第一篇：管理與稽查

《企業稅務管理》與《稅務稽查與企業納稅風險分析》

一、單項選擇題

1.（）的驅動應該是企業稅務管理產生的最直接的動力和原因。A.企業所做的廣告營銷計劃B.企業高層管理人員的年薪制度 C.企業擴大經營，其業務所涉及的經濟利益D.企業利潤

2.企業的（）驅動應該是企業稅務管理產生的最直接的動力和原因。A.利益 B.利潤 C.經濟利益 D.企業利潤

3.在稅務管理實踐中，稅法的運用不能脫離（）及其他經濟法規，否則會導致稅務管理活動的無效，甚至違法。

A.財務管理 B.財務會計 C.稅收管理 D.納稅政策

4.企業稅務管理要合理合法地降低（），只有全面詳細地了解企業真實的財務情況，才能制定出合理合法的企業稅務管理目標、制度與措施。A.納稅額 B.稅收成本 C.財務成本 D.納稅成本

5.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限，下列有關納稅期限的表述，不正確的是（）。

A.國家開征的每一種稅都有納稅期限的規定，不同性質的稅種，其納稅期限也不同

B.房產稅、城鎮土地使用稅實行按年計算、分期順延 C.納稅期限的最后一天是法定節假日的，不得順延

D.我國現行稅制納稅期限的形式包括按期納稅，按次納稅，按年計征、分期預繳或繳納

6.國家財稅政策對企業辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。A.受企業納稅額及納稅管理水平高低B.受企業規模及企業經營水平高低 C.受企業經營規模及財務管理水平高低D.受企業納稅規模及管理水平高低 7.稅收的替代效應是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務與另一種商品或勞務之間的（）發生變化，導致人門改變對各種商品或勞務的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務來代替征稅的或稅負重的商品或勞務。A.絕對價格 B.中間價格 C.合理價格 D.相對價格

8.納稅成本日常負管理主要由企業專兼職納稅管理人員負責完成，目的在于（）。A.避免納稅違規行為的發生，減少納稅支出。

B.維護企業正常的納稅秩序，避免違規行為的發生，減少滯納金、罰款的支付。C.避免納稅違規行為的發生，減少納稅、罰款的支付 D.維護企業正常的納稅秩序，減少滯納金、罰款的支付。

9.銀行及其他金融機構未按照《稅收征管法》規定在從事生產經營的納稅人賬戶中登陸稅務登記證件號碼的，稅務機關除責令其限期更正外，并可處（）的罰款。A.2000元以上1萬元以下B.2000元以上2萬元以下 C.1萬元以上5萬元以下D.2000元以上5000元以下

10.稅收征管在利用原理就是利用稅收征管過程中有關納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節等規定，事先對其經營、投資、理財活動進行合法籌劃和安排，使其改變（）。

A.原有的納稅環節，從而達到減少納稅成本支出。

B.原有的納稅期限、申報期限、從而達到減少納稅成本支出。

C.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節，從而達到減少納稅成本支出的目的。

D.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節，從而達到減少納稅支出。11.納稅風險檢驗法的實地調查法是指通過一系列實地調查的方法，結合現行稅收法律法規，（）從中發現企業已有或潛在的納稅風險的一系列方法。A.對企業現有稅務狀況及未來稅務機關稅收趨勢進行調查分析 B.對企業現有生產經營狀況及未來發展趨勢進行調查分析 C.對企業現有繳稅狀況及未來企業納稅進行調查分析

D.對企業現有納稅管理狀況及未來納稅管理發展趨勢進行調查分析

12.稅務機關會定期或不定期對企業的發票進行檢查，對于企業在領購、使用各種發票時的不規范行為進行（）。A.指導與整改B.稽查C.管理和處罰D.查處

華星集團是一家生產型的企業集團，由于近期生產經營效益不錯，集團月今后幾年的市場需求還有進一步擴大的趨勢，于是準備擴展生產能力。離華星公司不遠的M公司生產的產品正好是其生產所需的原材料之一，M公司由于經營管理不善正處于平生的資不抵債狀態，已經無力經營。經評估確認資產總額為4000萬元，負債總額為6000萬元，同時欠繳稅款520萬元，但M公司的一條生產線性能良好，正是華星集團生產原料所需的生產線，其原值為1400萬元（不動產800萬元，成產線600萬元），評估值為2000萬元（不動產作價1200萬元，生產線作價800萬元），華星集團和M公司雙方協商，形成了資產重組的可行性方案。M公司所轄區稅務稽查局局長是華星集團老總的姐夫，華星老總表示先暫時擱置，以后再說。請你幫助華星的老總重新認識和理解稅務稽查及企業涉稅風險并給出下列問題的正確答案：

13.欠繳稅款的納稅人（）時，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以行使代位權、撤銷權。

A.以等價交換方式轉讓財產B.存在大量尚未到期的債權

C.行使到期債權D.以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形 14.稅務機關委托拍賣時，抵稅財務依次按（）順序確定價格 A.評估價-市場價-出廠價B.市場價-評估價-保留價 C.出廠價-評估價-保留價D.市場價-出廠價-評估價

15.下列企業邊度情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。

A.華星集團改變經營范圍B.企業重組后，原企業撤銷，重新成立新的企業 C.公司李某接替張某擔任公司法人代表D.下屬國有企業改制為股份制企業 16.下列關于稅收執法監督的說法，正確的是（）。

A.稅收執法監督的主體是司法機關B.稅收執法監督的對象是納稅人、扣繳義務人C.稅務機關的人事任免屬于稅收執法監督的范圍D.稅收執法檢查是稅收執法監督中的事后監督

17.納稅質押分為動產質押和權利質押。動產質押包括（）。A.現金B.存款單C.債券D.商業承況匯票

18.地稅財務委托商業企業代為銷售（）日后，無法實現銷售的稅務機關應當第二次核定價格，第二次核定得價格應不發不低于首次核工業定價格的2/3。A.5B.10C.15D.30 19.下列檢查中，超越《稅收征管法》所賦予稅務機關權限的是（）。A.到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 B.到機場檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據 C.到郵寄企業檢查納稅人郵寄納稅貨物的有關憑證 D.上路檢查納稅人所運輸的應納稅商品、貨物 20.下列哪些不屬于稅務稽查的客體（）。A.華星公司申報的2011年度的應納企業所得稅

B.華星公司代扣的某銷售部經理的勞務費的應納個人所得稅 C.華星公司重組后的人事干部任免 D.華星公司總經理在中國銀行的儲蓄存款

21.在稅務行政訴訟中，被告在訴訟中的義務主要包括（）。

A.接受地域管轄機構傳喚參加訴訟，遵守法律秩序，承擔舉證責任，履行人民法院已經發生法律義務。

B.接受區域管轄機構傳喚參加訴訟，遵守稽查規定，承擔舉證責任，履行人民法院已經發生法律效力的判決、裁定。

C.接受人民法院傳喚參加訴訟，遵守訴訟秩序，承擔舉證責任，履行人民法院已經發生法律效力的判決、裁定。

D.遵守訴訟秩序，承擔法律責任，履行權利機關已經發生法律效力的判決、裁定。22.納稅風險檢驗法的實地調查法是指通過一系列實地調查的方法，結合現行稅收法律法規，（），從中發現企業已有或潛在的納稅風險的一系列方法。A.對企業現有稅務狀況及未來稅務機關稅收趨勢進行調查分析 B.對企業現有生產經營狀況及未來發展趨勢進行調查分析 C.對企業現有繳稅狀況及未來企業納稅進行調查分析

D.對企業現有納稅管理狀況及未來納稅管理發展趨勢進行調查分析

23.企業的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料保存期滿需要銷毀時，財務人員應當編制銷毀清冊，經主管（）批準后方可銷毀。A.上級機關 B.稅務稽查機關 C.稅務機關 D.經理

24.根據現行規定，納稅人對稅務機關做出的()不服，必須先申請行政復議;對復議決定不服的，再向人民法院起訴。

A.征收稅款、加收滯納金 B.責令提供納稅擔保 C.稅收保全措施 D.稅收強制執行措施

25.企業納稅爭訴管理是指企業對其與稅務機關在稅收征收管理過程中所產生的（），依據國家法律法規，選擇正確的途徑，采取積極有效的措施，予以解決而實施的一系列活動的總稱。

A.納稅問題 B.納稅爭議C.納稅行為 D.納稅活動 26.企業稅務管理的目標是（）。A.節約納稅成本，降低納稅風險。

B.節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，C.節約企業經營成本，降低財務成本。

D.節約企業經營成本，降低財務成本,提高企業資金周轉，實現收入最大化。27.企業在稅務管理活動中必須注意（），及時了解并掌握法規的變動，將現行的法規與政策運用到稅務管理實踐中。A.稅法的時效性 B.法律法規的時效性 C.稅法的準確性 D.法律法規的準確性

28.國家財稅政策對企業辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。

A.受企業納稅額及納稅管理水平高低 B.受企業規模及企業經營水平高低

C.受企業經營規模及財務管理水平高低D.受企業納稅規模及管理水平高低 29.納稅成本日常管理主要由企業專兼職納稅管理人員負責完成，目的在于（）。A.避免納稅違規行為的發生，減少納稅支出。

B.維護企業正常的納稅秩序，避免違規行為的發生，減少滯納金、罰款的支付。C.避免納稅違規行為的發生，減少納稅、罰款的支付。D.維護企業正常的納稅秩序，減少滯納金、罰款的支付。

30.解決納稅爭議，都必須首先對稅務機關的具體行政行為的（）做出正確的判斷。

A.合法性及適當性 B.合法性及正確性 C.準確性及適當性 D.合法性及適當性

31.企業納稅風險就是指企業涉稅行為因為未能正確履行稅收法律法規的有關規定，所導致的（）的可能損失。

A.企業未來經營或其他利益 B.企業未來資金或其他利益 C.企業未來納稅或其他利益 D.企業未來經濟或其他利益 32.（）企業依據稅收法律法規的規定，通過對納稅風險的確認和評估，采用合理的經濟及技術手段對納稅風險加以規避、控制或轉移，以降低納稅風險所帶來的經濟及名譽損失的一種管理活動。

A.風險管理 B.企業納稅管理 C.企業風險管理 D.企業納稅風險管理 33.（）是企業財務管理的重要內容，也是企業履行納稅義務的重要環節之一。A.賬簿、憑證的管理B.稅務管理 C.財務人員的管理 D.財務制度 34.從事生產、經營的納稅人應當（）。

A.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。

B.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起20日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起20日內，向主管稅務機關書面報告。

C.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起25日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起25日內，向主管稅務機關書面報告。

D.自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起30日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起30日內，向主管稅務機關書面報告。

35.稅務行政復議的當事人不包括()。

A.納稅義務人 B.負稅人 C.扣繳義務人 D.納稅擔保人

36.節約納稅原理是（）最基本的原理，包括絕對節約納稅原理與相對節約納稅原理。

A.企業財務管理 B.企業納稅管理 C.企業納稅成本管理 D.企業資金管理

37.在稅務管理實踐中，應充分考慮法律法規的（）。

A.適用性 B.廣泛性與差別性C.嚴肅性與準確性 D.層次性與地域性 38.稅收的替代效應是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務與另一種商品或勞務之間的（）發生變化，導致人們改變對各種商品或勞務的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務來代替征稅的或稅負重的商品或勞務。A.絕對價格 B.中間價格 C.合理價格 D.相對價格

二、多項選擇題：

1.推進營業稅改增值稅，需要（），既要統一設計稅制改革方案和相關配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實現稅制轉換的平穩過渡。

A.整體規劃

B.統籌協調

C.平穩過渡D.財政補貼

2.為納稅人服務是稅務部門這些年來一直努力的方向，在精簡報表資料同時，稅務機關不斷拓展辦稅服務渠道，大力推行（）。積極開展國稅局、地稅局的聯合辦稅，減輕納稅人負擔，努力提升為納稅人服務的水平。

A.網上辦稅B.自助辦稅C.同城通辦

D.“免填單”等服務方式

3.稅務執法督察是指縣以上（含縣）各級稅務機關內設機構、直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅務機關的稅收執法行為實施檢查和處理的行政監督。執法督察應當服從和服務于稅務中心工作，堅持依法督查，客觀公正，實事求是。執法督查的內容包括（）：

A.稅收法律、行政法規、規章和規范性文件的執行情況；

B.國務院和上級稅務機關有關稅收工作重要決策、部署的貫徹落實情況； C.稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的涉稅文件，以及稅務機關以外的單位制定的涉稅文件的合法性；

D．外部監督部門依法查處或者督查、督辦的稅收執法事項。

4.稅務稽查審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。根據《公司法解釋

（三）》，下列情形中，認定為股東抽逃出資的有（）。A.款項轉入公司賬戶驗資后又轉出B.用關聯交易將出資轉出 C.未按期募足股份

D.通過虛構債權債務關系將其出資轉出及制作虛假財務會計報表虛增利潤進行分配

5.國家稅務總局除要求對重點稅源進行輪查外，每年的稽查重點行業會根據每年的情況分別確定，在每次稽查或者檢查過程中都會有稅收的確定程序。稅收確定程序包括（）。

A.稅務登記

B.帳薄、憑證

C.納稅申報

D.稅收保全措施

6.稅務不僅是一個歷史范疇，同時還是一個分配范疇，它體現一定的生產關系，所以稅務管理也具有社會屬性的一面。從形式特征來看，稅收具有（）的特點。A.強制性

B.固定性

C.無償性

D.自愿性

7.全國稅務系統連續21年開展稅收宣傳月活動。通過稅收宣傳月集中宣傳和堅持不懈地日常宣傳，進一步普及了解稅法知識，增進了征納雙方的溝通與交流，促進了全社會依法誠信納稅意識的不斷提高。同時明示納稅人稅收法律關系的變更可能會給導致權利和義務的變更。下列選擇中，能夠引起稅收法律關系發生變化的有（）。

A.納稅人自身的組織狀況發生變化B.稅法的修訂 C.某些稅法的廢止D.納稅主體的消失 8.下面對于發票的定義正確的有（）。

A.一切單位和個人在銷購商品、提供勞務或接受勞務、服務以及從事其他經營活動，所提供給對方的收付款的書面證明B.財務收支的法定憑證 C.會計核算的原始依據D.審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據

9.舉行稅務行政聽證有利于稅務機關全面客觀地查清稅收違法事實，聽取各方當事人的意見，從而使稅務行政處罰建立在公開、公正、合法的基礎之上。下列選項中，屬于稅務機關職權的有（）。

A.稅收管理權

B.稅收征收權

C.稅收優惠決定權D.代位權和撤銷權 10.省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，按照以下（）標準在管轄區域范圍內實施分級分類稽查：

A.納稅人生產經營規模、納稅規模；B.分地區、分行業、分稅種的稅負水平； C.稅收非法行為發生頻度及輕重程度；

D.稅收違法案件復雜程度以及納稅人產權狀況、組織體系構成 11．稅務會計師的職責有（）

A．根據稅收法規對應稅收人、可扣除項目、應稅利潤和應稅財產進行確認和計量，計算和繳納應繳稅金。B．編制納稅申報表來滿足稅務機關等利益主體對稅收信息的要求。C．根據稅法和企業的發展計劃對稅金支出進行預測。

D．對納稅活動進行合理籌劃，發揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業稅收負擔降到最低。

12.企業對自身稅務管理活動中所涉及到的稅收法律法規及其他經濟政策法規進行系統的收集、梳理與分析，有助于（）。A．提高企業對稅法及相關法律法規的理解和認識。B．應對稅務機關稅務稽查行為對企業的危害 C．企業糾正過去納稅中存在的錯誤行為。

D．企業正確處理未來生產經營活動中出現的涉稅問題，從基礎環節上促進企業對納稅風險的防范與納稅成本的控制。13.在企業實施納稅成本管理時應注意： A．實施方案與措施必須合理、合法

B．實施方案與措施不能違背企業總的發展目標 C．實施方案應避免稅務機關的稽查

D．實施方案與措施應便于執行且實施成本最小

14.企業納稅程序管理是對企業納稅全過程按照稅收征收管理法規定的程序進行組織、協調、監督、控制的一系列活動的總稱，具體包括（）方面的內容 A．納稅登記管理

B.納稅減免申請管理 C．納稅賬冊管理、發票管理

D.稅款繳納管 15.企業稅務管理的運行時，自身應具備的條件（）。A．企業領導人的納稅意識

B．與企業長遠發展目標相一致的稅務管理目標 C．企業的生產經營規模及資金的流動性 D．企業財務會計及稅務管理人員的業務素質 16.企業納稅成本的組成（）。

A.正常稅收支出 B.辦稅費用、稅收滯納金、罰款 C.額外稅收負擔 D.稅務代理費用

17.企業納稅成本管理的技術方法中的制度規范法的具體操作是（）。A.檢查企業納稅操作流程B.檢查企業納稅成本實際支付情況

C.分析納稅成本上升原因，找出管理制度上的缺陷D.規范有關的管理制度 18.企業納稅爭訴管理是指企業對納稅過程中發生的納稅爭議進行調查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括（）。

A.調查分析爭訴問題B．制訂解決爭訴問題的方案

C．組織實施爭訴問題解決方案D．分析與評估爭訴問題解決結果 19.稅務登記的意義是（）

A.有利于稅務機關掌握和監控稅源，合理配置征管力量，組織征收管理活動。B．有利于企業正常開展經營活動，保障企業正常的競爭環境

C.有利于增強納稅人稅收法制觀念和納稅意識，自覺接受稅務機關監督管理，維護自身合法權益。

D．有利于社會經濟環境穩定規范的發展 20.下列關于延期納稅法說法正確是（）

A.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越小，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

B．在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現金流所產生的收益增多，相對節約的稅收額就越大。

C.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

D.在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現金流所產生的收益增多，相對節約的稅收額就越小。

21.在實施納稅風險事中或事后控制時，賬務調整必須遵循原則是（）。A.凡屬本年度的錯、漏問題，可以根據正常的會計核算程序，按照沖銷調賬法、補充調整法、轉賬調整法的要求進行賬務調整。

B.凡屬本年度的錯、漏問題，可以根據稅率、稅種稅務進行核算程序，按照沖銷調賬法、補充調整法、轉賬調整法的要求進行賬務調整。

C.凡屬上年度的錯、漏問題，如果對上年度稅收發生直接影響的，在上年度決算編報前發現的，可直接調整上年度賬目；在上年度決算編報后才查出的，應通過以前年度損益賬戶進行調整。

D.上年度錯、漏賬目不影響上年度稅收，但與本年度核算有關的，則應按上年度賬目的錯、漏金額影響本年財務成果的數額調整本年度有關賬目。24.納稅風險防范方法包括()A．納稅風險檢驗法

B.納稅風險評估法 C．納稅風險預警法

D,納稅風險控制法。25．企業稅務管理包括（）方面。

A．納稅政策管理

B．納稅成本管理

C．納稅程序管理 D．納稅風險和爭訴管理

26．從微觀而言，稅務管理對企業的發展的作用（）A．優化資源，提高獲利能力

B．促進財務基礎建設，提高財務管理水平C．增強納稅意識，提高防范風險的能力 D．提升市場競爭力，提高可持續發展的能力

三、判斷題

1.為了應對復雜的納稅環境、降低納稅成本、防范納稅風險、推動企業可持續發展，有效地進行稅務溝通，及時地向稅務部門反映自己企業的經營情況已成為企業發展的必然選擇。

2.在合并、分立、兼并過程中存在大量的稅收問題，稅務管理運作空間較大，但是《合同法》、《會計法》等其他經濟法規約束了我們構建合并、分立、兼并合理事實的行為，因此我們必須遵守其他經濟法規。從而尋求稅收合作的可能性。3.納稅人應該在經濟業務發生之前，準確把握經濟業務發生的環節及涉及的稅種，尋找可以利用的稅收優惠，依據稅收法律法規調整經濟業務運行方案中不合理及易導致稅負較高的部分，將納稅風險與納稅成本控制在經濟業務發生之前，確保稅務管理有效性的實現。

4.稅務管理目標的實現、納稅成本的降低要以帳薄管理為基礎，以納稅減免申請管理為支持，以納稅賬冊管理與稅款繳納管理作保障。

5.對于虛假發票的接受、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸全過程都進行打擊。虛假發票被查到時，對于會計來說，唯一能免責的機會就是“不知道”并且“不應該知道”。

6.避免稅收歧視，實行納稅無差別待遇，是處理國際間稅收關系的一項重要原則，也是談判簽訂稅收協定的目標之一。

7.額外稅收負擔是指由于企業運用稅法不當，所承擔的完全可以避免的、額外的稅款支出。造成額外稅收負擔的主要原因是企業沒有全面了解、深入理解稅收法律法規，在納稅管理實踐中沒有正確運用稅收的法律法規。

8.企業要想獲得稅務救濟，無論是提起稅務行政復議、稅務行政訴訟還是稅務行政賠償，都應當盡可能在法律規定的時效內提起。一旦超過法律規定的時效，企業必將再費一番周折。

9.稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政處罰行為。10.稅收調控理論表明在不同經濟時期，國家選擇實施擴張性或緊縮性的稅收政策，使不同時期的稅收負擔具有彈性；國家在地區之間、產業之間、產品之間乃至行為之間，實行不同的稅收政策，使稅收負擔具有彈性。稅收負擔差異或有彈性的領域，是國家所鼓勵的領域，是納稅成本控制與管理最可行的、有利可圖的、安全的領域。

11.企業應納稅額必須得到稅務機構的認可，認可的依據是檢查企業的賬證資料。完整的賬證資料，是納稅成本降低方案是否合法的重要依據。如果賬證資料不完整，必定使合法納稅成本降低方案的實施演變為偷稅行為。

12.企業是社會經濟運行的基本單位，其運行結果是國家稅收產生的源泉。依法納稅是企業必須履行的義務，稅務管理是企業生產經營中不可回避且必須做好的工作。因此，企業稅務管理的主體是負有納稅義務的各類企業，管理的具體執行者是稅務機關的稅收管理員。

13．稅務管理的目的在于降低企業的稅收負擔，然而，稅收負擔的降低不一定帶來企業總體成本的降低和收益水平的提高。因此，在稅務管理實踐中，如果不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。14.企業納稅成本管理是稅務管理的基礎環節和主要內容，是企業對自身稅務管理活動中所涉及到的稅收法律法規以及其他經濟政策法規的收集、整理、分析，并應用于稅務管理實踐的一系列管理活動。

15.企業不違反稅法規定，滯納金支出完全可以避免，可見企業在滯納金支付上擁有主動權。如果企業確實有特殊困難，不能按期繳納稅款，可以依法申請延期繳納稅款。按稅法規定，經縣級以上稅務局（分局）批準，在批準的延長期限內，不加收滯納金。因此，稅收滯納金是否發生，不完全取決于企業自身的納稅管理水平。

16.稅收法律法規在一定時期內有其一定的適用性、相對的規范性和嚴密性。企業要達到稅務管理的合法性、有效性，必須依法加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，在稅法允許范圍內進行投資方案、經營方案、納稅方案等方面的稅務管理運作。

17．扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關發生爭議，在申請行政復議之前，須解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保。

18.額外稅收負擔是指由于企業賬務處理錯誤，所承擔的完全可以避免的、額外的稅款支出。造成額外稅收負擔的主要原因是企業沒有全面了解、深入理解稅收法律法規，在納稅管理實踐中沒有正確反映企業的經營活動而致。

19．企業納稅爭訴管理一方面能及時有效地解決稅企雙方的爭議，維護企業在納稅過程中應享有的正當權益；另一方面，通過爭議解決的過程，企業會對稅收法律法規有更深刻的理解與認識，直接提高了企業稅務管理的水平。

20.企業納稅風險與一般商業風險類似，風險越大，將來的損失越大，同時意味著收益越大。

21.納稅申報是納稅人按照稅法規定的期限和內容向稅務機關提交有關納稅項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、界定征納雙方法律責任的主要依據，是稅務機關稅收管理信息的主要來源和稅務管理的重要制度。

四、綜合題

（一）2012年3月，李四經過面試之后，來到本市WWW公司財務部報到。報到后，公司財務總監將公司的部門架構，戰略模式，主管業務，財務狀況，財務部內部娥崗位設置，以及公司對財務部的要求，并打算在財務部設立稅務會計崗等等事項與李四做了簡單的介紹，同時，要求李四對公司的財務狀況和如何設立稅務崗位提出相應的意見和建議。

下面是財務部領導交給李四的相關財務資料以及賬簿，并對財務總監提出的問題進行回答。假如您是李四，請通過下述資料進行分析、判斷之后提出您的意見和建議，同時回答財務總監提出的相關問題。（為資料敘述方便，相關的財務數據以財務報告的形式列示，賬簿相關數據的明細以報表注形式列示，所有資料和數據截至時間是5月31日）

資料

一、WWW公司財務報表（見附表）

資料

二、主要會計政策 1.會計制度：企業會計制度 2.記賬方法：借貸記賬法 3.記賬原則：權責發生制

4.存貨：（1）原材料、庫存商品：按實際成本計價，發出采用加權平均成本計價。

（2）產成品按照定額成本計算 5.固定資產折舊采用直線法 6.存貨盤存采用永續盤存制

資料

三、主要會計科目注釋（人民幣元）1.應收賬款

應收賬款2142553.62，其中10萬元以上的4戶：（1）MN市公安局

475503.00（2）DH公安局

112644.50（3）JE郵電局

120706.10（4）光大金融產業發展公司

622952.00 賬領在1年以內的44戶，合計金額1514669.62元；賬齡在1-2年的3戶，合計金額為627883.00元。2.預付賬款

10萬以上的4戶，合計897515.54（1）深圳迅馳公司

4464452.11（2）深圳YH公司

2300000.00（3）包頭GT公司

2100000.00（4）河北YS工業集團

103063.43 預付賬款均在2年之內。3.其他應收款

其中10萬以上的3戶，合計金額3757643.61元。（1）L.P.張

2473143.61

990000.00 294500.00（2）YK經濟貿易公司

（3）墊付利息款

賬齡在2-3年的1戶，計300元；1-2年的5戶，計3196400.00元；1年以內的43戶，計1308575.61元。

4.存貨

（1）原材料

166698.07

5796.12（2）低值易耗品（3）在產品（4）產成品

12384.11

1571502.87（5）庫存商品 459753.07 5.長期投資 深證HGOK公司 6.在建工程

（1）華冠房產

（2）青春小區

200088.72 310000.00

430000.00 145000.00

3125000.00（3）馨園小區32號（4）三元工貿房產（5）JF商廈 7.遞延資產

（1）開辦費（2）裝潢費（3）利息

8.短期借款

3103741.81

93855.50 89380.12 2233672.80（1）JF市城市信用社

（2）農行市支行房信部（3）農長特州支行 9.應付賬款

2000000.00

2000000.00

5600000.00 10萬元以上5戶，合計金額3072108.77元。（1）PA郵電局

250000.00（2）WWW市文化服務器服務部

2400999.77（3）JF音響商店

106109.00（4）SH電器股份有限公司（5）深圳FBL 10.其他應付款

140000.00

175000.00 10萬元以上的3戶，合計65000000.00元（1）WWW通用租賃工公司（2）WWW經信實業公司

（3）北京DSF公司 11.實收資本

（1）WWW市WC區文化服務器服務部（2）上級主管部門

1000000.00

4600000.00 1800000.00

100000.00

1000000.00 12.資本公積8745644.17元。為WWW市WC區文化服務器服務部追加工資，因未驗貨，暫作資本公積。

通過閱覽上述資料和數據，并和財務部相關人員溝通過后，根據上述資料及數據，請您思考并回答一下問題，同時給公司領導提出相應的意見和建議 思考一：請回答財務總監提出的相關問題：

1.本公司實行存貨實地盤存制，想改變存貨的盤存制度，請回答什么是實地盤存制和永續盤存制，各自對公司的利弊？請您參謀要不要改變存貨盤存制度。

2.公司要請外部事務所進行審核，請你回答什么事或有負債與日后事項？ 思考二：財務總監通知，下周二稅務稽查進駐企業查賬，從現有數據分析： 1.根據公司財務數據進行結構和趨勢分析（可以不列公式，直接在答案的空白表格中列示）

2.請對賬簿中的主要項目逐一進行分析，并提出一份稅務稽查前的自查提綱交于財務總監

3.請根據上述資料及您認為存在的問題擬一份對公司財務情況及設立稅務崗位的意見和建議提綱。

（二）好食品肉制品加工制造企業為增值稅一般納稅人，2009 年會計賬面主營業務收入 4800 萬元，主營業務成本 2500 萬元，其他業務收入 250 萬元，其他業務成本 120 萬元，管理費用 270 萬元（含招待費 19 萬元），銷售費用 420 萬元（含廣告費 55 萬元），財務費用 30.89 萬元，從特區投資分紅 21.65 萬元，投資轉讓損失 41 萬元，營業外支出 8.9 萬元，為通過政府部門支援災區的實物捐贈。

企業會計利潤總額為 4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬元)。另有資料如下：

（1)賬面對災區的捐贈，是該企業用自己賬面 47.8 萬元成本的羊肉通過政府部門對災區進行捐贈，直接沖轉了庫存商品

(未作視同銷售處理，增值稅稅率為

17%)，同類銷售價格 90 萬元(不含增值稅);

(2)企業當年接受現金捐贈 210 萬元直接計入了企業的應付賬款，沒有任何涉稅處理。

2010 年 9 月 17 日，接市稅務稽查局電話于本月 20 日進行稅務稽查。請按順序回答下列問題：

1、稅務稽查有幾種查賬方法，企業是否可以拒絕稅務局調賬檢查？如果被調賬檢查，企業應注意什么？

2、稅務稽查進駐本企業，有哪些稽查權限？

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意哪些問題？

第二篇：稅務管理與稅務稽查模擬題

2012年7月稅務會計師專業資格考試模卷

《企業稅務管理》與《稅務稽查與企業納稅風險分析》

一、單項選擇題（44題）

1.企業稅務管理基礎是指企業領導和有關人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎條件。B.稅務管理的認識、會計核算與財務管理的水平

2.企業稅務管理的主體是負有（）的各類企業。D.納稅義務

3.企業稅務管理必須以國家已頒布實施的（C.法律法規）為依據。

4.（C.經濟利益）的驅動應該是企業稅務管理產生的最直接的動力和原因。5.(C.依法管理)是企業稅務管理中必須堅持的首要原則。

6.在稅務管理實踐中，稅法的運用不能脫離（B.財務會計）及其他經濟法規，否則會導致稅務管理活動的無效，甚至違法。

7.稅務管理的合法性及有效性，是通過稅務管理部門的納稅檢查來體現的，納稅檢查的依據是A.企業的會計憑證和賬簿記錄

8.我國稅收政策法規尚未出臺的是（）。C.稅收基本法

9.國家財稅政策對企業辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。D.受企業納稅規模及管理水平高低

10.（B.財務核算技巧法）是指企業利用財務會計法規和稅收法律法規存在不一致性以及財務核算方式的可選擇性，進行納稅成本管理活動。

11.在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

12.企業納稅成本，又稱為“奉行納稅費用”、“履行納稅義務費用”或“稅收奉行費用”，是企業在納稅過程中為（）的總和。B.履行納稅義務所發生的稅款支出和相關費用支出 13.企業稅務管理基礎是指企業領導和有關人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎條件。B.稅務管理的認識、會計核算與財務管理的水平

14.滯納金是對納稅人遲延繳納稅款的一種 C.強制執行措施），也可以認為是一種處罰措施。15.從事生產經營的納稅人，如果其財務會計制度或財務、會計處理方法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定相抵觸，則應

C.按國務院或國務院財政、稅務主管部門有關規定計算納稅

16.發票真偽的鑒定權屬于（）。

D.稅務機關

17.稅務機關會定期或不定期對企業的發票進行檢查，對于企業在領購、使用各種發票時的不規范行為進行（）。

C.管理和處罰

18.稅務行政復議的當事人不包括（）。

B.負稅人

19.企業的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料保存期滿需要銷毀時，財務人員應當編制銷毀清冊，經主管（）批準后方可銷毀。

C.稅務機關

20.稅收征管再利用原理就是利用稅收征管過程中有關納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節等規定，事先對其經營、投資、理財活動進行合法籌劃和安排，使其改變（）。C.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節，從而達到減少納稅成本支出的目的。

21.稅務行政訴訟程序是指人民法院通過訴訟活動最終解決稅務行政爭議的法定程序。我國行政訴訟實行（）。C.兩審終審制

22稅收調節經濟作用的良好發揮要依賴于正確務實的稅收政策，稅收政策必須隨著經濟環境和經濟條件的變化而不斷調整，因此稅收政策尤其是優惠政策（）。C.具有不定期性或相對較短的時效性 23（A.風險成本）納稅籌劃方案因設計失誤或實施不當而造成的納稅籌劃目標的落空以及由此帶來的經濟損失和法律責任。

24通過稅法給予不同行業、不同類型企業以不同的（），來引導企業的投資方向，是世界上許多國家和地區在設定稅收優惠政策時考慮因素之一。B.稅收優惠 25稅務登記，也稱作納稅登記，是（），在法定時間內向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。D.納稅人將其設立、變更、歇業以及生產經營活動等情況

26（）是指稅務機關對納稅人的從業人員、生產設備等生產經營情況進行查實，核定其應稅產品的產量和銷售額，進而確定其應納稅額的一種征收方式。

D.查定征收

27．納稅質押是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人（）移交稅務機關，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。C.將其動產或權利憑證

28．當被合并企業的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業（）實現吸收合并，為承債式合并。C.以承擔被合并企業全部債務的方式

29.解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜： D稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

30.省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，以下不是在管轄區域范圍內實施分級分類稽查的標準： D納稅人的賬務處理程度；

31.F企業由于經營需要在銀行開設了1個基本帳戶，2個臨時帳戶，1個專用存款帳戶，則F企業應向稅務機關報告（）帳戶。D、4個

32.新征管法對稅務機關的權限作了明確的界定，下列事項中（）必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。

A、采取稅收強制執行措施

33.扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應當（）。B、及時報告稅務機關處理

34.某家俱廠為B縣的增值稅一般納稅人，截止2001年5月1日欠稅10萬元，稅務機關責令其2001年5月15日前繳納，該廠逾期仍未繳納，經縣局局長批準，稅務機關查封了該廠價值5萬元的沙發和該廠廠長李某居住的價值相當于5萬元的住房。該案例中稅務機關存在（）處執法過錯。B、2處

35.稅務機關扣押（查封）商品、貨物或其他財產時，必須開付（）。C、收據（清單）36．國家稅務稽查工作任務越來越重，稽查辦案標準越來越高，稽查工作的社會關注度越來

越深，各項監督越來越嚴，從而在稅務稽查過程中要求：D痕跡化檢查

37．檢查人員實地調查取證時，不可以制作：D以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料

38．下列哪些不屬于稅務稽查的客體（）C中石化2009年人事干部任免情況 39．目前世界上主要國家稅務稽查體制模式具有的下列共同特點哪些是正確的（）D．稽查工作有著豐富的信息來源，為決策和選案提供依據。40．稅務行政簡易程序的內容不包括（）。C.告知聽證權

41．下列不是稽查協作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送達稅務處理文書的，以（）在送達回證上注明的收件日期為送達日期 C簽收人 43．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經（）批準，稅務機關可以采取強制執行措施。稅務機關采取強制執行措施時，對前面所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。B、縣以上稅務局（分局）局長 44．阻止欠稅人出境，應簽發（）送達當事人 B、《阻止出境決定書》

二、多項選擇題（14題）

1.企業稅務管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務管理最本質、最核心的目標。稅務管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產生經濟或名譽上的損失，實現納稅零風險。

B．實現延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。

C．維護自身合法權益，確保企業自身利益不受非法侵犯。

D．根據企業實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

2.企業納稅爭訴管理是指企業對納稅過程中發小的納稅爭議進行調查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括（）。A.調查分析爭訴問題B．制訂解決爭訴問題的方案C．組織實施爭訴問題解決方案D．分析與評估爭訴問題解決結果

3.中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發揮一定的調節作用。近些年來，尤其主要是對中低收入群體給予更多的稅收優惠，降低稅收負擔，同時也加大對高收入者的調節力度。歸納一下，大體上有這么幾個方面： A.一是通過稅制改革調節收入分配B.二是通過完善稅收政策扶持生活困難群體

C.三是通過加強稅收征管調節高收入

4.企業稅務管理與財務管理其主要區別是()。

A．企業稅務管理的目標是為了實現企業整體利益最大化，而稅務管理是為了保證稅收的財政職能、經濟調節職能得以實現。

B．企業財務管理主要依據財務及會計方面的法律法規，企業稅務管理主要依據稅收法律及法規。

D．企業財務管理以組織企業財務活動、處理與企業相關的各利益集團間的經濟關系為主要內容，內容涉及資金的籌集、投入、營運以及成本、費用、稅金、利潤及其分配的管理等。企業稅務管理以組織企業納稅活動、處理與國家的分配關系為主要內容，內容涉及企業籌資、投資及經營運行過程中所有的涉稅問題。5.企業稅務管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務管理最本質、最核心的目標。稅務管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產生經濟或名譽上的損失，實現納稅零風險。

B．實現延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。C．維護自身合法權益，確保企業自身利益不受非法侵犯。

D．根據企業實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

6.為納稅人服務是稅務部門這些年來一直努力的方向，在精簡報表資料的同時，稅務機關不斷拓展辦稅服務渠道，大力推行（）,積極開展國稅局、地稅局的聯合辦稅，減輕納稅人負擔，努力提升為納稅人服務的水平。

A網上辦稅B自助辦稅C同城通辦D“免填單”等服務方式

7.國家為支持企業“走出去”，為落實開放戰略的具體體現，要求稅務部門對“走出去”的企業給予扶持。稅務部門對這方面做出了大量的工作，主要包括：

A優化國內稅收制度，為“走出去”的企業提供稅收支持。比如說，我們明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對企業以實物投資出境的設備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關勞務暫免征收營業稅等等

B完善國際稅收協定的安排，為企業在投資國享受稅收優惠提供幫助。截至到2012年2月底，我們國家已經對外簽署了90多個雙邊稅收協定和2個稅收安排，基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對外投資的目的地

C運用雙邊磋商的機制，為“走出去”企業解決境外稅務爭端提供維權服務。企業到與我國簽有稅收協定的國家投資或經營，如果認為該國的稅務機關征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協定的規定不相符，可以向國內的主管稅務機關或省級稅務機關提出申請，由國家稅務總局與締約國對方主管稅務當局進行磋商，解決有關問題。

D優化稅收服務，為“走出去”企業提供信息和政策輔導。包括加強稅收政策宣傳，在網站上開設了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業作好稅收服務

8.稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

A違反法定程序、超越權限行使職權；

B利用職權為自己或者他人謀取利益；

C玩忽職守，不履行法定義務； D泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

9.采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

A案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

B被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

C被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

D解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

10．審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。審理部門區分下列情形分別作出處理：

A認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》； B認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》； C認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

D認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。11下列企業納稅成本管理的含義說法正確的是（）。A.納稅成本管理是企業納稅管理的中心環節和核心內容

C.是企業正確運用稅收及其他相關法律法規，對企業已發生或將發生的生產經營活動作出合法、合理、科學的調控與安排，D.對企業納稅策略與方案進行統一規劃，以實現降低企業納稅成本的一系列的管理活動。12.（）之間對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決。A、部門規章B、部門規章與地方政府規章

13.稅收違法檢舉是指公民、法人和其他組織通過口頭、書面等形式向稅務機關報告涉稅違法線索的一種方式，是稅務機關發現稅收違法案源的一條重要途徑。檢舉案件的管轄采取以下方式（）：A級別管轄； B申請管轄； C指定管轄； D委托管轄。14．國家稅務總局除要求對重點稅源進行輪查外，2012年的稽查重點行業確定為： A房地產行業、建筑業、交通運輸業、B煤炭行業、水泥行業、農產品加工行業，C服裝行業、家俱行業D電子產品業領域的出口騙稅行為。

三、判斷題（22題）

1.企業稅務管理的主體是負有納稅義務的各類企業，管理的具體執行者是企業內部管理人員。

2．企業稅務管理必須以國家已頒布實施的稅收法律法規為核心依據，其他法律法規為補充依據。

3．企業納稅政策管理是稅務管理的基礎環節和主要內容，是企業對自身稅務管理活動中所涉及到的稅收法律法規以及其他經濟政策法規的收集、整理、分析，應用于稅務管理實踐的一系列管理活動。

4、稅收協定與國內稅法有相同之處，它們都是國家意志的體現，都具有法律約束力，都屬于國內稅法的范疇。

5.企業納稅成本主要由辦稅費用、稅收滯納金、罰款、額外稅收負擔和稅務代理費用組成，不包括正常的稅收支出。

6、實施降低納稅成本的方案之前，首先要考慮該方案可能創造的價值，因為只要是降低納稅成本的方案都能給企業帶來豐厚的回報。

7.納稅成本管理的目的是降低納稅成本、謀求最大的經濟效益。當存在多種納稅方案可供選擇時，作為納稅人當然要選擇稅負最低的納稅方案。但是現實生活中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案，稅負減少并不一定帶來資本總體收益的增加，這時我們應按效益原則，選擇總體收益最大的方案。

8．稅務行政處罰的實施主體是縣以上稅務機關，派出機構不具備處罰主體資格。因此，稅務所作為縣級稅務機關的派出機構，同樣不能對任何納稅人的稅務違法行為進行處罰。

9.企業在提出申請行政復議請求時，不可以一并提出行政賠償請求，稅務行政復議機關對符合國家賠償法有關規定的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，可以同時決定被申請人依法給予企業經濟上的賠償。

10.企業納稅風險管理主體是企業自身，進行納稅風險管理的依據是稅收法律法規及相關經濟法規的規定，進行納稅風險管理的方式是依據稅收法律法規的規定通過對企業生產經營活動的事先籌劃、事中控制、事后檢查與調整來盡可能規避、控制或轉移納稅風險，降低納稅風險損失。

11.商店里的煙、酒貴的嚇人，主要是因為這類商品的稅負過重導致。

12.罰金是人民法院判決已構成稅務犯罪行為的納稅人、扣繳義務人財產處罰的刑事處分，是一種主刑。

13.在稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開具扣押、查封的收據或清單。稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫。14.營業稅改征增值稅，主要是增值稅的轉型范疇，改征后，會使消費型增值稅更加完整，抵扣鏈條更加連續。

15.結構性減稅相關政策的執行，使企業從根本上降低了稅收負擔，大大減輕的企業的稅收支出成本。

16.稅務稽查查驗、檢查與司法查驗檢查的根本區別是：稅務稽查查驗、檢查對象主要是稅收違法與犯罪場所、物品、賬冊和票證；司法查驗、檢查對象主要是現場、人體和物品。17.稅務稽查部門根據鑒定結論，可以解決稅收違法與犯罪案件中的疑難問題，正確認定稅收違法與犯罪案件事實。因此，鑒定結論也可以作為一種證據。

18.稅務稽查鑒定主要是會計鑒定，如賬目、賬冊、報表筆跡等，所反映的有關經濟活動是否真實，是否合法；票證鑒定，如發票、稅票、證件合同等是否真實；法律鑒定，如使用的法律、法規、規范性文件是否真實有效。

19.假設某一納稅人當期實現銷售額100萬元，外購貨物和勞務投入40萬元，外購固定資產投入30萬元，固定資產折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。由此可以看出，消費型增值稅制下，國家財政收入會下降。

20.稅務稽查的重要成果之一就是在查處稅收違法行為時直接帶來一定的查補收入，但稅務稽查的收入職能絕不僅僅體現在直接查補的收入上。

21.稅務稽查立案是指稽查局通過初步稽查，對存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責任的納稅人實施進一步稅務稽查所履行的法定程序。

22.納稅保證是指納稅保證人向稅務機關所作的繳納稅款的保證，當納稅人未按照稅收法律法規規定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金義務。

四、綜合題

月桂肉制品加工制造企業為增值稅一般納稅人，2009年會計賬面主營業務收入4800萬元，主營業務成本2500萬元，其他業務收入250萬元，其他業務成本120萬元，管理費用270萬元（含招待費19萬元），銷售費用420萬元（含廣告費55萬元），財務費用30.89萬元，從特區投資分紅21.65萬元，投資轉讓損失41萬元，營業外支出8.9萬元，為通過政府部門支援災區的實物捐贈。

企業會計利潤總額為4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬元)。

另有資料如下：

（1)賬面對災區的捐贈，是該企業用自己賬面47.8萬元成本的羊肉通過政府部門對災區進行捐贈，直接沖轉了庫存商品(未作視同銷售處理，增值稅稅率為17%)，同類銷售價格90萬元(不含增值稅);(2)企業當年接受現金捐贈210萬元直接計入了企業的應付賬款，沒有任何涉稅處理。2010年9月17日，接市稅務稽查局電話于本月20日進行稅務稽查。請按順序回答下列問題：

1、稅務稽查有幾種查賬方法，企業是否可以拒絕稅務局調賬檢查？如果被調賬檢查，企業應注意什么？

2、稅務稽查進駐本企業，有哪些稽查權限？

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意哪些問題？ [答案] 稅務稽查的查賬方法主要有三種即調賬檢查、實地檢查和跨轄區檢查。企業不可以拒絕稅務局的調賬檢查。

如果企業被調賬檢查，企業應明確稅務調賬檢查的目的是通過審查稽查對象會計核算和稅收核算的正確性和規范性，查找稅收違法的線索。在調取稽查對象的賬簿資料（包括賬外與納

稅有關的賬簿資料）時，應按規定辦理調賬手續，并在規定的時間內完整歸還。調取和歸還賬簿資料時，稽查人員和企業的經辦人員應當場清點賬簿資料的種類及數量，并當場簽名。

2、稅務稽查的權限主要有：（1）查賬權（2）場地檢查權（3）責成提供資料權

（5）詢問權（6）查證權（7）檢查存款賬戶權（8）稅收保全措施權（9）稅收強制執行措施權（10）調查取證權（11）行政處罰權（12）國家法律法規賦予稽查局的其他權力

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意： 1）．本企業的生產規模，生產能力是否與銷售貨物的數量相適應。2）．注意專用發票的運用和保存。

3）．資金流向，各賬戶之間、企業上下游之間、企業與個人資金賬戶之間的流向等。4）．運輸費用，企業發生的運輸費用是否與購入、發出貨物的數量相配比。5）．會計資料，企業的各類收入、成本費用、貨幣資金、結算資金、存貨等會計賬戶 6）．外圍關系的佐證材料。7）．相關責任人員的配合。

第三篇：稽查扁平化管理

稽查扁平化管理

一、隴西稽查分局現狀

隴西稽查分局現有人員5人，其中大專以上學歷4人，中共黨員4人，有三人通過了“注稅”考試的7門課程，能夠獨立查賬的人員占全部人員的80%。年平均檢查納稅戶40戶左右，稽查收入占全局收入在2%以上。稽查裝備配置基本能夠滿足目前工作之需要。

二、現行稅務稽查中存在的主要問題

稅務稽查方向有待于進一步轉變。我國現行稅務稽查工作在一定程度上，仍屬于收入型稽查，而不是執法型稽查，仍處于強調以查增收或以查促收的階段。稅務稽查圍繞收入任務轉，大量的稽查對象是針對那些易于查出問題的有利可得、有稅可補的大企業，而對那些隱蔽較深，有嚴重偷逃稅現象的行業、企業，卻有可能游離于稽查視線之外，長此以往，造成執法不公、執法不嚴，勢必惡化經濟稅收秩序的嚴重后果。

稅務稽查內部協調機制有待于進一步完善。稽查機構與征管機構除了彼此之間的相對獨立性外，又是相互依存、相互制約、相互促進的有機整體。但實踐中，由于二者在職能劃分上存在交叉，在重復檢查之外，還存在著征管機構在日常檢查和納稅評估中，發現被查戶和被評戶以往有重大

問題沒有按規定程序移交稽查局，而是直接查補稅款，加收滯納金。稽查機構在稽查過程中獲取了重要信息，但由于缺乏有效的信息傳導和溝通機制，沒有及時向征管機構傳遞。必然造成稽查選案難度加大、以查促管的稽查效能發揮不好等問題。

稅務稽查隊伍的素質有待進一步提高。隨著市場經濟體制的逐步推行，經濟成份的多元化，一部分納稅人納稅意識淡薄，逃避稅收的方式十分隱蔽，手段更加多樣化，這就要求稅務稽查人員具備較強的反偷、避稅收的能力。但目前稽查人員的業務素質參差不齊，結構老化，后備力量不足。有的稽查人員不會查帳，不善于邏輯分析，找不出隱蔽問題。有的稽查人員責任心不強，探索創新意識不夠，方法死板，措施不力，缺乏學習新知識、掌握新方法的主動性。這些因素都影響了稽查工作的質量和效率。

三、稅務稽查扁平化管理勢在必行

稅務稽查作為稅收征管的一個組成部分，經過多年來的實踐和探索，從組織形式、人力裝備、執法力度、執法水平等方面都得到了長足發展，但為稅務稽查準確定位，制定合理的發展規劃，更好地發揮稅務稽查職能在稅收工作中的作用，推行“一級稽查”扁平化管理模式是發展的必然要求。

第一，縱觀全省乃至全國，國家稅務總局提出的“一級稽查”模式是符合新的客觀實際和經濟發展的稅務稽查模式。稽

查內部的機制制衡、能及時發現和糾正稅收征管、政策執行中存在問題，強化稅收執法手段和促進征管查業務的專業化、精細化，很好地發揮了稽查工作“以查促收、以查促管、以查促查”的作用。

第二，征管改革的不斷深入對稽查工作提出了新的改革需要。隨著稅收征管改革的不斷深化和信息化建設水平的不斷提高，如何依托和利用信息技術，創新征管機制、提高管理效能、優化資源配置、提升納稅服務能力，已成為我們面對的一個重要課題。

第三，稅務稽查是稅收征管的一個重要組成部分，在實施“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式的進程中，構建一個科學、規范、高效能的稽查體系，充分發揮稽查的職能作用，對于保障征管運行、維護稅收秩序、促進稅收職能的實現具有重要意義。然而目前稅務稽查遠沒有發揮其應有的效能。因此,如何從正確認識稽查的職能、作用、地位入手，研究提高稽查效能的有效途徑，是目前亟需解決的一個突出問題。鑒于以上形勢和條件，推行扁平化的“一級稽查”模式是形勢發展的需要，也是進一步發揮稽查職能作用，提高稽查效能的內在需要。

根據總局省局關于稽查工作的發展要求，我們認為在全市范圍內實行 “一級稽查”的時機已成熟。當然扁平化并不是

包治百病的靈丹妙藥，但在新形勢下的這一選擇是符合發展方向的，也是必然的。所謂扁平化管理，就是指通過縮短管理通道和路徑，擴大管理的寬度和幅度，進而提高組織管理效率和市場競爭力的一種管理方式。其特點主要有：一是扁平化管理倡導組織內部的平等交流，溝通不再受限于各層次之間的上下區分；二是扁平化管理能夠對外部變化快速反應；三是減少政策執行中效能的傳遞流失；四是打破了傳統等級森嚴的組織結構，代之以運營靈活、操作獨立、高效解決問題的精英團隊作戰模式。扁平化管理是針管理模式帶來的“管理層次多、機構臃腫、人員膨脹、管理成本上升、信息傳遞不暢、管理效率低下”等問題而產生的一種新的管理模式。

所以，推行稅務稽查扁平化管理勢在必行，是人心所向，是時代的要求。我們堅決擁護這一制度的推行和實施。

四、對實行稅務稽查扁平化管理的幾點建議

一是稽查選案，從現實看基層稽查和管理部門對轄區內納稅人基本情況及各方面的信息資源較市級稽查機關掌握的較及時和準確，因此，在“集中選案”環節除特殊情況外，應最大程度的征求并遵從基層稽查分局和縣局的初選方案，以求選案的準確性。

二是應積極推行查前納稅人自查制度，對自查查補稅款應盡量減少處罰，同時對達到市級審理標準的案件應充分考慮《稅務稽查報告》中的“擬處理意見”，以求稽查案件執行的及時性。

三是應制定出及符合執法主體資格，又便于稽查分局方便辦案的可行方案，防止資源和人力的浪費，出現稽查時限拖延之現象。

四是應制定出可靠合理的稽查檔案管理體制，建議稽查檔案無論是那一級稽查檢查的案件均應由納稅人所在管理機構稽查分局保存，以確保納稅信息的共享。

第四篇：淺議稽查信息化管理

淺議稽查信息化管理

《稅收征管法》明確規定，國家有計劃地用現代化信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統的現代化建設，建立健全稅務機關與其它管理機關的信息共享制度。由此，稅務信息化建設被提升到了法律的層次。

現階段，稅務信息化的主要內容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”。“一個平臺”是指包含網絡硬件和基礎軟件的統一的技術基礎平臺；“兩級處理”是指依托統一的技術基礎平臺，逐步實現數據信息在總局和省局集中處理；“三個覆蓋”是指應用內容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋國、地稅局，并與有關部門聯網；“四個系統”是指通過業務的重組、優化和規范，逐步形成一個以征管業務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內的四大子系統的應用軟件。

作為稅務信息化建設“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統”的必不可少的組成部份，稅務稽查信息化經歷了從模擬手工操作的電子化階段到目前涵蓋稅務稽查全面管理的信息化階段。

稽查信息化管理應著眼于以下幾個方面：

一、認識上的提高和統一，是實施稽查信息化管理的前提。

1、首先要認清稽查信息化管理的重要性、迫切性。

信息技術的日新月異，為稽查改革提供了機遇，也對稽查管理提出了新的挑戰。現代企業管理模式下傳統的手工稽查方式，已經無法適應。而電子商務的出現，迫使稅務部門不得不對現有的稽查方式進

行變革。要提高稽查的管理水平，就必須借助先進的信息和通訊技術。

2、其次要認清稽查信息化管理的目的。

稽查信息化管理就是實行稅收管理集約化，所謂集約化就是合理的配置資源，形成精細的有效的專業分工，彼此之間相互聯系又相互制約，以最小投入求得最大產出。而稽查引入集約化管理的概念，目的是通過建立科學、規范、簡潔、高效的稅務稽查管理方式，加快稅務稽查專業化和現代化建設的步伐。

3、最后要認清稽查信息化管理的作用

（1）規范稽查業務流程，減少了稽查執法的隨意性。稽查案件利用稅務稽查管理信息系統進行管理，稽查各環節業務都在系統中有記錄，任何業務操作都留下痕跡，各項稽查業務采取流水化的作業方式，記載、保存每項稽查業務處理的全過程，各崗位之間相互依賴、相互作用、相互制約，各崗位職責一目了然，杜絕了以前案件手工處理時執法隨意、人為控制的不規范行為。任何人要更改計算機中的內容，必須經多個人、多個崗位共同實施才能生效，加強了稽查內部制約機制。

（2）規范稽查執法行為，增強了稽查工作的透明度。稅務稽查的業務操作通過稅務稽查管理信息系統處理，保障了稽查各項執法行為都依據稅收法律、法規、程序運行，從手段上規范了稽查執法行為，通過加強稽查執法的過程控制，明確稽查人員的職責、權限、執法規范和違規責任，使稽查執法過程處于嚴格的受控狀態，能夠及時發現執法過程中的違規、過錯行為并加以糾正，通過嚴格稅收執法責任制

考核和規范稅收執法程序，確保稽查執法權的正確行使。稽查數據信息在系統中高度集中，與征收、管理、會統等其他信息共享，各種稽查報表和分類數據信息自動生成。上級機關、權限人員可隨時查詢基層稽查一線的案件信息資料，基層各單位也可及時查詢有關案件信息資料，掌握案件信息，監控案件處理進度。

（3）有利于降低稅務稽查成本，提高工作質量和效率。當前，稅務稽查工作中一個突出的矛盾是納稅人數多，稽查力量若，稅務稽查重點打擊的效果不理想。如何提高稅務稽查效率和質量，是當前稅收管理工作中一個重要內容。稅務稽查信息化能夠充分利用信息技術成果，在“大集中”的海量數據基礎之上，使稽查選案到稽查實施、案件審理、案件執行環節等各個環節中能夠結構化的工作內容可以運用計算機完成，從而最大限度地節約人力，提高稅務稽查效率和準確性，更好地發揮稽查的職能作用。

二、信息的管理和應用，是實施稽查信息化管理的基礎。稽查信息化管理不同于其它信息化管理，它的著眼點應放在如何利用現有的計算機網絡進行數據傳輸，如何對數據的解讀與共享，建立科學的稽查信息化管理的模式。稽查管理的各個主要環節都應納入計算機管理系統中，計算機的作用不僅限于收集、存儲、處理數據，還應參與業務流程的控制。將稽查中選案、檢查、審理、執行四個環節有機結合起來，使之相互制約、相互監督。

1、選案環節。一是建立計算機選案系統。人工選案的主觀性、片面性等弊端，造成了人為因素對選案的干擾，在征管手段不斷完善 的今天，必須強化計算機選案在整個稽查工作中的作用，改變目前雖有計算機輔助，但實質仍然為人工的選案局面，建立以計算機選案為主、人工選案為輔的科學選案體系，充分利用計算機網絡資源，建立稅務稽查選案信息系統，將征收、管理所采集的數據進行分析、整理、通過歸納分類、分析對比、排列組合，列出重點稽查對象。二是建立稅收監管系統。依托大系統提供的各種數據，對案源實施有效的監控。將企業的稅負率、成本利潤率、存貨周轉率、購銷比率、銷售利稅率、毛利率、銷售收入變化率、應收賬款周轉率、速動比率等財務數據和各類資料報表以及經營情況，尤其是重點行業，異常申報企業，重點稅源戶的納稅申報資料輸入該信息系統，納入計算機的管理范圍，從而科學地挑選稅務稽查對象。三是建立納稅評估系統。依據內部交換和外部獲取的信息及計算機錄入的數據，通過對比，為確定稽查對象提供準確的依據。

2、檢查環節。一是要加大稽查辦案的科技含量。加強計算機查賬軟件的開發應用，檢查人員將筆記本電腦與被查戶的計算機連接調取企業各種資料的查賬軟件的開發和應用研究，這樣，即可以提高辦案效率，也有利于與國際慣例接軌。二是要了解掌握信息化的前沿知識。及時了解、掌握企業變革，市場變化，互聯網、電子商務等方面知識，并借助局域網、互聯網的信息，及時調整稽查工作思路。三是要了解掌握行業生產、經營的技術數據和技術資料，如各種產品使用的主要原料和耗量、各種設備的生產率等資料；各種經濟統計資料和稅收統計資料，特別是分行業的經濟統計資料和稅收統計資料；這對

檢查工作會有很大幫助。

3、審理環節。審理環節是對稽查環節的一個監控。一是要建立一個政策法規庫，便于對新的稅收政策的掌握。二是通過稽查信息系統了解稽查環節的整個過程，并對稽查過程進行分析，并給出結論，即我們所說的審理報告。

4、執行環節。有些人認為執行環節與信息技術無關，只是將處罰決定書上的稅款和罰款執行入庫即可。其實不然，在執行過程中，提高對外部信息的獲取能力，對執行稅收保全、強制執行是有很大作用的。在稽查執行部門建立一套對企業開戶銀行(即電子錢包)進行監控的系統，在稅務機關通過網絡即可以看到錢包中的某些信息，而在經過電子簽章與認證之后，執行部門有權力從錢包中“取錢”。從而提高了稽查查補稅款的入庫率。

綜上所述，信息技術可以深入到稽查的各個環節，如果能有效的利用，將大大地提高稽查的工作質量和效率，使稽查的信息化管理工作有一個質的飛躍。

三、管理制度的變革，是稽查信息化管理的決定因素。提高稽查信息化管理水平，取決于技術和管理兩個方面，二者相輔相成，缺一不可。因此，稽查信息化管理不僅是一次技術的革命，也是一次稽查管理制度的變革。

構建嚴密的崗位職責體系，稽查管理制度變革的主要內容。隨著信息技術在稽查中的廣泛應用，稽查管理中各項業務通過計算機實行全方位的監控。這種新的工作方式，要求建立不同于傳統手工的模式，實現人機和諧，運轉順暢、工作高效。(1)人機對應。信息技術應用于稽查管理后，每一個程序、每一個環節都通過計算機設計成一個個軟件模塊，每一個模塊都有相應的崗位職責和管理權限，計算機管理系統的每一項操作都由專人來完成。實現人機對應。(2)合理銜接。稽查管理是由選案、稽查、審理、執行四個環節組成的有機整體。在運行過程中必須建立一個科學的崗位銜接和協同體系，既要重視稽查各個崗位之間的銜接，又不能忽視人與人之間的銜接；既要規范業務操作，又要盡可能地優化人員配置。(3)以機制人。實施稽查信息化管理后，稽查的各個環節都通過計算機操作來實現，并且每個人都有自己的操作口令和管理權限，因此每一項業務操作都將被計算機自動記錄和保存，并可以隨時查詢和核實。這樣，不僅便于檢查和考評，而且能增強對干部執法的約束力，促進稽查行為的透明化、規范化，進而可以有效杜絕人管人的舊機制下容易發生的“暗箱操作”、濫用職權等執法不規范的問題。

四、人員素質的提高，是稽查信息化管理的保障。

人是社會生產中第一要素，稅務稽查信息化管理離不開高素質的專業人才。稅務稽查實行信息化管理，必須培養一支高素質的稽查隊伍，概括起來就是要具有“五會”、“五能”的本領。“五會”即會操作使用計算機，會使用各種稅務稽查應用軟件，會從局域網和互聯網上調取所需資料，會用手提電腦與企業計算機連接調取企業資料，會使用配備的各種現代化辦案設備。“五能”即能獨立承擔辦案業務，能組織協調稽查中的各方面關系，能依法妥善處理辦案中遇到的各種

情況，能按稽查底稿要求完成各種稽查文書的填寫，能計算評估所查企業的資金狀態和納稅情況。

要達到“五會”、“五能”，必須加大計算機培訓力度。為進一步提高稽查干部計算機操作的整體水平，必須從以下幾個方面采取措施。一是領導干部要樹立信心，以身作則，帶頭學習。二是要克服依賴性，培養獨立性。各級領導對要求應該由自己完成的工作，不要交給普通工作人員；應該是普通人員的工作，不要推給計算機管理員。三是樹立主動認知觀念。以往我們培訓計算機，往往以應用軟件的操作方法為教學的主要內容，這種方法啟蒙教育階段效果比較合理，但如果深入下去是不行的。計算機的應用涉及到方方面面的信息，我們應培養干部自覺收集信息的能力，使他們掌握一定的信息處理方法，并通過實際工作任務的設計，組織和實施培養他們自主認知的興趣和實踐能力，以達到對各類計算機知識融會貫通，舉一反三。這樣，才能將計算機的知識和業務操作有機的結合起來。使計算機在稽查管理中得到充分利用。四是要高度重視檢查技術和戰術的研究和演練。充分借助網絡這一虛擬的空間，將一些典型案例用虛擬的手法設置出來。讓稽查人員由稽查信息平臺主頁進入“虛擬被查企業”，并通過分別扮演“檢查人員”和“被查人員”的不同角色，來體驗網上“偷稅”與“查偷稅”、“避稅”與“反避稅”的模擬實戰和“對抗演練”，以培養鍛煉檢查人員的機智、敏捷、果敢、善辨和快速反應能力，不斷豐富和積累經驗，逐步優化素質，以適應新形勢對稽查工作的發展要求。

第五篇：XXXXX電力公司營銷稽查管理與考核辦法

xxxx電力公司營銷稽查管理與考核辦法

第一章 總 則

第一條 為規范營銷稽查工作，健全和完善營銷各環節內控機制，根據《電力法》、《電力供應與使用條例》、《供電營業規則》等法律法規和XXXXXX電力公司（以下簡稱省公司）有關規章制度，結合省公司系統實際，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于省公司所屬各供電公司。第三條 營銷稽查是指對營銷各環節工作質量的內部稽核、監督檢查。營銷稽查人員是指經培訓取得《營銷稽查證》并從事營銷稽查工作的人員。

第四條 營銷稽查基本任務

一、為了加強營銷工作質量監督、增收堵漏，提高經營管理水平和經濟效益，依據國家有關法律、法規、國家政策和電力企業有關規章制度，對本企業從事電力營銷工作的單位或涉及電力營銷的工作人員，在電力營銷過程中的行為進行監督和檢查。

二、稽查營銷各工作環節中的差錯、責任事故，提出整改意見。

三、開展營銷反事故活動，協助制定反營銷事故措施。第五條 營銷稽查工作接受本單位行政主管和上級主管部門的雙重領導。上級營銷稽查部門有權處理下級營銷稽查部 門所轄案例，也可將案例移交下級營銷稽查部門處理。

第二章 營銷稽查機構、主要職責

第六條 省公司市場營銷部歸口管理公司系統的營銷稽查工作，主要職責：

一、指導所屬供電公司貫徹執行國家電力供應與使用方面的法律、法規、方針、政策和公司有關規章制度。

二、指導供電公司開展營銷稽查工作，監督檢查營銷稽查工作質量。

三、負責公司系統營銷稽查人員的業務培訓。對合格的稽查人員頒發《營銷稽查證》。

四、制定和完善營銷稽查管理制度。

第七條 供電公司應設立營銷稽查機構，配備專(兼)職營銷稽查人員不少于3人。

第八條 供電公司營銷稽查工作主要職責：

一、依據國家有關法律、法規，國家政策和電力企業有關規章制度，對本企業從事電力營銷工作的單位或涉及電力營銷的工作人員，在電力營銷過程中的行為進行監督和檢查。

二、貫徹執行《xxx電力公司營銷稽查管理與考核辦法》。檢查、監督本單位營銷各環節的工作質量。

三、配合上級主管部門開展所轄供電地區營銷稽查人員的業務培訓。

四、指導、督促縣（市、區、場、）供電有限責任公司營 銷稽查部門開展工作。

五、對舉報的重大營銷案件、營銷工作責任事故進行專項稽查。

六、按時完成上級主管部門交辦的任務；填報營銷稽查統計報表；定期向省公司營銷稽查管理部門和本單位分管領導匯報營銷稽查工作。

七、完善本單位營銷管理制度。

第三章 營銷稽查人員工作主要內容與要求 第九條 營銷稽查工作實行日常稽查與專項稽查相結合的原則。日常營銷稽查工作的主要內容：

一、對業擴報裝、業務變更、計量故障、抄、核、收等營銷業務進行稽查。

二、檢查營銷工作質量和效率，如：業務辦理時限、客戶信息完整性、計量表計輪換周期、計量故障處理時限等。

三、監督、檢查用電抄核收、業擴等營銷人員履行崗位職責和執行供用電法律法規及公司規章制度的情況。

四、對營銷業務進行周期性例行稽查。

五、結合營銷的中心工作，開展專項稽查。

六、定期抽查抄表到位率、準確率。

第十條 組織或參與營銷責任事故調查與處理。協助事故單位和責任人總結經驗教訓，制定防范措施。

第十一條 營銷稽查工作應建立以下記錄：

一、建立營銷稽查人員工作記錄，包括但不限于工作內容、處理意見、處理結果等。

二、建立營銷事故和差錯記錄，包括但不限于事故經過、發生原因、損失情況、主要責任人、處理結果和防范措施等。

第十二條 發現重大、特大營銷責任事故，按《XXXXXX電力公司營銷工作差錯與責任事故處理辦法》處理。

第十三條 營銷稽查人員保管的文件資料應建目錄，并錄入營銷信息系統，方便查詢。

第十四條 對重大、特大營銷責任事故，經分管領導批準后，組織相關部門開展專項稽查。

第十五條 營銷稽查人員在向公司系統外有關單位、個人進行調查取證時，應主動出示《營銷稽查證》。

第十六條 營銷稽查人員在開展專項稽查前，應通知被稽查單位。

第十七條 專項稽查工作完畢后，應向單位分管領導提交稽查報告。提交稽查報告前應同被稽查單位交換意見。

第十八條 稽查中發現嚴重違紀行為，應及時移交監察部門處理；發現違反財經紀律的行為，應及時移交審計部門處理；發現內外勾結、以電謀私行為的，應及時移交安全監察保衛部門或監察部門處理。

第十九條 調離稽查崗位的人員要辦理文件、資料移交，上繳《營銷稽查證》。第二十條 營銷稽查工作中應實行績效量化評估制。量化評估結果作為考核營銷稽查部門和人員的主要內容。

第四章 營銷稽查人員的工作權限

第二十一條 營銷稽查人員因工作需要，有權查閱營銷管理相關文件、資料、數據。有權隨時查閱營銷業務管理系統中的所有基礎數據和業務信息，包括：客戶基本資料、電費結算過程與結果數據、各類業務辦理的過程與結果數據，各類業務報表的歷史數據與當前數據等。被查單位或個人應積極配合。

第二十二條 營銷稽查人員發現違規行為，有權向其所在單位或上級營銷稽查主管部門報告。

第二十三條 營銷管理部門有關專業會議應邀請營銷稽查部門參加。營銷部門及有關單位應積極支持、配合營銷稽查工作，定期提供營銷稽查部門所需的各種專業報表和文件資料。

第二十四條 營銷稽查人員發現被稽查單位或個人違反相關規定轉移、隱匿、篡改、毀棄抄收卡片、賬本、工作憑證、報表等資料的，有權向相關部門提出處理意見。

第二十五條 各單位要結合營銷稽查工作需要為稽查部門和人員配置營銷信息管理系統終端，設置相關功能與使用權限。

第五章 營銷稽查人員的基本條件

第二十六條 營銷稽查人員應作風正派，工作踏實，堅 持原則，秉公辦事，具有較高的政策水平和較強的協調能力、語言表達能力及獨立處理事務的能力。

第二十七條 營銷稽查人員應熟悉《電力法》、《電力供應與使用條例》、《供電營業規則》等法律法規以及公司系統發布的供用電規章制度。

第二十八條 營銷稽查人員應熟悉營銷工作的全過程，并具有一定的會計業務和計算機應用知識。

第二十九條 營銷稽查人員必須經省公司考試合格，并取得省公司頒發的《營銷稽查證》。

第三十條 營銷稽查人員應遵守國家法律、法規及企業規章制度，不得以權謀私，不得泄漏企業商業秘密。

第三十一條 營銷稽查專職人員應具備獨立開展計量、業擴、電量、電價、電費等專項稽查并撰寫專項稽查報告的能力。

第六章 營銷稽查工作差錯劃分

第三十二條 營銷稽查人員在營銷稽查過程中，因違反有關規定或工作失職，有下列情況之一的，定為營銷稽查工作差錯。

一、對舉報、上級交辦、其它部門移送等案例，營銷稽查人員未按稽查規定及時調查，無故拖延的。

二、在稽查工作中，經稽查的項目應發現而未能發現問題，造成經濟損失未被糾正的。

三、在稽查過程中，與被稽查對象相互勾結或通風報信，使經濟損失延續存在或造成經濟損失的。

四、在調查取證過程中，與被稽查對象或客戶相互串通或收受賄賂的。

五、對日常稽查中發現或舉報的問題，需立案稽查的重大問題未及時匯報，擅自越權處理的。

第三十三條 營銷稽查人員在工作中出現重大工作失職或差錯，應在2個工作日內報省公司營銷稽查管理部門。

第七章 營銷稽查工作責任考核與處理

第三十四條

發現營銷責任事故，營銷稽查部門必須嚴肅對待，按規定程序進行事故調查、分析，提出整改意見，無故拖延或隱瞞包庇，視情節輕重、損失大小，應給予稽查責任人扣績效考核分、行政處分等處罰。

第三十五條

對315KVA及以上大客戶未按規定及時稽查或稽查應發現而未能發現問題，造成10萬千瓦時或萬元以上經濟損失未被糾正的，稽查直接責任人和直接負責人月度績效考核結果直接進入E檔。

第三十六條 每次稽查結束對稽查發現的萬千瓦時、千元及以上營銷責任事故在7日內未及時分析，或在10日內未向分管領導報告，稽查直接責任人和直接負責人月度績效考核結果直接進入D檔。

第三十七條

對收取的各項營業費用(含電費違約金，違 章、竊電的追補電費及其違約使用費)，稽查人員發現錯算、漏算，未作記錄或未向分管領導報告者，使多收或少收差錯延續存在，不足千元的扣稽查當事人月度績效考核10分；千元及以上的每增加1千元便增加扣稽查當事人月度績效考核10分。

第三十八條 未按期完成日常營銷稽查工作的，按下列規定考核。

一、對當季辦完用電手續的專變以上客戶的業務資料未進行全面稽查的，每戶扣稽查部門月度績效考核2分。

二、對當季收取的營業費用和裝接工作傳單未逐項稽查的，扣稽查責任人月度績效考核2分。

三、對315KVA及以上大客戶抄核收每年未全面稽查的，每少一戶（按戶標號）扣稽查責任人績效考核1分。

四、對一般客戶抄核收未進行抽查的(年抽查率小于30％的)，每少一個百分點扣稽查部門績效考核1分。

五、經稽查無疑問的新裝、變更、輪換工作(紙質)傳單未加蓋“稽查員印章”的，每發現一張扣稽查責任人月度績效考核1分(使用信息系統稽查未做標記的參照本款執行)。

第三十九條 稽查人員發現或堵住重大營銷責任事故，按《XXXXXX電力公司營銷工作差錯與責任事故處理辦法》第二十六條辦理。

第四十條 稽查工作延伸處理的違章用電與竊電，按省公 司反竊電規定提獎。

第四十一條 營銷稽查人員隱瞞包庇違紀違規行為，情節較重的應調離營銷稽查工作崗位；在稽查竊電、違章用電工作中發生內外勾結、“私了”、包庇等行為的，按《XXXXXX電力公司對內外勾結盜竊電能行為的處理規定》處理。

第四十二條 供電公司分管領導考核營銷稽查負責人，營銷稽查負責人考核營銷稽查員，省公司市場營銷部對供電公司的營銷稽查工作進行不定期的抽查、考核。

第八章 附 則

第四十三條 本辦法由XXXXXX電力公司負責解釋。第四十四條 本辦法自印發之日起施行。

附件二：

XXXXXX電力公司

營銷工作差錯與責任事故處理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強營銷管理，提高工作質量，完善內控機制，降低營銷工作差錯與責任事故，提高企業經濟效益，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于XXXXXX電力公司（以下簡稱省公司）所屬各供電公司。

第三條 各級營銷部門及其人員應按有關規定保證營銷工作質量，努力減少營銷工作差錯和責任事故，發現問題及時糾正。

第四條 營銷部門對稽查部門發來的《整改通知單》必須認真辦理，由部門主任簽收。辦理(或整改)完畢后應書面向分管領導報告并抄送營銷稽查部門。

第五條 各級營銷部門在其職責范圍內，負責營銷工作差錯與責任事故的調查、分析、處理和統計上報工作。

第二章 營銷工作差錯與責任事故劃分

第六條 在營銷工作中因失職、失誤或其他原因，給單位造成經濟損失，給單位、客戶帶來不良后果，應按影響電量（或電費）數額大小，劃分營銷工作差錯、一般營銷工作責任事故、重大營銷工作責任事故、特大營銷工作責任事故。第七條 在營銷工作中，出現影響多收、少收金額在1萬元以下的，或有下列營銷事件之一的，定為營銷工作差錯。

一、客戶報裝申請原始資料不按規定收齊或丟失；

二、新報裝戶未及時建抄表卡或漏建抄表卡；營銷系統客戶資料錄入錯誤；

三、錯收業擴工程費用；

四、現場查勘后，工作單書寫錯誤或未在工作單上簽名，沒有業擴工程中間檢查或竣工驗收合格報告，雖有報告但填寫不規范；

五、少收或多收客戶業擴報裝費用；

六、未按期簽訂或修訂供用電合同，供用電合同中漏項、錯填用電結構、計費計量參數、用電容量、線損比例、產權分界點等重要內容；

七、客戶用電情況變更未及時在抄表卡上填寫異動記錄，或未傳遞給相關班組修改營銷系統結算參數；

八、沒有按要求定期開展用電檢查工作或用電檢查記錄不全，使計量裝置異常或引起違章用電、竊電事例；

九、違章用電、竊電查處不到位；

十、裝表時發生接線錯誤造成客戶或單位損失；

十一、拆回的計量裝置未按規定交回表庫；

十二、錯填現場工作單中計量裝置型號、CT變比、表號等；

十三、不按規定加封計量裝置；

十四、高報客戶新裝電表起始表碼，引起客戶少交電費；

十五、不到現場抄表，錯抄表碼；

十六、擅自改變抄表日期；

十七、對連續六個月不用電（季節性用電除外）客戶也未申請辦理暫停手續者，抄表員不填寫異動情況記錄；抄表時發現客戶用電量變動較大或客戶表計損壞、丟失，未及時填寫異動情況記錄；

十八、發現竊電、違章用電行為，未及時通知用電檢查部門；

十九、停電催費沒有按規定程序執行，或停錯電，造成不良影響；

二十、抄表表碼等客戶用電資料錄入不正確，電價錄入不正確；

二十一、審核時沒有做到供用電合同、現場工作單、抄表卡、系統數據四統一；

二十二、未經領導批準擅自注銷、沖抵應收電費； 二

十三、客戶辦理用電交費，不開收費憑據，或虛開收費憑據、為非主業代開收費憑據。

二十四、收取的電費現金，未當日存入銀行或財務部門，并造成損失；

二十五、未及時對賬，造成電費賬目不平衡；電費臺賬賬目不清，發生多登、少登金額；

二十六、錯配錯裝CT、PT，電表型號、規格、準確度等級不符合規定，倍率錯誤； 二

十七、輪換電表過程中，電表表碼記錄傳遞錯誤或更換CT、PT、電表后，未按時傳遞工作傳單；

二十八、不按規定要求檢定計量裝置誤差，致使誤差超標或不按規定進行室內走字； 二十九、二次回路安裝錯誤；

三

十、印模、封鉛、印鉗沒有按制度管理；

三

十一、低壓動力客戶未簽訂供用電合同，擅自決定送電者。

第八條 在營銷工作中，發生影響多收或少收金額在1萬元及以上，10萬元以下事例的，或有下列營銷事例之一的，定為一般營銷工作責任事故。

一、丟失抄表卡片、電費賬本、結算憑證等重要資料。

二、丟失空白電費發票及其他收費票據的。

三、虛開收費憑據、為非主業代開收費憑據。

四、安裝、校驗計量裝置后，不按規定加封。

五、請人代抄表碼或由客戶自報表碼。

六、丟失已簽訂生效的供用電合同正文文本。

七、私自為低壓客戶辦理報裝、變更手續，或由此造成供電公司損失。

八、違反規定擅自為低壓客戶辦理雙(多)電源。

九、在營銷信息系統終端機上玩電子游戲或擅自運行與工作無關的其他軟件，造成營銷信息系統感染病毒而無法正常運行的。

十、故意或有意少報、截留電費，數額大于1萬元。

十一、在辦理用電客戶新裝、增容、變更等業務或結算糾錯時違規審批。

十二、高壓動力客戶未簽訂供用電合同，擅自決定送電者。第九條 在營銷工作中，發生影響多收或少收金額在10萬元及以上，50萬元以下的事例，或有下列營銷事例之一的，定為重大營銷工作責任事故。

一、私自為高壓客戶辦理新裝、暫停、變更、解除供用電合同手續，或由此造成供電公司損失的。

二、違反規定擅自為高壓客戶辦理雙(多)電源。

三、外借或丟失封印鉗、鉛封印。

四、丟失一本及以上空白電費發票及其他收費票據。

五、虛開收費憑據、為非主業代開收費憑據金額較大。

六、丟失收費圖章。

七、丟失預付費系統換表卡、檢查卡。

八、電費電量系統密碼失控造成損失。

第十條 在營銷工作中，發生影響多收或少收金額在50萬元及以上的事例，定為特大營銷工作責任事故。

第三章 營銷工作差錯與責任事故的查處

第十一條 發現營銷工作差錯與責任事故后，應按以下時限報告省公司。

一、特大營銷工作責任事故：24小時以內報省公司市場 營銷部。

二、重大營銷工作責任事故：72小時以內報省公司市場營銷部。三、一般營銷工作責任事故：每月10日向省公司市場營銷部填報報表。

各供電公司、分公司內部報告時限應在實施細則中規定。第十二條 發現營銷工作差錯與責任事故后，各單位應視事故類別積極開展調查、處理。

第十三條 一般營銷工作責任事故，由事故單位負責取證，事故單位分管領導主持召開事故分析會，并提出處理意見，報供電公司營銷稽查部門。

第十四條 重大營銷工作責任事故，由供電公司營銷稽查部門負責調查取證，供電公司分管領導主持召開事故分析會，并提出處理意見，報省公司營銷部。

第十五條 特大營銷工作責任事故，由省公司市場營銷部組織調查取證，省公司分管營銷的領導主持召開事故分析會，并提出處理意見，報省公司黨組審批。

第十六條 對營銷事故的調查分析，應以事實為依據，通過查閱原始資料，核對現場情況，查出事故原因、經過、責任人、經濟損失等。在事故調查過程中，有關單位、人員必須積極配合，提供調查所需要的資料和依據。

第十七條 各單位對發生的營銷工作責任事故必須嚴肅對待、認真查處，做到事故原因未查清不放過，事故責任未查 清不放過，事故責任人未受到教育、處理不放過，事故防范措施未制定不放過。

第十八條 營銷工作差錯，以批評教育為主，對無法全額挽回經濟損失的要在績效考核中認真考核。具體標準為主要責任人扣月度績效考核5－10分，次要責任人扣月度績效考核3－5分。

第十九條 經濟損失金額=直接經濟損失金額-挽回經濟損失金額。

第二十條 對一般營銷工作責任事故的責任人造成經濟損失金額1萬元及以上的，月度績效考核結果直接進入E檔，并可視情節輕重合并給予警告、記過、記大過或待崗處分；對重大營銷工作責任事故的責任人造成經濟損失金額10萬元及以上的，半年績效考核結果直接進入E檔，并可視情節輕重合并給予待崗、降級或撤職處分；對特大營銷工作責任事故的責任人，當年績效考核結果直接進入E檔，并可視情節輕重程度合并給予相應的行政處分。

第二十一條 在營銷工作中發生供電服務違規行為的按《XXXXXX電力公司關于發生供電服務違規行為處罰暫行辦法》處理。對貪污、挪用電費或其他資金，故意銷毀抄收卡、供用電合同文本、未經批準更改營銷系統數據記錄等造成經濟損失的，移交監察部門處理。構成犯罪的，移送司法機關依法追究刑事責任。第二十二條 在營銷工作中發生內外勾結盜竊電能行為的，按《XXXXXX電力公司對內外勾結盜竊電能行為的處理規定》處理。

第二十三條 對重復多次發生營銷差錯、多次發生一般以上營銷工作責任事故的營銷人員應從嚴考核，必要時調離營銷崗位。

第二十四條 對隱瞞重、特大營銷工作責任事故的責任人應進行批評、教育、待崗學習、直至行政處分。每隱瞞一次重、特大營銷工作責任事故，扣責任人、責任部門月度績效考核10分。對一年內隱瞞3次及以上重、特大營銷工作責任事故的責任人，應給予相應的行政處分。

第二十五條 對發生的營銷事故，沒有按規定處理事故責任人，每發現一次，扣責任人、責任部門月度績效考核10分。

第二十六條 對于查出營銷責任事故或第一個發現并向營銷稽查部門反映，避免或挽回了重大經濟損失，應給予表揚、獎勵。挽回了經濟損失經審計部門核實后，1000元及以下給當事人月度績效考核加2－5分，1000元－5000元給當事人月度績效考核加5－10分，5000元－10000元給當事人月度績效考核加10－15分，超過1萬元給當事人月度績效考核加15－30分。

第二十七條 對于無法明確事故責任人的一般營銷責任事故，扣發生事故部門領導月度績效考核5分；重大或特大營 銷責任事故，扣發生事故部門當月績效考核20分，再扣除發生事故部門領導下月績效考核10分。

第二十八條 員工調入營銷新崗位滿30天，新崗位被查出的營銷責任事故或重、特大營銷責任事故，即使是其調入以前發生的，屬于應該發現而未發現營銷責任事故責任人，參照營銷責任事故責任人所扣績效考核分的一半扣罰。

第二十九條 對營銷事故責任人處理，從發現營銷責任事故之日計算，一般2個月，最多不超過3個月。否則按本辦法第二十四條處理。

第四章 附 則

第三十條 本辦法由XXXXXX電力公司負責解釋。第三十一條 各供電公司應根據本辦法制訂實施細則。第三十二條 本辦法自印發之日起施行。