時，貨物或服務的銷售方應按規定繳納增值稅，但不得向持卡人開具增值稅發票。

2、購卡方將預付卡對外贈送。根據國稅函【2011】413號規定：堅決依法查處商業預付卡購卡單位在稅前扣除與生產經營無關的支出等行為，加強稅前扣除憑證的審核和管理，虛假發票不得作為稅前扣除的憑據；對與生產經營無關的支出，不管是否開具發票，均不得予以稅前扣除。

3、ETC卡。財稅【2016】47號規定，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據）上注明的收費金額可以按規定抵扣進項稅額。但由于ETC充值卡充值時并未實際接受道路通行服務，因此其充值取得的發票，不能按照過路過橋費計算進項稅額抵扣。

加油卡。國家稅務總局令第2號規定，預售單位在發售加油卡或加油憑證時可開具普通發票，如購油單位要求開具增值稅專用發票，待用戶憑證或加油憑證加油后，根據加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發票

2）、用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得抵扣。

3）、用于免征增值稅項目的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

4）、用于集體福利的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

5）用于個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。

6）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

7）、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

8）、非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、涉及服務和建筑服務。

9）、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。10）、購進的旅客運輸服務。11）、購進的餐飲服務。12）、購進的貸款服務。13）、購進的居民日常服務。14）、購進的娛樂服務。

4、要抵扣增值稅進項稅額，必須滿足的以下條件：合同中記載的銷售方--合同流

發貨單或提貨單上記載的發貨人---物流

增值稅專用發票上的記載開票單位--票流

與實際收款單位--資金流

四流統一，才能抵扣增值稅進項稅額。

5、增值稅納稅義務發生時間的稅務風險控制。

6、增值稅兼營和混合銷售行為的稅務風險控制。

7、增值稅的視同銷售行為。

三、企業所得稅稽查

1、企業所得稅收入確認的稅務風險管控

制造業收入確認條件：會計與稅務的差異：國稅函【2008】875號

2、企業成本費用的稅務風險管控。

初始投資成本大于公允價值，不調整。初始投資成本小于公允價值，要調整。

如果符合：“符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益”A105030，A107010均不填列，不影響結果，但如果只填列A107010，在企業會計處理上未確認收入時，將導致漏稅。

3、財務費用的扣除。

4、關于企業提供有效憑證時間問題

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生額進行核算，但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

5、公益性捐贈支出

企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

四、稅務稽查應對的上中下三策

1、上策：溝通。

2、中策：兩害相權取其輕

3、下策：行政復議和行政訴訟

2017年3月21日

第二篇：國地稅聯合稽查實施方案

**市國、地稅聯合稽查實施方案

為整合國、地稅稽查資源，相互配合、協調一致，提高稅務稽查工作效率，共同打擊涉稅違法犯罪行為，同時為了避免重復稅務檢查，切實減輕納稅人負擔，根據《國家稅務總局關于進一步加強國家稅務局、地方稅務局合作的意見》要求，經市國稅局、地稅局協商，制定《**市國、地稅聯合稽查實施方案》。

一、指導思想

以共享行政資源、提高行政效能、優化稽查服務、共建和諧稅收為聯合稽查的基本出發點，以提高稽查質效和減輕納稅人負擔為最終目的，通過相互學習、協同配合，形成優勢互補，促使雙方的稽查工作質效、稽查隊伍素質、稽查服務水平明顯提高。

二、組織領導

在國、地稅市局黨組的統一領導下，成立聯合稽查工作領導小組，負責對聯合稽查工作統籌規劃、協調督導。領導小組組長實行輪值制，由市國家稅務局、市地方稅務局分管稽查工作的局領導分輪流擔任正副組長，成員由國、地稅稽查局正副局長擔任。領導小組下設辦公室，辦公室分設在市國家稅務局稽查局、市地方稅務局稽查局（與領導小組組長任期一致），輪流牽頭負責聯合稽查日常工作的聯絡、溝通和協調。

三、工作目標

國、地稅聯合稽查工作分步驟、分階段制定以下目標：

（一）第一階段：起始階段 具體目標是：

1、建立國、地稅聯合稽查組織領導機制；

2、建立國、地稅聯合稽查聯席會議制度；

3、建立國、地稅聯合稽查信息交換制度；

4、建立國、地稅聯合辦案制度。實施：2012年

（二）第二階段：深化階段 具體目標是：

1、制定聯合稽查計劃；

2、定期召開聯席會議、交換信息；

3、在不同環節積極開展聯合稽查工作。實施：2013年

（三）第三階段：提高階段 具體目標是：

1、總結國、地稅聯合稽查工作經驗；

2、完善國、地稅聯合稽查方案；

3、推廣國、地稅聯合稽查工作。實施：2014年

四、工作內容和措施：

（一）加強組織領導和溝通。為確保各協作事項切實有效的運轉，國、地稅稽查局在雙方局黨組的統一領導下開展此項工作，根據領導 小組組長輪值制的原則，互相協作。雙方分別指定內部有關職能部門作為牽頭聯絡科室，確定一名工作人員作為日常工作聯絡員，具體負責雙方職能部門之間的信息交換和事件處理。

（二）統籌計劃和安排稽查工作。在上級稽查部門確定的重點稽查行業、重點稽查項目的基礎上，加強國地稅稽查部門之間的溝通協調，共同協商制定本級聯合檢查工作計劃，協商確定檢查對象范圍、檢查時間安排、檢查實施方式和檢查成果交換。

（三）完善制度和規劃。以總局印發的《關于進一步加強國家稅務局地方稅務局合作的意見》為基礎，雙方緊密結合實際共同研究磋商，全面完善國稅、地稅稽查局聯席會議制度、信息交換制度、聯合辦案管理制度等。

1、建立聯席會議制度。每半年開始召開一次聯席會議，會議內容為雙方相互交流稅收專項檢查及各類案件查處情況；協調解決雙方協作中的重大問題，共同總結稽查辦案經驗和方法；對日常檢查中發現涉稅問題進行相互反饋，研究雙方在檢查中發現的稅收違法新動向、新特點等。

2、建立和完善信息交換制度。定期或者即時交換信息，達到信息資源互通共享的目的。對受理涉稅檢舉、大要案查處、處理處罰決定等涉及對方的信息定期交流傳遞或及時通報對方或商請對方介入，以實現信息共享。國、地稅稽查局相互轉辦的稅務違法案件，被轉辦方及時安排檢查，并在檢查結束后將檢查情況和處理結果及時向轉辦方書面反饋。雙方應不斷拓展信息交換的內容和形式，明確信息交換 的方式和時限，提高信息交換的質量。

3、建立聯合辦案工作制度。對上級交辦、涉稅檢舉案件、以及涉及雙方管轄范圍的重大涉稅違法案件，需聯合檢查的，由主要繳納稅種方牽頭人召集對方協商，商請對方及時介入，開展國地稅聯合檢查。對上級部署的行業性專項檢查和區域稅收專項整治等工作，雙方在充分溝通的基礎上，制訂共同的檢查方案，統一檢查的時間、期限、步驟和程序，統一部署實施。在開展專項檢查、重點稅源企業聯合檢查時，按照“一次進戶、統一檢查、分別審理、各自處理”的原則，統一安排部署。雙方統一制訂檢查方案，分別下發《檢查通知書》、《調取賬簿資料通知書》，各自抽調人員。在檢查過程中，統一取證、分工負責，對涉及國、地雙方的共同證據取證時一式兩份、一證兩用。若發現重大涉及對方稅收違法事項時，及時將相關信息、資料傳遞給對方。國地雙方各自進行案件審理，獨立做出稅務處理（處罰）決定并相互抄送副本。經雙方商議擬聯合檢查的，應制作《**市國家稅務局、地方稅務局聯合辦案審批表》，經各自稽查局局長批準后組成聯合檢查小組。

（四）積極探索和實踐新的合作方式。在條件成熟時，對稅務總局部署的專項、專案檢查、聯合檢查，國地稅稽查局共同開展入戶檢查、調賬、取證，在稽查結束之后，由國地稅稽查局各自向上級稅務機關報送統一檢查報告。對受理的舉報案件，凡屬共管戶，除案件線索不清列入暫存待查的外，原則上都應將自己部門受理的舉報案件名稱向對方通報，如雙方都收到同一對象舉報的，應進行聯合檢查。如 只一方收到舉報的，由收到舉報的一方負責實施檢查，檢查結果及時進行信息交換。對偷、逃、騙、抗稅數額較大、性質惡劣的突出案件，通過新聞媒體或其它形式共同曝光。

（五）總結經驗及時推廣。在聯合稽查工作中，根據案件的檢查和結案情況，不斷歸納總結聯合稽查的經驗和做法，及時改進和完善，并在全市各級稅務稽查機關推廣。

（六）其它事項

1、雙方在合作過程中，應嚴格遵守法律法規和保密等有關規章制度，對雙方協作中發現的重大問題，雙方應按各自系統內授權和有關內控制度要求逐級上報處理。

2、雙方對提供的各類數據和資料，要嚴格保密，不得外傳。

3、雙方應主動協調各自下屬部門，積極配合對方開展相關工作。

**市國家稅務局稽查局 **市地方稅務局稽查局

（蓋 章）（蓋 章）

二〇一二年十月

第三篇：淺談如何應對稅務稽查

淺談如何應對稅務稽查

1.應對日常基礎工作

規范經營，稅收籌劃

資料存檔，規范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現有業務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規定，未經某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據有關法律規定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應收入

準備材料，以備查詢

相關文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監隨時告訴老板情況)

陪同：稅務稽查人員在公司經營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)

財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務部門，適當規避(業務部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務稽查的依據，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發現與實際不符,3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發現，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當的方法，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環節盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環節。(使處罰在你撐控之內)

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協調配合，進退有序

有禮有節，有理有據

第四篇：稽查來了,如何應對

稽查來了！——你該如何應對？

主講老師

王越

一、企業自查自糾

稽查局人員數量之于納稅人數量，猶如滄海一滴水。

假設稽查從事檢查人員100人，納稅人為100 000戶，則按每年每人檢查5戶計: 500÷100 000＝0.5% 假設企業納稅人為10 000戶: 則500÷10 000＝5%

結論：被抓到的概率實在太低了！不偷白不偷，偷了也白偷，于是偷漏騙逃稅者如過江之鯽，從稅網中爭先搶后穿網而過。

因此在行業檢查之前，稅務機關往往會組織自查。

（一）安排自查企業范圍：中石化集團下屬部分成員企業。

（二）企業自查時間：2012年1月31日前為自查準備、部署階段；2月1日至3月31日為自查實施階段；4月1日至10日為自查結果上報階段。

（三）企業自查方式及內容

自查成員企業利用稅務總局（大企業稅收管理司）統一下發的自查軟件，自查2008年至2010年納稅涉及的全部稅種（含礦區使用費、教育費附加）涉稅事項處理的合規性問題。

納稅人的心理煎熬：“如果自查無問題，稽查局肯定會找上門來，如果自查有問題，坦白從寬，牢底坐穿。自查太多，稽查局會不會認為我有油水；如果自查太少，是不是不給稽查局面子，怎么辦？痛苦！”

1．稅務稽查預警輔導

找準、找全風險疑點，及時與風險監控部門進行對接，安排其圍繞本次專項檢查的指令性項目和指導性項目，分別從系統中導出所涉及的企業名單，并對上述企業的涉稅疑點進行審核分析，按中、高等風險確定預警自查名單，實施基于風險導向的專項檢查。由稅務機關召集行業納稅人財務主管進行集中納稅輔導，解讀自查要點，明確稅收政策，告知自查責任，為進一步提高自查質效奠定堅實基礎。同時，安排檢查人員對企業在自查過程中遇到的涉稅難題進行答疑，保障自查效果。

企業所得稅的自查提綱舉例：（1）收入方面

①企業資產評估增值是否并入應納稅所得額。

②企業從境外被投資企業取得的所得是否并入當期應納稅所得稅計稅。

③持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計入應納稅所得額。

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④企業取得的各種收入是否存在未按權責發生制原則確認計稅問題。

⑤是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的授權生產、商標權使用費等收入是否計入應納稅所得額。

⑥取得非貨幣性資產收益是否計入應納稅所得額。⑦是否存在視同銷售行為未作納稅調整。

⑧是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。⑨是否存在接受捐贈的貨幣及非貨幣資產，未計入應納稅所得額。（2）成本費用方面

①是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本。

②是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用。

③是否存在不予列支的“返利”行為，如接受本企業以外的經銷單位發票報銷進行貨幣形式的返利并在成本中列支等。

④是否存在不予列支的應由其他納稅人負擔的費用。

⑤是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整；達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

⑥企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除實際發放。

⑦是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整。

個人所得稅自查提綱舉例：

自查以各種形式向個人支付的應稅收入是否依法扣繳個人所得稅：（1）為職工發放的年金、績效獎金。（2）為職工購買的各種商業保險。

（3）超標準為職工支付的養老、失業和醫療保險。（4）超標準為職工繳存的住房公積金。

（5）以報銷發票形式向職工支付的各種個人收入。（6）車改、通信補貼。

（7）為職工個人所有的房產支付的暖氣費、物業費。

（8）股票期權收入。實行員工股票期權計劃的，員工在行權時獲得的差價收益，是否按工薪所得繳納個人所得稅。

（9）以非貨幣形式發放的個人收入是否扣繳個人所得稅。（10）企業為股東個人購買汽車是否扣繳個人所得稅。

（11）贈送給其他單位個人的禮品、禮金等是否按規定代扣代繳個人所得稅。（12）是否按規定履行全員、全額代扣代繳義務。增值稅自查提綱舉例：

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（1）用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

（2）是否存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

（3）銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況：是否存在以貨抵債收入的情況：是否存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛賬不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業費用、委托代銷商品的手續費等），再將余款入賬作收入的情況。

2．自查補繳不是免死金牌

江蘇省地稅規定：對實施自查的納稅人，稅務機關應告知其如不及時、如實自查自糾可能承擔的法律責任。對納稅人提交的自查報告應組織審議，對納稅人自查發現的涉稅問題應給予行政處罰的，按有關規定處理。

3．自查結果處置

稅務稽查部門根據選案辦法從自查戶中抽出部分企業納入稅務稽查對象，實施稅務稽查。

二、接待稅務稽查人員

（一）端正態度，積極配合

不端正態度，稅務機關也能查你，何必？因為稅務機關有下列權限：

1．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料；

2．到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；

3．責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；

4．詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； 5．到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；

6．經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。

對采用電子信息系統進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統，或者提供與原始電子數據、電子信息系統技術資料一致的復制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經稽查局局長批準，可以采用適當的技術手段對該電子信息系統進行直接檢查，或者提取、復制電子數據進行檢查，但所采用的技術手段不得破壞該電子信息系統原始電子數據，或者影響該電子信息系統正常運行。

檢查從事生產、經營的納稅人以前納稅期的納稅情況時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，經所屬稅務局局長批準，可以依法采取稅收保全措施。

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被執行人未按照《稅務處理決定書》確定的期限繳納或者解繳稅款的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

被執行人對《稅務行政處罰決定書》確定的行政處罰事項，逾期不申請行政復議也不向人民法院起訴、又不履行的，稽查局經所屬稅務局局長批準，可以依法采取強制執行措施，或者依法申請人民法院強制執行。

征管法實施細則：受送達人或者本細則規定的其他簽收人拒絕簽收稅務文書的，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由送達人和見證人簽名或者蓋章，將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。

稅務稽查工作規程：當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上簽章的，檢查人員應當在筆錄上注明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。

如果撕毀賬薄阻撓檢查會有什么后果？

（1）對納稅人丟失（損毀）賬簿行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項規定處理，即“未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的”，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

（2）對納稅人發生丟失（損毀）賬簿行為，經稅務機關對丟失（損毀）賬簿所屬納稅期進行信息比對分析后，發現納稅人存在計稅依據明顯偏低問題的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條第一款第六項規定處理，即“納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的”，稅務機關有權核定其應納稅額。（3）如何處罰

被查對象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細則》有關逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務檢查的規定處理：

（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關資料的；

（二）拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復制與稅收違法案件有關資料的；

（三）在檢查期間轉移、隱匿、損毀、丟棄有關資料的；

（四）其他不依法接受稅務檢查行為的。

稅收征收管理法第七十條：納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

因此配合稅務機關檢查還是有好處的。

江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法規定，稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：

（一）因不可抗力導致稅務行政管理相對人有稅收違法行為的；

（二）因稅務機關原因導致稅務行政管理相對人有稅收違法行為的；

（三）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；

（四）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；

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（五）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；

（六）稅收違法行為在五年內未被發現的；

（七）其他依法應當不予行政處罰的情形。

稅務行政相對人在稅務機關實施檢查前，有下列情形之一的，可以根據其違法情節減輕處罰，但處罰最低不得低于減輕前應處最低罰款額的50%：

（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）主動補繳少繳稅款的；

（三）其他依法應當減輕處罰的情形。

稅務行政相對人有下列情形之一的，可以根據其違法情節從輕處罰：

（一）在實施檢查過程中，主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；

（二）在實施檢查過程中，積極配合地稅機關查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；

（三）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經查證屬實的；

（四）受他人脅迫有稅收違法行為的；

（五）其他依法應當從輕處罰的情形。

行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：

（一）一個納稅內再次實施已被稅務機關行政處罰過的同類稅收違法行為的；

（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關檢查的；

（三）恐嚇、威脅、報復稅務人員、證人、舉報人的；

（四）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；

（五）其他依法應當從重處罰的情形。

（二）日常接待及注意事項

稅務行政執法過程中未經稅務機關依法認定，對納稅人、扣繳義務人等稅務行政相對人都不得確認其有涉稅違法行為。它包含以下四個方面內容：

一是稅務機關在沒有確鑿證據證明納稅人存在涉稅違法行為時，不應認定或推定納稅人存在涉稅違法行為，堅持疑錯從無。

二是稅務機關負有對納稅人涉稅違法行為的舉證責任，稅務機關應當通過合法手段、法定程序取得證據。

三是稅務機關作出認定前，納稅人依法享有陳述權和申辯權，納稅人提出的事實、理由和證據成立的，稅務機關應當采納。

四是對納稅人符合法定或酌定從輕、減輕或免予行政處罰情節的，稅務機關應當做出相應處理。

因此納稅人對稅務稽查態度要良好，給以必要的工作協助與接待，提供證據時應注意程序的合法以保護自已合法權益，特別是口頭證據。

詢問時應當告知被詢問人如實回答問題。詢問筆錄應當交被詢問人核對或者向其宣讀；詢問筆錄有修改的，應當由被詢問人在改動處捺指印；核對無誤后，由被詢問人在尾頁結束處寫明“以上筆錄我看過（或者向我宣讀過），與我說的相符”，并逐頁簽章、捺指印。被詢問人拒絕在詢問筆錄上簽章、捺指印的，檢查人員應當在筆錄上注明。

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也即該說的要說，有利的要說，不該說的不要說，不利的不說。稅務約談的技巧有三：

（1）抓住疑點問題，在詢問過程中運用辯證思維的方法，著眼全局，找準突破口。從納稅人的角度去考慮問題，要把所有的可能性盡最大可能想全面，先找出對方是否存在可以解釋的合理原因，在得到否定的答案后，再將疑點正面拋出，使對方無法自圓其說。（2）與約談人拉近距離，談話中捕捉有用信息。對于一些疑點問題而一時又難以直接求證的，先與被約談人拉拉家常，聊聊經營情況和經營的難處，拉近與被約談人的距離，以減少被約談納稅人的排斥心理，盡量多從被約談人的敘述中捕捉一些有用的信息。

（3）對多個約談人單獨詢問，讓其難有溝通的時間。約談時可將企業的法人代表和會計同時約到稅務機關，會計、法人代表，互不知曉，先詢問其中一人，讓另一人在一旁等候，談完后再交換，不讓他們有單獨接觸的機會。

（三）內部溝通

對于納稅人而言，應當由高層來接觸稅務機關，而不應當由基層來接觸，畢竟有恒產者有恒心，姜還是老的辣。

應對稅務稽查不純是財務部門的事，需要統籌應對，稅務稽查可能會盤點存貨、約談公司高管、甚至外調取證。

三、稽查結果協調

（一）爭議處置

檢查結束前，檢查人員可以將發現的稅收違法事實和依據告知被查對象；必要時，可以向被查對象發出《稅務事項通知書》，要求其在限期內書面說明，并提供有關資料；被查對象口頭說明的，檢查人員應當制作筆錄，由當事人簽章。

為什么要提供陳述申辯說明呢？

1．稽查局查處稅收違法案件時，實行選案、檢查、審理、執行分工制約原則。查你的是檢查部門，而定案的是審理部門。審理部門類似于稅務內部仲裁機構，會對你的異議與檢查人員的認定進行認真復核，如果你不提供說明，審理人員看到的只是檢查人員的一面之詞。

2．檢查完畢，檢查部門應當將《稅務稽查報告》《稅務稽查工作底稿》及相關證據材料，在5個工作日內移交審理部門審理，并辦理交接手續。

審理部門一般是書面審理，僅就稽查部門移交材料進行審理，你少沒少繳稅一般看不出來，你多沒多交冤枉稅這塊就需要你陳述申辯來挽回不必要的損失。

3．案情復雜的，稽查局應當集體審理；案情重大的，稽查局應當依照國家稅務總局有關規定報請所屬稅務局集體審理。

可見審理其實是多級審理，納稅人寫的陳述申辯說明材料越詳細，說理越深入，邏輯越縝密，引用越廣泛，說到點子上根子上，那么在多級審理環節就有可能起死回生。

4．如何撰寫陳述申辯證明

（1）對事不對人，語氣平和，不要激動，納稅人激動，稅務稽查也激動，事情就不好辦了。

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（2）多引用稅收規范性文件，對文件進行深入解析，并且可以利用外省的稅收規范性文件進行佐證。

（3）說明情況應根據稅務的判定來，針鋒相對，相互呼應，不要你說你的，他說他的。（4）盡可能由公司高層出面，體現對陳述申辯的重視，同時也讓稅務稽查認識到企業對此事的認真態度。

（5）爭取若干方面的支持，比如當地政府出臺的若干優惠規定等，必竟稅收要服從服務于經濟大局的發展。

為什么要申請行政處罰聽證？

（1）被查對象或者其他涉稅當事人要求聽證的，應當依法組織聽證。聽證主持人由審理人員擔任。

聽證條件：稅務機關對公民作出二千元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出一萬元以上（含本數）罰款的行政處罰之前，應當向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經查明的違法事實、證據、行政處罰的法律依據和擬將給予的行政處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。

如果不申請聽證，稅務行政處罰決定書勢必早早下達，銀子要早早交上去，如果申請聽證，可以延緩時間，利息因素自然要考慮進去。

要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后三日內向稅務機關書面提出聽證，稅務機關應當在收到人聽證要求后十五日內舉行聽證，并在舉行聽證的七日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人，通知當事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關事項。

雖然只對稅務行政處罰部分要求行政聽證，對于補稅或加收滯納金是不能行使行政聽證的，但由于罰款必定是依附于征稅行為的，所以行政聽證機關會對征稅具體行為進行認真核實，從而為企業免交過頭稅提供挽回可能。（2）避免和稅務機關硬碰硬

如果不行使行政，對各級國家稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務局申請行政復議。對各級地方稅務局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務局或者該稅務局的本級人民政府申請行政復議。同時對稅務行政處罰行為還可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

這樣納稅人就和主管稅務局站到了明顯對立面上，不利于今后的稅務運維。

（二）經驗總結與整改

進行補稅賬務調整，比如稽查發現將自產產品對外贈送未進行賬務處理，未繳納增值稅。1．調整以前損益 借：以前損益調整

貸：應交稅金——增值稅檢查調整 2．結轉增值稅稅金

借：應交稅金——增值稅檢查調整

貸：應交稅金——未交增值稅

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3．繳納增值稅稅金

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款

而有些情況則不需要調賬，比如行政罰款未納稅調整，只需要補稅處理。

總結經驗，對稅務稽查中發現的問題進行總結，有則改之，這項工作需要公司高層的參與，因為稅源并不產生于財務部門，從源頭上杜絕不規范的作法以避免不必要的涉稅風險。

做好內部備案工作，比如折舊被納稅調增，由于屬于暫時性差異，以后應相應的作納稅調減，再比如國家稅務總局2012年15號公告對企業發現以前實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

內部獎懲制度的落實： 相關人員應承擔一定的責任。有功人員應獲得一定的激勵。獎勤罰懶，懲前毖后！

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第五篇：如何應對稅務稽查

如何應對稅務稽查？【稅務風險控制】

2010-10-20 20:18:31 來源：互聯網 作者：liangzi

從國家稅務總局網站獲悉，今年稅務機關將加強稅收專項檢查和專項整治，對房地產業、娛樂業、金融保險業、郵電通信業、煤炭生產及運銷企業、廢舊物資經營企業、涉外企業稅收和個人所得稅進行專項檢查，同時選擇一些發案率高、稅收秩序比較混亂的地區開展專項整治，并加大涉稅違法案件處罰力度和查補稅款追繳力度。

今年稅務機關將加強稅務檢查力度的消息一經媒體傳播開來，被列為專項檢查和專項整治對象的大多數行業或企業無不積極應對提前做好準備工作。然而，仍有不少企業害怕稅務機關上門查帳，雖然說身正不怕影斜，但稅法知識太多太雜，外行看不懂，內行記不住，特別企業會計處理辦法與稅收處理辦法存在著諸多差異，出現錯誤也就在所難免。所以每次檢查之后，總有一些財務主管或是會計人員免不了要挨公司主管的批評，甚至被扣發獎金。

按道理說，稅務機關到企業檢查納稅情況屬于正常現象，其實也沒什么好怕的，查出來不就補稅罰款嗎？吃一塹長一智，從中也可以學到不少知識。可不少企業就是擔心對稅務人員招待不周，怕檢查人員故意挑刺，即使是企業無意識的出錯，也要說是主觀故意，給定個偷稅、編造虛假計稅依據什么的。企業怎么說也說不清，因為沒有人能證明他們的過錯并非故意。因此，每次稅務機關開展專項檢查，不少企業都是誠惶誠恐，唯恐招待不周，不管檢查時間再長、工作再忙也要細心陪著。

誠然，企業是無法回避稅務機關的正常檢查。那么，企業該如何正確應對稅務機關的檢查？如何避免不必要的稅務處罰和稅務負擔？如何減少不必要的稅務上的麻煩，降低稅務成本和風險？

正確應對稅務稽查，首先得對稅務稽查有個較為全面的了解，以便尋找或者采取措施積極應對。

所謂稅務稽查，是指稅務機關依照國家有關稅收法律、行政法規、規章和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、代扣代繳義務及其他稅法義務的情況進行檢查和處理的全部活動。專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處是法律賦予各級稅務稽查局的神圣職責。納稅人有法律規定接受稅務檢查的義務，同時對違法的稅務稽查也有拒絕的權利，對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償等權利。

稅務稽查作為稅務機關單方面的一種執法行為，它會直接影響到納稅人，并產生一定的法律后果。因此，稅務稽查行為受到了相應的法律約束或控制。一方面，稅務稽查行為是基于稅務檢查權而發生。稅務檢查的范圍和內容，必須經稅法特別的列舉規定。稅務人員實施稅務稽查，其行為超過規定的權限范圍，即屬于違法的行政行為，不具有法律約束力，不受法律保護，納稅人有權拒絕接受稽查。例如，稅務稽查人員實施稽查，要對納稅人的身體或者住宅進行檢查，其行為已超出稅法規定的職權范圍，納稅人有權予以拒絕。另一方面，實施稅務稽查必須遵循法定的程序，履行法定的手續，否則，同樣屬于違法的行政行為，如

稅務稽查人員實施稅務稽查時，應當出示稅務檢查證件，否則，被查對象有權拒絕接受檢查。查核納稅人、扣繳義務人的存款賬戶，應當經縣以上稅務局（分局）局長批準，未經批準的，銀行或者其他金融機構有權予以拒絕。

一般情況下，在實施稅務稽查之前，稅務機關會提前發出《稅務檢查通知書》并附《稅務文書送達回證》通知給被查納稅人。那么，企業就要充分利用納稅檢查之前的這一段時間，從年初開始對企業上一的納稅情況進行一次較為全面的自查。如有發現問題，應當及時糾正過來，以避免不必要的稅務處罰和稅務負擔。

企業點多面廣、涉及稅種多項目計算繁雜，該如何進行自查自糾呢？首先，企業要詳細對照各種稅收法律和條例，將每一個經營項目涉及的稅種逐個進行排列；對照適用稅收法律和條例的稅率，盡可能準確計算應納稅額，并按稅法和條例規定按時申報，及時清繳入庫。同時，財務人員要努力學習稅法和條例，特別要注意容易疏漏的環節，比如印花稅輕稅重罰，折舊年限及攤銷年限在稅法和條例上是如何規定的等等；若遇特殊稅務問題，最好能及時與稅務機關溝通，確保稅法和條例得到認真執行。其次，企業要認真整理涉稅資料，自覺接受稅務機關的檢查。稅務機關對企業納稅情況進行的檢查，是正常的執法行為，是不付咨詢費的極好咨詢機會。作為被檢查單位，積極支持和配合檢查是企業應履行的義務。第三，在接受檢查中，企業應該充分認識到抓好會計憑證、會計賬薄、會計報表、申報納稅資料的整理、裝訂、標識、保管等基礎工作特別重要，它們是稅務檢查人員的主要檢查內容。即使在處理日常工作，也要重視抓好以上工作，這樣既節約了檢查時間，又提高了檢查質量，同時提高了企業財務人對稅收業務的處理能力。

試以建筑行業為例，談談企業自查自糾的內容。我們都知道，建筑安裝企業的應稅營業額包括工程結算價款和其他業務收入。工程結算價款應通過“主營業務收入”賬戶來核算，其貸方反映向建設單位收取的已完工工程的價款，借方反映月終結轉“本年利潤”的工程價款，施工企業計算應交稅金，是根據“主營業務收入”貸方發生額為計稅依據的，計提稅金時，借記“主營業務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金一應交營業稅”、“應交稅金一應交城市維護建設稅”、“其他應交款-應交教育費附加”等科目。因此，稅務機關對建筑業的檢查，一般是通過“主營業務收入”、“其他業務收入”、“主營業務稅金及附加”等損益類賬戶和“應收賬款”、“預收賬款”等往來賬戶來發現問題。而檢查的重點則是企業有無少報工程進度，漏報工程項目；有無將工程項目的收入轉入往來賬戶的貸方，將支出記人往來賬戶的借方，完工后余額長期掛賬，或者直接結轉“本年利潤”的情況。

企業在接受稅務機關檢查之前，應從以下幾個方面著手進行自查自糾：一是主營業務收入的自查。企業要對“主營業務收入”等收入類明細賬與營業稅納稅申報表及有關發票、收款單據、工程決算書等原始憑證進行詳細核對，檢查一下己實現的工程結算收入是否及時足額納稅；二是往來賬戶的自查。企業要詳細檢查有沒有將已完工工程的收入掛在“預收賬款”或“應收賬款”賬上，而不結轉“主營業務收入”，低報工程進度或漏報工程項目；三是納稅義務時間的自查。企業應結合稅法中對納稅義務發生時間的規定，檢查一下有沒有推遲確認納稅義務，自查時，應將“主營業務收入”、“應付賬款”、“預收賬款”等明細賬與建筑安裝工程合同對照審核，看看有沒有不按工程合同規定的價款結算辦法確認收入實現時間，延遲繳納稅款的問題；四是包工不包料建筑工程的自查。企業有沒有只按人工費、管理費收入作為工程價款，而將所耗的材料價款剔除在外的情況。對這類問題的自查要重點核對“主營業務收

入”賬戶；五是提供勞務換取貨物的自查。要是企業發生了以提供勞務換取貨物，應審查有沒有不通過正常的“主營業務收入”申報納稅的現象；六是價外費用的自查。要是企業有收取價外費用，可通過核對結算單據和有關賬戶進行自查，看是否存在將收取的價外費用直接沖減了“財務費用”賬而不計入營業收入的問題，如有，就及時糾正過來；七是其它業務收入的自查。企業的其他業務收入包括勞務收入、機械作業收入、材料轉讓收入、無形資產轉讓收入、固定資產出租收人、多種經營收入等。對其他業務收入的自查應注意企業有沒有因錯劃征稅范圍而導致計稅依據和稅率運用錯誤的問題，如取得房屋出租收人按“建筑業”3%稅率繳納營業稅，而未按“服務業一租賃業”5%稅率繳納營業稅；其次，要注意企業有沒有以收入直接沖減成本費用的問題，如在取得其他業務收人時，不通過“其他業務收人”科目核算，而是直接沖減成本類賬戶；第三，要注意企業有沒有取得收入不申報納稅問題，如取得其他業務收人時通過“其他業務收人”賬戶，只按“工程結算收入”申報繳納稅款，而對“其他業務收入”不履行納稅義務。八是印花稅的自查。企業簽定的不動產轉移書據、租賃合同、購銷合同、建安合同以及視同合同的有關票據、帳簿資金等是否按規定申報繳納印花稅。等等。

當然，要是屬于在群眾舉報或稅務機關有根據認為納稅人有稅務違法行為，或者預先通知有礙檢查的，稅務機關可能在書面通知的同時實施檢查。出現這樣的情況，企業在積極配合稅務機關做好納稅檢查的同時，要正確運用法律賦予納稅人的權利來維護自己的正當權益。

一、實施稅務檢查時，稽查人員應當2人以上并出示稅務檢查證，同時送達《稅務檢查通知書》，填制文書送達回證。要是檢查金融、軍工、尖端科學等保密單位時，還應出示《稅務檢查專用證明》。

二、實施稅務檢查時，需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款帳戶時，稽查人員應憑縣以上稅務局局長審批的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人存款帳戶儲蓄存款許可證明》，到銀行支行級會計部門辦理簽字手續后辦理有關手續。需查詢稅務違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經設區的市以上稅務局局長批準。

三、實施稅務檢查時采取詢問方式的，必須有2名以上稽查人員參加，稽查人員詢問當事人、證人和利害關系人，要事先向被詢問人送達《詢問通知書》，同時填制文書送達回證，詢問過程中不得對當事人和證人引供、誘供或逼供。詢問調查時，應有專人記錄，并制作《詢問（調查）筆錄》，并在詢問前告知被詢問人不如實提供情況、做偽證、假證應承擔的法律責任。詢問調查時可根據實際情況責令當事人就有關涉稅事宜填寫《稅務案件當事人自述材料》并由其在自述材料中簽章、押印。調查詢問結束后，《詢問（調查）筆錄》應交被詢問人核對，被詢問人沒有閱讀能力的，應當向被詢問人宣讀，核對無誤后，由被詢問人簽章、押印，被詢問人拒絕的，應當注明。如果筆錄有差錯、遺漏，允許被詢問人更正或補充，核對無誤后，再由被詢問人在改動和補充處簽章、押印。

四、實施帳務檢查時，原則上應在納稅人的業務場所進行，當然也可以責成納稅人將帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料攜帶到稽查局接受檢查。必要時可采取調帳檢查，由稽查人員持局長審批的《調取帳薄資料通知書》送達被查單位，填制文書送達回證，將被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料調回稽查局檢查。調取帳薄資料時，必須向納稅人開具《調取帳簿資料清單》。調取被查對象以前的涉稅資料，應在三個月內退還。調取被查對象當年涉稅資料的，須經設區的市以上的稅務局局長批準，并在30日內退還。

五、調查取證過程中，需要取得證據原件的可向當事人開具《提取證據專用收據》；不能取得原件的，可以復印、復制或照像，但必需注明原件的保存單位（個人）和出處，由原件保存單位和個人簽注“此件由我單位（個人）提供，與原件核對無誤”字樣，并由其簽字、押印。要將空白發票調出查驗時，使用局長審批的《調取空白發票收據》；確需對已使用的發票進行查驗并作為重要證據材料使用時，憑局長審批的《發票換票證》辦理相關手續。

六、如納稅人存在拒絕檢查人員檢查、稅務稽查實施部門發出《限期提供資料通知書》后拒絕提供財

務資料、稅務稽查實施部門發出《詢問通知書》后拒絕接受詢問情況的，經縣以上稅務局局長批準后，稅務稽查實施部門可以要求公安機關協助檢查。

同時，被稅務稽查的納稅人也要弄清楚自己擁有的法律權利。現實中還有相當一部份企業，對自己享有的權利知之甚少。由于他們不能或者沒有全面了解稅法、認真研究稅法，把維護自己的合法權利寄托于執法的公平、公正。他們認為，只要執法機關嚴格執法，依法辦事，就不怕自己的合法權利受侵犯。正因為納稅人對稅法了解不多，對自己擁有的權利知之甚少，所以就出現了“一碰到稅收問題，不管稅務機關執行稅法是否正確，適用法律、法規是否得當，是否符合法定的程序都一味言聽計從，連最起碼的陳述、申辯權也都自動放棄”的現象。

那么，納稅人到底擁有哪些法律權利呢？總的歸納起來，主要有如下15項：一是納稅人、扣繳義務人有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。二是納稅人、扣繳義務人有權要求稅務機關為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。三是如果稽查人員到企業檢查不出示稅務檢查證和稅務檢查通知書或人數少于二人以上的，納稅人可以拒絕檢查。四是稅務稽查人員與被查納稅人有利害關系或有其他關系可能影響公正執法的，被查納稅人有權要求他們回避。五是稅務稽查人員調取賬簿及有關資料時應當填寫《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》，并要在三個月內完整退還。六是稅務稽查人員取證過程中，不得對當事人和證人引供、誘供和迫供。七是屬于金融、部隊、尖端科學等保密單位的，必須要求稅務稽查人員提供《稅務檢查專用證明》。八是稅務稽查人員查封納稅人的商品、貨物或其他財產時，未能提供有效的《查封（扣押）證》、《查封商品、貨物、財產清單》、《扣押商品、貨物、財產專用收據》的，納稅人可以拒絕查封。九是稅務機關在作出行政處罰決定之前，依法有告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據的義務，當事人依法享有陳述、申辯的權利。十是稅務機關對公民作出２０００元以上的罰款（含本數），或對法人和其他組織作出１萬元以上的罰款（含本數），當事人依法有要求舉行聽證的權利，當事人在接到《稅務行政處罰事項告知書》后３日內向作出處理決定的稅務機關提出書面申辯，逾期不提出的視為放棄聽證權利，稅務機關收到當事人聽證要求后要在１５日內舉行聽證。十一是當事人可以親自參加聽證，也可委托一至二人代理，委托代理的應向其代理人出具委托書，并經稅務機關或聽證主持人審核確認。十二是當事人認為聽證主持人與本案有直接利害關系的，有權申請回避。回避申請應當在舉行聽證的３日前向稅務機關提出，并說明理由。十三是同稅務機關在納稅上發生爭議時，可以在收到稅務機關填發的繳款憑證之日起６０日內向上一級稅務機關申請復議。對復議決定不服的，可以在接到復議決定書之日起十五日內向人民法院起訴。十四是當事人對稅務機關的處罰決定、強制執行措施或者稅收保全措施不服的，可以在接到處罰通知之日起或者稅務機關采取強制執行措施、稅收保全措施之日起十五日內向上一級稅務機關申請復議，當事人也可以直接向人民法院起訴。復議和訴訟期間，強制執行措施和稅收保全措施不停止執行。十五是稅務機關使用或損毀扣押的財物、違法實行檢查措施或執行措施，給納稅人造成損失的，納稅人依法有權提出賠償。

當然，被稅務稽查的納稅人也必須清楚這是自己應盡的法律義務：一是依法接受稅務檢查。納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查#8218;如實反映情況#8218;提供有關資料及證明材料#8218;不得拒絕、隱瞞。二是依法提供協助。稅務機關依法進行稅務檢查時，有關部門和單位應當支持、協助，向稅務機關如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人的與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料及證

明材料。三是依法解繳稅款。納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限#8218;繳納或者解繳稅款。四是依法結清稅款或提供擔保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的#8218;應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金或者提供擔保。欠繳稅款較大的納稅人在處分其不動產或者大額資產之前#8218;應當向稅務機關報告。五是依法取得法律救濟。納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人與稅務機關在納稅上發生爭議時#8218;必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保#8218;然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的#8218;可以依法向人民法院起訴。六是國家法律、行政法規規定的其他義務。

納稅人唯有全面了解稅務稽查，弄清楚自己的法定權利與義務，做到“知彼知己”，方能避免不必要的稅務處罰和稅務負擔，減少不必要的稅務上的麻煩，盡最大限度地降低稅務成本和風險。