第一篇：國有企業(yè)如何構建和諧的內(nèi)部審計環(huán)境

國有企業(yè)如何構建和諧的內(nèi)部審計環(huán)境

2009-7-21 12:18 戚閩粵 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

摘 要：構建和諧內(nèi)部審計環(huán)境是國有企業(yè)改革進程的一項迫切任務，要從統(tǒng)一對內(nèi)部審計的認識、完善法人治理架構、維護審計獨立性、加大增值性審計力度、設置合理的組織和人員結構等方面著手構建和諧內(nèi)部審計環(huán)境。

關鍵詞：國有企業(yè);內(nèi)部審計環(huán)境;和諧構建和諧內(nèi)部審計環(huán)境的迫切性

國際內(nèi)部審計師協(xié)會前主席安東尼．瑞德里曾指出：“我們（內(nèi)部審計）是改善公司管理水平的力量。我們的業(yè)務與其他管理組織相比正逐日增加。如果能繼續(xù)保持這種勢頭，我們將成為下一世紀的職業(yè)”，否則“下世紀將沒有我們的位置”。這不但說明內(nèi)部審計的前景是美好的，但同時也指出，內(nèi)部審計要立足于21世紀，就必須更新觀念，順應社會發(fā)展的潮流，從傳統(tǒng)的財務審計向管理審計發(fā)展。

自從我國加入世界貿(mào)易組織，作為具有中國特色社會主義市場經(jīng)濟一分子的國有企業(yè)已經(jīng)面臨著殘酷的市場競爭，這種競爭來自國內(nèi)的民營企業(yè)、中外合資合作企業(yè)和外國企業(yè)，國有企業(yè)必須適應經(jīng)濟大環(huán)境的影響和優(yōu)勝劣汰的原則，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善公司治理機制，才能有立足和發(fā)展之地。在市場經(jīng)濟的條件下，國有企業(yè)面臨著變幻莫測的市場風險，也迫切需要建立一套有效的監(jiān)控體系，以保證資金安全、資產(chǎn)高效運行。內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，是保障企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、健康發(fā)展的重要手段，自然成為國有企業(yè)關鍵的職能部門，營造和諧的內(nèi)部審計環(huán)境也凸顯其重要性。

然而，前幾年大部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計走進了一些誤區(qū)，不協(xié)調(diào)的審計環(huán)境導致內(nèi)部審計部門處于比較尷尬的位置，許多審計人員提出“不知何去何從”的疑慮，具體表現(xiàn)在以下方面：

（1）內(nèi)部審計與公司治理機制不協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計沒有與公司治理相結合，未能成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的有機部分。部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計將主要精力用于財務數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，而管理審計、效益審計尚未得到廣泛的開展。

（2）內(nèi)部審計與領導不協(xié)調(diào)。有的審計人員未正確認識自己的位置，認為審計監(jiān)督是“監(jiān)督領導”，處處與領導唱對臺戲。結果導致領導層更加不重視審計，為了應對上級檢查而設置的審計部門形同虛設。

（3）內(nèi)部審計與財務不協(xié)調(diào)。舊的觀念認為審計就是對財務工作進行審查，再加上審計與財務溝通的方式存在問題——往往溝通的方式是審計報告，“審計就是給財務找麻煩”的誤解導致了審計與財務產(chǎn)生對立的局面。

（4）審計人員與現(xiàn)代化發(fā)展形式不協(xié)調(diào)。有的審計人員墨守成規(guī)，對法律、管理、計算機等知識沒有及時更新。在手工帳的年代，審計的主要工作是花費大量的時間來進行對帳，帳帳核對，帳表核對。然而在電算化的條件下，財務電算化對審計提出新的要求，審計的重點不是對帳對表，而是對電算化的內(nèi)部控制進行審核，然而不懂或不熟練操作計算機的審計

人員無從下手對電子帳進行審核，更別說審核電算化控制制度或操作審計軟件開展工作。統(tǒng)一對內(nèi)部審計的認識，夯實和諧內(nèi)部審計環(huán)境的基礎

思想認識是關鍵的環(huán)境要素，要營造和諧內(nèi)部審計環(huán)境，首先要打牢思想基礎。統(tǒng)一思想是和諧的前提和基礎，相反，不一致的認識必然引起行為的沖突，結果是環(huán)境的分裂。所以統(tǒng)一對內(nèi)部審計的認識觀念是營造和諧內(nèi)部審計環(huán)境的基礎，是做好內(nèi)部審計工作的前提。

（1）植入法制觀念。國家《審計法》和《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等一系列法規(guī)的出臺，不但為內(nèi)部審計工作提供依據(jù)和支持，也為內(nèi)部審計工作營造了良好的外部環(huán)境。國有企業(yè)內(nèi)部審計機構應抓住這有利的契機，做好法律的宣傳工作，讓法律深入民心，為審計工作鋪展打牢基礎。

（2）內(nèi)部審計在公司治理結構的新定位。國際內(nèi)部審計協(xié)會2004年修訂的《內(nèi)部審計實務標準——專業(yè)實務框架》（以下簡稱《實務標準》）指出內(nèi)部審計是 “一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。”李金華審計長在中國內(nèi)部審計協(xié)會第五次會員代表大會上指出，內(nèi)部審計的定位是 “管理＋效益”，這與國際的聲音是一致的。

（3）內(nèi)部審計人員要擺正自己的位置。①提高服務的意識，為企業(yè)的發(fā)展出謀獻策，為管理層排憂解難，為群眾貼心服務。②對審計監(jiān)督的重新認識，不是“監(jiān)督領導”，而是幫助領導有效履行其職責，協(xié)助領導進行監(jiān)督，監(jiān)督的著眼點放在促進部門和單位加強管理、加強內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益上。③妥善處理與財務的關系，與財務成為互相支持、互相協(xié)助的兄弟部門?，F(xiàn)代企業(yè)制度也給予財務人員內(nèi)部控制制度執(zhí)行者和監(jiān)督者的身份，而審計作為制度監(jiān)督的再監(jiān)督，應該支持會計把好第一道關，協(xié)助財務更好完成監(jiān)督工作。完善法人治理架構，構建和諧內(nèi)部審計環(huán)境的框架

法人治理架構是一種制度安排，是企業(yè)按現(xiàn)代管理的要求而建立的內(nèi)部控制機制，是決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制的有機組合，所以法人治理架構是內(nèi)部審計環(huán)境的框架。如果一個企業(yè)中法人治理架構不健全，內(nèi)部控制制度必是一紙空文，內(nèi)部審計也流于形式，所以，完善法人治理架構是建設和諧審計環(huán)境的重要內(nèi)容。

（1）建立內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制是法人治理的關鍵環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部控制制度對企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要，是企業(yè)經(jīng)營目標達成的根本保障，正如COSO報告 中所指出 “內(nèi)部控制制度為了基礎的經(jīng)營目標而存在，它與企業(yè)的經(jīng)營活動融為一體”。內(nèi)部審計應參與內(nèi)部控制制度的建設全過程，不但作為內(nèi)部控制制度的構建者，作為制度執(zhí)行的監(jiān)督者，還要成為制度的修補者。因為內(nèi)部控制不是一堆堆的手冊、文件和制度的簡單組合，實際上它貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，是一個動態(tài)的過程，因此內(nèi)部審計也應貫穿整個生產(chǎn)經(jīng)營全過程，通過審核和評價，檢查內(nèi)部控制的效率與效果，分析經(jīng)營管理過程中的偏差和失誤，并及時向領導層反饋，指出內(nèi)部控制制度的缺陷和管理的漏洞，找出問題產(chǎn)生的原因，提出更改建議，從而提高內(nèi)部控制的效率，起到控制消耗、減少浪費、降低成本的作用。

（2）完善內(nèi)部審計機制。1992年英國著名的卡德伯利報告(Cadbury Report，1992)認為內(nèi)部審計是外部審計的補充，建立內(nèi)部審計機構、對關鍵控制和程序進行監(jiān)督是良好公司實務的組成部分。內(nèi)部審計代表管理層對任何有舞弊可疑性的行為執(zhí)行調(diào)查，這種日常監(jiān)督也是公司內(nèi)部控制整體中的一部分，它有利于保持內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。所以，內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制、法人治理機制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是企業(yè)加強管理、抵御風險的重要手段和提高市場競爭力的主要砝碼，應從制度上確立和保證其實施。

（3）建立信息與溝通平臺。和諧環(huán)境的一個基本要求是溝通渠道通暢。審計情況報告會是審計與領導層溝通的直接通道；審計業(yè)務研討班是審計同行間相互聯(lián)系相互學習的機會；每項任務開展前的審計公告，是接收群眾意見的平臺。這些方式，都是內(nèi)部審計縮短與周圍人員距離、創(chuàng)造和諧氛圍的有效工具。

（4）合理利用內(nèi)部控制自我評估工具。自我評估是企業(yè)人人都參與內(nèi)部控制的方式，改變以前僅僅由內(nèi)部審計對控制進行獨立驗證的方式，通過設計、規(guī)劃和運行內(nèi)部控制自我評估程序，將運行和維持內(nèi)部控制的主要責任賦予公司管理層，同時使員工和內(nèi)部審計與管理層一道承擔對內(nèi)部控制評估的責任。在對內(nèi)部控制進行自我評估時，考慮的因素包括重要風險、企業(yè)對這些商業(yè)風險和外部環(huán)境變化的反應能力、管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風險持續(xù)監(jiān)督的范圍和質量、內(nèi)部審計功能、監(jiān)督結果與管理層交流的程度和頻率、重大控制失敗或弱點、公司公開報告程序的有效性等。維護審計獨立性，鞏固和諧內(nèi)部審計環(huán)境的核心

國有企業(yè)的內(nèi)部審計是否需要獨立性，不少人產(chǎn)生這樣的疑問。答案是肯定的，正如英國學者埃米爾·沃爾夫所說的：“審計的概念和獨立性的概念，是一枚硬幣的正反兩面?！币驗楠毩⑿允菍徲嫷幕咎卣?，是審計的靈魂，失去獨立性，審計也失去了生命力?！秾崉諛藴省分赋觯骸皟?nèi)部審計是一項獨立、客觀的確認和咨詢活動”，在我國，《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》也明確指出內(nèi)部審計行使獨立監(jiān)督和評價的職能。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，內(nèi)部審計人員只有具備應有的獨立性，才能正確地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價，才能樹立起內(nèi)審部門客觀、公正的形象。

但是，因為內(nèi)審機構作為國有企業(yè)的一個職能部門，其工作范圍是由企業(yè)領導決定的。如何做到既保持其獨立性又維持和諧的審計環(huán)境呢？筆者認為，這需要管理層和內(nèi)部審計人員雙方的共同努力，對前者而言是給予重視和支持，對后者而言是保持客觀公正。

4.1 保持組織上的獨立

內(nèi)部審計的獨立性是一個相對的概念，強調(diào)的是在組織結構中要給內(nèi)部審計提供一個良好的工作環(huán)境，①領導層給予足夠的支持，給內(nèi)部審計配置良好的組織條件，保證他們獨立地開展工作；②內(nèi)部審計機構直接對國有企業(yè)的最高領導層或最高監(jiān)督層負責，不受其他職能部門的干擾。

4.2 保持精神上的獨立

美國審計準則委員會在公認審計準則（ＧＡＡＳ）第2條規(guī)定；“在與委派任務有關的一切事項上，審計人員必須保持精神態(tài)度上的獨立性”，這才能保證審計活動獨立完成，不受其他影響。此要求不但適用于外部審計，對內(nèi)部審計同樣適用。內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計任務時，必須在精神上保持獨立，在道德上保持正直，對有關審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志，不受他人的干擾，對審計結果不作重要的質量妥協(xié)，保持客觀性和職業(yè)操守。加大增值型審計力度，豐富和諧內(nèi)部審計環(huán)境的內(nèi)涵

要創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境，主要還得靠內(nèi)部審計自身的努力，通過吸收國際的先進理念和成功做法，不斷豐富內(nèi)部審計的內(nèi)涵，為企業(yè)創(chuàng)造更多的附加價值。1999年英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會(ICAEW)組成的以尼格爾·特恩布爾(Nigel Turnbull)為主席的十人工作小組公布了《內(nèi)部控制：綜合準則董事指南》提出內(nèi)部審計師要發(fā)揮“確證和建議”作用，這賦予內(nèi)部審計更多的內(nèi)涵，也推動了英國內(nèi)部審計職業(yè)角色的轉變。同年國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)也將內(nèi)部審計定位成增值性審計。

以前國有企業(yè)的內(nèi)部審計主要是以財務賬本為基礎的審計，主要依靠事后的查錯糾弊，審計評價的視線也僅停留在財務事項，無法達到標本兼治的效果。所以必須突破傳統(tǒng)的思維和工作方式，對傳統(tǒng)的以查錯糾弊為目標、以財務帳本為基礎的事后監(jiān)督審計模式進行提升和轉型，使審計工作方式轉向以內(nèi)部控制評價和風險評估為目標、以控制制度為基礎的事前、事中全過程參與的監(jiān)督與服務，實現(xiàn)由被動防御向積極控制轉變，由手工操作為主向利用計算機、網(wǎng)絡信息技術為主的轉變。

在新的歷史使命下，增值型審計必須把握以下工作要點：

(1)以化解企業(yè)財務風險與經(jīng)營風險為重點?，F(xiàn)代管理理論認為，管理重心在經(jīng)營，經(jīng)營重心在決策。國有企業(yè)在市場競爭中面臨新的挑戰(zhàn)，自主創(chuàng)新能力低、市場經(jīng)驗不豐富、產(chǎn)品沒有適應社會需求等都是他們所面對的風險點，內(nèi)部審計要及時指出現(xiàn)實風險和潛在風險，積極向管理層提供化解風險的建議和決策依據(jù)，充分發(fā)揮前哨作用和警示作用。

（2）以整合企業(yè)資產(chǎn)為重點。資產(chǎn)質量低下，陳舊資產(chǎn)、不良資產(chǎn)有相當?shù)谋壤毁Y產(chǎn)結構不合理，生產(chǎn)性資產(chǎn)所占比例太少，這些都是國有企業(yè)的通病。作為國有資產(chǎn)監(jiān)督部門的內(nèi)部審計機構應該在加強資產(chǎn)管理、優(yōu)化資產(chǎn)結構、促進資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮整合、促進作用。

（3）強化成本管理為重點。成本意識不強、成本管理較為薄弱、損失浪費嚴重也是國有企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，因此，內(nèi)部審計應該對生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的運營成本比較分析，關注成本居高不下的環(huán)節(jié)，以財務控制為切入點，找出問題產(chǎn)生的原因和對策，幫助相關部門提高運營效率、控制消耗、減少浪費。

（4）以完善內(nèi)部控制制度為重點?；椤⒃u價內(nèi)部控制制度是否完善，審查企業(yè)內(nèi)部各組織機構執(zhí)行指定職能的效率和效果，并向企業(yè)管理層提供完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議，協(xié)助各部門有效履行管理職責，促進內(nèi)部控制體系的健全和完善。

有為才有位。內(nèi)部審計不但在查錯糾弊、維護財經(jīng)紀律、維護國有資產(chǎn)保值增值方面發(fā)揮“警察”的作用，更在完善管理、強化內(nèi)部控制、加強風險管理上發(fā)揮“謀士”的作用，為企業(yè)的發(fā)展提供增值型的服務，才能體現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，才能得到領導的認可和群眾的尊重，為工作的進一步開展提供條件。設置合理的組織和人員結構，創(chuàng)造和諧內(nèi)部審計環(huán)境的條件

組織位置和人員配置是基本的環(huán)境因素之一，內(nèi)部審計機構的組織位置和人員配置反映其獨立程度，也反映其在企業(yè)的社會地位，直接影響審計職能的發(fā)揮。前已述，獨立性是審計的生命力所在，但單純強調(diào)獨立性而不考慮成本因素是不現(xiàn)實的，企業(yè)經(jīng)營的目標是追求企業(yè)利潤最大化，不可能花費巨額的人力物力來開展內(nèi)審工作。要達到其中的和諧，必須根據(jù)成本效益原則，合理調(diào)配和利用企業(yè)的資源，在審計成本與審計效益最大化中尋找一個最佳結合點。

6.1 組織位置

目前國有企業(yè)內(nèi)部審計的設置主要有四種模式，①獨立設置審計處，直接對企業(yè)的最高層負責，此模式審計的獨立性最強，但成本較高；②審計部門與黨委辦公室結合，直接對黨委負責，此模式審計的獨立性較強，但審計與黨辦分工不同，職能不同，合作共事的效率不高、效果不明顯；③財務部下設審計科，此模式審計獨立性最低，不利于審計職能的發(fā)揮。④審計與紀檢監(jiān)察結合，隸屬于紀律檢查委員會領導。此模式既維護審計獨立性，又節(jié)約成本。

第四種模式——審計與紀檢監(jiān)察，更加切合中國文化，是個值得探討的方式。追溯我國幾千年審計史，審計常常是與紀檢監(jiān)察結合在一起的，孫中山先生的五權憲法，審計也在監(jiān)察院里面。實踐也證明，許多國有企業(yè)的內(nèi)審機構與紀檢監(jiān)察結合在一起效果也很好。首先，作為國有資產(chǎn)法定監(jiān)督位置的紀律檢查委員會，在國有企業(yè)機構中代表國家行使監(jiān)督的職能，在保障國有機構的廉潔和國有資產(chǎn)的完整安全方面與審計有著共同的目標，且在內(nèi)部控制體系中處于核心的位置。把紀律檢查委員會作為審計堅實的后盾，不但有利于審計工作的開展，也有利于審計意見的執(zhí)行；其次，審計與紀檢監(jiān)察工作性質相近，均具有監(jiān)督職能，紀檢監(jiān)察信息靈通，審計有專門的技術，為紀檢監(jiān)察提供可靠的證據(jù)，工作互補。

6.2 人員配置

審計的新定位、新的歷史使命要求內(nèi)部審計涉及到生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，為了完成任務需要各種各樣的人才，如財務人員、資產(chǎn)評估師、工程造價師、計算機專業(yè)人才等、但企業(yè)不可能給內(nèi)審機構配置較多人員，這不符合成本效益原則。如何達成這其中的協(xié)調(diào)呢？

（1）為審計機構配置復合型專業(yè)人才，要求審計人員不但熟練掌握財務與審計、計算機、法律法規(guī)等方面知識，而且要具備企業(yè)管理、社會科學、調(diào)查科學、公共關系等復合型知識。也具有敏銳洞察力、清晰邏輯思維能力及熟練的溝通能力，能夠擔當審計任務的重擔。

（2）充分調(diào)配企業(yè)的人力資源。取得領導的支持，調(diào)配利益不相關的人員來支援審計隊伍；取得相關專家的幫助來共同完成一些難度較大的任務，尤其是超出審計能力范圍的任務，這也是化解審計風險的需要；取得相關人員，尤其是財務人員的配合，因為他們熟悉業(yè)務流程，這是縮短審計時間、提高審計效率的捷徑。

（3）做好工作計劃、合理安排工作。每項任務開展前先明確具體的審計目標；針對具體目標制訂審計方案，合理調(diào)配人員，科學安排時間，甚至對每一項工作都做詳細的布置；運用運籌學的知識，合理安排每一項審計工作，在相同資料盡可能一次提取所需要信息，不重復工作。

參考文獻

[1]國際內(nèi)部審計師協(xié)會2004年1月修訂，中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯，內(nèi)部審計實務標準——專業(yè)實務框架［M］.北京：中國時代經(jīng)濟出版社.[2]王道成.推進內(nèi)部審計全面轉型與發(fā)展，確保我國內(nèi)部審計事業(yè)持續(xù)健康發(fā)展［J］.中國內(nèi)部審計，2006，（5）.[3]王光遠，劉秋明.公司治理下的內(nèi)部控制與審計［J］.中國注冊會計師，2003，（2）.

第二篇：國有企業(yè)構建和諧企業(yè)

構建和諧企業(yè)

企業(yè)發(fā)展需要和諧社會所創(chuàng)造的良好環(huán)境，同時企業(yè)是構建和諧社會的重要載體。構建和諧社會是復雜的系統(tǒng)工程，需要全社會的共同努力，因此和諧企業(yè)的發(fā)展與和諧社會有著密不可分的關系。

一、制度創(chuàng)新：國有企業(yè)發(fā)展的新動力

制度創(chuàng)新是國有企業(yè)發(fā)展的新動力，主要有企業(yè)產(chǎn)權、組織和經(jīng)營管理制度創(chuàng)新，產(chǎn)權制度是核心。國有企業(yè)產(chǎn)權涉及國有資產(chǎn)問題，其制度變遷是政府強制性主導的，對企業(yè)而言是一種外部規(guī)則演進，即政府通過政治行為實施的制度變遷。當產(chǎn)權制度確定后，企業(yè)為謀求自身的發(fā)展，必然按照一定的目標尋求恰當?shù)膬?nèi)部制度創(chuàng)新。創(chuàng)新過程就是在政府尋求有利于自己的外部規(guī)則創(chuàng)新過程中企業(yè)為尋求恰當?shù)膬?nèi)部規(guī)則而自發(fā)進行制度創(chuàng)新的過程：

第一，企業(yè)組織制度創(chuàng)新。當產(chǎn)權模式確定之后，企業(yè)必須按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立合理的企業(yè)組織結構，處理好企業(yè)內(nèi)部的組織關系，建立規(guī)范的公司法人治理結構和董事會、股東會、監(jiān)事會和經(jīng)營班子的職權劃分及其相互關系。

第二，企業(yè)經(jīng)營管理制度創(chuàng)新。按照適應產(chǎn)權模式和市場競爭的要求：一是建立戰(zhàn)略管理與業(yè)務管理相結合的制度。建立中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標并與日常業(yè)務管理緊密結合是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提；二是建

立系統(tǒng)科學的經(jīng)營管理制度，包括生產(chǎn)經(jīng)營、市場開拓、科技開發(fā)、人力資源、全面質量和現(xiàn)場服務管理制度等。

第三，處理好制度創(chuàng)新和人本管理的關系。企業(yè)制度創(chuàng)新必須堅持效率優(yōu)先、兼顧公平的政策目標，完善企業(yè)內(nèi)部關系和利益調(diào)節(jié)機制，推進企業(yè)內(nèi)部自我管理協(xié)調(diào)機制的建立，以提高企業(yè)凝聚力，促進和諧發(fā)展。

二、和諧發(fā)展：企業(yè)文化建設的目標指向

企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的重要支柱。企業(yè)文化建設的過程也是企業(yè)為尋求恰當?shù)膬?nèi)部規(guī)則而自發(fā)進行制度創(chuàng)新的過程。市場經(jīng)濟下的企業(yè)文化已經(jīng)成為社會文化意識中的有機組成部分并顯示出獨特的價值魅力，作為一種獨特的意識理念在企業(yè)發(fā)展和企業(yè)與社會互動中發(fā)揮日趨重要的影響：首先，企業(yè)文化既屬于知識范疇，又涵蓋了精神、行為、習俗、觀念等內(nèi)容；其次，企業(yè)文化是企業(yè)價值觀的重要載體，企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的內(nèi)核；再次，企業(yè)的生存和發(fā)展在于企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)的全體成員都必須有自謀生存和尋求發(fā)展的共同愿景，這種愿景需要以一種文化形式完成整地保存和體現(xiàn)出來；最后，企業(yè)作為市場主體與社會有著千絲萬縷的互動關系，企業(yè)文化在這一互動過程起著積極的作用。企業(yè)文化是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標而形成的具有積極意義的全體員工認同的價值觀，這種認同融合在全體員工的思想理念之中并體現(xiàn)在每位員工的行動之中。

計劃經(jīng)濟時代，企業(yè)的一切生產(chǎn)和發(fā)展必須服從來自政府和上級部門的計劃，這一時期的企業(yè)文化及其價值觀念的明顯特征就是在思想行動上保持與上級的高度一致。市場經(jīng)濟改變了這個特征，企業(yè)作為獨立的市場主體，必須在市場環(huán)境下尋找自身的價值歸屬，尤其是企業(yè)產(chǎn)權變化后，受其價值依存關系的需要必然要通過企業(yè)文化建設樹立新的價值觀體系；當政府提出構建和諧社會的政策目標之后，企業(yè)為尋求恰當?shù)膬?nèi)部規(guī)則而自發(fā)促使企業(yè)文化建設產(chǎn)生相應的互動，和諧發(fā)展成為企業(yè)文化建設的目標指向。

建立先進的企業(yè)文化，是企業(yè)全體成員以及市場主客體之間的內(nèi)外在需求和滿足各種價值關系的必然結果。當企業(yè)文化建設作為企業(yè)內(nèi)部制度演進過程的同時，也應該明辨企業(yè)文化建設與企業(yè)其他制度建設的不同之處：企業(yè)制度主要是規(guī)范人的行為，而企業(yè)文化主要是引導人的精神，只有善于把兩者有機地結合起來，才能促進企業(yè)的和諧發(fā)展。

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2012年1月20日

第三篇：構建和諧網(wǎng)絡環(huán)境[定稿]

構建和諧網(wǎng)絡環(huán)境

網(wǎng)絡是一把雙刃劍，如何能夠盡量發(fā)揮其積極效用，避免其消極影響的發(fā)生，讓它在規(guī)范的軌道上運行，是值得我們深思的話題。在互聯(lián)網(wǎng)技術迅猛發(fā)展、文化創(chuàng)新步伐日益加快的今天，加強網(wǎng)絡管理，構建和諧網(wǎng)絡環(huán)境顯得尤為迫切。一是運用法律法規(guī)對網(wǎng)絡文化進行管理。由于互聯(lián)網(wǎng)的信息交流具有開放性、匿名性和高速流動的特點，目前仍缺乏有效的身份驗證機制，一方面使得網(wǎng)絡犯罪變得更為容易，另一方面使得控制網(wǎng)絡犯罪有相當大的困難。沒有網(wǎng)絡的可靠性、安全性和依法管理的有效性，就沒有網(wǎng)絡文化的健康發(fā)展。加強立法已成為我國網(wǎng)絡文化發(fā)展的當務之急。如通過法律制裁網(wǎng)絡犯罪者來防范新的網(wǎng)絡犯罪行為的發(fā)生，通過法律保護知識產(chǎn)權和隱私權來迫使人們遵守相應的規(guī)則，依法行使權利，積極承擔相應的義務。根據(jù)實踐的需要，應當把互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展過程中確立的共同合理原則上升為法律，把電子政務、電子商務在新的環(huán)境中形成的規(guī)則和慣例上升為法律。二是加強網(wǎng)民素質教育，弘揚時代主旋律。培養(yǎng)和提高網(wǎng)民對有害信息的自覺抵制意識和能力，對于建設社會主義網(wǎng)絡思想陣地具有重要意義。當前，一方面要綜合運用包括大眾媒介在內(nèi)的各種方式加強對網(wǎng)民的思想政治教育，提高其是非判斷力和敏銳性;另一方面要有針對性地加強網(wǎng)絡倫理教育。通過思想政治工作和網(wǎng)絡倫理教育，促使人們自覺地樹立網(wǎng)絡自律意識，遵守網(wǎng)絡道德，不斷建立和鞏固網(wǎng)上社會主義思想陣地。很多網(wǎng)絡用戶是未成年人，其思想尚不成熟，道德意識和法律意識尚不明確，一些人出于好奇心而在網(wǎng)絡上瀏覽垃圾信息，有的甚至采取具有危害性的行為。因此，要普及網(wǎng)絡法律教育及網(wǎng)絡道德教育，使網(wǎng)絡用戶認識到自己的權利和義務，樹立正確的文化觀念，引導網(wǎng)絡文化朝著積極健康的方向發(fā)展。三是運用技術手段提高網(wǎng)絡文化管理水平。技術的發(fā)展在網(wǎng)絡文化的形成和發(fā)展中扮演著重要角色。技術既有可能給網(wǎng)絡文化帶來某種威脅，也有可能運用它來消除這種威脅。比如，由于互聯(lián)網(wǎng)的分散管理結構體系，任何人和機構都可以獨自在網(wǎng)絡上隨意發(fā)布信息，結果可能使不良信息充斥整個網(wǎng)絡，而真正有價值的信息反而難以發(fā)現(xiàn)和利用。但是網(wǎng)格這一技術的出現(xiàn)使這些被人們所詬病的“信息孤島”、“信息垃圾”等問題有望得到根本性的解決。技術在防范網(wǎng)絡文化的偏向問題上必然要發(fā)揮不可替代的作用。從這個意義上說，不斷發(fā)展的網(wǎng)絡技術不僅是網(wǎng)絡文化的緣起，也是各種網(wǎng)絡文化安全管理模式的保障。和諧的網(wǎng)絡環(huán)境在建設創(chuàng)新型國家、發(fā)展先進文化、構建社會主義和諧社會等方面發(fā)揮著積極的促進作用。只要我們堅持以人為本、重在建設、扎實推進，互聯(lián)網(wǎng)就一定能夠成為傳播社會主義先進文化的新途徑、公共文化服務的新平臺、人們健康精神文化生活的新空間

第四篇：構建全面協(xié)調(diào)和諧有序的審計環(huán)境

審計的功能是經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”。審計機關深入學習實踐科學發(fā)展觀，就是要以人為本，科學審計，構建全面協(xié)調(diào)和諧有序的審計環(huán)境，構建與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應的中國特色審計監(jiān)督制度。要把監(jiān)督為重點轉變?yōu)橐苑諡橹攸c，寓監(jiān)督于服務之中，貼近經(jīng)濟社會發(fā)展、貼近政府中心工作、貼近人民群眾生活，不斷增強審計工作的主動性、宏

觀性、建設性、開放性和科學性。

一、構建和諧的審計外部環(huán)境

構建和諧外部環(huán)境就是要增進審計工作和經(jīng)濟社會發(fā)展的和諧，增進與被審計單位的和諧，形成良性互動。

隨著丹東臨港產(chǎn)業(yè)園區(qū)經(jīng)濟總量快速增長、區(qū)劃面積逐步擴大，管理體制、運行機制不斷創(chuàng)新，丹東經(jīng)濟社會進入一個前所未有的廣泛而深刻的變化，機遇前所未有，挑戰(zhàn)也前所未有。在新區(qū)劃、新體制、新機制帶來的新的生機的同時，新的矛盾、新的問題也不斷凸現(xiàn)。很多問題，審計機關及時發(fā)現(xiàn)，依法處理，提出建議，加強管理，把問題消滅在萌芽狀態(tài)，防止問題越積累越多，矛盾激化，演化成突發(fā)事件、群體事件、惡性事件，影響經(jīng)濟正常運行和社會穩(wěn)定。強化審計監(jiān)督，就是要圍繞謀求發(fā)展審計、圍繞提高效益審計、圍繞維護公正審計。最終達到了摸家底、揭隱患、保穩(wěn)定、促發(fā)展、加強廉政建設的目的，增強自我管理、自我約束、自我防范、自我糾正的能力，防止出現(xiàn)項目上去，干部到下的現(xiàn)象的發(fā)生。

所以，深入學習實踐科學發(fā)展觀，審計機關不僅僅要就審計而審計，就帳論帳。更重要的是要防微杜漸，防患于未然。要把工作中心由監(jiān)督為重點轉變?yōu)橐苑諡橹攸c，寓監(jiān)督于服務。要牢牢把握公共財政這一審計主線，立足于推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展，立足于發(fā)揮審計作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的功能，更加注重從宏觀上把握全面情況，從總體上反映帶有普遍性、傾向性的問題，從完善體制機制的角度提出建設性意見和建議。要在全面審計的基礎上突出重點，圍繞公共財政體制改革，加強財稅監(jiān)管，服務政府宏觀調(diào)控；圍繞社會關注的熱點難點問題，加強專項資金審計和審計調(diào)查，切實維護群眾利益；圍繞加強對權力的監(jiān)督和制約，加強領導干部經(jīng)濟責任審計，促進社會關系的和諧。

二、構建和諧的審計內(nèi)部環(huán)境

要堅持內(nèi)部嚴格管理和人性化關懷兩手抓，致力于營造一種風清氣正、公開公正、奮發(fā)有為、競爭向上的工作氛圍；致力于建設一個規(guī)范有序、運轉高效的機關；致力于建設一支結構合理、進退有序、和諧共進的審計干部隊伍；致力于打造一種以人為本、處處充滿人文主義關懷和溫暖的審計文化，使大家在這種文化氛圍里保持心情愉悅和舒暢。

一是要堅持以人為本，把提高全體干部職工的思想道德素質作為各項工作的先導，通過學習教育培訓、領導定期不定期的個別交流等多種方式，及時了解審計干部生活工作中的困難，及時幫助解決。同時以豐富多彩的文體活動，充實和活躍審計干部的業(yè)余生活，營造良好的工作環(huán)境，提高領導班子和干部的之間的親和力。

二是要堅持民主集中制，用制度規(guī)范行為，用會議決定審計處理處罰、人事問題、重大財務支出，從而提高領導班子決策的規(guī)范化，權力運行的透明度，重大決策的號召力。

三是要堅持資源互補，打破科室設置的專業(yè)界限，實行重大審計項目統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一指揮，各科室資源共享，優(yōu)勢互補，形成一個團結互助和諧友愛的戰(zhàn)斗集體，全面提高整個審計隊伍的戰(zhàn)斗力。

三、構建協(xié)調(diào)有序的審計工作秩序

協(xié)調(diào)有序審計就是要嚴格依法審計。要嚴格按照《審計法》的要求，牢牢把握預算執(zhí)行這一主線，立足于推進法治、維護民生、推動改革、促進發(fā)展，立足于發(fā)揮審計作為經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的功能，更加注重從宏觀上把握全面情況，從總體上反映帶有普遍性、傾向性的問題，從完善體制機制的角度提出建設性意見和建議。要堅持科學的審計理念，緊密聯(lián)系丹東發(fā)展建設的實際，圍繞市委市政府的中心工作，全面審計，突出重點，認真制定審計項目計劃，按照計劃有序的開展審計監(jiān)督，杜絕無計劃審計、無方向審計。在審計中，要嚴格按照法定程序，制定審計工作方案、審計實施方案，依法出具審計通知書、審計報告，征求被審計單位意見，嚴肅執(zhí)行審計決定。既不能超越審計職權亂作為，也不能監(jiān)督不到位不作為。

總之，作為經(jīng)濟監(jiān)督部門，審計機關深入學習實踐科學發(fā)展觀，就是要通過審計監(jiān)督，及時的查遺補漏，完善制度，加強管理，增強經(jīng)濟社會的“免疫力”，維護國家經(jīng)濟秩序，保障國家經(jīng)濟利益，促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，使經(jīng)濟社會規(guī)范有序健康的運行，使監(jiān)督的目的真正落實到為經(jīng)濟社會發(fā)展服務上來。

第五篇：構建住房公積金內(nèi)部審計制度

構建住房公積金內(nèi)部審計制度

2012年03月22日 10:39 來源：《經(jīng)營與管理》 2012年第1期 作者：鄭珊珊 字號

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住房公積金內(nèi)部審計

1.涵義。住房公積金內(nèi)部審計是指由部門、單位內(nèi)設的審計機構，對住房公積金相關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行獨立監(jiān)督和評價行為。住房公積金內(nèi)部審計，是住房公積金內(nèi)部控制的一種特殊形式，從某種意義上講是對住房公積金內(nèi)部控制的再控制。

2.作用。住房公積金內(nèi)部審計的作用主要表現(xiàn)在三個方面：其一，住房公積金審計對管理者的腐敗行為有著制約作用。國家制定的有關住房公積金法規(guī)，不可能對所有具體管理行為都作出明確的規(guī)定，因此在現(xiàn)行法規(guī)下，管理者還有一定的權威性。建立住房公積金審計監(jiān)督制度，予以經(jīng)常、有效的約束，形成權力制衡機制。其二，查錯防弊，保證住房公積金的安全。通過公積金內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)住房公積金內(nèi)部管理過程中存在的各種錯誤和舞弊行為。對違反《住房公積金管理條例》、《住房公積金財務管理辦法》等法律、法規(guī)予以改正和懲處。督促管理機構和管理人員認真落實住房公積金管理法規(guī)、切實做好住房公積金管理工作，從而保證公積金的安全。其三，促進住房公積金加強內(nèi)部管理，提高公積金使用效益，保證公積金的保值、增值。

3.內(nèi)容。主要包括：不相容職務是否分離、風險控制是否存在、授權批準制度是否發(fā)揮作用、信息系統(tǒng)控制是否可靠等。委托業(yè)務審計。主要審查受托銀行是否按照中心與銀行簽訂的協(xié)議來辦理住房公積金業(yè)務，中心支付的委托業(yè)務手續(xù)費是否屬實，中心是否按照考核目標責任制對受托銀行進行考核。住房公積金歸集業(yè)務審計。主要審查中心是否按照《住房公積金管理條例》規(guī)定進行歸集，是否存在單位不按規(guī)定上繳公積金情況；單位降低上繳比例、緩交公積金是否經(jīng)過中心審批；單位開戶是否經(jīng)過中心審批，單位和職工是否存在多頭開戶情況等。會計核算審計。主要審查會計核算是否符合《住房公積金管理條例》、《住房公積金會計核算辦法》等規(guī)定。重點審查貨幣資金是否按規(guī)定管理和核算；增值收益核算是否準確；是否按規(guī)定計提風險準備金、廉租房建設資金、中心管理費用；公積金賬與中心管理費用賬是否分開核算等。住房公積金貸款審計。主要審查貸款發(fā)放是否符合規(guī)定；抵押物是否經(jīng)過有資質的房地產(chǎn)評估機構評估；借款合同填寫是否規(guī)范；房產(chǎn)抵押是否有財產(chǎn)保險；購房合同是否真實，商品房項目是否報中心審查備案；是否存在逾期貸款情況等。住房公積金支取審計。主要審查公積金支取是否符合規(guī)定，特別是購房支取是否存在套取、騙取公積金情況。

住房公積金內(nèi)部審計制度存在的問題

1.內(nèi)部審計的權威性、獨立性和有效性得不到保障。內(nèi)部審計工作的性質特征決定其領導層次愈高、內(nèi)部審計的權威性、獨立性、有效性愈有保障。但是，目前我國多數(shù)住房公積金內(nèi)部審計機構的領導層次較低，由于內(nèi)部審計的領導層次較低，缺乏應有的權威性，導致內(nèi)部審計的結果處理、審計建議的落實等受到很大程度的制約。

2.內(nèi)部審計方式和手段過于單一，創(chuàng)新不夠。現(xiàn)階段的住房公積金內(nèi)部審計，均以事后審計為主，缺乏事前和事中的監(jiān)督，不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中的問題和風險。在審計方式上以現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計工作開展得很少，缺乏實施監(jiān)督。2002年機構調(diào)整時要求只有地級市以上政府才能建立住房公積金管理中心，因此縣級市的管理中心只能作為市級管理中心的分中心或管理部，相對比較分散，現(xiàn)場審計在一定的時間內(nèi)難以全面覆蓋住房公積金的所有業(yè)務。

3.內(nèi)部審計工作不規(guī)范，內(nèi)部審計機制不健全。住房公積金還沒有一部可操作性的內(nèi)部審計指導標準，內(nèi)部審計工作不夠規(guī)范化、法制化、制度化。許多住房公積金中心依據(jù)審計法規(guī)，結合實際情況，制定了有關內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度，但相對審計工作規(guī)范化要求相差甚遠，有效的內(nèi)部審計機制沒有建立起來。由于缺乏法制化及制度化，常常使住房公積金內(nèi)部審計工作無法可依、無章可循，使審計意見和建議難以落到實處。

加強住房公積金內(nèi)部審計制度

1.建立健全住房公積金內(nèi)部審計體系。首先，建立獨立的內(nèi)部審計機構。內(nèi)部審計的效果如何，取決于內(nèi)部審計機構的獨立性。目前，住房公積金內(nèi)部審計機構大多數(shù)設置于財務部門，或雖與財務部門平行但力量單薄。其弊端顯而易見：難以有效地發(fā)揮住房公積金管理中心的管理決策和監(jiān)督職能；不利于管理中心發(fā)現(xiàn)問題改進工作。因此，要發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，樹立內(nèi)部審計機構的權威性，保證內(nèi)部審計人員的獨立性，內(nèi)審部門負責人與審計委員會要保持直接的聯(lián)系，定期向審計委員會報告工作。其次，加強審計隊伍建設。將業(yè)務素質強、品質優(yōu)秀的業(yè)務骨干充實到內(nèi)審隊伍中去；在掌握內(nèi)審工作必須具備的知識和技能的同時，進一步加強素質教育，以不斷適應審計工作的需要，力爭通過CIA資格考試。再次，強化內(nèi)部審計激勵考核機制，增強責任感和使命感。最后，建立健全內(nèi)部控制管理機制。進一步加強內(nèi)部管理，強化內(nèi)控機制建設，健全內(nèi)部規(guī)章制度，完善各項業(yè)務操作規(guī)程，力爭在提升住房公積金管理水平上有新突破。加強崗位責任管理。根據(jù)住房公積金管理工作實際，按工作職能和程序設置崗位，制定嚴格的崗位責任制，做到責任到人，各司其職，各盡其責。明確中心與管理部之間、處室與管理部之間、處室與處室之間、各崗位之間的工作職責，完善目標責任考核，強化住房公積金管理的工作責任，建立責任明確、約束嚴格、監(jiān)督到位、獎罰分明的激勵和懲戒機制。加強內(nèi)控機制建設。進一步健全完善住房公積金歸集、支取、貸款、財務、計算機系統(tǒng)、檔案管理等內(nèi)部管理制度.規(guī)范業(yè)務流程和操作規(guī)程。建立用制度管人、用制度管權、用制度管事的機制。

2.增強內(nèi)部審計的獨立性、權威性、公正性。內(nèi)部審計真正發(fā)揮監(jiān)督、評價、反映的職能，首先取決于內(nèi)審的獨立性。按照國際內(nèi)部審計的慣例，獨立性是內(nèi)部審計的最大特點，是內(nèi)部審計得以順利進行的保證。首先要“機構獨立”，即內(nèi)部審計機構必須獨立設置。其次是“人員獨立”，要避免內(nèi)部審計人員與公積金管理部門、信貸部門的工作人員兼職，定期換崗。第三是“經(jīng)費獨立”，內(nèi)部審計機構應該有自己專門的經(jīng)費來源，若在經(jīng)濟上受制于被審計單位，則不能獨立自主的開展工作。業(yè)務方面，加強后續(xù)審計，監(jiān)督審計結構貫徹落實，以此來提高內(nèi)部審計的權威性。此外，還應強化住房公積金系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員的責任意識、風險意識，加強其人生觀、價值觀教育。建立有效的內(nèi)部控制制度，嚴格按照審計規(guī)范運作，確1保審計結果的客觀性和公正性。

3.拓寬內(nèi)部審計業(yè)務領域，改善審計方法。內(nèi)審機構一定要圍繞住1房公積金的各項業(yè)務工作，圍繞領導關注的問題，以改善管理、防范風險、堵塞漏洞，住房公積金保值增值為目的開展工作，積極開拓審計新領域。如對貸款合同，主要審查個貸的對象是否為住房公積金繳存職工，貸款用途是否屬條例規(guī)定的范圍之內(nèi)，貸款的金額，年限是否合規(guī)，手續(xù)是否完備，有無抵押物等；對用住房公積金購買的國債，主要審核國債購買是否擬定購買計劃，并報住房公積金管理委員會審批通過，國債購買的手續(xù)是否完備，是否做到了賬實相符等；對增值收益的計算及收益的分配是否合規(guī)，有無依據(jù)，有無挪作他用等。同時，在審計內(nèi)容上，要從過去以檢查會計資料為主，逐步向以檢查內(nèi)部控制制度和風險管理情況為主轉換。在審計手段上，要從過去以翻賬本為主的手工審計方式，逐步向計算機審計和計算機輔助審計方式轉換。

4.加強內(nèi)部審計信息建設，提高審計效率。開發(fā)住房公積金內(nèi)部審計系統(tǒng)軟件，提高審計效率。首先，運用軟件對住房公積金的各種數(shù)據(jù)進行復核。既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務管理數(shù)據(jù)與會計報表數(shù)據(jù)進行復核。其次，要以計算機網(wǎng)絡為技術條件，對住房公積金業(yè)務實行再監(jiān)督。該系統(tǒng)應具有風險預警能力，通過對日常業(yè)務數(shù)據(jù)的檢測分析做出風險預報，使審計方式由過去的事后檢查型向風險預警型轉變；該系統(tǒng)可以對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，實現(xiàn)與業(yè)務部門審計的對接，直接提取數(shù)據(jù)進行審計，從而達到實時監(jiān)控的目地；該系統(tǒng)還可以使審計人員在開展具體審計項目前能充分利用以前的審計成果，盡快找到審計重點，增強審計的針對性，避免重大審計疏漏，提高效率。