第一篇：淺談強化稅務稽查選案質量

淺談強化稅務稽查選案質量

在稅務稽查工作中，選案是初始環節，是實施稅務稽查的基礎工作，對整個稅務稽查案件工作起著至關重要的作用。選案質量的高低，直接影響著稽查效能的高低，直接決定著稅收成果的大小。

正因為選案是稽查工作的第一道程序，它屬于稽查實施前的運籌過程，起著為后續工作提供方向和目標的作用，所以只有建立一套科學、嚴密、規范的稽查選案體系，才能使稽查工作有條不紊地進行，才能有效地彌補征管工作中存在的不足。搞好選案工作，提高選案質量，無疑就抓住了整個稽查工作的中心鏈條，從而推動稅務稽查工作的順利進行，實現依法治稅的目的，體現稅收稽查“重中之重”的地位。

然而，在實際工作中，稅務稽查選案工作開展得并不理想，存在諸多的問題，如何做好新形勢下稽查選案工作，提高稽查選案質量成為一個亟待解決的問題。

一、當前稽查選案工作的現狀

稅收稽查選案操作中的問題。一是在稽查工作中，有的稽查局年初制定的檢查計劃稽查業戶數量偏大，搞廣種薄收。二是當前我們選案中能參考的資料十分有限，盡管選案過程中想盡辦法搜集資料，但是由于資料來源渠道、信息反饋有限，可信度不高，致使選案的準確度往往難以保證。三是稅收信息采集網絡不健全，渠道不暢通。無論是計算機選案還是人工選案，都是在多渠道稅務信息網絡和大容量經濟信息來源的支撐下完成的。如果沒有豐足而真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經濟環境中把握稽查工作主動權。

選案案源多樣性。目前稽查選案通常是根據日常稅收征管資料和稅收管理信息系統產生的涉稅信息結合計算機選案、隨機抽選、舉報案件、上級交辦的案件、有關部門轉辦案件、協查產生的案件、納稅評估環節移送案件等來確定的。存在以下幾個方面的問題：

選案方法簡單。主要是以人工選案為主，計算機數據為輔的方式，往往憑借主觀經驗對現存的信息進行加工，缺少行業科學的數據模型。

選案的準確性低。針對性差，效率不高。目前稅務稽查的案件來源除了少量的舉報外，一是靠經驗確定稽查對象，二是出于對某個行業或涉及基礎政策的清理的需要，該政策的納稅人中普遍不確定稽查對象。具有科學性的隨機選案缺乏溝通和信息基礎，基本上沒有做到選案的準確性，影響了稽查對稅收違法犯罪行為的針對性。

選案人員機構單一。按照稽查規程，選案為首要環節，案源管理部門專門負責選案。在實際工作中基層稽查機構有的設置案源綜合部門，有的是在辦公室，一人多崗、人少事多比較普遍，為了選案而選案的現象還在一定范圍內存在，選案局限性較大。

二、強化選案質量，提高稽查效率的建議

科學建立選案指標體系提高選案質量。建立有效的信息收集和信息共享網絡系統，面對海量信息，要以新征管軟件為依托，建立一套科學全面的選案指標體系，利用收集整理的基礎資料，通過稅源監控掌握納稅人生產經營變化及納稅申報、稅款繳納等方面的信息；查看申報資料、財務會計報表、發票領用、結存等資料，針對企業具體情況進行測算分析，對稅源申報的真實性、合法性、準確性作出初步判斷，確定被查對象，減少盲目性。

運用分析性方法進行審查分析選案。全面了解各經濟變量間的互動關系，比對本年各月或各季度重要指標的波動情況，分析變動趨勢是否正常，查明異常現象和波動原因，核實是否存在漏記、隱瞞或虛記現象，采取內查外調相結合的辦法，合理確定稽查對象。

完善內外配合機制提高選案質量。一是加強崗位互動：切實加強稅務稽查實施結果與選案崗位之間的信息反饋，建立起選案與稅務稽查日常聯系制度。一方面通過稅務稽查結果驗證選案的準確性，另一方面增強了對同類企業信息資料的積累，將稅務稽查結果作為同類企業和相關企業選案資料的補充。稽查內部可以定期召開案件分析、問題反饋、情況交流等工作匯報會，積極開展個案分析、綜合分析，匯總整理稽查信息，從中發現涉稅違法行為線索，從而提高選案準確率。二是加強內部聯動：落實征、管、查互動工作聯系機制，加強征收、管理、稽查各環節之間的銜接，信息互通、共享。稽查部門要主動加強與征管部門聯系，掌握一定時期征收管理中的熱點和難點問題；定期與納稅評估部門碰頭，了解納稅戶經營、納稅情況，為選案提供真實、可靠的依據。三是外部銜接：稽查部門應定期與審計、工商、財政等部門交流信息。同時暢通與公安、檢察院等有關政府部門的情報交換和信息互通渠道，為稽查選案工作提供準確的輔助資料，提高稽查選案的準確性。

創新思維方法提高選案質量。實施選案調查。召開查前分析會，選案人員應主動搜集當地的有關經濟信息，了解納稅人的經營情況，及時與稅源管理部門溝通信息，通過調研，剔除一部分正常納稅人，篩選有重大疑點的納稅人，以期提高選案的準確率。

優化稽查執法，助推陽光稽查。要改變只注重檢查戶數的指導思想，大力提高稽查的質量，加大稽查的打擊力度，提高震懾力，要立足于辦大案的指導思想。年初制定的檢查計劃可以涵蓋較多的納稅人，一方面采取納稅人查前自查，通過納稅人自查，篩掉一部分可信度高的納稅人；另一方面有針對性地實行“選案而不立案”的方式，即對賬務處理規范，初查未發現問題的企業，或問題較輕的案件，可以不予立案處理，而是監督納稅人自行改正，自行申報繳納稅款。這樣不再對每個案件都立案、立卷，不再經過煩瑣的檢查審理程序，這樣就可以集中人力和時間查大案要案，一方面真正打擊偷稅犯罪分子，另一方面會起到強烈的震懾作用。

實行選查結合選案，建立獎勵制度。由于選案資料來源渠道有限，稽查是取得資料和信息最直接最準確的渠道，對于檢查人員來說，注重風險管理，剖析重點風險企業，選擇待查對象，提交案源部門，本著誰先發現的案件，誰就有優先辦案權，有利于提高稽查選案準確率，起到事半功倍的效果。檢查人員通過對賬簿憑證的審閱取得其業務關聯企業的相關資料，可以核對其申報的真實性。我們應該把檢查中的案源線索搜集作為一項制度，要求和規范檢查人員在檢查中主動去發現案源，并對成績顯著者給予適當的獎勵，不斷推動選案工作，彌補資料來源有限的問題，進一步提高選案質量。

建立選查審反饋機制。通過稽查結果評估和內部復查，健全案件評價機制，對稽查局內部工作開展情況進行考評，實現一案雙審和終身負責制；及時總結典型案例，進行內部講評交流，促進大家互相學習；加強分行業、分稅種、分類型的專項案例分析，總結出涉稅違法案件的一般性特點和規律，積極進行征、稽互動，做到以查促管，以查促收，全面提高稽查質效。

利用納稅人信譽等級評價提高選案質量。稅務稽查一方面要重點維護依法納稅的誠信納稅人的合法權益，另一方面規范納稅遵從度不高的企業，打擊偷逃騙稅企業。我們要根據納稅人履行納稅義務情況、生產經營狀況，通過社會職能部門了解掌握其信用程度，并通過稅務部門的檢查，對納稅信譽進行綜合評價，以此增強確定稽查對象的針對性和有效性。對不同類別的納稅人，采取不同的稽查選案策略。對在納稅信譽等級評定中評為A類納稅人的，除專項稽查、專案稽查及協查外，兩年內可以免除稅務稽查。但對于納稅信譽較差被列為C類以下的納稅人則優先作為選擇對象。

依托稅源管理良性互動機制提高選案質量。要在稅收分析、納稅評估和稅務稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結果改進評估分析和稅收分析工作的機制，科學確定被查對象，從而使稅務稽查選案工作更具針對性、有效性，減少盲目性，切實發揮稽查效能。

第二篇：淺談如何提高稅務稽查選案準確率（模版）

淺談如何提高稅務稽查選案準確率

稽查的基本程序是選案、檢查、審理和執行。選案是稅務稽查的第一道程序，即通過計算機、人工或者兩者結合，對各類稅務信息進行收集、分類、分析、比對和數 據處理，從而在所管理的納稅戶、扣繳義務人中選取最有嫌疑的逃稅者，進而為下一步的稅務檢查鋪墊基礎。這是稅務稽查的基礎性工作，是提高稅務稽查效率，有效地將有限的人力調配到最需要稽查對象上的重要措施。而選案準確與否直接決定著稽查成果的大小，選案準確程度涉及整個稽查工作的質量。但在選案實踐中常常 會碰到與準確率相制約的問題，比如，選案當中時常會出現認為選出的是正常經營戶，但到了現場卻己注銷，認為是大戶卻是一個小戶，認為有偷稅嫌疑，卻已經如 實審報納稅。導致稽查人員在實施環節上的應有作用大打折扣，不僅造成人員和時間的浪費，也降低了稅務稽查的威懾力和效率。因此，如何提高選案準確率是我們 必需思考的問題。

一、當前稅務稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機構人員單一

目前在全國稅務基層稽查機構中雖設置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現象較普遍，有的兼職舉報中心，有的兼職綜合科室，在稅務稽查四環節中，選案是人員最少力量最薄弱的環節。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動地按照上級專項檢查的布置整理行業納稅戶的基本資料，難以系統地對行業納稅人的信息進行細致深入的分析和研究，選案效果不理想。12、稽查選案缺少聯動機制

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規范的信息交流，選案人員對

轄區內納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經營未在稅收征管軟件CTAIS系統中更新數據，如納稅人因變更經營范圍重新劃分行業后未在CTAIS系統中更新，造成信息錯誤，從而導致選案人員判斷錯誤。另一方面是案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結果如何，從上到下沒有明確的要求和相應的考核機制。

3、稽查選案案源信息缺乏

當前選案信息資料主要來源于納稅人申報的納稅資料，數據信息

從稅收征管軟件CTAIS系統中檢索查詢。由于納稅申報資料較單一，加上納稅人的財務核算結果不實、會計信息失真的影響，導致選案準確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環，隱瞞銷售收入，其相關數據指標就不可能真實地在系統中反映出來。計算機選案所依托的信息數據嚴重不足，影響了選案準確率。

4、稽查選案方法不夠規范

目前尚未有一套全國統一的規范的計算機選案系統，在基層工作

中以人工選案為主。人工選案主要是根據上級布置的稅務稽查計劃整理征管資料，數據局限于銷售收入、稅負率等幾個基本指標，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，大多數憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學性。

二、影響稽查選案準確率的主要因素

1.稽查選案機構及人員受客觀條件限制。從《稅務稽查工作規程》

實施的調查情況看，在選案、檢查、審理和執行的四個環節中，選案是最薄弱的管理環節，由于受稽查人員少的限制，絕大多數地區都末按稽查工作規程的規定設置選案科和專職的選案人員，案源管理沒有得到應有的重視。

2.稽查選案信息不足。由于選案工作未與征管及相關部門實現計

算機聯網和信息共享，因此可提供稽查選案利用的有效涉稅信息少之又少，只有管戶的稅務登記 信息和上納稅情況的基本信息，而且在執行中由于現有的信息更新不及時，經常造成納稅戶的注冊地址、電話與實際不符，對稽查實施工作的開展造成很大的不便。

3.現行稽查選案方法不規范，沒有形成一套科學、全面的選案指標體系。目前全國都沒有統一的計算機選案分析系統，稽查選案基本上還是依靠人工選案，計算 機選案尚沒有科學嚴密的選案指標，選案隨意性較大，準確性較低。人工選案主要是根據稽查計劃按征管戶數的一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，依 賴稅務臺帳或憑借選案人員及一些老同志的主觀印象進行，缺乏科學性和準確性。

4.選案部門不能有效掌握納稅人情況。由于選案人員既不直接接觸納稅人，也不保管納稅人檔案資料，而稽查與征收部門之間缺乏有效協調配合，導致具體選案人員對納稅人情況不了解。征管部門與稽查部門案件信息交流少，在征收、管理、稽查三大系列運作過程中，案件移送、信息傳遞還沒有一整套好的辦法，未形成良 好的按職責

規定移送、轉辦的工作流程。與其它部門之間信息交流少，信息互通少，可比信息少。

5.專項檢查，交辦、轉辦及群眾舉報案件，協查案件影響選案準

確率。每年配合國家宏觀經濟管理的專項檢查多，結合當地實際征收管理情況的檢查；上級交辦、轉辦及群眾舉報案件也逐年增多。另外，協查案件增長迅猛，這樣稽查部門安排相應的稽查計劃其自主性就受到很大約束。

三、提高稅務稽查選案準確率的措施

1、重視稽查選案人員配備

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財會業務扎實、計算機應用熟練的人才充實到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內容，明確崗位職責，將選案準確率列入崗位責任制考核內容，激發選案人員工作積極性。

2、內外聯動多方采集信息

（1）完善稅務系統內部信息采集機制。加強征收、管理、稽查

各環節之間的銜接，每月召開交流例會，把征收管理發現的行業性問題及單個納稅人違法疑點資料作為傳遞內容。選案部門要主動了解一定時期稅收征收管理中的熱點和難點問題，掌握經濟及行業發展態勢，關注各類異常信息收集，有條件的地區通過管理部門已建立的“稅源行業監控模型”排查異常申報納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時變動情況，排除干擾信息。定期與納稅評估部門碰頭，對評估發現偷稅疑點的要深挖細究。

（2）構建稅務系統外部信息采集機制。隨著納稅人應付稅務機

關經驗的豐富，稅務稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對其他部門則相對沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側面反映納稅人的真實經營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構建稅務系統外部信息采集機制，定期通過其他外部協作部門收集能反映納稅人經營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關進出口信息、行業協會信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點。

3、創建選案指標評價體系

通過稅收征管軟件CTAIS系統能檢索到納稅人的第一手數據，要

以應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售成本率、銷售凈利率、資產報酬率、所有者權益報酬率等為重點財務監控指標；以銷售收入變動率、增值稅稅負率、企業所得稅應稅所得率等為重點稅收監控指標。匯總多方收集的財務、稅收監控指標以及其他第三方綜合信息資料，對收集到的信息進行加工處理。加強案頭信息分析，綜合當地經濟發展水平、區域特點、行業狀況及企業經營等各方面信息資料，運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業的納稅狀況進行分析。從納稅人財產構成、生產規模、能源消耗、技術含量、銷售對象、產品定價、產品利潤、稅收負擔等方面整合建立一套科學全面的選案指標評價體系，通過多視點廣角度的信息反映，盡量對納稅人違反稅法的可能性作出客觀評價。

4、創新稽查選案分析方法

試行稽查選案積分評價辦法，以納稅人的選案指標評價體系為基

礎，結合納稅人的稅收變動情況、異常經營行為、納稅信譽等級、未被稽查時間長短等各方面信息，分行業制定計分標準，對納稅人綜合量化計分并排序，通過綜合的數據模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準確對象。

5、建立選案效果反饋機制

案件查結后對選案效果進行評價和反饋，對于選案不足的信息加以補充，對于選案不準的方面加以修正，對于選案準確的思路加以推廣，形成一個主觀推測——客觀驗證——主觀歸納的循環反饋的良性鏈條。通過后期評價選案，對設定的選案指標加以修正和完善，進一步

提高選案準確率。

第三篇：構建我國稅務稽查選案體系的探討

構建我國稅務稽查選案體系的探討

內容提要：稅務稽查是稅收管理體制中的重要組成部分,選案環節作為起始點，具有為后續工作提供方向和目標的作用。本文分析了我國稅務稽查選案工作的現狀，提出了建立我國稅 務稽查選案體系的初步構想。

關鍵詞：稅務稽查選案

一、國外稅務稽查選案的先進管理制度及管理方法簡介

（一）必要的法律保障

荷蘭銀行法規定，銀行為儲戶保守秘密的條款不適用于稅務機關。美國的法律規定，稅務機關有權從銀行獲得有關儲戶的銀行往來信息，有權從不動產交易機構獲得納稅人的不動產交易信息。凡此種種使得稅務機關在確認納稅人對稅法的遵從度、及時準確地發現涉稅違法行為方面具有良好的法律保障，從而使得選案信息在廣泛性和準確性方面得到保證。

（二）高效的選案體系

一個科學合理的選案體系，應當充分考慮專業性和計劃性，有效配置稅務稽查力量。專業性解決選案的準確性，計劃性要考慮轄區內的工作重點和稽查實施環節的資源配置問題，即通過選案確定的稽查對象與當期工作重點和稽查實施人力資源是相符合的。以美國的選案體系為例：

美國的稅務稽查工作是在總部高度集中的計劃指導下進行的，由專設的稅務稽查計劃調研處負責稽查的規劃、調研、制定及任務的下達。該部門通常在每年的6月公布全國稽查計劃，下達到小區稅務局。小區稅務局按總部的稽查計劃提取申請表，通過計算機篩選提取結合人工挑選確定稽查對象。選案后，將所選對象移送相關部門進行專業化稅務審計，稅務審計后的處理、司法等也是專業化進行的。由于稅務審計操作過程是實行專業化協作分工的，而且這些審計部門人員都經過嚴格優質的專業化培訓，因此，整個稅務審計從人員配置到審計的各個環節都顯現出較高的專業化水準，從而保證審計質量的準確性和公正性，使選案的成效得以體現。

（三）廣泛的案源信息

在美國，其案源信息不僅包括納稅人的申報表，還包括“納稅人遵循納稅情況考核表”的分類抽樣調查結果、工商、海關、銀行等相關部門提供的信息、公民舉報材料和從會計、審計等中介機構取得的信息。在澳大利亞，納稅人的銀行存款、房產交易以及從公司取得紅利等信息也都被收集，供選案分析之用。廣泛多樣的選案信息，為稅務機關提供了全方位考察納稅人、提高選案準確率的數據基礎保證。

（四）現代化的選案手段和方法

在具備了充足的選案信息之后，如何有效地處理和利用這些數據就涉及選案手段和選案方法了。美國的具體選案流程是：一個納稅申報期結束之后，稅務稽查機構根據上級的稽查計劃，將納稅人的當期申報納稅信息通過計算機系統進行標準化、程序化處理后存放于信息庫。計算機系統依據人工設置的程序和各類指標對信息庫中的申報信息進行歸納分析，重點是將從外部取得的有關納稅人的交易和收支等數據與納稅人的申報資料進行核對分析，其結果再經稅務審計專家的篩選，最終確定需要進行稅務審計的對象。

可以看出，美國的選案是經過計算機系統和人工兩道程序。在初選時，借助現代化手段解決海量數據的加工處理速度，在復選時又通過人工分析提高個案的準確性。日本和英國的統計抽樣方法側重于案源選取的普遍性和入選概率的近似。

二、我國稅務稽查選案工作現狀

在我國，自1998年開始實施《稅務稽查工作規程》。該規程首次以較完整的形式對稅務稽查的案源分類和選案方法做了原則性規定，對稅務稽查選案工作起到了一定的規范作用。但是，隨著時間的推移，稅務稽查的工作職責從單純的查補收入轉向執法型稽查。面對以幾何數量增長的納稅人、多元化經濟主體和日趨復雜的經濟環境，稅務稽查選案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升級，才能應對不斷變化的工作環境，完成新的工作任務。

與世界先進的稅務稽查模式相比，我國現行的稽查選案機制存在以下三方面的問題：

（一）法律保障不夠完善

2001年5月起實施的《稅收征管法》設置了有關工商、銀行等部門與稅務機關相互配合的條款，但其作用十分有限。例如：與工商部門的協調配合限于工商登記和年檢環節；與銀行的協調配合主要是針對有涉稅違法嫌疑的特定納稅人。況且以上條款也僅限于稽查實施程序啟動之后，與此相比，選案階段的調查收集信息更是師出無名。因此，就稽查選案而言，所 獲取信息的作用是十分有限的。盡管稽查選案人員可以通過自身的努力在所轄區域內擴展案源渠道，但這種沒有法律保障的自助行為所能取得的成果無疑是十分有限、不穩定且難以持久的。

（二）案源數據收集渠道單一

根據《稅務稽查工作規程》的有關規定，稅務稽查案源可分為計算機選案、隨機抽樣、情報交換、舉報、上級交辦、其他部門轉辦等。其中情報交換、舉報、上級交辦等因數量較少，案源的穩定性較差。計算機選案和隨機抽樣則構成稅務機關案源的主體部分，但這兩類案源存在如下兩方面的問題：

首先，信息采集網絡不健全，渠道不暢通。無論是計算機選案還是隨機抽樣，都需要有真實、全面、準確的涉稅信息作為數據基礎，這就要求稅務信息管理網絡具備覆蓋面廣、數據交換靈活的特點。如果沒有豐足并真實的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經濟環境中把握稽查工作主動權。然而，在稅務系統，信息的收集、開發和利用工作沒有得到應有的重視，所用信息管理網絡體系缺乏完整性、嚴密性和科學性。其主要表現是：橫向網絡受到部門間的阻隔、縱向網絡受上下級的阻隔。同級各部門間的信息交流和上下級間的信息反

饋受到網絡廣度和深度的制約，信息源未能開拓到盡可能廣泛的程度。有些信息渠道雖已被網絡覆蓋，但沒有充分發揮效用，形同虛設，實際上只是連著一些信息“空白點”。

其次，信息源渠道狹窄，信息質量偏低。目前可供選案分析的資料主要是征管信息和部分財務指標信息，針對特定稅種的計稅依據相關信息不全。僅以納稅人向稅務機關報送的資料和日常稅收征管信息作為選案的基礎，缺少企業經營動態資料，這種基礎下的選案分析對賬外經營和虛假申報等情況難以判明。基層稅務機關依賴納稅人稅務登記和納稅申報時所間接獲取的信息，有些已被人為地進行了技術處理，質量不高。另外，錄入計算機的數據資料還存在殘缺不全和時間滯后的問題，一些基礎資料存在更新不及時、錯誤率較高的問題。以這些低質量的數據源作為選案的基礎數據，直接影響了選案的質量。

（三）選案工作未得到應有的重視

從工作實效上看，距離“建立科學的檢查制度，統籌安排檢查工作”這一目標還有相當的差距。其主要原因是未將選案工作放在重要位置，對從事選案人員的素質和能力沒有具體要求，對選案手段和方法缺少系統研究和管理，導致選案工作長期停留在較低的水平上。除去上述問題外，按照現行稅收管理體制，納稅人征管資料屬于征管部門管理的對象，通過計算機進行納稅評估的職責也屬于征管部門，因此稽查選案缺少完整的納稅人資料，納稅評估與稽查選案兩項業務內容也存在某種程度的交叉。這種選案職能上的分離和選案數據的分割對稽查選案效率產生負面影響，而征管部門移送案件時也無法考慮稽查工作計劃和稽查資源的配置等情況。有些相關部門受利益鏈牽制，或受本位主義等狹隘思想所局限，往往推辭搪塞、不愿提供有關納稅人的涉稅資料和信息，造成案源信息渠道不暢。凡此種種都會增加稽查選案的被動性和局限性。

（四）選案方法和技術處理手段落后

從目前計算機選案系統的設計情況看，選案模塊的開發還處于簡單低級的水平，軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報送資料之間進行邏輯關系上的判斷，而不能根據納稅人的經營管理現狀和相關歷史信息，進行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；選案數據的調用局限于一般性查閱和檢索等簡單化應用，而沒有延伸到建立數據 分析模型等來綜合性處理信息，使得計算機在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發揮。

三、建立科學的稅務稽查選案體系的初步構想

（一）完善立法，為建立有效的稅務稽查選案體系提供保障

《稅收征管法》中原則性地提出了要建立協稅護稅網，但這一目標的實現僅靠現有的法律法規是遠遠不夠的。立法機關應當考慮在稅收基本法和相關部門法律法規中明確工商、海關、銀行、貿易管理部門以及土地管理、城市建設和交通、外匯管理、福利、商品檢驗、郵政通訊、新聞等部門或機構的協稅護稅義務及法律責任。基于法律法規保障之下的稅務機關與 相關部門的信息交換和協作關系才是持久和穩定的。

建議國家稅務總局適時修改完善現行的《稅務稽查工作規程》，從工作目標、工作程序和案源信息等方面對選案工作提出更具體、更清楚的要求，從制度上予以保障。

（二）實現數據共享，明確工作職責

要建立一個資源共享、內外相聯、輻射范圍廣、監控能力強的稅收信息網絡，應從以下入手：一是建立縱橫交錯、嚴密健全的協稅組織和協稅網絡；二是建立稅務違法案件舉報網絡；三是建立國、地稅相互之間、稅務與工商、銀行、海關、商務部門等單位之間的稅務稽查情報交換網絡；四是建立稅務稽查內部、稅務稽查機構與征收機構、稅務代理機構等之間的信息交流網絡。各級稅務機關應向稽查選案部門開放計算機稅收征管系統中的選案（評估）模塊，納稅評估機構和稽查機構按照各自的工作職能分別選取工作對象，以保證稽查局能夠根據本局、本地區的實際情況，采取人機結合、動靜結合等靈活多樣的方式進行選案工作。

（三）設置專門選案信息管理機構采集整理選案信息，采用科學方法綜合打分

建議稅務機關在全國或地區設立專門的稅務稽查信息管理機構，把信息的采集工作按責任歸屬分別落實到各職能部門。稅務稽查信息管理機構對各信息網點提供的數據資料進行收集、整理、儲存，建立全國統一標準的涉稅指標體系，以供選案比對分析使用。

選案部門根據各渠道采集的信息，利用選案指標，使用計算機系統對各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進行分析篩選。篩選的方法，即按照計算機系統所存標準，對來自各個渠道的信息進行分析比較，并根據其異常情況的大小打分，各項分數的綜合值越高，成為稽查對象的可能性越大。

（四）根據稽查實施環節配置人力資源，合理分配案源。

對案源進行分配時，要綜合考慮稽查人員業務能力和特點。可以借鑒美國的做法，對稽查人員實行評級制度，通過考核、考試評定級別。根據稽查人員的級別，結合利用現有配備的人才庫，針對不同的案件類型選取不同級別和專長的稽查人員實施稅務稽查，以較好地保證稽查的質量。

第四篇：論文：關于提高稅務稽查選案準確率的思考

關于提高稅務稽查選案準確率的思考

姜光樹 周建均

稅務稽查選案是稅務稽查的第一道程序，是稅務稽查的起點和基礎，也是稅務稽查案源管理的主要內容。稅務稽查選案準確率的高低，直接影響著稽查效率的高低，直接決定著稽查成果的大小。當前我國社會經濟發展進入了新階段，經濟主體的多樣性、經濟環境的復雜性給稅務稽查提出了新課題。如何做好新形勢下稅務稽查選案工作，提高選案準確率是我們必需思考的問題。

一、當前稅務稽查選案存在的主要問題

1、稽查選案機構人員單一。

目前在全國稅務基層稽查機構中雖設置了選案部門，但在人員配備上一人多崗現象較普遍，有的兼職舉報中心，有的兼職綜合科室，在稅務稽查四環節中，選案是人員最少力量最薄弱的環節。案源管理沒有得到重視，在日常選案工作中，選案人員往往是被動地按照上級專項檢查的布置整理行業納稅戶的基本資料，難以系統地對行業納稅人的信息進行細致深入的分析和研究，選案效果不理想。

2、稽查選案缺少聯動機制。

由于稽查選案部門與管理部門缺乏規范的信息交流，選案人員對轄區內納稅人情況不了解，加上部分納稅人變更經營未在稅收征管軟件CTAIS系統中更新數據，如納稅人因變更經營范圍重新劃分行業后

未在CTAIS系統中更新，造成信息錯誤，從而導致選案人員判斷錯誤。另一方面是案件稽查結果與選案缺乏分析反饋機制。選的怎么樣，查的怎么樣，結果如何，從上到下沒有明確的要求和相應的考核機制。

3、稽查選案案源信息缺乏。

當前選案信息資料主要來源于納稅人申報的納稅資料，數據信息從稅收征管軟件CTAIS系統中檢索查詢。由于納稅申報資料較單一，加上納稅人的財務核算結果不實、會計信息失真的影響，導致選案準確率不高。如果納稅人建立假賬、資金體外循環，隱瞞銷售收入，其相關數據指標就不可能真實地在系統中反映出來。計算機選案所依托的信息數據嚴重不足，影響了選案準確率。

4、稽查選案方法不夠規范。

目前尚未有一套全國統一的規范的計算機選案系統，在基層工作中以人工選案為主。人工選案主要是根據上級布置的稅務稽查計劃整理征管資料，數據局限于銷售收入、稅負率等幾個基本指標，有的地方更是簡單地以一定比例篩選或隨機抽樣選擇確定稅務稽查對象，大多數憑借主觀印象判斷，選案方法缺乏科學性。

二、提高稅務稽查選案準確率的措施

1、重視稽查選案人員配備。

從根本上重視選案工作，配備專職選案人員，安排政治覺悟高、稅收財會業務扎實、計算機應用熟練的人才充實到選案崗位。建立選案工作制度，制定日常選案工作內容，明確崗位職責，將選案準確率列入崗位責任制考核內容，激發選案人員工作積極性。

2、內外聯動多方采集信息。

（1）完善稅務系統內部信息采集機制。加強征收、管理、稽查各環節之間的銜接，每月召開交流例會，把征收管理發現的行業性問題及單個納稅人違法疑點資料作為傳遞內容。選案部門要主動了解一定時期稅收征收管理中的熱點和難點問題，掌握經濟及行業發展態勢，關注各類異常信息收集，有條件的地區通過管理部門已建立的“稅源行業監控模型”排查異常申報納稅人。了解非正常戶及待注銷納稅人即時變動情況，排除干擾信息。定期與納稅評估部門碰頭，對評估發現偷稅疑點的要深挖細究。

（2）構建稅務系統外部信息采集機制。隨著納稅人應付稅務機關經驗的豐富，稅務稽查就賬查賬的難度已越來越大，相反納稅人對其他部門則相對沒有防備，從第三方部門獲取的信息往往可信度較高，也從側面反映納稅人的真實經營情況，能為稽查選案提供有效的線索。要探索構建稅務系統外部信息采集機制，定期通過其他外部協作部門收集能反映納稅人經營狀況的各類綜合信息資料，如工商變更信息、水電消耗信息、銀行信貸信息、司法訴訟信息、海關進出口信息、行業協會信息、新聞媒體廣告信息等，尋求稅收違法疑點。

3、創建選案指標評價體系。

通過稅收征管軟件CTAIS系統能檢索到納稅人的第一手數據，要以應收賬款周轉率、存貨周轉率、銷售成本率、銷售凈利率、資產報酬率、所有者權益報酬率等為重點財務監控指標；以銷售收入變動率、增值稅稅負率、企業所得稅應稅所得率等為重點稅收監控指標。

匯總多方收集的財務、稅收監控指標以及其他第三方綜合信息資料，對收集到的信息進行加工處理。加強案頭信息分析，綜合當地經濟發展水平、區域特點、行業狀況及企業經營等各方面信息資料，運用橫向、縱向比較及指標分析等多種方法對企業的納稅狀況進行分析。從納稅人財產構成、生產規模、能源消耗、技術含量、銷售對象、產品定價、產品利潤、稅收負擔等方面整合建立一套科學全面的選案指標評價體系，通過多視點廣角度的信息反映，盡量對納稅人違反稅法的可能性作出客觀評價。

4、創新稽查選案分析方法。

試行稽查選案積分評價辦法，以納稅人的選案指標評價體系為基礎，結合納稅人的稅收變動情況、異常經營行為、納稅信譽等級、未被稽查時間長短等各方面信息，分行業制定計分標準，對納稅人綜合量化計分并排序，通過綜合的數據模型定量分析判斷，查找潛在的稅收違法嫌疑者，為稽查選案提供準確對象。

5、建立選案效果反饋機制。

案件查結后對選案效果進行評價和反饋，對于選案不足的信息加以補充，對于選案不準的方面加以修正，對于選案準確的思路加以推廣，形成一個主觀推測——客觀驗證——主觀歸納的循環反饋的良性鏈條。通過后期評價選案，對設定的選案指標加以修正和完善，進一步提高選案準確率。（作者單位：浙江省江山市國稅稽查局）

聯系人：浙江省江山市國稅局 周建均 郵編324100 電話***

第五篇：稽查選案制度1

為了進一步發揮稅務機關的整體管理功能，加強征管局與稽查局之間的工作聯系和協作，也為進一步規范稅務稽查選案工作，提高稅務稽查對象產生的透明度，充分體現稅務稽查的公正和公開性，實現以查促收、以查促管的目的，不斷加強稅收征管水平，現根據浙江省地方稅務局的有關規定，并結合市本級實際，特制定本辦法。

一、稅務稽查選案的組織機構和職責

(一)成立嘉興市地方稅務局選案工作委員會(以下簡稱“選案委員會”)，選案委員會主任由市局分管局長擔任，成員由市局稅政處、外稅處、規費處、計財處、征管處、法規處、各征管局和稽查局的負責人組成。

選案委員會的主要職責是：

1.確定稅務日常稽查選案的總體思路，根據地稅局中心工作，擬定選案方向和計劃；

2.組織、協調征管局與稽查局之間的工作聯系和協作配合；

3.協調與選案相關的有關工作；

4.討論、審定稽查對象的產生。

(二)選案委員會下設辦公室(以下簡稱“選案辦”)，選案辦主任由市局征管處處長擔任，成員由各征管局和稽查局指定一名科長參加。

選案辦的主要職責是：

1.負責選案委員會的日常工作，研究并征求征管局和稽查局及各有關業務部門意見，負責搜集、整理、匯總各時期日常案源線索(稽查對象)，并提請選案委員會審定；

2.督促征管局與稽查局之間聯系和協作有關工作的具體落實；

3.督促稽查對象實施及檢查情況的跟蹤等；

4.定期向選案委員會分析、匯報稽查對象的實施情況和征管局與稽查局工作聯系情況，提出整改意見。

(三)各征管局和稽查局應指定一名分管局領導負責此項工作，各征管局管理四科和稽查局綜合科為信息傳遞和工作聯系的職能科室，參加選案辦的成員也是各征管局和稽查局負責選案工作的聯絡員。

二、選案委員會議事程序

(一)選案委員會實行例會制度，定期或不定期召開工作聯系會議；

(二)選案委員會實行集體研究和決策；

(三)涉及需研究決定的有關事項，由選案辦提供書面材料；

(四)經選案委員會研究決定的事項，由選案辦負責組織實施。

三、稅務稽查對象的確定

(一)日常稽查案源：主要由各征管局和稽查局根據日常征管及有關財務指標變動情況，采用人機結合的選案方法提出案源，送選案辦匯總整理后，報選案委員會批準后實施稅務稽查。

(二)專項稽查：由市局各業務部門根據上級布置任務和市本級的實際情況提出建議，送選案辦匯總整理后，經選案委員會研究審定后組織實施。

(三)公民舉報、部門轉辦和上級交辦案件，由稽查局根據有關規定和工作安排直接組織實施稅務稽查，同時報選案辦備案。

四、征管局、稽查局應傳遞和反饋的信息

(一)征管局應傳遞和反饋的信息

1.對納稅人、扣繳義務人日常稅收征管，以及在稅務稽核評稅過程中發現有偷、逃稅嫌疑的納稅人、扣繳義務人信息；

2.納稅人未按時辦理納稅申報或雖按期申報但未按期繳納稅款，在限期內經兩次催報催繳無效，需稽查局配合的有關信息；

3.對納稅人、扣繳義務人采取稅收保全和強制措施過程中，需稽查局配合的有關信息；

4.連續三年以上未納入稅務稽查的納稅人；

5.信息交換中了解到的有關偷稅情況；

6.稽查局傳遞、提供給征管局有關被查納稅人、扣繳義務人的信息的落實和反饋情況；

7.稽查局傳遞給征管局有關加強稅收征管建議的落實和反饋情況；

8.其他需傳遞的信息。

(二)稽查局應傳遞和反饋的信息

1.日常稽查對象的稅務檢查結果；

2.日常稽查對象的稅務執行結果；

3.對檢查結果進行分析，提出加強征管的意見和建議；

4.在檢查過程中發現有問題的連帶企業信息；

5.在檢查過程中發現稅務人員有關問題的信息可直接向局領導匯報或向監察部門傳遞；

6.其他需傳遞的信息。

五、信息傳遞與反饋的流程

(一)征管局、稽查局以及市局各業務部門對需傳遞的信息要定期進行歸類、整理，經局班子集體研究決定后，于每季末20日前通過《稅務稽查案源選送單》移送選案辦。選案辦受理后，負責整理、匯總案源線索，提出需檢查對象的初步名單，提請選案委員會討論審定。

(二)經選案委討論審定的稽查對象，由選案辦移交稽查局。稽查局應于受理后十日內將分解落實情況告知選案辦。

(三)檢查處理結束后，稽查局應將檢查結果和執行結果進行匯總、分析形成書面材料，并填好《檢查結果反饋表》一并反饋給選案辦。由選案辦整理后，分發給有關征管局。

對一些特殊、緊急的事宜，可不受上述程序限制，征管局應及時通過《征管與稽查工作急件傳遞單》或口頭請示市局分管領導同意后，直接移送稽查局處理，事后再按上述程序補辦有關手續。

六、征管與稽查工作配合各征管局和稽查局要樹立全局一盤棋的思想，做到涉稅信息收集制度化、形式標準化、傳遞規范化，使市局機關與各征管局和稽查局以及基層局之間相互協調、聯結為一個整體，充分發揮整體管理功能。

移送選案辦的案源一旦被確定為稽查對象后，由稽查局分解落實、實施檢查，征管局應積極配合，及時提供相關的征管資料和稽核評稅資料；稽查局需做好對被查納稅戶稽查相關資料的積累、匯總、分析工作，及時向市局領導、選案辦及其他相關業務部門反饋檢查結果等有關信息。

七、本辦法自發文之日起執行。