第一篇：稅務管理與稅務稽查模卷2（范文）

2012年7月稅務會計師專業資格考試模卷

《企業稅務管理》與《稅務稽查與企業納稅風險分析》

一、單項選擇題（44題）

1.企業稅務管理基礎是指企業領導和有關人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎條件。

A.稅法的認識程度、會計核算與納稅管理的條件 B.稅務管理的認識、會計核算與財務管理的水平C.稅務管理的認識、稅收核算與納稅管理的水平D.稅收管理的認識、企業納稅計算與納稅管理 2.企業稅務管理的主體是負有（）的各類企業。A.繳稅義務 B.稅收 C.納稅人義務 D.納稅義務 3.企業稅務管理必須以國家已頒布實施的（）為依據。A.稅法 B.稅法政策 C.法律法規 D.稅收政策 4.（）的驅動應該是企業稅務管理產生的最直接的動力和原因。A.利益 B.利潤 C.經濟利益 D.企業利潤 5.()是企業稅務管理中必須堅持的首要原則。A.成本效益 B.財務管理 C.依法管理 D.經濟

6.在稅務管理實踐中，稅法的運用不能脫離（）及其他經濟法規，否則會導致稅務管理活動的無效，甚至違法。

A.財務管理 B.財務會計 C.稅收管理 D.納稅政策

7.稅務管理的合法性及有效性，是通過稅務管理部門的納稅檢查來體現的，納稅檢查的依據是

A.企業的會計憑證和賬簿記錄

B.企業的會計核算 C.企業的會計管理和賬務管理

D.企業納稅的合理 8.我國稅收政策法規尚未出臺的是（）。

A.稅收征收管理法

B.稅務機關組織法 C.稅收基本法

D.發票管理法 9.國家財稅政策對企業辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。

A.受企業納稅額及納稅管理水平高低

B.受企業規模及企業經營水平高低

C.受企業經營規模及財務管理水平高低D.受企業納稅規模及管理水平高低 10.（）是指企業利用財務會計法規和稅收法律法規存在不一致性以及財務核算方式的可選擇性，進行納稅成本管理活動。

A.稅收優惠法

B.財務核算技巧法 C.制度規范法

D.組織形式調整法 11.在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。

A.延期納稅項目越少，本期應納稅額就越多，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越少，因而得到的相對減稅數額就越少。

B.可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

C.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，因而得到的相對減稅數額就越大。

D.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

12.企業納稅成本，又稱為“奉行納稅費用”、“履行納稅義務費用”或“稅收奉行費用”，是企業在納稅過程中為（）的總和。A.履行納稅義務所產生的納稅支出和相關費用支出 B.履行納稅義務所發生的稅款支出和相關費用支出 C.履行納稅義務所發生的稅費支出

D.履行納稅義務所發生的稅款支出和相關稅額支出

13.企業稅務管理基礎是指企業領導和有關人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎條件。

A.稅法的認識程度、會計核算與納稅管理的條件 B.稅務管理的認識、會計核算與財務管理的水平C.稅務管理的認識、稅收核算與納稅管理的水平

D.稅收管理的認識、企業納稅計算與納稅管理 14.滯納金是對納稅人遲延繳納稅款的一種（），也可以認為是一種處罰措施。A.稅收措施

B.補稅措施

C.強制執行措施

D.稅務措施

15.從事生產經營的納稅人，如果其財務會計制度或財務、會計處理方法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定相抵觸，則應（）.A.提請上級主管部門做出決定

B.按納稅人的財務、會計制度和處理方法計算納稅

C.按國務院或國務院財政、稅務主管部門有關規定計算納稅

D.由納稅人和主管稅務機關協商確定稅款的計繳方法 16.發票真偽的鑒定權屬于（）。

A.人民法院

B.財政機關

C.縣級以上公安局

D.稅務機關

17.稅務機關會定期或不定期對企業的發票進行檢查，對于企業在領購、使用各種發票時的不規范行為進行（）。

A.指導與整改

B.稽查

C.管理和處罰

D.查處 18.稅務行政復議的當事人不包括（）。

A.納稅義務人

B.負稅人

C.扣繳義務人

D.納稅擔保人

19.企業的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料保存期滿需要銷毀時，財務人員應當編制銷毀清冊，經主管（）批準后方可銷毀。A.上級機關

B.稅務稽查機關

C.稅務機關

D.經理

20.稅收征管再利用原理就是利用稅收征管過程中有關納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節等規定，事先對其經營、投資、理財活動進行合法籌劃和安排，使其改變（）。

A.原有的納稅環節，從而達到減少納稅成本支出。

B.原有的納稅期限、申報期限，從而達到減少納稅成本支出。

C.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節，從而達到減少納稅成本支出的目的。

D.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節，從而達到減少納稅支出。

21.稅務行政訴訟程序是指人民法院通過訴訟活動最終解決稅務行政爭議的法定程序。我國行政訴訟實行（）。

A.一審年審制 B.兩審執行制 C.兩審終審制 D.受理終審制 22稅收調節經濟作用的良好發揮要依賴于正確務實的稅收政策，稅收政策必須隨著經濟環境和經濟條件的變化而不斷調整，因此稅收政策尤其是優惠政策（）。A.具有定期性或相對較長的時效性 B.具有不定期性或相對較長的時效性 C.具有不定期性或相對較短的時效性 D.具有較長定期性或相對較短的時效性

23（）納稅籌劃方案因設計失誤或實施不當而造成的納稅籌劃目標的落空以及由此帶來的經濟損失和法律責任。

A.風險成本 B.機會成本 C.直接成本 D.收益成本

24通過稅法給予不同行業、不同類型企業以不同的（），來引導企業的投資方向，是世界上許多國家和地區在設定稅收優惠政策時考慮因素之一。

A.稅收政策 B.稅收優惠 C.納稅稅率 D.稅收管理

25稅務登記，也稱作納稅登記，是（），在法定時間內向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。

A.納稅人將其納稅管理、企業經營以及生產經營活動等情況

B.納稅人將其繳稅活動等情況 C.納稅人生產經營活動等情況

D.納稅人將其設立、變更、歇業以及生產經營活動等情況

26（）是指稅務機關對納稅人的從業人員、生產設備等生產經營情況進行查實，核定其應稅產品的產量和銷售額，進而確定其應納稅額的一種征收方式。

A.查驗征收 B.定期定額征收 C.委托征收

D.查定征收

27．納稅質押是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人（）移交稅務機關，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。

A.將其資金或權利憑證 B.將其固定資產或權利憑證 C.將其動產或權利憑證 D.將其有價證券或權利憑證

28．當被合并企業的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業（）實現吸收合并，為承債式合并。A.以接受被合并企業全部債務的方式 B.以承擔被合并企業全部資產的方式 C.以承擔被合并企業全部債務的方式 D.以接受被合并企業資產債務的方式

29.解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜：

A采取凍結存款措施的，應當向凍結存款的納稅人財務部送達《解除凍結存款通知書》，解除凍結。

B采取查封商品、貨物或者其他財產措施的，應當解除查封。C采取扣押商品、貨物或者其他財產的，應當予以返還。

D稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

30.省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，以下不是在管轄區域范圍內實施分級分類稽查的標準：

A納稅人生產經營規模、納稅規模； B分地區、分行業、分稅種的稅負水平； C稅收違法行為發生頻度及輕重程度； D納稅人的賬務處理程度；

31.F企業由于經營需要在銀行開設了1個基本帳戶，2個臨時帳戶，1個專用存款帳戶，則F企業應向稅務機關報告（）帳戶。

A、1個 B、2個 C、3個 D、4個

32.新征管法對稅務機關的權限作了明確的界定，下列事項中（）必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。

A、采取稅收強制執行措施

B、對某企業罰款 500元

C、納稅人領購發票

D、對某個體戶處1000元罰款

33.扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應當（）。

A、采取稅收保全措施 B、及時報告稅務機關處理

C、采取稅收強制執行措施 D、責令限期改正

34.某家俱廠為B縣的增值稅一般納稅人，截止2001年5月1日欠稅10萬元，稅務機關責令其2001年5月15日前繳納，該廠逾期仍未繳納，經縣局局長批準，稅務機關查封了該廠價值5萬元的沙發和該廠廠長李某居住的價值相當于5萬元的住房。該案例中稅務機關存在（）處執法過錯。

A、1處 B、2處 C、3處 D、無

35.稅務機關扣押（查封）商品、貨物或其他財產時，必須開付（）。A、收據 B、清單 C、收據（清單）D、發票

36．國家稅務稽查工作任務越來越重，稽查辦案標準越來越高，稽查工作的社會關注度越來越深，各項監督越來越嚴，從而在稅務稽查過程中要求：

A審計化檢查 B軌跡化檢查 C筆記化檢查 D痕跡化檢查

37．檢查人員實地調查取證時，不可以制作：

A現場筆錄 B勘驗筆錄

C對實地檢查情況予以記錄或者說明

D以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料

38．下列哪些不屬于稅務稽查的客體（）A電廠申報的2008年度的應納企業所得稅

B天上人間代扣的某歌星演出勞務費的應納個人所得稅。C中石化2009年人事干部任免情況

D王子鞋城偷稅案的老板在中國銀行的儲蓄存款

39．目前世界上主要國家稅務稽查體制模式具有的下列共同特點哪些是正確的（）

A．稽查資源對每個稅源都展開監控。B．稽查組織機構上下層級多，專業化水平高。C．稽查局不具備刑事偵查權，這與我國情況一致。

D．稽查工作有著豐富的信息來源，為決策和選案提供依據。40．稅務行政簡易程序的內容不包括（）。A.表明身份

B.確認違法事實，說明處罰理由和依據 C.告知聽證權

D.制作行政處罰決定書

41．下列不是稽查協作的要求的是（）。

A.依法有序 B.相互尊重 C.互相信任 D.信息共享

42．直接送達稅務處理文書的，以（）在送達回證上注明的收件日期為送達日期

A送達人 B受托人 C簽收人 D見證人

43．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經（）批準，稅務機關可以采取強制執行措施。稅務機關采取強制執行措施時，對前面所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。

A、設區的市、州稅務局局長 B、縣以上稅務局（分局）局長 C、縣以上稅務局稽查局局長 D、稅務所

44．阻止欠稅人出境，應簽發（）送達當事人

A、《阻止欠稅人出境布控申請表》 B、《阻止出境決定書》C、《邊控對象通知書》D、《稅務處理決定書》

二、多項選擇題（14題）

1.企業稅務管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務管理最本質、最核心的目標。稅務管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產生經濟或名譽上的損失，實現納稅零風險。

B．實現延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。

C．維護自身合法權益，確保企業自身利益不受非法侵犯。

D．根據企業實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

2.企業納稅爭訴管理是指企業對納稅過程中發小的納稅爭議進行調查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括（）。A.調查分析爭訴問題 B．制訂解決爭訴問題的方案 C．組織實施爭訴問題解決方案 D．分析與評估爭訴問題解決結果

3.中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發揮一定的調節作用。近些年來，尤其主要是對中低收入群體給予更多的稅收優惠，降低稅收負擔，同時也加大對高收入者的調節力度。歸納一下，大體上有這么幾個方面：

A.一是通過稅制改革調節收入分配

B.二是通過完善稅收政策扶持生活困難群體 C.三是通過加強稅收征管調節高收入 D.四是通過改變稅務管理機制調節

4.企業稅務管理與財務管理其主要區別是()。

A．企業稅務管理的目標是為了實現企業整體利益最大化，而稅務管理是為了保證稅收的財政職能、經濟調節職能得以實現。

B．企業財務管理主要依據財務及會計方面的法律法規，企業稅務管理主要依據稅收法律及法規。

C．企業稅務管理的管理主體是企業內部的管理者，而稅務管理的管理主體是國家及其征稅機關。

D．企業財務管理以組織企業財務活動、處理與企業相關的各利益集團間的經濟關系為主要內容，內容涉及資金的籌集、投入、營運以及成本、費用、稅金、利潤及其分配的管理等。企業稅務管理以組織企業納稅活動、處理與國家的分配關系為主要內容，內容涉及企業籌資、投資及經營運行過程中所有的涉稅問題。5.企業稅務管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務管理最本質、最核心的目標。稅務管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產生經濟或名譽上的損失，實現納稅零風險。B．實現延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。C．維護自身合法權益，確保企業自身利益不受非法侵犯。

D．根據企業實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

6.為納稅人服務是稅務部門這些年來一直努力的方向，在精簡報表資料的同時，稅務機關不斷拓展辦稅服務渠道，大力推行（）,積極開展國稅局、地稅局的聯合辦稅，減輕納稅人負擔，努力提升為納稅人服務的水平。A網上辦稅 B自助辦稅 C同城通辦

D“免填單”等服務方式

7.國家為支持企業“走出去”，為落實開放戰略的具體體現，要求稅務部門對“走出去”的企業給予扶持。稅務部門對這方面做出了大量的工作，主要包括： A優化國內稅收制度，為“走出去”的企業提供稅收支持。比如說，我們明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對企業以實物投資出境的設備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關勞務暫免征收營業稅等等

B完善國際稅收協定的安排，為企業在投資國享受稅收優惠提供幫助。截至到2012年2月底，我們國家已經對外簽署了90多個雙邊稅收協定和2個稅收安排，基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對外投資的目的地

C運用雙邊磋商的機制，為“走出去”企業解決境外稅務爭端提供維權服務。企業到與我國簽有稅收協定的國家投資或經營，如果認為該國的稅務機關征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協定的規定不相符，可以向國內的主管稅務機關或省級稅務機關提出申請，由國家稅務總局與締約國對方主管稅務當局進行磋商，解決有關問題。

D優化稅收服務，為“走出去”企業提供信息和政策輔導。包括加強稅收政策宣傳，在網站上開設了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業作好稅收服務

8.稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

A違反法定程序、超越權限行使職權；

B利用職權為自己或者他人謀取利益；

C玩忽職守，不履行法定義務；

D泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

9.采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

A案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

B被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的； C被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的； D解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

10．審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。審理部門區分下列情形分別作出處理：

A認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》； B認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》；

C認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

D認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。11下列企業納稅成本管理的含義說法正確的是（）。A.納稅成本管理是企業納稅管理的中心環節和核心內容 B.是企業財務管理中,一個重要的管理系統

C.是企業正確運用稅收及其他相關法律法規，對企業已發生或將發生的生產經營活動作出合法、合理、科學的調控與安排，D.對企業納稅策略與方案進行統一規劃，以實現降低企業納稅成本的一系列的管理活動。

12.（）之間對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決。A、部門規章

B、部門規章與地方政府規章 C、地方性法規與部門規章之間 D、部門規章與規范性文件之間

13.稅收違法檢舉是指公民、法人和其他組織通過口頭、書面等形式向稅務機關報告涉稅違法線索的一種方式，是稅務機關發現稅收違法案源的一條重要途徑。檢舉案件的管轄采取以下方式（）： A級別管轄； B申請管轄； C指定管轄； D委托管轄。

14．國家稅務總局除要求對重點稅源進行輪查外，2012年的稽查重點行業確定為：

A房地產行業、建筑業、交通運輸業、B煤炭行業、水泥行業、農產品加工行業，C服裝行業、家俱行業

D電子產品業領域的出口騙稅行為。

三、判斷題（22題）

1.企業稅務管理的主體是負有納稅義務的各類企業，管理的具體執行者是企業內部管理人員。

2．企業稅務管理必須以國家已頒布實施的稅收法律法規為核心依據，其他法律法規為補充依據。

3．企業納稅政策管理是稅務管理的基礎環節和主要內容，是企業對自身稅務管理活動中所涉及到的稅收法律法規以及其他經濟政策法規的收集、整理、分析，應用于稅務管理實踐的一系列管理活動。

4、稅收協定與國內稅法有相同之處，它們都是國家意志的體現，都具有法律約束力，都屬于國內稅法的范疇。

5.企業納稅成本主要由辦稅費用、稅收滯納金、罰款、額外稅收負擔和稅務代理費用組成，不包括正常的稅收支出。

6、實施降低納稅成本的方案之前，首先要考慮該方案可能創造的價值，因為只要是降低納稅成本的方案都能給企業帶來豐厚的回報。

7.納稅成本管理的目的是降低納稅成本、謀求最大的經濟效益。當存在多種納稅方案可供選擇時，作為納稅人當然要選擇稅負最低的納稅方案。但是現實生活中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案，稅負減少并不一定帶來資本總體收益的增加，這時我們應按效益原則，選擇總體收益最大的方案。

8．稅務行政處罰的實施主體是縣以上稅務機關，派出機構不具備處罰主體資格。因此，稅務所作為縣級稅務機關的派出機構，同樣不能對任何納稅人的稅務違法行為進行處罰。

9.企業在提出申請行政復議請求時，不可以一并提出行政賠償請求，稅務行政復議機關對符合國家賠償法有關規定的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，可以同時決定被申請人依法給予企業經濟上的賠償。

10.企業納稅風險管理主體是企業自身，進行納稅風險管理的依據是稅收法律法規及相關經濟法規的規定，進行納稅風險管理的方式是依據稅收法律法規的規定通過對企業生產經營活動的事先籌劃、事中控制、事后檢查與調整來盡可能規避、控制或轉移納稅風險，降低納稅風險損失。

11.商店里的煙、酒貴的嚇人，主要是因為這類商品的稅負過重導致。12.罰金是人民法院判決已構成稅務犯罪行為的納稅人、扣繳義務人財產處罰的刑事處分，是一種主刑。

13.在稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開具扣押、查封的收據或清單。稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫。14.營業稅改征增值稅，主要是增值稅的轉型范疇，改征后，會使消費型增值稅更加完整，抵扣鏈條更加連續。

15.結構性減稅相關政策的執行，使企業從根本上降低了稅收負擔，大大減輕的企業的稅收支出成本。

16.稅務稽查查驗、檢查與司法查驗檢查的根本區別是：稅務稽查查驗、檢查對象主要是稅收違法與犯罪場所、物品、賬冊和票證；司法查驗、檢查對象主要是現場、人體和物品。

17.稅務稽查部門根據鑒定結論，可以解決稅收違法與犯罪案件中的疑難問題，正確認定稅收違法與犯罪案件事實。因此，鑒定結論也可以作為一種證據。18.稅務稽查鑒定主要是會計鑒定，如賬目、賬冊、報表筆跡等，所反映的有關經濟活動是否真實，是否合法；票證鑒定，如發票、稅票、證件合同等是否真實；法律鑒定，如使用的法律、法規、規范性文件是否真實有效。

19.假設某一納稅人當期實現銷售額100萬元，外購貨物和勞務投入40萬元，外購固定資產投入30萬元，固定資產折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。由此可以看出，消費型增值稅制下，國家財政收入會下降。

20.稅務稽查的重要成果之一就是在查處稅收違法行為時直接帶來一定的查補收入，但稅務稽查的收入職能絕不僅僅體現在直接查補的收入上。

21.稅務稽查立案是指稽查局通過初步稽查，對存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責任的納稅人實施進一步稅務稽查所履行的法定程序。

22.納稅保證是指納稅保證人向稅務機關所作的繳納稅款的保證，當納稅人未按照稅收法律法規規定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金義務。

四、綜合題

月桂肉制品加工制造企業為增值稅一般納稅人，2009年會計賬面主營業務收入4800萬元，主營業務成本2500萬元，其他業務收入250萬元，其他業務成本120萬元，管理費用270萬元（含招待費19萬元），銷售費用420萬元（含廣告費55萬元），財務費用30.89萬元，從特區投資分紅21.65萬元，投資轉讓損失41萬元，營業外支出8.9萬元，為通過政府部門支援災區的實物捐贈。

企業

會

計

利

潤

總

額

為4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬元)。

另有資料如下：

（1)賬面對災區的捐贈，是該企業用自己賬面47.8萬元成本的羊肉通過政府部門對災區進行捐贈，直接沖轉了庫存商品(未作視同銷售處理，增值稅稅率為17%)，同類銷售價格90萬元(不含增值稅);(2)企業當年接受現金捐贈210萬元直接計入了企業的應付賬款，沒有任何涉稅處理。

2010年9月17日，接市稅務稽查局電話于本月20日進行稅務稽查。請按順序回答下列問題：

1、稅務稽查有幾種查賬方法，企業是否可以拒絕稅務局調賬檢查？如果被調賬檢查，企業應注意什么？

2、稅務稽查進駐本企業，有哪些稽查權限？

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意哪些問題？ [答案] 稅務稽查的查賬方法主要有三種即調賬檢查、實地檢查和跨轄區檢查。企業不可以拒絕稅務局的調賬檢查。

如果企業被調賬檢查，企業應明確稅務調賬檢查的目的是通過審查稽查對象會計核算和稅收核算的正確性和規范性，查找稅收違法的線索。在調取稽查對象的賬簿資料（包括賬外與納稅有關的賬簿資料）時，應按規定辦理調賬手續，并在規定的時間內完整歸還。調取和歸還賬簿資料時，稽查人員和企業的經辦人員應當場清點賬簿資料的種類及數量，并當場簽名。

2、稅務稽查的權限主要有：（1）查賬權（2）場地檢查權（3）責成提供資料權

（5）詢問權（6）查證權（7）檢查存款賬戶權（8）稅收保全措施權

（9）稅收強制執行措施權（10）調查取證權（11）行政處罰權（12）國家法律法規賦予稽查局的其他權力

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意： 1）．本企業的生產規模，生產能力是否與銷售貨物的數量相適應。2）．注意專用發票的運用和保存。

3）．資金流向，各賬戶之間、企業上下游之間、企業與個人資金賬戶之間的流向等。

4）．運輸費用，企業發生的運輸費用是否與購入、發出貨物的數量相配比。5）．會計資料，企業的各類收入、成本費用、貨幣資金、結算資金、存貨等會計賬戶

6）．外圍關系的佐證材料。7）．相關責任人員的配合。

第二篇：稅務管理與稅務稽查模卷2012.11-1

稅務會計師專業資格模擬卷

《企業稅務管理》與《稅務稽查與企業納稅風險分析》

一、單項選擇題（44題）

1.企業稅務管理是現代企業財務管理中的一個重要的價值管理體系，它是現代企業管理職能的延伸，也是企業財務管理職能的深化，當前對企業稅務管理的認識有幾種不同的觀點，下例觀點不代表對企業稅務管理的認識： A.無關論 B.關系論 C.籌劃論 D.人才論

2.企業稅務管理的主體是負有（）的各類企業。A.繳稅義務 B.稅收 C.納稅人義務 D.納稅義務 3.管理就是牟取剩余，就是產出大于投入的部分，稅務管理的目標就是（）。

A.節約納稅成本，降低納稅風險。

B.節約納稅成本，降低納稅風險，提高企業資金使用效益，實現利潤最大化，C.節約企業經營成本，降低財務成本。

D.節約企業經營成本，降低財務成本, 提高企業資金周轉，實現收入最大化。4.企業稅務管理的（）是指企業通過對納稅過程中人、財、物、信息等各類資源的計劃、組織、協調與控制，以達到減少不合理納稅支出、降低納稅風險、推動企業健康發展的目的。A.合法性 B.目的性 C.技術性 D.預先性 5．企業稅務管理的客體是

A.企業的納稅全過程 B.企業的管理全過程 C.企業的查賬全過程 D.企業的賬務處理全過程 6．稅務管理的調控職能是（）。

A.對影響納稅計劃執行的因素予以調整和改善，并采取相應的控制措施，以達到預期管理目標的職能。

B.為了保證稅務管理目標的實現和計劃的有效執行對各管理要素進行合理配置的功能。

C.為了執行企業整體發展中投資、籌資、生產、經營、分配等重大問題的抉擇，對企業投資、籌資、生產、經營、分配中的納稅事宜作出相應調控的職能。

7.企業在稅務管理活動中必須注意（），及時了解并掌握法規的變動，將現行的法規與政策運用到稅務管理實踐中。A.稅法的時效性

B.法律法規的時效性 C.稅法的準確性 D.法律法規的準確性

8.雖然企業稅務管理分為事前、事中、事后三個管理階段，但是在稅務管理實踐中，必須堅持（）原則。

A.事前性 B.事中性 C.事后性 D.合理性 9.企業稅務管理要合理合法地降低（），只有全面詳細地了解企業真實的財務情況，才能制訂出合理合法的企業稅務管理目標、制度與措施。

A.納稅額 B.稅收成本

C.財務成本 D.納稅成本 10.堅持程序化管理原則有利于在稅務管理工作中迅速找到能用于解決納稅中各種問題的（）。

A.稅法規定 B.法律規定 C.企業管理規定 D.財務管理規定

11.稅款優先原則是稅款征收的重要原則。稅收征管法第四十五條的規定，第一次在稅收法律上確定了稅款優先的地位，確定了稅款征收在納稅人支付各種款項和償還債務時的順序： A．稅收優先于有擔保債權 B．稅收優先于所有的無擔保債權 C.稅收優先于罰款、沒收非法所得 D．稅收優先于欠稅

12.稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅收處罰法、稅務爭議處理法等一系列法律法規，目前我國現行的程序近400多個，其中不涉及：

A.發票管理 B．稅務檢查 C.稅務處罰 D．企業會計核算 13.稅款征收是稅收征收管理工作的中心環節，是全部稅收征管工作的目的和歸宿，在整個稅收工作中占據極其重要的地位，稅款征收的原則不包括：

A.稅務機關只能依照法律、行政法規的規定征收稅款 B.稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上交國庫 C.稅務機關不是征稅的唯一行政主體

D.稅務機關征收稅款必須遵守法定權限和法定程序

14．在各項規章制度中，企業要特別注意建立科學有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的 不相容崗位相互分離、制約和監督。稅務管理的不相容職責不包括（）

A.稅務規劃的起草、審批與執行不相容 B．稅務資料的準備與審查不相容 C．納稅申報表的填制和審批不相容 D．會計報表和納稅報表的填制不相容 15.稅收的縱向公平原則主要要求()。

A對于客觀存在的不公平的因素要通過差別征稅進行調節 B．對所有從事生產經營活動的納稅人要一視同仁 C.考慮納稅人的收入水平狀況 D．給予納稅人一樣的納稅機會

16.相關的財務會計制度是企業納稅政策管理的重要內容，因為企業依法進行稅務管理的所有活動結果最終要靠（）資料加以體現。企業財務會計核算的法律依據是財務會計法規和有關稅收法律法規。

A.企業資金周轉 B.企業財務會計核算 C.企業納稅

D.企業稅額

17.在各種稅率中，累進稅率的顯著優點是()。A.實現了橫向公平B．實現了縱向公平 C．便于征收和管理 D．計算比較簡便

18.某單位下列已取得增值稅專用發票的項目中，可以作為進項稅額抵扣的有()A．庫存意外損失的材料 B．用于員工福利的服裝用品 C．當期購入的接待用的汽車 D．上海立信會計師事務所的審計費

19.企業納稅成本，又稱為“奉行納稅費用”、“履行納稅義務費用”或“稅收奉行費用”，是企業在納稅過程中為（）的總和。A.履行納稅義務所產生的納稅支出和相關費用支出 B.履行納稅義務所發生的稅款支出和相關費用支出 C.履行納稅義務所發生的稅費支出

D.履行納稅義務所發生的稅款支出和相關稅額支出

20.《稅收征收管理法》規定，納稅人未按照稅法規定期限繳納稅款，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收（）的滯納金。

A.百分之五 B.萬分之十 C.千分之五

D.萬分之五 21.稅收的替代效應是指由于政府實行差別稅收待遇，使某種商品或勞務與另一種商品或勞務之間的（）發生變化，導致人們改變對各種商品或勞務的選擇，用一種不征稅或少征稅的商品或勞務來代替征稅的或稅負重的商品或勞務。

A.絕對價格 B.中間價格 C.合理價格 D.相對價格 22.課稅對象分解原理是指通過（）的合法籌劃和安排，將課稅對象分解，使原有計稅依據數額變小或消失，從而減少納稅成本的支出。

A.對其納稅活動 B.對其企業經營活動 C.對其經營、財務納稅活動 D.對其經營、投資、理財活動 23.在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。

A.延期納稅項目越少，本期應納稅額就越多，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越少，因而得到的相對減稅數額就越少。

B.可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

C.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，因而得到的相對減稅數額就越大。

D.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

24.國家稅務稽查工作任務越來越重，稽查辦案標準越來越高，稽查工作的社會關注度越來越深，各項監督越來越嚴，從而在稅務稽查過程中要求：

A審計化檢查 B軌跡化檢查 C筆記化檢查 D痕跡化檢查

25．稅務稽查選案部門應當建立案源信息檔案，對所獲取的案源信息實行分類管理。案源信息不包括: A財務指標、稅收征管資料、稽查資料、情報交換和協查線索； B上級稅務機關交辦的稅收違法案件； C上級稅務機關安排的稅收專項檢查； D工商局相關部門移交的稅收違法信息；

26.稅收違法案件舉報中心應當對檢舉信息進行分析篩選，區分不同情形，經稽查局局長批準后分別處理：

A線索清楚，涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、虛開發票、制售假發票或者其他嚴重稅收違法行為的，由稽查部門列入案源信息；

B檢舉內容不詳，無明確線索或者內容重復的，不予辦理； C不屬于稅務局其他部門工作職責范圍的，轉交相關部門處理； D不屬于自己受理范圍的檢舉，將檢舉材料轉送有處理權的單位。

27．檢查人員實地調查取證時，不可以制作：

A現場筆錄 B勘驗筆錄

C對實地檢查情況予以記錄或者說明

D以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料 28．有下列情形之一的，稽查局不能依法及時解除稅收保全措施：

A納稅人已按履行期限繳納稅款的；

B稅收保全措施沒有被復議機關決定撤銷的；

C稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的；

D其他法定應當解除稅收保全措施的。

29.有下列情形之一，致使檢查暫時無法進行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關證據材料，經稽查局局長批準后，中止檢查：

A當事人被有關機關依法限制人身自由的；

B賬簿、記賬憑證及有關資料被其他國家機關依法調取后已歸還；

C企業存貨在運輸過程中遭遇重大事故。D企業準備上市并正在接待各中介機構的審查。

30.有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務稽查報告》及有關資料退回檢查部門補正或者補充調查：

A被查對象認定錯誤的； B稅收違法事實清楚、證據充分； C符合法定程序的； D稅務文書規范、完整的；

31.審理部門接到檢查部門移交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在15日內提出審理意見。但下列時間不計算在內：

A檢查人員調查的時間； B向上級機關請示或者向相關部門征詢政策問題的時間。C案情復雜需要延長審理時限的，可以適當延長。D檢查人員查賬的時間

32.稅務行政簡易程序的內容不包括（）。A.表明身份

B.確認違法事實，說明處罰理由和依據 C.告知聽證權 D.制作行政處罰決定書

33.下列那個不屬于未按規定取得發票的行為（）A、應取得未取得發票的行為

B、取得發票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅額的 C、借用他人發票的 D、擅自填開、偽造發票入帳

34.執行過程中發現有下列情形之一的，由執行部門填制《稅收違法案件中止執行審批表》，附有關證據材料，經稽查局局長批準后，中止執行：

A被執行人出國，尚未確定可執行財產的； B被執行人進入破產清算程序尚未終結的；

C可執行財產被企業債權人依法查封、扣押、凍結，致使執行暫時無法進行的。

D可執行的財產被企業抵押給債權人 35.稅務稽查案卷按照以下情況確定保管期限：

A偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限為50年；

B一般行政處罰的稅收違法案件，案卷保管期限為30年； C前兩項規定以外的其他稅收違法案件，案卷不用保管。D舉行聽證的案件，案卷保管期限為10年 36.以下不屬于稽查局法定職責的是（）

A、在征管過程中，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務的日常性檢查及處理

B、稅收違法案件的查處（包括選案、檢查、審理、執行）C、查處偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件 D、專項稽查

37.稅務行政處罰的主體有（）A、法律法規授權的具有管理公共事務的組織 B、行政機關依照法律、法規、規章委托的組織 C、稅務機關

D、稅務機關以外的其他行政機關

38.以下關于“一事不二罰”原則，表述正確的是（）A、“一事不二罰”中的處罰不僅指罰款，還包括可以實施稅務行政處罰中的其它處罰。B、“可以按罰款數額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。C、納稅人對逾期不改正稅收違法行為，如果稅務機關先前已對該稅收違法行為進行了罰款，對該“逾期不改正行為”可再予以罰款。D、納稅人的數個違法行為，稅務機關不能分別予以處罰。39.根據稅收違法行為的對象分,稅收違法行為可以分為()A、抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為 B、稅收實體違法行為和稅收程序違法行為 C、征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為 D、違反稅款征收的行為和違反稅收管理制度的行為 40.下列屬未按規定開具發票的行為（）

A、擅自填開、偽造發票入賬 B、未按規定設置發票登記簿 C、盜?。ㄓ茫┌l票 D、拒絕接受“發票換票證” 41.以下不屬于違反納稅申報制度的行為(): A編造虛假計稅依據的行為

B不進行納稅申報，不繳或少繳應納稅款的行為。C未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的

D未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的

42.刑罰中附加刑不包括（）

A、罰金 B、管制 C、剝奪政治權利 D、沒收財產

43.屬地管理原則是指涉稅案件的查處一般由（）稅務機關負責。A、發案地 B、被查對象所在地 C、上級指定的 D、協商確定的

44.“案件發生地”一般是指實施稅收違法案件的一切必要行為的地點，包括預備地、實施地、結果地等。如果幾個地方的稅務機關依法都有管轄權，一般由（）的稅務機關管轄。A、上級指定 B、最先發現違法行為 C、協商確定 D、責任最大

二、多項選擇題（14題）

1.全國稅務系統連續21年開展稅收宣傳月活動。通過稅收宣傳月集中宣傳和堅持不懈地日常宣傳，進一步普及了稅法知識，增進了征納雙方的溝通與交流，促進了全社會依法誠信納稅意識的不斷提高。今年是連續第五年圍繞()這一主題開展宣傳月活動。

A稅收B發展C民主D民生

2.國家對小微企業的發展一直高度重視，近年來出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。這些政策主要包括： A.對符合條件的小型微利企業減半征收企業所得稅； B.實施促進小型微型企業發展的稅收優惠政策，將個體工商戶增值稅和營業稅的起征點提高

C.從2012年起，小微企業3年內免征包括稅務發票工本費在內的22項行政收費

D.對金融機構與小微企業簽訂借款合同免征印花稅；金融企業對中小企業貸款的損失準備金，允許在企業所得稅稅前扣除；對符合條件的農村金融機構的金融保險收入減按3%征收營業稅等。

3.中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發揮一定的調節作用。近些年來，尤其主要是對中低收入群體給予更多的稅收優惠，降低稅收負擔，同時也加大對高收入者的調節力度。歸納一下，大體上有這么幾個方面：

A.一是通過稅制改革調節收入分配 B.二是通過完善稅收政策扶持生活困難群體 C.三是通過加強稅收征管調節高收入 D.四是通過改變稅務管理機制調節

4.各地稅務機關按照（）要求，對發票使用情況進行深入細致的核查，并對查出的發票違法等問題依法進行嚴肅處理。A.“查稅必查票” B.“查賬必查票” C.“查案必查票” D.“協查必查票”

5.國家為支持企業“走出去”，為落實開放戰略的具體體現，要求稅務部門對“走出去”的企業給予扶持。稅務部門對這方面做出了大量的工作，主要包括：

A優化國內稅收制度，為“走出去”的企業提供稅收支持。比如說，我們明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對企業以實物投資出境的設備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關勞務暫免征收營業稅等等

B完善國際稅收協定的安排，為企業在投資國享受稅收優惠提供幫助。截至到2012年2月底，我們國家已經對外簽署了90多個雙邊稅收協定和2個稅收安排，基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對外投資的目的地

C運用雙邊磋商的機制，為“走出去”企業解決境外稅務爭端提供維權服務。企業到與我國簽有稅收協定的國家投資或經營，如果認為該國的稅務機關征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協定的規定不相符，可以向國內的主管稅務機關或省級稅務機關提出申請，由國家稅務總局與締約國對方主管稅務當局進行磋商，解決有關問題。

D優化稅收服務，為“走出去”企業提供信息和政策輔導。包括加強稅收政策宣傳，在網站上開設了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業作好稅收服務

6.在二手房交易時，所申報納稅的交易價格，往往大幅度地低于市場價格。在這方面稅務部門聽到了不少反映，也做過大量的調查，結果發現，主要是交易雙方為逃避稅收，在按真實的價格簽訂交易合同的同時，還簽訂了一個低于實際交易價格的假合同，作為申報納稅的依據，這就是社會上所說的“陰陽合同”。對于這種情況稅務部門的主要做法是：

A.稅務部門進行實地調查勘驗、參照房地產市場交易信息, B.根據二手房所處的區域位置、交通條件、基礎設施、周邊配套以及市場交易均價等因素確定計稅的基準價格, C.對申報的價格明顯偏低而且沒有正當理由的，要依據一定的方法確定二手房評估值，核定計稅價格 D.根據簽訂的合同金額確定

7.為納稅人服務是稅務部門這些年來一直努力的方向，在精簡報表資料的同時，稅務機關不斷拓展辦稅服務渠道，大力推行（）,積極開展國稅局、地稅局的聯合辦稅，減輕納稅人負擔，努力提升為納稅人服務的水平。A網上辦稅 B自助辦稅 C同城通辦

D“免填單”等服務方式 8.下列關于延期納稅法說法正確是（）

A.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越小，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

B．在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現金流所產生的收益增多，相對節約的稅收額就越大。

C.在其他條件相同的情況下，延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

D.在其他條件相同的情況下，爭取更長的延期納稅期限，可以使有延期納稅增加的現金流所產生的收益增多，相對節約的稅收額就越小。

9.納稅人不能按照稅法規定的納稅期限繳納稅款，可以申請延期繳納稅款的特殊情況是（）。

A.因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的

B.當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

C.因政府修路拆遷，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到影響的

D.當期貨幣資金在扣除應付職工工資和應計提的公益金、公積金公后不足以繳納稅款的

10.營業稅改征增值稅是推動經濟結構調整、促進發展轉型的一項重大改革，也是結構性減稅的重要內容。實施這項改革，有利于: A.消除重復征稅，增強服務業競爭能力，B.推動結構調整，促進科技創新，增強經濟發展的內生動力 C.促進社會專業化分工，推動三次產業融合；

D.降低企業稅收負擔，扶持小微企業發展，帶動擴大就業； 11.國家稅務總局除要求對重點稅源進行輪查外，2012年的稽查重點行業確定為：

A房地產行業、建筑業、交通運輸業、B煤炭行業、水泥行業、農產品加工行業，C服裝行業、家俱行業

D電子產品業領域的出口騙稅行為。

12.稽查工作的主要職責就是監督檢查納稅人遵守稅收法律法規的行為，其本身的特點決定了稽查工作必須將實事求是、依法稽查作為稽查工作的基本指針，把依法稽查理念貫穿于稽查工作的選案、檢查、審理、執行各個環節，確保()。只有按照上述要求行使職權和履行職責，才能不斷規范稽查執法行為，才能不斷提高稽查執法水平，才能從根本上防范和規避執法風險，提高納稅人的稅法遵從度，維護公平公正的稅收環境。

A權限合法、程序無誤、B事實清楚、證據確鑿、C定性準確、處理得當 D查案、查賬必查票

13.被查對象要求稅務稽查人員回避的，或者稅務稽查人員自己提出回避的，不能由（）依法決定是否回避。

A.稅務稽查局局長 B.縣以上稅務局局長 C.稅務征管局局長 D.本檢查小組組長

14.稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

A違反法定程序、超越權限行使職權；

B利用職權為自己或者他人謀取利益；

C泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

D弄虛作假，故意夸大或者隱瞞案情；

三、判斷題（22題）

1.企業稅務管理是企業內部的管理者為了實現整體利益最大化的目標，依據企業各部門組織規章制度的規定，運用科學的管理手段與方法，對企業整個生產過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制的行為。

2.營業稅改征增值稅是將目前征收營業稅的部分行業，改為征收增值稅，通過增值稅具有的抵扣機制避免重復征稅，減輕企業稅收負擔.3.企業稅負是企業經營的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要。稅負成本同企業原材料消耗、管理費用支出一樣，有合理性支出和浪費性支出之分。

4.企業納稅風險主要來自三個方面：一是企業管理人員因不能全面、及時掌握稅收法規，從而失去了運用該稅收法規的最佳時機，造成了經濟損失；二是企業管理人員因不能正確理解和運用稅收法規，受到稅務管理機構處罰，造成了經濟及名譽損失；三是企業管理人員因不懂得充分運用國內外稅收政策的技巧，造成了經濟損失。

5.商店里的煙、酒貴的嚇人，就是因為國家對煙酒所征的消費稅過重而導致的。

6.任何一項稅務管理方案都有其兩面性：實施某一項稅務管理方案，納稅人在取得稅收利益的同時，要為該稅務管理方案的實施付出相關的費用，要為因選擇該稅務管理方案而放棄其他方案損失相應的機會收益。

7.稅務機關與公安等部門加強協作，對重點區域和重點人群進行監控和排查，聯合查辦了一大批發票犯罪大案要案。針對手機經常收到買賣發票的短信息問題，與稅務機關的工作職責無關。

8.企業納稅程序管理是對企業納稅全過程按照稅收征收管理法規定的程序進行組織、協調、監督、控制的一系列活動的總稱，具體包括納稅登記管理、發票管理、納稅減免申請管理、納稅賬冊管理、稅款繳納管理五個方面的內容。

9.企業納稅爭訴管理是指企業對納稅過程中發生的納稅爭議進行調查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括調查分析爭訴問題、制訂解決爭訴問題的方案、組織實施爭訴問題解決方案、分析與評估爭訴問題解決結果。

10.與納稅人相關的概念有負稅人、稅收扣繳義務人。負稅人是指最終稅款的負擔者，在稅負沒有轉嫁的情況下，納稅人和負稅人是合一的。稅收扣繳義務人是稅法規定在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納稅款義務的單位。

11.納稅期限是根據納稅人的生產經營規模和各個稅種的不同特點確定的，我國現行的納稅期限分為按期納稅，按次納稅，按年計征、分期預繳三種。

12.稅收罰款是稅務機關依照一定的權限，對違反稅收法律、法規但不夠刑事處分或免于刑事處分的納稅人、扣繳義務人實行財產處罰的行政處罰方式。

13.稅收程序法主要包括稅收管理法、納稅程序法、發票管理法、稅務機關組織法、稅收處罰法、稅務爭議處理法等一系列法律法規。14.避免雙重征稅協定通常將所得劃分為四種類型：營業利潤、投資所得（利息、股息和特許權使用費等項所得）、勞務所得（如勞務報酬和工資薪金所得）、財產所得（如不動產的使用、出租所得和轉讓收益）。15.企業按規定申請行政復議，必須先依照稅務機關根據法律、行政法規確定的稅額、期限繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保，方可在實際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔保得到作出具體行政行為的稅務機關確認之日起60日內提出行政復議申請。16.稅務稽查鑒定主要是會計鑒定，如賬目、賬冊、報表筆跡等，所反映的有關經濟活動是否真實，是否合法；票證鑒定，如發票、稅票、證件合同等是否真實；法律鑒定，如使用的法律、法規、規范性文件是否真實有效。

17.稅務稽查過程中的查驗、檢查，是稅務稽查人員憑借自己感官的感覺視覺作用，對于與稅收違法犯罪案件有關的場所、物品、賬冊和票證進行觀察、分析、檢查、盤點、拍照、錄音、錄像、繪圖、檢驗，借以收集證據、了解稅收違法與犯罪案件情況的活動。它在稅務稽查一般過程中的稽查環節屬于稅務稽查行為，在審理環節屬于審查行為，在執行環節屬于執行行為。

18.稅務稽查部門根據鑒定結論，可以解決稅收違法與犯罪案件中的疑難問題，正確認定稅收違法與犯罪案件事實。因此，鑒定結論也可以作為一種證據。

19.專項稽查是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、特定的納稅人或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。

20.假設某一納稅人當期實現銷售額100萬元，外購貨物和勞務投入40萬元，外購固定資產投入30萬元，固定資產折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。由此可以看出，消費型增值稅制下，國家財政收入會增長。21.稅收違法行為的主體是指稅收違法行為的實施者，即行為中權利的享有者或義務的承擔者，或者享有權利并承擔義務的人或組織。稅收違法行為的主體不僅包括征稅主體和納稅主體，還包括其他主體，如委托征稅主體、協助征稅主體、稅務代理人等。

22.納稅人涉稅信息越多，做好信息保密工作、保障納稅人隱私權的責任也就越大。國家稅收征管法對納稅人的信息保密提出了明確要求，維護納稅人的信息安全是稅務部門的法定義務和責任。

四、綜合題

月桂肉制品加工制造企業為增值稅一般納稅人，2009年會計賬面主營業務收入4800萬元，主營業務成本2500萬元，其他業務收入250萬元，其他業務成本120萬元，管理費用270萬元（含招待費19萬元），銷售費用420萬元（含廣告費55萬元），財務費用30.89萬元，從特區投資分紅21.65萬元，投資轉讓損失41萬元，營業外支出8.9萬元，為通過政府部門支援災區的實物捐贈。

企業

會

計

利

潤

總

額

為4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬元)。

另有資料如下：（1)賬面對災區的捐贈，是該企業用自己賬面47.8萬元成本的羊肉通過政府部門對災區進行捐贈，直接沖轉了庫存商品(未作視同銷售處理，增值稅稅率為17%)，同類銷售價格90萬元(不含增值稅);(2)企業當年接受現金捐贈210萬元直接計入了企業的應付賬款，沒有任何涉稅處理。

2010年9月17日，接市稅務稽查局電話于本月20日進行稅務稽查。

請按順序回答下列問題：

1、稅務稽查有幾種查賬方法，企業是否可以拒絕稅務局調賬檢查？如果被調賬檢查，企業應注意什么？

2、稅務稽查進駐本企業，有哪些稽查權限？

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意哪些問題？ [答案] 稅務稽查的查賬方法主要有三種即調賬檢查、實地檢查和跨轄區檢查。企業不可以拒絕稅務局的調賬檢查。

如果企業被調賬檢查，企業應明確稅務調賬檢查的目的是通過審查稽查對象會計核算和稅收核算的正確性和規范性，查找稅收違法的線索。在調取稽查對象的賬簿資料（包括賬外與納稅有關的賬簿資料）時，應按規定辦理調賬手續，并在規定的時間內完整歸還。調取和歸還賬簿資料時，稽查人員和企業的經辦人員應當場清點賬簿資料的種類及數量，并當場簽名。

2、稅務稽查的權限主要有：（1）查賬權（2）場地檢查權（3）責成提供資料權

（5）詢問權（6）查證權（7）檢查存款賬戶權（8）稅收保全措施權

（9）稅收強制執行措施權（10）調查取證權（11）行政處罰權（12）國家法律法規賦予稽查局的其他權力

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意： 1）．本企業的生產規模，生產能力是否與銷售貨物的數量相適應。2）．注意專用發票的運用和保存。

3）．資金流向，各賬戶之間、企業上下游之間、企業與個人資金賬戶之間的流向等。

4）．運輸費用，企業發生的運輸費用是否與購入、發出貨物的數量相配比。

5）．會計資料，企業的各類收入、成本費用、貨幣資金、結算資金、存貨等會計賬戶

6）．外圍關系的佐證材料。7）．相關責任人員的配合。

第三篇：稅務管理與稅務稽查模擬題

2012年7月稅務會計師專業資格考試模卷

《企業稅務管理》與《稅務稽查與企業納稅風險分析》

一、單項選擇題（44題）

1.企業稅務管理基礎是指企業領導和有關人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎條件。B.稅務管理的認識、會計核算與財務管理的水平

2.企業稅務管理的主體是負有（）的各類企業。D.納稅義務

3.企業稅務管理必須以國家已頒布實施的（C.法律法規）為依據。

4.（C.經濟利益）的驅動應該是企業稅務管理產生的最直接的動力和原因。5.(C.依法管理)是企業稅務管理中必須堅持的首要原則。

6.在稅務管理實踐中，稅法的運用不能脫離（B.財務會計）及其他經濟法規，否則會導致稅務管理活動的無效，甚至違法。

7.稅務管理的合法性及有效性，是通過稅務管理部門的納稅檢查來體現的，納稅檢查的依據是A.企業的會計憑證和賬簿記錄

8.我國稅收政策法規尚未出臺的是（）。C.稅收基本法

9.國家財稅政策對企業辦稅費用的影響不大，辦稅費用的高低主要（）的影響。D.受企業納稅規模及管理水平高低

10.（B.財務核算技巧法）是指企業利用財務會計法規和稅收法律法規存在不一致性以及財務核算方式的可選擇性，進行納稅成本管理活動。

11.在合理合法的情況下，盡量爭取更多項目延期納稅。在其他條件相同的情況下（）。D.延期納稅項目越多，本期應納稅額就越小，現金流就越大，可用于擴大流動資本和進行投資的資金也就越多，因而得到的相對減稅數額就越大。

12.企業納稅成本，又稱為“奉行納稅費用”、“履行納稅義務費用”或“稅收奉行費用”，是企業在納稅過程中為（）的總和。B.履行納稅義務所發生的稅款支出和相關費用支出 13.企業稅務管理基礎是指企業領導和有關人員對（），以往的依法納稅狀況等方面的基礎條件。B.稅務管理的認識、會計核算與財務管理的水平

14.滯納金是對納稅人遲延繳納稅款的一種 C.強制執行措施），也可以認為是一種處罰措施。15.從事生產經營的納稅人，如果其財務會計制度或財務、會計處理方法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定相抵觸，則應

C.按國務院或國務院財政、稅務主管部門有關規定計算納稅

16.發票真偽的鑒定權屬于（）。

D.稅務機關

17.稅務機關會定期或不定期對企業的發票進行檢查，對于企業在領購、使用各種發票時的不規范行為進行（）。

C.管理和處罰

18.稅務行政復議的當事人不包括（）。

B.負稅人

19.企業的賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料保存期滿需要銷毀時，財務人員應當編制銷毀清冊，經主管（）批準后方可銷毀。

C.稅務機關

20.稅收征管再利用原理就是利用稅收征管過程中有關納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節等規定，事先對其經營、投資、理財活動進行合法籌劃和安排，使其改變（）。C.原有的納稅期限、申報期限、納稅地點、納稅環節，從而達到減少納稅成本支出的目的。

21.稅務行政訴訟程序是指人民法院通過訴訟活動最終解決稅務行政爭議的法定程序。我國行政訴訟實行（）。C.兩審終審制

22稅收調節經濟作用的良好發揮要依賴于正確務實的稅收政策，稅收政策必須隨著經濟環境和經濟條件的變化而不斷調整，因此稅收政策尤其是優惠政策（）。C.具有不定期性或相對較短的時效性 23（A.風險成本）納稅籌劃方案因設計失誤或實施不當而造成的納稅籌劃目標的落空以及由此帶來的經濟損失和法律責任。

24通過稅法給予不同行業、不同類型企業以不同的（），來引導企業的投資方向，是世界上許多國家和地區在設定稅收優惠政策時考慮因素之一。B.稅收優惠 25稅務登記，也稱作納稅登記，是（），在法定時間內向所在地的稅務機關辦理書面登記的一項基本制度。D.納稅人將其設立、變更、歇業以及生產經營活動等情況

26（）是指稅務機關對納稅人的從業人員、生產設備等生產經營情況進行查實，核定其應稅產品的產量和銷售額，進而確定其應納稅額的一種征收方式。

D.查定征收

27．納稅質押是指經稅務機關同意，納稅人或納稅擔保人（）移交稅務機關，將該動產或權利憑證作為稅款及滯納金的擔保。C.將其動產或權利憑證

28．當被合并企業的資產與負債基本相等，即凈資產幾乎為零，合并企業（）實現吸收合并，為承債式合并。C.以承擔被合并企業全部債務的方式

29.解除稅收保全措施時，應當向納稅人送達《解除稅收保全措施通知書》，告知其解除稅收保全措施的時間、內容和依據，并通知其在限定時間內辦理解除稅收保全措施的有關事宜： D稅收保全措施涉及協助執行單位的，應當向協助執行單位送達《稅務協助執行通知書》，通知解除稅收保全措施相關事項。

30.省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局稽查局、地方稅務局稽查局可以充分利用稅源管理和稅收違法情況分析成果，結合本地實際，以下不是在管轄區域范圍內實施分級分類稽查的標準： D納稅人的賬務處理程度；

31.F企業由于經營需要在銀行開設了1個基本帳戶，2個臨時帳戶，1個專用存款帳戶，則F企業應向稅務機關報告（）帳戶。D、4個

32.新征管法對稅務機關的權限作了明確的界定，下列事項中（）必須經縣以上稅務局（分局）局長批準。

A、采取稅收強制執行措施

33.扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕，納稅人拒絕的，扣繳義務人應當（）。B、及時報告稅務機關處理

34.某家俱廠為B縣的增值稅一般納稅人，截止2001年5月1日欠稅10萬元，稅務機關責令其2001年5月15日前繳納，該廠逾期仍未繳納，經縣局局長批準，稅務機關查封了該廠價值5萬元的沙發和該廠廠長李某居住的價值相當于5萬元的住房。該案例中稅務機關存在（）處執法過錯。B、2處

35.稅務機關扣押（查封）商品、貨物或其他財產時，必須開付（）。C、收據（清單）36．國家稅務稽查工作任務越來越重，稽查辦案標準越來越高，稽查工作的社會關注度越來

越深，各項監督越來越嚴，從而在稅務稽查過程中要求：D痕跡化檢查

37．檢查人員實地調查取證時，不可以制作：D以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料

38．下列哪些不屬于稅務稽查的客體（）C中石化2009年人事干部任免情況 39．目前世界上主要國家稅務稽查體制模式具有的下列共同特點哪些是正確的（）D．稽查工作有著豐富的信息來源，為決策和選案提供依據。40．稅務行政簡易程序的內容不包括（）。C.告知聽證權

41．下列不是稽查協作的要求的是（）。C.互相信任

42．直接送達稅務處理文書的，以（）在送達回證上注明的收件日期為送達日期 C簽收人 43．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經（）批準，稅務機關可以采取強制執行措施。稅務機關采取強制執行措施時，對前面所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。B、縣以上稅務局（分局）局長 44．阻止欠稅人出境，應簽發（）送達當事人 B、《阻止出境決定書》

二、多項選擇題（14題）

1.企業稅務管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務管理最本質、最核心的目標。稅務管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產生經濟或名譽上的損失，實現納稅零風險。

B．實現延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。

C．維護自身合法權益，確保企業自身利益不受非法侵犯。

D．根據企業實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

2.企業納稅爭訴管理是指企業對納稅過程中發小的納稅爭議進行調查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括（）。A.調查分析爭訴問題B．制訂解決爭訴問題的方案C．組織實施爭訴問題解決方案D．分析與評估爭訴問題解決結果

3.中央對收入分配差距問題歷來高度重視，明確提出要深化收入分配制度改革，努力提高居民收入在國民收入分配中的比重，提高勞動報酬在初次分配中的比重。在這方面，稅收是可以發揮一定的調節作用。近些年來，尤其主要是對中低收入群體給予更多的稅收優惠，降低稅收負擔，同時也加大對高收入者的調節力度。歸納一下，大體上有這么幾個方面： A.一是通過稅制改革調節收入分配B.二是通過完善稅收政策扶持生活困難群體

C.三是通過加強稅收征管調節高收入

4.企業稅務管理與財務管理其主要區別是()。

A．企業稅務管理的目標是為了實現企業整體利益最大化，而稅務管理是為了保證稅收的財政職能、經濟調節職能得以實現。

B．企業財務管理主要依據財務及會計方面的法律法規，企業稅務管理主要依據稅收法律及法規。

D．企業財務管理以組織企業財務活動、處理與企業相關的各利益集團間的經濟關系為主要內容，內容涉及資金的籌集、投入、營運以及成本、費用、稅金、利潤及其分配的管理等。企業稅務管理以組織企業納稅活動、處理與國家的分配關系為主要內容，內容涉及企業籌資、投資及經營運行過程中所有的涉稅問題。5.企業稅務管理的目標不是單一的，而是符合企業整體發展目標的一系列目標，減輕納稅負擔是稅務管理最本質、最核心的目標。稅務管理還包括以下四個層面的具體目標（）

A．保持財務核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當遭受處罰，產生經濟或名譽上的損失，實現納稅零風險。

B．實現延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。C．維護自身合法權益，確保企業自身利益不受非法侵犯。

D．根據企業實際情況，運用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業獲得最佳經濟效益。

6.為納稅人服務是稅務部門這些年來一直努力的方向，在精簡報表資料的同時，稅務機關不斷拓展辦稅服務渠道，大力推行（）,積極開展國稅局、地稅局的聯合辦稅，減輕納稅人負擔，努力提升為納稅人服務的水平。

A網上辦稅B自助辦稅C同城通辦D“免填單”等服務方式

7.國家為支持企業“走出去”，為落實開放戰略的具體體現，要求稅務部門對“走出去”的企業給予扶持。稅務部門對這方面做出了大量的工作，主要包括：

A優化國內稅收制度，為“走出去”的企業提供稅收支持。比如說，我們明確了境外稅收抵免制度的適用范圍和抵免方法，對企業以實物投資出境的設備及零部件實行出口退（免）稅政策，對外提供有關勞務暫免征收營業稅等等

B完善國際稅收協定的安排，為企業在投資國享受稅收優惠提供幫助。截至到2012年2月底，我們國家已經對外簽署了90多個雙邊稅收協定和2個稅收安排，基本覆蓋了我國主要的投資來源地和對外投資的目的地

C運用雙邊磋商的機制，為“走出去”企業解決境外稅務爭端提供維權服務。企業到與我國簽有稅收協定的國家投資或經營，如果認為該國的稅務機關征收的稅款或者采取的稅收措施與雙方簽訂的稅收協定的規定不相符，可以向國內的主管稅務機關或省級稅務機關提出申請，由國家稅務總局與締約國對方主管稅務當局進行磋商，解決有關問題。

D優化稅收服務，為“走出去”企業提供信息和政策輔導。包括加強稅收政策宣傳，在網站上開設了境外投資稅收的宣傳專欄，為“走出去”的企業作好稅收服務

8.稅務稽查人員應當遵守工作紀律，恪守職業道德，不得有下列行為：

A違反法定程序、超越權限行使職權；

B利用職權為自己或者他人謀取利益；

C玩忽職守，不履行法定義務； D泄露國家秘密、工作秘密，向被查對象通風報信、泄露案情；

9.采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；查處重大稅收違法案件中，有下列情形之一，需要延長稅收保全期限的，應當逐級報請國家稅務總局批準：

A案情復雜，在稅收保全期限內確實難以查明案件事實的；

B被查對象轉移、隱匿、銷毀賬簿、記賬憑證或者其他證據材料的；

C被查對象拒不提供相關情況或者以其他方式拒絕、阻撓檢查的；

D解除稅收保全措施可能使納稅人轉移、隱匿、損毀或者違法處置財產，從而導致稅款無法追繳的。

10．審理完畢，審理人員應當制作《稅務稽查審理報告》，由審理部門負責人審核。審理部門區分下列情形分別作出處理：

A認為有稅收違法行為，應當進行稅務處理的，擬制《稅務處理決定書》； B認為有稅收違法行為，應當進行稅務行政處罰的，擬制《稅務行政處罰決定書》； C認為稅收違法行為輕微，依法可以不予稅務行政處罰的，擬制《不予稅務行政處罰決定書》；

D認為沒有稅收違法行為的，擬制《稅務稽查結論》。11下列企業納稅成本管理的含義說法正確的是（）。A.納稅成本管理是企業納稅管理的中心環節和核心內容

C.是企業正確運用稅收及其他相關法律法規，對企業已發生或將發生的生產經營活動作出合法、合理、科學的調控與安排，D.對企業納稅策略與方案進行統一規劃，以實現降低企業納稅成本的一系列的管理活動。12.（）之間對同一事項的規定不一致時，由國務院裁決。A、部門規章B、部門規章與地方政府規章

13.稅收違法檢舉是指公民、法人和其他組織通過口頭、書面等形式向稅務機關報告涉稅違法線索的一種方式，是稅務機關發現稅收違法案源的一條重要途徑。檢舉案件的管轄采取以下方式（）：A級別管轄； B申請管轄； C指定管轄； D委托管轄。14．國家稅務總局除要求對重點稅源進行輪查外，2012年的稽查重點行業確定為： A房地產行業、建筑業、交通運輸業、B煤炭行業、水泥行業、農產品加工行業，C服裝行業、家俱行業D電子產品業領域的出口騙稅行為。

三、判斷題（22題）

1.企業稅務管理的主體是負有納稅義務的各類企業，管理的具體執行者是企業內部管理人員。

2．企業稅務管理必須以國家已頒布實施的稅收法律法規為核心依據，其他法律法規為補充依據。

3．企業納稅政策管理是稅務管理的基礎環節和主要內容，是企業對自身稅務管理活動中所涉及到的稅收法律法規以及其他經濟政策法規的收集、整理、分析，應用于稅務管理實踐的一系列管理活動。

4、稅收協定與國內稅法有相同之處，它們都是國家意志的體現，都具有法律約束力，都屬于國內稅法的范疇。

5.企業納稅成本主要由辦稅費用、稅收滯納金、罰款、額外稅收負擔和稅務代理費用組成，不包括正常的稅收支出。

6、實施降低納稅成本的方案之前，首先要考慮該方案可能創造的價值，因為只要是降低納稅成本的方案都能給企業帶來豐厚的回報。

7.納稅成本管理的目的是降低納稅成本、謀求最大的經濟效益。當存在多種納稅方案可供選擇時，作為納稅人當然要選擇稅負最低的納稅方案。但是現實生活中，最優的方案并不一定是稅負最輕的方案，稅負減少并不一定帶來資本總體收益的增加，這時我們應按效益原則，選擇總體收益最大的方案。

8．稅務行政處罰的實施主體是縣以上稅務機關，派出機構不具備處罰主體資格。因此，稅務所作為縣級稅務機關的派出機構，同樣不能對任何納稅人的稅務違法行為進行處罰。

9.企業在提出申請行政復議請求時，不可以一并提出行政賠償請求，稅務行政復議機關對符合國家賠償法有關規定的，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認具體行政行為違法時，可以同時決定被申請人依法給予企業經濟上的賠償。

10.企業納稅風險管理主體是企業自身，進行納稅風險管理的依據是稅收法律法規及相關經濟法規的規定，進行納稅風險管理的方式是依據稅收法律法規的規定通過對企業生產經營活動的事先籌劃、事中控制、事后檢查與調整來盡可能規避、控制或轉移納稅風險，降低納稅風險損失。

11.商店里的煙、酒貴的嚇人，主要是因為這類商品的稅負過重導致。

12.罰金是人民法院判決已構成稅務犯罪行為的納稅人、扣繳義務人財產處罰的刑事處分，是一種主刑。

13.在稅務機關征收稅款或扣押、查封商品、貨物或其他財產時，必須向納稅人開具完稅憑證或開具扣押、查封的收據或清單。稅款、滯納金、罰款統一由稅務機關上繳國庫。14.營業稅改征增值稅，主要是增值稅的轉型范疇，改征后，會使消費型增值稅更加完整，抵扣鏈條更加連續。

15.結構性減稅相關政策的執行，使企業從根本上降低了稅收負擔，大大減輕的企業的稅收支出成本。

16.稅務稽查查驗、檢查與司法查驗檢查的根本區別是：稅務稽查查驗、檢查對象主要是稅收違法與犯罪場所、物品、賬冊和票證；司法查驗、檢查對象主要是現場、人體和物品。17.稅務稽查部門根據鑒定結論，可以解決稅收違法與犯罪案件中的疑難問題，正確認定稅收違法與犯罪案件事實。因此，鑒定結論也可以作為一種證據。

18.稅務稽查鑒定主要是會計鑒定，如賬目、賬冊、報表筆跡等，所反映的有關經濟活動是否真實，是否合法；票證鑒定，如發票、稅票、證件合同等是否真實；法律鑒定，如使用的法律、法規、規范性文件是否真實有效。

19.假設某一納稅人當期實現銷售額100萬元，外購貨物和勞務投入40萬元，外購固定資產投入30萬元，固定資產折舊5萬元（均為不含增值稅價格），在生產型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。由此可以看出，消費型增值稅制下，國家財政收入會下降。

20.稅務稽查的重要成果之一就是在查處稅收違法行為時直接帶來一定的查補收入，但稅務稽查的收入職能絕不僅僅體現在直接查補的收入上。

21.稅務稽查立案是指稽查局通過初步稽查，對存在涉稅違法嫌疑并需要追究法律責任的納稅人實施進一步稅務稽查所履行的法定程序。

22.納稅保證是指納稅保證人向稅務機關所作的繳納稅款的保證，當納稅人未按照稅收法律法規規定或者稅務機關確定的期限繳清稅款、滯納金時，由納稅保證人按照約定履行繳納稅款及滯納金義務。

四、綜合題

月桂肉制品加工制造企業為增值稅一般納稅人，2009年會計賬面主營業務收入4800萬元，主營業務成本2500萬元，其他業務收入250萬元，其他業務成本120萬元，管理費用270萬元（含招待費19萬元），銷售費用420萬元（含廣告費55萬元），財務費用30.89萬元，從特區投資分紅21.65萬元，投資轉讓損失41萬元，營業外支出8.9萬元，為通過政府部門支援災區的實物捐贈。

企業會計利潤總額為4800-2500+250-120-270-420-30.89+21.65-41-8.9=1680.86（萬元)。

另有資料如下：

（1)賬面對災區的捐贈，是該企業用自己賬面47.8萬元成本的羊肉通過政府部門對災區進行捐贈，直接沖轉了庫存商品(未作視同銷售處理，增值稅稅率為17%)，同類銷售價格90萬元(不含增值稅);(2)企業當年接受現金捐贈210萬元直接計入了企業的應付賬款，沒有任何涉稅處理。2010年9月17日，接市稅務稽查局電話于本月20日進行稅務稽查。請按順序回答下列問題：

1、稅務稽查有幾種查賬方法，企業是否可以拒絕稅務局調賬檢查？如果被調賬檢查，企業應注意什么？

2、稅務稽查進駐本企業，有哪些稽查權限？

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意哪些問題？ [答案] 稅務稽查的查賬方法主要有三種即調賬檢查、實地檢查和跨轄區檢查。企業不可以拒絕稅務局的調賬檢查。

如果企業被調賬檢查，企業應明確稅務調賬檢查的目的是通過審查稽查對象會計核算和稅收核算的正確性和規范性，查找稅收違法的線索。在調取稽查對象的賬簿資料（包括賬外與納

稅有關的賬簿資料）時，應按規定辦理調賬手續，并在規定的時間內完整歸還。調取和歸還賬簿資料時，稽查人員和企業的經辦人員應當場清點賬簿資料的種類及數量，并當場簽名。

2、稅務稽查的權限主要有：（1）查賬權（2）場地檢查權（3）責成提供資料權

（5）詢問權（6）查證權（7）檢查存款賬戶權（8）稅收保全措施權（9）稅收強制執行措施權（10）調查取證權（11）行政處罰權（12）國家法律法規賦予稽查局的其他權力

3、企業在接受稅務稽查前應進行自查工作，在自查工作中應注意： 1）．本企業的生產規模，生產能力是否與銷售貨物的數量相適應。2）．注意專用發票的運用和保存。

3）．資金流向，各賬戶之間、企業上下游之間、企業與個人資金賬戶之間的流向等。4）．運輸費用，企業發生的運輸費用是否與購入、發出貨物的數量相配比。5）．會計資料，企業的各類收入、成本費用、貨幣資金、結算資金、存貨等會計賬戶 6）．外圍關系的佐證材料。7）．相關責任人員的配合。

第四篇：稅務稽查工作總結

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領導班子的正確領導和親切關懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項工作任務。現將一年來的工作情況總結如下：

一、強化“稽”字

認真履行職能

稅務稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監控、懲處、督導、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機地結合起來，體現了稅務稽查工作的特點。

二、著眼“穩”字

確保收入完成由于目前我區企業的經營情況不是很好，經濟效益下滑，資金周轉不暢，導致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計劃按平均進度考核，這就要求我們稽查科在完成任務時也要跟上分局的步伐，每當查補出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養不良

干部自身素質的高低直接反映著稽查質量的高低，為了保證稽查質量，我科的同志們在跟上分局的業務學習的同時，本著缺啥補啥的原則，結合全國稅務執法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態，了解最新的稅收政策。通過學習每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業務學習的同時，我們沒有放松政治理論的學習。今年我們著重學習了江澤民“三個代表”的重要思想，學習了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅實的基礎。通過一系列政治業務學習，每位同志的自身素質都有了不同程度的提高，稽查業務更加精通了，稅收政策、法規掌握更加準確了，執法程序更加規范了，政治立場更加堅定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優惠政策方面力求準確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨厚的便利條件，具體落實不走過場；在稽查質量上力求準確，“準”在稽查當中很重要，它是稽查結果的綜合體現，我們在實施稽查前，先對被查企業納稅情況進評估，找到最佳切入點。實施稽查時，為了政策掌握的準確，我們還經常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業沒有因我們的稽查結果而發生爭執。

五、推進“優”字

提高服務水平

經過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優化服務意識，我們時刻沒忘以服務經濟發展，服務納稅人作為出發點，改變了過去只注重要求納稅人履行義務、忽視納稅人權利，只注重行使征稅權利、忽視對納稅人服務的傾向，我們擺正了執法與服務的關系，增強了服務意識，將服務寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務實高效，是我局的治局方略，我們嚴格按照分局年初簽定的黨風廉政建設責任狀，一級負責一級。一年來，我們認真參加分局的各類廉政建設活動，認真學習關于稅務干部廉潔自律的有關規定，認真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結合每個季度的廉正寫實，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強稽查質量

考核指標中，對選案中標率、查補入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數字，實際上標準是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標準又要嚴要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認真對待一絲不茍，為了做到這一點，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質量。

八、突出“嚴”字

遵守規章制度

我局是全國稅務系統文明服務示范單位，是省級文明單位標兵，分局的要求是非常嚴的，各項規章制度較細，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們全科同志認真遵守規章制度，自覺嚴格要求自己，“嚴”字當頭，與局領導班子保持一致，時常溫習稅務干部的要求和標準，全年沒有發生違規現象。

九、強調“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項工作內容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負責了兩幅大的宣傳條幅，接到任務后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務。此外，我們還負責了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領導的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔負電力辦事處，盡管路途比較遠，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報告有關科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規定保質保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質量有待進一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。

第五篇：淺談如何應對稅務稽查

淺談如何應對稅務稽查

1.應對日?；A工作

規范經營，稅收籌劃

資料存檔，規范管理

單獨辦公，資料分檔

這是事前做好基本功，對公司現有業務運用扎實的財務知識，做好稅務方面的籌劃，資料應分門別類存檔，財務辦公室應單獨辦公，特別是集團各公司財務不要放在一起辦公，資料保存也應分開存檔，也不能放在一個檔案室。上下班清理好桌面、抽屜的文件，不要把重要的東西亂放。俗話說：“不要把一筐雞蛋放在一個籃子里”，在這里同樣實用，不然人家會一鍋端哦!

2.稽查接待心理準備

未經批準，拖延稽查

擺正位置，不得爭執

面對舉報，大度寬容

相信自己，沉著冷靜

如果某天稽查人員出現在你辦公桌面前，請問該怎么辦?

首先，給他們噓寒問暖、端茶倒水等等，如果叫不要動，把憑證等拿出來的話，這時告訴他，我們公司有規定，未經某領導同意，任何人不能調閱資料。東西都在這里，不能拿，如果我給你看了，公司會辭退我的。要不馬上打電話給某總請示一下，這時你打打打。。就是打不通或是關機，給檢查留點回旋余地。(根據有關法律規定，只有公安、檢查、法院才有搜查權，并且進行搜查，必須向被搜查人出示搜查證，所以不給他看他也不能強求)千萬不要和他們爭執，中國人嘛，以和為貴，人家也是奉命行事，讓他們休息等等，通過其他方法說不定就有轉機。

有人舉報說明人家看得起你，不要打擊報復。

3、稽查前的準備事項

了解原因，有的放矢(了解來者為什么性質而來，參照上圖)

對方實力，心中有數(來者是什么來頭，有什么喜好、家住那里、家庭情況、他與那些

人有關系，就是“查戶口”，平時也要多積累點，以便做出神速應對)

重大遺漏，補缺補差

賬面庫存，是否一致

存款往來，對應收入

準備材料，以備查詢

相關文檔，入屜入柜

接待地點，遠離賬冊(接待地點要求干凈、整潔，遠離財務科、檔案室)

接待人員，禮貌謙遜(懂財務而非主辦會計接待，一般副總接待等)

4.接待技巧

對等原則:稅務稽查接待要按對等原則，公司負責人可禮節性出面應付，但對公司各項財務問題不作肯定性答復和介紹，由財務總監與稽查人員接待。老板要當作稽查人員對財務總監說：要全面配合稽查工作，要什么拿什么，然后說還有什么會議要開等等，離開一會兒!(恐怕怎么配合應該早就知道吧，老板在背后周旋其他的東西，財務總監隨時告訴老板情況)

陪同：稅務稽查人員在公司經營場所走訪，一定要有財務負責人陪同，各部門負責人或其他人員對稅務機關人員的問題，先請財務人員解釋，非財務人員只能含糊回答(這是因為財務負責人知道那些是有問題的，處罰力度如何等)

熱情、多交流、大度

5.稽查資料提供技巧

依舊權限，有限配合(對檢查權的正確理解，檢查權不是搜查權)

財務資料，有限提供(謹慎提供各項資料)

非財務部門，適當規避(業務部門資料，不得適時提供)

電腦資料，及時備份(電腦資料的保密性管理)

6.稽查底稿核對方法

底稿要復印

核對要認真

應對要及時

措施要得當

稽查底稿是稅務稽查的依據，帶走之前應復印一份留著分析，好作準備應對，核對要逐條逐句逐字認真核對應對要及時措施要得當對稽查底稿加以分析后,如果發現與實際不符,3天內應及時作出書面反饋，了解稽查進度現在到了那一步，便于好打點打點有關人員。舉個例子，通過了解發現，稽查底稿還在稽查組長手中，稽查組長住在××別墅，愛好是名煙名酒名茶等等，用個適當的方法，買點大中華、法國的路易十幾啊什么的，帶點上等的普洱茶啊，如果還不夠加點RMB，總之要找對人、送對路。臨走的時候，把你寫好的反饋報告交給他說：“老大啊，稽查底稿有些與實際不相符，抽個時間看看”。讓你走后，他抽著大中華，喝著普洱茶，帶著愉快的心情認真的看完，在他這一環節盡量減少對公司不利的，說不定重寫稽查底稿，你重新簽個字，然后流到下一環節。(使處罰在你撐控之內)

一定要了解稽查進程，快速做出反映，不然，再好的關系都沒用，人家也是流程管理啊......反饋時千萬千萬不要大吵大鬧，本來10萬可以搞定事情，你一鬧說不定就變成100萬了，反映一定是書面而非口頭

7.稽查意見反饋技巧

認真研究，逐條核對

書面報告，口頭反映

協調配合，進退有序

有禮有節，有理有據