第一篇：如何提高稅務稽查審理質量

如何提高稅務稽查審理質量

案件審理是稅務稽查四個環節中技術含量較高的一個環節，《稅務稽查工作規程》第四章已作了明確的規定。隨著社會的發展、公民法律意識的不斷提高和我局機構改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執法公正、公平的目的。

一、審理的重要性

稅務機關審理制度的建立，不僅規范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務違法案件，提高檢查人員素質，健全稅務檢查制約機制，強化對執法行為過程的監督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規范審理對保證稅務機關正確執行稅法、法律、法規，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。

二、提高稅務稽查審理質量的建議

（一）強化案件審理程序

根據《稅務稽查工作規程》我局建立了三級審理制度，規定了一、二、三級審理權限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構改革的深入開展，原有的審理程序已經不適應改革發展的需要。特別是我局稽查機構由過去的兩個所，增加到現在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現在的不同地方辦公，為審理環節帶來了一定的困難。現在的三級審理程序，已經不適應現在發展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應。這就要求我們改變現在的審理程序：

1、改變過去的稅務檢查無問題、查補稅款在兩萬元以下、罰款個人在2000元、企業罰款在10000元以下一級審理程序由檢查科審理的辦法，轉變為由各所成立一級審理組，對無問題戶進行審理，并把審理戶名單報檢查科備案，檢查科通過復核三日內轉回稽查所進行結案處理；

2、二級審理由過去的查補稅款在20000元--50000元以下，修改為100000元以下，由各所審理后報檢查科，填寫二級審理單轉有關科室進行審理，審理無誤后由主管局長簽字，返回稽查所制作有關文書走入執行程序；

3、三級審理由過去的50000元以上、個人罰款在2000元以上、企業罰款在10000元以上，改變為查補稅款100000元以上、個人罰款在2000元以上、企業罰款在10000元以上，稽查所對案件的實施報告通過二期報送檢查科審理人員，同時要報送有關證據，檢查科根據實際情況，對有關重要的證據進行掃描，連同報告通過二期轉有關科室局長審閱，定期召開審理會，由各科室領導對查補問題提問檢查人員，改變過去的檢查人員的匯報制度，改變案件審理會議手工記錄的做法，有針對性的提問，縮短時間，提高審理質量。

（二）加強信息化網絡應用

改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結合我局現在的網絡設施，利用現代化的工具，對一些重大案件實行網絡傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸到各科室進行分析，其次對有關的證據進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。

（三）強化監督機制

加強稅務檢查業務管理，提高檢查質量，強化監督機制勢在必行。根據各所檢查情況，不定期予以復查。對于檢查的案件，在沒有結論之前各所要把審理結果及有關的報告、證據報檢查科，檢查科會同法制科對有關問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業賬簿；懷疑有問題的，下發復查通知書，轉交區局審理組與法制科對企業進行復查，避免重復調帳、文書重疊的現象，也避免在企業形成重復檢查的現象。這種復查制度的實施首先是適應了市局提出“稅收服務年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權和不作為的行為，加強監督管理，作到了相互制約，互相監督。

第二篇：如何提高稅務稽查審理質量

如何提高稅務稽查審理質量

案件審理是稅務稽查四個環節中技術含量較高的一個環節，《稅務稽查工作規程》第四章已作了明確的規定。隨著社會的發展、公民法律意識的不斷提高和我局機構改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執法公正、公平的目的。

一、審理的重要性

稅務機關審理制度的建立，不僅規范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務違法案件，提高檢查人員素質，健全稅務檢查制約機制，強化對執法行為過程的監督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規范審理對保證稅務機關正確執行稅法、法律、法規，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。

二、提高稅務稽查審理質量的建議

（一）強化案件審理程序

根據《稅務稽查工作規程》我局建立了三級審理制度，規定了一、二、三級審理權限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構改革的深入開展，原有的審理程序已經不適應改革發展的需要。特別是我局稽查機構由過去的兩個所，增加到現在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現在的不同地方辦公，為審理環節帶來了一定的困難。現在的三級審理程序，已經不適應現在發展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應。這就要求我們改變現在的審理程序：

1、改變過去的稅務檢查無問題、查補稅款在兩萬元以下、罰款個人在2000元、企業罰款在10000元以下一級審理程序由檢查科審理的辦法，轉變為由各所成立一級審理組，對無問題戶進行審理，并把審理戶名單報檢查科備案，檢查科通過復核三日內轉回稽查所進行結案處理；

2、二級審理由過去的查補稅款在20000元--50000元以下，修改為100000元以下，由各所審理后報檢查科，填寫二級審理單轉有關科室進行審理，審理無誤后由主管局長簽字，返回稽查所制作有關文書走入執行程序；

（二）加強信息化網絡應用

改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結合我局現在的網絡設施，利用現代化的工具，對一些重大案件實行網絡傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸到各科室進行分析，其次對有關的證據進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。

（三）強化監督機制

加強稅務檢查業務管理，提高檢查質量，強化監督機制勢在必行。根據各所檢查情況，不定期予以復查。對于檢查的案件，在沒有結論之前各所要把審理結果及有關的報告、證據報檢查科，檢查科會同法制科對有關問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業賬簿；懷疑有問題的，下發復查通知書，轉交區局審理組與法制科對企業進行復查，避免重復調帳、文書重疊的現象，也避免在企業形成重復檢查的現象。這種復查制度的實施首先是適應了市局提出“稅收服務年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權和不作為的行為，加強監督管理，作到了相互制約，互相監督。

第三篇：如何提高稅務稽查審理質量

如何提高稅務稽查審理質量

如何提高稅務稽查審理質量

案件審理是稅務稽查四個環節中技術含量較高的一個環節，《稅務稽查工作規程》第四章已作了明確的規定。隨著社會的發展、公民法律意識的不斷提高和我局機構改革的不斷深化，客觀上要求我們必須要不斷改進稽查工作，提高審理質量，對涉稅案件做出正確處理決定，達到執法公正、公平的目的。

一、審理的重要性

稅務機關審理制度的建立，不僅規范了檢查行為、檢查程序、文書使用，而且對正確的處理稅務違法案件，提高檢查人員素質，健全稅務檢查制約機制，強化對執法行為過程的監督，遏制不廉政行為起到了積極的作用。總之，規范審理對保證稅務機關正確執行稅法、法律、法規，對涉稅案件做出正確處理起著極其重要的作用。

二、提高稅務稽查審理質量的建議

（一）強化案件審理程序

根據《稅務稽查工作規程》我局建立了三級審理制度，規定了一、二、三級審理權限，通過幾年來的工作實踐，起到了一定的成效。但是隨著機構改革的深入開展，原有的審理程序已經不適應改革發展的需要。特別是我局稽查機構由過去的兩個所，增加到現在的三個所，由過去的審理單位與所在一起辦公，到現在的不同地方辦公，為審理環節帶來了一定的困難。現在的三級審理程序，已經不適應現在發展的需要。新的改革就要有新的辦法與之相適應。這就要求我們改變現在的審理程序：

1、改變過去的稅務檢查無問題、查補稅款在兩萬元以下、罰款個人在2000元、企業罰款在10000元以下一級審理程序由檢查科審理的辦法，轉變為由各所成立一級審理組，對無問題戶進行審理，并把審理戶名單報檢查科備案，檢查科通過復核三日內轉回稽查所進行結案處理；

2、二級審理由過去的查補稅款在20000元--50000元以下，修改為100000元以下，由各所審理后報檢查科，填寫二級審理單轉有關科室進行審理，審理無誤后由主管局長簽字，返回稽查所制作有關文書走入執行程序；

3、三級審理由過去的50000元以上、個人罰款在2000元以上、企業罰款在10000元以上，改變為查補稅款100000元以上、個人罰款在2000元以上、企業罰款在10000元以上，稽查所對案件的實施報告通過二期報送檢查科審理人員，同時要報送有關證據，檢查科根據實際情況，對有關重要的證據進行掃描，連同報告通過二期轉有關科室局長審閱，定期召開審理會，由各科室領導對查補問題提問檢查人員，改變過去的檢查人員的匯報制度，改變案件審理會議手工記錄的做法，有針對性的提問，縮短時間，提高審理質量。

（二）加強信息化網絡應用

改變審理手工記錄的做法，手工記錄難免錯記漏記，不能完全反映審理案件的全部過程，影響案件審理的嚴肅性。建議結合我局現在的網絡設施，利用現代化的工具，對一些重大案件實行網絡傳輸。具體做法：首先要對案件情況通過3.0檢查模塊傳輸到各科室進行分析，其次對有關的證據進行掃描，再傳送到各科室或者通過投影儀，對問題進行有針對性的研究，從而達到準確、便捷、高效的效果。

（三）強化監督機制

加強稅務檢查業務管理，提高檢查質量，強化監督機制勢在必行。根據各所檢查情況，不定期予以復查。對于檢查的案件，在沒有結論之前各所要把審理結果及有關的報告、證據報檢查科，檢查科會同法制科對有關問題進行審核，在確定沒有問題后，通知各所歸還企業賬簿；懷疑有問題的，下發復查通知書，轉交區局審理組與法制科對企業進行復查，避免重復調帳、文書重疊的現象，也避免在企業形成重復檢查的現象。這種復查制度的實施首先是適應了市局提出“稅收服務年”的要求，同時也是對稽查人員的一種鞭策，遏制營私舞弊、越權和不作為的行為，加強監督管理，作到了相互制約，互相監督。

第四篇：稅務稽查審理報告模版

稅務稽查審理報告模版

根據我局工作安排，我審理組對常州××公司檢查情況進行了審理，現將審理情況報告如下：

一、基本情況

常州××公司，單位地址××，成立于××年×月，投資總額×××萬元，現有職工××人。該單位主要×××等業務。××營業收入××元，利潤××元（稽查所屬期每年收入和利潤情況），企業申報應納稅所得額××元，已繳納企業所得稅××元（國稅不填），企業所得稅國（地）稅征收，征收方式為查帳征收（或核定征收，核定率為×%）。舉報材料所反映的問題及核查情況。

二、檢查人員查明的事實及相關證據

（一）2008

1、（營業稅方面：）??，復制×××帳頁、記賬憑證，制作談話筆錄等。

??

2、（企業所得稅方面：）??

3、（個人所得稅方面：）??

4、（發票違章方面：）??

（二）2009

??

三、被查對象或者其他涉稅當事人的陳述、申辯情況

納稅人配合本次檢查情況，該單位法定代表人對上述事實的意見：??

四、經審理認定的事實及相關證據

內容與“二”相同

五、稅務處理、處罰意見及依據

1、對上述違法事實第×項，根據《中華人民共和國××××》第××條規定，應補繳××稅×××元（列明計算公式）；根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，該單位未按照規定期限繳納稅款，對以上查補稅款應加收×××天滯納金（××年×月×日-××年×月×日），計查補稅款×萬分之五×滯納天數=××元。

2、對上述違法事實第×項，根據《中華人民共和國個人所得稅法》第一、二、三、六條規定，應代扣代繳個人所得稅××元，根據國稅發（2003）47號文規定，稅款已責成該扣繳義務人補扣或補收。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定，該扣繳義務人應扣而未扣稅款，擬處以應扣未扣稅款××的罰款，計稅款×罰款比例=××元。

3、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規定，該單位采用虛假納稅申報的手段，不繳、少繳應納稅款，以上違法事實第××項已構成偷稅。擬處以查補稅款××的罰款，計偷稅額×罰款比例=×××元。

以上應補繳稅費×××元、應代扣代繳稅款×××元、滯納金×××元、罰款×××元，總計×××元。

六、移送建議

根據《最高人民法院關于審理偷稅抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]33號）、《最高人民檢察院公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規定(二)》及《涉稅案件移送管理辦法》（蘇公發[2002]15號）的規定，該案件達到移送標準，建議移送司法機關處理（或未達到移送標準，不予移送）。

七、審理人員、審理日期。

第五篇：規范重大案件審理 促進稽查質量提高

江蘇省東臺市國家稅務局緊緊圍繞“內外并舉，重在治內，以內促外，綜合治理”的依法治稅工作方針，以強化重大稅務案件審理作為依法治稅的切入點，堅持公正、合法、及時、有效的原則，以事實為依據，以法律為準繩，不斷規范重大稅務案件審理工作，充分發揮案件審理對稅務稽查過程的監督和促進作用。2004年共受理重大稅務案件40件，審結36件，占同期稽查部門查結案件128件的31.25%，其中維持稽查部門處理意見14件，改變稽查部門處理意見22件，移送公安機關進一步查處的涉稅犯罪案件23件，總計查補稅款、處以罰款和加收滯納金286.5萬元，重大稅務案件處罰面、滯納金加收率、案件移送率均達到100%，沒有發生因納稅人提起行政復議而改變決定或行政訴訟敗訴的情況，稽查辦案質量得到了明顯提高，在切實維護納稅人合法權益的同時，稅法的嚴肅性也得到了進一步加強。

一、狠抓基礎建設，切實加強對重大稅務案件審理工作的領導

做好案件審理基礎工作是保證重大案件審理工作順利開展的前提，該局不斷強化基礎建設，推進審理工作的有序開展。

1、加強教育引導。該局針對少數稽查人員存在著大要案審理是“自家人找自家人麻煩”、“束縛稽查手腳”的錯誤認識，加強教育疏導，使大家認識到強化重大稅務案件審理工作，克服行政執法的隨意性，不僅關系到對稅收執法行為能否有效實施事中監督，而且關系到納稅人合法權益的保障，對稽查干部也是一種愛護和保護。通過深入細致的宣傳教育使大家突破了舊有的觀念，實現了從重實體輕程序、重執行輕審查向實體與程序、執行與審查并重的轉變，形成共識，為審理工作的順利開展奠定了良好的思想基礎。

2、健全審理機構。根據上級的文件精神，該局重大稅務案件審理委員會由分管法制工作的局長擔任主任，征管、稅政、監察等科室和稽查局、外稅分局等單位的負責同志為成員，下設辦公室負責重大稅務案件初審、案件審理的各項準備工作以及其他日常工作，對重大稅務案件的審理進行組織、協調和落實。同時選調政治素質好、業務水平高、工作能力強的同志負責重大稅務案件審理的日常工作，為開展大要案審理工作提供了有力地組織保證。

3、加強組織領導。該局領導十分關心和支持重大稅務案件審理工作，對一些案情復雜、爭議較大、社會影響面廣的案件親自過問，提出指導意見，加強對重大稅務案件審理工作的領導，并在局里的重要會議上多次強調加強重大稅務案件審理工作的意義，對重大稅務案件審理工作的作用給予充分肯定。由于領導重視，規范運作，從而使重大稅務案件審理質量得到有效提高。

二、明確審理要求，嚴格規范重大案件審理的工作程序

重大稅務案件審理是一項政策性強、涉及面廣、要求高、矛盾多、責任大的工作，在審理工作中該局嚴格規范重大案件審理的工作程序，做到“四個明確”：一是明確審理范圍。重大稅務案件審理委員會負責審理稽查局送審的案件，規定稽查局對查補稅款在10萬元以上的案件和涉嫌構成犯罪的案件以及雖未達大要案標準但案情復雜、稽查局難以定論的案件，必須提請重大稅務案件審理委員會進行審理，并規定稽查局報送重大案件審理委員會審理的案件不低于當年所查結案件的10%。在案件交接過程中使用交接單，雙方簽字保證手續齊全。二是明確審理時限。堅持每月至少召開一次重大案件審理例會，對特殊案件做到及時審理。三是明確審理內容。通過對稽查程序、違法事實、適用法律、數據計算、稽查文書使用等方面進行認真仔細的審核，保證案審工作的全面性、規范性和統一性。四是明確審理步驟。審理委員會辦公室接到案件后先對稽查局報送的審理案件進行嚴格的初審，對經初審存在的證據不足、手續不全、事實不清、數字不準、程序不當的案件一律退回稽查局補證完善或重新調查，對經初審符合條件的報重大稅務案件審理委員會進行審理，2004年共有6件案件退回稽查局重新補證。審理委員會在審理重大稅務案件中，對事實清楚、證據確鑿、依據正確、程序合法、數據準確的案件在審結后3日內作出審理結論，對需要再補充證據材料的退回稽查局補充，對需要請示的業務問題由相關業務科室及時向上對口請示。

三、注重把握四性，保證重大稅務案件審理的合法、公平、公正

該局為保證每一件重大稅務案件的審理都能做到證據充分、事實清楚、數字準確、手續齊全、程序合法、依據正確、處罰恰當，在審理工作中注重把握好“四性”：

1、程序的合法性。看案卷中是否有納稅人簽字的檢查人員在實施檢查前出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的送達回證；是否有作出稅務行政處罰前對納稅人先行告知的送達回證；通過對案件卷宗的全面審核，保證稅務檢查工作符合法定程序。

2、證據的有效性。在證據事實方面堅持做到事實清楚、證據充分，在審核過程中重點審核證據的充分性、合法性、有效性和證明力，對事實不清、證據不足的一律退回補證。某廠取得外省某煤炭公司專用發票一份，而將款項支付給個人許某，檢查人員認為發票的取得與貨款的支付不一致，應作進項稅額轉出，同時該廠賓館裝修領用材料，檢查人員認為購進材料用于非應稅項目，也應作進項稅額轉出。但審理委員會辦公室初審時認為，要求該廠作進項稅額轉出證據不足，要求稽查局對許某的個人身份以及其領用的原材料在購進時是否申報抵扣進項稅額的情況進行重新核查，經檢查人員補正，弄清了許某為該廠的供煤業務員，與該廠簽有合同并按月在該廠領取工資，其賓館裝修領用的材料在購進時也未取得增值稅專用發票。根據補正證據，審理委員會作出了不予轉出進項稅額的審理結論。

3、依據的適用性。在審理過程中該局堅持做到全面、準確、規范地引用稅收法律、法規、規章及條款。某棉業有限公司應繳稅金賬面連續數月一直是負數，且留抵數額逐月增加，稽查人員對該公司檢查的當月留抵稅款達71萬元，檢查中發現該公司少記銷項稅金45.6萬元，稽查局依據新《征管法》第63條和國稅發［1998］66號文件的有關規定對該公司的行為定性為偷稅，至少要處以0.5倍計22.8萬元的罰款。審理委員會在審理這一案件時認為，該公司未造成不繳、少繳稅款的實際后果，其行為屬于虛假納稅申報，應該按照征管法第64條第1款的規定進行處理，酌情對該公司處罰了3萬元，保護了納稅人的合法利益。

4、數據的準確性。該局在審理案件時十分注意審核查補稅款、罰款、滯納金計算的正確性，專門設計了《查補稅款滯納天數對照表》和《查補稅款滯納金計算傳遞表》，將一定期間內的天數、法定納稅期等內容都列入表中，防止出現計算錯誤。某廠接受虛開增值稅專用發票達14份，且涉及四個年份時間跨度較長，在滯納金計算上非常復雜，審理人員不厭其煩，分年逐筆復核，認真把關，準確計算出應加收滯納金的期限和計稅金額。

四、落實五項制度，強化協調辦鐵案，促進稽查效果進一步提高

為進一步規范稽查行為，該局還不折不扣落實五項制度，加強審理委員會與稽查局之間的上下協調，實行有機銜接，對重大案件審理結論的執行情況進行跟蹤、督查和監控，從而促進了稽查效果的進一步提高。

1、落實案卷文書制作規范制度。針對送審案卷項目不全，使審理工作無法深入的問題，該局設計了《稅務稽查必查項目表》、《納稅人基本情況表》等八種表格，對稽查項目作了具體規范，并根據《稅務稽查工作規程》的規定，借鑒外地好的經驗，做到了“四個統一”，即統一稽查案卷的格式，統一稽查案卷的目錄，統一稽查文書的應用，統一稽查證據收集的要求。

2、落實稅務處理（處罰）決定書備案制度。要求稽查局在審理委員會辦公室下發審理結論書后15日內必須作出稅務處理決定書或稅務處罰決定書，并在3日內送審理委員會辦公室備案，從而確保了重大稅務案件審理委員會的審理意見在規定的限期內執行到位。

3、落實重大案件執行情況反饋制度。要求稽查局每季度終了后10天內必須將重大案件的執行情況反饋給審理委員會辦公室，對執行未能到位的審理委員會辦公室進行跟蹤督查，幫助分析原因，提出合理建議，加大執行力度，推動案件執行。

4、落實重大案件調查制度。該局把監督稽查部門嚴格執法與維護納稅人合法權益有機結合起來，注重向檢查人與被檢查人了解情況，在加強卷宗審查的同時，為了搞清案情對一些特殊案件對檢查人和被檢查人進行延伸調查。對納稅人在規定的時限內提出聽證申請的審理委員會都及時組織聽證，讓檢查人員和納稅人雙方充分陳述事實，進行辯論，使案情得到進一步澄清。2004年以來，該局共舉行聽證會5場，通過聽證改變原審理結論案件1件，維持原審理結論的案件4件。該局還按照稽查案件5%的比例，對經稽查局檢查后未補稅或稅負較低的案件進行了稽查復查，2004年已復查10件案件，補稅4000多元。

5、落實重大案件審理情況通報制度。該局充分發揮以審促查、以審促管、以審促收的作用，通過依法審案，歸納、剖析個案所反映出的稅收政策執行問題和稅收征管方面存在的薄弱環節，及時向機關職能部門和基層征收、管理分局反饋，進行必要的整改。