第一篇：稅務稽查管理測試卷(二)

稅務稽查管理測試卷

（二）一、單項選擇題（共20題，每題1分）1.稅務稽查的客體是()。A.納稅人

B.納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人 C.納稅人納稅義務履行情況

D.納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人的納稅義務、扣繳義務及稅法規定的其他義務的履行情況

2.對舉報涉稅違法案件的查處屬于（）。

A.日常稽查 B.專項稽查 C.專案稽查 D.重點稽查

3.協查信息管理系統是（）子系統之一，通過稅務系統網絡實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區）局稽查局四級協查信息管理。A.CTAISV2.0系統 B.發票管理系統 C.金稅工程 D.稽查管理系統

4.通報批評適用于執法過錯行為性質一般，但可能導致較重后果或者一定社會負面影響的責任人。下列執法過錯行為中可給予通報批評是()。A.未按規定移送涉涉稅犯罪案件的 B.未按規定受理稅務行政處罰聽證的申請 C.混淆稅款入庫級次的 D.未按規定回復案件協查情況

5.在下列各項中，不屬于稅務稽查管轄劃分原則的是（）。A．屬地管轄原則 B．分稅制管理原則 C．統籌協調原則 D．效率優先原則

6.稅收違法案件舉報中心發放檢舉獎金時，應檢舉人的要求，可以()。A．檢舉的稅收違法行為查結前，將具體查處情況告知檢舉人 B．簡要告知其所檢舉的稅收違法行為的查處情況 C．告知其檢舉線索以外的稅收違法行為查處情況 D．提供稅務處理(處罰)決定書及有關案情材料。

7.某縣國稅局（地稅局）在2004年6月實施檢查中，發現轄區某私營企業在2002至2003年度采取虛假的申報手段少繳稅款，經檢查定性為偷稅，稅務機關在對其作出處理決定期間，發現其有轉移財產的跡象，于是稅務機關根據《征管法》第55條采取了強制執行措施。下列說法不正確的是（）。

A．采取強制執行措施之前，應責令其限期繳納稅款 B．應當由縣國稅局局長批準

C．在對稅款采取強制執行措施時，未繳納的滯納金和罰款同時強制執行 D．采取強制執行措施之前，應責令其提供納稅擔保

8．《稅務處理決定書》所援引的處理依據，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

A．稅收法律、法規、規章

B．稅收法律、法規、規章、稅收規范性文件 C．稅收法律、法規、部門規章、地方人大法規 D．稅收法律、法規、部門規章、行政規章 9.關于檢查存款帳戶，下列說法正確的是：()。

A.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 B.檢查存款帳戶檢查人員必須持檢查存款帳戶許可證明

C.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證、稅務檢查通知書、檢查存款帳戶許可證明 D.檢查存款帳戶檢查人員必須持稅務檢查證

10.適用聽證程序，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（）內向稅務機關書面提出。

A．3日 B．5日 C．7日 D．15日 11.稅收法律文書中使用的發文字號正確的是()。

A．乙國稅稽罰告〔2008年〕第008號 B．乙國稅稽罰告〔08〕第008號 C．乙國稅稽罰告〔2008〕8號 D．乙國稅稽罰告〔2008〕第八號 12.稅務案件處理決定采取公告送達的，自公告之日起滿（），即視為送達。A、一個月 B、7天 C、15天 D、30天

13.對欠稅納稅人，稅務機關可以行使代位權、撤消權，下列說法正確的是：（）A.以明顯不合理的低價轉讓財產 B.放棄到期債權

C.無償轉讓財產，受讓人知道納稅人欠稅，并且給稅收造成了損害 D.接受其他單位的無償贈與

14.提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

15．對上一級稅務機關交辦并要求上報查辦結果的檢舉案件，除有特殊時限要求外，舉報中心應當在（）內上報查辦結果。

A．10日 B．15日 C． 30日 D．60日 16.稽查人員的下列違法行為,可能構成濫用職權罪的是()A.違反法律法規規定，擅自作出稅收的開征、停征或者減、免、退、補稅以及其他同稅收法律法規相抵觸的決定，造成國家稅收嚴重流失的

B.利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益 C.不負責任，不履行或不正確履行職責，使公共財產、國家和人民利益遭受重大損失的 D.依法應當移交司法機關追究刑事責任的稅收違法案件, 徇私舞弊，不移交司法機關處理 17．稅務機關無權進行稅務檢查的是（）。A．納稅人的帳簿、記帳憑證和報表及有關資料 B．扣繳義務人的生產、經營情況

C．到機場檢查單位商品、貨物的有關單據憑證和有關資料 D．詢問納稅人有關納稅的問題和情況

18.稅務稽查過程中，下列可不予以立案的是（）。

A．個體工商戶、個人或個人承包、租賃企業查補稅款在3000元（含）以下的 B．偷稅

C．私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發票 D．逃避追繳欠稅

19.Ａ公司將稅務登記證轉借給Ｂ公司使用，導致Ｂ公司偷逃了大量的國家稅款，給國家造成重大損失。對Ａ公司這一行為，稅務機關應（）。A.責令限期改正，可以處２０００元以下罰款 B.處以２０００元以下罰款 C.處２０００元以上１００００元以下罰款 D.處１００００元以上５００００元以下罰款

20.稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業納稅申報的合理性所采用的稽查方法是()。A.案頭審計 B.詢問 C.調賬稽查 D.賬外調查

二、多項選擇題（共10題，每題1.5分）1.以下屬于稅收法律關系的客體的是（）A.稅法解釋權 B.具體行政行為 C.稅款 D.多繳稅款申請退還權 2.下列情形存在審理風險的有()A.2008年10月10日,某地級市國稅稽查局電話告知某企業，擬對其偷稅行為處罰15000元，該企業負責人在電話中表示無異議，該局于2008年10月13日制作并向該企業送達《稅務行政處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》

B.2008年10月10日,某縣國稅稽查局審理股經稽查局長批準后以縣國稅稽查局名義對某企業2007年度偷稅行為作出了5000元行政處罰決定

C.某地級市國稅稽查局依法定程序對某企業為他人虛開增值稅專用發票并收取手續費5000元的行為，處罰10000元，同時沒收非法所得5000元。

D.2008年10月10日，某地級市國稅稽查局擬對某企業處罰1500元，向其送達了《稅務行政處罰告知書》，告知其擬處罰1500元，該企業提出了聽證申請，該市國稅稽查局未組織聽證。3.流轉稅類選案分析指標題材通常包括（）。A．銷售稅金負擔率 B．申報與發票對比

C．銷售收入增長率分析 D．銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析 4.需要跨管轄區域稽查的，可以采取何種方式進行（）： A.函查 B.協查

C.轉交所在地稅務機關 D.異地調查

5.拍賣抵稅財物應當確定保留價，由稅務機關與被執行人協商確定，協商不成的，由稅務機關參照（）確定。A、市場價 B、出廠價 C、評估價 D、核定價

6.審理稅案書證應著重以下幾個方面（）A、審查稅案書證產生過程 B、審查稅案書證的內容 C、審查稅案書證的獲取過程 D、審查稅案書證產生的直接后果

7.下列稅務文書應取得稅務文書送達回證的包括（）。A.稅務檢查通知書 B.詢問筆錄 C.稅務處理決定書 D.稅務稽查任務通知書

8.稅務稽查建議包括（）方面的內容。A.提出問題 B.調查核實問題 C.分析問題 D.提出解決問題的措施

9.對偷稅行為，稅務機關可作出的稅務行政處理有()。A.可以無限期追繳所偷稅款

B.二年內未被發現的偷稅行為不予處罰 C.五年內未被發現的偷稅行為不予處罰 D.偷稅10萬元以上的移送公安機關偵查

10.根據《涉稅案件移送管理辦法》的規定,下列案件應當移送()。A.偷稅數額在1萬元以上，并且偷稅數額占各稅種應納稅總額的10%以上的

B.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上的案件

C.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在1萬元以上的案件 D.非法出售普通發票25份以上的案件

三、判斷題（共15題，每題1分）

1.通過稅務稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強大的社會影響。這屬于稅務稽查的懲戒職能。（）

2.經復議撤銷或者變更導致的過錯行為，由復議人員承擔主要責任，承辦人承擔次要責任。（）3.縣級國家稅務局稽查局應單獨設置舉報中心。（）

4.催辦、督辦制度，是對涉稅案件的承辦單位（或承辦人）發出稅務稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊查處或結案。（）

5.某縣國稅局在漏征漏管戶清理檢查中，發現陳某無證從事經營活動，該縣國稅局遂通知陳某到主管國稅機關申報納稅，陳某以沒領取營業執照為由，拒不申報也不繳稅款。陳某的行為是偷稅。（）

6.納稅人李某因暴力抗稅行為被稅務機關處以罰款1000元，后當地公安機關認為李某的暴力行為違反了《治安管理處罰條例》的規定，決定在對其給予3天行政拘留的處罰。該處罰決定不違反一事不再罰原則。（）

7.審理人員認為是疑難案件需由上級稅務機關審理的，應提出案件初審意見，制作《案件審理提請書》，經稽查局領導批準后，將案卷材料一并送案審委員會或上級稅務機關審理。（）8.證據被改動，當事人不予認可的不能作為定案依據的證據。()9.委托送達主要適用于受送達人拒絕接收稅務處理決定的情況下，把稅務處理決定委托受送達人有關單位代為送達的送達方式。（）

10.稅務違法案件公告在發布前應經發布機關負責人審批，未經審批不能公告。（）

11.稅務信息化的“三個覆蓋”是指應用內容逐步覆蓋所有稅種，覆蓋所有工作環節，覆蓋所有政府部門。（）

12.根據《稅務稽查工作規程》的規定，涉稅案件原則上應由被查處對象所在地的稅務機關負責，如果被查處對象的所在地和辦理稅務登記的所在地不一致，由辦理稅務登記的所在地稅務機關管轄。（）

13.稅務機關通過金稅協查系統發函協查而獲得的受托地稅務機關的復函答復屬于直接證據，可以直接作為定案依據。（）

14.對納稅人納稅情況進行檢查時，發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，即可以采取稅收保全措施。（）

15.經案件審理委員會審理的案件應在一個月內完成，案情特別復雜的案件，可適當延長審理時間，但最長不得超過二個月。

四、改錯題（共5題，每題2分）

1.稅務案件的查處，原則上應當由案發地稅務機關負責；發票案件由被查對象所在地稅務機關負責；稅法另有規定的，按稅法規定執行。

2.2006年5月，某縣國稅局稽查局根據群眾舉報對某電腦銷售公司進行檢查，發現該公司一本收據，進一步調查，查實該公司2001年2月至4月銷售電腦20臺，共取得銷售款117萬元，該公司隱匿了這部分銷售收入未申報繳納增值稅。縣國稅局在進行處罰告知后，作出了追補增值稅17萬及滯納金，并處1倍偷稅罰款17萬的決定。

3.某稅務局稽查局對某實業公司以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發現該公司有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稽查局于2005年2月5日依法凍結了該實業公司的銀行存款。稽查局在2月20日對該公司送達了《稅務處理決定書》，在2月25日收到了銀行轉回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結。

4.審理人員在制作同意《稅務稽查報告》的《稅務稽查審理報告》時，應統一采用規范的“同意”兩字作為審理結論。

5.《稅務文書送達回證》“送達地點”一欄，填寫受送達人戶口所在地地址。（）

五、案例分析（共3題，第一題10分，第二題15分，第三題15分）

1.案例一（地稅）：2005年8月25日，A縣地稅局接到群眾舉報信，舉報本縣居民劉某自2002年6月起到B市打工，從事涂料噴涂業務，取得大理勞務收入，卻從未申報繳納個人所得稅。接到舉報后，A縣地稅局決定立案調查。因劉某經營地在B市，考慮到異地調查難度較大，縣地稅局決定請正在地稅局幫助清理欠稅的兩名法院工作人員配合調查。2005年9月3日，由縣地稅局稽查局二名稽查人員和二名法院工作人員組成的調查組到達B市，開始調查劉某偷稅案。因劉某拒絕提供有關資料，調查組在某涂料廠查清了劉某購買涂料的數量，并推算出施工面積，按施工面積計算出劉某的收入額，最后核定劉某三年共計應納個人所得稅537930元，應加收滯納金592635元。2005年9月7日，調查組以A縣地稅局的名義在B市向劉某下達《核定稅款通知書》，限劉某于2005年9月8日前繳清上述稅款和滯納金。9月8日，調查組又向劉某下達《限期繳稅通知書》，責令劉某于2005年9月9日前繳清稅款和滯納金，遭到劉某拒絕，調查組返回A縣。2005年10月15日，A縣地稅局通過郵寄送達方式向劉某發出《稅務處罰決定書》，責令劉某補繳個人所得稅537930元，并處以1倍的罰款，劉某仍未繳納。2005年11月15日，A縣地稅局向縣人民法院申請強制執行，法院于2005年12月20日查封了劉某在A縣的兩處已出租的房產，2005年12月25日，劉某向A縣人民法院提起行政訴訟，A縣人民法院經審理于2006年1月15日一審判決縣地稅局敗訴。

請你就此案，指出A縣地稅局在執法中存在哪些錯誤之處？

案例二（國稅）：某縣國稅局2005年4月在專項檢查中，發現作為增值稅一般納稅人的某制衣廠（是私營企業）自成立至今，有多筆購銷業務未申報納稅，稅務機關于5月10下達《稅務行政處罰告知書》（內含聽證告知事項），該制衣廠未提出聽證，稅務機關于5月20日下達《稅務處理決定書》，責令其限期繳納稅款、滯納金，并處以3倍的罰款。為保證稅款及時入庫，經過縣國稅局局長審批同意，稅務機關采取了稅收保全措施，書面通知其開戶銀行暫停支付相當于稅款、滯納金和罰款的存款。該廠對稅務機關采取的稅收保全措施不服，于5月28日向某縣人民法院提出行政訴訟，要求稅務機關立即解除稅收保全措施。縣人民法院經過審查，認為該廠應先申請行政復議，再提起訴訟，于6月2日裁定不予受理。

（1）稅務機關執行稅收保全措施是否正確？為什么？

（2）縣人民法院的裁決是否正確？該廠是否可以直接提起行政訴訟？為什么？

2.某市國稅局稽查局選案科于2007年6月25日通過計算機選案系統篩選，確定該市XX機械廠（該公司成立于2001年8月，增值稅一般納稅人）為稽查對象。選案科進行案源受理登記后，擬定處理意見，要求對該企業2006年度納稅情況進行檢查，并根據要求填制了《稅務稽查任務通知書》及其附件，連同案件有關資料一并送交檢查科實施檢查。檢查科確定由王方、李力、張正三名檢查人員組成檢查組，由王方任檢查組長。檢查組調閱了被查對象的納稅檔案等資料，確定了相應的檢查方案。

7月3日，檢查組開始實施稅務檢查。檢查人員向被查對象出示了稅務檢查證和《稅務稽查通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》和《＜稅務檢查證＞出示證明》。檢查人員向被查對象下達了由市國稅局稽查局長簽發的《調取賬簿資料通知書》，調取該企業2007年度賬簿、憑證、報表和其他有關資料，開具了《調取賬簿資料清單》一份，詳細列明了調取的資料種類、數量和所屬期間等，并由雙方經辦人員簽字，交被查對象保存。

檢查過程中，檢查人員根據情況，決定實施詢問調查。詢問前，檢查人員向被詢問人發出了《詢問通知書》，并取得了相應的《稅務文書送達回證》。詢問調查由王方、李力負責實施，詢問前向被詢問人出示了稅務檢查證，由王方負責提問，李力記錄。詢問結束后，李力將《詢問（調查）筆錄》交被詢問人閱讀并當場核對，被詢問人認為筆錄無誤，在筆錄最后一頁簽名并押印，李力也在筆錄上簽署了日期并在詢問人和記錄人處簽名。

檢查過程中，檢查組需要查詢被查對象在銀行的存款情況，派張正持市國稅局局長簽發的《稅務機關檢查納稅人、扣繳義務人及案件涉嫌人員存款賬戶、儲蓄存款許可證明》，到該企業開戶銀行進行查詢，張正向銀行人員出示了稅務檢查證，取得了需要的資料。經查：該公司2007年10月為小規模納稅人生產一批配件，未開具發票，未做收入，貨款匯到該企業法定代表人的個人卡號上，計算少繳增值稅50000元（該公司2006年申報增值稅300000元，企業所得稅70000元，其他地方各稅30000元）。

檢查過程中，檢查人員復印了該企業部分賬簿資料，并由該企業財務人員在復印件上寫明了“此件與原件相符，由我單位提供”字樣，并加蓋單位公章，作為書證。

檢查過程中，檢查人員發現該企業有逃避納稅義務的行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅收入的跡象，為避免國家稅款流失，經市國稅局局長批準，檢查人員持由市國稅局長簽發的《查封（扣押）證》依法采取了查封、扣押其商品、貨物及其他財產的稅收保全措施。執行查封、扣押工作由王方、張正負責，他們通知該企業的倉庫保管人員到場，查封了該企業的部分庫存產成品，根據查封物品填制了《查封商品、貨物、及其他財產清單》，并加貼封條。對這部分查封物品，稽查人員指令該企業負責保管。

檢查過程中，檢查人員發現該案件已經達到立案標準，按規定填制了《立案審批表》，報稽查局長批準后予以補充立案。

檢查人員將檢查中發現的問題按規定和要求制作了《稅務稽查工作底稿》，交由被查對象財務負責人逐項核對，簽署“情況屬實”，并簽字蓋章。

7月15日，檢查結束，檢查人員整理案件資料，制作了《稅務稽查報告》，認定該企業在賬簿上不列收入，已構成偷稅，作出補繳增值稅50000元，擬處以偷稅數額百分之五十的罰款25000元，并對其未按規定開具發票處以罰款9000元的處理意見，提交審理科審理。

審理科對《稅務稽查報告》及案件證據資料進行了審查，于7月30日審理完畢，提出了同意《稅務稽查報告》的意見。7月31日，審理科制作了《稅務行政處罰事項告知書》，送達納稅人，并取得了相應的《稅務文書送達回證》，該企業于8月3日向稽查局書面提出聽證申請。稽查局決定在8月22日舉行聽證會，局長書面授權檢查組長王方主持聽證會，于8月20日向該企業送達了《稅務行政處罰聽證通知書》，通知企業于到市稽查局會議室舉行聽證。經過聽證，雙方對偷稅認定的事實和證據的合法性、真實性無異議，但對未開發票處以罰款提出異議，稽查局未予采納。

8月23日，審理科制作了《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》并報稽查局長批準，分別要求納稅人10日內繳納稅款和罰款。

8月24日，審理科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》交執行科簽收執行。同日，執行科將《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》送達被查對象處，該企業拒絕接收，并拒絕簽署《稅務文書送達回證》。稽查局執行人員在《稅務文書送達回證》上寫明了拒收理由和日期，并在送達人處簽名，將稅務文書留在了該企業財務科辦公室，視為送達。

9月3日，《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》規定的稅款、罰款繳款限期期滿，納稅人未繳納稅款、罰款，未申請復議，也未向人民法院起訴，執行科報請市國稅局長批準后，將查封的物品交依法成立的拍賣機構拍賣。9月10日，拍賣結束，稽查局以拍賣所得抵繳了稅款、罰款及查封、拍賣等費用。9月15日，稽查局將剩余部分退還給了被查對象。

9月16日，該單位對是稽查局作出的行政處罰決定不服，書面向市國稅局提出行政復議申請。9月25日，市局決定受理了該行政復議申請，并于9月30日將申請書副本發送給市稽查局，10月20日，市稽查局提出書面答復，并提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料。12月22日，市局作出了維持市稽查局的處罰決定的行政復議決定。

根據給定的案情，指出稅務機關執法中存在的問題，并說明正確做法。

４.2005年9月5日，某地級市國稅局稽查局到A商業企業實施增值稅檢查，檢查中發現該公司有一筆業務的會計分錄為：

借：銀行存款 15萬元 貸：應收賬款 15萬元

記錄該筆業務的憑證及賬本摘要為“收款”，后附銀行收款憑證一張，付款單位是B公司。應收賬款B公司賬頁此前無發生額。

詢問過程中，該公司王經理先稱該筆款項是向外單位的借款，在稽查人員提出去對方單位調查后，王經理承認是銷售珠寶的貨款，因未開具發票，所以未記銷售收入申報納稅。在稽查人員索要銷售的有關單據時，王經理稱貨物已用特快專遞郵寄對方單位，因郵寄費金額太小，所以未入賬。另處，購貨時無法取得增值稅專用發票且是現金交易，所以賬上也無購貨記錄。稽查人員向財務人員指出，根據稅法規定，銷售珠寶的行為已經實現，即使未開具發票也應申報納稅。問話過程中，王經理態度配合，并提出公司目前經營困難，要求稅務部門予以照顧，少交一點稅款。稽查人員復印了應收賬款B公司明細賬和該筆分錄的記賬憑證及銀行收款憑證，王經理履行了復印件蓋章等確認手續，并在筆錄上簽字蓋章。

200５年9月15日，稽查局根據上述調查結果出具并送達了補稅2.55萬元、罰款0.5倍的《稅務行政處罰事項告知書》，9月18日A公司提出了聽證要求。聽證過程中，該公司王經理提出記在應收賬款賬上的15萬元并不是貨款，而是借款，自己當時記憶有誤，認為稽查分局證據不充分。稅務稽查人員在聽證會上陳述：1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條第一款：“增值稅納稅義務發生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。”2.根據財政部發布的《企業會計準則》第四十五條第二款“企業應當在發出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業收入。”3.王經理已經承認15萬元是貨款，并已在筆錄上簽字蓋章。如是借款，請A公司提供確屬借款的憑據。王經理當場表示，由于是朋友之間借款，所以未立書面憑據。聽證結束，稽查局因A公司未能提供15萬元不是貨款的證據，認為補稅、罰款證據充分，9月25日作出了補稅2.55萬元、罰款0.5倍的處理決定。

9月30日，A公司在交納稅款后向稽查局的上一級稅務機關遞交了復議申請書。復議機關要求稽查局提出書面答復，并提交作出具體行政行為的證據、依據和其他有關資料。稅務稽查人員再次到A公司調查，A公司拒不提供資料，到B公司所在地調查時，B公司已經注銷。復議機關決定撤銷稽查局的處理決定。

試析：在調查階段、聽證階段、復議階段稽查局在調查取證方面存在哪些問題。參考答案：

一、單項選擇題

1.D 2.C 3.C 4.B 5.D 6.B 7.C 8.A 9.C 10.A 11.C 12.D 13.C 14.C 15.D 16.A 17.B 18.A 19.D 20.A

二、多項選擇題

1.BC 2.ABC 3.ABCD 4.AD 5.ABC 6.ABC 7.AC 8.ACD 9.AC 10.abc

三、判斷題

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√ 11.× 12.√ 13.× 14.× 15.×

四、改錯題

1.正確答案：稅務案件的查處原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責；稅法另有規定的，按稅法規定執行。

2.正確答案：《征管法》第86條規定，違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在5年內未被發現的，不再給予行政處罰。該公司2001年2月至4月的偷稅，是縣國稅局稽查局在2006年5月發現的，已超過5年期限，不再給予行政處罰。但可將本案移送公安機關。3.正確答案：稽查局在2月25日收到了銀行轉回的完稅憑證，在2月28日解除了對該公司銀行存款的凍結，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第六十八條規定“納稅人在稅務機關采取稅收保全措施后，按照稅務機關規定的期限繳納稅款的，稅務機關應當自收到稅款或者銀行轉回的完稅憑證之日起１日內解除稅收保全”，稽查局的行為是違反上述規定。

4.正確答案：審理人員在制作《審理報告》時，切忌只簡單地寫“同意”或“不同意”，應按照審理工作的要求，表明審理人員具體的審理意見及建議等。《審理報告》的內容主要包括：（1）案件審理基本情況。應列明當事人名稱、納稅人識別號、稽查實施部門名稱、稽查人員、案件編號和審理起止日期，審理部門名稱和審理人員等。

（2）稽查實施部門認定的涉案事實。對稽查實施部門認定的涉案事實，應簡要逐項列明違法事實或者是無問題的結論，并列明所調取的相關證據名稱以及當事人的陳述申辯意見。

（3）審理結論。其主要內容為：對當事人主體資格的審理結論；對稅務稽查程序、手續的審理結論；對《稅務稽查報告》認定的涉案事實、調取的證據、數據的計算、適用的法律法規和規章、案件的定性、稽查補證（正）結果的審理結論。

（4）處理意見。其主要內容為：適用的法律法規和規章及其條款、處理意見：①分稅種列明追（補）繳稅款的意見。②加收滯納金的意見。③給予稅務行政處罰的意見。④提請案件審委員會審查的意見。⑤移送公安機關立案偵查的意見。⑥余案的處理意見或其他情況說明。⑦對查無問題涉稅案件，應列明審查的意見。

（5）審理人員親筆簽名及《審理報告》的制作時間。

（6）局長批示。局長的批示應對審理報告所作的結論內容作出明確的批示和意見，也不能簡單地以簽字或寫上“已閱”兩字作為批示。

5.正確答案：“送達地點”一欄，填寫送達稅務文書的具體地點。

五、案例分析

1.案例一（地稅）答案：

（1）A縣地稅局對劉某來源于其在外地打工的收入沒有稅收管轄權。《個人所得稅法實施條例》第35條規定：自行申報的納稅義務人，應當向取得所得的當地主管稅務機關申報納稅。劉某自2002年起一直在外地打工，因而劉某應向取得所得的所在地B市稅務機關申報納稅。其戶籍所在地的A縣稅務機關對劉某在外地打工期間取得的收人沒有稅收管轄權。

（2）A縣地稅局核定稅款的主要證據不足。地稅局調查組在核定劉某的應納稅額時，主要根據其從某廠購進的原材料數推算出施工面積，按算出的面積計算應稅收人。沒有考慮代購原材料、購進原料賣出等因素，所計算的應稅收入是不準確、不合法的。

（3）案件的調查方式不當。本案調查組有法院的人員參加。根據有關法律的規定，法院依法對行政案件獨立行使審判權，只有在案件審理過程中，法院認為有必要，才可以自行調查取證。本案中，稅務機關請法院配合調查超越了法院的職權。（4）作出行政處罰決定違反了法定程序。《行政處罰法》第31條規定：“行政機關在作出行政處罰決定之前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由及依據，并告知當事人依法享有的權利。第42條規定：“行政機關作出責令停業、吊銷許可證或者執照、較大數額罰款等行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，行政機關應當組織聽證。”本案中，縣地稅局在作出最終的處罰決定之前，既未告知當事人已經查明的事實、證據、法律依據、擬將給予的行政處罰，也未告知當事人有要求舉行聽證的權利，就直接給當事人處罰并申請法院強制執行，這是違反法定程序的。

（5）稅務機關在作出稅收具體行政行為時，不夠嚴肅和不盡情理。第一，要求納稅人履行相應納稅義務時，除了考慮“合法”，還應給納稅人一個可能履行的時間，使其作出的具體行政行為便于施行。本案中地稅局于2005年9月7日下達《核定稅款通知書》核定稅款和滯納金共計113萬多元，要求納稅人9月8日前繳納，9月8日下達《限期繳納稅款通知書》，限納稅人9月9日前繳納，這些具體行政行為雖未違反法律的有關規定，但卻使納稅人不可能實際履行或難以做到，是不適當的具體行政行為。第二，本案中，稅務機關就同一事實作出前后不一致的決定，使具體行政行為缺乏嚴肅性而容易使人對其合法性產生懷疑。案例二（國稅）答案：

（1）稅務機關不可以執行稅收保全措施。根據《稅收征管法》第38條規定，稅務機關對從事生產、經營的納稅人，如果有根據認為納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應稅收人等行為或跡象，經過縣以上稅務局（分局）局長批準，可以在規定的納稅期內實施稅收保全，但前提是納稅人不肯或不能提供納稅擔保。所以稅務機關應首先要求納稅人提供納稅擔保，而不能直接采取稅收保全措施。

（2）某縣人民法院的裁決不正確，該廠可以直接提起行政訴訟。根據《稅收征管法》第88條規定，只有納稅人與稅務機關就征稅問題發生爭議時，納稅人才必須首先申請行政復議，否則不得向人民法院起訴。就稅收保全措施發生爭議，屬于選擇復議，納稅人既可以向稅務機關申請復議，也可以直接向人民法院起訴。2.答案：

（1）《稅務稽查任務通知書》及其附件，應報稽查局長批準。

（2）《稅務稽查通知書》應為《稅務檢查通知書》。《征管法》第59條。（3）《調取賬簿資料通知書》應為市國稅局長簽發。《征管法》細則第86條。（4）《調取賬簿資料清單》應為一式兩份，稅務機關和被查對象各存一份。（5）被詢問人在《詢問（調查）筆錄》上應逐頁簽名押印。（6）詢問人和記錄人在《詢問（調查）筆錄》上不得互相代簽名。

（7）到該企業開戶銀行查詢被查對象在銀行的存款情況的調查取證應兩人以上。

（8）執行查封、扣押時應通知其法定代表人或主要負責人到場。《征管法》細則第63條。（9）偷稅未加收滯納金，達到移送標準未移送。《征管法》63條，《刑法》201條。對于該單位不開發票偷稅屬于同一違法行為，對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。《行政處罰法》第24條。

（10）審理超時，審理人員接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料后，應當在１０日內審理完畢。《稅務稽查工作規程》第44條。

（１１）稅務機關應當在收到當事人聽證要求后15日內舉行聽證，應當在聽證的7日前通知，指定的非本案調查人員主持。《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第5、7條。（1２）罰款的繳納期限應為１５日。《行政處罰法》第46條。

（1３）留置送達應有見證人簽名，方視為送達。《征管法》細則第103條。（1４）罰款應在訴訟期后才能強制執行。《征管法》第88條。

（1５）拍賣所得剩余部分應在3日內退還被執行人。《征管法》細則第69條。（1６）市局應該在5日內審查受理，7日內將行政復議申請書副本或者行政復議申請發送給稽查局，稽查局應該在10日內，出書面答復，市局應該在60日內做出行政復議決定。《行政復議法》第17、23、30條。３.答案：

(1)調查階段：稽查局取證不充分。根據《稅務稽查工作規程》第四條“稅務稽查必須以事實為根據”、《中華人民共和國行政處罰法》第30條“公民、法人或者其他組織違反行政管理秩序的行為，依法應當給予行政處罰的，行政機關必須查明事實；違法事實不清的，不得給予行政處罰”等法律、規章規定，稅務稽查過程中行政機關必須查明事實，即使在稽查對象已經承認違法事實的情況下，也不能掉以輕心，要取得能充分證明違法事實成立的證據。另處，由于證言的可變更性，一般情況下筆錄不能作為主要的、唯一的證據，只能作為輔助證據，不能單憑筆錄判定違法事實成立，而應進一步取得違法的其他證據，以防翻供。本案在調查階段，Ａ公司收到15萬元款項的證據已經充分，但這15萬元款項屬于銷貨款的證據僅限于對當事人的詢問筆錄是不充分的，稽查人員應進一步調查取得這15萬元款項屬于銷貨款的證據。

(2)聽證階段：未辨明證據和進一步收集證據。《中華人民共和國行政處罰法》第32條規定“當事人有權進行陳述和申辯。行政機關必須充分聽取當事人的意見，對當事人提出的事實、理由和證據，應當進行復核；當事人提出的事實、理由或者證據成立的，行政機關應當采納。”可見，行政機關在聽證中應充分聽取當事人的陳述和申辯。本案中，雖然由當事人提出15萬元款項是借款而非銷貨款，但這15萬元屬于銷貨款的舉證責任仍然在稽查局，不能因Ａ企業未能提供15萬元不是貨款的證據就推卸舉證責任。根據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》第十五條規定，“聽證主持人認為證據有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務行政處罰的準確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調查人員對證據進行調查核實后再行聽證”，因此，在聽證階段，稽查局可以而且應當進一步收集證據。

復議階段：根據《稅務行政復議規則（試行）》第二十八條規定，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。因此，本案稽查人員在復議階段自行向當事人以及第三者收集證據的做法是錯誤的。結論：

根據有關法律法規的規定，行政案件的舉證責任在行政機關。舉證責任是指當事人對自己提出的主張，有提供證據加以證明的責任。從行政程序全過程來看，行政機關在以職權開始的行政行為中事實上處于“主張者”的地位，在行政法律關系中，雙方處于不平等的地位，行政法律關系的產生基于行政機關的單方面的行為。行政機關作出某種行政行為，一要有事實根據，二要有法律、法規等規范性文件作依據。因此，行政機關作出某種行政行為，理所當然應由行政機關對其作出的具體行政行為負舉證責任。另外，行政機關應當遵守“先取證，后裁決”的法律程序規則，即不得在沒有事實根據的情況下作出任何決定，否則就是濫用職權。讓行政機關承擔舉證責任，堅持以事實為依據，以法律為準繩，有利于促使行政機關依法行政。

在本案例中，正是由于稽查局在調查階段取證不充分，在聽證階段又沒有根據當事人的陳述進一步收集證據，從而在復議中因不能提供銷售行為成立的充分證據使處理決定被復議機關撤銷。

第二篇：稅務稽查管理測試卷(一)

稅務稽查管理測試卷（一)

一、單項選擇題（本題共20分，每題1分）

1．稅務稽查的客體是（）。A．涉稅犯罪嫌疑人 B．納稅人 C．扣繳義務人 D．稅人、扣繳義務人履行納稅義務和扣繳義務的情況。

2．協查信息管理系統是（）子系統之一，通過稅務系統網絡實行總局稽查局、省局稽查局、地（市）局稽查局、縣（市、區）局稽查局四級協查信息管理。A．CTAISV2.0系統 B．發票管理系統 C．金稅工程 D．稽查管理系統

3．按照涉稅案件管轄的相關規定，對于（），應由案發地稅務機關組織查處。A．重大偷稅、騙稅案件 B．重大增值稅專用發票的違法案件 C．涉及被查對象主管稅務機關人員的案件 D．發票違法案件

4．稅務稽查的B類案源有（）。A．納稅人的經營規模較大有違法行為的案源 B．發生臨時經營涉稅案件 C．協查系統產生的協查涉稅案件 D．舉報線索清楚的舉報案源

5.稅務稽查審理部門填寫《補充調查（退查）通知書》不是針對（）。A．案件事實不清，證據不足的案件 B．不符合法律程序或存在其他問題影響定案的案件 C．稽查文書不規范、不齊全、不完整的案件 D．經檢查未發現問題的未立案的案件

6.稅務稽查A類案源分配機制上，采取（）分配方式。A．人工編號隨機分配方式 B．招標、指定 C．通過信息系統機隨機自行向下 D．人工隨機與指定相結合7．從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取()措施。A.強制執行 B.稅收保全 C.刑事拘留 D.沒收財產

8.下列說法正確的是()。A.納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保清單 B.納稅人或者第三人以其財產提供納稅擔保的，應當填寫納稅擔保書 C.納稅擔保清單應寫明擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關事項 D.納稅擔保書須經納稅人、納稅擔保人簽字蓋章并經稅務機關同意后方為有效

9.同意《稅務稽查結論》的，審理部門應當根據批準后的（）分別情況制作《稅務處理決定書》或者《稅務稽查結論》。A.《稅務稽查結論》的稽查結論 B.《稅務稽查審理報告》的審理結論 C.《稅務稽查案卷》的事實 D.《稅務稽查報告》的結論

10.稽查局對納稅人作出稅務違章處理，應在下達處理決定書的同時，告知納稅人作出稅務處理調賬，并附發（）一式三份。A.《稅務調賬通知書》 B.《稅務調賬決定書》 C.《稅務處理調賬情況表》 D.《稅務處理調賬情況反饋表》

11.稅務稽查部門檢查出納稅人多繳稅款的，由納稅人填寫（），辦理有關退庫手續。A.《退稅申請表 》 B.《稅收收入退還書》 C.《專用繳款書（紅字）》 D.《 通用繳款書（紅字）》

12.已被暫停支付的納稅人在規定的限期內自動繳納稅款的，簽發《暫停支付存款通知書》的稅務機關應當在收到稅款或金融機構轉回稅票的（）內（遇節假日順延），填制《解除暫停支付存款通知書》，辦理有關手續。A.12小時 B.1日 C.3天 D.5天

13.稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()。A.由稅務機關自行組織拍賣 B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣 C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以委托商業企業代銷 D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人

14.稅務機關濫用職權或者違法采取稅收保全措施和強制執行措施，應賠償納稅損失的情況是指

()。A.納稅人自己不慎造成的損失 B.因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的利益遭受的損失 C.因自然災害或其他不可抗力造成的損失 D.是指因稅務機關的責任，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法利益遭受的直接損失

15．提出稽查建議要具有合法性、（）、針對性。A.合理性 B.普遍性 C.可操作性 D.代表性

16．按年報送的稅務稽查統計報表，亦稱年報，是反映稅務稽查機構本人員、（）情況和累計查處稅收違法案件情況的報表。A.經費使用 B.業務培訓 C.裝備 D.查補收入

17.《稅務處罰決定書》所援引的處理依據，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。A.稅收法律、行政法規、行政規章 B.稅收法律、行政法規、行政規章、稅收規范性文件 C.稅收法律、行政法規、部門規章、地方人大法規 D.稅收法律、行政法規、部門規章、行政規章

18.稅務機關執行稅收征管法第37條、第38條、第40條的規定，實施扣押、查封時，對有產權證件的動產或者不動產，()。A.稅務機關可以責令當事人將產權證件交辦理產權證的機關保管 B.稅務機關可以責令當事人將產權證件交稅務機關保管，同時可以向有關機關發出協助執行通知書，有關機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續 C.有關機關在扣押、查封期間可以辦理該動產或者不動產的過戶手續 D.稅務機關在扣押、查封期間不再辦理該動產或者不動產的過戶手續。

19．某地稅稽查局的審理部門于2006年2月20日接到稽查人員提交的《稅務稽查報告》及有關資料，一般情況下必須在（）內審理完畢（不考慮雙休日及其它因素）。A.3月1日 B.3月2日 C.3月3日 D.3月20日

20．稅務機關應當在收到當事人聽證要求后（）內舉行聽證。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日

二、多項選擇題（本題共10分，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務稽查依據的有（）。A.口供 B.會計資料 C.財會制度 D.稅收法律

2．根據現行法律法規，稅務稽查管轄的種類主要有（）、移送管轄等。A．職能管轄 B．級別管轄 C．地域管轄 D．指定管轄

3．在下列各項中，屬于稅務稽查被動選案的是（）。A．日常檢查 B．稅收專項檢查 C．上級交辦案件 D．群眾舉報案件

4.稅務稽查審理內容主要包括（）。A．違法事實是否清楚、證據是否確鑿、數據是否準確、資料是否齊全 B．適用稅收法律、法規、規章是否得當 C．是否符合法定程序 D．擬定的處理意見是否得當

5．下列對稅務機關采取稅收強制執行措施的有關敘述正確的有()。A.稅收強制執行措施適用于納稅擔保人 B.稅收強制執行措施的執行對象包括稅款、滯納金、罰款 C.個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執行措施的范圍之內 D.稅收強制執行措施必須發生在責令期滿之前

6.須經縣以上稅務局（分局）局長批準，才可對納稅人采取的措施有()。A.拍賣扣押商品 B.凍結納稅人銀行存款 C.查詢企業存款賬戶 D.審批緩繳稅款

7.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收應當先于()執行。A.抵押權 B.質權 C.留置權 D.罰款和沒收違法所得

8.審理結論可以劃分為（）A.同意《稅務稽查報告》 B.補正《稅務稽查報告》 C.不同意《稅務稽查報告》 D.依法移送司法機關查處

9.同意《稅務稽查報告》的，審理部門應分別情況分別制作以下稅務審理文書（）A.《稅務稽查審理報告》 B.《稅務處理決定書》 C.《稅務稽查結論》 D.《稅務稽查案卷》

10．稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到（）。A.內容真實 B.數據準確 C.口徑一致 D.編報及時

三、判斷題（本題共15分，每題1分）

1.主審人員對《稅務稽查報告》中事實認定的審核包括核對《稅務稽查報告》認定的違法事實是否準確及核對所描述的違法事實的全過程。（）

2.建立稽查人員能級制,是落實《公務員法》，建立健全公務員職位分類制度的重要組成部分。（）

3．涉稅案件的查處一般由被查對象所在地的稅務機關負責，它符合稅務稽查管轄的分稅制管理

原則原則。（）

4.審理部門在接到稽查實施部門移送來的稅務違法案件后，便馬上進入待審理階段。（）

5.公告送達，是指稅務機關以張貼公告、登報等方式，將需要送達的稅務處理決定的有關內容告知受送達人的送達方法。（）

6.填制送達回證是稅務機關送達稅務處理決定時,必須履行的法定手續。（）

7.稅務違法案件公告在發布前應經發布機關負責人審批，未經審批不能公告。（）

8.稅務處理決定一經審定，即具有法律效力。（）

9.與被查對象有親屬關系、利益關系或其它密切關系的證人所作的對該被查對象有利的證言不能單獨作為定案依據的證據。（）

10.證據被改動，當事人不予認可的不能作為定案依據的證據。（）

11.鑒定結論錯誤、不明確或者內容不完整不能作為定案依據。（）

12.鑒定結論、現場筆錄、檔案材料以及經過公證或登記的書證其證據效力優于其他書證、視聽材料和證人證言。（）

13．稅務稽查建議是實現稅務稽查“以查促管、以查促查”的重要形式。（）

14．稅收違法案件公告須經上級機關負責人嚴格審批。（）

15．分析稅務稽查成果，目的是研究稅收違法行為的特點、動向及規律，制定出健全稅務稽查工作機制、完善稅收征管和優化稅收政策的方案，推進以查促查、以查促管，不斷提高稅務稽查自身能力和稅收征管水平。（）

四、改錯題（本題共10分，每題2分）

1．某縣國、地稅局聯合對A企業進行納稅檢查，認為該企業有逃避納稅義務行為的現象并有轉移財產的嫌疑，遂共同對該企業的財產進行查封、扣押，在扣押過程中不慎損壞了該企業的部分財產，損失財產價值5000元。該企業遂向縣地稅局提出賠償全部損失的請求，地稅局認為自己只應承擔部分責任，給予了部分賠償。

2．稽查機構應為舉報人保密，但為提高公民納稅意識，在舉報案件結案后可對舉報人進行適度的宣傳。

3．公民口頭舉報稅務違法案件筆錄經與舉報者核實無誤后，必須由其簽名、蓋章或者押印方為有效。

4．凡定性為偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅，偽造、倒賣、虛開、非法代開發票，私自制作，偽造發票監制章、發票防偽專用品等并進行了行政處罰的案件，其案卷保管期限為十五年。

5．稅務案件包括發票案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責。

五、案例分析題（本題共40分，每題10分）

（一）2008年6月，某市地稅稽查局在對該市某建筑安裝公司進行檢查時，發現2007少繳營業稅、城建稅、教育費附加，計20萬元。于是，稽查局于7月1日下達《稅務處理決定書》，責令其補繳少繳稅款及滯納金，7月2日下達了《稅務行政處罰告知書》，告知擬處所欠稅款及附加0.5倍罰款，即罰款10萬元。7月3日又下達了《稅務行政處罰決定書》，決定予以罰款10萬元。該公司不服，拒不執行。7月15日，在市稽查局局長批準后，依法查封了該公司所屬加油站，準備拍賣后抵繳稅款，當發現加油站因經濟糾紛已于2008年4月被抵押給銀行后，便取消了對加油站的查封。之后，7月28日，在經批準后，稽查局又準備查封該公司一輛原價30萬元的轎車，但同時發現這輛轎車已于2008年1月以明顯低于市場價的價格7萬元被轉讓給甲企業，雖然由該公司使用，但產權已經不屬于該公司，無法進行查封、拍賣。8月2日，在進一步的調查中，發現外地乙企業欠該公司2007年貨款50萬元，于是稽查局申請人民法院行使了代位權，在償還公司貨款時，依法扣除了應繳納的稅款、滯納金及罰款。請問：稽查局在對該公司處理過程中，是否存在不合法現象，如有請指出。

（二）某縣國稅局稽查局在對電力企業進行專項檢查中，發現縣電力公司在1997年1月1日至1998年12月31日期間，隨電費代政府三電辦收取的“三峽基金”和“集資費”100000元未申報納稅。同時還查出該公司偷稅50000元。稽查局依據有關規定在對該公司作出了補稅67000元的決定之后，向該公司送達了《稅務行政處罰事項告知書》，該公司經理（法定代表人）當場在告知書上簽署了“不要求聽證”的意見。第三天上午，該公司又向縣國稅局書面要求聽證，稽查局認為該公司已簽字不聽證，便在沒有舉行聽證的情況下作出了對該公司罰款25000元的處罰決定。請分析： 1． 縣電力公司是否為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體？ 2． 該公司要求舉行聽證的權利是否應當滿足？ 3．縣國稅局稽查局能否對該公司作出稅務行政處罰？

（三）某縣地稅稽查局接群眾舉報稱某大酒店有偷稅行為，稽查局立案后于2003年5月20日派兩名稽查員對該酒店實施了檢查，稽查員在出示稅務檢查證后，對該酒店的帳簿及記帳憑證進行了核查；同時經縣地稅局局長批準，對案件涉嫌人員的儲蓄存款進行了查詢。查實該酒店1—4月份采取少列收入的方式偷稅15000元的事實。在取得證據后，縣地稅稽查局于5月28日作出了補稅、加收滯納金的稅務處理決定和處以5000元罰款的行政處罰決定。該酒店在提供納稅擔保后，于5月31日向該縣地稅局提起行政復議。縣地稅局在接到復議申請書后于6月10日以該酒店未繳納稅款、滯納金和罰款為由作出了不予受理的決定。請問：地稅部門在該案處理中有哪些不當之處，并說明理由。

（四）高山市市民吳法觀夫婦在2008年5月利用自家房產，開辦了一個法觀便民百貨店，從事商品零售業務。吳法觀夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。2008年9月18日，高山市（地級市）國家稅務局稽查局根據群眾舉報，委派藍天和白云兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對法觀便民百貨店進行稅務檢查。吳法觀認為藍天曾經來商店買香煙，因為價格問題發生過爭執，所以藍天的檢查屬于打擊報復，于是要求藍天回避。藍天和白云商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了吳的要求，正常實施檢查。經過檢查計算，發現吳5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設沒有其他稅款)。2008年9月19日，高山市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令吳在10日內向高山市國家稅務局繳納增值稅9 000元，向高山市地方稅務局繳納城建稅630元，并繳納規定的滯納金(稅務征管軟件自動計算)，并按照規定程序送達了有關稅務事項告知書，責令吳按期繳納稅款。2008年9月30日，鑒于責令期滿，吳仍未繳納稅款，稽查局經研究，決定對吳處2 500元罰款，稽查干部白云正式送達《稅務處罰決定書》，由于吳拒絕簽收，白云電話通知藍天，并請藍天前來正式簽字作證，留置送達有關稅務文書。2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給高山市青松賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還吳。根據以上情況分析：稅務部門及有關稅務人員在執行方面有哪些不妥之處。

試

20.B 題1二答、案一多、項單項選選擇擇題 1.D 2.C 3.D 4.D 5.D 6.B 7.A 8.D 9.B 10.D 11.A 12.B 13.C 14.D 15.C 16.C 17.A 18.B 19.C 題 1.ABC 2.ABCD 3.CD 4.ABCD 5.ABC 6.ABC 7.ABCD 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD

三、判斷題 1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.√ 7.√ 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.√ 14.×15.×

四、改錯題 1．應將“部分賠償”改為“全部賠償”。--《國家賠償法》１０條。2．稽查機構應為舉報人保密，不準以任何方式將舉報人的姓名和舉報材料交給被舉報單位或無關人員。3．筆錄經與舉報者核實無誤后，由其簽名、蓋章或者押印，但不愿留名或者不便留名的除外。4．其案卷保管期限為永久。5．稅務案件的查處，原則上應當由被查對象所在地的稅務機關負責；發票案件由案發地稅務機關負責。

五、案例分析題

（一）1．對教育費附加進行罰款錯誤。教育費附加是一種費，不能視同稅收進行行政處罰。2．下達《稅務處罰告知書》和《稅務行政處罰決定書》時間相隔不足3日，部分剝奪了納稅人要求聽證的權利。3．取消對加油站的查封不當，因為稅款發生在抵押權的設定之前，可以按照《征管法》第45條的規定行使稅收優先權。4．應對轎車行使撤銷權。建筑安裝公司在欠稅的情況下，以明顯不合理的低價轉讓給甲企業，而甲企業應當知道這一情形仍然購買。稽查局應當以建筑安裝公司為被告向法院提起民事訴訟，請求法院依法撤銷建筑安裝公司與甲公司之間的買賣關系。5．罰款不應適用代位權。

（二）1．縣電力公司應為“三峽基金”和“集資費”的納稅主體。依據是《增值稅暫行條例》

第1條、第6條及《增值稅暫行條例實施細則》第12條的規定。2．該公司要求舉行聽證的權利應當滿足。因為，雖然該公司在稽查局送達《稅務行政處罰事項告知書》時簽署了“不要求聽證”的意見，但根據《行政處罰法》第42條第（一）項：“當事人要求聽證的，應當在行政行機關告知后3日內提出”的規定，該公司在告知書送達后的第3天又提出了聽證的申請，應予同意。3．縣國稅局稽查局不能對該公司作出罰款25000元的處罰決定。因為《稅收征管法》第49條規定：“本法規定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定，對個體工商戶及未取得營業執照從事經營的單位、個人罰款額在1000元以下的，由稅務所決定。” 本案例考核的主要是稅務行政處罰的聽證程序和處罰權限問題。旨在使學員理解和掌握《稅收征管法》第49條，《行政處罰法》第5章第3節以及國家稅務總局《稅務行政處罰聽證程序實施辦法（試行）》等有關規定。

（三）1．未出示稅務檢查通知書。《征管法》規定：稅務機關派人實施稅務檢查時，應出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。2．查詢儲蓄存款沒有合法手續。《征管法》規定：查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款，必須經設區的市、自治州以上的稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款帳戶許可證明進行查詢，縣地稅局局長無權批準查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。3．處罰程序違法。《行政處罰法》規定：在作出行政處罰決定之前，應告知當事人作出行政處罰的事實、依據及理由，并告知當事人依法享有陳述權、申辯權。本案中稽查局未履行這一法定程序。4．對偷稅行為的稅務行政處罰未達規定標準。《征管法》規定：納稅人偷稅的，應處以所偷稅款50%以上5倍以下的罰款。本案中處罰標準最低應為7500元，最高應為75000元。5．縣地稅局超越法定期限作出復議申請是否受理的裁決。《稅務行政復議規則》規定：稅務機關應自收到復議申請之日起，5日內作出受理或不予受理的決定，5日內不作出不予受理的決定，可推定為已受理。縣地稅局在接到復議申請書后的第十天才作出不予受理的決定屬無效決定。6．縣地稅局不予受理復議申請的理由不成立。一是按《征管法》規定，納稅人在提供相應擔保后，可依法申請行政復議；二是按《征管法》規定，對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可依法申請行政復議，繳納罰款不是前置條件

（四）1．稅務文書采取留置送達時，稅務干部之間不可以簽字作證； 2．稅務機關將扣押商品變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；如果無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理。本案直接變價處理，顯然是不正確的； 3．拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。本例剩余2100元，稅務機關應當到22日才退還納稅人，已經超過了規定期限。

第三篇：稅務稽查管理測試卷(四)

稅務稽查管理測試卷

（四）一、單項選擇題(共20題，每題1分)

1．（）是稅務稽查模塊的核心模塊。

A．稽查選案B．稽查實施C．稽查審理D．稽查執行

2、按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規定，每案計發的獎金最高不超過（）。

A． 1萬元B． 5萬元C． 10萬元D．15萬元

3．查處的稅務案件如果涉及兩個或者兩個以上稅務機關管轄的，由()的稅務機關負責。

A．級別最高B．最先查處

C．級別最低D．共同的上一級

4．稅務機關查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付()。

A,清單B收據C清單和收據D發票

5．下列屬稅收保全措施的是（）

A書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當于稅款的存款

B變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款

C書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款 D拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以抵繳稅款

6．稽查人員對手頭的案件在未下戶前，利用手頭收集的資料，使用分析工具分析，初步判斷企業納稅申報的合理性所采用的稽查方法是()。

A.案頭審計B.詢問C.調賬稽查D.賬外調查

7.依照稅法規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A：一年B：6個月C：3個月D：1個月

8．稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。

A．1000

B．3000

C．5000

D．10000

9.稅務稽查審理期限為（）

A、5天B、7天C、10天D、15天

10．稅務行政處罰的聽證，由組織稅務行政處罰聽證的稅務機關負責人指定的（）主持。

A．本案調查機構的人員B．非本案調查機構的人員

C．本案調查人員D．本案調查機構負責人

11、稅務機關應當在收到當事人聽證要求后()舉行聽證。

A三日

B五日

C七日

D十五日內

12、稅務機關將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人時，不應當通知當事人的事項是()。A舉行聽證的時間

B舉行聽證的地點

C聽證主持人的姓名

D聽證主持人的職務人員

13、稅務稽查案件結束后，在稽查各環節形成的各種資料應當統一送交審理部門，經審理部門整

理于結案后的()內立卷歸檔。

A 20日

B 30日

C 45日

D 60日

14.適用聽證程序，要求聽證的當事人，應當在《稅務行政處罰事項告知書》送達后（）內向稅務機關書面提出。

A．3日B．5日C．7日D．15日

15.稅務案件處理決定受送達人是公民的，應當由本人直接簽收；本人不在的，交（）簽收。

A、其鄰居B、其單位領導

C、其單位收發D、其同住成年家屬

16.稅務案件處理決定委托送達主要適用于（）

A、受送達人或者他的同住成年家屬、稅務代理人、代收人拒絕接收稅收處理決定的情況

B、受送達人是公民

C、一般稅務違法案件

D、在直接送達有困難的情況下

17、郵寄送達稅務文書的，以（）為送達日期，并視為已送達。

A簽收日期B寄送日期C掛號函件回執注明的收件日期D見證日期

18、根據《行政處罰法》第四十條和《民事訴訟法》第八十四條的規定，行政處罰決定的公告送達期間應為（）日。

A.30B.60C.90D.18019、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的作出處罰決定的，稅務機關()。

A.只能申請人民法院強制執行B.可依法采取強制執行措施，也可申請人民法院強制執行C.可依法采取稅收保全措施D.應移送公安機關處理

20．稅務機關將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產變價抵繳稅款時，()

A.由稅務機關自行組織拍賣

B.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以由稅務機關變賣

C.無法委托拍賣或者不適于拍賣的，稅務機關也可以責令納稅人限期處理D.拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分，應當在24小時內退還被執行人

二、多項選擇題（共10題，每題1.5分）

1.稽查人員可能被追究刑事責任的情形有()

A.不征少征稅款罪B.濫用職權罪

C.共同犯罪D.玩忽職守罪

2、檢舉稅收違法案件的形式一般有（）。

A．檢舉信B．電子郵件C．當面口述D．電話檢舉

3．《稅務稽查報告》的主要內容應當包括（）：

A.案件的來源及被查對象的基本情況

B.稽查時間和稽查所屬期間、主要違法事實及其手段

C.稽查過程中采取的措施、違法性質、被查對象的態度

D.處理意見和依據、其他需要說明的事項、稽查人員的簽字和報告時間

4．稅務檢查人員收集證據時，可以（）。

A．記錄

B．錄音

C．錄像

D．復制

5．關于稅務稽查審理時限的規定，下列說法正確的是()。

A 審理人員必須在接到送審材料之日起5天內審理完畢

B 審理人員必須在接到送審材料次日起10天內審理完畢

C 審理期限不包括稽查人員增補證據資料的時間

D 審理期限包括稽查人員增補證據資料的時間

6．證據關聯性審查主要審查（）。

A 證據與案件事實之間有無客觀聯系

B 證據與案件事實之間聯系的確定性程度

C 證據與案件事實之間聯系的形式和性質

D 提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系

7、（）不屬于稅收保全措施和強制執行措施中所稱個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。

A.機動車輛B.古玩字畫 C.豪華住宅 D.金銀飾品

8、稅收強制執行措施適用于()。

A.從事生產、經營的納稅人B.扣繳義務人

C.納稅擔保人D.稅務行政處罰當事人

9、新《稅收征管法》規定的稅收優先原則具體體現在()。

A.稅款優先于無擔保債權

B.稅款優先于抵押權、質權、留置權

C.稅款優先于行政機關的罰款

D.稅款優先于行政機關的沒收違法所得

10．稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到（）。

A內容真實B數據準確

C口徑一致D編報及時

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務稽查是稅收征管的最后一道環節，所以稽查的收入職能是稽查的基

本職能。（）

2、根據《稽查工作規程》的規定，涉稅案件原則上應由被查處對象所在地的稅務機關負責，如果被查處對象的所在地和辦理稅務登記的所在地不一致，由辦理稅務登記的所在地稅務機關管轄。（）

3、計算機選案是指利用計算機綜合選案系統，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、鉤稽關系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。()

4．稅務檢查人員進行案件查處時，必須由二人以上檢查人員組成，應出具《稅務檢查通知書》同時出具稅務檢查證表明身份，把一份《稅務檢查通知書》送達檢查對象并由法定的受送達人在《文書送達回證》上簽字或蓋章。（）

5．稅務案件證據的收集地點只能在被查對象或相關人員的業務場所、稅務機關的辦公場所進行。（）

6．經設區的市、自治州以上稽查局局長批準，檢查人員按照法定程序，可以將納稅人、扣繳義

務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查。（）

7.《稅務稽查審理報告》是一種外發性稅務行政法律文書。（）

8、稅務行政處罰事項告知，不是稅務行政處罰的必經法定程序。（）

9、稅務稽查審理的對象是稅務稽查機關查處的各類稅務違法案件。()

10、稅務機關查處的各類稅務違法案件都必須經過稽查審理環節。()

11、稅務機關依法采取稅收保全措施后，納稅人仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施。()

12、納稅人采取偷稅、抗稅、騙稅手段的，稅務機關可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。()

13、納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留置權執行。()

14、稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款。但在限期內未發現該納稅人有明顯的逃避納稅義務行為。限期期滿，該納稅人未繳納稅款，稅務機關可以依法采取稅收保全措施。()

15.《稅務文書送達回證》“受送達人簽名或蓋章”一欄，受送達人為單位的必須由法定代表人簽名蓋章。（）

四、改錯題(共5題，每題2分)

1．扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據。

2.稅務機關應在舉行聽證會的5日前將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

3．欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款或者提供擔保。

4．納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之后的，稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行。

5．稅務機關依照征管法第53條第一款規定行使代位權、撤銷權的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

五、案例分析題(第一、二題各10分，第三題20分)

（一）某從事生產的個體工商戶楊某，2005年3月1日領取營業執照并辦理了稅務登記。但楊某一直未向稅務機關申報納稅。同年6月1日，主管稅務所對楊某的生產經營情況進行調查核實，認定楊某取得應稅收入未申報納稅，共計應繳納稅款6000元。該所當即下達稅務處理決定書和稅務行政處罰決定書：追繳稅款6000元，并按規定加收了滯納金，按《稅收征管法》第64條第2款規定對未申報納稅行為處以未繳稅款50%即3000元的罰款。請問：該稅務所在執法中存在什么問題，并請說明原因。

（二）2007年8月，某市國稅局稽查局對白酒廠進行檢查發現：該酒廠2006年為某鄉鎮企業加工白酒500噸，未代扣代繳消費稅130萬元。8月10日，稽查局下達《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，決定追繳白酒廠未代扣代繳的消費稅130萬元，并處以4倍的罰款520萬元。限8月25日前補繳入庫。由于酒廠對此筆稅款有異議，至8月25日該酒廠未繳稅款。8月26日，經國稅局局長批準，凍結了白酒廠基本賬戶中的130萬元存款。

以上處理有何不當之處？

（三）某市稽查局于2007年7月1日，對xx公司下達了《稅務處理決定書》，要求企業補繳以前稅款16萬元。由于資金困難，企業在規定時間內上繳稅款10 萬元后，于8月1日提出復議要求，并保證其余6萬元稅款將盡快入庫，稅務機關負責法制工作的機構決定受理。并于8

月10日將行政復議申請書副本送稽查局。為弄清問題，檢查人員于次日到企業重新調查補證，稽查局于8月30日提出書面答復。在此期間，企業千方百計籌措資金，已于8月5日繳清了全部稅款。

在復議過程中，xx公司和稽查局委托各自的法律顧問作為代理人，參與行政復議。由于案情復雜，10月1日經市局領導批準，決定延長復議期限，并告知雙方當事人。11月5日，xx公司以稅務部門在規定的期限內未做出復議決定為由，訴至人民法院，法院以行政復議機關可以適當延長復議時間和復議案件在復議期間不得向法院提請訴訟為由，退回xx公司的訴訟請求。稅務機關于11月6日作出行政復議決定。

要求：指出申請人、被申請人、稅務復議機構、法院在案件處理中的錯誤,并簡要闡明理由。參考答案

一、單項選擇題：B 2 C3 B4 A5 C6A7 B8C9C10B11D12 D 13D14A 15 D 16D17C18 B19B20C

二、多項選擇題：ABCD2ABCD3ABCD 4ABCD5BC6ABC7ABCD8ABCD9ACD10ABCD

三、判斷題：× 2√3 √ 4 √ 5 × 6 × 7×8×9×10×11×12√13 √ 14 × 15×

四、改錯題：

1答案： “清單” 改為“收據”；“收據” 改為“清單”

2答案：“5日”改為“7日”

3答案：去掉“罰款”。

4答案： “之后”改為“之前”。

5答案：“可以免除”改為“不免除”。

五、案例分析參考答案：

一、（1）程序違法。該所在作出3000元處罰決定前未送達稅務行政處罰事項告知書，未告知納稅人的違法事實及享有的陳述、申辯權和聽證權利。

（2）該稅務所對楊某作出罰款3000元的行政處罰決定屬越權行為。《稅收征管法》第74條規定：本法規定的行政處罰，罰款額在2000元以下的，可由稅務所決定。超過2000元的，稅務所不能作出決定。

（3）該案已達立案標準，必須按一般程序處理。

二、（1）讓扣繳義務人補繳應扣繳未扣繳的稅款是錯誤的，應向納稅人追繳稅款。

（2）處罰決定未履行告知程序，且對扣繳義務人未代扣代繳的處罰最高不能超過3倍。

（3）根據《征管法》第六十九條規定，扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。本案中對扣繳義務人未代扣代繳的處罰超過了3倍。

三、1、稅務機關受理納稅人的復議申請錯誤。根據有關規定，納稅人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先依照稅務機關的納稅決定繳納或者解繳稅款和滯納金或者提供相應的納稅擔保，然后可以依法申請行政復議。本案中的納稅人在未交清稅款或提供相應的納稅擔保的情況下申請行政復議，稅務機關不應當受理。

2、稅務機關負責法制工作的機構自受理行政復議申請之日起10日內，將行政復議申請書副本送

達稽查局錯誤，超出了《行政復議法》規定的7天期限。

3、稽查局8月30日提出書面答復錯誤。稽查局應于收到行政復議申請書副本10日內提出書面答復，超出了《行政復議法》規定的期限。

4、檢查人員到企業重新調查取證錯誤。《行政復議法》規定，在行政復議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關組織或者個人收集證據。

5、稽查局委托法律顧問作為代理人參與行政復議錯誤。根據《行政復議法》規定，申請人、第三人可以委托代理人代為參加行政復議，被申請人不得委托代理人代為參加行政復議。

6、法院不受理錯誤。《行政復議法》規定,復議機關應當自受理申請之日起六十日內作出行政復議決定，情況復雜的，可適當延長，但延長期限最長不超過三十日。在本案中，稅務機關負責法制工作的機構在法定的復議期限內未作出行政復議決定，納稅人向法院起訴，法院應當受理。

7、稅務機關負責法制工作的機構11月6日作出的行政復議決定錯誤，超出了《行政復議法》規定的期限。

第四篇：稅務稽查管理測試卷(五)

稅務稽查管理測試卷

（五）一、單項選擇題(共20題，每題1分)

1.稅務稽查的對象是()。

A.納稅人的經營活動與應稅活動

B.扣繳義務人的經營活動與應稅活動

C.納稅人、扣繳義務人的經營活動與應稅活動

D.納稅人、扣繳義務人

2.下列（）的稅務稽查案源一般采用篩選確定。

A．日常稽查B．轉辦案源

C．交辦案源D．協查案源

3.對上級部門交辦稅務案件進行的稽查屬于()。

A．日常稽查B．專項稽查

C．專案稽查D．重點稽查

4.根據稅收征管法規定，稅務機關不能對()實施檢查。

A.納稅人的生產車間B.納稅人的私人住宅

C.納稅人的經營場所D.納稅人的貨物存放地

5.稅務人員進行稅務檢查時，必須出示()，否則納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。

A.工作證件B.稅務檢查證和稅務檢查通知書

C.單位介紹信D.能證明稅務人員身份的有效證件.6．違反稅收法律、行政法規應當給予行政處罰的行為，在（）未被發現的，不再給予行政處罰。

A.二年內B.三年內

C.五年內D.十年內

7.依照《稅收征管法》規定，稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過()。

A.一年B.6個月C.3個月D.1個月

8.納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處（）的罰款。

A．一萬元以下B.二千元以上一萬元以下

C．二千元以下D.一萬元以上十萬元以下

9.對于同一個稅務違法行為，不得給予（）罰款的稅務行政處罰。

A.1次B.1次以上C.2次D.2次以上

10．根據《稅務行政處罰聽證程序實施辦法》的規定，（）。

A．案件調查人員無正當理由不參加聽證，適用聽證終止

B．聽證主持人在聽證過程中認為證據有疑問無法聽證辯明，可能影響稅務行政處罰的準確公正，可以宣布聽證中止

C．當事人無正當理由不參加聽證，聽證中止

D．案件調查人員嚴重違反聽證秩序致使聽證無法進行，聽證主持人或者稅務機關無權終止聽證

11.下列稅務行政處罰案件當事人可以要求聽證的是（）。

A.對公民處1000元以上的罰款

B.對公民處2000元以上的罰款

C.對法人處2000元以上的罰款

D.對法人處5000元以上的罰款

12.稅務機關應當在舉行聽證的()將《稅務行政處罰聽證通知書》送達當事人。

A.三日前B.五日前C.七日前D.十五日前

13.《稅務處罰決定書》所援引的處理依據，必須是（），并應當注明文件名稱、文號和有關條款。

A.稅收法律、行政法規、行政規章

B.稅收法律、行政法規、行政規章、稅收規范性文件

C.稅收法律、行政法規、部門規章、地方人大法規

D.稅收法律、行政法規、部門規章、行政規章

14.《稅務行政處罰決定書》不應當包括如下內容()。

A.處罰的直接原因B.處罰的依據

C.處罰的決定D.告知書面提請聽證權

15.稅務執行機構接到審理機構轉交的決定性文書后，應指派兩名以上稅務人員，在（）日內將有關文書送達被查對象，并監督其履行。

A 3日B 7日

C 15日D 30日

16.稅務案件處理決定采用留置送達方式，送達人應當在送達回證上記明拒收理由和日期，并由（）簽名或者蓋章。

A.送達人B.見證人C.受送達人D.送達人和見證人

17.稅務案件處理決定采取公告送達的，自公告之日起滿（），即視為送達。

A.一個月B.7天C.15天D.30天

18.關于稅務文書送達，下列說法正確的是：()

A.稅務機關送達稅務文書，必須直接送交受送達人。

B.稅務機關將稅務文書留在受送達人處，即視為送達。

C.受送達人是法人或者其他組織的，應當由法人的法定代表人或其他組織的主要負責人簽收。

D.受送達人有代理人的可以送交其代理人簽收。

19.納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，()。

A.抵押權應當先于稅收、質權、留置權執行

B.稅收應當先于抵押權、質權、留置權執行

C.質權應當先于抵押權、稅收、留置權執行

D.留置權應當先于抵押權、質權、稅收執行

20．對查封的商品、貨物或者其他財產，()

A.稅務機關可以指令被執行人負責保管，保管責任由稅務機關承擔

B.繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，扣押、查封期間也不可以繼續使用

C.繼續使用被查封的財產不會減少其價值的，稅務機關可以允許被執行人繼續使用

D.因保管或使用的過程中造成的損失，由稅務機關承擔。

二、多項選擇題（共10題，每題1.5分）

1.以下不屬于稅務稽查依據的有（）。

A.口供B.會計資料C.財會制度D.稅收法律

2、稅務稽查案源的篩選方法通常有（）。

A．計算機選案B．人工選案

C．人機結合選案D．計劃分配選案

3．檢查實施前應當向納稅人送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知（）。

A．公民舉報有稅收違法行為的B．檢查機關有根據認為納稅人有稅收違法行為的C．納稅人連續兩年稅負率偏低的D．預先通知有礙檢查的4．檢查人員與被查對象有下列關系之一的，應當回避（）。

A．直系血親關系；

B．三代以內旁系血親關系

C．近姻親關系

D．可能影響公正執法的其他利害關系

5.根據《涉稅案件移送管理辦法》的規定,下列案件應當移送()。

A.偷稅數額在1萬元以上，并且偷稅數額占各稅種應納稅總額的10%以上的B.納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款，數額在1萬元以上的案件

C.以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在1萬元以上的案件

D.非法出售普通發票25份以上的案件

6.證據真實性審查包括（）等內容的審核。

A.證據形成的原因

B.現證據時的客觀環境

C.證據是否為原件、原物，復印件、復制品與原件、原物是否相符

D.提供證據的人或證人與當事人是否具有親屬關系、利害關系或其他密切關系

7.稅務文書送達方式包括()。

A.直接送達B.委托送達

C.郵寄送達D.公告送達E.留置送達

8.某公司2008年6月應納稅款10萬元，應于7月10日前繳納，該公司未按規定的期限繳納，稅務機關向其送達《催繳稅款通知書》，責令其10日內繳納上述稅款。至7月30日，該公司仍未繳稅款，稅務機關可以對其采取()措施。

A.責令其提供納稅擔保

B.書面通知開戶銀行扣繳稅款

C.扣押、拍賣其價值相當于應納稅款的貨物抵繳稅款

D.處以罰款

9.稅務機關對欠繳稅款的納稅人依法行使撤銷權時應同時具備的條件是（）

A.無償轉讓了財產

B.對國家稅收造成了損害

C.必須由稅務機關向人民法院提出請求

D.行使撤銷權的必要費用由稅務機關負擔；

10．稅務稽查報表的編制與其他各種統計報表一樣，應做到（）。

A.內容真實B.數據準確

C.口徑一致D.編報及時

三、判斷題(共15題,每題1分)

1.稅務稽查機關進行的稽查行為都是合法的。（）

2、根據《稽查工作規程》的規定，涉稅案件只能由被查處對象所在地的稅務機關負責。（）

3、舉報案件管理環節不受理匿名舉報。()

4．對被檢查對象要求檢查人員回避的，檢查人員是否回避，由上一級稅務機關局長審定。（）

5．稅務檢查人員收集的證據，任何人不得隱匿、涂改、毀棄，并依法履行保密義務。（）

6．經縣以上稅務局（分局）長批準后，可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表等資料調回稅務機關進行檢查。（）

7.審理人員在制作同意《稅務稽查報告》的《稅務稽查審理報告》時，應統一采用規范的“同意”兩字作為審理結論。（）

8.在稅務處理決定書正文以外，應當告知稅務違法當事人的訴權。（）

9.聽證程序不是所有稅務行政處罰的必經程序。（）

10.稅務機關立案查處的各類稅務違法案件都必須經過稽查審理環節。()

11.稅務稽查強制執行的范圍不但包括稅款、滯納金，對罰款也可以強制執行。（）

12.稅務機關采取稅收保全措施后，納稅人逾期仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機構，從其凍結的存款中扣繳稅款、滯納金。()

13.稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及所扶養家屬的住房和用品。()

14.2008年6月15日，某法人代表王某要求到美國考察，稅務機關發現其還有欠稅，稅務機關可以要求其提供納稅擔保，如不提供擔保，又不繳清欠稅的，可以通知出境管理機關阻止其出境。

()

15.《稅務文書送達回證》“送達地點”一欄，填寫受送達人戶口所在地地址。（）

四、改錯題(共5題，每題2分)

1．按照《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》規定，檢舉人領取檢舉獎金的時限為接到領獎通知之日起60日內。

2.審理人員在接到審理任務后，開始進行一系列審理活動，直到《審理報告》制作完畢的時間，應當在15日內審理完畢。

3．稅務機關采取稅收保全措施 和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及所扶養家屬的住房和用品。

4．對偷稅、抗稅、騙稅的，其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務機關三年內可以追征。

5．稅收保全措施不僅適用從事生產經營的納稅人，而且適用扣繳義務人。

案例分析

（一）2008年7月3日，某市地稅稽查局接到舉報，該市某企業有偷稅行為，遂派稽查人員李某帶一名協稅員到該企業檢查。該企業拒不提供納稅資料，該局核定其應納稅額2萬元，責令其7月15日之前繳納。7月7日李某發現該企業將大量商品裝箱運出，李某擔心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務檢查證后要求銀行提供企業資金情況。在銀行不予配合的情況下，報經稽查局長批準，稽查局扣押了該企業價值2萬余元的商品，并委托商業機構拍賣，拍賣價款3萬元。8月15日，該企業繳納稅款2萬元，對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。

問題：1.稽查局的執法行為不當之處在哪里？

2．銀行是否應提供該企業的賬戶資金情況？為什么？

3．法院是否應受理此案？

4．對該企業拒不提供納稅資料的行為應如何處理？

參考答案：

1.（1）稽查人員應至少兩個人，協稅員不具有執法主體資格；

（2）未到納稅限期之前不應拍賣商品抵稅；

（3）拍賣應委托依法成立的拍賣機構拍賣，而不應委托商業企業拍賣。

2．李某違法查詢賬戶。銀行不應提供資金情況，因為沒有經局長批準，沒有持全國統一格

式的檢查存款賬戶許可證明。

3．法院應受理此案。因為按照稅務行政復議規則規定，稅收保全措施屬于選擇復議，可直接訴訟。

4．對某企業拒不提供納稅資料的行為，應責令改正，可以處以1萬元以下的罰款。情節嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款。

（二）案情：W市市民陳某夫婦在2008年5月利用自家房產，開辦了一個便民百貨店，從事商品零售業務。陳某夫婦認為利用自己的房子開店是不需要納稅的。所以一直未辦理稅務登記，也未辦理納稅申報，更未繳納稅款。

2008年9月18日，W市（地級市）國家稅務局稽查局根據群眾舉報，委派小張和小王兩位稅務稽查干部持稅務部門開具的《介紹信》，對便民百貨店進行稅務檢查。陳某認為小張曾經來商店買香煙，因為價格問題發生過爭執，所以小張的檢查屬于打擊報復，于是要求小張回避。小張和小王商量后一致認為這不符合稅法的回避條件，當場拒絕了陳某的要求，正常實施檢查。

經過檢查計算，發現陳某5月至9月共少繳增值稅9 000元，城建稅630元(假設沒有其他稅款)。2008年9月19日，W市國家稅務局稽查局下達《稅務處理決定書》，責令陳某在10日內向W市國家稅務局繳納增值稅9 000元，向W市地方稅務局繳納城建稅630元，并繳納規定的滯納金(稅務征管軟件自動計算)，并按照規定程序送達了有關稅務事項告知書，責令陳某按期繳納稅款。

2008年9月30日，鑒于責令期滿，陳某仍未繳納稅款，稽查局經研究，決定對陳某處2 500元罰款，稽查干部小王正式送達《稅務處罰決定書》，由于陳某拒絕簽收，小王電話通知小張，并請小張前來正式簽字作證，留置送達有關稅務文書。

2008年10月15日，納稅人仍未繳納稅款和罰款，經稽查局局長批準，稅務部門扣押并變賣了該商店正常銷售的“食用色拉油”一批，將色拉油按八折價格變賣給W市某賓館，所得變價收入在抵繳稅款、滯納金和罰款后，將余款于10月22日退還陳某。

根據以上情況分析：稅務部門及有關稅務人員在具體行政行為方面有哪些不妥之處。參考答案：

（1）、稅務檢查時稅務干部應出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》，本案只是《介紹信》；

（2）、納稅人認為檢查人員應當回避的，稽查人員是否回避，由本級稅務機關的局長決定，檢查人員不應當當場決定；

（3）、9月實施稅務檢查，不應當將納稅人9月份應納稅款作為違法納稅人行為處理；

（4）、國稅機關不應計算應當由地稅機關負責征收的城建稅；

（5）、稅務稽查局對納稅人處罰前應當首先下達《稅務行政處罰事項告知書》，告知納稅人有聽證、陳述、申辯的權利；

（6）、稅務文書采取留置送達時，稅務干部之間不可以簽字作證；

（7）、本例納稅人經責令交納和通知申報，仍未申報，已經構成偷稅，所以，稅務機關應當按照偷稅處理，對納稅人處50%以上5倍以下罰款，而本例只處罰2500元，處罰比例偏低；

（8）、稅務機關將扣押商品變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當地商業企業代為銷售，也可以責令納稅人限期處理；如果無法委托商業企業銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務機關變價處理。本案直接變價處理，顯然是不正確的；

（9）、拍賣或者變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執行人。本例剩余2100元，稅務機關應當到22日才退還納稅人，已經超過了規定期限。答案：

一、單項選擇題

1D 2A 3C 4B 5B 6C 7B 8A 9D 10D 11B 12D 13A 14D 15B 16D 17D 18D 19B 20C

二、多項選擇題

1ABC2ABC3ABD4ABCD5ABC6ABCD7ABCDE8BCD9ABC10ABCD

三、判斷題

1×2×3×4×5√6×7×8√9√10 √ 11√12×13×14√15×

四、改錯題

1答案：60日改為90日。

2答案：15日改為10日

3答案：“家屬”后加上“必需”二字。

4答案：“三年內可以追征”改為“可以無限期追征”。

5答案：不適用扣繳義務人。

第五篇：稅務管理-30個稅務稽查熱點問題分析(二)

稅務稽查30個熱點問題

（二）活動介紹：

稅務稽查年年有，而當前嚴峻的稅收形勢卻使得稅務稽查正逐漸從“執法督查”轉為“以抓收入為主”。同時，企業在經營活動中也經常會遇到一些稅收的疑難問題，不僅給企業高管和財務人員的日常工作帶來諸多困惑，如果處理不當，也將給企業的稅務稽查留下隱患，可能引發極大的稅務風險，增加企業的稅收成本。鉑略咨詢《稅務稽查30個熱點問題》系列課程精選企業存在集中性困惑，同時也是稅務稽查中的30個熱點問題，深度剖析其中難點，使企業面對稽查時能夠應對自如。

流程：

15:00 活動開始

15:05 稅務稽查30個熱點問題

（二）1、不動產在建工程裝修和原材料抵扣

S公司某廠房賬面原值1000萬元，折舊年限20年，已經計提了12年折舊，計提折舊600萬元。2013年12月至2014年2月，S公司花費1000萬元對該廠房進行內外全部大裝修，并擴建了原廠房1/2的面積。

請問：S公司的該擴建裝修是否屬于不動產在建工程改建，是否屬于大修理工程？擴建過程中S公司購買的煤氣管網是否可以抵扣？采購材料可否抵扣以何依據為準？實務中如何區分不動產和不動產在建工程。

2、非正常資產損失的進項稅額轉出

A公司為一般納稅人，2009年1月1日購進一臺設備，原值100萬元，進項稅17萬元，已經抵扣，公司會計估計使用年限為10年，保留殘值為零。2012年1月，因進水受潮導致報廢，假設2012年1月，累計已計提折舊30萬元，已計提減值準備5萬元，在清理過程中，以銀行存款支付清理費用2萬元，殘料變價收入為10萬元（含稅）。請問：該資產損失是否需要進項轉出？如果需要進項轉出，金額如何計算金額？何種損失必須作進項稅額轉出的資產損失？

3、租賃費與倉儲費的劃分

D公司與S公司于2012年11月20日簽訂一份倉儲協議，約定S公司每月向D公司支付租賃倉庫費用6000元，并由D公司負責S公司貨物到站后的裝卸、清場，S公司按每噸100元支付費用，并由D公司保證貨物的安全。

合同簽訂后，S公司于2012年11月30日將300噸貨物運至D公司的倉庫，雙方辦理了交貨手續。同日，S公司委派單位職工小王到D公司的倉庫24小時常駐，負責發貨及清場工作。此后由小王依照S公司開據的提貨單發貨，D公司未參與貨物的發貨。2013年5月，S公司以其開據的提貨單數量與交付倉庫的貨物數量相差125件為由，要求D公司賠償其貨物的損失。D公司則認為S公司在貨到場后即委派了職工小王在倉庫負責發貨，雙方的倉儲合同關系實際上已經變更為場地租賃合同關系，故不愿賠償S公司的損失。

請問：應如何劃分租賃費與倉儲費？D公司是否應賠償S公司？

4、會議費發票抵扣

E公司為輸送帶生產公司，2014年5月，E公司派2名工程師參加行業的技術研討會，探討學習海外的最新生產技術，取得20,000元的會議費增值稅專用發票一張。請問：會議費的進項稅額發票可以抵扣嗎？應如何界定會議費和培訓費？會議費和培訓費的稅務處理一樣嗎？

5、個人勞務費用代開發票

G公司因為業務需要，聘請外部的一位老師來公司給員工進行培訓，現支付其30,000元課酬，并商定由公司財務代替老師去稅務局代開勞務費發票。請問：個人勞務費用應在地稅申請代開票還是在國稅代開票？如果是從國外公司聘請來的外籍老師，開票情況是否和國內的老師不同？是否會有優惠？

6、匯兌收益

H公司主要從事國際業務，一方面，其生產經營所需主要生產設備全部以美元支付，資金來源主要是從銀行取得的美元長期貸款；另一方面，生產經營業務的收入和成本支出也主要以美元結算，并將未來生產經營業務取得的美元收入用于美元貸款的還本付息。根據H公司的財務數據，2012年和2013年的利潤總額分別為1.5億元和1.8億元。其中，因年末美元債務折算成人民幣產生的匯兌收益分別是9400萬元和9800萬元。請問：匯兌收益是應該作為收入處理還是應作為財務費用負數處理？其產生的影響是什么？

7、職工旅游費用

2014年2月，K公司組織全體員工去黃山進行年終旅游，其中住宿、交通和景點門票由公司指定的旅行社負責，并獲得旅行社提供發票12萬元；餐飲費中2萬元有餐廳提供的發票，另5000元由于在當地小餐館用餐，無法取得發票。請問：職工旅游的費用是否能在企業所得稅稅前扣除？是否應征收個人所得稅？如果征收，K公司是否有替員工扣繳個人所得稅的義務？為什么稅務機關要重點檢查職工旅游費用？

8、資本公積增加是否納稅調增

Z公司2012年分別累計計提績效工資1500萬元、福利費110萬元、職工教育經費140萬元。2013年2月，Z公司將上述計提未發放的150萬元全部轉入資本公積科目。

請問：本期增加的資本公積是否要進行納稅調增？

9、臨時工、返聘人員等的工資

Y公司根據生產經營情況經常雇用臨時工，這些臨時聘用的人員都沒有簽訂勞動合同、也不上交各種保險；Y公司也有聘請幾名退休人員和實習生，返聘人員每月支付3500元工資，但是也沒有簽訂勞動合同和支付保險；實習生則是按實際工作的時間以每小時10元計算工資。同時，Y公司的幾名高管是Y公司所屬集團從境外派遣來華，其工資是由Y公司向外服人力資源公司支付。請問：無勞動合同的臨時用工工資如何在稅前扣除？退休返聘人員和實習生呢？勞務費用支出應如何定性？與合同相關的常見經營和稅務風險有哪些？如何預防？支付給外服公司的外籍人員工資是否能在稅前扣除？

10、傭金的認定和處理

B公司和R公司約定，R公司為B公司進行產品推廣，成功后由B公司自行發貨和結算，B公司再以銷售收入的10%給予R公司提成。由于R公司不是具有合法資格的中介服務機構，所以按照銷售代銷貨物處理，R公司向B公司開具勞務費發票，B公司按照發票進行稅前扣除。但是在稅務稽查時，稅務機關認為該勞務費實質是傭金。

B公司生產時需要的某些原料需從德國采購，B公司與其德**公司商定，由其母公司為B公司采購，B公司向母公司支付貨款5%的費用作為采購傭金。同時，由于B公司比較熟悉中國市場，母公司也委托B公司為其采購某些特殊材料，并向B公司支付相應的傭金。請問：稽查人員在何種情況下會將勞務費用視為傭金性質的支出？代銷貨物是否需要繳納增值稅？向境外支付采購傭金是否要交企業所得稅？是否占用企業所得稅稅前扣除5%的限額？應該交增值稅還是營業稅？向境外收取傭金屬于增值稅應稅項目還是營業稅？是否可以免增值稅？ 16:30 互動問答 17:00 活動結束

來源：http://www.tmdps.cn/events.asp