第一篇：強化稽查職能加強權力監控國稅稽查樹立新形象

綜合篇

強化稽查職能

加強權力監控

國稅稽查樹立新形象

不斷優化稅務稽查管理體制，提高稅務稽查工作效率和質量。從1997年10月國地稅機構進一步分設以來，為適應我市國稅工作的需要，稽查管理體制經歷了多次變革。分設之初，市國稅局內設稽查處，下設稽查一、二分局。1998年6月，為進一步強化稅務稽查，提高稅務稽查的工作效率和工作質量，促進稅務稽查的制度化和規范化建設。市國稅局決定，撤消下屬的稽查一、二分局，與市局稽查處合并成立紹興市國家稅務局稽查局，從而在全省國稅系統率先實施市區“一級稽查”模式。2001年4月，全市國稅系統統一撤消下屬的各級稽查分局、稽查隊，全面實施以縣（市）為單位的“一級稽查” 模式。

在統一稽查機構的基礎上，進一步做好二方面工作：一是集中稅務稽查權，把法定的稅務稽查權集中賦予稽查局，科學界定征管部門與稽查部門的工作職責和范圍；二是在檢查環節，根據不同稽查對象的特點實行專業化分工、專業化稽查。稽查權的明確界定和專業化稽查的實施，有效地提高了稅務稽查的工作效率和工作質量，促進了稅務稽查的規范化建設。

充分發揮稽查職能，嚴厲打擊涉稅違法行為，加強以查促管。五年來，全市國稅稽查部門按照上級的統一布置和安排，組織開展了一系列稅收日常檢查和專項檢查，查處了一大批有影響的稅收違法案件，有力地打擊了偷、逃稅和增值稅專用發票違法行為，有效地遏制了稅收違法現象的蔓延，使我市的稅收執法環境有了明顯的改觀，為國家挽回了大量的稅收損失，國稅稽查的威懾力得到了充分的體現。五年中，全市共查 處各類涉稅案件25146件；查補入庫稅款罰款合計85326.14萬元，占同期國稅收入的5.89%。其中查補稅額在100萬元以上的案件40件，移送司法機關處理的涉稅違法案件223件。市本級共查處各類涉稅案件3640件，查補入庫稅款罰款合計19206.24萬元，占同期國稅收入的5.31%，其中查補稅額在100萬元以上的案件25件，移送司法機關處理的涉稅違法案件30件。

在組織開展市本級稅收檢查的同時，進一步加強對各縣（市）納稅人的稅收檢查和監督管理。2000年開始，對上級統一組織的重大涉稅案件、有較重大線索的涉稅舉報案件實行“下查一級”的辦法，由市局統一組織力量直接檢查、統一審理、統一處理。2002年開始，“下查一級”范圍擴大到納稅100萬元以上的重點監控企業。實行“下查一級”的辦法，有效地排除了屬地檢查中可能產生的人為因素干擾，為下級局創造了規范執法的良好環境。

在組織開展稅收檢查的過程中，充分發揮稽查職能，積極宣傳稅收政策，幫助納稅人解決涉稅疑問，提高涉稅管理水平。對稽查中發現的涉稅問題，進行收集整理、研究分析，以《涉稅整改意見書》、《稅收征管建議書》、《稅務稽查相關問題建議綜述》等形式，提供給納稅人和市局有關職能部門以及征管部門，有效地發揮了稅務稽查以查促管的功能，對提高納稅人的涉稅管理水平和稅務機關的征管水平起到了積極的作用。

加強稅務稽查權運行過程的控制與監督，提高辦案水平和質量。2000年下半年，市局稽查局承擔了總局、省局在我市開展“稅務稽查權力監督與制約”的試點工作，并以此為契機，結合五年來的探索與實踐，建立了較為完善的稽查選案、檢查、審理、執行工作制度和辦法，初步形成了一套較為嚴密的監控體系，使稽查干部的辦案水平和稽查案件的 辦案質量有了明顯的提高。在上級組織的多次檢查考核中得到好評，在2001年市政府組織的以稽查案件質量為主要內容的執法質量評比中，為市局獲得“十佳規范化執法單位”作出了貢獻。

選案環節，把日常的稽查選案職能從稽查局內部分離出來，實行集體選案。在提高選案質量的同時，做到客觀、公正、公開，避免多頭選案造成重復檢查、人情選案滋生不廉行為、隨意選案導致盲目檢查降低稽查效率和效益等問題的發生。

檢查環節，制定規范可操作的“檢查工作制度”的同時，在全省首次制定和實施“辦案質量標準”，把檢查各環節的工作要求予以具體明確標準化，實行“稽查必查項目及工作底稿制度”，檢查人員根據必查項目實施檢查，并在工作底稿作詳細記錄；在檢查過程，實行檢查調帳集中，檢查銀行存款及結算記錄集中，突擊檢查集中和定時定期匯報的“三集中、一匯報”制度，以加強領導，強化監控，防止暗箱操作或人為因素干擾；對審理發現的案件質量問題，實行嚴格的退查補查制度。

審理環節，實行“兩級”審理，市局成立案件審理委員會，重大、疑難案件由案審委員會集體審理，避免案件處理定性不準、處罰不當，保證辦案質量；充實案審力量，案審人員達到全部稽查干部的10%以上；依法制定稅收處罰操作辦法，統一處罰標準、平衡處罰尺度；硬化案審責任，加強對案審監督，督促案審部門切實履行監督權。

執行環節，實行查補稅收預儲制，把未按期入庫的案件一律轉入強制執行程序作為一個紀律，有效地防止了組織入庫不力、采取稅收保全和強制執行措施不及時、程序不到位的問題；各項執行工作都做到規范化、程序化、制度化；對實行稅收保全和強制執行措施的，必須由稽查局長審批，把好關口。實施陽光稽查，切實加強內部管理，促進隊伍建設。

從內部抓制度建設入手，建立了一系列內部管理、考核制度和辦法。著力提高稽查干部廉潔自律、規范執法的自覺性。省內率先推行等級稽查員制度和主辦、協辦稽查員制度，建立起稽查干部的自我激勵機制；實行《廉政回執卡》制度，在實施檢查前向稽查對象送達《廉政回執卡》，書面告知其權利和義務、稅務檢查人員的廉政紀律、回避制度及廉政監督電話；由紀檢監察部門牽頭，定期開展對稅務稽查行為的執法監察；實行執法責任制和錯案責任追究制，對執法過錯加大責任追究力度，真正體現獎優罰劣；采取四項制約措施，建立有效監控機制，扼制辦案說情風的蔓延；建立稽查工作“十率”考核指標體系，完善考核辦法，加大考核力度。

通過各種渠道，采取多種形式，加大對外宣傳力度，提高稅務稽查工作的透明度，建設“陽光稽查”工程，促進稽查干部廉潔自律、規范執法的自覺性。把稅務稽查有關工作程序、處罰規定、回避制度等一系列制度、規定上墻公開或采取其他形式公開宣傳；依法告知稅務稽查對象應有的權利與義務；落實案件公告辦法，稅務稽查案件及時向社會通報；加強政策宣傳和咨詢工作，做好信訪投訴接待和處理工作，自覺接受社會監督。

經過全體稽查干部五年的辛勤工作和共同努力，紹興市國稅稽查局連續三年被評為省、市國稅系統文明單位，并多次獲全省稽查工作先進集體，在歷次文明執法民主評議中滿意率均在99%以上。紹興國稅稽查勇于探索、打擊有力、管理有序、服務優化的新形象已經樹立。

第二篇：強化稽查職能建設

強化稽查職能建設

市地稅局稽查局認真謀劃新工作，強化職能建設，充分發揮稅務稽查的職能作用。一是加大對制售和使用假發票行為的打擊力度。密切與公安、國稅部門之間的配合，選擇重點地區，開展重點整治，力爭查處一批有影響的大案要案，從源頭上遏制發票違法行為的勢頭。二是持續加強涉稅舉報工作。加強舉報中心內部管理，認真完善舉報工作各項制度，研究制定針對“無正當訴求舉報案件” 的應急預案，探索舉報工作與稽查案源管理相結合的有效形式和方法，科學處置各類舉報信息。認真做好上級部門督辦案件的查處工作，嚴格按照規定時限完成案件查處工作。三是建立征稽信息溝通交換制度。定期召開征管和稽查聯習會議，溝通交流涉稅信息。對在征管中發現的有偷漏稅嫌疑的納稅單位，作為稽查對象；對在檢查中發現的征管薄弱環節，以稽查建議的形式，及時向征管部門反饋，形成征管和稽查之間相互配合、相互監督、相互促進的良性工作機制，增強系統工作合力。四是推行“稽查性評估”活動。在全市地稅系統稽查部門推行“稽查性評估”，在檢查前，通過對被選案單位的以往的各項會計數據、各納稅狀況，稅負情況進行比對，發現疑點有針對性進行約談輔導，督促自查繳稅。最后根據自查補稅情況有針對性進行檢查，形成“稽查性評估”、“查前約談”、“稅務稽查”三位一體的鏈條式稽查模式。五是積極推行“一案雙查雙報告”制度。充分發揮稅務稽查“稽內查外”的職能，既外查納稅人違法問題，又要內查征管漏洞問題。把稅收征收管理、稅務稽查和執法監督等環節有機結合起來，實現稽查與監察、法規、征管等部門之間的良性互動，最大限度地發揮查辦案件的治本功能，著力規范稅務執法行為。

第三篇：國稅稽查工作經驗材料

主業為綱 質量為目 努力創建一流精品稽查局

我局在創建“精品稽查局”過程中，立足稽查工作實際，突出稽查主業，狠抓稽查質量，著力推進稽查工作科學化、精細化、信息化建設，取得了顯著成效，實現了讓納稅人滿意、讓上級國稅機關滿意、讓地方黨政滿意的目標。2003至2005年連續3年獲市國稅系統稽查工作一等獎、連續3年獲××縣委、縣人民政府授予的財稅先進集體，2005年獲××市國稅系統“創新爭先、創業爭優”工作先進集體。回顧近三年的創建歷程，我們主要有以下四點體會：

一、以鮮明性厘清工作思路

我局認真貫徹落實省局關于創建精品稽查局的工作方針、指導思想和奮斗目標，從丘區國稅工作所面臨的地理條件、經濟稅源、征管方式、信息技術、人力資源等入手，深入分析了丘區國稅創建精品稽查局的現狀、薄弱環節和突破口，形成了丘區國稅創建精品稽查局“四破四立”的基本思路，即：破除因循守舊、固步自封的思想，樹立改革創新、奮起直追的觀念；破除等靠觀望、停步不前的思想，樹立自主創業、加快發展的觀念；破除只查大案、只辦要案的思想，樹立辦鐵案、重質量、講效率的觀念；破除管理粗放、貪大求全的思想，樹立培育特色項目、打造精細品牌的觀念。具體來講，就是在工作目標上做到“強主業、突質量、建精品、創一流”，在工作步驟上堅持“一年打基礎、兩年大變樣、三年求趕超、四年創一流”，在工作重點上著力“硬件優化、素質提升、機制精細、信息創新”，在工作追求上實現“科學化、規范化、精細化、信息化”，在設備配置上突出“優化基礎、硬件一流、全面達標”，在職能完善上凸顯“崗責明晰、運行規范、提質強效”，在加強領導上實行“黨組領導、全局動員、齊抓共管”。三年來，我們按上述思路始終把創建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實、抓細、抓精、抓透，通過制定詳細工作方案、明確階段目標任務和工作責任，既使我局的創建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了丘區國稅創建精品稽查局的特點和亮點。

二、以復合型提升隊伍素質

2003年我局創建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊伍呈顯退伍轉業干部多、退居二線的中層干部多和業務骨干少、懂計算機少的“兩多兩少”結構，使稽查的“尖刀”作用難以發揮，查賬辦案難以進行，稽查質量難以提高，嚴重制約了精品稽查局的創建工作。我局通過分析認為，全局懂計算機、精通業務、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調到稽查局不現實，要提升稽查隊伍素質，就必須充分依托既有干部隊伍，充分發揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風上過得硬的優勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業、又查個體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設成復合型隊伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學、比、爭”為主題的崗位練兵活動，開展計算機操作“軍事化”集訓，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個以上，人人過關，強制達標；堅持“每周一題”、“每月一考”制度，努力提高職工的綜合素質，使全局干部職工基本達到了“三懂”、“四會”、“三過硬”；每月舉行“舉案說法”講座，把典型案例通過講解讓稽查人員掌握更多的法律知識；開展增值稅、消費稅、企業所得稅、財務會計、會計電算化等專項培訓，提高稽查人員業務水平；開展干部職工稽查技巧培訓、取證知識培訓、文書使用、稅收及相關法律的培訓，提高辦案能力；每月召開一次稽查人員業務交流會，統一案件取證要求，規范稽查文書使用，使全局干部職工政治素質、稽查業務技能得到較大提升。經過三年努力，稽查局現有14名干部職工中有2名注冊稅務師、2名經濟師、2名稅務師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓和崗位練兵活動，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機癥”、“恐外癥”。2003年，稽查局人員到省局參加全省稅收大檢查，一舉查出某石油公司偷稅400多萬元，讓省局領導刮目相看。2005年9月，在檢查縣天然氣汽車加氣站，稽查人員深入業戶了解該站加經營情況中發現該站售氣其工藝流程為天然氣-加濕罐-脫疏塔-壓縮機-緩沖罐-廢氣回收罐儲氣井-售氣機，按此，該加氣站氣態通過五道加工過程變為液態產品，其稅款征收應按工業加工6%征收率征收稅款，不應按小規模商業4%征收，通過這一發現，該站就補交了增值稅4.5萬元，市局在全市范圍內推廣了這一發現，對全市的天然氣汽車加氣站進行了專項檢查，補征了稅款300多萬元。

三、以精細化健全運行機制

良好的運行機制是強化稽查主業、提高稽查質量的基石。我局采取環節控制、制度約束、標準量化、信息管理等多種手段，努力提高稽查工作的精細化管理水平。

第一，堅持選案精細化。一是建立健全案源采集網絡，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經營資料，并對獲取的信息進行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點、從而為稽查工作提供準確的案源；二是加強征管部門的信息傳遞，把納稅評估、納稅信譽管理作為重要案源；三是把有關部門移交、轉交、上級機關督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報案件的管理，加大對舉報案件的查處力度，不斷開辟新案源。如2004年3月，稽查局通過STIMS系統了解到××石化公司稅負較低極不正常的情況，立即把該業戶作為選案對象進行檢查，一舉查出該企業偷稅8萬多元。再如，2004年6月，一群眾舉報某汽修廠有重大偷稅嫌疑，稽查局順藤摸瓜，外查內調，最終查出該業戶偷稅2萬元的事實，起到了檢查一個業戶、整頓一個行業的效果，并在全縣同行業中起到了較大的威懾作用。

第二，堅持檢查精細化。稽查局專門設計了檢查工作基本流程圖，明確實施稅務檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質量標準、時限要求、手續程序等。明確規定檢查底稿記錄要工整、齊全，使人一看就懂；取證要合法、規范；企業稅負要達到規定的行業最低負擔水平，低于標準的要深入剖析原因，并列為重點復查對象；科目之間勾稽關系要保持對應，關系異常的要在底稿中注明原因；重點科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態資料來反映稅務稽查的執法動態過程。同時，把稅收政策運用、執法程序執行、稽查證據取得、稽查文書制作4個方面作為檢查精細化的具體內容進行考核，實行環環相扣的責任追究制，堅決杜絕錯漏發生。

第三，堅持審理精細化。審理部門在對案件審核定性時嚴格根據違法事實和已獲取的證據資料定性，而不是根據稽查人員的結論定性。對證據不足難于定性的案件堅決退回補證，同時審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認真進行核實，做到公正執法，準確定性。如稽查人員在查處××電力公司 年繳稅情況時認定偷稅5.9萬元，但經過審理人員反復取證后，認定該企業不涉嫌偷稅，屬企業申報口徑計算錯誤所致，從而有效地避免了企業的經濟損失。同時，稽查局還實行集體審議制度，對所有案件實行分級集體審議，嚴把案件的質量關、定案關，防止檢查“走過場”和“人情案”發生。

為進一步整合精細化機制體制的資源，促進稽查各環節效率更快，質量更優，我們還自行開發了稽查精細化管理系統（V1.0版）。該系統采用Asp+Access數據庫開發，以內部國稅行業網為平臺，既能夠對稽查工作進行全程監控，又能夠對實現稽查質量進行適時跟蹤。特別是實現了法規文件、稽查規程、稽查表單、質量考評的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學體系。從2006年1月運行以來，稽查局的稽查政務全面實現了網上辦公，稽查工作效率和質量明顯提高，該系統成為創建精品稽查局的重要成果，在日常工作發揮了顯著作用。

四、以三滿意彰顯稽查效果

通過三年扎實的工作，創建精品稽查局收到了明顯的經濟效益和社會效益。三年來，稽查局共查辦案件 件，查補稅款 萬元，有力地整頓和規范了市場秩序，既強化了主業，又提高了質量，實現了“三滿意”的可喜目標。一是納稅人滿意。我們通過狠抓案件查辦，嚴厲打擊偷抗騙稅，大力整頓和規范經濟秩序，為廣大納稅人創造了公正、公平、公開的競爭環境；我們通過狠抓隊伍廉政建設，3年共拒吃請232人次，拒收禮金1.3萬元，抵制住了“糖衣炮彈”的誘引，做到了“常在河邊走、就是不濕鞋”，發放廉政反饋卡282份，均未反映不廉潔行為，納稅人普遍反映稽查隊伍是一支廉潔過硬的隊伍；通過優化稽查服務，實行“查前輔導、查中分析、查后回訪”制度,了解納稅人出現問題的原因,送稅收政策到納稅人手中,幫助納稅人建立財務會計制度，履行對外承諾服務制度,公布檢查時限,公布廉政紀律要求,公布違規處理規定,自覺接受納稅人和社會群眾的監督,納稅人對稽查局的各項工作十分滿意。二是上級國稅機關滿意。近年來，我局立案率、結案率、處罰率和入庫率一直達100%，每年還抽取10%的案件開展復查，無一例錯案發生，稽查案件經起了上級檢查；在整體隊伍年齡結構偏大的情況下，把一個“老兵團”帶成了一支“召之能來、來之能戰、戰之能勝”的高素質稽查隊伍；推出的“以案說法”項目和分組分批稽查同一業戶來建立的互學互幫、共同進步、整體提高的練兵方法，大大提高了稽查人員業務水平，被全市國稅系統推廣為稽查特色項目；推出的稽查精細化管理系統，開創了全省稽查系統的先河。稽查工作的亮點和特點得到了省局和市局的充分肯定。三是地方黨政滿意。三年來，我們查辦案件既有力地維護了稅法的尊嚴，又促進了地方經濟的發展。特別是我們按納稅人信譽等級對企業實施檢查，對A級企業進行免檢，極大促進了地方招商引資企業的大發展，縣委政府對國稅稽查部門的這種做法予以表揚。2005年10月，縣政協到稽查局搞工作調研，對稽查局的干部職工給予了“政治硬、作風優、紀律明、業務熟”的高度評價，對稽查局的工作給予了“基礎一流、機制一流、服務一流、形象一流”的充分肯定。

各位領導，盡管我們在精品稽查局的創建中取得了一定成績，但與上級和丘區國稅發展的要求還有差距。我局將按照各位領導的重要指示，狠抓貫徹落實，進一步做強稽查主業，提升稽查質量，為推動丘區國稅事業的跨越式發展再作貢獻！

第四篇：國稅稽查工作經驗材料

創建一流精品稽查局

我局在創建“精品稽查局”過程中，立足稽查工作實際，突出稽查主業，狠抓稽查質量，著力推進稽查工作科學化、精細化、信息化建設，取得了顯著成效，實現了讓納稅人滿意、讓上級國稅機關滿意、讓地方黨政滿意的目標。2011獲市國稅系統稽查工作一等獎，回顧歷程，我們主要有以下四點體會：

一、以鮮明性厘清工作思路

我局認真貫徹落實省局關于創建精品稽查局的工作方針、指導思想和奮斗目標，從丘區國稅工作所面臨的地理條件、經濟稅源、征管方式、信息技術、人力資源等入手，深入分析了創建精品稽查局作為全局的大事，抓緊、抓實、抓細、抓精、抓透，通過制定詳細工作方案、明確階段目標任務和工作責任，既使我局的創建工作與省局的總體思路同頻共振，又彰顯了

國稅創建精品稽查局的特點和亮點。

二、以復合型提升隊伍素質

2011年我局創建精品稽查局之初，稽查局人員年齡老化，平均年齡43歲，沒有一名30歲以下的人員，隊伍呈顯退伍轉業干部多、退居二線的中層干部多和業務骨干少、懂計算機少的“兩多兩少”結構，使稽查的“尖刀”作用難以發揮，查賬辦案難以進行，稽查質量難以提高，嚴重制約了精品稽查局的創建工作。我局通過分析認為，全局懂計算機、精通業務、年齡偏小的人員較少，從整體工作的角度考慮，把這些同志調到稽查局不現實，要提升稽查隊伍素質，就必須充分依托既有干部隊伍，充分發揮退伍干部政治上過得硬、“二線”干部作風上過得硬的優勢。通過崗位練兵、以師帶徒、既查大中型企業、又查個體工商戶這一抓大不放小等形式，著力把稽查人員建設成復合型隊伍。為此，我局在稽查局積極開展以“學、比、爭”為主題的崗位練兵活動，開展計算機操作“軍事化”集訓，從簡單的Windows操作到每分鐘打字30個以上，稽查局現有14名干部職工中有2名注冊稅務師、2名經濟師、2名稅務師、1名省局征管稽查能手、1名市局征管稽查能手，為精品稽查局的創建提供了有力的智力支持和人才保障。通過積極開展能力培訓和崗位練兵活動，稽查人員克服了“恐大癥”、“恐機癥”、“恐外癥”。

三、以堅持選案精細化。一是建立健全案源采集網絡，多層次、多角度、多方位地獲取納稅人經營資料，并對獲取的信息進行綜合分析，提出具體、正確的選案疑點、從而為稽查工作提供準確的案源；二是加強征管部門的信息傳遞，把納稅評估、納稅信譽管理作為重要案源；三是把有關部門移交、轉交、上級機關督的案件作為重要案源；四是做好群眾舉報案件的管理，加大對舉報案件的查處力度，不斷開辟新案源。并在全縣同行業中起到了較大的威懾作用。

二，堅持檢查精細化。稽查局專門設計了檢查工作基本流程圖，明確實施稅務檢查前期、中期、后期各階段所要做的工作，以及完成階段工作的質量標準、時限要求、手續程序等。明確規定檢查底稿記錄要工整、齊全，；取證要合法、規范；企業稅負要達到規定的行業最低負擔水平，低于標準的要深入剖析原因，并列為重點復查對象；科目之間勾稽關系要保持對應，關系異常的要在底稿中注明原因；重點科目審核要作文字說明；在納稅檢查記錄底稿上，檢查人員必須通過靜態資料來反映稅務稽查的執法動態過程。

第三，堅持審理精細化。審理部門在對案件審核定性時嚴格根據違法事實和已獲取的證據資料定性，而不是根據稽查人員的結論定性。對證據不足難于定性的案件堅決退回補證，同時審理人員耐心聽取納稅人的陳述申辯意見，并認真進行核實，做到公正執法，準確定性。

案

為進一步整合精細化機制體制的資源，促進稽查各環節效率更快，質量更優，我們

還自行開發了稽查精細化管理系統庫開發，以內部國稅行業網為平臺，既能夠對稽查工作進行全程監控，又能夠對實現稽查質量進行適時跟蹤。特別是實現了法規文件、稽查規程、稽查表單、質量考評的一體化，形成了較為完備的稽查管理科學體

四、以三滿意彰顯稽查效果

通過三年扎實的工作，創建精品稽查局收到了明顯的經濟效益和社會效益。三年來，稽查局共查辦案件

件，查補稅款

萬元，有力地整頓和規范了市場秩序，既強化了主業，又提高了質量，實現了“三滿意”的可喜目標。一是納稅人滿意。我們通過狠抓案件查辦，嚴厲打擊偷抗騙

檢查時限,公布廉政紀律要求,公布違規處理規定,自覺接受納稅人和社會群眾的監督,納稅人對稽查局的各項工作十分滿意。二是上級國稅機關滿意。近年來，我局立案率、結案率、處罰率和入庫率一直達100%，每年還抽取10%的案件開展復查，無一例錯案發生，稽查案件經起了上級檢查；在整體隊伍年齡結構偏大的情況下，把一個“老兵團”帶成了一支“召之能來、來

地方招商引資企業的大發展，縣委政府對國稅稽查部門的這種做法予以表揚.2011年10月，領導對稽查局的干部職工給予了“政治硬、作風優、紀律明、業務熟”的高度評價，對稽查局的工作給予了“基礎一流、機制一流、服務一流、形象一流”的充分肯定。

第五篇：國稅稽查案例

某石油化工有限公司稽查案例

一、案件來源及企業基本情況

2010年盤錦市局對轄區內石化煉制企業進行專項檢查，檢查所屬期間為2008、2009、2010年1-8月。

（一）企業概況

盤錦北方瀝青燃料有限公司為增值稅一般納稅人，以原油為主要原材料煉制生產燃料油、化工輕油、潤滑油、瀝青等系列產品，每年均有國家計劃內原油指標，來源為遼河油田。該企業于2003年11月成立。國稅機關所轄稅種：增值稅、企業所得稅、消費稅。

（二）納稅情況

該納稅人2008實現主營業務收入1,655,092,327.27元，主營業務成本1,450,399,480.80元,其他業務收入235,521,219.58元,其他業務支出234,097,590.48元,應繳已繳增值稅額97,993,486.06元，稅負5.18%。2008營業收入1,891,093,546.85元,營業成本1,641,069,567.84元,管理費用36,083,174.64元,應納稅所得額113,441,882.54元,應納已納企業所得稅28,360,470.64元。

該納稅人2009實現主營業務收入1,251,904,491.69元，主營業務成本1,087,488,693.95元,其他業務收入1,285,168,932.37元,其他業務支出1,243,571,049.75元,應繳已繳增值稅額22,486,196.99元，稅負0.89%。2009年營業收入2,537,073,424.06元,營業成本2,330,248,747.70元,管理費用 40,506,899.50元, 應納稅所得額71,746,762.79元,應納已納企業所得稅17,936,690.70元。

該納稅人20101-8月份實現主營業務收入1,562,643,625.32元，主營業務成本1,368,832,344.43元。

二、檢查過程與檢查方法

(一)收集靜態資料，查前預案做足。

接到檢查任務伊始，為了不肓目實施檢查，檢查人員沒有急于進戶，而是借助于遼寧國稅現有的CTAIS系統和遼寧國稅綜合數據查詢平臺查詢了該納稅人大量的財務數據及納稅數據，并根據企業情況表，全面收集涉案企業的靜態資料，了解其納稅申報、業務經營情況，通過各方面分析，初步制定一連串的檢查實施方案：

1通過對被查企業進行查前稅負分析，發現該企業2009年稅負與2008年相比下降幅度較大，從5.18%降至0.89%,稅負變動率為-482.02%,應查明原因，是否存在不計少計收入,或多抵扣進項稅的情況。

2經查詢CTAIS系統發現該企業2008年8月末存貨余額15934萬元、2009年8月末存貨余額36309萬元，變動率為227.87%,2010年8月末存貨余額為109417萬元,變動率為201.34%。很明顯2010年存貨余額較前兩個變動率相差較大，分析2010年可能存在不計少計收入情況。決定做好對該企業采取突擊盤點的庫存的準備。

3經查該企業增值稅申報表數據,企業2008、2009兩年的進項稅額均較大，且變動率為82.98%。2010年1-8月增值稅稅負為 0，截止8月末仍有留抵85,721,591.11元。且2008年進項稅額與應稅銷售收入比為11.82%，2009年進項稅額與銷售收入比為16.11%，變動率為36%,2010年1-8月進項稅額與銷售收入比為18.24%。變動率為13.22%，三個統計期間變動率波動原因有待進一步查明，可能存在多抵扣進項稅額情況或不計少計收入情況，從而初步確定將核對收入完整性作為檢查的主要方向。

4通過查詢該企業2008、2009企業所得稅申報表，發現2009營業收入比2008年增長了645,979,877.21元,收入變動率34%,然而應納已納企業所得稅卻減少了10,230,117.04元,變動率為-36.32%。兩個指標變動率不同步，且2009年所得稅變動率出現了負增長，分析2008年是否存在不計少計收入情況，2009年是否存在多列支成本費用情況。通過查詢該企業2008、2009企業所得稅申報表，發現該企業2009年發生管理費用40,506,899.50元,比2008年多4,423,724.86元,是什么原因造成？是不是多列支了不該列支的費用呢？應查實。

6經查詢資產負債表發現往來賬戶余額均較大應當給與關注。

7經CATIS查詢得知該企業這兩年均有其他業務收入及支出，各年發生額較大，且變動率為446.67%,應關注是否有營業稅收入，是否有應做進項稅轉出的項目。

通過以上各項分析制訂了具體的實施方案

第一步：實施方案中為提高稽查效率列明了具體的人員分工，每人負責一個方面，堅持多管齊下，齊頭并進，各負其責，各個擊破。大致分工如下：

一、收入與存貨循環；

二、成本、費用與支出循環；

三、往來帳項、資金類科目與采購循環；

四、固定資產與無形資產循環；

五、工資與三費循環。對所負責的方面可能出現的問題逐一列明，并相應提供大致的政策支持。

六、具體的分工按照實際情況及檢查人員的業務特長來進行。只有充分發揮個體的特長才能形成團隊的優勢。做到事半功倍。

第二步：確定重點檢查賬戶。根據稽查預案所確定的疑點，我們確定了重點的檢查賬戶。“收入與存貨循環”所確定的重點檢查賬戶是“主營業務收入”、“其他業務收入”、“庫存商品”、“原材料”。“成本、費用與支出循環” 所確定的重點檢查賬戶是“主營業務成本”、“三項費用”、“營業外支出”、“其他業務支出”。“往來帳項、資金類科目與采購循環” 所確定的重點檢查賬戶是“應收賬款”、“應付賬款”、“銀行存款”、“物資采購”。“固定資產與無形資產循環” 所確定的重點檢查賬戶是“固定資產”、“累計折舊”、“無形資產”。“職工薪酬與三費循環” 所確定的重點檢查賬戶是“應付職工薪酬”、“應付福利費”。

第三步：根據企業的經營特點、銷售期間確定了重點的憑證抽查月份。包括收入較高8月、9月、和收入較低的2月、3月；費用發生較集中的1月、12月，及留抵數額較大2010年8月。

第四步：為提高稽查效率，強調在規定的時間內完成所負責的工作。確定發現涉稅問題及時取證，及時固定證據的原則。避免走回頭路，浪費有效的稽查時間。取證要“準確”、“全面”、“合法”，“及時”要形成完整的證據鏈條。與企業交鋒時強調技巧、方法，做到有張有弛，內緊外松。

（二）點庫恐徒勞，初戰未告捷

進戶之后檢查人員準備對該企業的存貨進行突擊盤點。但是，經初步了解該企業由于的生產經營場地有限，原料及產成品共分十幾個品種且數量巨大，儲油罐絕大部分是從其他單位租用，分布在遠近不同的十幾處地點。當企業財務人員得知檢查人員打算點庫時，并沒有半點心虛的表情，而且還很積極的配合說沒有問題，并可以提供一名專業檢尺的員工與我們一起對庫存進行盤點。在盤錦市本地的儲罐均沒有自動計量裝臵，全部靠人工爬到罐頂手工來計量，既便克服所有困難，費時費力完成點庫的準確性也值得商榷，最終結果不一定是百分之百真實。因為儲油罐是外單位的，里面存的油品很可能是借來充數的，無法分清哪些是外單位哪些是該企業的，只要彼此間做好數量記載，想制造賬面庫存與實際庫存相符的假象并不是件很難的事，與其浪費大量的人力和時間，最終徒勞無功，還不如重整思路，尋求新的切入點。檢查人員又開始根據其生產規模、耗用原材料、動力、輔助材料以及人工成本等多項指標進行成本與產出的比率分析，最終測算投入產出率基本正常。檢查人員又對該公司主要原材料—原油的供應單位銷售情況進行了協查，核實了解到供應單位提供的原油銷售數量及金額均公司賬上相符，說明該企業未有賬外生產的情況。初步檢查給檢查人員留下的印象是該企業各類帳簿憑證健全，賬務處理清晰，申報及各項稅款計提比較準確。幾天檢查下來，屢戰未果，稽查 實施陷入瓶頸階段。

(三)查磅單，不放過哪怕蛛絲馬跡的線索。

雖然檢查沒有實質性突破，但檢查組人員并沒有恢心，進行到第四天的時候，檢查人員發現場區外每天來來往往運油的油罐車不斷，一時想到正常油品出庫都應該有檢斤或過磅的環節，于是找到一個司機，以聊天的語氣問他拉油在什么地方過磅，那個司機就隨手指向場區的一處辦公地點。經進一步了解得知，原來每個儲油點都有本單位的人員負責檢斤，雖然儲油點眾多，有的分布在較遠的地方，檢查人員還是決定前去查實，財務人員一聽說要去查磅單，頓時眉頭皺了一下，說“那磅單可老多了，有的過完磅就直接拉走了，磅單有很多都不留，咋查呀？”。即便他們一再找理由阻止，檢查人員認為磅單所記載數量，也是企業內部監控重要手段和避免丟失的必要環節，保管人正常應當完整保存，而且該企業的銷售部門一定掌握產品及原材料出庫的具體情況。于是檢查組長提議由兩人成一組專門到銷售部門了解情況，詳細詢問后終于了解到各個儲油點負責過磅人員每隔一段時間都要將磅單統一送存銷售部門保管，固定期間統一銷毀。經過與銷售部門主管一再交涉，終于同意提供2010年的磅單。面對幾大摞的過磅單，如何在短時間內理出頭緒實在是一個棘手的問題，這時充分發揮了集體的力量與智慧，將這些磅單按照、月份、品種、銷售對象進行了制表統計，然后與財務賬簿上登記的銷售品種、銷售對象、發票開具時間逐一核對，雖然數據繁多，統計工作量巨大，檢查人員 仍利用一切有效工作時間，共制作各種統計口徑的表格67張。

（四）柳暗花明,巧得第三方信息

一天在無意間檢查人員聽到企業的員工在議論遼濱分公司試生產登上報紙的事情，于是檢查組長馬上找到當天的報紙，看到了一則醒目的信息，主題是“盤錦北方瀝青燃料有限公司分立出盤錦北方瀝青燃料有限公司遼濱分公司，為推動盤錦地方經濟……”我們詢問了財務人員關于遼濱分公司的具體情況，得知遼濱分公司是剛剛成立的獨立核算的單位，從2010年8月28日才開始試生產。此時從核查磅單的統計數據也得出，2010年8月底遼濱分公司運走了大量原料油，檢查人員立即反應到2010年8份銷項中并沒有開給遼濱分公司的增值稅專用發票。于是檢查人員順藤摸瓜，又找到財務人員詢問他們分公司試生產所用的原料是從哪購買的？財務人員一時吱唔之詞，在掌握2010年8月份磅單記載的領購單位為盤錦北方瀝青燃料有限公司遼濱分公司鐵的證據的情況下，經過檢查人員一再追問下，他不得不承認分公司試生產所耗用的原料油是從這邊拉走的，雖然該部分原料油已出庫，但由于分公司2010年8月28日開始試生產,雙方在產品質量、出率方面存在不確定性，原料定價一直處在爭議階段，合同未簽訂,所以發出產品后還沒來得及記收入，也未計提銷項稅。檢查人員隨后詳細統計了該企業于2010年8月28至31日,先后出庫原料油26,086.72噸,均銷售給盤錦北方瀝青燃料有限公司遼濱分公司，于是檢查人員立即復印了相關的磅單，及時固 定了證據。同時向財務人員說明根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條“ 在中華人民共和國境內銷售貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。”之規定及根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條“ 銷售貨物或者應稅勞務，增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十六條“ 納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當理由或者有本細則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定”之規定，該業務應計收入并計提銷項稅，該納稅人同類產成品2010年9月銷售價格(不含稅)3,495.13元/噸,應補繳增值稅26,086.72 ×3495.13 x 17%＝15,500,001.20元。檢查人員成功的利用了第三方信息加上足夠的耐心核查數百張磅單獲取了企業的真實數據。檢查人員解釋道對此業務雖然會計上無法確認收入，但按照稅法規定已符合納稅義務發生的條件，應當計提銷項稅額。對此企業也是心悅誠服。

（五）賬面部分全面檢查

1經查該企業“原材料”賬發現其2008年列支原油運輸保險費438,204.78元, 憑證后所附的單據為保險單附聯，而非正規發票，但保險費卻全部記入了原材料的成本。經詢問財務人員解釋，此種情況他知道，在2008年一直未取得正規發票，到2009 8 年10月份才取得正規的發票

2、經查,該企業2009年 “其他應付款-安全生產經費”賬戶，2009年計提安全生產經費7,068,551.37元，同年使用96,594.16元,截止2009年末該賬戶仍有余額6,971,957.21元。根據《中華人民共和國企業所得稅法》第十條第七款規定，未經核定的準備金支出在計算應納稅所得額時，不得扣除。根據遼寧省財政廳、遼寧省國家稅務局關于《遼寧省企業安全費用提取和使用管理暫行辦法》的通知（遼財企[2004]713號）第八條“企業提取的未使用的安全生產經費按照稅法的有關規定進行納稅調整”之規定。該企業提取的安全生產經費不得稅前扣除，應調增應納稅所得額6,971,957.21元，補繳企業所得稅1,742,989.30元。2008、2009合計應調增應納稅所得額7,624,683.83元。

三、違法事實的處理結果

1．根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條之規定，該納稅人除2008年應補企業所得稅109,551.20元、2009年應補企業所得稅1,796,619.76元、2010年應補增值稅15,500,001.20元之外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

四、綜合分析及建議

該企業會計核算規范、員工素質較高、內部規范制度健全。上述問題的存在，主要原因是由于企業自身沒有嚴格執行財務管理制度和稅收政策的規定，以及對稅收政策的了解不夠、理解不深以及納稅遵從度不高造成的。對所存在的問題不存在明顯的主 觀故意性。同時也有稅務機關日常監管不到位、審核評估不深入等方面的問題。為減少和杜絕此類問題的發生，要從多方面入手，采取多種措施，形成征管的強大合力加以解決。通過此案對征管工作有如下的幾點建議

一、加強稅法宣傳和政策輔導力度，提高納稅人的自覺納稅意識和對稅法的遵從度。目前，我們的稅收宣傳還停留在淺層面上，內容和形式比較單一，宣傳工作也多是階段性和暫時性的，政策不能很好的深入企業，建議我們在日常工作中多深入企業，把新政策、新文件傳達貫徹落實到位，以滿足納稅人了解稅收知識的需求，減少稅款流失。要形成長效機制，督促納稅人主動學習稅法，提高執行稅收政策的質量。

二、要熟練掌握納稅人的生產經營狀況與動態變化趨勢，以及納稅人財務核算的方式和特點。及時發現問題，及時處理。

三、要加強對納稅人各種生產經營信息和征管數據資料的審核、評估與分析，時刻把握住納稅人生產、效益與稅收發展的最新變化，及時做到五個“早”，早一步分析、早一步預測、早一點發現、早一點控制、早一點解決。

五、稽查過程中的工作啟示

一、面對一個如此規模的企業稽查人員僅用兩周的有效工作日時間便完成稽查任務，一個很重要的原因就是稽查工作始終是圍繞前期的預案準備工作來完成的。在檢查進戶前調取大量的企業涉稅信息，并制訂出科學而實用的實施方案。也就是將我們的 檢查工作前臵，使我們在進戶之前已經對企業的大體情況做到了心中有數。對這種上規模的企業如果查前思路不清、重點不明，將會使我們的稽查工作陷入被動。

二、靈活運用稽查策略。預案不是一成不變的，在檢查過程中需靈活運用各種策略、方式、方法。隨時根據預料不到的新情況新問題來調整工作的部署、思路和安排。不能一味的莽打莽撞，應主動思考，積極尋求新思路、新信息、新線索，力求事半功倍，利用一切機會找尋新的突破口。