第一篇：稅務稽查管理第一章練習題

第一章 稅務稽查概述

單項選擇

1、稅務稽查的對象是指(D)。A.納稅人的經營活動與應稅活動 B.扣繳義務人的經營活動與應稅活動 C.納稅人、扣繳義務人的經營活動與應稅活動 D.納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人

2、稅務稽查執法要以(D)為依據，按照法定的職責、權限和程序進行。A.口供 B.事實 C.財會制度 D.稅收法律

3、專項稽查是指對(C)納稅人進行的重點稽查 A.個別 B.單一 C.某類 D.某個

4、稅務稽查的客體是指(D)。A.納稅人的經營活動與應稅活動 B.扣繳義務人的經營活動與應稅活動 C.納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人

D.納稅人、扣繳義務人和稅法規定的其他義務的履行情況 5.稅務機關對增值稅專用發票的稽查屬于(B)。

A．日常稽查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．特殊稽查

6、(B)是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。

A．日常稽查 B．專項稽查 C．專案稽查 D．稅收專項檢查 7.下列哪些不屬于稅務稽查的客體（C）A電廠申報的2008年度的應納企業所得稅

B天上人間代扣的某歌星演出勞務費的應納個人所得稅。C中石化2009年人事干部任免情況

D王子鞋城偷稅案的老板在中國銀行的儲蓄存款

8.在稅務稽查中，稅務機關依法執行職務，任何單位和個人不得阻撓，這是稅務稽查原則中（B）的具體體現。A.合法原則 B.依法獨立原則 C.分工制約原則 D.客觀公正原則

9．稅務稽查的懲戒職能來源于法律賦予稽查局的稅收行政處罰權，體現了稅收的（A）

A、強制性 B、普遍性 C、及時性 D、公平性

10、稅收法律關系是指國家和（C）之間，在稅法所調整的稅收活動中所發生的權利和義務關系，它是國家政治權力介入經濟生活的稅收關系在法律上的反映和體現。

A．自然人 B．公民 C．納稅人 D．經濟組織

11、稅收法律關系的主體是在稅收法律關系中依法享有權利和承擔義務的當事人，它包括（）和（D）兩個方面。

A．執法主體和違法主體 B．征管主體和稽查主體 C．權利主體和義務主體 D．征稅主體和納稅主體

12、征稅主體有廣義與狹義之分，廣義的征稅主體依次包括哪三個層次。（A）A．國家，立法機關和各級政府，稅務機關 B．各級政府，征稅機關，國家 C．政俯，國家，征稅機關 D．政俯，稅務機關，人大常委會

13、稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體權利義務指向的對象，而稅收救濟法律關系的客體是（A），即稅務機關在稅收征管活動中做出的相關行政行為。

A．行為 B．財產 C．收入 D．所得

14、稅務稽查法律關系作為稅收法律關系的組成部分，主要體現著（B）和納稅人、扣繳義務人之間的權利義務關系。

A．稅務局 B．稽查局 C．征稅主體 D．司法機關

15、按照（B）規定設立的并向社會公告的稅務機構，是指省以下稅務局的稽查局。

A．人民代表大會 B．國務院 C．財政部 D．國家稅務總局

16、征管法及實施細則規定稽查局專司偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅案件的查處，同時授權（D）明確劃分稅務局和稽查局的職責。A．人民代表大會 B．國務院 C．財政部 D．國家稅務總局

17、目前世界上主要國家稅務稽查體制模式具有的下列共同特點哪些是正確的（D）

A．稽查資源對每個稅源都展開監控。B．稽查組織機構上下層級多，專業化水平高。C．稽查局不具備刑事偵查權，這與我國情況一致。

D．稽查工作有著豐富的信息來源，為決策和選案提供依據。多項選擇

1、稅務稽查的基本內涵主要包括：（A.B.C.D.E）

A.主體特定 B.依據法定 C.對象明確 D.客體清晰 E.內容完整。

2、稅務機關的稅收征管質量與效率，主要從（A.B.C.D）來衡量。A.執法是否規范 B.征收率的高低 C成本的高低 D.社會是否滿意

3.稅務稽查的效率取決于(A.B.C)方面。A.稅收違法行為的有效查處概率 B.執法是否公平公正 C.稽查執法的成本 D.社會是否滿意

4.稅務稽查是稅收征收管理體系中的有機組成部分，其地位主要體現在(A.B.C)方面：

A.稅務稽查是稅收征管的最后一道環節

B.稅務稽查的效率在很大程度上決定著稅收征管的質量與效率 C.稅務稽查是有效提高納稅遵從的重要手段 D．稅務稽查能作為收入任務的調節器

5.實體法規定的各項納稅義務的確認涵蓋于以(A.B.C)為主線的稅收征管各環節中。A.納稅服務 B.稅款征收 C.稅務稽查 D.法律救濟

6.稅務稽查原則主要包括(A.B.C.D)A.合法原則 B.依法獨立原則 C.分工制約原則 D.客觀公正原則。

7.稅務稽查中的合法原則要求稽查執法必須以稅收法律法規為準繩，其基本內容是(A.B.C.D)： A.主體合法。B.權限合法。C.程序合法。D.依據合法。

8、稅務稽查職能是指稅務稽查執法活動所固有的功能。一般而言，稅務稽查的職能主要包括（ABCD）

A懲戒職能、B監控職能、C收入職能、D教育職能。9、2008年全國稅務稽查工作的總體思路和要求主要體現在四個方面:（ABCD）A堅持依法稽查抓整治，深入整頓和規范稅收秩序。B堅持科學創新謀發展，加強稽查執法能力建設。C堅持強化管理促規范，提高稽查管理質量和效率。D堅持以人為本帶隊伍，優化稅務稽查的社會形象。

10、監控職能是指稽查局通過檢查納稅人和扣繳義務人有關（ACDE）的過程，可以起到監控稽查對象是否全面、準確、及時履行法定義務情況的作用。A、生產經營情況 B、人事變動情況 C、申報納稅 D、代扣代繳稅款 E、會計核算情況

11、稅務稽查的收入職能主要體現在四個方面：（ABCD）A、稽查執法直接帶來查補收入；

B、通過稽查執法的震懾作用所增加的稅收收入； C、通過案件協查在其他地區實現的稅收收入； D、通過以查促管避免稅收流失而增加的稅收收入

12、稅務稽查的教育職能一方面可以通過對稽查對象的檢查、處理和處罰過程來實現；另一方面還要通過（ABC）等宣傳手段擴大稽查執法的影響面，以形成教育廣大納稅人，震懾稅收違法活動的效果。

A、公告、B、新聞發布會、C、媒體曝光 D、發放傳單

13、稅務稽查的基本任務是依據國家稅收法律法規，通過查處稅收違法行為，（ABC）保障稅收收入。

A、捍衛稅收法律尊嚴、B、維護稅收秩序、C、引導納稅遵從、D、調整產業結構

14、我國將稅收征管的目標定義為（ABCDE）

A、以申報納稅和優化服務為基礎B、以計算機網絡為依托C、集中征收D、重點稽查 E、強化管理

15、廣義的征稅主體包括哪幾個層次。（ABD）

A．國家 B．立法機關和各級政府 C．審計機關 D．稅務機關

16、稅務機關作為征稅主體的權利有哪些（ABCD）

A．稅法解釋權 B．委托代征權 C．估稅權 D．稅收檢查權

17、納稅人和扣繳義務人作為納稅主體的權利有哪些（ABCD）

A．申請減稅權 B．委托稅務代理權 C．申請免稅權 D．申請延期納稅權

18、下列哪些是稅務機關作為征稅主體的義務（ABCD）

A．返還多征稅款 B．保守商業秘密 C．聽取陳述申辯 D．依法辦理稅務登記

19、下列哪些是納稅人和扣繳義務人作為納稅主體的義務（ABC）A．按期申報 B．足額納稅 C．依法按期辦理稅務登記 D．絕對服從 20、稅務稽查法律關系是稅收法律關系的組成部分，所以它具備稅收法律關系的各項基本特征，同時其還有特殊性，表現為（ABC）。A．法律關系內容的特殊性 B．執法主體的特殊性 C．稅務稽查法律關系保護 D．稅務稽查工作模式

21、稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體權利義務指向的對象，其具體客體呈多樣性。下面那些屬于稅收法律關系的客體。（ABCD）

A稅收權力 B稅收權益 c按25%稅率計算出的應納企業所得稅款 D稅務機關作出的強制執行行為

22、征管法及實施細則規定稽查局專司（ABC）案件的查處。A．偷稅 B．抗稅 C．騙稅 D．合理避稅

23、為了保證稽查局正確行使職權，來自下列哪些是對其進行的內外監督。（ABCD）。

A．紀檢監察 B．社會公眾 C．執法檢查 D．新聞媒體

判斷改錯

1、稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務進行檢查和處理工作的行政執法行為。（×）

稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執法行為。

2、稽查執法的主要內容是檢查和處理（√）

3、日常檢查的目的在于發現、分析和掌握稅收違法活動的動向和規律，查處稅收違法行為。（×）

日常稽查的目的在于發現、分析和掌握稅收違法活動的動向和規律，查處稅收違法行為。

4、其他稅務當事人是指稽查執法過程中直接與稽查對象的所有事項有關聯的其他單位和個人。

其他稅務當事人是指稽查執法過程中直接與稽查對象的涉稅事項有關聯的其他單位和個人。

5、稅收專項檢查是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。（×）專項稽查是稽查局按照上級稅務機關的統一部署或下達的任務對管轄范圍內的特定行業、或特定的納稅人、或特定的稅務事宜所進行的專門稽查。6.如果稅務稽查的執法主體不合法，則執法行為就不合法。就稅務機關而言，就是稅務稽查實施的主體要合法。（×）

如果稅務稽查的執法主體不合法，則執法行為就不合法。就稅務機關而言，不僅是稅務稽查實施的主體要合法，稅務審理和稽查執行的主體也必須合法。7.稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避這是稅務稽查中應遵循的合法原則的體現。（×）

稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關系的，應當回避這是稅務稽查中應遵循的客觀公正原則的體現。

8、稅務稽查會引起征納雙方的對立，強化稽查職能將對構建和諧社會的氛圍產生消極影響（×）

改正：稅務稽查以查處稅收違法行為服務于廣大守法經營的納稅人，維護公平公正的市場經濟秩序的表現，是稅務稽查構建和諧社會的具體實踐。

9、稅收法律關系內容是指稅收法律關系中的納稅主體在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務。（）

錯。稅收法律關系內容是指稅收法律關系主體雙方在征納活動中依法享有的權利和承擔的義務

10、稅務稽查法律關系是稅收法律關系的組成部分，所以它具備稅收法律關系的各項基本特征。（）對

11、稅務稽查法律關系規定了納稅人、扣繳義務人及其他當事人接受稅務檢查、調查義務的特別設定說明，稅務稽查法律關系中稽查執法主體與稽查對象在法律地位上是不平等的關系。（）

錯。稅務稽查法律關系規定了納稅人、扣繳義務人及其他當事人接受稅務檢查、調查義務的特別設定說明，稅務稽查法律關系中稽查執法主體與稽查對象在法律地位上是平等的關系。

12、稅務稽查的管轄關系不構成稅務稽查法律關系的內容。（）錯。稅務稽查的管轄關系也構成稅務稽查法律關系的內容.

第二篇：稅務大比武-稅務稽查練習題

一、單選題

1、行政合理性原則產生的主要原因在于（）。A、行政違法行為的存在 B、行政自由裁量權的存在 C、行政管理事項的復雜性 D、依法行政的需要 正確答案：//B//

2、稅務機關對某企業實施納稅檢查，發現其未按照稅法規定申報納稅，據此作出補繳稅款，并處10000元罰款的稅務處理決定。稅務機關在處罰決定書中應告知企業的事項包括其（）。A、有要求改變處理決定的權利

B、有申請行政復議或提起行政訴訟的權利 C、有要求舉行聽證、陳述意見的權利 D、有不交納稅款和罰款的權利 正確答案：//B//

3、行政機關作出的沒收違法所得、沒收非法財物行為屬于（）。A、執行罰 B、行政強制執行 C、行政征收 D、財產罰 正確答案：//D//

4、當事人應當自收到行政處罰決定書之日起（）日內，到指定的銀行繳納罰款。A、5 B、10 C、15 D、30 正確答案：//C//

5、房地產企業銷售未完工開發產品，開發項目位于省、自治區、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城市城區和郊區的，計稅毛利率不得低于（）。A、5% B、10% C、15% D、20% 正確答案：// C //

6、行政許可的實施和結果，除涉及（）外，應當公開。A、國家秘密、商業秘密、個人隱私 B、國家機密、個人隱私、商業秘密 C、商業機密、個人檔案、國家保密 D、公民隱私、商業機密、國家內部文件 正確答案：//A//

7、除可以當場作出行政許可外，行政機關應當自受理行政許可申請之日起（）內作出行政許可決定。A、十日 B、二十日 C、四十日 D、六十日 正確答案：//B//

8、有數量限制的行政許可，兩個或者兩個以上申請人的申請均符合法定條件、標準的，行政機關應當（）作出準予行政許可的決定。A、通過讓符合條件的申請人抽簽的方式 B、組織符合條件的申請人進行友好協商后 C、根據受理行政許可的先后順序 D、通過招標、拍賣方式作出許可決定 正確答案：//C//

9、下列有關營改增應稅服務的范圍表述不正確的是（）。A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅

B、航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務 C、遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務 D、航空地面服務屬于航空運輸服務的范圍 正確答案：// D //

10、行政機關在處理案件過程中，發現違法行為構成犯罪，行政機關應當作出的正確選擇是（）。A、將案件移送司法機關 B、追究當事人的刑事責任

C、向司法機關檢舉當事人的違法行為 D、從重進行行政處罰 正確答案：//A//

11、情況緊急，需要當場實施行政強制措施的，行政執法人員應當在（）小時內向行政機關負責人報告，并補辦批準手續 A、6 B、12 C、24 D、48 正確答案：//C//

12、行政復議機關責令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以（）作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為。

A、同一的事實和理由 B、同一事實 C、同一理由 D、新的事實和理由 正確答案：//A//

13、人民法院審理行政案件，對具體行政行為是否（）進行審查 A、合法 B、合理 C、適當 D、正確

正確答案：//A//

14、（）有權對行政訴訟實行法律監督 A、人民法院 B、司法行政機關 C、人民檢察院 D、公安機關 正確答案：//C//

15、下列單位中，可以作為獨立的稅務行政執法主體的單位是（）。A、縣稅務局征管科 B、縣稅務局稽查局

C、受縣稅務局委托代征稅款的鄉政府 D、縣稅務局辦稅服務大廳 正確答案：//B//

16、行政訴訟中，若當事人不服一審判決，應在收到判決書之日起（）內提出上訴。A、5日 B、7日 C、10日 D、15日 正確答案：//D//

17、下列屬于不需要承擔刑事責任的自然人是（）。A、不滿14周歲的人

B、已滿14周歲未滿16周歲的人 C、精神病人 D、醉酒的人 正確答案：//A//

18、根據《行政強制法》，下列選項說法不正確的是（）。A、在緊急情況下當場實施限制人身自由的強制措施的，在返回行政機關后，立即向行政機關負責人報告并補辦手續

B、延長查封、扣押的決定可以以口頭的方式及時告知當事人，并說明理由

C、查封、扣押應當由法律、法規規定的行政機關實施，其他任何行政機關或組織不得實施

D、查封、扣押限于涉案的場所、設施或者財物，不得查封、扣押與違法行為無關的場所、設施或者財物 正確答案：//B//

19、關于轉送管轄必須具備的條件，下列說法錯誤的是（）。A、必須屬于特殊管轄的復議案件 B、轉送機關是縣級以上人民政府 C、轉送機關是縣級人民政府，且對該案件沒有管轄權 D、受轉送的復議機關對該案件有管轄權 正確答案：//B// 20、行政處罰的公正原則是指（）。

A、行政處罰要防止偏聽偏信，要使當事人了解違法行為的性質并給予其申辯的機會，要防止自查自斷，實行查處分開、審執分開的制度 B、行政處罰法要求對違法行為給予行政處罰的規定必須公布，未經公布的，不得作為行政處罰的依據

C、行政處罰法要求對違法行為實施處罰的程序必須公開

D、對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰 正確答案：//A//

21、下面有關行政處罰設定的范圍，哪些表述是正確的（）。

A、地方性法規可以設定限制人身自由的行政處罰 B、地方性法規可以設定吊銷企業營業執照的行政處罰 C、法律可以設定限制人身自由的行政處罰 D、行政法規可以設定限制人身自由的行政處罰 正確答案：//C//

22、（）屬于限制人身自由的行政處罰。A、收容教育 B、強制戒毒 C、拘役 D、行政拘留 正確答案：//D//

23、部委規章可以創設行政處罰的范圍是下列哪個選項（）。A、警告與罰金

B、警告與一定數額的罰款 C、警告、罰款與沒收財產

D、限制人身自由、吊銷營業執照以外的行政處罰 正確答案：//B//

24、一般情況下，行政處罰由（）的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄。A、被處罰人所在地 B、違法行為發生地

C、被處罰人所在地或者違法行為發生地 D、受害人所在地 正確答案：//B//

25、騙取出口退稅案件，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在（）以上的，應予及時移送。A、五萬元 B、一萬元 C、三萬元 D、十萬元 正確答案：//A//

26、偽造、出售偽造的增值稅專用發票，（）的構成犯罪。

A、在25份以上或票面額累計1萬元以上 B、在25份以上或票面額累計10萬元以上 C、在100份以上或票面額累計10萬元以上 D、在100份以上或票面額累計5萬元以上 正確答案：//B//

27、某甲出于營利目的非法為他人虛開增值稅專用發票抵扣稅額累計共1萬多元。對某甲的行為應當（）

A、按照逃避繳納稅款罪共同犯罪處罰 B、按照非法經營罪追究刑事責任 C、按照虛開值稅專用發票追究刑事責任 D、不構成犯罪，可給予行政處理 正確答案：//C//

28、某國有廠銷售員甲，推銷本廠沙發靠墊，價格在10至15元之間活動。在與一百貨商場協商價格時，以15元的價錢賣給商場10000個沙發靠墊。然后要求買方在寫收條時，一律將單價寫成每個10元，并將多余款占為已有。甲某的行為構成（）。A、詐騙罪 B、貪污罪 C、挪用公款罪 D、逃避繳納稅款罪 正確答案：//B//

29、我國刑法規定，年滿（）周歲以上的公民應當負刑事責任，特定情緒除外。A、十四 B、二十 C、十八 D、十六

正確答案：//D// 30、單位犯罪的“單位”不包括（）。A、公司 B、企事業單位 C、機關 D、合伙企業 正確答案：//D//

31、有逃避繳納稅款行為的納稅人經稅務機關依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，（）A、應當減輕處罰 B、可以從輕處罰 C、不予追究刑事責任 D、應當從輕處罰 正確答案：//C//

32、采取假報出口等欺騙方法，騙取所交納的稅款的，構成（）。A、逃避繳納稅款罪 B、騙取出口退稅罪 C、逃避追繳欠稅罪 D、抗稅罪 正確答案：//A//

33、納稅人李某在稅務行政復議決定作出前，要求撤回行政復議申請，則（）

A、可以暫時中止復議 B、可以撤回申請，復議終止 C、由稅務行政復議機關決定是否準許 D、經說明理由可以撤回 正確答案：//D//

34、下列不屬于稅務行政復議參加人的是（）A、申請人 B、被申請人 C、第三人 D、人民法院 正確答案：//D//

35、納稅人王某不服縣國稅局稽查局的具體行政行為，欲申請復議，但無法確定應該向哪個機構申請，于是在復議期限的最后一日向該縣政府提出了復議申請，這種作法（）A、應予以認可 B、不予認可 C、如無特殊理由則無效

D、如縣政府當天將申請轉送給縣國稅局則可予以認可 正確答案：//A//

36、我國《行政復議法》沒有規定的原則，而《行政復議法實施條例》予以規定的原則是（）A、公正原則 B、禁止權利濫用原則 C、禁止不利變更的原則 D、保障相對人權益的原則 正確答案：//C//

37、任某系稅務所干部，因涉嫌賭博被公安機關處罰并通知所在單位前去領人，任某所在稅務局知道此事后，給予任某開除的行政處分。任某認為公安機關處罰錯誤，所在稅務局也不應給予處分，遂向上級行政機關申請復議。復議機關應當如何處理（）A、受理任某不服公安機關行政處罰的復議申請 B、受理任某不服本機關行政處分的復議申請 C、任某的兩項復議申請均應受理 D、任某的兩項復議申請均不能受理 正確答案：//A//

38、對稅務機關委托的組織作出的稅收具體行政行為不服提起行政訴訟，被告是（）A、被委托的組織 B、委托的稅務機關 C、上一級稅務機關

D、委托的行政機關和被委托的組織

正確答案：//B//

39、按照國家稅務總局的安排部署，自（）起，在全國范圍內推行《全國稅收征管規范（1.0）》試行工作，切實規范稅務機關和稅務人員，更好服務納稅人。A、2014年12月1日 B、2015年5月1日 C、2015年12月1日 D、2016年1月1日

正確答案：//B// 40、停業登記報送資料清單中屬于條件報送的有（）。A、《停業復業報告書》 B、《稅務登記證》（正本）C、《稅務登記證》（副本）D、發票領用簿

正確答案：//D//

41、注銷登記報送資料清單中屬于必報資料的有（）。A、《注銷稅務登記申請審批表》 B、《稅務登記證》（正本）C、《發票領用簿》

D、工商行政管理機關發出的吊銷工商營業執照決定

正確答案：//A//

42、定期定額個體工商戶注銷事項在5個工作日內辦結，單位及查賬征收個體工商戶注銷在（）個工作日內辦結。A、3 B、5 C、15 D、20 正確答案：//D//

43、對納稅人提交資料齊全、符合法定形式的，稅務機關按照一地一證的原則，發放《外出經營活動稅收管理證明》,《外出經營活動稅收管理證明》的有效期限一般為30 日，最長不得超過（）天。A、100 B、90 C、180 D、60 正確答案：//C//

44、納稅人被列入非正常戶超過（）個月的，稅務機關可以宣布其稅務登記證件失效。A、一 B、五 C、三 D、四

正確答案：//C//

45、延期繳納稅款核準，是指納稅人因不可抗力因素，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，或者當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后不足繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A、一 B、五 C、三 D、四

正確答案：//C//

46、不需縣級稅務機關向相關納稅人提示提醒的事項是（）。A、稅務機關設臵和職能 B、稅收政策和業務變化情況 C、納稅人權利和義務 D、履行納稅義務的時間和要求

正確答案：//A//

47、除可以當場作出行政許可決定的外，行政機關應當自受理行政許可申請之日起（）日內作出行政許可決定。A、30 B、20 C、10 D、15 正確答案：//B//

48、合《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅?2012?39 號）規定的生產企業，應在交通運輸工具和機器設備出口合同簽訂后，報送《先退稅后核銷資格申請表》及電子數據，經主管稅務機關審核同意后，按照規定辦理出口免抵退稅 申報，計算免抵退稅額；于交通工具或機器設備報關出口之日起（）個月內，企業應在增值稅納稅申報期，按規定收齊有關單證，申報免抵退稅，辦理已退（免）稅的核銷。對于前期申報辦理的免抵退稅額，多退少補 A、4 B、2 C、3 D、1 正確答案：//C//

49、主管國稅機關如發現出口企業首次申報辦理出口退（免）稅的，須按規定自發現之日起的（24）個月內，使用增值稅專用發票稽核、核查信息審核辦理其出口退（免）稅。A、24 B、10 C、12 D、6 正確答案：//A// 50、出口貨物免退稅申報核準，是指出口企業、其他單位或個人應在貨物報關出口、視同出口或對外提供服務并做銷售之日次月起至（）前的各增值稅納稅申報期內，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。A、次年4月30日 B、次年1月30日 C、次年2月30日 D、次年5月30日

正確答案：A

二、多選題

1、可以適用簡易程序裁決行政處罰的范圍是(A、對公民處以50元以下罰款 B、警告

C、暫扣許可證或者執照

D、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款

正確答案：//A#B#D//

2、行政法的基本原則是（）。A、行政合法 B、行政合理 C、行政自由 D、靈活行政

正確答案：//#A#B//

3、行政機關不得在（）實施行政強制執行。但是，情況緊急的除外。A、工作日 B、夜間 C、法定節日)。D、法定假日

正確答案：//B#C#D//

4、甲有限責任公司欠繳稅款10萬元，該公司法定代表人乙轉移財產，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款達5萬元，下列有關表述，不正確的有（）。

A、該公司的行為構成逃避追繳欠稅罪 B、該公司的行為構成逃稅罪 C、本案的犯罪主體是法定代表人乙 D、本案的犯罪主體是甲有限責任公司

正確答案：//B#C//

5、調查筆錄的制作要求主要包括：（）

A、載明證人的姓名、年齡、性別、職業、住址等基本情況 B、有證人的簽名，不能簽名的，應當以蓋章、押印等方式證明 C、注明出具證明的日期

D、附有居民身份證復印件等證明證人身份的文件

正確答案：//A#B#C#D//

6、當事人向人民法院提供計算機數據或者錄音、錄像等視聽資料的，應當符合下列要求：（）。A、提供有關資料的原始載體

B、提供原始載體確有困難的，可以提供復制件 C、注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等 D、聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄

正確答案：//A#B#C#D//

7、行政訴訟程序包括（）。A、起訴與受理 B、第一審程序 C、第二審程序 D、審判監督程序

正確答案：//B#C#D//

8、人民法院審理稅務行政案件，依法實行（）制度。A、合議 B、回避 C、公開審判 D、兩審終審

正確答案：//A#B#C#D//

9、某納稅人對稅務機關下達的500元罰款的處罰決定不服可以通過下列哪些途徑獲得法律救濟（）

A、在接到處罰決定之日起，15日內向作出決定的稅務機關的上一級機關申請復議

B、在接到處罰決定之日起15日內直接向人民法院提起行政訴訟 C、在接到處罰決定之日起60日內向上一級稅務機關申請行政復議 D、可以在接到處罰決定之日起3個月內直接向人民法院提起行政訴訟

正確答案：//C#D//

10、狹義的稅務行政訴訟當事人包括（）A、原告 B、第三人 C、被告 D、共同訴訟人

正確答案：//A#C//

11、行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知（）。A、作出行政處罰決定的事實 B、作出行政處罰決定的理由 C、作出行政處罰決定的依據 D、當事人依法享有的權利

正確答案：//A#B#C#D//

12、關于行政處罰聽證程序，下列表述正確有（）。A、當事人要求聽證的，行政機關才能舉行聽證會 B、聽證一般公開進行

C、當事人可以委托一至二人代理參加聽證 D、聽證會由本案的調查人員主持

正確答案：//A#B#C//

13、下列證據中不能作為定案依據的有（）。A、嚴重違反法定程序收集的證據資料 B、不能正確表達意志的證人提供的證言

C、其他與被調查的當事人有利害關系的人所作的證言 D、以偷拍等手段取得的侵害他人合法權益的證據資料

正確答案：//A#B#D//

14、根據刑事法律制度的規定，下列關于虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪的說法中，正確的有（）。

A、本罪的主體只能是單位 B、本罪所指的虛開包括為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種情況

C、因犯本罪而被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款 D、單位犯本罪的處罰形式屬于雙罰制

正確答案：//B#C#D//

15、按照《行政處罰法》一般程序的規定，下列程序事項中，必經的程序事項有（）。A、調查 B、告知 C、聽證

D、送達處罰決定書

正確答案：//A#B#D//

16、下列關于單位犯罪說法正確的是（）。

A、單位犯罪一般實行單罰制，既追究單位直接負責主管人員的刑事責任

B、單位犯罪一般實行雙罰制，既追究單位直接負責主管人員和其他直接責任人的刑事責任，又追究單位的刑事責任

C、單位犯罪對單位的處罰一般只是罰金，所以單位承擔的只是行政上的責任

D、對單位犯罪只有刑法明文規定為單位犯罪的才追究刑事責任

正確答案：//B#D//

17、根據《行政處罰法》規定，（）是適用簡易程序和一般程序作出行政處罰決定的共同要求。A、向當事人當場交付行政處罰決定書

B、當事人提出的事實、理由或者證據成立的，行政機關應當采納 C、告知當事人作出處罰決定的事實、理由、依據 D、向當事人出示執法身份證件

正確答案：//B#C#D//

18、稅務行政執法證據的基本特征包括（）。A、真實性 B、合法性 C、穩定性 D、關聯性

正確答案：//A#B#D//

19、當事人向人民法院提供計算機數據或者錄音、錄像等視聽資料的，應當符合下列要求：（）。A、提供有關資料的原始載體

B、提供原始載體確有困難的，可以提供復制件 C、注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等 D、聲音資料應當附有該聲音內容的文字記錄

正確答案：//A#B#C#D// 20、沒收財產是沒收犯罪分子（）。A、個人所有財產的一部分 B、個人所有財產的全部 C、家屬所有的財產 D、家屬應有的財產

正確答案：//A#B//

21、下列關于稅務行政復議申請人特征的表述，正確的有（）A、稅務行政復議申請人必須以自己名義申請復議 B、稅務行政復議申請人必須是稅務行政管理相對人

C、稅務行政復議申請人必須與被申請行政復議的稅收具體行政行為有利害關系

D、要有明確申請稅務行政復議的意思表示

正確答案：//A#B#C#D//

22、稅務行政復議申請人在稅務行政復議過程中，有以下哪些權利？（）

A、依法提起行政訴訟和申請行政賠償權 B、撤回行政復議申請權

C、申請稅收具體行政行為停止執行的權利 D、查閱被申請人相關資料權

正確答案：//A#B#C#D//

23、行政訴訟程序包括（）。A、起訴與受理 B、第一審程序 C、第二審程序 D、審判監督程序

正確答案：//B#C#D//

24、在行政賠償訴訟中，（）。A、不適用調解

B、必須以賠償義務機關為被告

C、不完全采用“被告負舉證責任”的證據規則 D、可以使用調解，但不得以調解結案

正確答案：//B#C//

25、下列哪些權利受到侵犯時，國家應承擔賠償責任（）A、人身自由權 B、生命健康權 C、政治權利 D、財產權

正確答案：//A#B#D//

26、有（）情形的，應當依法及時解除稅收保全措施。A、納稅人已按履行期限繳納稅款的 B、稅收保全措施被復議機關決定撤銷的 C、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的 D、其他法定應當解除稅收保全措施的 正確答案：//A#B#C#D//

27、個體工商戶申報辦理稅務登記，包括（）。A、納稅人領取工商營業執照的

B、納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的 C、臨時稅務登記納稅人已領取營業執照或已經有關部門批準的 D、已辦理臨時稅務登記的非正常納稅人的法定代表人或經營者在原稅務機關辦結相關涉稅事宜后，申報轉辦個體經營登記的。

正確答案：//A#B#C#D//

28、納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款（）。A、因不可抗力，導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的 B、當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的

C、企業財務人員工作調整

D、因決策不當導致企業發生巨額虧損

正確答案：//A#B//

29、稅務機關根據稅收核算、統計、征管、經濟數據等資料，應按月（季、年）或不定期開展稅收數據分析工作，包括（），提高稅收管理的質量和效率。A、稅收形勢分析 B、政策效應分析 C、稅收風險分析 D、經濟運行分析

正確答案：//A#B#C#D// 30、非居民企業合同項目備案包括：（）A、源泉扣繳企業所得稅合同備案

B、境內機構和個人發包工程作業或勞務項目備案

C、境內機構和個人發包工程作業或勞務合同款項支付情況備案 D、主管稅務機關要求的其他情況備案

正確答案：//A#B#C//

31、企業所得稅法實施條例規定，特許權使用費收入是指企業提供()取得的收入。A、專利權 B、非專利技術 C、商標權 D、土地使用權

正確答案：//A#B#C//

32、企業為安臵的每位殘疾人按月足額繳納企業所在區縣人民政府根據國家政策規定的()等社會保險，是企業享受安臵殘疾職工工資100%加計扣除的條件之一。A、基本養老保險 B、基本醫療保險 C、失業保險 D、工傷保險

正確答案：//A#B#C#D//

33、依據消費稅的有關規定，下列消費品中實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的是（）。A、卷煙 B、雪茄煙 C、糧食白酒 D、薯類白酒

正確答案：//A#B#C//

34、下列屬于增值稅征收范圍的是（）A、銷售貨物 B、進口貨物 C、受托加工業務 D、修理修配業務

正確答案：//A#B#C#D//

35、下列各項業務免征增值稅的有（）。A、糧食購銷企業銷售救災救濟糧 B、銷售寵物飼料 C、銷售農膜

D、血站供應醫療機構臨床用血

正確答案：//A#C#D//

36、下列表述不符合稅法有關規定的有（）。

A、自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除

B、納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征收增值稅

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額

D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

正確答案：//C#D//

37、下列行為應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A、將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用 B、將外購的服裝作為春節福利發給企業員工 C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶 D、將新研發的玩具交付某商場代為銷售

正確答案：//C#D//

38、根據國家稅務總局《增值稅日常稽查辦法》，下列（）可以作為增值稅日常稽查的選案參數。A、增值稅納稅申報異常且無正當理由的 B、企業財務指標異常且無正當理由的 C、連續兩年未納入檢查對象的 D、未辦理稅務登記，經書面催辦無效的

正確答案：//A#B#C#D//

39、下列貨物，適用13％增值稅稅率的有（）。A、玉米胚芽 B、石油液化氣 C、農機零部件 D、氫化植物油 E、卷簾機

正確答案：//A#B#E//

40、根據現行營改增政策，下列說法正確的有（）。A、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣B、原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據，可以作為增值稅扣稅憑證

D、原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣

E、原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的旅客運輸服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。正確答案：//A#B#E//

三、判斷題

1、某縣地稅局依法將該縣部分個體工商戶的個人所得稅、城建稅委托縣國稅局代征，縣國稅局在代征稅款時可以進行行政處罰。（）

正確答案：//錯//

2、被處罰人對行政處罰不服申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰暫停執行，但法律另有規定的除外。（）

正確答案：//錯誤//

3、行政復議決定做出前，申請人要求撤回行政復議申請的，經說明理由，可以撤回；撤回行政復議申請的，行政復議終止。

正確答案：//正確//

4、稅收違法案件的舉報人對稅務機關不依法給予舉報獎勵的行為不能申請復議，而只能通過向稅務機關反映問題的渠道解決。（）

正確答案：//錯誤//

5、由于出口企業人員的失誤，或者產品出口以后由于質量等原因又被退回，造成稅務機關多退稅款的，稅務機關有權責令其退回，如不及時退回，可定性為騙取出口退稅罪。（）正確答案：//錯誤//

6、非法出售增值稅專用發票罪，是指自然人或者單位，違反國家發票管理法規，故意非法出售真偽增值稅專用發票的行為。（）正確答案：//錯誤//

7、在稅務行政復議過程中，被申請人不得自行收集證據，但并不排除復議機關要求被申請人提供補充證據的情況。（）

正確答案：//正確//

8、對稅務機關的征稅行為實行復議前臵程序，未經稅務機關行政復議，當事人不得對征稅行為直接提起行政訴訟。（）

正確答案：//正確//

9、公民因被限制人身自由而不能提起行政訴訟的，其近親屬可以依其口頭或者書面委托以自己的名義提起訴訟。（）

正確答案：//錯誤//

10、經過稅務行政復議機關復議的，稅務行政復議機關為賠償義務機關。（）

正確答案：//錯誤//

11、稅收征管法與行政強制法規定不一致的，按照稅收征管法的規定執行，因為特別法優于一般法。（）

正確答案：//錯誤//

12、某稅務機關在發票檢查中，對違反發票管理的某公司決定罰款500元，在處罰決定作出前，檢查人員可以以口頭方式告知王某作出處罰決定的事實、理由、依據以及依法應享有的權利。（）

正確答案：//正確//

13、被處罰人對行政處罰不服申請行政復議或者提起行政訴訟的，行政處罰暫停執行，但法律另有規定的除外。（）

正確答案：//錯誤//

14、行政機關實施行政許可和對非行政許可事項進行監督檢查，一律不準收取費用。（）

正確答案：//錯誤//

15、人民法院審理行政案件，對具體行政行為的合法性與合理性進行審查。（）

正確答案：//錯誤//

16、對限制人身自由的行政強制措施不服提起的訴訟，由被告所在地或者原告所在地人民法院管轄。（）

正確答案：//正確//

17、我國刑法的任務包括兩個方面：一是懲罰犯罪；二是保護人民。（）

正確答案：//正確//

18、行政復議調解書一經送達，即具有法律效力。（）

正確答案：//錯誤//

19、實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業后向稅務機關申報辦理停業登記。()正確答案：//錯誤//

20、納稅人因住所、經營地變動涉及主管稅務機關跨縣（區）改變的,應分別向原稅務機關和遷入地稅務機關提出申請，辦理遷出遷入手續。()正確答案：//錯誤//

四、填空題

1、進行特別納稅調整時，稅務機關采用按照納稅人從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法。這一方法稱為（）。正確答案：再銷售價格法

2、根據企業所得稅法實施條例規定，企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于（）、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。正確答案：環境保護

3、采用年數總和法計算折舊時的年折舊率是（）。正確答案：尚可使用年限÷預計使用壽命的年數總和×100%

4、增值稅條例規定，納稅人采取托收承付方式銷售貨物，其納稅義務發生時間是（）。

正確答案：發出貨物并辦妥托收手續的當天

5、企業所得稅法所稱企業登記注冊地，是指（）。正確答案：企業依照國家有關規定登記注冊的住所地

6、（）在每次向非居民企業支付或者到期應支付應納預提所得稅的的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業所得稅。

正確答案：扣繳義務人

7、采取賒銷和（）方式銷售貨物，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。正確答案：分期收款

8、采取（）方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

正確答案：預收貨款

9、行政處罰法規定的行政處罰種類包括：警告；罰款；沒收非法所得、沒收非法財物；（）；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執照；行政拘留；法律、行政法規規定的其他行政處罰。正確答案：責令停產停業

10、某公司財務主管人員王某在向稅務機關繳納10萬元稅款后，采取偽造報關單等手段，騙取國家出口退稅15萬元，按照我國《刑法》規定，王某構成（）和逃稅罪。正確答案：騙取出口退稅罪

第三篇：稅務稽查科學化精細化管理

一、稅務稽查科學化精細化管理的范疇

所謂稅務稽查的“科學化”管理就是遵循馬列主義的基本原理和科學發展觀的基本要求，一切從實際出發，積極探索和掌握稽查工作規律，運用現代先進的管理方法、管理理念和信息技術手段來進行有效管理。科學化管理就是尋找并實踐正確的工作思路的過程。所謂稅務稽查的“精細化”管理就是要立足稽查工作的專業化特征，對稽查工作所涉及的每一個方面、環節和步驟進行準確描述，并對每一個細節都能做出標準化、規范化和科學量化的客觀評價。精細化管理就是尋找并實踐正確的工作方法的過程。科學化、精細化兩者是相輔相成的。認真開展稽查科學化精細化管理，有助于發揮其外查偷漏、促進征管、預防不廉的功能。

科學化、精細化管理是貫徹落實科學發展觀的必然要求，是科學發展觀在稅務稽查工作中的集中體現。正確把握科學化、精細化管理的精神實質，必須用辯證的觀點認識和處理稅務稽查中的一些關系，既要“抬頭看路”，又要“埋頭拉車”。科學化就是要抬頭看路，明確前進的方向；精細化就是要埋頭拉車，狠抓工作落實；兩者加起來就是管理的科學化精細化。科學化是實施精細化管理的前提，精細化是在科學化指導下體現集約管理、注重效益的要求。從稅務稽查的細微環節和具體問題入手，持之以恒，常抓不懈，是實現稅務稽查科學化精細化管理的重要途徑。稅務稽查科學化、精細化管理是新時期稅務稽查工作發展的方向。

二、稅務稽查科學化精細化管理的內在要求

（一）明確稅務稽查科學化精細化管理的重要性

稅務稽查科學化精細化管理是落實科學發展觀的具體體現，是全面提高稅務稽查質量和效率的重要舉措，是對稅務稽查工作規律的經驗總結，對于做好當前和今后一個時期的稅務稽查工作具有很強的針對性、指導性，因此，應增強稅務稽查人員講細節、抓細節、注重細節的意識。

（二）認清稅務稽查科學化精細化管理的必要性

按照科學發展觀的要求，實現稅收與經濟的協調發展必須實施稅收精細化管理。稅務稽查工作政策性、業務性很強，必須依法行政，依規辦事，不能大而化之、“抱西瓜、丟芝麻”。稅務稽查科學化精細化管理是管理理念、管理手段和管理方式的創新，它以計算機管理為依托，以過程控制為手段，以全面提高稽查質量和執法水平為目標，融崗責體系、操作規程、業務考核、責任追究為一體，可實現管理、控制、預防三者有機結合，是做好現代稅務稽查工作不可或缺的。

（三）分析稅務稽查科學化精細化管理的緊迫性

稅務稽查工作中也存在一些問題和不足，亟需解決。主要表現為：工作目標不明、職責定位不清，體制不完善，機構不明確、業務流程不規范、崗位體系不健全、制度體系不完善、系統管理不強化等。解決以上問題的關鍵，就是要避免大而化之的粗放式管理，抓緊推進稅務稽查精細化管理。

（四）研究稅務稽查科學化精細化管理的可行性

稅務稽查科學化精細化管理的實質是要按照精確、細致、深入的要求，明確職責分工，優化業務流程，加強協調配合，抓住薄弱環節，采取應對措施，堅持抓緊、抓細、抓實，不斷提高管理效能。同時，稅務稽查科學化精細化管理是一個系統工程，必須突出重點，循序漸進，長抓不懈。當前，就是要在稅務稽查科學化、精細化上做文章，以稅務稽查的科學化精細化促進全局工作的規范、和諧。

三、稅務稽查科學化精細化管理的意義和作用

（一）依法治稅，防止稅收流失的需要

當前，由于地下經濟活動猖獗、政府收入機制紊亂、課稅社會基礎薄弱、現行稅制存在漏洞、稅收征管水平落后、依法治稅疲軟等因素的影響，偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙取出口退稅等層出不窮。稅務稽查是稅收征管流程中的最根本環節和最后一道防線，稽查局專司偷稅、逃稅、騙稅、抗稅案件的查處，稅務稽查科學化精細化管理能夠有效阻止終極環節稅收流失的“管涌”。

（二）從嚴治隊，加強隊伍建設的需要

合理的利益要求是人們從事一切工作的基本動因，若稽查權力處于膨脹失控、放蕩不羈、不受約束狀態，則必然產生不合理的利益需求。當前，稽查腐敗行為的內在誘因主要是利、情、權、勢、色等，其外在表現為稽查質量低下，稽查信息虛假；稅款入庫率、罰款率過低；以偷當漏，以補代罰；以罰代刑，內部消化等。正如唯物辯證法所言“外因通過內因起作用”，沒有金錢、物質的驅使和“內部人”的配合，一些偷逃騙稅大案絕難得逞，稅務稽查科學化精細化管理有利于防止“權力尋租”。

（三）防范瀆職，預防執法風險的需要

稅務稽查處在整個稅收工作的風口浪尖，稽查人員的職務行為體現了較強的國家意志，容易忽視自己應承擔的法律責任，可能在疏忽中產生稅務稽查風險。稽查風險時時、處處存在于整個稅務稽查工作全程，其引起的后果不以人的主觀意志為轉移。當前稅務稽查中容易出現稅務稽查執法風險的環節主要集中在檢查實施環節、案件審理環節、案件執行環節。稅務稽查科學化精細化管理有利于規范稅務稽查執法行為，防范瀆職侵權，提高稅務稽查執法水平。

（四）構建“四位一體”聯動機制的需要

“稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查”四位一體良性互動機制既是稅務稽查的職責要求，又是提升稽查效率和稽查執行力的有效途徑；既是以查促管、提高征管質量的有效手段，又是規避執法風險的有效渠道。稽查內部“四環節”協調好能促進對外大聯動的落實。在內部協調中，選案環節要體現準、實，檢查環節要體現全、狠，審理環節要體現嚴、細，執行環節要體現快、績。在對外聯動中，對于納稅評估移送的案源要優先實施檢查，做到與其他三個環節互相促動。稅務稽查科學化精細化管理利于發揮稽查在互動機制中的后驅動作用。

四、稅務稽查科學化精細化管理的基本內容

（一）明確稅務稽查工作的目標

稅務稽查有四項基本職能，即監督職能、懲處職能、教育職能和收入職能，且四種職能有主次之分，既有基本職能，又有派生職能，是一個有機統一、不可割裂的整體。其中，監督職能是前提和基礎，懲處職能是核心、是關鍵，教育和收入職能是目的、結果。當前，必須重視發揮稅務稽查的監督、懲處和教育職能，變“收入型”稽查為“執法型”稽查。稅務稽查是稅收征管流程的最后閘門，沒有強有力的稅務稽查，納稅人就不會養成自覺申報納稅的習慣，混亂的稅收秩序就無法扭轉。

（二）明確稅務稽查的職責定位

各級稅務稽查局作為各級稅務局依法對外設置的直屬機構，接受所屬稅務局管理，同時在業務上接受上級稅務稽查局的管理和指導。各級稅務稽查局主要負責查處涉嫌偷逃騙抗稅案件、虛開發票案件和牽頭組織實施稅收專項檢查。稅務稽查部門的職能是管理與檢查并舉。目前，省稽查局以系統業務管理為主兼具直接辦案職能，市稽查局以實施稽查辦案職能為主兼具系統業務管理，縣稽查局以實施稽查辦案為主要職能。應改革為：國家稅務總局、省局的稽查局主要負責系統稅務稽查的業務管理工作，同時負責組織查處本轄區的重大偷騙稅案件及跨地區的協查案件。省轄市局稽查局除負責轄區內的稽查業務管理和大要案的查處以及跨地區的協查工作外，還負責城區及其周邊區縣的實施稽查、查處案件工作。地域相對集中的省轄市，其轄區內的稽查工作可均由市屬稽查局負責。縣級局直屬的稽查局具有管理和稽查雙重職能，其職責一般同省轄市局直屬的稽查局。

（三）規范稅務稽查體制和機構

一是規范稽查管理體制。稽查工作管理體制（稽查模式）包含兩層含義：一是宏觀管理模式，包括稽查機構設立的形式、職能配置、與征收管理部門的關系以及上下級稽查部門之間的管理機制等。二是微觀管理模式，是指稽查機構內部的部門設置、職能分工及工作關系等。目前，各地稅務稽查工作實行“四分離”管理模式。從宏觀上看，一些地區稽查宏觀管理體制尚不能完全適應征管改革不斷深化的要求。從微觀上看，“四分離”未落實到位，科學有效的監督制約機制尚未建立健全。目前在我國的稅務稽查管理模式中，稽查部門以行政區劃為框架設置，其行政（人事）管理權隸屬于同級稅務機關，容易形成不同經濟區域稅務稽查管理信息的“橫向壁壘”，稅務機關既是運動員，又是裁判員，在體制上不能達到法律制衡。應強化稅務稽查的相對獨立性，實行稅務稽查的相對垂直管理機制。國際上大多數發達國家都實行稽查管理機構完全獨立于征收系統之外的稅務稽查模式，建議實行稽查局與稅務局平行單設體制，國、地稅兩套稽查機構合并，并在省域范圍內實行稽查系統垂直領導的新模式（不再通過同級稅務機關間接指揮），新的稅務稽查局不再按行政區域設立，而是按經濟區劃設立。

二是規范稅務稽查機構。一是盡快明確兩個問題：①舉報中心和協查機構的問題；②稽查機構規格方面的問題。二是構建以“集中稽查”為標志的集約化稽查，通過人、財、物和機構的集中，減少管理層級，實現信息共享、資源共用，發揮稽查資源最大效益，增強上級稽查局整合、運用區域內稽查資源的能力，探索建立稽查人員、專項經費、稽查裝備等統一調度機制。三是實行選案、審理適當集中和分級分類稽查的管理模式。重新劃分上下級稽查部門工作職責，提高上級稽查局對下級稽查局業務指導的剛性，選案和審理適當集中，下級稽查局（特別是縣局稽查局）的部分稽查計劃任務由上級稽查局指定，下級稽查局達到一定標準的案件由上級稽查局審理。實施分類稽查，將一些重點納稅戶的稽查權收歸上一級稽查單位。四是以省轄市為單位實行“一級稽查”的，須將其區縣稽查局上收為市局直屬稽查局的一個稽查科（或分局），統一調配，統一管理。上述職能調整后，應加強省、市兩級稽查力量，各級稽查局的人員可本著“收縮管理，強化稽查”的原則進行配備，人員數量上盡可能滿足稽查工作的需要。

（四）規范業務流程，特別關注稽查部門與有關部門的銜接和配合

一是稽查部門與稅務機關內部其他部門的銜接和配合。通過稅務稽查發現征管薄弱環節和稅源變化情況，向主管局長提出工作建議，為領導決策提供依據；將被查戶的違法事實和處理結果向稅源管理部門通報，堵塞征管漏洞；發現稅務人員以權謀私、貪污受賄、違法違紀的現象，實施“一案雙查雙報告”制度，建議紀檢監察部門給予黨紀政紀處理。此外，突出總局督辦案件的查處力度、國地稅聯合辦案、上下聯動的辦案機制、突出受托協查地就是案發地的查辦理念。

二是稽查部門與外部門的銜接和配合。爭取政府支持，為社會綜合治稅提供領導保證；建立與建委、土地、房產、工商、公安、公路、經貿、招商、科技、民政、教育、財政、水利、公路、交通、市政、街道、社區、勞動和社會保障等部門涉稅信息資源的共享；加強司法保障，對達到危害稅收征管罪標準的納稅人堅決移送，由司法機關追究其刑事責任；動員全社會力量，齊抓共管，形成合力。

（五）健全制度體系，全面體現依法行政的要求

完善的制度是實現稽查工作精細化科學化的基礎，因此，應完善落實各項工作制度。應盡快制定《重大稅收違法案件管理辦法》、《稅務稽查信息反饋管理辦法》、《專用發票案件協查管理辦法（試行）》和《國稅稽查工作互動的意見》、《重點稅源企業分級分類稽查辦法》；進一步完善《稽查選案管理辦法》、《稽查案件復查辦法》、《稽查建議制度》、《稽查回訪制度》、《稽查人員監督制約辦法》等。

按照“職責明確，分工協作，制度規范，渠道暢通，部門聯動，信息共享”的原則，努力構建“四位一體”互動機制。稽查部門要充分利用稅源監控和納稅評估反映的異常信息、風險預警和違法線索進行選案。要聯動實施專項檢查，把開展稅收專項檢查與宏觀稅負調查分析、企業納稅評估和稅源監控管理有機結合。要開展典型案例分析、專項檢查行業分析、專項整治地區分析，分析重點放在稅收政策、征管漏洞上。要重視查辦征管部門移送案件，并及時反饋稽查結果。

構建執法風險防范機制。各級國稅稽查部門在執法過程中，要把防范執法風險、保障稽查執法安全、維護稽查人員的切身利益作為一項重要工作來抓。強化稽查人員“法治”教育和“執法風險”警示教育，克服執法上的僥幸和麻痹心理。提高稽查人員綜合運用稅收、財會、法律知識和經驗進行職業判斷的能力，強化稽查人員的職業品德、職業紀律、職業責任，研究檢查、審理、執行等執法環節的風險形式，建立防范和化解執法風險的制度措施。做好稅法宣傳，加強協調，努力構筑稽查部門與社會各界及廣大納稅人的和諧關系，減少或降低執法風險。

（六）強化系統管理，為稅務稽查主要職能的實現提供支持和保障

一是建立科學的稽查裝備調配機制。當前，技術裝備落后已成為制約稽查職能發揮的瓶頸。交通工具數量嚴重不足、質量陳舊、性能差、消耗大；無專門的辦案通訊設備；電腦配置以臺式為主，與稽查部門機動性強、納稅人會計電算化日趨普及的現狀不適應。因此，省級稽查機關應設立專門的稽查裝備管理機構，從所屬稽查機構的實際出發，為稽查部門配備必需的辦公、交通、通訊工具、攝像等辦案設備，按稽查辦案所需建立相應的技術裝備保障機制，以滿足稽查工作的需要為限，負責全省所屬稽查機構裝（設）備的采購、配備和更新換代。

二是建立科學的稽查經費管理機制。目前，稅務稽查經費嚴重不足已經成為影響辦案效率和辦案質量的瓶頸問題。因此，迫切需要改革目前的經費管理體制。省、市稽查機構設專門稽查經費管理機構，具體負責稽查專項經費的預算和決算，負責對下級專項經費的使用審計；各地稅務機關要嚴格管理稽查專項經費，確保專款專用；公開專項經費分配方法，與辦案質量和效果掛鉤，即按照查補金額和檢查戶數相結合的標準核撥（而不能僅按照查補金額，否則又會出現稽查跟著收入跑的現象）；恢復稅務稽查經費專戶，避免稽查經費被挪作他用。（作者工作單位：碭山縣國稅局、五河縣國稅局）

第四篇：稅務稽查管理測試卷(一)

稅務稽查管理測試卷（一)

一、單項選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務人 D．稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。

2．協查信息管理系統是（）子系統之一，通過稅務系統網絡實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區）局稽查局四級協查信息管理。A．CTAISV2.0系統 B．發票管理系統 C．金稅工程 D．稽查管理系統

3．按照涉稅案件管轄的相關規定，對于（），應由案發地稅務機關組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專用發票的違法案件 C．涉及被查對象主管稅務機關人員的案件 D．發票違法案件

4．稅務稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經營規模較大有違法行為的案源 B．發生臨時經營涉稅案件 C．協查系統產生的協查涉稅案件 D．舉報線索清楚的舉報案源

5.稅務稽查審理部門填寫《補充調查（退查）通知書》不是針對（）。A．案件事實不清，證據不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C．稽查文書不規范、不齊全、不完整的案件 D．經檢查未發現問題的未立案的案件

6.稅務稽查A類案源分配機制上，采取（）分配方式。A．人工編號隨機分配方式 B．招標、指定 C．通過信息系統機隨機自行向下 D．人工隨機與指定相結合7．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。A.強制執行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒收財產

8.下列說法正確的是()。A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書 C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項 D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效

9.同意《稅務稽查結論》的，審理部門應當根據批準后的（）分別情況制作《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》。A.《稅務稽查結論》的稽查結論 B.《稅務稽查審理報告》的審理結論 C.《稅務稽查案卷》的事實 D.《稅務稽查報告》的結論

10.稽查局對納稅人作出稅務違章處理，應在下達處理決定書的同時，告知納稅人作出稅務處理調賬，并附發（）一式三份。A.《稅務調賬通知書》 B.《稅務調賬決定書》 C.《稅務處理調賬情況表》 D.《稅務處理調賬情況反饋表》

11.稅務稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關退庫手續。A.《退稅申請表 》 B.《稅收收入退還書》 C.《專用繳款書（紅字）》 D.《 通用繳款書（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規定的限期內自動繳納稅款的，簽發《暫停支付存款通知書》的稅務機關應當在收到稅款或金融機構轉回稅票的（）內（遇節假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關手續。A.12小時 B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()。A.由稅務機關自行組織拍賣 B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣 C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以委托商業企業代銷 D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人

14.稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執行措施，應賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失 C.因自然災害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報送的稅務稽查統計報表，亦稱年報，是反映稅務稽查機構本人員、（）情況和累計查處稅收違法案件情況的報表。A.經費使用 B.業務培訓 C.裝備 D.查補收入

17.《稅務處罰決定書》所援引的處理依據，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。A.稅收法律、行政法規、行政規章 B.稅收法律、行政法規、行政規章、稅收規范性文件 C.稅收法律、行政法規、部門規章、地方人大法規 D.稅收法律、行政法規、部門規章、行政規章

18.稅務機關執行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，()。A.稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管 B.稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續 C.有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續 D.稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料，一般情況下必須在（）內審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后（）內舉行聽證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務稽查依據的有（）。A.口供 B.會計資料 C.財會制度 D.稅收法律

2．根據現行法律法規，稅務稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項中，屬于稅務稽查被動選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專項檢查 C．上級交辦案件 D．群眾舉報案件

4.稅務稽查審理內容主要包括（）。A．違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規、規章是否得當 C．是否符合法定程序 D．擬定的處理意見是否得當

5．下列對稅務機關采取稅收強制執行措施的有關敘述正確的有()。A.稅收強制執行措施適用于納稅擔保人 B.稅收強制執行措施的執行對象包括稅款、滯納金、罰款 C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執行措施的范圍之內 D.稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之前

6.須經縣以上稅務局（分局）局長批準，才可對納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品 B.凍結納稅人銀行存款 C.查詢企業存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于()執行。A.抵押權 B.質權 C.留置權 D.罰款和沒收違法所得

8.審理結論可以劃分為（）A.同意《稅務稽查報告》 B.補正《稅務稽查報告》 C.不同意《稅務稽查報告》 D.依法移送司法機關查處

9.同意《稅務稽查報告》的，審理部門應分別情況分別制作以下稅務審理文書（）A.《稅務稽查審理報告》 B.《稅務處理決定書》 C.《稅務稽查結論》 D.《稅務稽查案卷》

10．稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到（）。A.內容真實 B.數據準確 C.口徑一致 D.編報及時

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對《稅務稽查報告》中事實認定的審核包括核對《稅務稽查報告》認定的違法事實是否準確及核對所描述的違法事實的全過程。（）

2.建立稽查人員能級制,是落實《公務員法》，建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責，它符合稅務稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門在接到稽查實施部門移送來的稅務違法案件后，便馬上進入待審理階段。（）

5.公告送達，是指稅務機關以張貼公告、登報等方式，將需要送達的稅務處理決定的有關內容告知受送達人的送達方法。（）

6.填制送達回證是稅務機關送達稅務處理決定時,必須履行的法定手續。（）

7.稅務違法案件公告在發布前應經發布機關負責人審批，未經審批不能公告。（）

8.稅務處理決定一經審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對象有親屬關系、利益關系或其它密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨作為定案依據的證據。（）

10.證據被改動，當事人不予認可的不能作為定案依據的證據。（）

11.鑒定結論錯誤、不明確或者內容不完整不能作為定案依據。（）

12.鑒定結論、現場筆錄、檔案材料以及經過公證或登記的書證其證據效力優于其他書證、視聽材料和證人證言。（）

13．稅務稽查建議是實現稅務稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經上級機關負責人嚴格審批。（）

15．分析稅務稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，制定出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的方案，推進以查促查、以查促管，不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國、地稅局聯合對A企業進行納稅檢查，認為該企業有逃避納稅義務行為的現象并有轉移財產的嫌疑，遂共同對該企業的財產進行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業的部分財產，損失財產價值5000元。該企業遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認為自己只應承擔部分責任，給予了部分賠償。

2．稽查機構應為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結案后可對舉報人進行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報稅務違法案件筆錄經與舉報者核實無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作，偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務案件包括發票案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進行檢查時，發現2007少繳營業稅、城建稅、教育費附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達《稅務處理決定書》，責令其補繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達了《稅務行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達了《稅務行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執行。7月15日，在市稽查局局長批準后，依法查封了該公司所屬加油站，準備拍賣后抵繳稅款，當發現加油站因經濟糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經批準后，稽查局又準備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發現這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉讓給甲企業，雖然由該公司使用，但產權已經不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。8月2日，在進一步的調查中，發現外地乙企業欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權，在償還公司貨款時，依法扣除了應繳納的稅款、滯納金及罰款。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現象，如有請指出。

（二）某縣國稅局稽查局在對電力企業進行專項檢查中，發現縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費”100000元未申報納稅。同時還查出該公司偷稅50000元。稽查局依據有關規定在對該公司作出了補稅67000元的決定之后，向該公司送達了《稅務行政處罰事項告知書》，該公司經理（法定代表人）當場在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款25000元的處罰決定。請分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權利是否應當滿足？ 3．縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實。在取得證據后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復議。縣地稅局在接到復議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產，開辦了一個法觀便民百貨店，從事商品零售業務。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級市）國家稅務局稽查局根據群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進行稅務檢查。吳法觀認為藍天曾經來商店買香煙，因為價格問題發生過爭執，所以藍天的檢查屬于打擊報復，于是要求藍天回避。藍天和白云商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。經過檢查計算，發現吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令吳在10日內向高山市國家稅務局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務局繳納城建稅630元，并繳納規定的滯納金(稅務征管軟件自動計算)，并按照規定程序送達了有關稅務事項告知書，責令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經研究，決定對吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達《稅務處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍天，并請藍天前來正式簽字作證，留置送達有關稅務文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據以上情況分析：稅務部門及有關稅務人員在執行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項單項選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯題 1．應將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國家賠償法》１０條。2．稽查機構應為舉報人保密，不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關人員。3．筆錄經與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責。

五、案例分析題

（一）1．對教育費附加進行罰款錯誤。教育費附加是一種費，不能視同稅收進行行政處罰。2．下達《稅務處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權利。3．取消對加油站的查封不當，因為稅款發生在抵押權的設定之前，可以按照《征管法》第45條的規定行使稅收優先權。4．應對轎車行使撤銷權。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉讓給甲企業，而甲企業應當知道這一情形仍然購買。稽查局應當以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關系。5．罰款不應適用代位權。

（二）1．縣電力公司應為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體。依據是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實施細則》第12條的規定。2．該公司要求舉行聽證的權利應當滿足。因為，雖然該公司在稽查局送達《稅務行政處罰事項告知書》時簽署了“不要求聽證”的意見，但根據《行政處罰法》第42條第（一）項：“當事人要求聽證的，應當在行政行機關告知后3日內提出”的規定，該公司在告知書送達后的第3天又提出了聽證的申請，應予同意。3．縣國稅局稽查局不能對該公司作出罰款25000元的處罰決定。因為《稅收征管法》第49條規定：“本法規定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定，對個體工商戶及未取得營業執照從事經營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由稅務所決定。” 本案例考核的主要是稅務行政處罰的聽證程序和處罰權限問題。旨在使學員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節以及國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》等有關規定。

（三）1．未出示稅務檢查通知書。《征管法》規定：稅務機關派人實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。2．查詢儲蓄存款沒有合法手續。《征管法》規定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經設區的市、自治州以上的稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢，縣地稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。3．處罰程序違法。《行政處罰法》規定：在作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事實、依據及理由，并告知當事人依法享有陳述權、申辯權。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對偷稅行為的稅務行政處罰未達規定標準。《征管法》規定：納稅人偷稅的，應處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標準最低應為7500元，最高應為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決。《稅務行政復議規則》規定：稅務機關應自收到復議申請之日起，5日內作出受理或不予受理的決定，5日內不作出不予受理的決定，可推定為已受理。縣地稅局在接到復議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按《征管法》規定，納稅人在提供相應擔保后，可依法申請行政復議；二是按《征管法》規定，對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務文書采取留置送達時，稅務干部之間不可以簽字作證； 2．稅務機關將扣押商品變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；如果無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理。本案直接變價處理，顯然是不正確的； 3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。本例剩余2100元，稅務機關應當到22日才退還納稅人，已經超過了規定期限。

第五篇：稅務稽查管理測試卷(四)

稅務稽查管理測試卷

（四）一、單項選擇題(共20題，每題1分)

1．（）是稅務稽查模塊的核心模塊。

A．稽查選案B．稽查實施C．稽查審理D．稽查執行

2、按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規定，每案計發的獎金最高不超過（）。

A． 1萬元B． 5萬元C． 10萬元D．15萬元

3．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由()的稅務機關負責。

A．級別最高B．最先查處

C．級別最低D．共同的上一級

4．稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。

A,清單B收據C清單和收據D發票

5．下列屬稅收保全措施的是（）

A書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

B變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

C書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

6．稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業納稅申報的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計B.詢問C.調賬稽查D.賬外調查

7.依照稅法規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A：一年B：6個月C：3個月D：1個月

8．稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

A．1000

B．3000

C．5000

D．10000

9.稅務稽查審理期限為（）

A、5天B、7天C、10天D、15天

10．稅務行政處罰的聽證，由組織稅務行政處罰聽證的稅務機關負責人指定的（）主持。

A．本案調查機構的人員B．非本案調查機構的人員

C．本案調查人員D．本案調查機構負責人

11、稅務機關應當在收到當事人聽證要求后()舉行聽證。

A三日

B五日

C七日

D十五日內

12、稅務機關將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人時，不應當通知當事人的事項是()。A舉行聽證的時間

B舉行聽證的地點

C聽證主持人的姓名

D聽證主持人的職務人員

13、稅務稽查案件結束后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整

理于結案后的()內立卷歸檔。

A 20日

B 30日

C 45日

D 60日

14.適用聽證程序，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（）內向稅務機關書面提出。

A．3日B．5日C．7日D．15日

15.稅務案件處理決定受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交（）簽收。

A、其鄰居B、其單位領導

C、其單位收發D、其同住成年家屬

16.稅務案件處理決定委托送達主要適用于（）

A、受送達人或者他的同住成年家屬、稅務代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況

B、受送達人是公民

C、一般稅務違法案件

D、在直接送達有困難的情況下

17、郵寄送達稅務文書的，以（）為送達日期，并視為已送達。

A簽收日期B寄送日期C掛號函件回執注明的收件日期D見證日期

18、根據《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規定，行政處罰決定的公告送達期間應為（）日。

A.30B.60C.90D.18019、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的，稅務機關()。

A.只能申請人民法院強制執行B.可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行C.可依法采取稅收保全措施D.應移送公安機關處理

20．稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()

A.由稅務機關自行組織拍賣

B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣

C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以責令納稅人限期處理D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人

二、多項選擇題（共10題，每題1.5分）

1.稽查人員可能被追究刑事責任的情形有()

A.不征少征稅款罪B.濫用職權罪

C.共同犯罪D.玩忽職守罪

2、檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。

A．檢舉信B．電子郵件C．當面口述D．電話檢舉

3．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）：

A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質、被查對象的態度

D.處理意見和依據、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間

4．稅務檢查人員收集證據時，可以（）。

A．記錄

B．錄音

C．錄像

D．復制

5．關于稅務稽查審理時限的規定，下列說法正確的是()。

A 審理人員必須在接到送審材料之日起5天內審理完畢

B 審理人員必須在接到送審材料次日起10天內審理完畢

C 審理期限不包括稽查人員增補證據資料的時間

D 審理期限包括稽查人員增補證據資料的時間

6．證據關聯性審查主要審查（）。

A 證據與案件事實之間有無客觀聯系

B 證據與案件事實之間聯系的確定性程度

C 證據與案件事實之間聯系的形式和性質

D 提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系

7、（）不屬于稅收保全措施和強制執行措施中所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

A.機動車輛B.古玩字畫 C.豪華住宅 D.金銀飾品

8、稅收強制執行措施適用于()。

A.從事生產、經營的納稅人B.扣繳義務人

C.納稅擔保人D.稅務行政處罰當事人

9、新《稅收征管法》規定的稅收優先原則具體體現在()。

A.稅款優先于無擔保債權

B.稅款優先于抵押權、質權、留置權

C.稅款優先于行政機關的罰款

D.稅款優先于行政機關的沒收違法所得

10．稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到（）。

A內容真實B數據準確

C口徑一致D編報及時

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務稽查是稅收征管的最后一道環節，所以稽查的收入職能是稽查的基

本職能。（）

2、根據《稽查工作規程》的規定，涉稅案件原則上應由被查處對象所在地的稅務機關負責，如果被查處對象的所在地和辦理稅務登記的所在地不一致，由辦理稅務登記的所在地稅務機關管轄。（）

3、計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()

4．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。（）

5．稅務案件證據的收集地點只能在被查對象或相關人員的業務場所、稅務機關的辦公場所進行。（）

6．經設區的市、自治州以上稽查局局長批準，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義

務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查。（）

7.《稅務稽查審理報告》是一種外發性稅務行政法律文書。（）

8、稅務行政處罰事項告知，不是稅務行政處罰的必經法定程序。（）

9、稅務稽查審理的對象是稅務稽查機關查處的各類稅務違法案件。()

10、稅務機關查處的各類稅務違法案件都必須經過稽查審理環節。()

11、稅務機關依法采取稅收保全措施后，納稅人仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。()

12、納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。()

13、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留置權執行。()

14、稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。但在限期內未發現該納稅人有明顯的逃避納稅義務行為。限期期滿，該納稅人未繳納稅款，稅務機關可以依法采取稅收保全措施。()

15.《稅務文書送達回證》“受送達人簽名或蓋章”一欄，受送達人為單位的必須由法定代表人簽名蓋章。（）

四、改錯題(共5題，每題2分)

1．扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據。

2.稅務機關應在舉行聽證會的5日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

3．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款或者提供擔保。

4．納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之后的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

5．稅務機關依照征管法第53條第一款規定行使代位權、撤銷權的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

五、案例分析題(第一、二題各10分，第三題20分)

（一）某從事生產的個體工商戶楊某，2005年3月1日領取營業執照并辦理了稅務登記。但楊某一直未向稅務機關申報納稅。同年6月1日，主管稅務所對楊某的生產經營情況進行調查核實，認定楊某取得應稅收入未申報納稅，共計應繳納稅款6000元。該所當即下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書：追繳稅款6000元，并按規定加收了滯納金，按《稅收征管法》第64條第2款規定對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。請問：該稅務所在執法中存在什么問題，并請說明原因。

（二）2007年8月，某市國稅局稽查局對白酒廠進行檢查發現：該酒廠2006年為某鄉鎮企業加工白酒500噸，未代扣代繳消費稅130萬元。8月10日，稽查局下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳白酒廠未代扣代繳的消費稅130萬元，并處以4倍的罰款520萬元。限8月25日前補繳入庫。由于酒廠對此筆稅款有異議，至8月25日該酒廠未繳稅款。8月26日，經國稅局局長批準，凍結了白酒廠基本賬戶中的130萬元存款。

以上處理有何不當之處？

（三）某市稽查局于2007年7月1日，對xx公司下達了《稅務處理決定書》，要求企業補繳以前稅款16萬元。由于資金困難，企業在規定時間內上繳稅款10 萬元后，于8月1日提出復議要求，并保證其余6萬元稅款將盡快入庫，稅務機關負責法制工作的機構決定受理。并于8

月10日將行政復議申請書副本送稽查局。為弄清問題，檢查人員于次日到企業重新調查補證，稽查局于8月30日提出書面答復。在此期間，企業千方百計籌措資金，已于8月5日繳清了全部稅款。

在復議過程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顧問作為代理人，參與行政復議。由于案情復雜，10月1日經市局領導批準，決定延長復議期限，并告知雙方當事人。11月5日，xx公司以稅務部門在規定的期限內未做出復議決定為由，訴至人民法院，法院以行政復議機關可以適當延長復議時間和復議案件在復議期間不得向法院提請訴訟為由，退回xx公司的訴訟請求。稅務機關于11月6日作出行政復議決定。

要求：指出申請人、被申請人、稅務復議機構、法院在案件處理中的錯誤,并簡要闡明理由。參考答案

一、單項選擇題：B 2 C3 B4 A5 C6A7 B8C9C10B11D12 D 13D14A 15 D 16D17C18 B19B20C

二、多項選擇題：ABCD2ABCD3ABCD 4ABCD5BC6ABC7ABCD8ABCD9ACD10ABCD

三、判斷題：× 2√3 √ 4 √ 5 × 6 × 7×8×9×10×11×12√13 √ 14 × 15×

四、改錯題：

1答案： “清單” 改為“收據”；“收據” 改為“清單”

2答案：“5日”改為“7日”

3答案：去掉“罰款”。

4答案： “之后”改為“之前”。

5答案：“可以免除”改為“不免除”。

五、案例分析參考答案：

一、（1）程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未送達稅務行政處罰事項告知書，未告知納稅人的違法事實及享有的陳述、申辯權和聽證權利。

（2）該稅務所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權行為。《稅收征管法》第74條規定：本法規定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。超過2000元的，稅務所不能作出決定。

（3）該案已達立案標準，必須按一般程序處理。

二、（1）讓扣繳義務人補繳應扣繳未扣繳的稅款是錯誤的，應向納稅人追繳稅款。

（2）處罰決定未履行告知程序，且對扣繳義務人未代扣代繳的處罰最高不能超過3倍。

（3）根據《征管法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。本案中對扣繳義務人未代扣代繳的處罰超過了3倍。

三、1、稅務機關受理納稅人的復議申請錯誤。根據有關規定，納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應的納稅擔保，然后可以依法申請行政復議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應的納稅擔保的情況下申請行政復議，稅務機關不應當受理。

2、稅務機關負責法制工作的機構自受理行政復議申請之日起10日內，將行政復議申請書副本送

達稽查局錯誤，超出了《行政復議法》規定的7天期限。

3、稽查局8月30日提出書面答復錯誤。稽查局應于收到行政復議申請書副本10日內提出書面答復，超出了《行政復議法》規定的期限。

4、檢查人員到企業重新調查取證錯誤。《行政復議法》規定，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。

5、稽查局委托法律顧問作為代理人參與行政復議錯誤。根據《行政復議法》規定，申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議，被申請人不得委托代理人代為參加行政復議。

6、法院不受理錯誤。《行政復議法》規定,復議機關應當自受理申請之日起六十日內作出行政復議決定，情況復雜的，可適當延長，但延長期限最長不超過三十日。在本案中，稅務機關負責法制工作的機構在法定的復議期限內未作出行政復議決定，納稅人向法院起訴，法院應當受理。

7、稅務機關負責法制工作的機構11月6日作出的行政復議決定錯誤，超出了《行政復議法》規定的期限。