第一篇：現行存款準備金管理中存在的問題

現行存款準備金管理中存在的問題

問題一：法定存款準備金繳存范圍劃分不夠明確、具體，會計科目嚴密性設計存在缺陷，基層難操作，監管難到位。一是，財政性存款的資金范圍界定不清。在實際的監管過程中發現個別金融機構財政性繳存款和一般性繳存款繳存范圍會計科目存在重疊。例如，農信社“2012財政性存款”，納入一般性繳存款范圍，明顯背離財政性繳存款管理；“2013待結算財政款項”、“2014地方財政庫款”、“2015縣級財政預算外存款”納入一般性存款繳存范圍。這種繳存會計科目體系設計，首先在名稱上混淆了財政性存款和一般性存款，是一種會計科目的濫用。其次，這更是一個明顯的政策漏洞。財政性存款全額繳存，而一般性存款的繳存比例僅為6%，農村信用社只要將財政性存款不納入二級科目核算就可以達到少繳財政性的目的。因此，基層人民銀行在進行非現場監督時困難重重。（報表時是否報送二級科目？）二是，存款類金融創新產品會計指標口徑不一致，繳存范圍模糊不清。然而，對于結構性存款1，沒有明確的科目范圍核定，金融機構極易由于金融創新而擴大原未繳科目的核算范圍，使應繳納入繳存的資金未能納入繳存范圍，導致繳存款遺漏、少繳。多數用于投資的募集資金計入了存款類會計科目，并按照法定比例繳存存款準備金；但是也有一些科目商業銀行認為其不涉及到本金的轉移或屬于理財投向，將部分結構性存款計入了保證金存款賬戶或代客理財賬戶，未繳納存款準備金。三是，繳存科目范圍中部分科目應該納入卻未納入。其中典 1 結構性存款由普通存款與嵌入其中的衍生金融工具復合而成，通常表現為客戶向銀行出賣與普通存款相關的利率或匯率等方面的期權，由銀行用于投資，并向客戶提供高于普通存款收益的期權費收入。型的就是保證金科目，由于該科目沒有納入繳存準備金范圍，沒有應繳法定存款準備金的制約，金融機構可以通過該科目不斷擴張，產生更多的派生存款。再有，金融機構銀創新而派生新的業務并相應新增設科目的，新增設科目不能保證及時上報人民銀行予以核定，導致應納如繳存的科目沒有及時繳存。四是，法定存款準備金賬戶與備付金賬戶合二為一，統一為準備金賬戶，加大了日間考核的難度，不利于基層貨幣信貸管理部門及時、準確地掌握法定存款準備金變動情況和變動趨勢。

問題二：法定存款準備金率執行標準有待完善。一是，農村信用社、農村商業行行、農村合作銀行在存款準備金率差異較大。尤其是對于農商行，在2003年之前完成改制的農村商業銀行在存款準備金率上享受的是和普通商業銀行一樣的待遇。雖然其從農村信用社改制為農商行，但是仍然發揮著支持“三農”的作用，涉農業務仍然占其總資產業務的70%以上，而改制后18%的存款準備金率和改制前執行的14%、支農比例高執行13%的準備金率之間存在著4-5個點的巨大差異，對其支農的政策性引導作用完全消失，是否會促使其服務“三農”的取向有所影響值得深入探究。與此同時,處于改制后的農商行存款準備金率的調整是否存在過渡期也是一個值得探討的問題。在 2006年中國人民銀行《關于規范農村金融機構存款準備金率調整的通知》（銀貨政[2006]8號）文件中提到：“2006年7月5日后新組建的農村合作銀行、農村商業銀行，掛牌后給予一個季度的過度期”。但是，在此之后再沒有相應規定，且在實際操作的過程中個地人民銀 行分支機構在近幾年當中通過請示總行并沒有執行過度期政策，該文件似乎已喪失其有效性。而沒有過渡期，在短時間內大幅度提升存款準備金率勢必會嚴重影響金融機構的流動性，不利于金融機構的穩健經營，而如果存在過渡期,這個過渡期的時間長度設定為多少合適也有待研究。二是，村鎮銀行現行法定存款準備金率主要參照當地農村信用社執行，“當地”概念過于模糊，不易于界定，而單純因地理位置而區別對待也有失公允。

問題三：法定存款準備金日間考核存在漏洞。理論上，中央銀行應該根據金融機構一般性存款余額時時動態監測考核存款準備金繳存情況。但是當前營業部門運用的中央銀行會計核算系統只在次日才能產生“存款準備金透支罰息”提示，而對于日間法定存款準備金繳存不足沒有任何提示。由于法定存款準備金賬戶與超額存款準備金賬戶合二為一，存款準備金賬戶和清算賬戶兩戶合一，金融機構在日間操作中，有時會因為會計人員疏忽在超額準備金不足的情況下調撥大額資金，導致超額準備金透支，侵占實際存款準備金使其余額低于法定存款準備金。此種情況時有發生，金融機構在沒有任何手續的情況下就可以自由動用法定存款準備金，而核算系統卻仍可以正常結算，為此，會計核算人員很難在該過程中發揮監督管理的作用，在一定程度上削弱了存款準備金監測的意義和價值，降低了存款準備金的嚴肅性。

問題四：法定存款準備金管理分散、手段不足。（1）財政性存款管理有待規范 財政性存款屬于中央銀行基礎貨幣的一部分，經辦財政存款的金融機構應將其全額劃繳人民銀行。由于種種原因，財政性存款的管理一直沒有成為基層人民銀行資金來源管理的重要內容。一是，就是在問題一中提到的資金范圍不清導致在執行監管時缺少界定依據，難以甄別金融機構財政存款的資金來源和真實性質，缺乏有效監管手段。二是，基層人民銀行對財政性存款繳存的監督管理，僅限于審核金融機構會計科目反映的財政性存款是否全部繳存，忽略對其他會計科目的審核，很難形成有效監管。三是，財政性存款繳存賬戶分散，增加了管理難度。按照財政存款屬地繳存原則，人民銀行分支機構對金融機構劃繳的財政存款一直實行單獨設立賬戶進行核算，同一商業銀行的分支機構均在人民銀行開立了財政存款專用賬戶。截至2012年10月，大連市各金融機構在人民已拿回那個分支機構開立的財政存款賬戶達 個，多頭開戶、分散開戶，不利于人民銀行的管理、監督，以及對賬戶中財政存款變化的監測、統計、分析。四是，人民銀行管理范圍內的財政存款由國開和營業部門分別掌握，兩部門之間缺乏統一規定的數據統計分析平臺和管理協調機制，業務操作分割、核算數據分散，一定程度上造成了財政存款管理的脫節。

非稅收入

（2）新設機構“時滯”

目前，對于新設立的法人金融機構在法定存款準備金繳存范圍和法定存款準備金率核定以前是否可以開始營業，以及營業所涉及的業務范圍都暫無明文規定。在當前管理模式下，新設立的法人金融機構 在準備金繳存范圍和法定存款準備金率核定前就可以加入中央銀行會計集中核算系統，接受結算憑證。這是在基礎準入環節忽略了準備金賬戶管理，在沒有繳存準備金的情況下吸收公眾存款，是存款準備金管理的真空，在某種程度上比存款準備金的少繳與漏繳的性質更為嚴重。

問題五：處罰

《人民銀行法》第三十二條規定：“中國人民銀行有權對金融機構以及其他單位的執行有關存款準備金管理規定的行為進行檢查監督”，明確了人民銀行的檢查監督權。

1.《人民銀行法》、《商業銀行法》對金融機構違反存款準備金制度的行為做出了法律規定： 中資商業銀行、外資商業銀行、中外合資商業銀行、外國商業銀行分行、城市信用合作社、農村信用合作社、郵政儲蓄銀行違反存款準備金的行為都依據《商業銀行法》的規定進行處罰。根據《商業銀行法》第七十七條規定，未按規定比例交存存款準備金的，處二十萬元以上五十萬元以下罰款，情節特別嚴重或者逾期不改正的，人民銀行可建議銀行業監督管理機構責令停業整頓或吊銷經營許可證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第八十條規定，商業銀行不按照規定向人民銀行報送有關文件、資料的，由人民銀行責令改正，逾期不改正的，處十萬元以上三十萬元以下罰款。

政策性銀行、財務公司違反存款準備金的行為都依據《人民銀行法》的規定進行處罰。根據《人民銀行法》第四十六條，金融機構違 反存款準備金規定，有關法律、行政法規有處罰規定的，依照其規定給予處罰，有關法律、行政法規未作處罰規定的，由中國人民銀行給予五十萬元以上二百萬元以下罰款，對負有直接責任的董事、高級管理人員和其他直接責任人員給予警告，處五萬元以上五十萬元以下罰款，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

2.《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》（銀發（2004）302 號）對減輕處罰的行為做出了規定： 實施行政處罰，糾正違法行為，應當堅持處罰與教育相結合的原則。銀發[2004]302 號《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》中規定，對于及時主動糾正其違法行為的金融機構，可以依法從輕或減輕處罰，對于未按照中國人民銀行規定繳存存款準備金的金融機構依法減輕處罰的，對其繳存準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款。

《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第（一）款“當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果的，應當依法從輕或者減輕行政處罰”。

一是，金融機構違反存款準備金制度的處罰標準不一，導致處罰不能夠“過罰相當”。在實際存款準備金管理中，地方法人金融機構欠繳法定存款準備金行為多是由于金融機構會計人員計算錯誤或資金調撥有誤等原因出現的存款準備金比例不足現象，且在第二個工作日就能及時補繳。大連市2008-2012年期間共發生 次準備金欠繳行為，其中有 次是這種情況，如2008年11月27日大連銀行法定存款 準備金賬戶發生透支的原因是浦發銀行大連分行當日劃轉的同業資金由于特殊原因未能在大額執法系統關閉前匯出。依據《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條第（二）款，由中國人民銀行責令改正，并處以人民幣二十萬元罰款。2011年6月15日，中國銀行股份有限公司遼寧省分行，由于人員交接中的疏忽大意導致財政存款遲繳一天。依據《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條第（二）款，另據減輕處罰的規定《中華人民共和國行政處罰法》第二十七條第（一）款和《中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知》（銀發[2004]302 號）中規定，由中國人民銀行責令改正，并對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以人民幣四萬六千二百九十三元罰款。兩個案例同樣是逾期一天，不論金額多寡其實性質是一樣的，但是在處罰的過程中所選擇依據的法條卻有所差異。

二是，人民銀行對金融機構遲繳、漏繳、少繳財政性存款行為沒有制定明確詳細的處罰辦法，缺乏衡量尺度。《中華人民共和國中國人民銀行法》第三十二條規定，中國人民銀行有權對金融機構代理中國人民銀行經理國庫等行為進行檢查監督，而是否有權對金融機構代理的其它財政性存款及繳存行為進行檢查監督未作出任何規定。人民銀行總行，只在1984年以（84）銀發字（70）號文明確了處罰標準，即欠繳行為處以“罰息率為日萬分之二”的罰息，遲繳行為處以“日萬分之四”的罰息。《信貸資金管理試行辦法》（1985年1月1日試行）和《關于辦好人民銀行委托專業銀行代理業務和賬務以及加強繳存存款等項工作的通知》（[85]銀發字第281號）中對欠繳、遲繳財 政存款行為規定的處罰標準分別為“按欠繳金額每天萬分之二計收罰款”和“根據遲繳或少繳金額每天按萬分之三罰款”。1999年，國務院頒布《金融違法行為處罰辦法》第22條“金融機構占壓財政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上3倍一下的罰款，沒有違法所得的，處５萬元以上３０萬元以下的罰款。自此以后，對金融機構占壓、遲繳、欠繳財政存款行為，再無制度性約束。近年來，人行分支機構對金融機構繳存款實施管理所依據的法律法規和部門法規沒有對金融機構財政存款違規行為如何處罰做出明確的規定，人民銀行分支機構在檢查和處里中，普遍感到對金融機構違規行為實施處罰的依據不明確。

三是，外匯存款準備金業務各主體所承擔的法律責任或義務不對稱。《金融機構外匯存款準備金管理規定》只對金融機構未按規定繳存外匯存款準備金所承擔的法律責任做出了較為明確的規定，但對于人民銀行總分行在辦理外匯存款準備金業務中所承擔的法律責任及作為外匯存款準備金存款專用賬戶開戶行的中國銀行所承擔的責任義務未做明確規定。開辦外匯存款準備金業務所產生的相關費用由誰承擔不明確，繳存外匯存款準備金的金融機構需要向外匯存款準備金存款專用賬戶的開戶行支付匯款費用。

進一步完善存款準備金管理制度的建議

（一）改革財政存款繳存制度，制定統一完善的存款準備金管理辦法。規范財政性存款會計核算手續

1、統一繳存標準，根據資金性質決定是否繳存 規范會計科目核算內容

目前，存款準備金繳存范圍的核定只能根據各家金融機構的上報情況由人民銀行進行逐一核定，這一行形式隨著金融產品開發的日新月異，已經不適應業務發展的需求。建議將資金性質作為判斷依據，而不是僅局限于隨時變化的會計科目，對相同資金性質的資金所有金融機構在會計核算中均應納入繳存范圍。為此，人民銀行有必要出臺專門編制的統一、完善、具備法律效力的存款準備金繳存資金范圍的規定，統一標準供各家金融機構參照執行，變核定為自覺繳納的行為。金融機構在開業前和相應會計期間末按照規定全科目上報相應會計報表，由人民銀行統一監管。明確金融機構在業務創新過程中新增科目或擴大科目使用范圍，涉及存款科目或屬存款性質的資金來源的，要及時報法人金融機構所在地人民銀行核定是否納入繳存。統一繳存標準，一方面對存款準備金繳存資金范圍進行了規范，另一方面也是對存款準備金制度的嚴肅性的維護。

針對農村信用社存款準備金繳存會計科目重疊問題，建議采取一般性繳存和財政性繳存分開核算的方式，根據資金性質重新設置會計科目和核算內容，實現一般性存款與財政性繳存款會計科目會計核算隔離，以制度設計杜絕繳存漏洞。

規范財政習慣存款會計核算手續。盡快出臺全國統一的繳存款會計處理手續，制定并完善財政性繳存業務的實施細則，人民銀行應把財政性繳存款的具體核定原則、劃繳方式方式等編入實施細則，以便嚴格明確繳存業務流程，杜絕業務中不規范行為，提高中央銀行的監 管水平。

（二）法定存款準備金率的執行標準適度靈活化

嚴格依照法定存款準備金率執行標準制定文件執行同時，建議將村鎮銀行、農村信用社、農村商業銀行的的法定存款準備金率在制定上區別開來，（三）改進中央銀行核算系統，完善存款準備金考核管理功能

中央銀行會計集中核算系統對存款準備金的管理應做到實時監測，應增加對存款準備金繳存不足的警示提示功能，對存款準備金下限做到日間動態、實時監測。當繳存法定準備金達到下限臨界狀態時，系統能夠自動識別并及時做出預警，會計營業部門能及時發現問題，并通知繳存相關機構及時調度資金補足。變事后處罰為事中監控，真正發揮人民銀行對存款準備金繳存情況的管理和監督作用。

（三）統一法律適用標準，修改減輕處罰的規定

針對《人民銀行法》、《商業銀行法》中對違規行為的處罰標準不同，建議明確處罰的適用標準，對繳存存款準備金的各類主體統一量刑標準。同時修改減輕處罰的規定，以避免處罰標準畸重畸輕，可將原來“依法減輕處罰的，對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款”修改為“依法減輕處罰的，對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款，最低不得低于五千元”。

（四）明確外匯存款準備金業務各方的法律責任，規范外匯存款準備金業務收費行為 建議相關部門對外匯準備金存款專用賬戶開戶行在辦理外匯存款準備金業務中的權利、義務及人民銀行總分行在辦理外匯存款準備金資金匯劃時所承擔的法律責任做出明確規定。由人總行與中國銀行總行對開辦外匯存款準備金業務各項費用的開支進行統一協商，對于人民銀行和金融機構在辦理外匯存款準備金業務時，各自應承擔哪些費用作出明確規定。建議

1、核定：商報人行——一行一核 應告商業銀行大概念——減法/法制

2、管理：內容、范圍、怎么樣 商業銀行職責、

第二篇：關于存款準備金管理自查情況匯報

關于存款準備金管理自查情況匯報

根據XX支行存款準備金管理及債券市場業務現場檢查實施方案，對照檢查的內容及要求，認真開展了自查，現將情況報告如下：

XX下轄XX個信用社XX個分社共XX個營業網點，截止XX年11月20日，正式在職職工XX人，存款余額XX億元，比年初凈增XX億元，貸款余額為XX億元，比年初凈增XX億元。

為規范存款準備金、拆借資金、回購資金等資金管理，我社于XX年10月制定了《XX資金管理暫行辦法》，明確規定了存款準備金的繳存范圍和繳存辦法，按照人民銀行規定將XX、XX、XX、XX、XX、XX、2051、2111、2151、2155、2622科目納入繳存一般性存款準備金范圍，將XX、XX、XX的子科目及XX納入財政性存款準備金范圍，及時準確匯繳人民銀行。

XX年8月16日，中國人民銀行下發了《關于將保證金存款納入存款準備金交存范圍的通知》，文件規定中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行，中國建設銀行、交通銀行和中國郵政儲蓄銀行于XX年9月5日起，三個階段(9月5日一10月4日，10月5日一11月4日、11月5日以后)保證金存款計入一般存款的基數分別為保證金存款余額的 20%、60%和100%;其他金融機構于XX年9月15日起，六個階段(9月15日一10月14日、10月15日一11月14日、11月15日一12月14日、12

月15日一XX年1月14日、1月15日一2月14日、2月15日以后)保證金存款計入一般存款的基數分別為保證金存款余額的15%、30%、45%、60%、80%和100%。我社立即對繳存法定存款金的范圍進行了調整，將保證金納入繳存法定存款準備金范圍。

XX年10月，根據人民銀行XX分行《關于核準XX地區6家農村地方法人金融機構繳存存款范圍的通知》，人民銀行XX市中心支行對我社的一般性存款準備金、財政性存款準備金繳存范圍進行了重新核準，我社根據通知精神及時調整，及時、足額繳納了財政性存款和法定準備金存款。

我社對XX年1月至11月繳存的一般性存款準備金、財政性存款準備金及其報表、旬末余額表等材料，從繳存憑證的真實性、合規性、及時性和準確性進行了自查，經查，我社能嚴格按照人民銀行的規定將存款準備金通過準備金存款、存放中央銀行財政性存款科目進行核算，存款歸類及準備金繳存符合人民銀行的規定，準備金存款統計表、財務報表印章清晰齊全，及時、足額上劃存款準備金，無漏繳現象，也無變相規避繳存存款準備金業務的行為。

XX年年初，我社一般性存款余額XX萬元，按照準備金 率12.5%計算，應繳納法定存款準備金XX萬元，財政性存款余額XX萬元，按照準備金率100%計算，應繳納法定存款準備金XX萬元。人民銀行分別于XX年1月20日、2月24日、3月25日、4月21日、5月18日、6月20日六次上調存款準備金率0.5個百分點，但隨著我社存款余額的不斷上升，保證金也逐漸納入一般性存款余額，截止XX年11月20日，我社一般性存款余額XXXX萬元，按照準備金率15.5%計算，應繳納法定存款準備金XX萬元，我社財政性存款余額XX萬元，按照準備金率100%計算，應繳納財政性存款準備金XX萬元，我社積極調整資金頭寸，保證人民銀行存款準備金及時準確上交。

截至XX年11月20日，我社備付金余額XX萬元，頭寸較為富裕，流動性比例較高。我社將在今后的工作中一如既往地做好資金調劑工作，保證一般性存款準備金、財政性存款準備金的及時、足額繳存。

第三篇：現行稅收發票管理存在問題淺議（推薦）

現行稅收發票管理存在問題淺議

《發票管理辦法》自實施迄今已經數十年，各類發票違法犯罪活動屢禁不止，發票違法案件屢查屢出。時至今年，全國范圍的打擊發票違法犯罪活動依然蓬勃開展。這讓我們不得不思考這個問題及其存在的原因，并把目光聚集到發票制度設計方面。

一、現行稅務發票管理存在的問題

（一）從涵蓋范圍看，稅務發票管理存在缺失地帶

《發票管理辦法》第十五條規定：需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件……向主管稅務機關辦理……

問題是：并非所有的經營活動者都是納稅人，并非所有的經營者都有“稅務登記證”，都可納入稅務管理范圍。納稅人與非納稅人，境內與境外的經營者，他們之間的活動不計其數，往往超出稅務發票管理的范圍。即：稅務發票涵蓋范圍存在缺失地帶。這些缺失地帶有：一是納稅起征點以下的行業、特種行業以及一些稅收優惠行業。如：公路水路交通運輸、農副產品、小商品和個體勞務等小規模交易。這類小、散、眾的經營，存在于整個經濟生活中方方面面，現行發票管理制度難以施行監管；二是進出口貿易行業。每年數以千億美元計的巨額的進出口貿易，由于國際上發票制度與我國存在巨大的差異，現行發票管理制度實施監管，同樣鞭長莫及。

（二）從監管效果看，稅務發票管理導致偷逃騙稅案件頻發 多年來的實踐證明，稅務發票管理的現實情況是：發票監管代價大，效果差。稅務部門花費了數以千億計的資金，花費了幾十年的時間，設臵了專門的機構，耗費了無數的人力，采取了成千上萬的防護措施，結果，無論是增值稅專用發票還是普通稅務發

票，無論是國稅部門管理的發票還是地稅部門管理的發票，違法違章乃至犯罪的活動依然猖獗，稅務發票管理代價大、效果差。稅務發票作為稅收的基礎憑據，稅務發票違法行為與偷逃稅、騙稅行為，密不可分。因稅務發票違法而偷逃稅、騙稅案件頻頻發生。

二、現行稅務發票管理問題存在的根本原因

（一）發票概念認識不清

1、傳統意義上和國際上的發票的概念

《辭海》中，“發票”的解釋有二：①商品交易中，賣方開給買方的單據，上寫售出貨品的名稱、數量、價格和日期等； ②對外貿易中，指出口商簽發給進口商，以證明發運商品數量和價格的憑單，作為買賣雙方辦理清算、報關及出口商辦理押匯的證件。通常稱之為“商業發票”；國際上，并沒有套印“稅務監制章”的稅務發票。英語里有叁個單詞與《發票管理辦法》所稱的“發票”關聯對應：a bill（賬單、票據、清單）、a receipt（收條, 收據）、an invoice（發貨單）。

2、稅收法規中發票概念

2010年12月20日國務院新修改的《中華人民共和國發票管理辦法》稱：發票是指在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款憑證。

綜上所述，古今中外，傳統意義上和國際上，發票的概念，都主要是指各種形式的貨單；而稅收發票概念小于傳統意義上和國際上的發票的概念。財政部1986年發布《全國發票管理暫行辦法》

之前，“發票”就是指各種形式的貨單。它不僅包括了《發票管理辦法》所表述的收付款憑證。還包括其它各種形式的、各行各業的、不限于付款的貨物勞務等單據。而對發票概念認識不清必將導致稅收發票制度進入誤區。

（二）稅務發票管理制度將一些民商權利授權稅務部門 現行《發票管理辦法》規定，單位和個人印制、領購、開具、取得、保管、繳銷稅務發票，稅務發票的種類、聯次、式樣、數量、內容、印制、發票監制章以及使用范圍，這諸多事務均由稅務部門負責管理。這類規定，將發票的這些本屬于民商行為的事務，一律臵于稅務部門，一方面，令稅務發票成為“有價證券”，并讓稅務部門苦于這些極難以管好的“票據事務”；另一方面，影響了經濟活動的正常運作。

（三）稅務發票管理制度捆綁稅收制度

例如：新增值稅實行購進扣稅法，以購進為標準，將購進貨物和勞務所含的進項稅金當期扣除，抵扣稅的唯一依據單據就是稅務發票，不論是否有此業務，是否實際發生，一律先行抵稅。換言之，只要拿到增值稅專用發票就等同于拿到了錢，令稅務發票“貨幣化”。這種將稅收制度捆綁在稅務發票上而不是建立在經濟業務實際運行的票據基礎上，其真實性和穩定性之差可想而知。此外，出口退稅方面、稅收優惠等許多方面，也都存在類似的問題。

三、改革稅務發票管理制度的建議

1、實行寬松的發票管理，“還權于民”

修改《發票管理辦法》，縮小稅務部門發票管理職責范圍，尤

其是完全放開發票的印制和使用，只規定最基本的要求，“還權于民”。因為稅收的基礎是稅源，稅收的多寡并不因為使用哪種發票為意志轉移。發達國家沒有套印發票監制章的票據照樣收取國家稅收。至于發票的種類、聯次、式樣、數量、內容等等，一概由發票使用者自己決定。讓他們使用符合自身情況的各種貨單，還發票本來的面目和功能。沒有必要在經營者自己的發票基礎上再增添一套“稅務發票”。這樣，發票違法也就失去了生存的土壤，稅務部門也可以節省數以千億計的資金，騰出數以十萬計的稅務人員用于它處，社會也可以節約巨大的資源。

2、稅收制度不再單純捆綁稅務發票制度

增值稅、所得稅和稅收優惠等等，不單純以貨物的發票為唯一標準，由經營者自行提供相應的單據，先申報后審查。這樣，拿到增值稅專用發票不再等同于拿到了錢，將發票還其本來面目，稅收制度不再捆綁在稅務發票上，而是依據經濟業務實際運行的多種票據。以票偷稅和騙取退稅就失去其原先的那種基礎。

3、進一步降低流轉稅所得稅等稅收的名義稅率。

在當前經濟活動中，除一些壟斷行業外，我國大量的中小型企業和個體經營者處于完全競爭地位，規模小，資本少，資本盈利能力弱，社會福利體制尚不能給予他們相應的社會保障，稅收承擔能力弱。高企的流轉稅稅率和所得稅稅率，造成其實際稅負與名義稅率存在較大的差異。進一步降低流轉稅名義稅率，讓這些經濟體遵從稅法，在發票違法活動的稅收基礎上做文章，加強稅法的嚴肅性和鋼性，對于發票管理而言，是治本而不是治標的辦法。

（作者：aeropalmcmh）

第四篇：金融機構外匯存款準備金管理規定

金融機構外匯存款準備金管理規定

1.2004年10月29日中國人民銀行發布

2.銀發〔2004〕252號

3.自2005年1月1日起實施

第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 總 則 交 存 考核與調整 動 用 法律責任 附 則

第一章 總 則

第一條 為加強對外匯存款準備金的管理，充分發揮外匯存款準備金的作用，促進金融機構穩健經營，根據《中華人民共和國中國人民銀行法》、《中華人民共和國商業銀行法》等法律法規，制定本規定。

第二條 本規定適用于在中華人民共和國境內吸收外匯存款的金融機構，包括：國有獨資商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業（合作）銀行、城市信用社、農村信用社和企業集團財務公司、外資獨資銀行、中外合資銀行、外資獨資財務公司、中外合資財務公司和外國銀行分行以及其他吸收外匯存款的金融機構。

第三條 外匯存款準備金是指金融機構按照規定將其吸收外匯存款的一定比例交存中國人民銀行的存款。

外匯存款準備金率是指金融機構交存中國人民銀行的外匯存款準備金與其吸收外匯存款的比率。

第四條 中國人民銀行負責確定、調整外匯存款準備金率，檢查監督金融機構執行外匯存款準備金管理規定的行為。

第五條 中國人民銀行對金融機構交存的外匯存款準備金不計付利息。

第二章 交 存

第六條 金融機構應交存外匯存款準備金的外匯存款范圍包括：

（一）金融機構吸收的個人外匯儲蓄存款、單位外匯存款、發行外幣信用卡的備用金存款及其他中國人民銀行核定的外匯存款或負債。

（二）金融機構的委托、代理外匯業務負債項目與資產項目軋減后的貸方余額。凡軋減后為借方余額的，視同該應交存的負債項目余額為零。不得以某項借方余額抵減其他應交存的外匯負債項目余額。

第七條 中國人民銀行根據貨幣政策調控需要，規定、調整金融機構應交存外匯存款準備金的外匯存款范圍。

第八條 金融機構應交存外匯存款準備金的外匯存款范圍所對應的會計科目，由中國人民銀行或中國人民銀行授權其分支行確定。

（一）國有獨資商業銀行、股份制商業銀行、城市商業銀行、農村商業（合作）銀行、城市信用社、農村信用社、企業集團財務公司應交存外匯存款準備金的外匯存款范圍所對應的會計科目，由中國人民銀行總行確定。

（二）外資獨資銀行、中外合資銀行、外資獨資財務公司、中外合資財務公司和外國銀行分行（以下統稱外資金融機構）應交存外匯存款準備金的外匯存款范圍所對應的會計科目，由其法人機構（或外國銀行分行）所在地中國人民銀行分支行根據總行規定的原則確定，報總行備案。

第九條 金融機構的外匯存款準備金，應交存到中國人民銀行在境內中資商業銀行開立的外匯準備金存款專用賬戶。

（一）國有獨資商業銀行和股份制商業銀行的外匯存款準備金，由其總行統一交存到中國人民銀行營業管理部在境內中資商業銀行開立的外匯準備金存款專用賬戶。

（二）城市商業銀行、農村商業（合作）銀行、城市信用社、農村信用社、企業集團財務公司的外匯存款準備金，由其法人機構交存到所在省（自治區、直轄市）的中國人民銀行分行（營業管理部或省會城市中心支行）在境內中資商業銀行開立的外匯準備金存款專用賬戶。

（三）法人外資金融機構的外匯存款準備金，由其法人機構交存到所在省（自治區、直轄市）的中國人民銀行分行、營業管理部或省會（首府）城市（以下簡稱省會城市）中心支行在境內中資商業銀行開立的外匯準備金存款專用賬戶。外國銀行分行的外匯存款準備金，由外國銀行各家分行分別交存到所在省（自治區、直轄市）的中國人民銀行分行、營業管理部或省會城市中心支行在境內中資商業銀行開立的外匯準備金存款專用賬戶。

第十條 美元、港幣存款按原幣種計算交存外匯存款準備金，其他幣種的外匯存款折算成美元交存。各種貨幣之間的折算率按每月國家外匯管理局公布的《各種貨幣對美元折算率》計算。

第三章 考核與調整

第十一條 中國人民銀行對金融機構外匯存款準備金按月考核。金融機構應在每月15日前將準備金存款劃至中國人民銀行指定的賬戶。當月15日至下月14日，未經中國人民銀行批準，金融機構的外匯存款準備金余額與其上月末外匯存款余額之比，不得低于外匯存款準備金率。

第十二條 金融機構在每月5日前將匯總的交存憑證、月度會計報表和月末外匯存款余額表報送法人機構（外國銀行分行）所在地中國人民銀行。

第十三條 中國人民銀行負責對金融機構上報的有關數據資料進行審核。

第十四條 金融機構按上月末外匯存款余額和外匯存款準備金率，計算當月應交存的外匯存款準備金。計算公式為：

當月外匯準備金存款余額=上月末外匯存款余額×外匯存款準備金率

第十五條 金融機構在中國人民銀行的外匯準備金存款大于其當月應交存外匯存款準備金的，中國人民銀行在當月15日前，將多余資金劃到該金融機構賬戶。

第四章 動 用

第十六條 金融機構出現嚴重支付困難申請動用外匯存款準備金，應當報經中國人民銀行或中國人民銀行授權的分支行批準。

第十七條 經中國人民銀行批準可動用外匯存款準備金的金融機構，在批準期限內，其交存的外匯存款準備金應當扣除批準可動用的外匯存款準備金數額，計算公式為：

當月外匯準備金存款余額=上月末外匯存款余額×外匯存款準備金率-批準可動用的外匯存款準備金數額

第十八條 中國人民銀行對金融機構可動用的外匯存款準備金應實行專戶管理、專人負責。

第十九條 金融機構動用的外匯存款準備金，應按照規定使用，不得挪作他用。

第五章 法律責任

第二十條 中資商業銀行未按照中國人民銀行規定的比例交存外匯存款準備金的，按照《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條的規定處罰；違反本規定第十二條規定的，按照《中華人民共和國商業銀行法》第八十條的規定處罰。中資財務公司未按照中國人民銀行規定的比例交存外匯存款準備金和違反本規定第十二條規定的，按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條的規定處罰。外資金融機構未按照中國人民銀行規定的比例交存外匯存款準備金的，按照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》第四十五條的規定處罰；違反本規定第十二條規定的，按照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》第四十七條的規定處罰。

對于及時主動糾正其上述違法行為的金融機構，根據《中華人民共和國行政處罰法》第五條和第二十七條的規定，可以依法從輕或減輕處罰。

第二十一條 中國人民銀行有下列行為之一，對負有直接責任的主管領導和直接責任人員視情節依據有關法規給予行政處分：

（一）發現金融機構有違反本規定的違規行為，沒有及時采取糾正和處罰措施的；

（二）擅自挪用金融機構外匯存款準備金的；

（三）超越審批權限，擅自批準金融機構動用外匯存款準備金的；

（四）對金融機構動用外匯存款準備金監督不力的。

第六章 附 則

第二十二條 本規定由中國人民銀行負責解釋和修改。

第二十三條 本規定自2005年1月1日起實施。自本規定實施之日起，中國人民銀行1996年4月30日發布的《外資金融機構存款準備金繳存管理辦法》和1996年12月1日發布的《外匯存款準備金管理規定》同時廢止。

第五篇：中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知

中國人民銀行關于加強存款準備金管理的通知

1.2004年12月30日發布

2.銀發〔2004〕302號

中國人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，政策性銀行，國有獨資商業銀行、股份制商業銀行：

為加強和完善存款準備金管理，充分發揮存款準備金作為貨幣政策工具的作用，促進金融機構穩健經營，現就有關問題通知如下：

一、中國人民銀行有關部門要進一步做好存款準備金管理工作。貨幣信貸部門負責組織存款準備金管理、監督和處罰工作，會計部門負責存款準備金交存范圍的會計科目審定工作，營業部門負責存款準備金的報表審查、資金收繳和日常考核工作。有關部門要加強信息溝通，密切合作，做好存款準備金管理工作。

二、中國人民銀行有關部門要嚴格對金融機構存款準備金交存范圍的審查。貨幣信貸部門要會同會計部門、營業部門等及時了解和掌握金融機構開辦新業務、開發新產品的情況，認真分析其開辦新業務、開發新產品獲得的資金是否需要交存存款準備金，并將有關情況和意見上報總行。

三、加強對金融機構動用法定存款準備金的管理

（一）金融機構動用法定存款準備金的審批權限

金融機構動用法定存款準備金必須經中國人民銀行批準，其他任何單位和個人無權批準和干預。

中國人民銀行總行負責審批商業銀行動用人民幣法定存款準備金；中國人民銀行總行授權分行（含中國人民銀行營業管理部、重慶營業管理部，以下簡稱分行）、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行審批所在省（自治區、直轄市和深圳市，以下簡稱所在地）農村合作銀行、城鄉信用社動用人民幣法定存款準備金，審批權限不得再下放。

分行、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行批準動用人民幣法定存款準備金的農村合作銀行、城鄉信用社機構數超過所在地農村合作銀行、城鄉信用社機構總數50%的，或者批準農村合作銀行、城鄉信用社動用人民幣法定存款準備金的金額超過所在地農村合作銀行、城鄉信用社實交人民幣法定存款準備金金額50%的，須報經總行批準。

中國人民銀行總行負責審批金融機構動用外匯法定存款準備金。

（二）金融機構動用法定存款準備金的條件

金融機構發生嚴重支付困難，首先要通過大力組織存款和清收貸款及其他資金占用，籌措支付資金來源。在采取上述措施后，仍存在嚴重支付困難的金融機構，可申請動用法定存款準備金。申請動用法定存款準備金，必須同時具備下列條件：

1.具有法人資格；

2.按期向中國人民銀行交存法定存款準備金；

3.新增存款和清收貸款及其他資金占用已不能滿足兌付個人儲蓄存款的需要；

4.喪失從外部拆借資金的能力。

（三）金融機構動用法定存款準備金的申請程序

1.申請動用法定存款準備金的金融機構，須向其開戶的中國人民銀行提供材料：

（1）動用法定存款準備金申請書；

（2）資產負債表、損益表及其他有關資料；

（3）加強頭寸管理、改善支付能力的方案和補交法定存款準備金計劃。

2.中國人民銀行接到申請后，貨幣信貸部門要及時審核，并會同金融穩定部門提出審查意見，報分管行長審批；對超過審批權限的動用申請，中國人民銀行分支行要提出審查意見，逐級報上級行審批。

3.批準金融機構動用法定存款準備金的文件要抄送中國銀行業監督管理委員會或其分局。

（四）金融機構動用法定存款準備金的最高限額、期限和用途

1.對申請動用法定存款準備金的金融機構，中國人民銀行批準動用的最高限額不得超過其實際交存的法定存款準備金余額。

2.金融機構動用法定存款準備金的最長期限為6個月；視具體情況可展期一次，展期期限不得超過原動用期限。

3.金融機構經批準動用的法定存款準備金，僅用于兌付儲蓄存款。

（五）中國人民銀行營業部門對批準動用的法定存款準備金應設專戶管理

中國人民銀行各分支行要加強對金融機構存款準備金管理，督促動用法定存款準備金的金融機構合理控制貸款規模，加強流動性管理。中國人民銀行分支行貨幣信貸部門應將每筆法定存款準備金動用審批報備總行，每季度將審批、監測、催還金融機構動用法定存款準備金的工作情況上報總行。

四、依法對金融機構執行存款準備金政策中的違規行為進行處罰

（一）中資商業銀行未按照中國人民銀行規定交存存款準備金的，按照《中華人民共和國商業銀行法》第七十七條的規定處罰；沒能按照規定報送有關存款準備金材料的，按照《中華人民共和國商業銀行法》第八十條的規定處罰；農村合作銀行、城鄉信用社比照中資商業銀行執行。政策性銀行、中資財務公司未按照中國人民銀行規定交存存款準備金或報送有關存款準備金材料的，按照《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十六條的規定處罰。外資金融機構未按照中國人民銀行規定交存存款準備金的，按照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》第四十五條的規定處罰；沒能按照規定報送有關存款準備金材料的，按照《中華人民共和國外資金融機構管理條例》第四十七條的規定處罰。

對于及時主動糾正其違法行為的金融機構，根據《中華人民共和國行政處罰法》第五條和第二十七條的規定，可以依法從輕或減輕處罰。對于未按照中國人民銀行規定交存存款準備金的金融機構，依法減輕處罰的，對其交存存款準備金不足部分按每日萬分之六的比例處以罰款。

（二）政策性銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行違反存款準備金管理規定的，由中國人民銀行總行進行處罰；京外金融機構法人所在地中國人民銀行分支行應及時將京外金融機構法人違反存款準備金規定的行為報告中國人民銀行總行。其他金融機構違反存款準備金管理規定的，由其所在地中國人民銀行分行、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行，或所在地中國人民銀行分行或省會（首府）城市中心支行授權的中心支行或支行進行處罰。

（三）違規金融機構應以人民幣繳納罰款，違規金融機構欠交外匯存款準備金的罰款按照應交存時國家外匯管理局公布的匯率折算成人民幣繳納。

（四）對金融機構違反存款準備金規定進行處罰要按照《中華人民共和國行政處罰法》規定的程序執行。中國人民銀行營業部門應及時將金融機構違反存款準備金規定的行為報告貨幣信貸部門，由貨幣信貸部門實施處罰措施。

五、外匯存款準備金交存、調整金額起點

金融機構交存外匯存款準備金時，美元存款準備金計至千元，千元以下免交；港幣存款準備金計至萬元，萬元以下免交。人民銀行調整存款準備金時，美元存款準備金計至千元，千元以下不需調增或調減；港幣存款準備金計至萬元，萬元以下不需調增或調減。

六、做好差別存款準備金率政策執行工作

中國人民銀行有關分支行要密切監測轄區內實行差別存款準備金率金融機構的資本充足率、不良貸款率、存貸款變化等情況。每季度首月，有關分行、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行向總行報告上季度轄區內實行差別存款準備金率的金融機構的經營情況。

七、定期對存款準備金管理工作進行總結

中國人民銀行各分行、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行每年一月末向總行報送上年《省（自治區、直轄市、深圳市）存款準備金政策執行報告》，反映匯報所在省（自治區、直轄市、深圳市）存款準備金管理情況，包括：有關金融機構人民幣存款準備金交存、動用情況，執行差別存款準備金率金融機構的資本充足率、不良貸款率、存貸款變化等情況，外匯存款準備金交存和管理情況，在存款準備金政策執行中遇到的問題和相關政策建議等。

請人民銀行各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行、深圳市中心支行將本通知轉發至轄區內城市商業銀行、農村商業（合作）銀行、城市信用社、農村信用社、企業集團財務公司、外資金融機構。